2022年廣東省江門市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022年廣東省江門市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.下列有關(guān)會(huì)計(jì)主體的表述不正確的是()。

A.企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)與投資者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相區(qū)分

B.會(huì)計(jì)主體可以是獨(dú)立的法人，也可以是非法人

C.會(huì)計(jì)主體可以是盈利組織，也可以是非盈利組織

D.會(huì)計(jì)主體必須要有獨(dú)立的資金，并獨(dú)立編制財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外報(bào)送

2.甲公司于2010年1月1日購入乙公司40％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定取得該?xiàng)投資時(shí)，被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2010年9月9日，乙公司出售商品一批給甲公司，商品成本為400萬元，售價(jià)為900萬元，甲公司將購入的商品作為存貨管理。至2010年末，甲公司已將該批存貨的20％出售給外部第三方；2011年，甲公司將該批存貨的剩余部分全部出售給外部第三方。乙公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤1600萬元。假定不考慮所得稅等因素，則甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.800B.480C.600D.680

3.2010年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2010年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2012年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2014年12月31日之前行使完畢。B公司2010年12月31日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為100萬元，假定按稅法規(guī)定，該股份支付在實(shí)際支付時(shí)可計(jì)人應(yīng)納稅所得額。下列說法中正確的是()。A.A.2010年12月31日產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元

B.2010年12月31日產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元

C.2010年12月31日不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

D.2010年12月31日應(yīng)付職工薪酬計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元

4.甲公司將一棟寫字樓轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該寫字樓的賬面原值為5000萬元，已計(jì)提的累計(jì)折舊為100萬元，已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為6000萬元，不考慮其他因素，則轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值是（）萬元。

A.5000B.6000C.4600D.6400

5.

第

8

題

某商業(yè)企業(yè)采用毛利率法計(jì)算期末存貨成本。2005年5月，甲商品的月初成本總額為2400萬元，本月購貨成本為1500萬元，本月銷售收入為4550萬元。甲商品4月份的毛利率為20%。該企業(yè)甲商品在2005年5月末結(jié)存商品的成本為（）萬元。

A.242B.282C.458D.260

6.大海公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，庫存B材料專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品，除此之外無其他用途。2013年12月31日，大海公司庫存B材料的賬面價(jià)值(成本)為60萬元，市場購買價(jià)格總額為55萬元，假設(shè)不發(fā)生其他購買費(fèi)用。由于B材料市場銷售價(jià)格下降，市場上用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價(jià)格也發(fā)生下降，用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價(jià)格總額由150萬元下降為135萬元，乙產(chǎn)品的成本為140萬元，但生產(chǎn)成本不變，將B材料加工成乙產(chǎn)品尚需投入80萬元，估計(jì)銷售乙產(chǎn)品的銷售費(fèi)用及稅金為5萬元。2013年12月31日B材料的賬面價(jià)值為()萬元。

A.60B.50C.55D.80

7.甲公司2018年5月開始研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，當(dāng)年共發(fā)生研究階段費(fèi)用300萬元，發(fā)生開發(fā)階段支出250萬元（其中符合資本化條件前的支出100萬元）。研發(fā)成功之后，甲公司向國家專利局提出專利權(quán)申請(qǐng)且獲得專利權(quán)，實(shí)際發(fā)生注冊登記費(fèi)60萬元，為運(yùn)行該無形資產(chǎn)發(fā)生專業(yè)服務(wù)費(fèi)10萬元。2018年年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。按照稅法規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A.費(fèi)用化支出的金額為400萬元，列示在利潤表“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目

B.自符合資本化條件起至達(dá)到預(yù)定用途時(shí)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用資本化金額計(jì)入無形資產(chǎn)

C.實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D.無形資產(chǎn)入賬價(jià)值為220萬元

8.甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)專利權(quán)與乙公司的一臺(tái)機(jī)床進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為1000萬元，累計(jì)折舊為250萬元，公允價(jià)值為780萬元；換出專利權(quán)的賬面原價(jià)為120萬元，累計(jì)攤銷為24萬元，公允價(jià)值為100萬元。乙公司換出機(jī)床的賬面原價(jià)為1500萬元，累計(jì)折舊為750萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為32萬元，公允價(jià)值為700萬元。甲公司另向乙公司收取銀行存款180萬元作為補(bǔ)價(jià)。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機(jī)床的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.538B.666C.700D.718

9.關(guān)于事業(yè)支出期末的結(jié)轉(zhuǎn)，下列會(huì)計(jì)處理中不正確的是（）。

A.將事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

B.將事業(yè)支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

C.將事業(yè)支出（其他資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目

D.將事業(yè)支出（其他資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目

10.關(guān)于對(duì)“或有資產(chǎn)”的處理，下列說法正確的是（）。A.A.或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn)，不能確認(rèn)為資產(chǎn)，一般應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

B.企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等

C.對(duì)于有可能取得的或有資產(chǎn)，一般應(yīng)作出披露

D.當(dāng)或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為基本確定收到的資產(chǎn)時(shí)，不應(yīng)該確認(rèn)

11.DUIA公司是HAPPY公司的母公司，DUIA公司當(dāng)期出售200件商品給HAPPY公司，每件售價(jià)5萬元，每件成本3萬元。當(dāng)期期末，HAPPY公司向DUIA公司購買的上述商品尚有100件未對(duì)外出售，其可變現(xiàn)凈值為每件2.5萬元。不考慮其他因素，則在當(dāng)期期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，該項(xiàng)內(nèi)部交易應(yīng)抵銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）萬元A.0B.50C.200D.500

12.下列各項(xiàng)關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說法中，正確的是（）。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響當(dāng)期的金額較大，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整

C.如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間，當(dāng)影響金額較大時(shí)應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整

D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

13.甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C三個(gè)部件組成。2013年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C各部件預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。

A.按照A、B、C各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限

B.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年作為其折舊年限

C.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

D.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限

14.下列對(duì)或有事項(xiàng)的處理中，不正確的是（）。

A.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)通過“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目核算，并予以披露

B.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量

C.對(duì)于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別不同情況確認(rèn)或披露

D.對(duì)于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認(rèn)，一般也不加以披露，除非很可能導(dǎo)致未來經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)

15.

第

1

題

某大型百貨商場為增值稅一般納稅人，在“五一”期間，該商場進(jìn)行促銷活動(dòng)，規(guī)定購物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成與積分?jǐn)?shù)相等金額的禮品。某顧客購買了售價(jià)2340元(含增值稅)的液晶電視，該液晶電視的成本為1200元。預(yù)計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場銷售液晶電視時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。

16.2011年1月1日，甲公司從二級(jí)市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價(jià)款1120萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬元。該債券系乙公司于2010年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期，將其作為持有至到期投資核算。則2011年1月1日甲公司購入乙公司債券的初始入賬價(jià)值為（）萬元。

A.1200B.1212C.1132D.1120

17.甲公司于2010年10月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計(jì)安裝期16個(gè)月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計(jì)總成本為160萬元。至2011年年底已預(yù)收款項(xiàng)160萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，至2011年12月31日實(shí)際累計(jì)發(fā)生成本為120萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本40萬元。2010年度已確認(rèn)收入50萬元。則甲公司2011年度應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。

A.150B.160C.120D.100

18.某民間非營利組織于2018年初設(shè)立，2018年度取得捐贈(zèng)收入200萬元（其中限定性收入50萬元，非限定性收入150萬元），取得政府補(bǔ)助收入160萬元（其中限定性收入60萬元，非限定性收入100萬元），取得其他收入50萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)活動(dòng)成本180萬元，其他費(fèi)用30萬元，則該民間非營利組織2018年末非限定性凈資產(chǎn)的金額為（）萬元A.200B.90C.70D.40

19.2018年2月15日，津西公司對(duì)經(jīng)營租入的某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，當(dāng)年5月28日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計(jì)發(fā)生支出180萬元，該經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)剩余租賃期為3年，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，假定改良支出采用直線法攤銷，則2018年度津西公司應(yīng)攤銷的金額為（）萬元

A.11.25B.13.125C.30D.35

20.甲公司2011年1月1日外購一項(xiàng)專利技術(shù)，其入賬價(jià)值為240萬元，甲公司賬務(wù)處理中采用直線法計(jì)提攤銷，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0;稅法中認(rèn)定的攤銷方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)相同。2011年12月31日甲公司對(duì)該項(xiàng)專利技術(shù)計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元，則2011年12月31日甲公司該項(xiàng)專利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.240B.216C.196D.220

二、多選題(20題)21.不考慮增值稅等因素，下列關(guān)于獎(jiǎng)勵(lì)積分說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值之間進(jìn)行分配

B.存在獎(jiǎng)勵(lì)積分的情況下，銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)產(chǎn)生的收入等于取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值的部分

C.在授予獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)，其公允價(jià)值應(yīng)該單獨(dú)確認(rèn)為收入

D.客戶兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)，授予企業(yè)應(yīng)將原計(jì)入遞延收益的與所兌換積分相關(guān)的部分確認(rèn)為收入

22.下列關(guān)于民間非營利組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的說法，不正確的有（）

A.民間非營利組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注構(gòu)成

B.財(cái)務(wù)情況說明書指為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋

C.會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)民間非營利組織一定會(huì)計(jì)期間業(yè)務(wù)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)、收入、成本費(fèi)用情況進(jìn)行分析說明的書面文字報(bào)告

D.民間非營利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、凈資產(chǎn)表和現(xiàn)金流量表三張基本報(bào)表

23.下列關(guān)于銷售折扣、銷售折讓的說法中，正確的有（）

A.商業(yè)折扣是企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除，企業(yè)應(yīng)按折扣后的金額確定收入

B.現(xiàn)金折扣是在銷售商品收入金額確定的情況下，債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除

C.現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)，應(yīng)沖減企業(yè)原確認(rèn)的營業(yè)收入

D.對(duì)于銷售折讓（非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)），一般銷售行為在先，購貨方發(fā)生銷售折讓在后，銷售折讓發(fā)生時(shí)，應(yīng)當(dāng)直接沖減當(dāng)期銷售商品收入

24.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。

A.因預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

B.本年度發(fā)生虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前彌補(bǔ)

C.使用壽命不確定且未計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)

D.當(dāng)期購入的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升

25.

26.下列各事項(xiàng)中，需進(jìn)行追溯調(diào)整的有（）

A.投資性房地產(chǎn)由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式

B.固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化從而改變折舊方法

C.因減少投資使得長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算

D.本期發(fā)現(xiàn)前期重要差錯(cuò)且累積影響數(shù)可確定

27.下列項(xiàng)目中在報(bào)表折算時(shí)不應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.未分配利潤C(jī).財(cái)務(wù)費(fèi)用D.長期股權(quán)投資

28.下列出包工程支出中與計(jì)算待攤支出分配率有關(guān)的有()。

A.在安裝設(shè)備支出B.計(jì)提的減值損失C.建筑工程支出D.安裝工程支出

29.下列各項(xiàng)中屬于影響持有至到期投資攤余成本的因素有()。

A.確認(rèn)的減值準(zhǔn)備B.分期收回的本金C.利息調(diào)整的累計(jì)攤銷額D.持有至到期投資公允價(jià)值變動(dòng)

30.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。

A.已出租的土地使用權(quán)

B.以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物

C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓

31.

第

23

題

下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

32.

第

19

題

A公司2009年1月1日開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。在研發(fā)過程中，研究階段發(fā)生支出50萬元；開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生職工薪酬40萬元、攤銷其他專利權(quán)(專用于該研發(fā)項(xiàng)目)5萬元，符合資本化條件的支出有職工薪酬60萬元、攤銷其他專利權(quán)(專用于該研發(fā)項(xiàng)目)10萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)等發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)人當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項(xiàng)無形資產(chǎn)從2010年1月1日開始攤銷，所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列說法中不正確的有（）。

33.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說法，正確的有（）

A.政府收到先征后返的增值稅屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

B.減免稅款不屬于政府補(bǔ)助的范圍

C.政府無償劃撥甲公司的土地使用權(quán)公允價(jià)值不能可靠取得，由于甲公司未支付款項(xiàng)，因此不需要確認(rèn)該項(xiàng)土地使用權(quán)

D.政府補(bǔ)助表現(xiàn)為政府無償向企業(yè)提供貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)

34.

第

22

題

在債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，以下說法正確的是（）。

A.無論債權(quán)人或債務(wù)人，均不確認(rèn)債務(wù)重組收益

B.重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組利得，計(jì)入當(dāng)期損益

C.債務(wù)重組中，債權(quán)人必須作出讓步

D.新準(zhǔn)則中規(guī)定，債務(wù)重組必須是在債務(wù)人處于財(cái)務(wù)困難條件下的有關(guān)重組事項(xiàng)

35.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。

A.如為債券類投資，滿足一定的條件時(shí)可以與持有至到期投資進(jìn)行重分類

B.發(fā)生減值后價(jià)值又恢復(fù)的通過損益轉(zhuǎn)回減值損失

C.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

D.持有期間取得的利息或股利收入計(jì)入投資收益

36.下列各項(xiàng)中，不考慮其他相關(guān)因素，關(guān)于政府補(bǔ)助分類的說法正確的有()。

A.企業(yè)取得政府無償劃撥的土地使用權(quán)屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

B.企業(yè)取得的財(cái)政貼息屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

C.企業(yè)取得綜合補(bǔ)助款項(xiàng)應(yīng)區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

D.對(duì)于同時(shí)包含與資產(chǎn)相關(guān)部分和與收益相關(guān)部分的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同部分分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;難以區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

37.下列關(guān)于或有事項(xiàng)說法中正確的有()。

A．將或有事項(xiàng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的事項(xiàng)同時(shí)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

B．企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)和或有負(fù)債

C．極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債也應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

D．或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，就應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債

38.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策及其變更的表述中，正確的有()。

A.會(huì)計(jì)政策只涉及會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

B.變更會(huì)計(jì)政策表明以前會(huì)計(jì)期間采用的會(huì)計(jì)政策存在錯(cuò)誤

C.變更會(huì)計(jì)政策應(yīng)能夠更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果

D.初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更

39.關(guān)于固定資產(chǎn)的初始確認(rèn)，下列表述中正確的有（）。

A.企業(yè)取得的資產(chǎn)，如果沒有實(shí)物形態(tài)，則不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)

B.融資租入的固定資產(chǎn)，承租企業(yè)雖然不擁有所有權(quán)，也應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果具有不同的使用壽命，則應(yīng)將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，則應(yīng)將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)

40.當(dāng)非貨幣性資產(chǎn)交換以賬面價(jià)值進(jìn)行計(jì)量且不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，影響換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素有（）

A.換入資產(chǎn)的原賬面價(jià)值B.換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值C.換入資產(chǎn)的公允價(jià)值D.為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)

三、判斷題(20題)41.

第

34

題

短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時(shí)，可不對(duì)其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。（）

A.是B.否

42.確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，當(dāng)企業(yè)對(duì)確定所有前期的累計(jì)影響數(shù)均不切實(shí)可行時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法。（）

A.是B.否

43.可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.

第

26

題

專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計(jì)人符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

46.確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法（）。

A.是B.否

47.

第

33

題

如果有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不納稅，則資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為（）。

A.是B.否

48.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核。如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變其攤銷期限，并按照會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

49.投資性房地產(chǎn)所在地不存在活躍的房地產(chǎn)交易市場的，應(yīng)采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（）

A.是B.否

50.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，不滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的，如企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)發(fā)生的日常維護(hù)支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。（）

A.是B.否

51.企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲(chǔ)備用于購買不需安裝的安全防護(hù)設(shè)備時(shí)，應(yīng)借記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，貸記“銀行存款”科目。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.

第

30

題

工業(yè)企業(yè)購人材料和商業(yè)企業(yè)購入商品所發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等均應(yīng)計(jì)入存貨成本（金額較小情況除外）。（）

A.是B.否

54.會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)法律規(guī)范實(shí)施的重要基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)法律制度是會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范形成和遵守的可靠保障()

A.是B.否

55.

第

28

題

在資本化期間內(nèi)。為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，借款費(fèi)用的資本化金額應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。（）

A.是B.否

56.

第

27

題

企業(yè)購入的土地使用權(quán)，先按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)入無形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程，如果是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)則應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入開發(fā)成本。（）

A.是B.否

57.企業(yè)借款費(fèi)用開始資本化之前發(fā)生的借款輔助費(fèi)用，應(yīng)將其全部發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

58.按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入。()

A.是B.否

59.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政補(bǔ)助資金。（）

A.是B.否

60.企業(yè)對(duì)于產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.北方股份有限公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%(假定凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，適用的增值稅稅率均為17%)。2012年和2013年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)2012年1月1日，北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1500萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2012年2月10日，北方公司與南方公司達(dá)成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。2012年3月2日，南方公司將材料運(yùn)抵北方公司，同日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅稅額為170萬元。(2)北方公司收到的上述材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。6月30目，假設(shè)利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價(jià)總額由1450萬元下降到1220萬元，但將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為10萬元。若把該批材料對(duì)外銷售，該批材料的市場價(jià)為900萬元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為5萬元。(3)2012年8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款600萬元不能如期歸還，遂與東方公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：①用銀行存款歸還欠款100萬元；②用所持某上市公司股票100萬股歸還欠款，股票在債務(wù)重組日的市價(jià)為400萬元，該股票作為可供出售金融資產(chǎn)，其賬面余額為340萬元(取得時(shí)成本為300萬元，公允價(jià)值變動(dòng)40萬元)。假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。當(dāng)日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費(fèi)，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。(4)2012年12月31日，因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)從南方公司取得的材料已發(fā)出60%用于A產(chǎn)品生產(chǎn)(尚未完工)，結(jié)存40%。北方公司生產(chǎn)領(lǐng)用材料時(shí)，按材料賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對(duì)外銷售，該批材料的市場價(jià)為410萬元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為2萬元。(5)2013年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南力‘公司的一項(xiàng)專利權(quán)進(jìn)行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價(jià)值為410萬元，增值稅稅額為69.7萬元，南方公司專利權(quán)的公允價(jià)值為479.7萬元。要求：(1)確定北方公司與南方公司的債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄。(2)判斷2012年6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制北方公司與東方公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制北方公司2012年12月31日計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。(5)編制2013年3月20日北方公司資產(chǎn)置換的會(huì)計(jì)分錄。

63.新紅公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，其財(cái)務(wù)經(jīng)理在2013年底復(fù)核2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：(1)新紅公司因合同違約而涉及一樁訴訟案，2013年12月31日，該案件尚未作出判決，根據(jù)公司的法律顧問判斷，新紅公司敗訴的可能性為40％，據(jù)專業(yè)人士估計(jì)，如果敗訴，新紅公司需要支付的賠償金額和訴訟費(fèi)等費(fèi)用在100萬元至120萬元之間某一金額，而且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性都大致相同，其中訴訟費(fèi)為2萬元。新紅公司對(duì)該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用2營業(yè)外支出108貸：預(yù)計(jì)負(fù)債110(2)新紅公司為乙公司提供擔(dān)保的某項(xiàng)銀行借款1000元于2013年9月到期。該借款系乙公司于2007年9月從銀行借人的，新紅公司為乙公司此項(xiàng)借款的本息提供50％的擔(dān)保。乙公司借入的款項(xiàng)至到期日應(yīng)償付的本息為1180萬元。由于乙公司無力償還到期的債務(wù)，債權(quán)銀行于11月向法院提起訴訟，要求乙公司和為其提供擔(dān)保的新紅公司償還借款本息，并支付罰息5萬元。至l2月31日，法院尚未做出判決，新紅公司預(yù)計(jì)承擔(dān)此項(xiàng)債務(wù)的可能性為60％，估計(jì)需要支付擔(dān)?？?00萬元。新紅公司2013年12月31日做如下會(huì)計(jì)分錄：借：營業(yè)外支出590貸：預(yù)計(jì)負(fù)債一債務(wù)擔(dān)保590(3)2013年11月，新紅公司與丙公司簽訂一份Z產(chǎn)品銷售合同，約定在2014年6月末以每件2萬元的價(jià)格向丙公司銷售120件Z產(chǎn)品，未按期交貨的部分，其違約金為該部分合同價(jià)款的25％。至2013年12月31日，新紅公司只生產(chǎn)了Z產(chǎn)品30件，每件成本2.3萬元，市場單位售價(jià)為2.3萬元。其余90件產(chǎn)品因原材料短缺暫時(shí)停產(chǎn)。由于生產(chǎn)Z產(chǎn)品所用原材料需要從某國進(jìn)口，而該國出現(xiàn)金融危機(jī)，所需原材料預(yù)計(jì)2014年8月以后才能進(jìn)口，恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能在2014年8月以后。假定不考慮銷售相關(guān)稅費(fèi)。新紅公司對(duì)該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失36貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備36(4)新紅公司2013年12月份，共銷售A產(chǎn)品6萬件，銷售收入為36000萬元。根據(jù)公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，該產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的1％；如果發(fā)生較大的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的2％。根據(jù)公司技術(shù)部門的預(yù)測，本月銷售的產(chǎn)品中，80％不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題；15％可能發(fā)生較小質(zhì)量問題；5％可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。據(jù)此，2013年12月31日，新紅公司在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額為90萬元。對(duì)該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：銷售費(fèi)用90貸：預(yù)計(jì)負(fù)債90(5)新紅公司于2013年12月1日終止企業(yè)的某項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)，由此需要辭退部分員工，由于是否接受辭退職工可以作出選擇，預(yù)計(jì)發(fā)生150萬元辭退費(fèi)用的可能性為60％，發(fā)生100萬元辭退費(fèi)用的可能性為40％，發(fā)生轉(zhuǎn)崗職工上崗前培訓(xùn)費(fèi)20萬元。相關(guān)重組計(jì)劃已經(jīng)正式對(duì)外公布，但新紅公司認(rèn)為截止2013年底上述支出尚未實(shí)際發(fā)生，因而在2013年底未做任何會(huì)計(jì)處理。不考慮所得稅因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，判斷新紅公司2013年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料(2)，判斷新紅公司2013年12月31日確認(rèn)債務(wù)擔(dān)保的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。(需要計(jì)算的請(qǐng)寫出計(jì)算過程)(3)根據(jù)資料(3)，判斷新紅公司2013年12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。(需要計(jì)算的請(qǐng)寫出計(jì)算過程)(4)根據(jù)資料(4)，判斷新紅公司2013年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額及分錄是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。(需要計(jì)算的請(qǐng)寫出計(jì)算過程)(5)根據(jù)資料(5)，判斷新紅公司2013年12月31日的處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。(需要計(jì)算的請(qǐng)寫出計(jì)算過程)

64.編制2010年甲企業(yè)該投資性房地產(chǎn)再開發(fā)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

65.編制甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.D會(huì)計(jì)主體即會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位會(huì)計(jì)主體界定了會(huì)計(jì)工作的范圍，將本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與其他企業(yè)、投資者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相分。故選項(xiàng)A正確。會(huì)計(jì)主體不同于法律主體。一般來講，法律主體必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體?，F(xiàn)實(shí)生活中，行政事業(yè)單位、企業(yè)、企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)以及由若干家企業(yè)通過控股關(guān)系組成的集團(tuán)公司均可作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體。故選項(xiàng)BC的表述正確。選項(xiàng)D，如獨(dú)立核算的銷售部門等，可以作為會(huì)計(jì)主體，但不獨(dú)立對(duì)外，無須對(duì)外報(bào)送獨(dú)立的財(cái)務(wù)報(bào)告。

2.A解析：本題考核內(nèi)部交易后續(xù)期間實(shí)現(xiàn)對(duì)外出售的處理。甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1600+(900-400)×80％]×40％=800(萬元)。

3.BB【解析】2010年12月31日應(yīng)付職工薪酬賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=100－100=0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元。

4.C本題分錄是：借：投資性房地產(chǎn)5000累計(jì)折舊100固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300貸：固定資產(chǎn)5000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備300

5.D甲商品在2005年5月末的成本＝2400+1500－4550×（1－20%）＝3900－3640＝260（萬元）。

6.B乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=135-5=130(萬元)，小于其成本，所以B材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。B材料的可變現(xiàn)凈值=135-80-5=50(萬元)。

7.C選項(xiàng)C，費(fèi)用化部分加計(jì)扣除產(chǎn)生永久性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；資本化部分加計(jì)攤銷，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但也不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)D，無形資產(chǎn)入賬價(jià)值=250-100+60+10=220(萬元）。

8.B【答案】B。解析：不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)情況下的非貨幣性資產(chǎn)交換，其換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值+支付的相關(guān)稅費(fèi)一收到的補(bǔ)價(jià)=(1000-250)+(120-24)-180=666(萬元)。

9.D將事業(yè)支出(其他資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記“事業(yè)支出(其他資金支出)”或“事業(yè)支出——基本支出(其他資金支出)、項(xiàng)目支出(其他資金支出)”科目。

10.B本題考核或有資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等，故選項(xiàng)A、C不正確。選項(xiàng)D，或有資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的潛在資產(chǎn)最終是否能夠流入企業(yè)會(huì)逐漸變得明確,如果某一時(shí)點(diǎn)，企業(yè)基本確定能夠收到這項(xiàng)潛在資產(chǎn)并且其金額能夠可靠計(jì)量,應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。

【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

11.C對(duì)于期末結(jié)存的存貨，HAPPY公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝100×（5－2.5）＝250（萬元）；站在集團(tuán)的角度，合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝100×（3－2.5）＝50（萬元），所以應(yīng)抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元（250－50）。

綜上，本題應(yīng)選C。

12.D【答案】D

【解析】會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

13.A【答案】A

【解析】對(duì)于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時(shí)各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)，分別按照其預(yù)計(jì)使用年限作為各自的折舊年限。

14.C【解析】選項(xiàng)C，因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)和披露。

15.D按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分230分，其公允價(jià)值為230元(因積分可兌換成與積分?jǐn)?shù)相等金額的商品)，因此該商場應(yīng)確認(rèn)的收入=2340/1．17-230=1770(元)。

16.C甲公司購入乙公司債券的初始入賬價(jià)值=1120+12=1132（萬元）。

17.D甲公司至2011年年底的累計(jì)完工進(jìn)度=120/（120+40）=75%，所以2011年度應(yīng)確認(rèn)的合同收入=200×75%-50=100（萬元）。

18.B該民間非營利組織2018年末非限定性凈資產(chǎn)的金額＝捐贈(zèng)收入非限定性收入150＋政府補(bǔ)助收入非限定性收入100＋其他收入50－業(yè)務(wù)活動(dòng)成本180－其他費(fèi)用30＝90（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

①期末結(jié)轉(zhuǎn)非限定性收入：

借：捐贈(zèng)收入——非限定性收入

政府補(bǔ)助收入——非限定性收入

會(huì)費(fèi)收入——非限定性收入

提供服務(wù)收入——非限定性收入

商品銷售收入——非限定性收入

投資收益——非限定性收入

其他收入——非限定性收入

貸：非限定性凈資產(chǎn)

②期末結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用項(xiàng)目：

借：非限定性凈資產(chǎn)

貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本

管理費(fèi)用

籌資費(fèi)用

其他費(fèi)用

19.D經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)通過“長期待攤費(fèi)用”核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進(jìn)行攤銷，故津西公司攤銷期間為3年，固定資產(chǎn)自取得次月起開始折舊，同理，長期待攤費(fèi)用自改良工程完工次月開始進(jìn)行攤銷。

則2018年實(shí)際攤銷期間為7個(gè)月，故2018年津西公司應(yīng)攤銷的金額＝180÷3×7/12＝35（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

20.B2011年12月31日甲公司該項(xiàng)專利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)=240-240/10=216（萬元）。

21.ABD在授予獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)，其公允價(jià)值應(yīng)該確認(rèn)為遞延收益。

22.ABCD選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，民間非營利組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書構(gòu)成；

選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，財(cái)務(wù)情況說明書，是對(duì)民間非營利組織一定會(huì)計(jì)期間業(yè)務(wù)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)、收入、成本費(fèi)用情況進(jìn)行分析說明的書面文字報(bào)告。

選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)報(bào)表附注，指為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。

選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，民間非營利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表三張基本報(bào)表。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

23.ABD選項(xiàng)ABD說法正確；

選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤，現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

24.AB選項(xiàng)C，使用壽命不確定且未計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，其賬面價(jià)值等于入賬成本，稅法上要對(duì)其進(jìn)行攤銷，所以其賬面價(jià)值會(huì)大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升導(dǎo)致其賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

25.ACD

26.AC選項(xiàng)AC需要，均屬于會(huì)計(jì)政策變更，適用追溯調(diào)整法；

選項(xiàng)B不需要，固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化從而改變折舊方法屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法核算，不進(jìn)行追溯調(diào)整；

選項(xiàng)D不需要，屬于累積影響數(shù)可確定的前期重要差錯(cuò)，應(yīng)使用追溯重述法。

綜上，本題應(yīng)選AC。

27.ABD資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算;利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

28.ACD解析：計(jì)提的減值損失與計(jì)算分配率沒有關(guān)系。

29.ABC金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：(1)扣除已償還的本金；(2)加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；(3)扣除已發(fā)生的減值損失，因此選項(xiàng)A、B和C均影響其攤余成本；持有至到期投資不以公允價(jià)值計(jì)量，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

30.AC選項(xiàng)B，以經(jīng)營租賃方式租入，所有權(quán)不屬于承租方，不是承租方資產(chǎn)；選項(xiàng)D，出租給職工的自建宿舍樓，是間接為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的，是作為自有固定資產(chǎn)核算，不屬于投資性房地產(chǎn)。

31.ABD選項(xiàng)A，存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗可以計(jì)入存貨成本，但是非合理損耗不可以；選項(xiàng)B，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提，也可分類計(jì)提；選項(xiàng)C，債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨，視同銷售存貨，其持有期間對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備要相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)；選項(xiàng)D，企業(yè)對(duì)存貨采用計(jì)劃成本核算的，期末編制資產(chǎn)負(fù)債表需要將其調(diào)整為實(shí)際成本，以此為依據(jù)填制資產(chǎn)負(fù)債表。

32.ACD2010年1月1日該無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=60+10=70(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)：70×150%=105(萬元)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，所以該事項(xiàng)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，金額為35(105—70)萬元，但因?yàn)樵摬町惣炔挥绊憰?huì)計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不需要確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。因此，選項(xiàng)B說法正確，其他選項(xiàng)不正確。

33.ABD選項(xiàng)ABD說法正確，選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤，政府向企業(yè)無償劃撥非貨幣性長期資產(chǎn)，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額（即1元）計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

34.BCD債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得

35.BC選項(xiàng)B，應(yīng)分情況處理，如果是可供出售債務(wù)工具，則減值通過損益轉(zhuǎn)回，如果是可供出售權(quán)益工具，則減值通過資本公積轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)C，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)以取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。

36.ABCD

37.AB【答案】AB

【解析】極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債不需披露，選項(xiàng)C不正確。與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；

(3)該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。因此，選項(xiàng)D不正確。

38.CD會(huì)計(jì)政策涉及會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和具體會(huì)計(jì)處理方法，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；會(huì)計(jì)政策變更，并不意味著以前期間的會(huì)計(jì)政策是錯(cuò)誤的，只是由于情況發(fā)生了變化，或者掌握了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗(yàn)，使得變更會(huì)計(jì)政策能夠更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

39.ABCD

40.BD非貨幣性資產(chǎn)交換以賬面價(jià)值計(jì)量，在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本。

綜上，本題應(yīng)選BD。

41.Y

42.Y

43.Y【答案】√。解析：可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。采用實(shí)際利率法計(jì)算的可供出售金融資產(chǎn)的利息收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；可供出售權(quán)益工具投資的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)在被投資單位宣告發(fā)放股利時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

44.Y

45.Y

46.Y

47.N如果有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不納稅，則資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值。

48.N無形資產(chǎn)使用壽命的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行處理。

49.N采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)該同時(shí)滿足下列兩個(gè)條件：

（1）投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場；

（2）企業(yè)能夠從活躍的房地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價(jià)格及其他相關(guān)信息，以對(duì)該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值作出合理的估計(jì)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

50.N與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，不滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的，如企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)發(fā)生的日常維護(hù)支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本而非管理費(fèi)用。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

51.N企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲(chǔ)備用于購買不需安裝的安全防護(hù)設(shè)備時(shí)，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)按相同金額沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，借記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

52.N【解析】企業(yè)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)的股票、債券、基金，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

53.Y根據(jù)企業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定，商業(yè)企業(yè)外購商品采購過程中的相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)計(jì)入商品成本。

54.Y

55.Y

56.N按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)購人的土地使用權(quán)，按實(shí)際支付的價(jià)款作為無形資產(chǎn)入賬，并按規(guī)定期限進(jìn)行攤銷，但土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值不轉(zhuǎn)入在建工程成本。土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。只有當(dāng)外購?fù)恋睾徒ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款無法在兩者之間合理分配時(shí)，才全部計(jì)入固定資產(chǎn)成本。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。

57.N企業(yè)應(yīng)將借款輔助費(fèi)用計(jì)入負(fù)債的初始確認(rèn)金額，以后按實(shí)際利率法攤銷，其攤銷額視情況資本化或費(fèi)用化。

58.N企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

59.N財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政補(bǔ)助資金。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化，計(jì)劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財(cái)政補(bǔ)助資金。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

60.N企業(yè)對(duì)于產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，在估計(jì)未來期間能夠取得足夠