行政事業(yè)單位內(nèi)控審計方案

第頁審計實施方案單位：×××單位編寫人：×××年××月×××日項目名稱×××財務(wù)收支審計及內(nèi)部控制評價項目委托單位×××局被審計單位×××公司審計目標(biāo)和方式審計目標(biāo)：根據(jù)《會計法》、《預(yù)算法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(財會〔2012〕21號)等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，通過對財務(wù)收支的真實性和合法性的審計，主要查看單位預(yù)決算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項目控制、合同控制以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié),調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實施的有效性，揭示相關(guān)內(nèi)部控制的缺陷。審計方式：采用資料報審方式進(jìn)行審計。編制依據(jù)根據(jù)《會計法》、《預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，以及財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(財會〔2012〕21號)，以下簡稱《規(guī)范》)，《規(guī)范》從2014年1月1日起施行?！兑?guī)范》明確了對內(nèi)部控制要實施有力的內(nèi)部和外部監(jiān)督：內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等;財政部門應(yīng)當(dāng)對單位內(nèi)部控制的建立和實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查;審計機(jī)關(guān)對單位進(jìn)行審計時，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實施的有效性，揭示相關(guān)內(nèi)部控制的缺陷;審計的范圍1、財務(wù)收支情況。2、預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理情況。建議修改為：建議修改為：預(yù)定的審計工作起止時間×××年××月××日×××年××月××日共××工日審計組人員及分工姓名職務(wù)和職稱具體分工意見審計組組長負(fù)責(zé)項目審計全面情況并協(xié)調(diào)項目審計相關(guān)事宜，負(fù)責(zé)對項目審計質(zhì)量控制。審計組副組長協(xié)助組長展開審計工作。外聘專家（造價工程師）負(fù)責(zé)征地拆遷審計及財務(wù)收支情況審計工作進(jìn)行協(xié)調(diào)。外聘人員（注冊會計師）財務(wù)負(fù)責(zé)人。外聘人員（會計師）負(fù)責(zé)資金來源及財務(wù)收支審計。外聘人員（造價員）負(fù)責(zé)對征地拆遷審計。外聘人員（造價員）負(fù)責(zé)對征地拆遷審計。審計的內(nèi)容和重點審計內(nèi)容：1.財務(wù)收支的真實性和合法性2、建立與實施內(nèi)部控制原則是否遵循；3.風(fēng)險評估機(jī)制是否建立；（1）單位層面的風(fēng)險評估。應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下幾個方面：1)內(nèi)部控制工作的組織情況。2)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況3)內(nèi)部管理制度的完善情況4)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況5)財務(wù)信息的編報情況（2）經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險評估1)預(yù)算管理情況2)收支管理情況3)政府采購管理情況4)資產(chǎn)管理情況5)建設(shè)項目管理情況6)合同管理情況審計重點：通過對財務(wù)收支的真實性和合法性的審計，主要查看單位預(yù)決算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項目控制、合同控制以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)，揭示相關(guān)內(nèi)部控制的缺陷。具體實施步驟和方法主要查看單位預(yù)決算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項目控制、合同控制以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)。1.預(yù)決算業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點。主要包括是否建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預(yù)決算內(nèi)部管理制度。(1)預(yù)算管理。是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位是否相互分離。預(yù)算編制是否做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時、內(nèi)容完整、項目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。是否建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，并按照規(guī)定進(jìn)行項目評審，根據(jù)工作計劃細(xì)化預(yù)算編制。是否根據(jù)內(nèi)設(shè)部門的職責(zé)和分工，對按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解、審批下達(dá)，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序。是否建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，以定期通報各部門預(yù)算執(zhí)行情況，召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施。(2)決算管理。決算是否真實、完整、準(zhǔn)確、及時，是否實施決算分析工作，強(qiáng)化決算分析結(jié)果運(yùn)用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制。是否實施預(yù)算績效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機(jī)制。2.收入業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點。主要包括是否建立健全收入內(nèi)部管理制度;是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，收款、會計核算等不相容崗位是否相互分離。(1)收入核算管理。各項收入是否由財會部門歸口管理并進(jìn)行會計核算，有無設(shè)立賬外賬情況。業(yè)務(wù)部門是否在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關(guān)材料提交財會部門作為賬務(wù)處理依據(jù)。財會部門是否定期檢查收入金額與合同約定相符;對應(yīng)收未收項目是否查明情況，明確責(zé)任主體，落實催收責(zé)任。有政府非稅收入收繳職能的單位是否按照規(guī)定項目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財政票據(jù)，并及時、足額上繳國庫或財政專戶;有無以任何形式截留、挪用或者私分的情況。(2)票據(jù)管理。是否建立健全票據(jù)管理制度。財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀是否履行規(guī)定手續(xù)。是否按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作。票據(jù)是否按照順序號使用，有無拆本使用情況，是否做好廢舊票據(jù)管理。負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員是否配置單獨的保險柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。是否存在違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍的情況。3.支出業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點。主要包括單位是否建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟(jì)活動的各項支出標(biāo)準(zhǔn)，明具體實施步驟和方法確支出報銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項。是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位是否相互分離。是否按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。(1)審批審核管理。是否明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人是否在授權(quán)范圍內(nèi)審批，有無越權(quán)審批情況。是否全面審核各類單據(jù)，包括單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證是否附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項是否由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)。(2)支付管理。是否明確報銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證是否進(jìn)行登記。使用公務(wù)卡結(jié)算的，是否按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。實行國庫集中支付的是否嚴(yán)格按照財政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。財會部門是否根據(jù)支出憑證及時準(zhǔn)確登記賬簿，與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料是否提交財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。(3)債務(wù)管理。舉借債務(wù)的單位是否建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度，明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，有無由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)全過程的情況。大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟(jì)事項，是否對其進(jìn)行充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。是否做好債務(wù)的會計核算和檔案保管工作。是否加強(qiáng)債務(wù)的對賬和檢查控制，定期與債權(quán)人核對債務(wù)余額，進(jìn)行債務(wù)清理。4.政府采購業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點。主要包括是否建立健全政府采購預(yù)算與計劃、政府采購活動、驗收管理等政府采購內(nèi)部管理制度。是否明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位是否相互分離。(1)預(yù)算和計劃管理。是否建立預(yù)算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。是否根據(jù)本單位實際需求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制政府采購預(yù)算，按照已批復(fù)的預(yù)算安排政府采購計劃。(2)采購活動管理。是否對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產(chǎn)管理、財會、內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制。是否加強(qiáng)對政府采購申請的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購方式、發(fā)布政府采購信息。對政府采購進(jìn)口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項是否嚴(yán)格履行審批手續(xù)。(3)項目驗收管理。是否根據(jù)規(guī)定的驗收制度和政府采購文件，加強(qiáng)對政府采購項目驗收的管理;是否由指定具體實施步驟和方法部門或?qū)Ｈ藢λ徫锲返钠贩N、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗收，并出具驗收證明。(4)記錄和統(tǒng)計管理。是否加強(qiáng)對政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制。是否妥善保管政府采購預(yù)算與計劃、各類批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評標(biāo)文件、合同文本、驗收證明等政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料。是否加強(qiáng)對涉密政府采購項目的安全保密管理。對于涉密政府采購項目，是否與相關(guān)供應(yīng)商或采購中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。是否定期對政府采購業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類統(tǒng)計，并在內(nèi)部進(jìn)行通報。5.資產(chǎn)管理關(guān)鍵控制點。主要包括是否對資產(chǎn)實行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限。(1)貨幣資金管理。是否建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，有無由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，有無不相容崗位沒有分離的情況。出納是否兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。有無一人保管收付款項所需的全部印章;負(fù)責(zé)保管印章的人員是否配置單獨的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，是否嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。是否加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。是否加強(qiáng)貨幣資金的核查控制，指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表;對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達(dá)賬項是否及時查明原因，按照相關(guān)規(guī)定處理。(2)實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理。是否明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化對配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。是否對資產(chǎn)實施歸口管理，明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人，落實資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任。貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，是否指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴(yán)格的接觸限制條件和審批程序。是否按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權(quán)限和責(zé)任。是否建立資產(chǎn)臺賬，加強(qiáng)資產(chǎn)的實物管理。是否定期清查盤點資產(chǎn)，確保賬實相符。財會、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位