2022-2023年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)題庫檢測試卷B卷附答案

2022-2023年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)題庫檢測試卷B卷附答案

單選題（共50題）1、（2019年）2018年度某企業(yè)購進(jìn)房產(chǎn)繳納印花稅，下列會(huì)計(jì)核算中正確的是（）。A.借：管理費(fèi)用貸：銀行存款B.借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款C.借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅D.借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅貸：銀行存款【答案】D2、在稅務(wù)行政訴訟等行政訴訟中，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有（）。A.起訴權(quán)B.應(yīng)訴權(quán)C.反訴權(quán)D.審判權(quán)【答案】B3、（2018年）在土地增值稅清算時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)成本×5%以內(nèi)B.取得土地使用權(quán)所支付的金額×10%以內(nèi)C.（取得土地使用權(quán)支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)D.（取得土地使用權(quán)支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)【答案】C4、維生素E的鑒別反應(yīng)有A.硫色素反應(yīng)B.與硝酸銀試液的反應(yīng)C.與硝酸的反應(yīng)D.水解后的還原反應(yīng)E.與二氯靛酚鈉試液的反應(yīng)【答案】C5、下列各項(xiàng)中，關(guān)于稅務(wù)師行業(yè)的表述錯(cuò)誤的是（）。A.作為接受涉稅服務(wù)的一方是負(fù)有納稅義務(wù)或扣繳稅款義務(wù)的納稅人或扣繳義務(wù)人B.在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)客觀公正，針對委托人的委托事項(xiàng)應(yīng)以維護(hù)委托人的全部權(quán)益為宗旨和目標(biāo)C.稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)是負(fù)有法律責(zé)任的契約行為D.稅務(wù)師既服務(wù)于委托人也間接服務(wù)于稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會(huì)【答案】B6、企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。A.將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)移送至分支機(jī)構(gòu)B.將資產(chǎn)由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃C.將資產(chǎn)用于股息分配D.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品【答案】C7、下列各項(xiàng)屬于應(yīng)當(dāng)終止行政復(fù)議的情形的是（）。A.被申請人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力原因暫時(shí)不能履行工作職責(zé)的C.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的D.作為申請人的公民喪失參加行政復(fù)議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復(fù)議超過60日的【答案】D8、繼續(xù)教育個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除每年最高額為（）。A.3600B.4800C.7200D.8400【答案】D9、下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合相關(guān)規(guī)定的是（）。A.稅務(wù)師代理記賬包括代理制作原始憑證B.稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)嚴(yán)格按個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得自行減少會(huì)計(jì)科目C.稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表D.稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬【答案】C10、境內(nèi)甲居民企業(yè)持有境內(nèi)乙企業(yè)100%的股權(quán)，計(jì)稅基礎(chǔ)為450萬元，公允價(jià)值為600萬元。甲企業(yè)為了更好的發(fā)展現(xiàn)將持有的乙企業(yè)的股權(quán)全部銷售給境內(nèi)的丙企業(yè)。丙企業(yè)就該項(xiàng)業(yè)務(wù)股權(quán)支付520萬元，銀行存款支付80萬元。則甲企業(yè)針對上述業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬元。A.7.5B.22.5C.31.88D.5【答案】D11、下列關(guān)于應(yīng)稅污染物計(jì)稅依據(jù)的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定B.應(yīng)稅水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量乘以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算C.從兩個(gè)以上排放口排放應(yīng)稅污染物的，對每一排放口排放的應(yīng)稅污染物分別計(jì)算征收環(huán)境保護(hù)稅D.應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定【答案】B12、稅務(wù)師在納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益或多計(jì)費(fèi)用的情況時(shí)，調(diào)賬時(shí)應(yīng)（）。A.借記“利潤分配—未分配利潤”B.借記“以前年度損益調(diào)整”C.貸記“以前年度損益調(diào)整”D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”【答案】C13、甲公司為增值稅一般納稅人，2021年4月1日向境外乙公司支付一項(xiàng)特許權(quán)使用費(fèi)（乙公司在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所），合同約定價(jià)款為106萬元（含稅）。甲公司按約定在支付境外乙公司服務(wù)費(fèi)時(shí)應(yīng)扣繳增值稅，取得了解繳稅款的完稅憑證，并經(jīng)勾選確認(rèn)用途。則下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：管理費(fèi)用100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6貸：銀行存款100應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅6B.借：管理費(fèi)用106貸：銀行存款106C.借：管理費(fèi)用100應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6貸：銀行存款106D.借：管理費(fèi)用100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6貸：銀行存款106【答案】A14、下列情形中，應(yīng)由購買方向銷售方開具發(fā)票的是（）。A.企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回B.加油站發(fā)售加油卡C.企業(yè)銷售免稅商品D.食品加工企業(yè)向農(nóng)民個(gè)人收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品【答案】D15、上海地區(qū)的小型修理廠為小規(guī)模納稅人，2020年第二季度含稅銷售額為380000元，按規(guī)定享受了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，第二季度應(yīng)納增值稅為（）元。A.0B.3689.32C.3762.38D.11067.96【答案】C16、根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議與稅務(wù)行政訴訟的承接關(guān)系不同，可以把稅務(wù)行政復(fù)議分成必經(jīng)復(fù)議和選擇復(fù)議兩種程序。在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下述具體行政行為中屬于選擇復(fù)議范圍的是（）。A.核定應(yīng)納稅款B.課征滯納金C.扣繳銀行存款抵繳稅款D.委托代征代繳稅款【答案】C17、下列屬于復(fù)合計(jì)征的消費(fèi)品的是（）。A.卷煙B.高檔化妝品C.啤酒D.超豪華小汽車【答案】A18、（2019年真題）居民個(gè)人實(shí)施預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除“專項(xiàng)附加扣除費(fèi)用”的所得是（）。A.勞務(wù)報(bào)酬B.工資、薪金C.特許權(quán)使用費(fèi)D.稿酬所得【答案】B19、稅務(wù)師實(shí)施代理記賬業(yè)務(wù)時(shí)不應(yīng)當(dāng)（）。A.代制會(huì)計(jì)憑證B.代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表C.代為制作原始憑證D.代理納稅申報(bào)【答案】C20、根據(jù)個(gè)人基本醫(yī)療保險(xiǎn)的現(xiàn)行政策，城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)按照上年當(dāng)?shù)芈毠て骄べY（）為依據(jù)。A.下限為50%，上限為400%B.下限為60%，上限為400%C.下限為50%，上限為300%D.下限為60%，上限為300%【答案】D21、除另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存（）年。A.5B.10C.15D.20【答案】B22、下列（）屬于企業(yè)的不征稅收入。A.國家撥付企業(yè)使用后要求歸還本金的資金B(yǎng).企業(yè)取得的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益【答案】B23、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中不正確的是（）。A.電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中，需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除B.企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬C.專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅D.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除【答案】D24、2021年3月某企業(yè)當(dāng)期免抵稅額80000元；應(yīng)退稅額為10000元。其中正確的會(huì)計(jì)處理為（）。A.借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）10000B.借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）80000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）90000C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅10000D.借：營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）10000【答案】B25、下列（）情形下，企業(yè)應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記。A.改變納稅人名稱B.改變法定代表人C.改變注冊資金的D.因經(jīng)營地點(diǎn)變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的【答案】D26、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.在行政復(fù)議中，申請人負(fù)有舉證責(zé)任B.在行政復(fù)議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個(gè)人收集證據(jù)C.調(diào)查取證時(shí)，行政復(fù)議工作人員不得少于2人，并應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人和有關(guān)人員出示證件D.以竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料不得作為定案依據(jù)【答案】A27、（2020年真題）下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法，正確的是（）。A.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于領(lǐng)用時(shí)納稅B.委托方收回委托加工的已稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不再繳納消費(fèi)稅C.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)當(dāng)分別核算，分別適用稅率D.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，從高適用稅率計(jì)算消費(fèi)稅【答案】B28、某商貿(mào)公司銷售其辦公樓，含增值稅售價(jià)為3200萬元，該辦公樓為商貿(mào)公司2013年以2000萬元價(jià)格購入。商貿(mào)公司選擇了簡易計(jì)稅，應(yīng)納增值稅（）萬元。A.152.38B.93.20C.57.14D.34.95【答案】C29、個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)按（）項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.工資、薪金所得C.特許權(quán)使用費(fèi)所得D.偶然所得【答案】B30、王某從2020年1月1日起出租其自有的一套住房，扣除相關(guān)稅費(fèi)后的每月租金收入8000元，全年共計(jì)96000元。王某上述租房所得2020年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.9600B.6912C.7680D.15360【答案】C31、下列專項(xiàng)附加扣除中，可以由夫妻雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除的是（）。A.子女教育支出B.住房租金支出C.贍養(yǎng)老人支出D.大病醫(yī)療支出【答案】A32、下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合相關(guān)規(guī)定（）。A.稅務(wù)師代理記賬包括代理制作原始憑證B.稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)嚴(yán)格按個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得自行減少會(huì)計(jì)科目C.稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表D.稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬【答案】C33、下列關(guān)于發(fā)票的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.自2020年2月1日起，自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，仍需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開B.自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣的期限C.增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具D.增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納【答案】A34、A公司2018年12月31日購入價(jià)值成本為200萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。A公司采用年限平均法計(jì)提折舊，而稅法采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。A公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，則2020年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（）萬元。A.120B.48C.72D.12【答案】B35、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2018年12月20日購入一項(xiàng)不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為500萬元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)折舊年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（）A.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2020年末的遞延所得稅負(fù)債余額為29.69萬元B.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2020年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為18.75萬元C.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2019年末的遞延所得稅負(fù)債余額為10.94萬元D.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2019年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為18.75萬元【答案】A36、稅務(wù)師對某企業(yè)納稅情況審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將職工福利耗用材料列入管理費(fèi)用12000元，下列調(diào)賬方法較為恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.紅字沖銷法B.藍(lán)字更正法C.補(bǔ)充登記法D.綜合賬務(wù)調(diào)賬法【答案】D37、原告向兩個(gè)以上有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟的，由（）人民法院管轄。A.最先收到起訴狀的B.稅務(wù)機(jī)關(guān)決定C.納稅人自由決定D.人民法院自由決定【答案】A38、（2016年真題）實(shí)行查賬征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的下列支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣除的是（）。A.按省級(jí)人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)為業(yè)主繳納的“五險(xiǎn)一金”B.為從業(yè)人員按工資總額4%標(biāo)準(zhǔn)繳納補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)C.支付行業(yè)協(xié)會(huì)的會(huì)費(fèi)D.支付給業(yè)主的工資薪金【答案】D39、2019年11月，某運(yùn)輸企業(yè)（系增值稅一般納稅人）取得貨運(yùn)收入1000萬元，裝卸搬運(yùn)收入80萬元，倉儲(chǔ)收入120萬元，將閑置的汽車出租取得租金收入20萬元。（無特別說明，收入均為不含稅）。當(dāng)月該運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)計(jì)算的增值稅“銷項(xiàng)稅額”為（）萬元。A.104.6B.135.4C.185.4D.125.4【答案】A40、納稅人有申請退還多繳稅款的權(quán)利，對于該項(xiàng)權(quán)利，下列表述正確的是（）。A.因納稅人的原因?qū)е露嗬U的稅款，不能申請退還B.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款，應(yīng)自發(fā)現(xiàn)之日起30日內(nèi)辦理退還手續(xù)C.納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期貸款利息D.納稅人申請退還多繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)【答案】D41、（2018年）稅務(wù)師在納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益或多計(jì)費(fèi)用的情況時(shí)，調(diào)賬時(shí)應(yīng)（）。A.借記“利潤分配——未分配利潤”B.借記“以前年度損益調(diào)整”C.貸記“以前年度損益調(diào)整”D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”【答案】C42、下列關(guān)于增值稅一般納稅人專用發(fā)票丟失的處理中，正確的是（）。A.丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，不得作為記賬憑證C.丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅退稅憑證D.納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證【答案】D43、房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收、分期繳納，企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅應(yīng)在（）中列支。A.“預(yù)提費(fèi)用”B.“待攤費(fèi)用”C.“其他應(yīng)收款”D.“稅金及附加”【答案】D44、下列項(xiàng)目不征收個(gè)人所得稅的是（）。A.年終加薪B.退休人員再任職收入C.勞動(dòng)分紅D.獨(dú)生子女補(bǔ)貼【答案】D45、某百貨商店直接從服裝廠購進(jìn)各種服裝銷售，2019年銷售額600萬元，但未申請一般納稅人資格登記；2020年5月份購進(jìn)各種服裝價(jià)款400000元，取得專用發(fā)票上的稅金為52000元，該店當(dāng)月銷售收入（含稅）678000元，該店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額（）元。A.20340B.16000C.19747.57D.78000【答案】D46、“多證合一”納稅人，核算方式信息發(fā)生變化的，應(yīng)向（）辦理變更登記。A.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)B.主管財(cái)政機(jī)關(guān)C.主管市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)D.主管司法機(jī)關(guān)【答案】A47、下列涉稅代理事項(xiàng)中，不屬于稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)的是（）。A.代理委托人放棄免（減）稅權(quán)聲明的業(yè)務(wù)B.代理填報(bào)增值稅適用加計(jì)抵減政策聲明C.代理申報(bào)享受稅收減免業(yè)務(wù)D.代理跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報(bào)告【答案】B48、中秋節(jié)A公司將自產(chǎn)月餅300盒分發(fā)給本企業(yè)職工，同時(shí)將50盒作為禮品贈(zèng)送。每盒生產(chǎn)成本80元，同類產(chǎn)品不含增值稅售價(jià)100元。A公司在填寫A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》時(shí)，在“視同銷售收入”的第2列“稅收金額”處填寫（）。A.4000B.5000C.30000D.35000【答案】B49、下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合相關(guān)規(guī)定（）。A.稅務(wù)師代理記賬包括代理制作原始憑證B.稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)嚴(yán)格按個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得自行減少會(huì)計(jì)科目C.稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表D.稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬【答案】C50、（2016年）稅務(wù)師受托對某企業(yè)投資收益稅務(wù)處理情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)其處理錯(cuò)誤的是（）。A.將對居民企業(yè)投資的分回利潤作為免稅收益申報(bào)B.將持有2年以上居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報(bào)C.將購買國庫券的利息作為免稅收益申報(bào)D.將購買S公司債券的利息作為免稅收益申報(bào)【答案】D多選題（共20題）1、關(guān)聯(lián)交易企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可以免予準(zhǔn)備同期資料的有()。A.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額1.5億元人民幣，無其他關(guān)聯(lián)交易B.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，并選用可比非受控價(jià)格法進(jìn)行了調(diào)整C.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍D.外資股份65010，年度內(nèi)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易E:年度關(guān)聯(lián)購銷交易金額2.5億元人民幣(另有關(guān)聯(lián)融通資金支付利息500萬元)【答案】AC2、在進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅扣除項(xiàng)目審核時(shí)，下列說法正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除B.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，在“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中扣除C.土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過房屋原值的10％E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除【答案】BC3、下列各項(xiàng)應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有（）。A.以委托加工收回已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙B.以委托加工收回已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾C.以委托加工收回已稅白酒連續(xù)生產(chǎn)的藥酒D.以委托加工收回已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火E.以委托加工收回已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板【答案】ABD4、居民個(gè)人取得的下列所得中，屬于綜合所得的有（）。A.工資.薪金所得B.稿酬所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.偶然所得E.特許權(quán)使用費(fèi)所得【答案】AB5、下列各項(xiàng)中，屬于“綜合所得”項(xiàng)目按年計(jì)算征稅的有（）。A.工資薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.經(jīng)營所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得E.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得【答案】AB6、審查原始憑證的時(shí)候需要審查原始憑證內(nèi)容是否齊全，注意審查憑證的合法性。具體審查的內(nèi)容有（）。A.審查原始憑證的真實(shí)性B.審查原始憑證的完整性C.審查原始憑證的及時(shí)性D.審查自制的原始憑證手續(xù)是否完備E.審查自制的原始憑證應(yīng)備附件是否齊全【答案】ABD7、2020年1月，某旅游公司為增值稅一般納稅人，本月組織旅游團(tuán)赴云南旅游，收取含稅旅游費(fèi)318000元，代旅游者支付的住宿費(fèi)、門票費(fèi)、餐費(fèi)等共計(jì)212000元，取得普通發(fā)票。上述款項(xiàng)均已支付。則該旅游公司正確的賬務(wù)處理有（）。A.借：主營業(yè)務(wù)成本200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12000貸：銀行存款212000B.借：銀行存款318000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18000C.借：主營業(yè)務(wù)成本212000貸：銀行存款212000D.借：主營業(yè)務(wù)成本200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）12000貸：銀行存款212000E.借：主營業(yè)務(wù)收入200000貸：銀行存款212000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）－12000【答案】BD8、根據(jù)增值稅以及企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列行為既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認(rèn)收入的有（）。A.將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資B.將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于分配股利C.將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利D.將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)辦公樓在建工程E.將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品在總機(jī)構(gòu)及省外分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移并用于銷售【答案】ABC9、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)表述中正確的有（）。A.境內(nèi)投資方企業(yè)發(fā)生的虧損，可用境外被投資企業(yè)分回的所得彌補(bǔ)B.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損可以由投資企業(yè)的盈利彌補(bǔ)C.企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，可以扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額D.被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得E.企業(yè)向投資者支付的股息，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除【答案】AD10、下列行為中，屬于行政處罰行為的有（）。A.罰金B(yǎng).罰款C.沒收違法所得D.停止出口退稅權(quán)E.采取稅收保全措施【答案】BCD11、關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的說法中，正確的有()。A.一般納稅人認(rèn)定的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)是指--個(gè)納稅年度的銷售額B.偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入--般納稅人認(rèn)定的年應(yīng)稅銷售額中C.納稅人辦理一般納稅人資格登記后,連續(xù)12個(gè)月經(jīng)營期累計(jì)銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，可再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人D.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以選擇登記為一-般納稅人E.個(gè)體戶不能登記為一般納稅人【答案】BD12、涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議約定的服務(wù)期限屆滿且服務(wù)事項(xiàng)完成，委托關(guān)系自然終止，但委托方在代理期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為的情形有（）。A.涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)被撤銷B.委托項(xiàng)目發(fā)生變化C.涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)D.涉稅專業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變化E.涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)解體【答案】AC13、（2016年）領(lǐng)取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中有關(guān)信息發(fā)生變化的，下列說法正確的有（）。A.注冊資本發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更B.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更C.核算方式發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更D.法定代表人發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向市場監(jiān)管部門申請變更E.生產(chǎn)經(jīng)營地發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向市場監(jiān)管部門申請變更【答案】BCD14、居民個(gè)人取得的下列所得中，屬于綜合所得的有（）。A.工資.薪金所得B.稿酬所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.偶然所得E.特許權(quán)使用費(fèi)所得【答案】AB15、下列關(guān)于稅務(wù)師對印花稅計(jì)稅依據(jù)審核時(shí)，錯(cuò)誤的有()。A.合同整訂時(shí)無法確定金額的，先按定額稅率計(jì)稅，待金額確定后再補(bǔ)貼印花稅B.按金額比例計(jì)稅的應(yīng)稅憑證，只載明數(shù)量未注明金額C.已稅合同修改后增加金額的，按增加部分計(jì)算補(bǔ)稅，減少金額的，按減少部分退稅D.以外幣計(jì)價(jià)的應(yīng)稅合同，按合同書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣計(jì)E.技術(shù)開發(fā)合同，按合同所載價(jià)款報(bào)酬、使用費(fèi)的合計(jì)金額計(jì)稅【答案】C16、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月購進(jìn)一臺(tái)數(shù)控機(jī)床，取得的專票注明價(jià)款200萬元，增值稅26萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。甲企業(yè)2020年4月將該數(shù)控機(jī)床通過經(jīng)營租賃的方式租給乙企業(yè)，月不含增值稅租金30000元，當(dāng)月收到3年的租金。該機(jī)床已累計(jì)計(jì)提折舊30萬元。關(guān)于甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的說法，正確的是（）。A.甲企業(yè)不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額B.甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額26萬元C.甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額24.7萬元D.甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額3900元E.甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額140400元【答案】A17、稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人的增值稅納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)的下列情形中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”貸方科目核算的有（）。A.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，未進(jìn)行賬務(wù)處理B.企業(yè)將外購的原材料改變用途用于個(gè)人消費(fèi)，未進(jìn)行賬務(wù)處理C.企業(yè)將委托加工收回的產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，未進(jìn)行賬務(wù)處理D.企業(yè)銷售的貨物發(fā)生退貨，開具了紅字專用發(fā)票但未進(jìn)行賬務(wù)處理E.企業(yè)將外購的貨物無償贈(zèng)送給其他單位，未進(jìn)行賬務(wù)處理【答案】AB18、稅務(wù)師在審核委托人取得的發(fā)票時(shí)，下列事項(xiàng)正確的是（）。A.審核納稅人取得的發(fā)票記載的業(yè)務(wù)是否與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相符B.審核納稅人取得的貨物運(yùn)輸發(fā)票的備注欄是否按規(guī)定注明C.審核發(fā)票填開的稅率是否準(zhǔn)確無誤D.審核銷售方是否已經(jīng)收取款項(xiàng)E.審核發(fā)票的購買方信息是否相符【答案】ABC19、稅務(wù)顧問是綜合性的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，它是接受納稅人、扣繳義務(wù)人等委托人聘用出任常年稅務(wù)顧問，指派專門的稅務(wù)師通過網(wǎng)絡(luò)、電話、資料和培訓(xùn)等多種方式、對委托人及相關(guān)人員提供日常的、全面的稅務(wù)方面的咨詢服務(wù)。與稅務(wù)咨詢相比，稅務(wù)顧問的特點(diǎn)有（）。A.權(quán)威性強(qiáng)B.咨詢內(nèi)容廣泛C.服務(wù)對象專一D.有償性E.合法性【答案】ABC20、下列（）的納稅人，可以進(jìn)行納稅信用修復(fù)。A.納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)且已補(bǔ)辦的B.未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，構(gòu)成犯罪，納稅信用級(jí)別被直接判為D級(jí)的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的C.正常原因?qū)е乱粋€(gè)評價(jià)年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個(gè)月零申報(bào)的D.納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的E.由D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的【答案】AD大題（共10題）一、甲公司為增值稅一般納稅人，2020年6月從乙公司購入一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票。則：（1）甲公司取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)如何處理？（2）若辦稅人員將發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)丟失，該如何處理？（3）若辦稅人員將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)同時(shí)丟失，該如何處理？（4）針對丟失發(fā)票的行為，甲公司將會(huì)受到怎樣的處罰？【答案】（1）甲公司應(yīng)在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，通過本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行用途確認(rèn)。自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。（2）納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證；納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證。（3）納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。（4）丟失發(fā)票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款。二、甲公司為增值稅一般納稅人，主營涂料的生產(chǎn)與銷售。2019年12月31日，簽約的稅務(wù)師事務(wù)所在進(jìn)行代理申報(bào)的準(zhǔn)備過程中，發(fā)現(xiàn)下列財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料：（1）12月3日，領(lǐng)用自產(chǎn)涂料一批用于廠房翻新，已知該批涂料市場銷售價(jià)格為100000元（不含增值稅），賬面成本為70000元。甲公司會(huì)計(jì)處理如下：借：在建工程113000貸：庫存商品100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13000（2）12月10日，因倉庫管理不善導(dǎo)致一批原材料丟失，已知該原材料為3個(gè)月前購入，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，丟失的原材料賬面成本為4000元，經(jīng)提請公司辦公會(huì)審核后決定由責(zé)任人張某賠償1000元，其余作為損失予以核銷。甲公司先后進(jìn)行會(huì)計(jì)處理如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢4000貸：原材料4000借：管理費(fèi)用3000其他應(yīng)收款——張某1000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢4000（3）12月18日，通知購買甲公司自產(chǎn)防水材料的B公司歸還包裝物，B公司告知包裝物已毀損，同意甲公司沒收包裝物押金10000元。已知該押金為本年7月份收取，甲公司會(huì)計(jì)處理如下：借：其他應(yīng)付款——B公司押金10000【答案】（1）不正確。自產(chǎn)涂料用于在建工程，消費(fèi)稅視同銷售、增值稅不視同銷售。應(yīng)交消費(fèi)稅=100000×4%=4000（元）。調(diào)整分錄：借：庫存商品30000貸：在建工程39000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）-13000（2）不正確。因管理不善造成損失，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅=4000×13%=520（元）。調(diào)整分錄：借：管理費(fèi)用520貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）520（3）不正確。沒收包裝物押金應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額=10000÷（1+13%）×13%=1150.44（元）。調(diào)整分錄：借：其他業(yè)務(wù)收入1150.44貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1150.44（4）以物易物，雙方均應(yīng)作購銷處理。借：原材料180000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）23400三、某企業(yè)2020年將自產(chǎn)的醫(yī)用口罩直接捐贈(zèng)給承擔(dān)疫情防治任務(wù)的武漢協(xié)和醫(yī)院，該批口罩生產(chǎn)成本為70000元，同類售價(jià)100000元，為生產(chǎn)該批口罩，耗用的原材料30000元，已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額3900元，假設(shè)該企業(yè)2020年利潤總額300000元。請回答下列問題。問題1：如何進(jìn)行賬務(wù)處理？問題2：企業(yè)所得稅應(yīng)該如何進(jìn)行稅務(wù)處理？【答案】四、某餐飲公司為增值稅一般納稅人，符合進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策，2019年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）提供餐飲服務(wù)，取得含稅收入212萬元，開具了增值稅普通發(fā)票。（2）外購一批餐具，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款29萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額3.77萬元。（3）購入相關(guān)食材，其中從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明的買價(jià)12萬元；從小規(guī)模納稅人處購入應(yīng)稅農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅普通發(fā)票，支付款項(xiàng)8萬元；從批發(fā)企業(yè)購入免稅蔬菜，支付款項(xiàng)5萬元。已知：上述款項(xiàng)均以銀行存款支付，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額選擇在購入當(dāng)月抵扣。要求：（1）適用進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策的納稅人，要求其取得相關(guān)業(yè)務(wù)的銷售額占全部銷售額的比重超過50%，其“銷售額”包括哪些內(nèi)容？（2）計(jì)算當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額及當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納稅額。（3）做出上述業(yè)務(wù)中與增值稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）“銷售額”包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。其中，納稅申報(bào)銷售額包括一般計(jì)稅方法銷售額，簡易計(jì)稅方法銷售額，免稅銷售額，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額，免、抵、退辦法出口銷售額，即征即退項(xiàng)目銷售額。（2）當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額＝（37700＋120000×9%）×15%＝7275（元）抵減前應(yīng)納增值稅＝2120000÷（1＋6%）×6%－（37700＋120000×9%）＝71500（元）抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減。實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅＝71500－7275＝64225（元）（3）會(huì)計(jì)處理：取得收入：借：銀行存款2120000貸：主營業(yè)務(wù)收入2000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）120000當(dāng)月外購餐具：借：原材料290000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）37700貸：銀行存款327700五、（2018年）某增值稅一般納稅人2020年5月收到購貨方支付拖欠的貨款2000000元（該批貨物于2019年12月銷售），以及延期支付貨款的利息30000元。賬務(wù)處理：借：銀行存款2030000貸：應(yīng)收賬款2000000財(cái)務(wù)費(fèi)用30000要求：簡述上述業(yè)務(wù)應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理及賬務(wù)調(diào)整?！敬鸢浮苛?、某企業(yè)2020年6月對其辦公樓、廠房進(jìn)行如下改建或調(diào)整：（1）更換一棟辦公樓的中央空調(diào)系統(tǒng)和全部燈具：其中，舊中央空調(diào)的入賬價(jià)值30萬元，新中央空調(diào)入賬價(jià)值80萬元；舊燈具入賬價(jià)值2萬元，新燈具入賬價(jià)值5萬元。（2）將其一處廠房對外出租，一次性收取2年租金。該企業(yè)咨詢下列問題，請你逐一回答：（1）更換的中央空調(diào)是否影響當(dāng)年房產(chǎn)稅的計(jì)稅原值？請簡述理由。（2）更換的燈具是否影響當(dāng)年房產(chǎn)稅的計(jì)稅原值？請簡述理由。（3）分析廠房出租對房產(chǎn)稅計(jì)稅方式的影響，一次性收取租金的房產(chǎn)稅是分?jǐn)傆?jì)稅還是在當(dāng)年一次性全額計(jì)稅？【答案】（1）更換的中央空調(diào)影響當(dāng)年房產(chǎn)稅的計(jì)稅原值。根據(jù)規(guī)定，為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。（2）更換的燈具不影響當(dāng)年房產(chǎn)稅的計(jì)稅原值。根據(jù)規(guī)定，對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。更換的燈具屬于易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，因此不影響房產(chǎn)稅的計(jì)稅原值。（3）廠房出租前，應(yīng)以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)，適用1.2%的稅率從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅。廠房出租后，應(yīng)以不含稅房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)，適用12%的稅率從租計(jì)征房產(chǎn)稅。由于房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算，分期繳納的征收方法，所以一次性收取租金的房產(chǎn)稅應(yīng)分?jǐn)傆?jì)算當(dāng)年租金部分對應(yīng)的房產(chǎn)稅，不能一次性全額計(jì)稅。七、稅務(wù)師接受委托對某生產(chǎn)企業(yè)的印花稅納稅情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下情況（下列合同金額均為不含增值稅金額）：（1）2020年1月將價(jià)值20萬元的一批計(jì)算機(jī)無償捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)卣鬓k的養(yǎng)老院。財(cái)務(wù)人員認(rèn)為此業(yè)務(wù)屬于增值稅的視同銷售業(yè)務(wù)，企業(yè)按購銷合同在捐贈(zèng)書據(jù)上計(jì)貼了印花稅票。（2）2020年5月與某商業(yè)企業(yè)達(dá)成協(xié)議，將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給商業(yè)企業(yè)，但是沒有簽訂購銷合同，根據(jù)商業(yè)企業(yè)發(fā)出的訂貨單，注明金額200萬元，確認(rèn)交易。由于沒有簽訂合同，所以沒有計(jì)算繳納印花稅。（3）2020年6月與銀行簽訂抵押借款合同，借款1000萬元，將公司的廠房抵押給銀行，企業(yè)按照借款金額繳納了借款合同的印花稅。（4）2020年10月修改2019年8月達(dá)成的辦公樓購買合同，將交易金額由500萬元修改為450萬元，企業(yè)按照差額計(jì)算的印花稅稅額抵減了當(dāng)期應(yīng)納的印花稅稅額。（5）2020年12月，企業(yè)接受其他公司投資100萬元，其中計(jì)入實(shí)收資本60萬元，資本公積40萬元。未計(jì)算印花稅。要求：（1）計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的印花稅。（2）按業(yè)務(wù)順序逐項(xiàng)分析企業(yè)印花稅納稅問題?！敬鸢浮堪?、甲股份有限公司于2012年1月份成立，股本總額5000萬元，系增值稅一般納稅人，實(shí)行防偽稅控系統(tǒng)管理，主要從事鋼材產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)核算健全，生產(chǎn)經(jīng)營狀況良好。稅務(wù)師于2020年2月18日受托代理審核該公司2019年全年的納稅情況，并為其辦理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)。該公司2019年度決算報(bào)表已編制。（一）基本情況1.全年主營業(yè)務(wù)收入10000萬元，主營業(yè)務(wù)成本7200萬元，稅金及附加20萬元，其他業(yè)務(wù)收入2000萬元，其他業(yè)務(wù)支出750萬元，管理費(fèi)用700萬元，銷售費(fèi)用600萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元，投資收益339萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出609萬元。2.已知企業(yè)