高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)題簡(jiǎn)答題復(fù)習(xí)范圍

資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)或者侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除。同一控制下企業(yè)合并(控股合并)——合并日會(huì)計(jì)處理、合并日合并報(bào)表調(diào)整分錄和抵銷(xiāo)分錄、合并工作底稿編制導(dǎo)學(xué)P35第2、4題形成性考核一第5題1.甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。1月1日甲公司采用控股合并方式取得乙公司100%的股權(quán)。投資時(shí)甲公司和乙公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料如下表,在評(píng)估確認(rèn)乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值的基礎(chǔ)上,雙方協(xié)商的并購(gòu)價(jià)為1400001月項(xiàng)目甲公司乙公司賬面價(jià)值乙公司公允價(jià)值貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款存貨長(zhǎng)期投資——對(duì)乙公司固定資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)應(yīng)付賬款短期借款長(zhǎng)期借款負(fù)債合計(jì)股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)100009000550008000014000040000069400084000300006000017400010000030000011750025005069400025002750065000650005000021000050005000800009000025000073500150010210000250027500650006500080000240000500050008000090000－－－－150000要求:根據(jù)上述資料編制有關(guān)的抵銷(xiāo)分錄,并編制合并報(bào)表工作底稿。對(duì)于上述控股合并業(yè)務(wù),甲公司的投資成本小于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值,應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)分錄:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 140000 貸:銀行存款140000甲公司在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),需要將甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與乙公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行抵銷(xiāo)。由于甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資為140000元,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為150000元。兩者的差額10000元要調(diào)整盈余公積和未分配利潤(rùn),其中盈余公積調(diào)增1000元,未分配利潤(rùn)調(diào)增9000元。應(yīng)編制的抵銷(xiāo)分錄:借:固定資產(chǎn)30000股本 25000資本公積 0盈余公積 73500未分配利潤(rùn) 1500貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資140000 盈余公積1000未分配利潤(rùn)9000甲公司合并報(bào)表工作底稿1月項(xiàng)目甲公司乙公司抵銷(xiāo)分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款存貨長(zhǎng)期投資——乙公司固定資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)應(yīng)付賬款短期借款長(zhǎng)期借款負(fù)債合計(jì)股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)10000900055000800001400004000006940008400030000600001740001000003000001175002500506940002500275006500065000500002100005000500080000900002500007350015001021000030000250000735001500140000100090001250036500101450000480000794000890003500014000026400010000030000011850011500530000794000抵銷(xiāo)分錄合計(jì)1500001500002．A公司和B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公司于5月10日自甲公司處取得B公司100％的股權(quán),合并后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并,A公司發(fā)行了1000萬(wàn)股本公司普通股(每股面值1元)作為對(duì)價(jià)。假定A、B公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。合并日,A單位:萬(wàn)元A公司B公司項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額股本7000股本1000資本公積資本公積350第一次盈余公積1500盈余公積650未分配利潤(rùn)3500未分配利潤(rùn)1500合計(jì)14000合計(jì)3500要求:根據(jù)上述資料,編制A公司在合并日的賬務(wù)處理以及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵銷(xiāo)分錄。A公司在合并日應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理為:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 35000000貸:股本 10000000 資本公積——股本溢價(jià) 25000000進(jìn)行上述處理后,A公司在合并日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),對(duì)于企業(yè)合并前B公司實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的2150萬(wàn)元應(yīng)恢復(fù)為留存收益。本題中A公司在確認(rèn)對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資后,其資本公積的賬面余額為4500萬(wàn)元(萬(wàn)＋2500萬(wàn)),假定其中資本溢價(jià)或股本溢價(jià)的金額為3000萬(wàn)元。在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄:借:資本公積21500000貸:盈余公積6500000未分配利潤(rùn)15000000在合并工作底稿中應(yīng)編制的抵銷(xiāo)分錄為:借:股本10000000資本公積3500000盈余公積6500000未分配利潤(rùn)15000000貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資35000000非同一控制下企業(yè)合并(控股合并)——合并日會(huì)計(jì)處理、合并日合并報(bào)表調(diào)整分錄和抵銷(xiāo)分錄、合并工作底稿的編制導(dǎo)學(xué)P34第1、3、5、6題形成性考核一第2、4題.3甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下:(1)2月16日(2)6月30日,甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為萬(wàn)元,已提折舊200萬(wàn)元,公允價(jià)值為2100萬(wàn)元;無(wú)形資產(chǎn)原值為1000萬(wàn)元,已攤銷(xiāo)100(3)發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為80萬(wàn)元。(4)購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。要求:(1)確定購(gòu)買(mǎi)方。(2)確定購(gòu)買(mǎi)日。(3)計(jì)算確定合并成本。(4)計(jì)算固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的處理?yè)p益。(5)編制甲公司在購(gòu)買(mǎi)日的會(huì)計(jì)分錄。(6)計(jì)算購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。(1)甲公司為購(gòu)買(mǎi)方。 (2)購(gòu)買(mǎi)日為6月 (3)計(jì)算確定合并成本 甲公司合并成本＝2100＋800＋80＝2980(萬(wàn)元) (4)固定資產(chǎn)處理凈收益＝2100－(－200)＝300(萬(wàn)元) 無(wú)形資產(chǎn)處理凈損失＝(1000－100)－800＝100(萬(wàn)元) (5)甲公司在購(gòu)買(mǎi)日的會(huì)計(jì)處理 借:固定資產(chǎn)清理 18000000 累計(jì)折舊 000 貸:固定資產(chǎn) 0000 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司 29800000累計(jì)攤銷(xiāo) 1000000 營(yíng)業(yè)外支出——處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失 1000000 貸:無(wú)形資產(chǎn) 10000000 固定資產(chǎn)清理 18000000 營(yíng)業(yè)外收入——處理非流動(dòng)資產(chǎn)利得 3000000 銀行存款 800000(6)合并商譽(yù)=企業(yè)合并成本-合并中取得的被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 ＝2980－3500×80%＝2980－2800＝180(萬(wàn)元)4．7月31日乙公司以銀行存款11007月項(xiàng)目乙公司丙公司賬面價(jià)值公允價(jià)值貨幣資金12806060應(yīng)收賬款220400400存貨300500500固定資產(chǎn)凈值1800800900資產(chǎn)合計(jì)360017601860短期借款360200200應(yīng)付賬款404040長(zhǎng)期借款600360360負(fù)債合計(jì)1000600600股本1600500資本公積500200盈余公積200160未分配利潤(rùn)300300凈資產(chǎn)合計(jì)260011601260要求:根據(jù)上述資料,(1)編制乙公司合并日會(huì)計(jì)分錄;(2)編制乙公司合并日合并報(bào)表抵銷(xiāo)分錄。(1)乙公司合并日的會(huì)計(jì)分錄: 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資11000000貸:銀行存款11000000(2)乙公司在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),應(yīng)將乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與丙公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目相抵銷(xiāo)。其中:合并商譽(yù)＝企業(yè)合并成本－合并中取得的被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額＝11000000－(12600000×80％)＝92(萬(wàn)元)少數(shù)股東權(quán)益＝12600000×20％＝250(元)應(yīng)編制的抵銷(xiāo)分錄借:固定資產(chǎn)1000000股本5000000資本公積000盈余公積1600000未分配利潤(rùn)3000000商譽(yù)90貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資11000000少數(shù)股東權(quán)益250長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法調(diào)整導(dǎo)學(xué)P60第1題5.甲公司1月1日以貨幣資金100000元對(duì)乙公司投資,取得其100%的股權(quán)。乙公司的實(shí)收資本為100000元,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)0元,按凈利潤(rùn)的10%在成本法下甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中”長(zhǎng)期股權(quán)投資”和”投資收益”項(xiàng)目的余額情況如下:長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司投資收益1月1乙公司分派股利600012月要求:按照權(quán)益法對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整,編制在工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄。成本法下,甲公司對(duì)乙公司分派的股利應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為:借:應(yīng)收股利6000貸:投資收益6000甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),應(yīng)在其合并工作底稿中,將對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法。應(yīng)編制的調(diào)整分錄如下:按權(quán)益法確認(rèn)投資收益0元并增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資0貸:投資收益0對(duì)乙公司分派的股利調(diào)減長(zhǎng)期股權(quán)投資6000元:借:應(yīng)收股利6000貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資6000抵消原成本法下確認(rèn)的投資收益及應(yīng)收股利6000元:借:投資收益6000貸:應(yīng)收股利6000經(jīng)過(guò)上述調(diào)整后,甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表前,”長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的金額為114000元,”投資收益”項(xiàng)目的金額為0元。內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷(xiāo)導(dǎo)學(xué)P65第6題形成性考核二第2題1．A公司為B公司的母公司,擁有其60%的股權(quán)。發(fā)生如下交易:6月30日,A公司以萬(wàn)元的價(jià)格出售給B公司一臺(tái)管理設(shè)備,賬面原值4000萬(wàn)元,已提折舊2400萬(wàn)元,剩余使用年限為4年。A公司直線(xiàn)法折舊年限為,預(yù)計(jì)凈殘值為0。B公司購(gòu)進(jìn)后,以萬(wàn)元作為固定資產(chǎn)入賬。B公司直線(xiàn)法折舊年限為4要求:編制末和末合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷(xiāo)分錄。(1)末抵銷(xiāo)分錄B公司增加的固定資產(chǎn)價(jià)值中包含了400萬(wàn)元的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)借:營(yíng)業(yè)外收入4000000貸:固定資產(chǎn)——原價(jià)4000000未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)計(jì)提的折舊400÷4×6/12=50借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊500000貸:管理費(fèi)用500000(2)末抵銷(xiāo)分錄將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)予以抵銷(xiāo)借:未分配利潤(rùn)——年初4000000貸:固定資產(chǎn)——原價(jià)4000000將就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)計(jì)提的折舊予以抵銷(xiāo):借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊500000貸:未分配利潤(rùn)——年初500000 將本年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)計(jì)提的折舊予以抵銷(xiāo):借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊1000000貸:管理費(fèi)用10000008.甲公司是乙公司的母公司。20×4年1月1日銷(xiāo)售商品給乙公司,商品的成本為100萬(wàn)元,售價(jià)為l20萬(wàn)元,增值稅率為l7％,乙公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門(mén),假定該固定資產(chǎn)折舊年限為5年。沒(méi)有殘值,乙公司采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊,為簡(jiǎn)化起見(jiàn),假定20×4年全年提取折舊。乙公司另行支付了運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元。要求:(1)編制20×4～20×7年的抵銷(xiāo)分錄;(2)如果20×8年末該設(shè)備不被清理,則當(dāng)年的抵銷(xiāo)分錄將如何處理?(3)如果20×8年來(lái)該設(shè)備被清理,則當(dāng)年的抵銷(xiāo)分錄如何處理?(4)如果該設(shè)備用至20×9年仍未清理,作出20×9年的抵銷(xiāo)分錄。(1)20×4～20×7年的抵銷(xiāo)處理:20×4年的抵銷(xiāo)分錄:借:營(yíng)業(yè)收入l20貸:營(yíng)業(yè)成本100固定資產(chǎn)——原價(jià)20借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4貸:管理費(fèi)用420×5年的抵銷(xiāo)分錄:借:未分配利潤(rùn)——年初20貸:固定資產(chǎn)——原價(jià)20借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4貸:未分配利潤(rùn)——年初4借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4貸:管理費(fèi)用420×6年的抵銷(xiāo)分錄:借:未分配利潤(rùn)——年初20貸:固定資產(chǎn)——原價(jià)20借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊8貸:未分配利潤(rùn)——年初8借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4貸:管理費(fèi)用420×7年的抵銷(xiāo)分錄:

借:未分配利潤(rùn)——年初20貸:固定資產(chǎn)——原價(jià)20借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊12貸:未分配利潤(rùn)——年初12借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4貸:管理費(fèi)用4(2)如果20×8年末不清理,則抵銷(xiāo)分錄如下:借:未分配利潤(rùn)——年初20貸:固定資產(chǎn)——原價(jià)20借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊16貸:未分配利潤(rùn)——年初16借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4貸:管理費(fèi)用4(3)如果20×8年末清理該設(shè)備,則抵銷(xiāo)分錄如下:借:未分配利潤(rùn)——年初4貸:管理費(fèi)用4(4)如果乙公司使用該設(shè)備至仍未清理,則20×9年的抵銷(xiāo)分錄如下:借:未分配利潤(rùn)——年初20貸:固定資產(chǎn)——原價(jià)20借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊20貸:未分配利潤(rùn)——年初20內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷(xiāo)導(dǎo)學(xué)P62第2、3題形成性考核二第3題10資料:母公司和其全資子公司有關(guān)事項(xiàng)如下:(1)母公司1月1日結(jié)存的存貨中含有從其全資子公司購(gòu)入的存貨60萬(wàn)元,該批存貨子公司的銷(xiāo)售毛利率為15%。子公司向母公司銷(xiāo)售商品,售價(jià)為351萬(wàn)元(含增值稅),母公司另支付運(yùn)雜費(fèi)等支出2萬(wàn)元。子公司的銷(xiāo)售毛利率為20%。母公司將子公司的一部分存貨對(duì)外銷(xiāo)售,實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收人為300元,銷(xiāo)售成本為250萬(wàn)元。母公司對(duì)存貨的發(fā)出采用后進(jìn)先出法核算。(2)3月20日子公司向母公司銷(xiāo)售一件商品,售價(jià)為23.4萬(wàn)元(含增值稅),銷(xiāo)售成本為16萬(wàn)元,母公司購(gòu)入上述商品后作為固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投人到行政管理部門(mén)使用,母公司另支付運(yùn)雜費(fèi)等支出l萬(wàn)元,固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年,無(wú)殘值,按平均年限法計(jì)提折舊。母公司和子公司均為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率均為17%。要求:(1)在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)與存貨相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄;(2)計(jì)算母公司從子公司購(gòu)入的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值,編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)與固定資產(chǎn)相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部債券相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(1)在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)與存貨相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄eq\o\ac(○,1)抵銷(xiāo)期初存貨中末實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)。借:未分配利潤(rùn)90000(60×15%)貸:營(yíng)業(yè)成本90000eq\o\ac(○,2)將本期內(nèi)部銷(xiāo)售收入抵銷(xiāo)。本期內(nèi)部銷(xiāo)售收人為300萬(wàn)元[351÷(1+17%)]。借:營(yíng)業(yè)收入3000000貸:營(yíng)業(yè)成本3000000eq\o\ac(○,3)將期末存貨中包含的末實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵銷(xiāo)。期末結(jié)存的存貨110萬(wàn)元(60期初存貨+50本期購(gòu)入)期末內(nèi)部存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)為19萬(wàn)元(50×20%+60×15%)。借:營(yíng)業(yè)成本190000貸:存貨190000(2)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=23.4+1萬(wàn)元編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)與固定資產(chǎn)相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄eq\o\ac(○,1)抵銷(xiāo)固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)借:營(yíng)業(yè)收入00[23.4÷(1+17%)]貸:營(yíng)業(yè)成本160000固定資產(chǎn)--原價(jià)40000eq\o\ac(○,2)抵銷(xiāo)本期多提折舊借:固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊60000[(20-16)÷5×9/12]貸:管理費(fèi)用6000011資料:甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款50000元中有30000元為子公司的應(yīng)付賬款;預(yù)收賬款0元中,有10000元為子公司預(yù)付賬款;應(yīng)收票據(jù)80000元中有40000元為子公司應(yīng)付票據(jù);乙公司應(yīng)付債券40000元中有0為母公司所持有。母公司按5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求:對(duì)此業(yè)務(wù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵消分錄。借:應(yīng)付賬款30000貸:應(yīng)收賬款30000借:應(yīng)收賬款----壞賬準(zhǔn)備150貸:資產(chǎn)減值損失150借:預(yù)收賬款10000貸:預(yù)付賬款10000借:應(yīng)付票據(jù)40000貸:應(yīng)收票據(jù)40000借:應(yīng)付債券0貸:長(zhǎng)期債權(quán)投資0一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)導(dǎo)學(xué)P76第1、2、3題12.資料:Ａ公司１月１日的貨幣性項(xiàng)目如下:現(xiàn)金 800000元 應(yīng)收賬款 340000元應(yīng)付賬款 480000元 短期借款 363000元本年度發(fā)生以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)銷(xiāo)售收入2800000元,購(gòu)貨250000元;(2)以現(xiàn)金支付營(yíng)業(yè)費(fèi)用50000元;(3)３月底支付現(xiàn)金股利30000元;(4)３月底增發(fā)股票1000股,收入現(xiàn)金3000元;(5)支付所得稅0元。有關(guān)物價(jià)指數(shù)如下:１月１日 100３月31日 12012月31日 130年度平均 115要求:以年末貨幣為穩(wěn)值貨幣,計(jì)算貨幣性項(xiàng)目購(gòu)買(mǎi)力變動(dòng)損益。貨幣性項(xiàng)目購(gòu)買(mǎi)力損益計(jì)算表 金額:元項(xiàng)目年末名義貨幣調(diào)整系數(shù)年末一般購(gòu)買(mǎi)力貨幣年初貨幣性資產(chǎn)1140000年初貨幣性負(fù)債843000年初貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~297000130／100386100加:銷(xiāo)售2800000130／1153165217發(fā)行股票3000130／1203250減:購(gòu)貨250000130／115282609營(yíng)業(yè)費(fèi)用50000130／11556522所得稅0130／11522609現(xiàn)金股利30000130／12032500貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~27500003160327貨幣性項(xiàng)目的購(gòu)買(mǎi)力變動(dòng)損失＝3160327－2750000＝410327(元)３．資料:(1)M公司歷史成本名義貨幣的財(cái)務(wù)報(bào)表M公司資產(chǎn)負(fù)債表(歷史成本名義貨幣)2××7年12月31日單位:萬(wàn)元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)9001000流動(dòng)負(fù)債90008000存貨920013000長(zhǎng)期負(fù)債016000固定資產(chǎn)原值3600036000股本1000010000減:累計(jì)折舊-7200盈余公積50006000固定資產(chǎn)凈值3600028800未分配利潤(rùn)21002800資產(chǎn)合計(jì)4610042800負(fù)債及權(quán)益合計(jì)4610042800(2)有關(guān)物價(jià)指數(shù)2××7年初為1002××7年末為132全年平均物價(jià)指數(shù)120第四季度物價(jià)指數(shù)125(3)有關(guān)交易資料固定資產(chǎn)為期初全新購(gòu)入,本年固定資產(chǎn)折舊年末提取流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債均為貨幣性負(fù)債盈余公積和利潤(rùn)分配為年末一次性計(jì)提。(1)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目貨幣性資產(chǎn):期初數(shù)=900×132/100=1188期末數(shù)=1000×132/132=1000貨幣性負(fù)債:期初數(shù)=(9000+0)×132/100=38280期末數(shù)=(8000+16000)×132/132=24000存貨期初數(shù)=9200×132/100=12144期末數(shù)=13000×132/125=13728固定資產(chǎn)凈值期初數(shù)=36000×132/100=47520期末數(shù)=28800×132/100=38016股本期初數(shù)=10000×132/100=13200期末數(shù)=10000×132/100=13200盈余公積期初數(shù)=5000×132/100=6600期末數(shù)=6600+1000=7600留存收益期初數(shù)=(1188+12144+47520)-38280–13200=9372期末數(shù)=(100+13728+38016)-24000-13200=15544未分配利潤(rùn)期初數(shù)=2100×132/100=2772期末數(shù)=15544-7600=7944(2)根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表M公司資產(chǎn)負(fù)債表(一般物價(jià)水平會(huì)計(jì))2××7年12月31日單位:萬(wàn)元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)11881000流動(dòng)負(fù)債118808000存貨1214413728長(zhǎng)期負(fù)債2640016000固定資產(chǎn)原值4752047520股本1320013200減:累計(jì)折舊9504盈余公積66007600固定資產(chǎn)凈值4752038016未分配利潤(rùn)27727944資產(chǎn)合計(jì)6083252744負(fù)債及權(quán)益合計(jì)6085252744現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)導(dǎo)學(xué)P85第4、5、6題12．資料:H公司于2××7初成立并正式營(yíng)業(yè)。(1)本年度按歷史成本／名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表表１所示。表１ 資產(chǎn)負(fù)債表 單位:元項(xiàng)目2××7年1月1日2××7年12月31日現(xiàn)金3000040000應(yīng)收賬款7500060000其它貨幣性資產(chǎn)55000160000存貨00240000設(shè)備及廠(chǎng)房(凈值)1011土地360000360000資產(chǎn)總計(jì)84000097流動(dòng)負(fù)債(貨幣性)80000160000長(zhǎng)期負(fù)債(貨幣性)5050普通股240000240000留存收益5負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)84000097(2)年末,期末存貨的現(xiàn)行成本為400000元;(3)年末,設(shè)備和廠(chǎng)房(原值)的現(xiàn)行成本為144000元,使用年限為,無(wú)殘值,采用直線(xiàn)法折舊;(4)年末,土地的現(xiàn)行成本為70元;(5)銷(xiāo)售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ),在年內(nèi)均勻發(fā)生,現(xiàn)行成本為608000元;(6)銷(xiāo)售及管理費(fèi)用、所得稅項(xiàng)目,其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。要求:根據(jù)上述資料,計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益計(jì)算:(1)設(shè)備和廠(chǎng)房(凈額)現(xiàn)行成本(2)房屋設(shè)備折舊的現(xiàn)行成本計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)的現(xiàn)行成本(1)設(shè)備和廠(chǎng)房(凈額)現(xiàn)行成本=144000–144000/15=134400(2)房屋設(shè)備折舊的現(xiàn)行成本=144000/15=9600資產(chǎn)持有收益計(jì)算表2××7年度 金額:元項(xiàng)目現(xiàn)行成本歷史成本持有收益期末未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有損益:存貨400000240000160000設(shè)備和廠(chǎng)房(凈)1344001122400土地70360000360000合計(jì)542400本年已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有損益:存貨60800037600023設(shè)備和廠(chǎng)房960080001600土地合計(jì)233600持有損益合計(jì)77600013．資料:H公司2××7初成立并正式營(yíng)業(yè)。(1)本年度按歷史成本／名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示。表１ 資產(chǎn)負(fù)債表 單位:元項(xiàng)目2××7年1月1日2××7年12月31日現(xiàn)金3000040000應(yīng)收賬款7500060000其它貨幣性資產(chǎn)55000160000存貨00240000設(shè)備及廠(chǎng)房(凈值)1011土地360000360000資產(chǎn)總計(jì)84000097流動(dòng)負(fù)債(貨幣性)80000160000長(zhǎng)期負(fù)債(貨幣性)5050普通股240000240000留存收益5負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)84000097(2)年末,期末存貨的現(xiàn)行成本為400000元;(3)年末,設(shè)備和廠(chǎng)房(原值)的現(xiàn)行成本為144000元,使用年限為,無(wú)殘值,采用直線(xiàn)法折舊;(4)年末,土地的現(xiàn)行成本為70元;(5)銷(xiāo)售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ),在年內(nèi)均勻發(fā)生,現(xiàn)行成本為608000元;(6)銷(xiāo)售及管理費(fèi)用、所得稅項(xiàng)目,其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。要求:(1)根據(jù)上述資料,計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益存貨:未實(shí)現(xiàn)持有損益=已實(shí)現(xiàn)持有損益=固定資產(chǎn):設(shè)備房屋未實(shí)現(xiàn)持有損益=設(shè)備房屋已實(shí)現(xiàn)持有損益=土地:未實(shí)現(xiàn)持有損益=已實(shí)現(xiàn)持有損益=(2)重新編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表(現(xiàn)行成本基礎(chǔ)) 金額:元項(xiàng)目2××7年1月1日2××7年12月31日現(xiàn)金應(yīng)收賬款其它貨幣性資產(chǎn)存貨設(shè)備及廠(chǎng)房(凈值)土地資產(chǎn)總計(jì)流動(dòng)負(fù)債(貨幣性)長(zhǎng)期負(fù)債(貨幣性)普通股留存收益已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)(1)計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)持有損益存貨:未實(shí)現(xiàn)持有損益＝40=160000已實(shí)現(xiàn)持有損益＝60=23固定資產(chǎn):設(shè)備和廠(chǎng)房未實(shí)現(xiàn)持有損益=134400–11=22400已實(shí)現(xiàn)持有損益＝9600–8000=1600土地:未實(shí)現(xiàn)持有損益＝70–360000=360000未實(shí)現(xiàn)持有損益=160000+22400+360000=542400已實(shí)現(xiàn)持有損益=23+1600=233600(2)Ｈ公司以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)編制的資產(chǎn)負(fù)債表。表１ 資產(chǎn)負(fù)債表(現(xiàn)行成本基礎(chǔ)) 金額:元項(xiàng)目2××7年1月1日2××7年12月31日現(xiàn)金3000040000應(yīng)收賬款7500060000其它貨幣性資產(chǎn)55000160000存貨00400000設(shè)備及廠(chǎng)房(凈值)10134400土地36000070資產(chǎn)總計(jì)8400001514400流動(dòng)負(fù)債(貨幣性)80000160000長(zhǎng)期負(fù)債(貨幣性)5050普通股240000240000留存收益(181600)已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益233600未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益542400負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)8400001514400外幣會(huì)計(jì)導(dǎo)學(xué)P106第1、2、3題14.A股份有限公司的記賬本位幣為人民幣,對(duì)外幣交易采用交易日的即期匯率折算。根據(jù)其與外商簽訂的投資合同,外商將分兩次投入外幣資本,投資合同約定的匯率是1美元＝7．86人民幣。20×6年9月1日,A股份有限公司第一次收到外商投入資本300000美元,當(dāng)日即期匯率為1美元＝7．76元人民幣;20×7年3月10日,第二次收到外商投入資本300000美元,當(dāng)日即期匯率為1美元＝7．6元人民幣。要求:根據(jù)上述資料,編制收到外商投入資本的會(huì)計(jì)分錄。20×6年9月1日,第一次收到外商投入資本時(shí):借:銀行存款——美元(300000×7．76)2328000 貸:股本 232800020×7年3月10日,第二次收到外商投入資本時(shí):借:銀行存款——美元(300000×7．6)2280000 貸:股本 228000012．A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司)對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,按月計(jì)算匯兌損益。6月30日市場(chǎng)匯率為1美元=7.25元人民幣。6月30日有關(guān)外幣賬戶(hù)期末余額如下:項(xiàng)目外幣(美元)金額折算匯率折合人民幣金額銀行存款1000007.25725000應(yīng)收賬款5000007.應(yīng)付賬款007.A公司7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)(不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)):(1)7月15日收到某外商投入的外幣資本500000美元,當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.24元人民幣,投資合同約定的匯率為1(2)7月18日,進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備,設(shè)備價(jià)款400000美元,尚未支付,當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.23(3)7月20日,對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品一批,價(jià)款共計(jì)00美元,當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1(4)7月28日,以外幣存款償還6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款00美元,當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1(5)7月31日,收到6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款300000美元,當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1要求:(1)編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄;(2)分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額,并列出計(jì)算過(guò)程;(3)編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。(本題不要求寫(xiě)出明細(xì)科目)1)編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(1)借:銀行存款($500000×7.24)￥360貸:股本￥360(2)借:在建工程￥289貸:應(yīng)付賬款($400000×7.23)￥289(3)借:應(yīng)收賬款($00×7.22)￥1444000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入￥1444000(4)借:應(yīng)付賬款($00×7.21)￥14貸:銀行存款($00×7.21)￥14(5)借:銀行存款($300000×7.20)￥2160000貸:應(yīng)收賬款($300000×7.20)￥21600002)分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額,并列出計(jì)算過(guò)程。銀行存款戶(hù)余額=100000+500000-00+300000=700000賬面人民幣余額=725000+360-144+2160000=5063000匯兌損益金額=700000×7.2-5063000=-23000(元)應(yīng)收賬款外幣賬戶(hù)余額=500000+00-300000=400000賬面人民幣余額=3625000+144=2909000匯兌損益金額=400000×7.2-2909000=-29000(元)應(yīng)付賬款外幣賬戶(hù)余額=00+400000-00賬面人民幣余額=1450000+289-144=2900000匯兌損益金額=400000×7.2-2900000=-0(元)匯兌損益凈額=-23000-29000+0=-3(元)即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益=-3(元)3)編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄借:應(yīng)付賬款0財(cái)務(wù)費(fèi)用3貸:銀行存款23000應(yīng)收賬款29000經(jīng)營(yíng)租賃會(huì)計(jì)導(dǎo)學(xué)P148第2題形成性考核四第3題9．20×2年1月1日,甲公司從乙租賃公司租入全新辦公用房一套,租期為5年。辦公用房原賬面價(jià)值為25000000元,預(yù)計(jì)使用年限為25年。租賃合同規(guī)定,租賃開(kāi)始日(20×2年1月1日)甲公司向乙公司一次性預(yù)付租金1150000元,第一年末、第二年末、第三年末、第四年末支付租金90000元,第五年末支付租金240000元。租賃期滿(mǎn)后預(yù)付租金不退回,乙公司收回辦公用房使用權(quán)。甲公司和乙公司均在年末確認(rèn)租金費(fèi)用和租金收入,不存在租金逾期支付情況。要求:分別為承租人(甲公司)和出租人(乙公司)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(1)承租人(甲公司)的會(huì)計(jì)處理該項(xiàng)租賃不符合融資租賃的任何一條標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)租賃處理。在確認(rèn)租金費(fèi)用時(shí),不能按照各期實(shí)際支付租金的金額確定,而應(yīng)采用直線(xiàn)法平均分?jǐn)偞_認(rèn)各期的租金費(fèi)用。此項(xiàng)租賃租金總額為1750000元,按直線(xiàn)法計(jì)算,每年應(yīng)分?jǐn)偟淖饨馂?50000元。應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為:1月借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 1150000貸:銀行存款 1150000、、、12借:管理費(fèi)用 350000貸:銀行存款 90000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 26000012借:管理費(fèi)用 350000貸:銀行存款 240000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 110000(2)出租人(乙公司)的會(huì)計(jì)處理此項(xiàng)租賃租金總額為1750000元,按直線(xiàn)法計(jì)算,每年應(yīng)確認(rèn)的租金收入為350000元。應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為:1借:銀行存款 1150000貸:應(yīng)收賬款 1150000、、、12借:銀行存款 90000應(yīng)收賬款 260000 貸:租賃收入 35000012借:銀行存款240000應(yīng)收賬款110000貸:租賃收入350000融資租賃會(huì)計(jì)導(dǎo)學(xué)P150第3、4、5題期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)第5題16．12月1日,M公司與N公司簽訂了一份租賃合同。該合同的有關(guān)內(nèi)容如下:(1)租賃資產(chǎn)為一臺(tái)設(shè)備,租賃開(kāi)始日是1月1日,租賃期3年(即1月1日~1月1日)。(2)自1月1日起,每隔6個(gè)月于月末支付租金160000元。(3)該設(shè)備的保險(xiǎn)、維護(hù)等費(fèi)用均由M公司承擔(dān),估計(jì)每年約為1元。(4)該設(shè)備在1月1日的公允價(jià)值為74元,最低租賃付款額現(xiàn)值為763386元。(5)該設(shè)備估計(jì)使用年限為8年,已使用3年,期滿(mǎn)無(wú)殘值。(6)租賃合同規(guī)定的利率為7%(6個(gè)月利率)(7)租賃期屆滿(mǎn)時(shí),M公司享有優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備的選擇權(quán),購(gòu)買(mǎi)價(jià)為(1))12月20日(2)采用實(shí)際利率法確認(rèn)本期應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用,經(jīng)計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偮蕿?.93%。(3)采用平均年限法計(jì)提折舊。(4)、分別支付給N公司經(jīng)營(yíng)分享收入8775元和11180元。(5)1月1日要求:(1)編制M公司6月30日支付第一期租金的會(huì)計(jì)分錄;(2)編制M公司12月31日計(jì)提本年融資租入資產(chǎn)折舊分錄;(3)編制M公司12月31日(1)M公司6月未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偙?實(shí)際利率法)1月1日期租金未確認(rèn)的融資費(fèi)用應(yīng)付本金減少額應(yīng)付本金余額①②③=期初⑤×7.93%④=②-③期末⑤=期初⑤-④(1).1.174(2).6.3016000058840.6101159.4640840.6(3).12.3116000050818.66109181.34531659.26借:長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款 160000貸:銀行存款 160000同時(shí),借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 58840.6貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用 58840.6 (2)M公司12月借:制造費(fèi)用-折舊費(fèi) 148400貸:累計(jì)折舊 148400(3)12月借:制造費(fèi)用 1貸:銀行存款 1(4)或有租金的會(huì)計(jì)處理12借:銷(xiāo)售費(fèi)用 8775貸:其它應(yīng)付款-N公司 877512借:銷(xiāo)售費(fèi)用 11180貸:其它應(yīng)付款-N公司 11180 (5)租期屆滿(mǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理1借:長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款 1000貸:銀行存款 1000同時(shí) 借:固定資產(chǎn)-某設(shè)備 74貸:固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn) 7416．A租賃公司將一臺(tái)大型設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。雙方簽訂合同,該設(shè)備租賃期4年,租賃期屆滿(mǎn)B企業(yè)歸還給A公司設(shè)備。每6個(gè)月月末支付租金787.5萬(wàn)元.B企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為450萬(wàn)元,B企業(yè)的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為675萬(wàn)元,另外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為675萬(wàn)元,未擔(dān)保余值為225萬(wàn)元,要求:計(jì)算B公司最低租賃付款額 最低租賃付款額＝787.5×8＋450＋675＝7425(萬(wàn)元)破產(chǎn)會(huì)計(jì)導(dǎo)學(xué)P174第2、3題形成性考核四第1題16.甲企業(yè)在8月19日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn),清算組接管破產(chǎn)企業(yè)時(shí)編制的接管日資產(chǎn)負(fù)債表如下:接管日資產(chǎn)負(fù)債表編制單位: 8月19日 單位:元資產(chǎn)行次清算開(kāi)始日行次負(fù)債及所有者權(quán)益清算開(kāi)始日流動(dòng)資產(chǎn):流動(dòng)負(fù)債:貨幣資金121380短期借款36短期投資50000應(yīng)付票據(jù)85678應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款73716應(yīng)收賬款621000其它應(yīng)付款8442減:壞賬準(zhǔn)備應(yīng)付工資19710應(yīng)收賬款凈額621000應(yīng)交稅金193763.85其它應(yīng)收款10080應(yīng)付股利65302.63存貨2800278其它應(yīng)交款2490待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失1預(yù)提費(fèi)用待攤費(fèi)用流動(dòng)負(fù)債合計(jì)811102.48流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)3614738長(zhǎng)期負(fù)債:長(zhǎng)期投資:長(zhǎng)期借款560長(zhǎng)期投資36300長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)560固定資產(chǎn)原價(jià)1316336所有者權(quán)益:減:累計(jì)折舊285212實(shí)收資本776148固定資產(chǎn)凈值1031124盈余公積23767.82在建工程556422未分配利潤(rùn)-1510212.3固定資產(chǎn)合計(jì)1386210所有者權(quán)益合計(jì)-710296.48無(wú)形資產(chǎn)482222長(zhǎng)期待攤費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)合計(jì)482222資產(chǎn)合計(jì)5720806負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)5720806除上列資產(chǎn)負(fù)債表列示的有關(guān)資料外,經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)以下情況:(1)固定資產(chǎn)中有一原值為660000元,累計(jì)折舊為75000元的房屋已為3年期的長(zhǎng)期借款450000元提供了擔(dān)保。(2)應(yīng)收賬款中有2元為應(yīng)收甲企業(yè)的貨款,應(yīng)付賬款中有3元為應(yīng)付甲企業(yè)的材料款。甲企業(yè)已提出行使抵消權(quán)的申請(qǐng)并經(jīng)過(guò)清算組批準(zhǔn)。(3)待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失中的1元應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠款11000元,由保管員賠款1000元;其它應(yīng)收款中應(yīng)收職工劉麗借款2500元,應(yīng)收鐵路部門(mén)賠款4200元,其余為應(yīng)收的租金。(4)清算組發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告日前2個(gè)月,曾無(wú)償轉(zhuǎn)讓一批設(shè)備,價(jià)值180000元,根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無(wú)效行為,該批設(shè)備應(yīng)予追回。(5)無(wú)形資產(chǎn)中有償取得的土地使用權(quán)356000元,其余為專(zhuān)利權(quán)。(6)財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有6500元的低值易耗品,47200元的娛樂(lè)設(shè)備屬于工會(huì)財(cái)產(chǎn),由工會(huì)單獨(dú)設(shè)賬核算;倉(cāng)庫(kù)中有6200元的受托代銷(xiāo)商品,與此相適應(yīng),”代銷(xiāo)商品款”賬戶(hù)有6200元的應(yīng)付代銷(xiāo)款。(7)貨幣資金中有現(xiàn)金1500元,其它貨幣資金10000元,其余為銀行存款。(8)2800278元的存貨中有材料1443318元,包裝物47000元,低值易耗品46800元,產(chǎn)成品1263160元。請(qǐng)根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。(1)確認(rèn)擔(dān)保資產(chǎn)借:擔(dān)保資產(chǎn)——固定資產(chǎn) 450000破產(chǎn)資產(chǎn)——固定資產(chǎn) 135000累計(jì)折舊 75000貸:固定資產(chǎn)——房屋 660000(2)確認(rèn)抵消資產(chǎn)借:抵消資產(chǎn)——應(yīng)收賬款——甲企業(yè) 2貸:應(yīng)收賬款——甲企業(yè) 2(3)確認(rèn)應(yīng)追索資產(chǎn):借:應(yīng)追索資產(chǎn)—保險(xiǎn)公司 11000——保管員 1000一—?jiǎng)Ⅺ? 2500——鐵路部門(mén) 4200——××× 3380——××× 599000貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1其它應(yīng)收款 10080應(yīng)收賬款 599000(4)確認(rèn)應(yīng)追索資產(chǎn)借:應(yīng)追索資產(chǎn)——設(shè)備 180000貸:清算損益 180000(5)確認(rèn)受托資產(chǎn):借:受托資產(chǎn) 6200貸:受托代銷(xiāo)商品 6200(6)確認(rèn)其它資產(chǎn):借:其它資產(chǎn)——破產(chǎn)安置資產(chǎn) 356000貸:無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán) 356000(7)確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借:破產(chǎn)資產(chǎn)——其它貨幣資金 10000——銀行存款 109880——現(xiàn)金 1500——材料 1443318——包裝物 47000——低值易耗品 46800——產(chǎn)成品 1263160——短期投資 50000——固定資產(chǎn) 446124——無(wú)形資產(chǎn) 126222——在建工程 556422——長(zhǎng)期投資 36300累計(jì)折舊 210212貸:現(xiàn)金 1500銀行存款 109880其它貨幣資金 l0000短期投資 50000材料 1443318包裝物 47000低值易耗品 46800產(chǎn)成品 1263160固定資產(chǎn) 656336在建工程 556422無(wú)形資產(chǎn) 126222長(zhǎng)期投資 363005．甲企業(yè)在1月接管日資產(chǎn)負(fù)債表編制單位: 1月21資產(chǎn)行次金額行次負(fù)債及所有者權(quán)益金額流動(dòng)資產(chǎn):流動(dòng)負(fù)債:貨幣資金100380短期借款1341000交易性金融資產(chǎn)55000應(yīng)付票據(jù)84989應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款141526.81應(yīng)收賬款84000其它應(yīng)付款8342其它應(yīng)收款17023應(yīng)付職工薪酬118709存貨604279應(yīng)交稅費(fèi)96259.85流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)860682流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1790826.66非流動(dòng)資產(chǎn):非流動(dòng)負(fù)債:長(zhǎng)期股權(quán)投資635900長(zhǎng)期借款4530000固定資產(chǎn)2089687非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)4530000在建工程1476320股東權(quán)益:工程物資00實(shí)收資本800000無(wú)形資產(chǎn)439922資本公積0非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)4841829盈余公積23767.64未分配利潤(rùn)-1462083.3股東權(quán)益合計(jì)-618315.66資產(chǎn)合計(jì)5702511負(fù)債及股東權(quán)益合計(jì)5702511除上列資產(chǎn)負(fù)債表列示的有關(guān)資料外,經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)以下情況:(1)固定資產(chǎn)中有一原值為600000元,累計(jì)折舊為50000元的房屋已為3年期的長(zhǎng)期借款400000元提供了擔(dān)保。(2)應(yīng)收賬款中有0元為應(yīng)收甲企業(yè)的貨款,應(yīng)付賬款中有30000元為應(yīng)付甲企業(yè)的材料款。甲企業(yè)已提出行使抵銷(xiāo)權(quán)的申請(qǐng)并經(jīng)過(guò)破產(chǎn)管理人批準(zhǔn)。(3)破產(chǎn)管理人發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告日前2個(gè)月,曾無(wú)償轉(zhuǎn)讓一批設(shè)備,價(jià)值150000元,根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無(wú)效行為,該批設(shè)備現(xiàn)已追回。(4)貨幣資金中有現(xiàn)金1000元,其它貨幣資金10000元,其余為銀行存款。(5)存貨中有原材料00元,庫(kù)存商品404279元。(6)除為3年期的長(zhǎng)期借款提供了擔(dān)保的固定資產(chǎn)外,其余固定資產(chǎn)的原值為1780000元,累計(jì)折舊為240313元。請(qǐng)結(jié)合以上資料對(duì)破產(chǎn)權(quán)益和非破產(chǎn)權(quán)益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理(破產(chǎn)清算期間預(yù)計(jì)破產(chǎn)清算費(fèi)用為600000元,已經(jīng)過(guò)債權(quán)人會(huì)議審議經(jīng)過(guò))。(1)確認(rèn)擔(dān)保債務(wù):借:長(zhǎng)期借款 400000貸:擔(dān)保債務(wù)——長(zhǎng)期借款 400000(2)確認(rèn)抵銷(xiāo)債務(wù):借:應(yīng)付賬款 30000貸:抵銷(xiāo)債務(wù) 0破產(chǎn)債務(wù) 10000(3)確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù):借:應(yīng)付職工薪酬 118709應(yīng)交稅費(fèi) 96259.85貸:優(yōu)先清償債務(wù)——應(yīng)付職工薪酬 118709——應(yīng)交稅費(fèi) 96259.85(4)確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù):借:清算損益 600000貸:優(yōu)先清償債務(wù)——應(yīng)付破產(chǎn)清算費(fèi)用 600000(5)確認(rèn)破產(chǎn)債務(wù):借:短期借款 1341000應(yīng)付票據(jù) 84989應(yīng)付賬款 111526.81其它應(yīng)付款 8342長(zhǎng)期借款 4130000貸:破產(chǎn)債務(wù)——短期借款 1341000——應(yīng)付票據(jù) 84989——應(yīng)付賬款 111526.85——其它應(yīng)付款 8342——長(zhǎng)期借款 4130000(6)確認(rèn)清算凈資產(chǎn): 借:實(shí)收資本 800000 資本公積0盈余公積 23767.64 清算凈資產(chǎn) 618315.66 貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1462083.30高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)簡(jiǎn)答題答案(供參考)

1、為什么將外幣報(bào)表折算列為高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究的課題之一?

企業(yè)合并與企業(yè)集團(tuán)的建立突破原來(lái)的會(huì)計(jì)主體概念出現(xiàn)了合并財(cái)務(wù)報(bào)表,境外子公司在并入母公司前必須將所在國(guó)的貨幣折為母公司貨幣單位.由于各種貨幣之間的匯率在變化,流動(dòng)與非流動(dòng)項(xiàng)目,貨幣與非貨幣項(xiàng)目受匯率的影響是不同的,必須采用不同匯率折算.而折算匯率的選擇和折算差異的處理方法中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)無(wú)法解決,從而使外幣報(bào)表折算列為高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究的課題之一.

2、確定高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容的基本原則

(1)以經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)假設(shè)為理論基礎(chǔ)的高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)范圍。(2)考慮與中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和其它會(huì)計(jì)的課程的銜接問(wèn)題。

3、簡(jiǎn)要回答同一控制下企業(yè)合并與非同一控制下的企業(yè)合并的基本內(nèi)容

(1)同一控制下的企業(yè)合并,參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或者相同的多方最終控制且該控制并非是暫時(shí)性的。同一方:參與合并企業(yè)在合并前后均實(shí)施最終控制。合并方:在合并日取得控制