《財(cái)務(wù)稽核講座》PPT課件.ppt

財(cái)務(wù)稽核管理講座 主講人：吳建國 2010年11月,目錄,一,財(cái)務(wù)稽核的要求,財(cái)務(wù)稽核的工作程序,財(cái)務(wù)稽核的概念,財(cái)務(wù)稽核的對(duì)象,二,三,四,目錄,一,財(cái)務(wù)稽核的要求,財(cái)務(wù)稽核的工作程序,財(cái)務(wù)稽核的概念,財(cái)務(wù)稽核的對(duì)象,二,三,四,財(cái)務(wù)稽核的概念,一、什么是財(cái)務(wù)稽核？,財(cái)務(wù)稽核是財(cái)務(wù)稽查與復(fù)核的簡稱，是財(cái)務(wù)部門對(duì)日常會(huì)計(jì)工作進(jìn)行的適時(shí)審核和自查自糾，借以提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整。,財(cái)務(wù)稽核的工作依據(jù)是： 1、國家財(cái)稅法規(guī)、會(huì)計(jì)制度； 2、集團(tuán)公司、化銷本部和公司制訂的財(cái)務(wù)制度。,財(cái)務(wù)稽核的概念,二、財(cái)務(wù)稽核與內(nèi)控管理、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察都 是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，相輔相成又各不相同,內(nèi)控管理是事前、事中和事后的全過程管理，主要是對(duì)企業(yè)各類經(jīng)營管理行為的風(fēng)險(xiǎn)提示、過程控制和測試檢查。 財(cái)務(wù)稽核是事中和事后管理，主要是對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的即時(shí)審查和糾錯(cuò)。 內(nèi)部審計(jì)是事后管理，主要審查財(cái)務(wù)收支的規(guī)范性和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的真實(shí)性。 紀(jì)檢監(jiān)察也是事后管理，主要審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理中可能存在的違規(guī)或舞弊行為。,財(cái)務(wù)稽核的概念,三、財(cái)務(wù)稽核工作的三大目標(biāo),確保會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。 促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性。 強(qiáng)化企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性。,目錄,一,財(cái)務(wù)稽核的要求,財(cái)務(wù)稽核的工作程序,財(cái)務(wù)稽核的概念,財(cái)務(wù)稽核的對(duì)象,二,三,四,財(cái)務(wù)稽核的要求,一、財(cái)務(wù)稽核崗位的資質(zhì)要求,具有大專以上學(xué)歷，取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，五年以上財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷。 遵守崗位不相容原則。出納人員、票據(jù)管理人員不得從事稽核業(yè)務(wù)。稽核人員不能從事具體會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)。,財(cái)務(wù)稽核的要求,二、財(cái)務(wù)稽核崗位的技能要求,熟悉國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)及股份公司財(cái)務(wù)管理和會(huì) 計(jì)核算制度； 熟悉本單位的財(cái)務(wù)管理情況，了解本單位的生產(chǎn)經(jīng)營情況； 掌握財(cái)務(wù)稽核的方法和技能； 具有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)能力和分析、處理問題的能力。,財(cái)務(wù)稽核的要求,三、財(cái)務(wù)稽核崗位的職責(zé)要求,服務(wù)原則。財(cái)務(wù)稽核工作為企業(yè)管理服務(wù)，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改意見和建議。 客觀公正原則。財(cái)務(wù)稽核人員在實(shí)施稽核時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，客觀公正，防止主觀臆斷。 保密原則。財(cái)務(wù)稽核人員必須對(duì)稽核工作中取得和獲悉的情況資料保守秘密，不得外借或泄露傳播。,財(cái)務(wù)稽核的要求,三、財(cái)務(wù)稽核崗位的權(quán)限,檢查權(quán)。有權(quán)檢查、調(diào)閱和復(fù)制被稽核單位的會(huì)計(jì)資料和有關(guān)合同、協(xié)議等資料。 線上查詢權(quán)。有權(quán)使用SAP系統(tǒng)中所有模塊的查詢功能進(jìn)行線上查詢。 參與權(quán)。參加上級(jí)財(cái)務(wù)稽核檢查和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，參與研究處理稽核中發(fā)現(xiàn)的問題。 建議權(quán)。對(duì)拒絕提供證據(jù)以及隱瞞、銷毀證據(jù)的部門或個(gè)人，可建議公司追究直接責(zé)任人及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。,目錄,一,財(cái)務(wù)稽核的要求,財(cái)務(wù)稽核的工作程序,財(cái)務(wù)稽核的概念,財(cái)務(wù)稽核的內(nèi)容,二,三,四,財(cái)務(wù)稽核的內(nèi)容,財(cái)務(wù)稽核的內(nèi)容,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度,資金票據(jù)信用和往來管理,預(yù)算管理,投資(在建工程)管理,固定資產(chǎn)和存貨管理,成本費(fèi)用管理,價(jià)格和關(guān)聯(lián)交易管理,稅收管理,原始憑證稽核,記賬憑證稽核,會(huì)計(jì)賬簿稽核,會(huì)計(jì)報(bào)表稽核,12類,財(cái)務(wù)稽核的內(nèi)容,一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度稽核的主要內(nèi)容,內(nèi)控制度規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不相容崗位是否分離。 關(guān)注： 1、出納與稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記 2、稽核與會(huì)計(jì)賬務(wù)處理 3、票據(jù)管理與票據(jù)結(jié)算 4、信用管理與銷售結(jié)算,財(cái)務(wù)稽核的內(nèi)容,一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度稽核的主要內(nèi)容,涉及財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和權(quán)限是否得到有效執(zhí)行。 關(guān)注：付款審批權(quán)限、信用審批權(quán)限 控制點(diǎn)相關(guān)資料是否完整、規(guī)范。,財(cái)務(wù)稽核的內(nèi)容,二、 預(yù)算管理稽核的主要內(nèi)容,各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支指標(biāo)、利潤和資金等預(yù)算指標(biāo)的編制依據(jù)是否可靠，有關(guān)數(shù)據(jù)的計(jì)算是否正確，各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)是否互相銜接。 關(guān)注：預(yù)算編制的方法和基礎(chǔ) 預(yù)算指標(biāo)是否分解落實(shí)。 關(guān)注：有無年度預(yù)算指標(biāo)分解到各部門的文件 預(yù)算執(zhí)行是否真實(shí)有效。 關(guān)注：預(yù)算進(jìn)度情況、預(yù)算外指標(biāo)審批情況、預(yù)算考核情況,財(cái)務(wù)稽核的內(nèi)容,三、資金、票據(jù)、信用和往來管理稽核的主要內(nèi)容,資金指標(biāo)管理、收支兩條線管理、銀行賬戶管理和票據(jù)管理是否符合有關(guān)規(guī)定。 是否存在截留、轉(zhuǎn)移收入和私設(shè)“小金庫”問題。 是否存在違規(guī)拆借、擔(dān)保情況。 是否定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)、定期核對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表，定期分析、核實(shí)和清理未達(dá)賬項(xiàng)。 銀行承兌匯票的開票、收票、貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓、承兌、安全管理等工作是否符合有關(guān)規(guī)定。,財(cái)務(wù)稽核的內(nèi)容,三、資金、票據(jù)、信用和往來管理稽核的主要內(nèi)容,客戶信用政策的執(zhí)行是否到位，客戶信用評(píng)估、審批、維護(hù)和監(jiān)控等管理工作是否規(guī)范； 應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)是否按規(guī)定進(jìn)行清查和核對(duì)； 賬齡分析、壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提是否真實(shí)、準(zhǔn)確； 歷史欠帳的清理力度、追討成績、管理措施等情況是否真實(shí)。,財(cái)務(wù)稽核的內(nèi)容,四、投資(在建工程)管理稽核的主要內(nèi)容,投資項(xiàng)目是否嚴(yán)格按照投資計(jì)劃執(zhí)行，項(xiàng)目投資額度有無超投資計(jì)劃的行為； 有無瞞報(bào)或虛報(bào)投資完成額的現(xiàn)象； 是否存在未經(jīng)總部審批，擅自對(duì)外投資情況，對(duì)外投資管理是否到位； 在建工程項(xiàng)目竣工結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)是否齊全，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)是否及時(shí)。,財(cái)務(wù)稽核的內(nèi)容,五、 固定資產(chǎn)和存貨管理稽核的主要內(nèi)容,是否定期進(jìn)行資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，賬表、賬實(shí)是否一致； 固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)、折舊計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)是否真實(shí)一致，有無少提或多提折舊形成的潛盈、潛虧； 盤盈盤虧、毀損報(bào)廢等資產(chǎn)處置是否符合規(guī)定；減值準(zhǔn)備計(jì)提是否合理合規(guī)。,財(cái)務(wù)稽核的內(nèi)容,六、 成本費(fèi)用管理稽核的主要內(nèi)容,資本性支出、期間費(fèi)用、營業(yè)外支出、其他業(yè)務(wù)支出之間的界限是否分清； 職工薪酬、修理費(fèi)、物流費(fèi)用等核算和管理是否規(guī)范.,財(cái)務(wù)稽核的內(nèi)容,七、價(jià)格和關(guān)聯(lián)交易管理稽核的主要內(nèi)容,內(nèi)部企業(yè)采購價(jià)格、內(nèi)部企業(yè)互供價(jià)格是否與股份公司下發(fā)的價(jià)格一致； 對(duì)外銷售商品價(jià)格、自營貿(mào)易的進(jìn)、銷價(jià)格是否符合公司的價(jià)格管理規(guī)定； 結(jié)算手續(xù)是否齊全，賬務(wù)處理是否及時(shí)。,財(cái)務(wù)稽核的內(nèi)容,八、稅收管理稽核的主要內(nèi)容,稅收籌劃和核算是否恰當(dāng)合理； 納稅申報(bào)和交納是否及時(shí)準(zhǔn)確； 退稅手續(xù)是否按規(guī)定及時(shí)辦理； 增值稅發(fā)票的認(rèn)證是否及時(shí)； 發(fā)票領(lǐng)購、開具、保管是否符合規(guī)定。,財(cái)務(wù)稽核的內(nèi)容,九、原始憑證稽核的主要內(nèi)容,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與合同等相關(guān)業(yè)務(wù)資料是否一致； 填制日期是否符合要求； 簽章是否有效； 數(shù)量與金額是否正確、完整和一致。,財(cái)務(wù)稽核的內(nèi)容,十、 記賬憑證稽核的主要內(nèi)容,會(huì)計(jì)分錄及摘要是否正確； 憑證編號(hào)是否連續(xù)； 簽章是否完整； 填制日期是否準(zhǔn)確及時(shí)； 憑證是否按規(guī)定打印、裝訂。,財(cái)務(wù)稽核的內(nèi)容,十一、會(huì)計(jì)賬簿稽核的主要內(nèi)容,會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置是否符合制度規(guī)定； 賬證、賬賬、賬實(shí)、賬表是否相符； 賬簿是否按規(guī)定打印、裝訂。,財(cái)務(wù)稽核的內(nèi)容,十二、會(huì)計(jì)報(bào)表稽核的主要內(nèi)容,各類會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合編制要求、報(bào)表數(shù)字是否真實(shí)、計(jì)算是否準(zhǔn)確、內(nèi)容是否完整、內(nèi)部往來及交易事項(xiàng)是否抵消； 報(bào)表之間的有關(guān)數(shù)字是否銜接; 財(cái)務(wù)情況說明書和會(huì)計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容是否完整、正確和規(guī)范。,目錄,一,財(cái)務(wù)稽核的要求,財(cái)務(wù)稽核的工作程序,財(cái)務(wù)稽核的概念,財(cái)務(wù)稽核的對(duì)象,二,三,四,財(cái)務(wù)稽核的工作程序,財(cái)務(wù)稽核工作程序,財(cái)務(wù)日?；?財(cái)務(wù)專項(xiàng)稽核,制訂年度財(cái)務(wù)稽核計(jì)劃,各組財(cái)務(wù)主管對(duì)日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的事中復(fù)核,稽核崗對(duì)某類會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的事后審查，要求每半年對(duì)本單位進(jìn)行一次專項(xiàng)稽核抽查,財(cái)務(wù)稽核的工作程序,現(xiàn)場稽核,開展財(cái)務(wù)專項(xiàng)稽核,非現(xiàn)場稽核,由被稽核單位報(bào)送有關(guān)材料或利用ERP等信息系統(tǒng)進(jìn)行遠(yuǎn)程在線稽核。,稽核人員直接進(jìn)入被稽核單位開展工作,財(cái)務(wù)稽核的工作程序,現(xiàn)場稽核階段,正式報(bào)告階段,整改階段,準(zhǔn)備階段,進(jìn)駐現(xiàn)場前，制訂稽核項(xiàng)工作方案，發(fā)送稽核通知書，明確稽核時(shí)間、區(qū)間、對(duì)象、被稽核方需準(zhǔn)備資料和相關(guān)要求等。,進(jìn)駐現(xiàn)場后，按稽核方案和分工開展工作：聽取情況匯報(bào)，查閱、收集資料，存在問題的溝通和確認(rèn)。,依據(jù)稽核初步結(jié)果編制稽核工作底稿，與被稽核方交換意見后由對(duì)方簽字確認(rèn)。依據(jù)稽核工作底稿出具財(cái)務(wù)專項(xiàng)稽核報(bào)告。,下發(fā)整改通知書，收集被稽核方的整改結(jié)果，如有必要應(yīng)復(fù)查落實(shí)整改情況。,財(cái)務(wù)稽核的工作程序,年度財(cái)務(wù)稽核報(bào)告,每年年末，所屬單位財(cái)務(wù)部門根據(jù)本單位財(cái)務(wù)稽核情況，出具年度財(cái)務(wù)稽核工作報(bào)告，并于12月10日前上報(bào)公司財(cái)務(wù)處。公司年度財(cái)務(wù)稽核工作報(bào)告經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審定后，上報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部。年度財(cái)務(wù)稽核工作報(bào)告的主要內(nèi)容包括：本年度財(cái)務(wù)稽核工作的開展情況；稽核機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置、人員配備及變動(dòng)情況；稽核發(fā)現(xiàn)的主要問題及整改落實(shí)情況；其它內(nèi)外部各種檢查查出的有關(guān)財(cái)務(wù)方面問題及整改落實(shí)情況；下一年度稽核工作的計(jì)劃和建議。,上級(jí)考核,公司財(cái)務(wù)處對(duì)所屬單位財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)稽核工作進(jìn)行考評(píng)，并將結(jié)果納入公司綜合考評(píng)?？荚u(píng)的主要內(nèi)容是：稽核機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置和人員落實(shí)情況、內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核工作的開展情況、稽核發(fā)現(xiàn)的問題及其整改情況。,財(cái)務(wù)稽核的工作程序,財(cái)務(wù)稽核工作底稿,財(cái)務(wù)稽核的內(nèi)容,財(cái)務(wù)稽核工作底稿