稅法課程沖刺班講座講義

/稅法沖刺班講座講義第一章稅法概論一、題型題量

(一）固定題型-－五種：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、計(jì)算題及綜合題。

這五種題型當(dāng)中前三種單選、多選和判斷，我們一般把它叫作客觀題題型，現(xiàn)在是要求答在答題卡上;后兩種計(jì)算題和綜合題（步驟一定要清楚）,我們叫做主觀題的題型,要求答在答題紙上面的。?（二）題量－-５7～5８?從題量與題型的分布來(lái)看，其中客觀題、單選、多選、判斷一共5０道題,5０分，而計(jì)算題和綜合題加起來(lái)一共7～8道題，其中計(jì)算4道,綜合3～4道，一共也是50分.在客觀題和主觀題的分值上是各占百分之五十。

二、重要程度劃分:?第一層次（非常重要）：增值稅、兩個(gè)企業(yè)所得稅。比如客觀題、計(jì)算題也會(huì)涉及到的。?第二層次（比較重要）:消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅法、土地增值稅、個(gè)人所得稅。?第三層次（次重點(diǎn)）:就是其他小稅種,共11章?？荚囍兄饕沁x擇、判斷題。

第一章稅法概論?一、稅收法律關(guān)系的主體(屬地兼屬人)?二、稅收法律的關(guān)系

三、稅法構(gòu)成要素：應(yīng)重點(diǎn)掌握征稅對(duì)象、稅率?四、稅法制定機(jī)關(guān)與實(shí)施原則(參見教材P12的四個(gè)原則）

五、直接稅、間接稅

六、稅收征收管理范圍劃分第二章增值稅法第一節(jié)征稅范圍及納稅義務(wù)人(掌握）?一、征稅范圍的一般規(guī)定

二、掌握8種視同銷售貨物行為

考試中各種題型都會(huì)出現(xiàn),必須熟練掌握:何時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、區(qū)分視同銷售（銷項(xiàng)稅)與不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

三、其他征免稅有關(guān)規(guī)定?

第二節(jié)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理（了解）?1．一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理

2?？偡謾C(jī)構(gòu)的問題作為判斷提把握。

３.新辦商貿(mào)企業(yè)的認(rèn)定.??第三節(jié)稅率與征收率的確定(背）

一、一般納稅人－—稅率稅率或征收率適用范圍基本稅率為1７％銷售或進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)低稅率為1３％銷售或進(jìn)口稅法列舉的五類貨物采用簡(jiǎn)易辦法征稅適用4%或6%的征收率二、小規(guī)模納稅人－—征收率4%的征收率屬于小規(guī)模納稅人的商業(yè)企業(yè)６％的征收率商業(yè)企業(yè)以外的其它屬于小規(guī)模納稅人的企業(yè)

第四節(jié)一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（全面掌握）

一、銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

(一）一般銷售方式下的銷售額?必須注意的是：?第一,銷售額為不含稅價(jià)格。

第二，價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入再并入銷售額。?（二）特殊銷售方式下銷售額的確定，也是必須全面掌握的內(nèi)容，主要有：

1.折扣折讓方式銷售（掌握）:三種折扣折讓稅務(wù)處理?2.以舊換新銷售(掌握):按新貨同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨收購(gòu)價(jià)格（金銀首飾除外）.?３.還本銷售

４.以物易物銷售:雙方均作購(gòu)銷處理，特別注意換入貨物的進(jìn)項(xiàng),是否具有憑證，是否屬于扣稅的范圍。?5。包裝物押金，未逾期不交稅,若逾期再交稅

6．銷售舊車、舊貨兩種情況政策銷售自己使用過的固定資產(chǎn)?（包括特殊交通工具）售價(jià)低于原值,不交稅;?售價(jià)高于原值,按簡(jiǎn)易辦法4％減半交稅銷售舊貨、舊機(jī)動(dòng)車按簡(jiǎn)易辦法4%減半交稅(三）視同銷售貨物行為銷售額:

有售價(jià)按售價(jià)計(jì)算-—無(wú)售價(jià)按組價(jià)?（四）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

二、進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣?（一)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

1．以票抵稅;?2.計(jì)算抵稅：(難點(diǎn))項(xiàng)目?jī)?nèi)容1。購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的計(jì)算扣稅進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）×13％2.運(yùn)輸費(fèi)用的計(jì)算扣稅進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)費(fèi)金額（即運(yùn)輸費(fèi)用+建設(shè)基金）×7％3.收購(gòu)廢舊物資的計(jì)算扣稅注意問題進(jìn)項(xiàng)稅額=普通發(fā)票注明的金額×10％（計(jì)算扣稅的考點(diǎn)在計(jì)算方法上)?（二)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：?特別掌握購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失;?注意非常損失的范圍.

（三）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的方法有兩種（運(yùn)費(fèi)也轉(zhuǎn)出）

第一：按原抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;?第二：無(wú)法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本(即買價(jià)＋運(yùn)費(fèi)＋保險(xiǎn)費(fèi)+其他有關(guān)費(fèi)用）計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

【例題】

某食品廠２003年８月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)的原材料(免稅農(nóng)產(chǎn)品）腐爛變質(zhì)，成本５0000元

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額＝5０００0÷（1—１3％)×13%=74７１（元）?（四)進(jìn)項(xiàng)稅額的“當(dāng)期”限定—－總的要求是：抵扣時(shí)間不得提前.?①增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

②經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控專用發(fā)票,必須在認(rèn)證當(dāng)月申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.?③海關(guān)完稅憑證開具之日起90天后,第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束前.

④向供貨方取得的返還收入。?

第五節(jié)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算

納稅額計(jì)算——簡(jiǎn)易辦法（熟悉)

含稅銷售額換算公式和自來(lái)水公司銷售自來(lái)水應(yīng)納稅額計(jì)算（了解）?小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),可以抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。?

第六節(jié)電力產(chǎn)品應(yīng)納增值稅的計(jì)算及管理??第七節(jié)幾種經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理

(區(qū)分開應(yīng)交增值稅還是營(yíng)業(yè)稅)經(jīng)營(yíng)行為含義與特征稅務(wù)處理1．混合銷售行為存在于同一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)中依納稅人的營(yíng)業(yè)主業(yè)判斷,只交一種稅

（1）以經(jīng)營(yíng)貨物為主，交增值稅

（2）以經(jīng)營(yíng)勞務(wù)為主,交營(yíng)業(yè)稅2.兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)存在于同一納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中依納稅人的核算情況，判定是分別交稅還是合并交稅?（1)分別核算，分別交增值稅、營(yíng)業(yè)稅

(２）未分別核算,只交增值稅、不交營(yíng)業(yè)稅

第八節(jié)進(jìn)口貨物增值稅(掌握）

應(yīng)納進(jìn)口增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅（+消費(fèi)稅）

第九節(jié)出口貨物退(免)稅

一、出口退（免)的基本政策及適用范圍（生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)）:了解

二、出口退稅的計(jì)算

（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物——"免、抵、退"方法（參見教材Ｐ５9）.

1．計(jì)算步驟：

第一步:計(jì)算剔稅額。免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)—免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

第二步：計(jì)算抵稅額.當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額—（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）。?第三步：計(jì)算免抵退稅額。免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率—免抵退稅額抵減額。?第四步：計(jì)算退稅。比較第二步與第三步計(jì)算結(jié)果，以其中的較小者為退稅額。

第五步:計(jì)算免抵稅額

（二）外貿(mào)企業(yè)出口貨物:應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額×退稅率

２.視同出口的幾種情況?3．視同內(nèi)銷

?第十節(jié)納稅人發(fā)生時(shí)間(結(jié)合稅當(dāng)期把握）?

第十一節(jié)納稅地點(diǎn)和申報(bào)（了解）??第十二節(jié)增值稅專用發(fā)票的使用及管理

二、專用發(fā)票的開具范圍：（參見教材P７6）

四、專用發(fā)票開具時(shí)限（同納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間）:了解

八、專用發(fā)票開具后，發(fā)生退貨或銷售折讓的處理:掌握銷售業(yè)務(wù)發(fā)生后購(gòu)貨方銷貨方購(gòu)買方已付貨款，或未付款但已作入賬(1）必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的證明單送交銷售方。?(2）收到紅字專用發(fā)票后，扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（1）收到證明單后,根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額向購(gòu)買方開具紅字專用發(fā)票。

（2)根據(jù)紅字專用發(fā)票，扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。九、加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的管理

（五）代開增值稅專用發(fā)票管理第三章消費(fèi)稅法一般結(jié)合計(jì)算、綜合題，不少于兩道題。?第一節(jié)納稅義務(wù)人(了解）

第二節(jié)稅目及稅率(熟悉）?把握卷煙回購(gòu)、酒及酒精。

第三節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算(掌握)三種計(jì)稅方法計(jì)稅公式1．從價(jià)定率計(jì)稅應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率2.從量定額計(jì)稅?（啤酒、黃酒、汽油、柴油）應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額3.復(fù)合計(jì)稅

（糧食白酒、薯類白酒、卷煙）應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×單位稅額四、計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定（關(guān)注客觀題）

五、外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除（掌握)?稅法規(guī)定對(duì)外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。

1?？鄱惙秶?七個(gè)稅目（十一個(gè)稅目中，除酒及酒精、汽油、柴油、小汽車四個(gè)稅目外）

2.扣稅計(jì)算:按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除其已納消費(fèi)稅。

３?？鄱惌h(huán)節(jié)：

只有在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納消費(fèi)稅稅才有扣稅問題。

對(duì)于在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾)、鉆石及鉆石飾品已納消費(fèi)稅不得扣除。

六、消費(fèi)稅稅額減征

注意:生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征3０％消費(fèi)稅,增值稅正常繳納。

?第四節(jié)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品稅務(wù)處理(掌握）?自產(chǎn)自用用于其它方面-—移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅?計(jì)稅依據(jù)：?1.按照納稅人生產(chǎn)同類消費(fèi)品的銷售售價(jià)計(jì)稅;

2.教材101頁(yè)，沒有同類消費(fèi)品銷售售價(jià)-－組價(jià)?組成計(jì)稅價(jià)=[成本×（1+成本利潤(rùn)率）］÷（１-消費(fèi)稅稅率)?對(duì)復(fù)合計(jì)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品：從量計(jì)算的消費(fèi)稅與價(jià)格無(wú)關(guān)，組價(jià)時(shí)不考慮從量計(jì)征的消費(fèi)稅稅額。

3.符合計(jì)稅的組價(jià)??第五節(jié)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品稅務(wù)處理（掌握,消費(fèi)稅中的難點(diǎn)問題)

1.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：受托方加工完畢向委托方交貨時(shí),由受托方代收代繳消費(fèi)稅。如果受托方是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，委托方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅.

2。對(duì)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,受托方、委托方各自稅務(wù)處理歸納如下：消費(fèi)稅稅處理增值稅處理受托方交貨時(shí)代收代繳應(yīng)納消費(fèi)稅＝組價(jià)×消費(fèi)稅稅率組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi))÷(1—消費(fèi)稅稅率）交貨時(shí)收取應(yīng)納增值稅=加工費(fèi)×17％委托方收回后：1。直接出售或視同銷售:不交消費(fèi)稅；2.連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品并銷售:交消費(fèi)稅，但可扣除委托加工已納消費(fèi)稅。（注意扣稅范圍、方法）委托加工已納增值稅，取得專用發(fā)票準(zhǔn)允作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣.?第六節(jié)兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理（了解)

?第七節(jié)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算(掌握）?計(jì)算方法有三種--掌握從價(jià)定率辦法計(jì)稅：?應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅)÷（1-消費(fèi)稅稅率）??第八節(jié)出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免)稅（熟悉）

政策:?有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)：只免不退；

有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè):又免又退。?第九節(jié)納稅義務(wù)時(shí)間(了解）?第十節(jié)納稅申報(bào)及納稅地點(diǎn)(了解）第四章營(yíng)業(yè)稅法第一節(jié)納稅義務(wù)人

一、納稅義務(wù)人:一般規(guī)定、境內(nèi)勞務(wù)判定的幾種情況?二、扣繳義務(wù)人的確定（必看內(nèi)容)?

第二節(jié)稅目、稅率

營(yíng)業(yè)稅的稅目按行業(yè)、類別共設(shè)置了9個(gè),稅率也實(shí)行行業(yè)比例稅率。?遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)和海洋運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)的自建行為。

服務(wù)業(yè)的八個(gè)子目.

新增臺(tái)球、保齡球的問題。?

第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)?一、交通運(yùn)輸業(yè)

二、建筑業(yè)

1。建筑業(yè)的總包、分包或者轉(zhuǎn)包,余額為營(yíng)業(yè)額。

2.全額計(jì)稅?3．自建行為營(yíng)業(yè)稅處理:自建自用的房屋不納營(yíng)業(yè)稅;自建銷售，交兩個(gè)稅目營(yíng)業(yè)稅稅目各稅目應(yīng)納稅額建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×3%組價(jià)=工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷（1—3%）銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額＝銷售價(jià)格×5％三、金融保險(xiǎn)業(yè)?１.一般貸款業(yè)務(wù)：以貸款利息收入全額計(jì)征營(yíng)業(yè)額（包括加息、罰息）。

2.外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)：余額計(jì)征營(yíng)業(yè)額。

3.金融企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù):余額以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額.

4.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：余額計(jì)征營(yíng)業(yè)額。?5。金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)：手續(xù)費(fèi)類的全部收入?６.保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

７。利息的確定

四、郵電業(yè)?五、文化業(yè)

七、服務(wù)業(yè)

3。廣告代理業(yè)，扣除廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。?5.旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到境外旅游，余額為營(yíng)業(yè)額。

6。旅游企業(yè)組團(tuán)在境內(nèi)旅游的，余額為營(yíng)業(yè)額。改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的,比照境外旅游辦法確定營(yíng)業(yè)額。?八、銷售不動(dòng)產(chǎn)

十、營(yíng)業(yè)額的其他計(jì)稅也要掌握

?第四節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算?計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率

?第五節(jié)幾種經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理

一、兼有、兼營(yíng)與混合銷售行為稅務(wù)處理?二、營(yíng)業(yè)稅與增值稅征稅范圍劃分

1.建筑業(yè),郵電業(yè)務(wù)征收問題：選擇判斷題?2．代購(gòu)代銷手續(xù)費(fèi)

3.納稅人（從事貨物生產(chǎn)的單位和個(gè)人）銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征稅問題-—按兼營(yíng)處理。

４．商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的費(fèi)用?第六節(jié)稅收優(yōu)惠

熟悉、了解，一般是選擇題.?第七節(jié)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅期限

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：金融保險(xiǎn)業(yè)、預(yù)收收入第五章城市維護(hù)建設(shè)稅法１。納稅義務(wù)人（了解):不包括外商2.稅率：7％、5％、1％(還有兩種特殊情況）3。計(jì)稅依據(jù)（掌握)4．教育費(fèi)附加（熟悉）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不繳納教育費(fèi)附加。計(jì)征比率:3%，但對(duì)生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位減半征收教育費(fèi)附加.第六章關(guān)稅法１。關(guān)稅的稅率

進(jìn)口關(guān)稅的幾種形式?２.從量稅、從價(jià)稅、滑準(zhǔn)稅的作用

3．進(jìn)出口貨物的補(bǔ)退稅稅率?４.原產(chǎn)地?我國(guó)的兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)

?第四節(jié)關(guān)稅完稅價(jià)格（掌握）

一、一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格——以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格。

進(jìn)口貨物完稅價(jià)格＝貨價(jià)＋采購(gòu)費(fèi)用（包括貨物運(yùn)抵中國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)等費(fèi)用）。實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格調(diào)整規(guī)定。（參見教材149頁(yè)共6條）?二、特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格

注意：(三）、（四）和（六)?三、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算?1。以一般陸、空、海運(yùn)方式進(jìn)口貨物：運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的實(shí)際支出費(fèi)用計(jì)算。無(wú)法確定的保險(xiǎn)費(fèi)可按"貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)"的３‰估算。?２．以其他方式進(jìn)口貨物:

郵運(yùn)進(jìn)口貨物,以郵費(fèi)作為運(yùn)輸、保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用；以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，按貨價(jià)的1％計(jì)算運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。?第五節(jié)稅額計(jì)算??第六節(jié)關(guān)稅減免(了解）?第七節(jié)行李和郵遞物品進(jìn)口稅（了解））??第八節(jié)關(guān)稅征收管理(掌握）

關(guān)稅的繳納時(shí)間、滯納金、強(qiáng)制征收的問題。

補(bǔ)征、追征的時(shí)間、滯納金（前者征，后者不征）。第七章資源稅法1。納稅義務(wù)人（熟悉)?強(qiáng)調(diào):境內(nèi)開采?2.稅目(熟悉）:7大類（初級(jí)產(chǎn)品）?3。課稅數(shù)量（掌握):銷售數(shù)量、自用數(shù)量(非生產(chǎn)）?課稅數(shù)量確定的一些具體方法：數(shù)量的換算、（５)鹽

４.應(yīng)納稅額計(jì)算，注意：?（1)課稅數(shù)量確定；

（2)稅收優(yōu)惠：對(duì)獨(dú)立礦山應(yīng)納的鐵礦石資源稅按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40％征收。?5．納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅地點(diǎn)

發(fā)生時(shí)間:注意第三條扣繳義務(wù)人

納稅地點(diǎn)：除海洋石油,其它都是開采或生產(chǎn)所在地.

第八章土地增值稅法1.具體事項(xiàng)的征稅判定

對(duì)以下具體事項(xiàng)的征稅情況，列表判定如下：有關(guān)事項(xiàng)是否屬于征稅范圍１．出售征。包括三種情況：

（1）出售國(guó)有土地使用權(quán)；?（２)取得國(guó)有土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開發(fā)建造后出售；

（３）存量房地產(chǎn)買賣。２.繼承、贈(zèng)予繼承、贈(zèng)予繼承不征（無(wú)收入)。贈(zèng)予中公益性贈(zèng)予、贈(zèng)予直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人不征；非公益性贈(zèng)予征.3．出租不征(無(wú)權(quán)屬轉(zhuǎn)移)4。房地產(chǎn)抵押抵押期不征；抵押期滿償還債務(wù)本息不征；抵押期滿,不能償還債務(wù)，而以房地產(chǎn)抵債，征。5.房地產(chǎn)交換單位之間換房，有收入的征；個(gè)人之間互換自有住房不征。6。以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營(yíng)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營(yíng)企業(yè)，不征;將投資聯(lián)營(yíng)房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓,征.７。合作建房建成后自用,不征；建成后轉(zhuǎn)讓,征。8．企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)暫免9．代建房不征（無(wú)權(quán)屬轉(zhuǎn)移）1０.房地產(chǎn)重新評(píng)估不征（無(wú)收入）11.國(guó)家收回房地產(chǎn)權(quán)不征12．市政搬遷不征３。計(jì)稅依據(jù)確定

對(duì)于新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：房地產(chǎn)企業(yè)扣5項(xiàng)（參見教材P176~Ｐ178)?對(duì)于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：可扣除3項(xiàng):?4.應(yīng)納稅額的計(jì)算

（1）按房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅：

(2）計(jì)算應(yīng)用?５.納稅時(shí)間、地點(diǎn)第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法１.納稅人２。計(jì)稅依據(jù)(掌握）實(shí)際占用的土地面積3.稅收優(yōu)惠4。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間第十章房產(chǎn)稅法１.納稅義務(wù)人及征稅對(duì)象（熟悉)

2。計(jì)稅依據(jù)和稅率(掌握）計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)稅率稅額計(jì)算公式從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)計(jì)稅余值1.2%全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例)×１。2%從租計(jì)征房屋租金12%(個(gè)人為4％)全年應(yīng)納稅額=租金收入×１２％(個(gè)人為4%)需要注意的特殊問題:

（1）納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值

（2）以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資的?３。稅收優(yōu)惠(熟悉）?4.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間第十一章車船使用稅法1.對(duì)車輛稅額的特殊規(guī)定(參考教材P208）2.計(jì)稅依據(jù)——輛、凈噸位、載重噸位。3。稅收優(yōu)惠(熟悉）4.納稅地點(diǎn)第十二章印花稅法１．納稅義務(wù)人（熟悉）?注意：?（1)包括內(nèi)、外資企業(yè),各類行政（機(jī)關(guān)、部隊(duì))和事業(yè)單位，中、外籍個(gè)人。?(２)凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立應(yīng)稅憑證的,其當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人，應(yīng)各就其所持憑證的計(jì)稅金額履行納稅義務(wù)。

2.稅目:區(qū)分應(yīng)稅與非應(yīng)稅、應(yīng)稅與免稅(Ｐ226稅目表）

3.稅率：記（P22５)

4.計(jì)稅依據(jù)確定：?(1）一般規(guī)定：十三項(xiàng),２項(xiàng)余額計(jì)稅,其他全額計(jì)稅。?余額計(jì)稅:?運(yùn)輸合同;技術(shù)合同?全額計(jì)稅:?加工承攬和同;租賃合同;借款合同;融資租賃合同；營(yíng)業(yè)賬簿記載資金?(2）特殊規(guī)定:不同稅目稅率的分別算，不能區(qū)分的從高適用、有外幣的按書立時(shí)的匯率、兩次繳稅的情況、以物易物、股票交易。

５。改制中過程中有關(guān)印花稅征免規(guī)定?6.納稅環(huán)節(jié)（P2２7納稅環(huán)節(jié)應(yīng)注意選擇題）第十三章契稅法1.征稅對(duì)象：一般規(guī)定、特殊規(guī)定不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變化要交契稅。2.納稅義務(wù)人（承受方交,雙方均交的是印花稅）3.計(jì)稅依據(jù)4。重組改制中優(yōu)惠（Ｐ２4２）九項(xiàng)都要掌握第十四章企業(yè)所得稅法第二節(jié)企業(yè)所得稅稅率(記）（P２48）?法定稅率:33％比例稅率，還有兩檔照顧稅率:１8％和27%

?第三節(jié)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算(全面掌握)?納稅申報(bào)表：

銷售或營(yíng)業(yè)收入來(lái)源于附表1,是計(jì)提廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)的基數(shù)。?銷售營(yíng)業(yè)收入凈額是計(jì)提招待費(fèi)的基數(shù).?投資收益，把境內(nèi)境外的實(shí)際稅率還原成實(shí)際數(shù)。?補(bǔ)貼收入

包裝物的出租收入、房地產(chǎn)企業(yè)的出租收入

一、收入總額

特殊計(jì)稅收入—共２1項(xiàng)，主要有：?１。對(duì)企業(yè)返還流轉(zhuǎn)稅的稅務(wù)處理

2。資產(chǎn)評(píng)估增值的稅務(wù)處理資產(chǎn)評(píng)估增值的原因稅務(wù)處理方法（1）清產(chǎn)核資中的資產(chǎn)評(píng)估增值不計(jì)入應(yīng)稅所得額.（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓中凈損益計(jì)入應(yīng)稅所得額。（3）股份制改造中資產(chǎn)評(píng)估增值不計(jì)入所得額,但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除因評(píng)估增值而多提的折舊和多攤銷的成本，調(diào)整方法有兩種:(1）據(jù)實(shí)逐年調(diào)整;（2）綜合調(diào)整。（４）非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資交易發(fā)生時(shí)繳稅，增值計(jì)入應(yīng)稅所得額3．接受捐贈(zèng)收入的確認(rèn)

企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn):按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得。

10．電信企業(yè)?11。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購(gòu)的原材料、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和有價(jià)證券（商業(yè)企業(yè)包括外購(gòu)商品)用于捐贈(zèng)，應(yīng)分解為按公允價(jià)值視同對(duì)外銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理新增內(nèi)容.

19對(duì)外捐贈(zèng)是同銷售?２１．國(guó)債利息收入（了解）?房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)收入的確認(rèn)（掌握)

二、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目?（一)準(zhǔn)予扣除的基本項(xiàng)目—共４項(xiàng)，［成本、費(fèi)用（三項(xiàng)期間費(fèi)用）、稅金、損失]特別注意：?1。稅金：一類是價(jià)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅，指已繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、資源稅、關(guān)稅、五個(gè)價(jià)內(nèi)稅以及教育費(fèi)附加(簡(jiǎn)稱五稅一費(fèi)）；一類是費(fèi)用性稅金

2。企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等,不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣.

(二)準(zhǔn)予按規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除的項(xiàng)目-共28項(xiàng)?1．借款利息支出:?２。工資、薪金支出:稅前扣除形式５種形式，掌握計(jì)稅工資（薪金)制?年計(jì)稅工資＝員工人數(shù)×計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)×12(月）

3．職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi):?按計(jì)稅工資總額的2％、１４％、1。5％計(jì)算扣除。?４．公益救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除方法適用范圍（1)全額稅前扣除通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向下列4個(gè)項(xiàng)目捐贈(zèng):①紅十字事業(yè);②福利性、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)；③農(nóng)村義務(wù)教育;④公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所(其中包括新建）(２）限額比例扣除（納稅調(diào)整前的所得×限額比例）①限額比例為1。5％：金融保險(xiǎn)企業(yè)公益救濟(jì)性捐贈(zèng);②限額比例為3%:納稅人用于上述機(jī)構(gòu)以外的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，在年應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；③限額比例為１0%：納稅人通過文化行政管理部門或批準(zhǔn)成立的非營(yíng)利公益組織對(duì)指定的文化事業(yè)的捐贈(zèng)。（4)不得扣除納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)限額扣除的具體計(jì)算程序?yàn)椋?/p>

①計(jì)算公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除限額=企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表第４3行“納稅調(diào)整前所得”×3%(金融業(yè)按1.5%計(jì)算；符合文化事業(yè)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)按10％計(jì)算）;?②計(jì)算實(shí)際捐贈(zèng)支出總額=營(yíng)業(yè)外支出中列支的全部捐贈(zèng)支出；?③捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額＝實(shí)際捐贈(zèng)支出總額—實(shí)際允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額.

5。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：限額扣除標(biāo)準(zhǔn)?6.各類保險(xiǎn)基金和統(tǒng)籌基金：按規(guī)定比例扣除.

７。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)用；

8．固定資產(chǎn)租賃費(fèi);

９。壞帳損失與壞帳準(zhǔn)備金：

（１）提取壞帳準(zhǔn)備金比例:一律不得超過年末應(yīng)收帳款余額的５‰。?(２）提取壞帳準(zhǔn)備金基礎(chǔ):包括年末應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款。

１0．企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的損失-新增內(nèi)容

11。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，允許扣除.?12。資產(chǎn)盤虧,毀損凈損失：?企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失,準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定進(jìn)行扣除。

１8?！叭隆辟M(fèi)用符合條件的,可以加扣（在所得額里扣除,而非在費(fèi)用中扣除）

19。資助費(fèi)關(guān)聯(lián)的研發(fā)費(fèi)?２０.廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)項(xiàng)目稅前扣除方法適用范圍廣告費(fèi)用（1)2％限額扣除除列舉特殊行業(yè)以外的一般行業(yè)（2）８%限額扣除

（2001年起）對(duì)制藥、食品(包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商場(chǎng)等特殊行業(yè)的企業(yè)（3）全額扣除從事軟件開發(fā)、集成電路制造等（４)不得扣除糧食類白酒廣告費(fèi)不得稅前扣除業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過其當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè))收入5‰各類企業(yè)廣告費(fèi)超過部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn).

21。金融企業(yè)廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前的扣除。

23。傭金?（1）合法真實(shí)憑證

（2）支付的對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人（支付對(duì)象不含本企業(yè)雇員）；

（3）支付給個(gè)人的傭金,一般不得超過服務(wù)金額的5％。

27.房地產(chǎn)企業(yè)?1-8項(xiàng)都要掌握

三、不準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－－１２項(xiàng)(掌握）?一般考多項(xiàng)?四、虧損彌補(bǔ)

１.一般規(guī)定后轉(zhuǎn)5年補(bǔ)虧

2.特殊規(guī)定的(2）投資方要是虧損聯(lián)營(yíng)企業(yè)有分回利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)稅。順序，是先還原后補(bǔ)虧然后再拿余額直接補(bǔ)稅。?

第四節(jié)、資產(chǎn)的稅務(wù)處理(熟悉)

一、固定資產(chǎn)稅務(wù)處理—固定資產(chǎn)折舊計(jì)算:

（１）納稅人的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊；停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起，停止計(jì)提折舊。

（2）納稅人可扣除的固定資產(chǎn)折舊的方法，采取直線法。

年折舊額=固定資產(chǎn)原值×(1－殘值比例)÷使用年限

（3)固定資產(chǎn)可加速折舊的范圍和管理

三、遞延資產(chǎn)稅務(wù)處理：?1.企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起,在不短于５年的期限內(nèi)分期扣除。

2．固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；固定資產(chǎn)改良支出屬資本性支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值;如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊,可作為遞延費(fèi)用，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷?

第五節(jié)、企業(yè)股權(quán)投資與合并分立的稅務(wù)處理?(掌握企業(yè)股權(quán)投資、了解合并分立)?一、股權(quán)投資的稅務(wù)處理

(一)股權(quán)投資所得的稅務(wù)處理：稅務(wù)處理規(guī)定4個(gè)問題：項(xiàng)目稅務(wù)處理1。補(bǔ)稅差額補(bǔ)稅(投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后,并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。2．形式包括從被投資企業(yè)分配的全部貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)3.確認(rèn)時(shí)間被投資企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)上實(shí)際做利潤(rùn)分配處理時(shí)。4．計(jì)價(jià)除股票外,均應(yīng)按有關(guān)資產(chǎn)的公允價(jià)值確定投資所得.取得的股票，按股票票面價(jià)值確定投資所得。（二）股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的稅務(wù)處理:

1。股權(quán)投資所得補(bǔ)稅?凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。?2。股權(quán)投資所得形式?包括從被投資企業(yè)分配的全部貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)。

3．股權(quán)投資所得確認(rèn)時(shí)間

不論企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)中對(duì)投資采取何種方法核算，被投資企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)上實(shí)際做利潤(rùn)分配處理。

投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損：由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資方企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得確認(rèn)投資損失。

股權(quán)投資損失：可在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。?4.非貨幣性股權(quán)投資所得

除股票外，按有關(guān)資產(chǎn)的公允價(jià)值;取得的股票,按股票票面價(jià)值確定投資所得.?二、企業(yè)合并業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理

合并企業(yè)和被合并企業(yè)為實(shí)現(xiàn)合并而向股東回購(gòu)本公司股份，回購(gòu)價(jià)格與發(fā)行價(jià)格之間的差額，屬于企業(yè)的權(quán)益增減變化,不屬于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益,不得從應(yīng)納稅所得中扣除，也不計(jì)入應(yīng)納稅所得。?四、企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理。債務(wù)重組方式債務(wù)人稅務(wù)處理債權(quán)人稅務(wù)處理債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)應(yīng)分解為兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):?(1）以公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)；?（2)與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值相當(dāng)?shù)慕痤~償還債務(wù)取得非現(xiàn)金資產(chǎn)以公允價(jià)值確定計(jì)稅成本,并可對(duì)非現(xiàn)金資產(chǎn)計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用債轉(zhuǎn)股以重組債務(wù)的賬面價(jià)值與債權(quán)人享有股權(quán)（因放棄債權(quán))的公允價(jià)值的差額，確認(rèn)重組所得以享有股權(quán)的公允價(jià)值確認(rèn)投資成本債權(quán)人做出讓步，債務(wù)人以低于債務(wù)計(jì)稅成本的資產(chǎn)償還債務(wù)以重組債務(wù)的計(jì)稅成本與支付資產(chǎn)的公允價(jià)值的差額確認(rèn)為重組所得，計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中。以重組債權(quán)的計(jì)稅成本與收到資產(chǎn)的公允價(jià)值的差額，確認(rèn)為重組損失，允許沖減當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。修改其他債務(wù)條件以重組債務(wù)的計(jì)稅成本與將來(lái)應(yīng)付金額的差額確認(rèn)為債務(wù)重組所得以重組債權(quán)的計(jì)稅成本與將來(lái)應(yīng)收金額的差額,確認(rèn)為重組損失?第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握做題的一些思路和方法）

第七節(jié)稅收優(yōu)惠（共２２項(xiàng)，熟悉)

重點(diǎn)熟悉掌握的內(nèi)容有:

１.國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)?2．對(duì)第三產(chǎn)業(yè):(2）—（５)、(4）

5.企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得,年凈收入在30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元)以下的,暫免征收所得稅，超過3０萬(wàn)元的部分，依法繳納所得稅。

1０．鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征1０％。

20.西部大開發(fā)的所得稅優(yōu)惠。

（1）對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè),在2001年至201０年期間,減按１5%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（2）對(duì)在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè),上述項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入7０%以上的,可以享受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策：內(nèi)資企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅（簡(jiǎn)稱兩免三減半）。?２2。技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資—-投資抵稅（掌握)

國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40％可從企業(yè)技改項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。?第八節(jié)稅額扣除（掌握）?一、境外所得已納稅額扣除?（一）扣除方法：限額扣除?（二）抵免限額計(jì)算-采用分國(guó)不分項(xiàng)方法?境外所得稅稅款扣除限額＝來(lái)源于某外國(guó)的所得×3３％?(三)抵免應(yīng)用：

匯總納稅時(shí),境外實(shí)際繳納的稅款與扣除限額比較，誰(shuí)小按誰(shuí)扣除。

超過部分本年不得扣除，也不列為費(fèi)用，但可用以后年度稅額扣除的余額補(bǔ)扣

二、境內(nèi)投資所得已納稅額扣除??第九節(jié)征收管理與納稅申報(bào)第十五章外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)稅法第一節(jié)納稅義務(wù)人及征稅對(duì)象（了解）

納稅義務(wù)人是外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，其中外國(guó)企業(yè)是非居民,境內(nèi)所得才交稅，境外所得不交稅.??第二節(jié)稅率(熟悉）

正稅３0%、地方附加稅３％,總稅負(fù)是33％.?預(yù)提所得稅10％：主要適用于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)。

?第三節(jié)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算(掌握)??一、計(jì)稅收入：原則上與內(nèi)資企業(yè)一致。

特殊計(jì)稅收入——17項(xiàng)，重點(diǎn)掌握以下內(nèi)容:

3。企業(yè)接受的非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng),應(yīng)按合理價(jià)格估價(jià)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目,同時(shí)計(jì)入當(dāng)年收益,在補(bǔ)虧后計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。?4。企業(yè)接受的貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)，應(yīng)一次性計(jì)入當(dāng)年收益計(jì)征所得稅。

５.企業(yè)應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期二年未要求償還的,應(yīng)計(jì)入當(dāng)年收入計(jì)征所得稅。?8。從事投資業(yè)務(wù)的企業(yè)取得的除境內(nèi)投資利潤(rùn)（股息）以外的其他各類所得,依照稅法規(guī)定計(jì)算納稅。

1０.生產(chǎn)性外商投資企業(yè)籌辦期內(nèi)取得的非生產(chǎn)性收入，減除與上述收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失的余額,作為當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，依照適用稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，但可不作為計(jì)算減免稅優(yōu)惠期的獲利年度。

12.股票轉(zhuǎn)讓凈收益按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益征收所得稅。?15.外商投資企業(yè)取得咨詢收入,按有關(guān)規(guī)定處理。

七條可以分為三類:?第一類即第一條外商投資企業(yè)?第二類即第二、三條是境外咨詢企業(yè)

第三類即第四、五境外咨詢企業(yè)和外商投資企業(yè)共同提供咨詢業(yè)務(wù)。

（１）外商投資企業(yè)屬于居民納稅人，其提供咨詢服務(wù)全部所得計(jì)算清繳?（２）境外咨詢企業(yè)是外國(guó)企業(yè)，屬于非居民納稅人，其提供咨詢服務(wù)境內(nèi)所得需要交稅,境外所得不需要交稅。

境外咨詢企業(yè)與客戶單獨(dú)簽訂合同的分三種情況:?1)勞務(wù)全部發(fā)生在境外——不在我國(guó)交稅

2）勞務(wù)全部發(fā)生在境內(nèi)-—全部交稅

3）勞務(wù)境內(nèi)、境外都發(fā)生——境內(nèi)收入部分不低于全部收入的60％交稅?（3）境內(nèi)的外商投資企業(yè)和境外的咨詢企業(yè)共同為客戶提供服務(wù)?境內(nèi)的外商投資企業(yè)和境外的咨詢企業(yè)共同為客戶提供服務(wù)應(yīng)納稅額的劃分比例：?境內(nèi)外商投資企業(yè)收入不低于總收入的６0％；境外咨詢企業(yè)不高于40％,當(dāng)境外咨詢企業(yè)派人來(lái)華,在我國(guó)交稅收入不低于屬于其收入的50％.?１６。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)庫(kù)券取得到期兌付的利息收入免征所得稅。但中途轉(zhuǎn)讓收益依法納稅。?1７．從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)與境外企業(yè)簽訂房地產(chǎn)代銷、包銷合同或協(xié)議,委托境外企業(yè)在境外銷售其位于我國(guó)境內(nèi)房地產(chǎn)的,應(yīng)按境外企業(yè)向購(gòu)房人銷售的價(jià)格，作為外商投資企業(yè)房地產(chǎn)銷售收入，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。?上述外商投資企業(yè)向境外代銷、包銷企業(yè)支付的各項(xiàng)傭金、差價(jià)、手續(xù)費(fèi)、提成費(fèi)等勞務(wù)費(fèi)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后可以列支，但實(shí)際的列支數(shù)額不得超過房地產(chǎn)銷售收入的１0％

?三、準(zhǔn)予列支項(xiàng)目——共12項(xiàng)?１。向總機(jī)構(gòu)支付的管理費(fèi)(不同于內(nèi)資）?企業(yè)向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)不得列支.

2.借款利息支出（同內(nèi)資）

3.交際應(yīng)酬費(fèi)(不同于內(nèi)資)計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)限額比例適用范圍年銷貨凈額１5０0萬(wàn)元以下5‰工業(yè)、商業(yè)、種植業(yè)、養(yǎng)殖

業(yè)等；經(jīng)營(yíng)貨物的企業(yè)1500萬(wàn)元以上3‰年業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元以下１0‰交通運(yùn)輸、娛樂、服務(wù)業(yè)等

從事勞務(wù)的企業(yè)5００萬(wàn)元以上5‰跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，應(yīng)分別按銷貨凈額或業(yè)務(wù)收入計(jì)算交際應(yīng)酬費(fèi)列支限額，如果劃分不清的，可按其主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目所屬行業(yè)確定。?5。工資和福利費(fèi)（不同于內(nèi)資）?企業(yè)支付給職工的工資和福利費(fèi)，應(yīng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，以后年度沒有變化，不再重復(fù)備案,經(jīng)批準(zhǔn)這與內(nèi)資企業(yè)按計(jì)稅工資和計(jì)稅工資的比例計(jì)提工資和福利費(fèi)的處理規(guī)定完全不同。工資據(jù)實(shí)扣除,福利費(fèi)不得超過工資總額14％，不到14％的，按實(shí)際支付的扣除。?7.壞賬準(zhǔn)備金(不同于內(nèi)資)

(1)從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的企業(yè),可以根據(jù)實(shí)際需要,報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，逐年按年末放款余額（不包括銀行間拆借），或者年末應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項(xiàng)的余額,計(jì)提不超過3%的壞賬準(zhǔn)備，從該年度應(yīng)納稅所得額中扣除。對(duì)以各種財(cái)產(chǎn)(包括各種商品、有價(jià)證券）作抵押的貸款,不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。?（2)對(duì)信貸、租賃行業(yè)以外的其他企業(yè)，一般情況下不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,對(duì)那些應(yīng)收賬款余額比較大的企業(yè)，需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的,可由企業(yè)申請(qǐng),經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后,按年末應(yīng)收賬款,應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項(xiàng)的余額，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。?（3）自２０0４年1月１日起，從事電信業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)對(duì)已發(fā)生或新發(fā)生的用戶欠費(fèi),凡拖欠時(shí)間1年以上仍無(wú)法收回的，可作為壞賬損失處理,但應(yīng)在申報(bào)表中對(duì)損失的列支情況進(jìn)行說明。?（4）企業(yè)已列為壞賬損失的應(yīng)收款項(xiàng)，在以后年度全部或部分收回時(shí),應(yīng)計(jì)入收回年度的應(yīng)納稅所得額。

8.公益救濟(jì)性捐贈(zèng)?（1）公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，可作為成本費(fèi)用據(jù)實(shí)列支(不同于內(nèi)資）.?（2)企業(yè)直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不得列支。?(3)企業(yè)資助非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)和高校的研究開發(fā)費(fèi)，可全額扣除。?11。技術(shù)開發(fā)費(fèi)（同內(nèi)資)

12.三項(xiàng)基金及其他福利類費(fèi)用(熟悉）??四、不得列為成本、費(fèi)用和損失的項(xiàng)目——共10項(xiàng)??五、若干專門行業(yè)或項(xiàng)目計(jì)算應(yīng)納稅所得額的具體規(guī)定:

（一)專業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)（了解）?（二）從事投資業(yè)務(wù)：?（1)非貨幣資產(chǎn)向其他企業(yè)投資：其投資資產(chǎn)經(jīng)投資合同認(rèn)定的價(jià)值與原賬面凈值之間的差額,應(yīng)視為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額.?（2)外商投資企業(yè)兼營(yíng)投資業(yè)務(wù)：應(yīng)分別計(jì)算投資收入和兼營(yíng)業(yè)務(wù)收入，以及各自有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失.對(duì)從投資企業(yè)取得利潤(rùn)(股息)可不計(jì)入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額，但與該投資有關(guān)的可行性研究費(fèi)用、投資貸款利息支出、投資管理費(fèi)用等投資決策實(shí)施中的各項(xiàng)管理費(fèi)用和投資期滿不能收回的投資損失等，不得沖減本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所取得的除上述投資利潤(rùn)(股息）以外的其他各類所得應(yīng)依法計(jì)算納稅。

(三）轉(zhuǎn)讓股票或股權(quán)：?要區(qū)分繳企業(yè)所得稅、暫免征稅、繳預(yù)提所得稅的不同情況。??第四節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處理(了解）

?資產(chǎn)重估變值的稅務(wù)處理

?第五節(jié)稅收優(yōu)惠（掌握）?

一、減免稅優(yōu)惠——9項(xiàng)

１。外商在特定地區(qū)直接投資辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠:

１５％稅率地區(qū):

(1）特區(qū)

（２)開發(fā)區(qū)生產(chǎn)性?（３)浦東生產(chǎn)性

2４%稅率地區(qū)：開放區(qū)生產(chǎn)項(xiàng)目?3．追加投資項(xiàng)目的優(yōu)惠：

追加投資應(yīng)該分別核算,但是未分別核算一般不能享受優(yōu)惠?4.外商向能源、交通等重要行業(yè)和特定項(xiàng)目投資，減免稅政策更優(yōu)惠：

對(duì)重要行業(yè)和特定項(xiàng)目投資優(yōu)惠列表如下：?能源、交通等基礎(chǔ)設(shè)施的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)：5免5減半只適用于?(1)港口碼頭建設(shè)的中外合資企業(yè)

（2）海南從事基礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)業(yè)開發(fā)的外商

(3）浦東新區(qū)從事基礎(chǔ)設(shè)施的外商?外商投資產(chǎn)品出口企業(yè)：(１)獲利年度起，2免3減半

（2）定期減免期滿后,當(dāng)年出口產(chǎn)值占70%以上繼續(xù)減半征收

外商投資先進(jìn)技術(shù)企業(yè):(1)獲利年度起，２免3減半?（2）定期減免期滿后,仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，延長(zhǎng)三年減半征收?從事農(nóng)林牧外商投資企業(yè)：（１）獲利年度起,２免3減半?（２）定期減免期滿后1０年內(nèi)，繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15％—30％?５．西部大開發(fā)的所得稅優(yōu)惠

（1)對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的外資企業(yè)，在2０0１年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。?(2)自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅（簡(jiǎn)稱兩免三減半）.?６。鼓勵(lì)向我國(guó)企業(yè)提供資金和轉(zhuǎn)讓技術(shù)的稅收優(yōu)惠:?7。生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，從開始獲利的年度起,第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。?8。外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)股權(quán)的優(yōu)惠——新增優(yōu)惠?凡變更設(shè)立的企業(yè)的外國(guó)投資者的股權(quán)比例超過25%的.

?二、再投資退稅計(jì)算與管理

1.部分退稅（退40％)

增資和開辦

2.全部退稅(退100%）

舉辦和擴(kuò)建兩類特定企業(yè)?3.退稅額的計(jì)算公式

退稅額=再投資額÷〔1-原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅率和地方所得稅稅率之和〕×原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率×退稅率

4。再投資退稅的管理

如果再投資不滿5年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。（此規(guī)定是針對(duì)按４0％退稅率計(jì)算退稅額的管理）?②外國(guó)投資者直接再投資舉辦、擴(kuò)建的企業(yè)，自開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起３年內(nèi)，該企業(yè)沒有達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，或者在開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)或資金投入后3年內(nèi)，該企業(yè)經(jīng)考核不合格被撤銷先進(jìn)技術(shù)企業(yè)稱號(hào)的,應(yīng)當(dāng)繳回已退稅款的６0％。（此規(guī)定是針對(duì)按1０0%退稅率計(jì)算退稅額的管理）?(３）外國(guó)投資者以源于外商投資企業(yè)一個(gè)年度的稅后利潤(rùn)一次或多次直接再投資的，其計(jì)算退稅的累計(jì)再投資額不得超過按下列公式計(jì)算的限額：?再投資額限額=(該稅后利潤(rùn)所屬年度外商投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額-該年度外商投資企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額）×該年度該外國(guó)投資者占外商投資企業(yè)的股權(quán)比例（或分配比例）?外方投資者以源于外商投資企業(yè)同一年度的全部稅后利潤(rùn)再投資的，其再投資額低于上述限額的，按實(shí)際投資額計(jì)算退稅；超過上述限額的，按限額計(jì)算退稅，超過部分不得計(jì)算退稅

四、國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅(基本政策同內(nèi)資)

（一）按核實(shí)征收方式繳納企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)，其購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從購(gòu)置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí),未予抵免的投資額，可用以后年度比設(shè)備購(gòu)置的前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但延續(xù)抵免的期限最長(zhǎng)不得超過5年。?具體辦法關(guān)注第2、3、７項(xiàng):?(五）企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額,應(yīng)在通知規(guī)定的限額和期限內(nèi)抵免。企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備的前一年為虧損或者處于稅法規(guī)定免稅年度的，其設(shè)備購(gòu)買前一年度的企業(yè)所得稅額以零為基數(shù)，計(jì)算其新增企業(yè)所得稅。

(六)企業(yè)購(gòu)買設(shè)備的當(dāng)年度或以后年度處于稅法規(guī)定免稅年度的。?（七)稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的企業(yè)所得稅額，屬于設(shè)備購(gòu)買以前年度的，計(jì)入所屬年度繳納的企業(yè)?所得稅稅額基數(shù);屬于設(shè)備購(gòu)買當(dāng)年或以后年度的，不得作為可抵免的新增企業(yè)所得稅額。

第六節(jié)境外所得已納稅款的扣除(熟悉，同內(nèi)資）

?扣除限額計(jì)算公式為：

境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×〔來(lái)源于某外國(guó)的所得額÷境內(nèi)、境外所得總額〕?

第七節(jié)關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)（了解)?

一、了解什么是關(guān)聯(lián)企業(yè),如何進(jìn)行核定價(jià)格。??二、對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的調(diào)整

?第八節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算（掌握)

?第九節(jié)征收管理與納稅申報(bào)（了解）第十六章個(gè)人所得稅法第一節(jié)納稅義務(wù)人（熟悉、可能是選擇題）??按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn),又劃分為居民納稅人和非居民納稅人

一、居民納稅義務(wù)人

“臨時(shí)離境”：及對(duì)境內(nèi)居住的天數(shù)和境內(nèi)實(shí)際工作時(shí)間新規(guī)定。

臨時(shí)離境：是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過９0日的離境。

個(gè)人入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按一天計(jì)算其在華實(shí)際逗留天數(shù).

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者也為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。??第二節(jié)所得來(lái)源的確定(了解）??來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得的內(nèi)容：??第三節(jié)應(yīng)稅所得項(xiàng)目（熟悉）?

應(yīng)稅所得項(xiàng)目體現(xiàn)了個(gè)人所得稅征稅范圍,目前共11項(xiàng)。??一、工資、薪金所得

二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；

?三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；

四、勞務(wù)報(bào)酬所得：指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭勞務(wù)取得的所得（共29項(xiàng))；??五、稿酬所得(指?jìng)€(gè)人作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表取得的所得)；

六、特許權(quán)使用費(fèi)所得；

七、利息、股息、紅利所得:

八、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得:股票所得不繳稅。?

第四節(jié)稅率（掌握）

個(gè)人所得稅依照所得項(xiàng)目的不同，分別確定了兩種類別的所得稅稅率，它們是:

比例稅率（8個(gè)稅目）

特別掌握:

其中有3個(gè)稅目有加征或減征

1．勞務(wù)報(bào)酬所得

2．稿酬所得：按應(yīng)納稅額減征30%

3．財(cái)產(chǎn)租賃所得：自20０1年1月1日起，個(gè)人出租房屋減按10％稅率?

第五節(jié)應(yīng)納稅所得額的規(guī)定(掌握）?

一、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：應(yīng)稅項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)（１)工資薪金所得:月扣除800元。（2)個(gè)體工商戶生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)所得:以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失（3)對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得:以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用(即每月80０元）（4）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得：四項(xiàng)所得均實(shí)行定額或定率扣除，即:?每次收入〈4０0０元：定額扣８０0元?每次收入>4000元：定額扣20％（5)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得:轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用(指賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用）。(6）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得：這三項(xiàng)無(wú)費(fèi)用扣除,以每次收入為應(yīng)納稅所得額。

二、附加減除費(fèi)用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)(只是針對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目中的工資、薪金所得）。?１．適用附加減除費(fèi)用的納稅人可歸納為以下三類：?（1)外籍人員；

（2）境外任職中國(guó)公民；?(3)華僑、港澳臺(tái)同胞.

?三、每次收入的確定:

有七個(gè)應(yīng)稅所得項(xiàng)目明確規(guī)定按次計(jì)算征稅?（一）勞務(wù)報(bào)酬所得：?1．只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次。?2。屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。不能以每天取得的收入為一次.

（二）稿酬所得,以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次,具體可分為:

1。同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅；

2.同一作品先在報(bào)刊上連載,然后再出版,或者先出版,再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次；

3.同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅；

4.同一作品在出版和發(fā)表時(shí),以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次;?５。同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅.?（四）財(cái)產(chǎn)租賃所得：以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。?

四、應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定

(一)個(gè)人將其所得用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng),捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額3０%的部分,可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。?個(gè)人通過非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除。

(二)個(gè)人的所得(不含偶然所得，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得)用于資助的，可以全額在下月（工資、薪金所得)或下次（按次計(jì)征的所得）或當(dāng)年（按年計(jì)下的所得)計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的,不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣.

?第六節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算（掌握)

?一、工資、薪金所得：

應(yīng)納稅額=（每月收入額－８00或400０元）×適用稅率-速算扣除數(shù)??二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

（一）查賬征稅:有關(guān)扣除項(xiàng)目(8項(xiàng))及標(biāo)準(zhǔn)參見教材?１。投資者的扣除標(biāo)準(zhǔn),由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局參照個(gè)人所得稅法“工資、薪金所得”項(xiàng)目的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)確定.投資者的工資不得在稅前扣除。

2.企業(yè)從業(yè)人員的工資支出按標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。?5。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別在其計(jì)稅工資總額的２％、14％、1。5％的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

6．企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入2％的部分，可據(jù)實(shí)扣除；?7.企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),在以下規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除：全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額在1500萬(wàn)元及其以下的,不超過全年銷售（營(yíng)業(yè))收入凈額的5‰；全年銷售(營(yíng)業(yè)）收入凈額超過1500萬(wàn)元的,不超過該部分的3‰。

9。投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè),并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨(dú)資的,年度終了后，匯算清繳時(shí),應(yīng)納稅款的計(jì)算按以下方法進(jìn)行：匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得作為應(yīng)納稅所得額，以此確定適用稅率，計(jì)算出全年經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅額,再根據(jù)每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得占所有企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得的比例，分別計(jì)算出每個(gè)企業(yè)的應(yīng)納稅額和應(yīng)補(bǔ)繳稅額。計(jì)算公式如下：

（１)應(yīng)納稅所得額＝Σ各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得

(2）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率—速算扣除數(shù)?（3)本企業(yè)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得÷Σ各企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得?（4)本企業(yè)應(yīng)納稅額=本企業(yè)應(yīng)納稅額—本企業(yè)預(yù)繳的稅額?

三、對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得：?應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù)

或=（納稅年度收入總額－必要費(fèi)用)×適用稅率－速算扣除數(shù)?

四、勞務(wù)報(bào)酬所得：

(四）為納稅人代付稅款的計(jì)算方法?

五、稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算：

注意以下問題:

1．定額或定率扣除；

２．次的規(guī)定；

3．稅率20%，但有稅額減征30％；??七、利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算?應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用的稅率＝每次收入額×20％

儲(chǔ)蓄存款的利息,199９年11月1日之前是免稅,1999年11月1日之后恢復(fù)征稅。

?八、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算：

個(gè)人出租房產(chǎn)，在計(jì)算繳納所得稅時(shí)從收入中一次扣除以下費(fèi)用:

（1）財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)(營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加）

（2)由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用(每次800元為限,一次扣不完的下次繼續(xù)扣除，直到扣完為至）

(3)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（８0０元或２０％）

九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算:?計(jì)算公式

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用的稅率=（收入總額-財(cái)產(chǎn)原值—合理費(fèi)用）×20％?

十、偶然所得應(yīng)納稅所得額×適用的稅率=:??十二、應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題——1１個(gè)問題,掌握有一定普遍性的問題:

(１）先將當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金,除以1２個(gè)月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。?（2）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅,

工資不夠交稅的看例題:

(二）對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅的計(jì)算征稅問題。?（七）國(guó)有企業(yè)職工因解除勞動(dòng)合同取得一次性補(bǔ)償收入征稅問題?１。收入在當(dāng)?shù)厣夏昶髽I(yè)職工年平均工資3倍以內(nèi)部分免稅;超過部分應(yīng)征收個(gè)人所得稅。?2.個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)，按照國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)可以計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。?3．企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入，免征個(gè)人所得稅。?（八）在外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得工資、薪金所得的征稅問題：?1.凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，只由雇傭單位一方在支付工資、薪金時(shí),按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付金額直接確定適用稅率,計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。?2.對(duì)可提供有效合同或者有關(guān)憑證,能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關(guān)規(guī)定上交派遣（介紹)單位的，可扣除其實(shí)際上交的部分，按其余額計(jì)征個(gè)人所得稅。?(九）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人取得工資薪金所得的征稅問題:

１.對(duì)中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，工資薪金所得征稅規(guī)定可歸納為下表:居住時(shí)間納稅人性質(zhì)境內(nèi)所得境外所得境內(nèi)支付境外支付境內(nèi)支付境外支付9０日(或183日）以內(nèi)非居民√免稅××90日（或183日)~１年非居民√√××1～５年居民√√√免稅５年以上居民√√√√（注：√代表征稅,×代表不征稅）

2。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所人員,應(yīng)納稅額計(jì)算方法居住時(shí)間稅額計(jì)算公式90日（或183日)以內(nèi)應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資新金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)9０日（或1８3日）～１年應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)1～5年應(yīng)納稅額＝(當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù))×(1－當(dāng)月境外支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境外工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)）?如果上面所述各類個(gè)人取得的是日工資薪金或者是不滿一個(gè)月的工資薪金,仍應(yīng)以日工資薪金乘以當(dāng)月天數(shù)換算成月工資薪金后，按照上述公式計(jì)算其應(yīng)納稅額。（十一)個(gè)人取得退職費(fèi)收入征免稅問題?

第七節(jié)稅收優(yōu)惠（熟悉)

?一、免納個(gè)人所得稅的項(xiàng)目：準(zhǔn)免稅的所得。

?三、暫免征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目??四、對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,但在境內(nèi)居住1年以上,不到5年的納稅人的減免稅優(yōu)惠?

五、對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住不9０超過日的納稅人的減免稅優(yōu)惠。

?第八節(jié)境外所得的稅額扣除（掌握）?要點(diǎn)內(nèi)容1?？鄢椒ㄏ揞~扣除2.限額計(jì)算方法分國(guó)又分項(xiàng)，即納稅人從中國(guó)境外取得的所得，區(qū)別不同國(guó)家或地區(qū)和不同應(yīng)稅項(xiàng)目，依我國(guó)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。3.限額抵扣方法納稅人在境外某國(guó)家或地區(qū)實(shí)際已納個(gè)人所得稅低于扣除限額,應(yīng)在中國(guó)補(bǔ)繳差額部分的稅款；超過扣除限額，其超過部分不得在該納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但可在以后納稅年度該國(guó)家或地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期最長(zhǎng)不得超過５年。4.境外已納稅款抵扣憑證境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件5．居民納稅人境內(nèi)境外所得分別扣減費(fèi)用、分別計(jì)算應(yīng)納稅額。?第九節(jié)納稅申報(bào)及繳納(了解)

一、自行申報(bào)納稅??二、代扣代繳?

三、核定征收第十七章稅收征收管理法第一節(jié)稅收征收管理法概述(了解)

?第二節(jié)稅務(wù)管理(熟悉)?

開業(yè)稅務(wù)登記的時(shí)間和地點(diǎn)?臨時(shí)是在180天以內(nèi)。

（四)稅務(wù)登記證的作用和管理

（五）銀行賬戶管理

?二、賬簿、憑證的管理?從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)處領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿

（1）備案制度?自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，及時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

（二)發(fā)票管理

2.發(fā)票領(lǐng)購(gòu)管理

無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地或財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人,不提供者，可要求提供保證金,并限期繳銷發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。（其它納稅人可到稅務(wù)所去代開)

?三、納稅申報(bào)管理

（一)納稅申報(bào)方式:直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文.

（二)延期申報(bào)管理：納稅人因有特殊情況,不能按期進(jìn)行納稅申報(bào)的,經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),可以