稅法第十二稅收征管法

1第十二章稅收征收管理法第一節(jié)稅收征收管理法概述

知識點(diǎn)：稅收征收管理法的立法目的

知識點(diǎn)：稅收征收管理法的適用范圍（相對重要）

1.凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用《征管法》

我國稅收的征收機(jī)關(guān)：稅務(wù)、海關(guān)、財政等部門

2.海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅，適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定。

3.由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的一部分費(fèi)用，如教育費(fèi)附加，不適用《征管法》【例題·多選題】下列稅費(fèi)征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是（）。

A.關(guān)稅

B.房產(chǎn)稅

C.教育費(fèi)附加

D.海關(guān)代征增值稅知識點(diǎn)：稅收征收管理法的遵守主體第二節(jié)稅務(wù)管理

知識點(diǎn)：稅務(wù)登記管理

包括開業(yè)、變更、注銷、停業(yè)復(fù)業(yè)、外出經(jīng)營報驗(yàn)登記等。

（一）開業(yè)稅務(wù)登記

1.開業(yè)稅務(wù)登記的對象2.開業(yè)稅務(wù)登記的時間和地點(diǎn)（先工商、后稅務(wù)，30日）3.開業(yè)稅務(wù)登記的內(nèi)容、程序

稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人填報的《稅務(wù)登記表》、提供的證件和資料，應(yīng)當(dāng)在收到申報的當(dāng)日審核完畢；

證件、資料齊全，《稅務(wù)登記表》填寫內(nèi)容符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)日辦理并發(fā)放稅務(wù)登記證件。

2015年10月1日起，新設(shè)立企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社領(lǐng)取由工商行政管理部門核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照后，無需再次進(jìn)行稅務(wù)登記，不再領(lǐng)取稅務(wù)登記證。企業(yè)辦理涉稅事宜時，在完成補(bǔ)充信息采集后，憑加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照，可代替稅務(wù)登記證使用。

【例題2·多選題】（2008年）根據(jù)稅收征收管理法和稅務(wù)登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)登記的有（）。

A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位

B.企業(yè)在境內(nèi)其他城市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)

C.企業(yè)在本地設(shè)立的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)

D.有來源于中國境內(nèi)所得但未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)

（二）變更、注銷稅務(wù)登記

1.變更稅務(wù)登記的范圍及時間要求

改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型、改變住所和經(jīng)營地點(diǎn)（不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的）、改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式、增減注冊資金（資本）、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的變更稅務(wù)登記的時限要求：先工商，后稅務(wù)；30日內(nèi)2.注銷稅務(wù)登記的范圍及時間要求

（1）注銷稅務(wù)登記的范圍

①納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動解散；

②企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷；

③企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；

④納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的；

⑤納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照；

⑥納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。改變住所和經(jīng)營地點(diǎn)（2）注銷稅務(wù)登記的時限要求

【例題1·單選題】（2009年）甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2008年4月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是（）。

A.甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記

B.甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)

C.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記

D.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)

【例題2·單選題】下列企業(yè)變動情形中，需要注銷原有稅務(wù)登記的是（）。

A.某企業(yè)由國有企業(yè)改制為股份制企業(yè)

B.某企業(yè)被工商局吊銷營業(yè)執(zhí)照

C.某企業(yè)改變經(jīng)營范圍

D.李某接替張某擔(dān)任公司法人代表【例題3·單選題】（2013年）下列關(guān)于稅務(wù)登記時限的表述中，正確的是（）。

A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起10日內(nèi)辦理稅務(wù)登記

B.從事生產(chǎn)經(jīng)營以外的納稅人，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)辦理稅務(wù)登記

C.稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變更營業(yè)執(zhí)照之日起20日內(nèi)辦理變更稅務(wù)登記

D.境外企業(yè)在中國境內(nèi)提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同簽訂之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

1.實(shí)行定期定額征收方式的納稅人需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理停業(yè)登記；納稅人的停業(yè)期限不得超過一年(2016新增)；

2.納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票；

3.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)依法申報繳納稅款；

4.納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)登記；

5.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請?！纠}·單選題】下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述正確的是（）。

A.實(shí)行查賬征收方式的納稅人需要停業(yè)的，應(yīng)辦理停業(yè)登記

B.若停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營行為時，不需要申報繳納稅款

C.納稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證，但無需收存其發(fā)票

D.一旦納稅人申請停業(yè)，其未使用完的發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)予以收存（四）外出經(jīng)營報驗(yàn)登記

1.納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外管證》。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》有效期限一般為30日，最長不得超過180天。但建筑安裝行業(yè)項(xiàng)目合同期限超過180天的，按照合同期限確定有效期限；

3.納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》注明地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報驗(yàn)登記。

4.納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，辦理《外管證》的繳銷手續(xù)。（五）稅務(wù)登記證的作用和管理

除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時，必須持稅務(wù)登記證件：

（1）開立銀行賬戶；

（2）申請減稅、免稅、退稅；

（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；

（4）領(lǐng)購發(fā)票；

（5）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；

（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；

（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢。

【例題·多選題】下列有關(guān)辦理稅務(wù)登記的做法，正確的有（）。

A.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢

B.納稅人稅務(wù)登記的內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記

C.納稅人因住所變動涉及改變主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記

D.納稅人在辦理注銷登記后，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件（六）非正常戶處理

納稅人被列入非正常戶超過3個月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按規(guī)定執(zhí)行。【例題·多選題】（2007年）下列各項(xiàng)中，屬于法定稅務(wù)登記事項(xiàng)的有（）。

A.開業(yè)稅務(wù)登記

B.注銷稅務(wù)登記

C.停業(yè)稅務(wù)登記

D.臨時經(jīng)營稅務(wù)登記

知識點(diǎn)：賬簿、憑證管理（掌握）

（一）賬簿、憑證管理

1.關(guān)于對賬簿、憑證設(shè)置的管理

（1）設(shè)置賬簿的范圍（2）對會計(jì)核算的要求

納稅人、扣繳義務(wù)人會計(jì)制度健全，能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會計(jì)記錄，可視同會計(jì)賬簿；賬簿、會計(jì)憑證和報表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。2.關(guān)于對財務(wù)會計(jì)制度的管理

備案制度：凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將所采用的財務(wù)、會計(jì)制度和具體的財務(wù)、會計(jì)處理辦法，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，及時報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

3.關(guān)于賬簿、憑證的保管

賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料，除另有規(guī)定者外，應(yīng)當(dāng)保存10年。

【例題·單選題】下列關(guān)于賬簿設(shè)置的表述，正確的是（）。

A.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi)按照規(guī)定設(shè)置賬簿

C.納稅人、扣繳義務(wù)人會計(jì)制度健全，能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)儲存的會計(jì)記錄可視同會計(jì)賬簿，不必打印成書面資料

D.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，若聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者安裝稅控裝置（二）發(fā)票管理

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)；

2.依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票；

3.發(fā)票不得跨省、直轄市、自治區(qū)使用。發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。發(fā)票領(lǐng)購單位未經(jīng)批準(zhǔn)不得跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，禁止攜帶、郵寄或運(yùn)輸空白發(fā)票出入境；

4.增值稅電子普通發(fā)票的推廣和應(yīng)用

（三）稅控管理

《征管法》中規(guī)定：不能按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。知識點(diǎn)：納稅申報管理

（一）納稅申報的對象——納稅人、扣繳義務(wù)人

（二）～（四）納稅申報的內(nèi)容、期限、要求

（五）納稅申報的方式

1.直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報日期。

2.除上述方式外，實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。

（六）延期申報管理

1.經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報；

2.延期申報≠延期納稅。延期申報需要預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。

【例題1·多選題】（2013年）下列納稅申報方式中，符合稅收征收管理法規(guī)定的有（）。

A.直接申報

B.網(wǎng)上申報

C.郵寄申報

D.口頭申報

【例題2·單選題】下列納稅人，可以實(shí)行簡易申報方式的是（）。

A.當(dāng)期未發(fā)生納稅義務(wù)的納稅人

B.當(dāng)期開始享受免稅待遇的納稅人

C.實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人

D.不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人

【例題3·單選題】（2011年）下列各項(xiàng)關(guān)于納稅申報管理的表述中，正確的是（）。

A.扣繳人不得采取郵寄申報的方式

B.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，不必辦理納稅申報

C.實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人可以實(shí)行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式

D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況及其所納稅種確定的納稅申報期限不具有法律效力第三節(jié)稅款征收**知識點(diǎn)：稅款征收的原則**

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的唯一行政主體的原則

采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施的權(quán)力，不得由法定的稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個人行使。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)只能依法征收稅款

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違法開征、停征、多征、少征、提前征收或者延緩征收稅款或攤派稅款

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款必須遵守法定權(quán)限和法定程序的原則

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)時，必須向納稅人開具完稅憑證或開付扣押、查封的收據(jù)或清單（六）稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳國庫（七）稅款優(yōu)先的原則

1.稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)；

2.稅款與有擔(dān)保債權(quán)：平等的。納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。

3.稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得。

【例題·多選題】（2009年）下列各項(xiàng)中，符合稅收征收管理法稅款征收有關(guān)規(guī)定的有（）

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅時，必須給納稅人開具承諾文書

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)時必須開付收據(jù)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時必須開付清單知識點(diǎn)：稅款征收的方式（七種）

（一）查賬征收

（二）查定征收——賬冊不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位

（三）查驗(yàn)征收——經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點(diǎn)、時間和商品來源不固定的納稅單位

（四）定期定額征收——無完整考核依據(jù)的小型納稅單位

（五）委托代征稅款——小額、零星稅源的征收

（六）郵寄納稅

（七）其他方式知識點(diǎn)：稅款征收制度

（一）代扣代繳、代收代繳稅款制度

（二）延期繳納稅款制度

（三）稅收滯納金征收制度

（四）減免稅收制度

（五）稅額核定和稅收調(diào)整制度

（六）未辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，以及臨時從事經(jīng)營納稅人的稅款征收制度

（七）稅收保全措施（預(yù)防措施）

（八）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施（補(bǔ)救措施）

（九）欠稅清繳制度

（十）稅款的退還和追征制度

（十一）稅款入庫制度（一）代扣代繳、代收代繳稅款制度

1.扣繳義務(wù)人如果不履行義務(wù)，除依法給予處罰外，應(yīng)當(dāng)責(zé)成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款補(bǔ)扣或補(bǔ)收。

2.扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在1日之內(nèi)報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。不及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款責(zé)任。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費(fèi)。代扣、代收稅款手續(xù)費(fèi)只能由縣（市）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一辦理退庫手續(xù)，不得在征收稅款過程中坐支。

【例題·單選題】（2014年）下列關(guān)于稅款扣繳制度的表述中，正確的是（）。

A.代扣稅款手續(xù)費(fèi)可以由稅務(wù)所統(tǒng)一辦理退庫手續(xù)

B.個人收到的個人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)，應(yīng)計(jì)征個人所得稅

C.對扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)的，可處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款

D.扣繳義務(wù)人履行扣繳義務(wù)時，可從所扣繳的稅款中減除扣繳手續(xù)費(fèi)后再上交稅務(wù)機(jī)關(guān)（二）延期繳納稅款制度

1.特殊困難的主要內(nèi)容

（1）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；

（2）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

2.批準(zhǔn)機(jī)關(guān)：省、自治區(qū)、直轄市國稅局、地稅局

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之次日起加收滯納金；

（2）批準(zhǔn)延期內(nèi)免予加收滯納金。

3.期限：最長不得超過3個月，同一筆稅款不得滾動審批。

【例題·單選題】納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，（），不足以繳納稅款的，可申請延期納稅。

A.當(dāng)期銀行存款在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費(fèi)后

B.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費(fèi)后

C.當(dāng)期貨幣資金在扣除銀行存款及各項(xiàng)上交款項(xiàng)后

D.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資和應(yīng)計(jì)提的公益金、公積金以后（三）稅收滯納金征收制度

納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

加收滯納金的起止時間：稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。（四）減免稅收制度

1.納稅人在享受減免稅待遇期間，仍應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報。

2.納稅人享受減稅、免稅的條件發(fā)生變化時，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其減稅、免稅；對不報告的，又不再符合減稅、免稅條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)追回已減免的稅款。

3.減免稅分為核準(zhǔn)類減免稅和備案類減免稅。

4.納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。

5.減免稅期限超過1個納稅年度的，進(jìn)行一次性審批。（五）稅額核定和稅收調(diào)整制度

1.稅額核定制度——無賬可查、難以查賬或計(jì)稅依據(jù)不可信

（1）依法可以不設(shè)置賬簿的；

（2）依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

（6）納稅人申報的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

【例題·多選題】（2010年）下列納稅人中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（）。

A.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的納稅人

B.雖設(shè)置賬簿，但會計(jì)報表編制格式有問題的納稅人

C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的納稅人

D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的納稅人2.稅收調(diào)整制度

主要指的是關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅收調(diào)整制度

了解關(guān)聯(lián)企業(yè)的含義

（1）在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或間接的擁有或控制關(guān)系；

（2）直接或間接地同為第三者所擁有或控制關(guān)系；

（3）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

了解關(guān)聯(lián)企業(yè)的調(diào)整方法。

注意調(diào)整期限：納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。（六）未辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，以及臨時從事經(jīng)營納稅人的稅款征收制度

1.適用對象：未辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人及臨時從事經(jīng)營的納稅人。

2.執(zhí)行程序

（1）核定應(yīng)納稅額；

（2）責(zé)令繳納；

（3）不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品、貨物；

（4）解除扣押或者拍賣、變賣所扣押的商品、貨物；

（5）抵繳稅款。（七）稅收保全措施（預(yù)防措施）

1.對象

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。

2.前提

（1）納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為；

（2）必須在規(guī)定的納稅期之前和責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款的限期內(nèi)——預(yù)防措施。

3.法定程序

（1）責(zé)令納稅人提前繳納稅款；

（2）責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保；

（3）未提供納稅擔(dān)保的，采取兩項(xiàng)措施

凍結(jié)存款、扣押查封

審批：縣以上稅務(wù)局（分局）局長；金額（或價值）相當(dāng)于應(yīng)納稅款。

（4）納稅人按期限繳納了稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。

4.物品范圍

個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)，個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者1處以外的住房；稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

【例題·單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施時，下列不在稅收保全措施范圍之內(nèi)的物品是（）。

A.機(jī)動車輛

B.單價5000元以上的生活用品

C.被執(zhí)行人直系親屬所擁有的金銀飾品

D.被執(zhí)行人扶養(yǎng)家屬維持生活的必需用品（八）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施（補(bǔ)救措施）

1.對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，扣繳義務(wù)人，納稅擔(dān)保人

2.應(yīng)堅(jiān)持的原則：告誡在先原則

責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納

3.采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的程序

（1）審批：縣以上稅務(wù)局（分局）局長

（2）兩項(xiàng)措施

①從存款中扣繳稅款，扣繳稅款的同時，可以處以不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；

②扣押、查封、依法拍賣或變賣權(quán)。

4.未繳納的滯納金必須同時強(qiáng)制執(zhí)行。

5.其它注意事項(xiàng)

拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

【例題1·多選題】（2010年）下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，正確的有（）。

A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

B.只有在事實(shí)全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行

C.凍結(jié)納稅人的存款時，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

D.個人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

【例題2·單選題】（2013年）稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的下列措施中，屬于稅收保全措施的是（）。

A.查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品或貨物

B.書面通知納稅人的開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款

C.拍賣納稅人其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品用以抵繳稅款

D.對納稅人逃避納稅義務(wù)的行為處以2000元以上5000元以下的罰款

【例題3·多選題】下列有關(guān)對于稅款征收采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的說法，正確的有（）。

A.如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)就采取強(qiáng)制執(zhí)行措施

B.稅務(wù)機(jī)構(gòu)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，主要針對納稅人未繳稅款，不包括其未繳納滯納金

C.個人唯一住房不在強(qiáng)制執(zhí)行范圍內(nèi)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款（九）欠稅清繳制度

1.嚴(yán)格控制欠繳稅款的審批權(quán)限

緩繳稅款的審批權(quán)限集中在省、自治區(qū)、直轄市國稅局、地稅局

2.限期繳稅時限

責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過15日3.建立欠稅清繳制度，防止稅款流失

（1）欠繳稅款的納稅人或其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款或者提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境；

（2）建立改制納稅人欠稅的清繳制度

納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，并依法繳清稅款。

①納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；

②納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

（3）大額欠稅處分財產(chǎn)報告制度

欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人，在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對欠繳稅款的納稅人行使代位權(quán)、撤銷權(quán)

（5）建立欠稅公告制度

【例題1·單選題】根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立情況的稅收規(guī)定，納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)（）。

A.共同責(zé)任

B.民事責(zé)任

C.連帶責(zé)任

D.刑事責(zé)任

【例題2·多選題】下列主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對欠稅的納稅人作出的行為中，符合《稅收征收管理法》及有關(guān)政策規(guī)定的有（）。

A.在報紙上定期公告其欠稅情況

B.通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其辦稅人員出境

C.不允許其領(lǐng)購發(fā)票

D.向人民法院申請以稅務(wù)機(jī)關(guān)名義代其行使債權(quán)抵繳稅款

。

（十）稅款的退還和追征制度

1.稅款的退還

納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；

納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。

2.稅款的追征

【例題1·單選題】（2014年）下列關(guān)于退還納稅人多繳稅款的表述中，正確的是（）。

A.納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退還多繳稅款

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，在退還稅款的同時，應(yīng)一并計(jì)算銀行同期存款利息

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退還多繳稅款

D.納稅人發(fā)現(xiàn)當(dāng)年預(yù)繳企業(yè)所得稅款超過應(yīng)繳稅額的，可要求退款并加計(jì)銀行同期存款利息

【例題2·單選題】因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到（）。

A.五年

B.七年

C.十年

D.無限期

【例題3·單選題】（2010年）下列關(guān)于稅款追征的表述中，正確的是（）。

A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不加收滯納金

B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金

C.對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到30年

D.因納稅人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到10年（十一）稅款入庫制度

了解。第四節(jié)稅務(wù)檢查知識點(diǎn)：稅務(wù)檢查的形式和方法

知識點(diǎn)：稅務(wù)檢查的職責(zé)

（一）稅務(wù)檢查的權(quán)利（相對重要）

1.查賬權(quán)

檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。2.場地檢查權(quán)

稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查，但不得進(jìn)入納稅人生活區(qū)進(jìn)行檢查。

3.責(zé)成提供資料權(quán)

4.詢問權(quán)

5.在交通要道和郵政企業(yè)的查證權(quán)6.查詢存款賬戶權(quán)6.查詢存款賬戶權(quán)

（二）采取稅收保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施

稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

【例題·多選題】（2009年）下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。

A.到納稅人的住所檢查應(yīng)納稅的商品，貨物和其他財產(chǎn)

B.責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件，證明材料和有關(guān)資料

C.到車站檢查納稅人托運(yùn)貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)，憑證和資料

D.經(jīng)縣稅務(wù)局長批準(zhǔn)，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款第五節(jié)法律責(zé)任

知識點(diǎn)：違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰

1.納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：

（1）未按規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的；

（2）未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；

（3）未按規(guī)定將財務(wù)、會計(jì)制度或財務(wù)會計(jì)處理方法和會計(jì)核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的；

（4）未按規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的；

（5）未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或損毀或擅自改動稅控裝置的；

（6）納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。

2.納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提請工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

3.納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的，處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的，按規(guī)定處理；

4.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并可處以1000元以下的罰款。

【例題·單選題】（2009年）納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改的，由（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令停業(yè)整頓

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)處2000元以下的罰款

C.工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)處2000元以上1萬元以下的罰款知識點(diǎn)：扣繳義務(wù)人違反賬簿、憑證管理的處罰

扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。

知識點(diǎn)：納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報的法律責(zé)任

納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款。

知識點(diǎn)：對偷稅（逃避繳納稅款）的認(rèn)定及其法律責(zé)任

偷稅：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳稅款的。知識點(diǎn)：進(jìn)行虛假申報或不進(jìn)行申報行為的法律責(zé)任

《征管法》

（1）納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬元以下罰款；

（2）納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

知識點(diǎn)：逃避追繳欠稅的法律責(zé)任知識點(diǎn)：騙取出口退稅、抗稅的法律責(zé)任

《征管法》、《刑法》

并處騙取稅款或拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款或罰金

知識點(diǎn)：非法印制發(fā)票的法律責(zé)任

【例題1·單選題】扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正；逾期不改正且情節(jié)嚴(yán)重的，處以（）的罰款。

A.2000元以下

B.2000元以上5000元以下

C.2000元以上10000元以下

D.10000元以上50000元以下

【例題2·單選題】（2009年）稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個體戶李某加工實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是（）。

A.要求李某補(bǔ)繳稅款

B.要求張某補(bǔ)繳稅款

C.應(yīng)對張某處以未繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款

D.應(yīng)對李某處以未代收代繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款第六節(jié)納稅擔(dān)保試行辦法**納稅擔(dān)保，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn)，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。

知識點(diǎn)：納稅保證

（一）納稅保證人

納稅保證人是指在中國境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的自然人、法人或其他經(jīng)濟(jì)組織。

納稅擔(dān)保能力：

（1）法人及其他經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)報表資產(chǎn)凈值超過需要擔(dān)保的稅額及滯納金2倍以上的；

（2）自然人、法人及其他經(jīng)濟(jì)組織所擁有或依法可以處分的未設(shè)置擔(dān)保的財產(chǎn)的價值超過需要擔(dān)保的稅額及滯納金的。不得作為納稅保證人的：

（1）國家機(jī)關(guān)，學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會團(tuán)體；

（2）企業(yè)法人的職能部門不得作為納稅保證人。企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)有法人書面授權(quán)的，可以在授權(quán)范圍內(nèi)提供納稅擔(dān)保。不得作為納稅保證人的情形

1.有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)追究過法律責(zé)任未滿2年的；

2.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機(jī)關(guān)立案偵查的；

3.納稅信譽(yù)等級被評為C級以下的；

4.在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市（地、州）沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市（地、州）的企業(yè)；

5.無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人；

6.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的；

7.有欠稅行為的?！纠}·多選題】（2015年）具有特殊情形的企業(yè)不得作為納稅保證人。下列各項(xiàng)屬于該特殊情形的有（）。

A.有欠稅行為的

B.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的

C.納稅信用等級被評為C級以下的

D.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理的（二）納稅擔(dān)保范圍

包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用

適用納稅擔(dān)保的情形

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的；

2.欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的；

3.納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的；

4.稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形。（三）納稅保證責(zé)任——連帶責(zé)任保證

（四）納稅擔(dān)保書的填寫內(nèi)容

（五）納稅擔(dān)保時限

1.納稅擔(dān)保書須經(jīng)納稅人、納稅保證人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)簽字蓋章同意方為有效。納稅擔(dān)保從稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅擔(dān)保書簽字蓋章之日起生效。

2.保證期間為納稅人應(yīng)繳納稅款期限屆滿之日起60日內(nèi)；履行保證責(zé)任的期限為15日。

知識點(diǎn)：納稅抵押

納稅人或納稅擔(dān)保人不轉(zhuǎn)移對可抵押財產(chǎn)的占有，將該財產(chǎn)作為稅款及滯納金的擔(dān)保。納稅人逾期未繳清稅款及滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法處置該財產(chǎn)以抵繳稅款及滯納金。

（一）可以抵押的財產(chǎn)

1.抵押人所有的房屋和其他地上定著物；

2.抵押人所有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財產(chǎn)；

3.抵押人依法有權(quán)處分的國有的房屋和其他地上定著物；

4.抵押人依法有權(quán)處分的國有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財產(chǎn)；

5.經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他可以抵押的合法財產(chǎn)；

以依法取得的國有土地上的房屋抵押的，該房屋占用范圍內(nèi)的國有土地使用權(quán)同時抵押。以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村企業(yè)的廠房等建筑物抵押的，其占用范圍內(nèi)的土地使用權(quán)同時抵押。（二）不得抵押的財產(chǎn)

1.土地所有權(quán)；

2.土地使用權(quán)，上述抵押范圍規(guī)定的除外；

3.學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施——不得抵押；學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的單位、社會團(tuán)體，可以其教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施以外的財產(chǎn)為其應(yīng)繳納的稅款及滯納金提供抵押；

4.所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財產(chǎn)；

5.依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn)；

6.依法定程序確認(rèn)為違法、