財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第一節(jié)稅務(wù)管理

1本章內(nèi)容第一節(jié) 稅務(wù)管理第二節(jié) 稅款征收2稅收征收管理法律制度稅收征收管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國家行使征稅權(quán)，指導(dǎo)納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人正確履行納稅義務(wù)，依法對(duì)日常稅收活動(dòng)依法進(jìn)行組織、管理、監(jiān)督、檢查的活動(dòng)，是實(shí)現(xiàn)稅收職能的必要手段，也是稅務(wù)管理的重要組成部分。稅收征收管理法律制度的基本規(guī)范是《中華人民共和國稅收征收管理法》3根據(jù)國家規(guī)定，我國實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、劃分稅種、各自征收”的稅收征收管理體制稅收征收管理工作由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，全國的稅收征收管理工作由國務(wù)院稅務(wù)主管部門主管。4第一節(jié)稅務(wù)管理一、稅務(wù)登記管理二、發(fā)票管理三、納稅申報(bào)管理5一、稅務(wù)登記管理（一）開業(yè)登記（二）變更登記（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（四）注銷登記（五）外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記（六）稅務(wù)登記證（七）銀行賬戶管理6一、稅務(wù)管理

稅務(wù)管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理中對(duì)征納過程實(shí)施的基礎(chǔ)性的管理制度和管理行為。包括：稅務(wù)登記管理發(fā)票管理納稅申報(bào)稅務(wù)管理7一、稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記又稱納稅登記，是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一種法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定：凡法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記；（考點(diǎn)）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時(shí)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證。8選擇題

納稅人應(yīng)當(dāng)依照《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記的是（）。

A、法定應(yīng)稅收入

B、法定應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)

C、法定應(yīng)稅行為

D、各類納稅人

解析：

ABC。有些納稅人無須辦理稅務(wù)登記，如個(gè)人所得稅。9判斷凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。正確10稅務(wù)登記是整個(gè)稅收征收管理的起點(diǎn)。稅務(wù)登記的作用在于掌握納稅人的基本情況和稅源分布情況。從稅務(wù)登記開始，納稅人進(jìn)入到稅務(wù)管理的視野，納稅人的身份及征納雙方的法律關(guān)系得到了確認(rèn)。納稅人是依照法律規(guī)定直接承擔(dān)納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。一、稅務(wù)登記管理11開業(yè)登記變更登記停業(yè)、復(fù)業(yè)登記注銷登記外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記等。稅務(wù)登記包括12

選擇題按照法定程序，納稅人的下列事項(xiàng)應(yīng)該進(jìn)行稅務(wù)登記（）

A、開業(yè)B、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)

C、停業(yè)D、訂立合同解答：ABC131.開業(yè)登記的對(duì)象、時(shí)間、地點(diǎn) 開業(yè)登記的納稅人分為以下兩類：（1）領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，均應(yīng)辦理稅務(wù)登記。（2）除上述以外的其他納稅人。2.納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)提供的證件、資料（一）開業(yè)登記---114企業(yè)；即從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位或組織；企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所；個(gè)體工商戶；從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，（一）開業(yè)登記---1從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人15納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫稅務(wù)登記表并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。16例：31、根據(jù)我國《稅收征收管理法》的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記的時(shí)間是（）。A、自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)B、自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)C、自申請(qǐng)營業(yè)執(zhí)照之日起45日內(nèi)D、自申請(qǐng)營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)B17選擇題：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，申報(bào)辦理稅務(wù)登記的時(shí)限要求是（）。

A、自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)

B、自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)

C、自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)

D、自期滿之日起30日內(nèi)

解析：四個(gè)選項(xiàng)的共同點(diǎn)是：“之日起30日內(nèi)”，領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)該是A項(xiàng)。18（2）除上述以外的其他納稅人。 指不從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，如事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位（不包括國家機(jī)關(guān)和個(gè)人），除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車般稅的外，都應(yīng)按規(guī)定自負(fù)有納稅義務(wù)之日起30內(nèi)持有關(guān)證件向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

（一）開業(yè)登記---119選擇題：納稅人無須辦理稅務(wù)登記的是（）。

A、國家機(jī)關(guān)

B、個(gè)人

C、個(gè)體工商戶

D、事業(yè)單位解析：AB。C項(xiàng)個(gè)體工商戶和D項(xiàng)事業(yè)單位均應(yīng)辦理稅務(wù)登記。20【例】

下崗女工張某開辦了一個(gè)24小時(shí)營業(yè)的便利店，按規(guī)定享有一定期限的免稅優(yōu)惠。她認(rèn)為既然免稅就不需要辦理稅務(wù)登記。

分析張某的觀點(diǎn)是否正確？

【解析】張某的觀點(diǎn)不正確。根據(jù)我國稅法的有關(guān)規(guī)定，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個(gè)體工商戶均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。

21以下幾種情況應(yīng)比照開業(yè)登記辦理：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起３０日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件?？绲貐^(qū)非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)稅務(wù)登記。22從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本；以下幾種情況應(yīng)比照開業(yè)登記辦理：23（一）開業(yè)登記----22.納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)提供的證件、資料（1）營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件及工商登記表，或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)登記表復(fù)印件；（2）有關(guān)機(jī)關(guān)、部門批準(zhǔn)設(shè)立的文件（3）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書（4）法定代表人和董事會(huì)成員名單（5）法定代表人（負(fù)責(zé)人）或業(yè)主居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件（6）組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書（7）住所或經(jīng)營場所證明（8）委托代理協(xié)議書復(fù)印件（9）屬于享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，還應(yīng)提供相應(yīng)證明、資料。 企業(yè)在外地設(shè)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的在外地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的證明。這是稅務(wù)登記的前提；

這是生產(chǎn)經(jīng)營的標(biāo)志；這是合法經(jīng)營主體的證明。這是合法組織的證明；24稅務(wù)登記審核工作，既是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)登記工作的開始，也是稅務(wù)登記管理工作的關(guān)鍵。審核：對(duì)納稅填報(bào)的稅務(wù)登記表、提供的證件和資料，應(yīng)當(dāng)在收到之日起30日內(nèi)審核完畢，符合規(guī)定的，予以登記；對(duì)不符合規(guī)定的，也應(yīng)在30日內(nèi)予以回復(fù)。稅務(wù)登記證的審核25稅務(wù)登記證的核發(fā)審核完畢即發(fā)放稅務(wù)登記證件（收到申報(bào)之日起30日內(nèi)。）從事生產(chǎn)經(jīng)營并領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的納稅人，核發(fā)稅務(wù)登記證正、副本。對(duì)未取得營業(yè)執(zhí)照或工商登記核發(fā)臨時(shí)營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人暫核發(fā)稅務(wù)登記證及其副本并在（稅務(wù)登記證正副本右上角加蓋“臨時(shí)”章。26對(duì)納稅人非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)及非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人（除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的外），核發(fā)注冊(cè)稅務(wù)登記證及其副本。外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，分別核發(fā)相應(yīng)的稅務(wù)登記證對(duì)既沒有稅收納稅義務(wù)又不需要領(lǐng)用收費(fèi)（經(jīng)營）票據(jù)的社會(huì)團(tuán)體等，可以只登記不發(fā)證。稅務(wù)登記證的核發(fā)27（1）稅務(wù)登記的申請(qǐng)：30日內(nèi)填寫稅務(wù)登記表；（2）納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)提供的證件、資料：（3）稅務(wù)登記表的受理、審核（4）稅務(wù)登記證的核發(fā)。開業(yè)登記程序28判斷題A公司在法定期限內(nèi)申報(bào)稅務(wù)登記時(shí)，提供的證件和資料齊全且稅務(wù)登記表的填寫內(nèi)容符合規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)答復(fù)：兩個(gè)月后發(fā)放稅務(wù)登記證件。這一決定符合法律規(guī)定。

答案：錯(cuò)誤，應(yīng)：收到之日起30日內(nèi)審核完畢，并及時(shí)發(fā)放。“兩個(gè)月后”顯然不及時(shí)。29【例】某稅務(wù)所在2009年6月12日實(shí)施檢查中，發(fā)現(xiàn)星星商店(個(gè)體)2009年5月20日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，未申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。

據(jù)此，該稅務(wù)所于2009年6月13日作出責(zé)令星星商店必須在2009年6月20日前辦理稅務(wù)登記。

逾期不辦理的，將按《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定處以罰款的決定。

本處理決定是否正確?

30【解析】本處理決定不正確。根據(jù)我國稅法的有關(guān)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證。

星星商店自2009年5月20日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照到2009年6月13日還不到30日，尚未違反上述規(guī)定，因此，稅務(wù)所對(duì)其作出責(zé)令限期改正的處理決定是錯(cuò)誤的。31（二）變更登記（1）適用范圍。發(fā)生下列情形之一，應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記：名稱法定代表人經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或者經(jīng)濟(jì)類型住所和經(jīng)營地點(diǎn)生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式增減注冊(cè)資本隸屬關(guān)系生產(chǎn)經(jīng)營期限銀行賬號(hào)生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬等不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的32問題：稅務(wù)變更和工商變更那個(gè)在先？

答案：工商變更在先。納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記不需工商變更的，從變化之日起30日內(nèi)去辦理稅務(wù)變更登記。33變更稅務(wù)登記的程序、方法（1）申請(qǐng)。填寫稅務(wù)登記變更表（納稅人名稱、變更項(xiàng)目、變更前內(nèi)容、變更后內(nèi)容、上繳的證件情況）（2）提供有關(guān)證件、資料（3）受理（符合要求及證件齊全的情況下）（4）審核（30日內(nèi)）（5）發(fā)證。收回原稅務(wù)登記證正副本，重新制發(fā)稅務(wù)登記證正副本。34判斷題 納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。

答案：正確。

納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。

35案例：

2008年7月16日，某區(qū)國稅局稽查人員在對(duì)某加油站進(jìn)行日常納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該加油站于6月8日，根據(jù)城市規(guī)劃的統(tǒng)一安排，由原經(jīng)營地新華大街33號(hào)，搬遷到馬路對(duì)面新華大街38號(hào)經(jīng)營。

由于加油站的經(jīng)營地址中只是門牌號(hào)稍有不同，該加油站的財(cái)務(wù)人員就將稅務(wù)登記證件中的地址33號(hào)直接改為38號(hào)。分析該加油站的財(cái)務(wù)人員的做法是否正確。36解析：

該加油站的財(cái)務(wù)人員的做法是錯(cuò)誤的。

根據(jù)我國稅法的有關(guān)規(guī)定，納稅人辦理設(shè)立稅務(wù)登記后，因登記內(nèi)容發(fā)生變化，需要對(duì)原有登記內(nèi)容進(jìn)行更改，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更稅務(wù)登記。

而稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容包括經(jīng)營地點(diǎn)，因此，該加油站的財(cái)務(wù)人員的擅自涂改稅務(wù)登記證件的做法是錯(cuò)誤的。應(yīng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的處理。37（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記實(shí)行定期定額征收方式的納稅人，其在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并如實(shí)填寫停業(yè)申請(qǐng)登記表，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件?；蚍獯?。納稅人的發(fā)票不便收回的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)就地予以封存38（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。納入正常管理。納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請(qǐng)。如不申請(qǐng)延長，則要交稅。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。39判斷題納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)收存。

答案：正確。納稅人在停業(yè)期間無需申報(bào)繳納稅款。

答案：錯(cuò)誤，應(yīng)：納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。40【案例】

如意美容廳(系有證個(gè)體戶)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定實(shí)行定期定額稅收征收方式，核定月均應(yīng)納稅額580元。

2008年6月6日，因店面裝修向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出自6月8日至7月30日申請(qǐng)停業(yè)的報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核后，在6月7日作出同意核準(zhǔn)停業(yè)的批復(fù)，并下達(dá)了《核準(zhǔn)停業(yè)通知書》，并在辦稅服務(wù)廳予以公示。

7月1日，稅務(wù)機(jī)關(guān)接到群眾舉報(bào)，稱如意美容廳已經(jīng)恢復(fù)營業(yè)。

7月2日，稅務(wù)機(jī)關(guān)派員實(shí)地檢查，發(fā)現(xiàn)該美容廳確在營業(yè)，遂于7月3目送達(dá)《復(fù)業(yè)通知書》，并告知需按月定額納稅。分析稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是否正確。41解析：

稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是正確的。

根據(jù)我國稅法的有關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，如實(shí)填寫《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書》，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是及時(shí)、正確的。42（四）注銷登記

注銷稅務(wù)登記是指納稅人在發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及依法終止履行納稅義務(wù)時(shí)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理的登記。

辦理注銷稅務(wù)登記后，該當(dāng)事人不再接受原稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。43以下情形應(yīng)及時(shí)辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)：納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動(dòng)解散；企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷；企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的；納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照；以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形44（四）注銷登記納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記45（四）注銷登記納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。46注銷稅務(wù)登記要提供的資料證件①注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表（納稅人名稱、注銷的原因、批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、批準(zhǔn)文號(hào)及日期）；②主管部門批文或董事會(huì)、職代會(huì)決議及其他證明文件；③營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商機(jī)關(guān)發(fā)放的注銷決定；④主管稅務(wù)機(jī)關(guān)原發(fā)放的稅務(wù)登記證件（正副本及登記表）；⑤其他。

47問題：注銷稅務(wù)登記和注銷工商登記那個(gè)在先？答案：由工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)登記的，注銷稅務(wù)登記在先。 按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向員稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。48【例】李某在泉州市鯉城區(qū)設(shè)立了A個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，其住所即為其經(jīng)營地點(diǎn)。后根據(jù)經(jīng)營情況，李某將企業(yè)搬至泉州市豐澤區(qū)。分析李某要辦理何種稅務(wù)登記。

解析：已辦理稅務(wù)登記的納稅人因稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化。應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記；

但若納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)發(fā)生變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

所以，李某應(yīng)先到泉州市鯉城區(qū)稅務(wù)局辦理注銷登記，再到泉州市豐澤區(qū)稅務(wù)局辦理設(shè)立稅務(wù)登記。49（五）外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》。按照一地一證原則，即納稅人每到一縣(市)都要開具一份《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》。納稅人應(yīng)當(dāng)在到達(dá)經(jīng)營地進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營前向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)報(bào)驗(yàn)登記。外出經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束后，納稅人應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營活動(dòng)情況申報(bào)表》，并按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。50（六）稅務(wù)登記證稅務(wù)登記證是納稅人已履行稅務(wù)登記義務(wù)的書面證明。稅務(wù)登記證件只限納稅人本人使用，不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣或偽造。若遺失，在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。同時(shí)，憑報(bào)刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件。將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查；511.稅務(wù)登記證的作用納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件開立銀行賬戶；申請(qǐng)減稅、免稅、退稅申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；領(lǐng)購發(fā)票；申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明；辦理停業(yè)、歇業(yè)；其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)522.定期驗(yàn)證和換證制度稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已核發(fā)的稅務(wù)登記證件，實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或換證手續(xù)。未按規(guī)定辦理驗(yàn)證或換證手續(xù)的，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布其稅務(wù)登記證件失效，并收回有關(guān)稅務(wù)證件及發(fā)票。53（七）銀行賬戶管理開立賬戶的，開立之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的，變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)在依法查詢時(shí)，有關(guān)銀行和其他金額機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助。例：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人開立存款賬戶后，應(yīng)將基本存款賬戶的賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

答案：錯(cuò)誤，應(yīng)：將其全部賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。54

（一）發(fā)票的概念 （二）發(fā)票的種類二、發(fā)票管理55

發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款的書面證明。

它是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。

（一）發(fā)票的概念56與之相關(guān)的法律、法規(guī) 1993年12月，國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，同月，國家稅務(wù)總局又制定了發(fā)布了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，1995年12月，國家稅務(wù)總局又印發(fā)了《增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理暫行辦法》，逐步將發(fā)票管理納入了法制化、現(xiàn)代化的軌道。57發(fā)票具有以下幾個(gè)方面的特征：發(fā)票具有合法性（法定的管理機(jī)關(guān)----稅務(wù)機(jī)關(guān)）發(fā)票具有真實(shí)性發(fā)票具有時(shí)效性發(fā)票具有共享性發(fā)票具有傳遞性58發(fā)票一般三個(gè)聯(lián)次：存根聯(lián)發(fā)票聯(lián)記賬聯(lián)；增值稅專用發(fā)票，還有抵扣聯(lián)。判斷題：縣(市)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)需要可適當(dāng)增減發(fā)票聯(lián)次并確定其用途。答案：錯(cuò)誤，應(yīng)：除增值稅專用發(fā)票外，縣(市)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)需要可適當(dāng)增減發(fā)票聯(lián)次并確定其用途。。存根聯(lián)由開票方留存?zhèn)洳?，發(fā)票聯(lián)由收?qǐng)?zhí)方作為付款或收款原始憑證記賬聯(lián)由開票方作為記賬原始憑證59選擇題

發(fā)票的主管機(jī)關(guān)是（）。

A、財(cái)政局

B、稅務(wù)局

C、審計(jì)局

D、工商局

答案：B60根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，發(fā)票分為：（1）專用發(fā)票，即為增值稅專用發(fā)票。（2）普通發(fā)票（3）專業(yè)發(fā)票（二）發(fā)票的種類61根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，發(fā)票分為：（1）專用發(fā)票，即為增值稅專用發(fā)票。（2）普通發(fā)票 行業(yè)發(fā)票，如工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票 專用發(fā)票，如廣告費(fèi)結(jié)算發(fā)票（3）專業(yè)發(fā)票，銀行匯兌、郵電、鐵路在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由國家稅務(wù)總局確定，如增值稅專用發(fā)票。在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。如普通發(fā)票（二）發(fā)票的種類62增值稅是以商品生產(chǎn)流通和提供勞務(wù)所產(chǎn)生的增值額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅專用發(fā)票是指專用于結(jié)算納稅人銷售貨物和提供增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（即提供加工、修理、修配勞務(wù)）使用的一種發(fā)票。其式樣和印制及管理規(guī)定均由國家稅務(wù)總局制訂。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。1.增值稅專用發(fā)票是購貨方據(jù)以抵扣稅款的法定憑證63增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，所以，增值稅一般納稅人就可以領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。

答案：錯(cuò)誤，應(yīng)：法律有規(guī)定的一般納稅人就不得領(lǐng)購使用。判斷題

64多選題增值稅專用發(fā)票用于結(jié)算（）。A、銷售貨物B、提供加工修理修配勞務(wù)C、外匯業(yè)務(wù)D、建筑安裝答案：AB65判斷單位和個(gè)人只有在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)時(shí)才可開具發(fā)票。答案：正確小規(guī)模納稅人只有在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)時(shí)能開具增值稅專用發(fā)票答案：錯(cuò)誤66（1）增值稅小規(guī)模納稅人與增值稅一般納稅人。增值稅小規(guī)模納稅人，是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

增值稅一般納稅人，指年應(yīng)征增值稅銷售額，超過增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額67從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在100萬元以下的；從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：68年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)；個(gè)人（除個(gè)體經(jīng)營者以外的其他個(gè)人）非企業(yè)性單位；不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。

下列納稅人不屬于一般納稅人：69

增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購、使用，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購、使用。（2）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購、使用規(guī)定70會(huì)計(jì)核算不健全；即不能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額者。不能準(zhǔn)確的提供稅務(wù)資料；（增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。）有不當(dāng)行為的（私自印制增值稅專用發(fā)票的；向個(gè)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位買取增值稅專用發(fā)票的；借用他人增值稅專用發(fā)票的；未按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票的；未按規(guī)定申報(bào)增值稅專用發(fā)票的購、用、存情況的；未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的；銷售貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者；當(dāng)月購買了專用發(fā)票，而未申報(bào)納稅的，不得向其發(fā)售增值稅專用發(fā)票。一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購；已領(lǐng)購的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳。71（3）領(lǐng)購專用發(fā)票的相關(guān)要求一般納稅人領(lǐng)購專用發(fā)票，必須持有《專用發(fā)票領(lǐng)購簿》。辦理《專用發(fā)票領(lǐng)購簿》，首次領(lǐng)購電腦版專用發(fā)票，還應(yīng)當(dāng)提供下列資料：電子計(jì)算機(jī)設(shè)備配置及有關(guān)專業(yè)電子計(jì)算機(jī)技術(shù)人員、操作人員情況；通過電子計(jì)算機(jī)開具的專用發(fā)票和按月填報(bào)專用發(fā)票使用、抵扣明細(xì)表的模擬樣張。防偽稅控企業(yè)領(lǐng)購稅控用電腦版專用發(fā)票，還需要提供稅控IC卡72一般納稅人每次領(lǐng)購專用發(fā)票的最大數(shù)量和最高面額是根據(jù)其生產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營情況核定的。限量限額每年核定或調(diào)整一次，并記錄在《專用發(fā)票領(lǐng)購簿》上。（1）限量：即一般納稅人原則上每次只能領(lǐng)購1—2本萬元版、千元版或百元版專用發(fā)票；1本十萬元版專用發(fā)票；領(lǐng)購50份電腦版專用發(fā)票。（3）限額：即領(lǐng)購十萬元版專用發(fā)票的一般納稅人，年銷售額不得低于1200萬元。領(lǐng)購萬元版專用發(fā)票的一般納稅人，年銷售額工業(yè)企業(yè)不得低于100萬元；商業(yè)企業(yè)不得低于180萬元。（3）領(lǐng)購專用發(fā)票的相關(guān)要求73年銷售額達(dá)不到上述標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人，只準(zhǔn)領(lǐng)購千元版或百元版專用發(fā)票。（4）超限量限額的經(jīng)地、市國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，但最多一次只能領(lǐng)購1個(gè)月的用量。（3）領(lǐng)購專用發(fā)票的相關(guān)要求74一般納稅人向國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購專用發(fā)票（首次領(lǐng)購除外），必須先交驗(yàn)已開具的專用發(fā)票存根聯(lián)，申報(bào)專用票領(lǐng)、用、存和稅款繳納情況，經(jīng)審核無誤后，才能夠領(lǐng)購新的專用發(fā)票。驗(yàn)舊，主要是審核是否按規(guī)定領(lǐng)購和使用專用發(fā)票；開具專用發(fā)票的情況，是否與納稅申報(bào)相符。（3）領(lǐng)購專用發(fā)票的相關(guān)要求75一般納稅人領(lǐng)購專用發(fā)票（電腦版除外）時(shí)，必須當(dāng)場在專用發(fā)票1至4聯(lián)，即存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)的“銷貨單位”欄加蓋專用發(fā)票銷貨單位欄戳記。一般納稅人不得手工填寫專用發(fā)票“銷貨單位”欄。凡手工填寫“銷貨單位”欄的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票，購貨方不得作為扣稅憑證。（3）領(lǐng)購專用發(fā)票的相關(guān)要求76以下必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票：一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物在內(nèi)）應(yīng)稅勞務(wù)根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)（4）增值稅專用發(fā)票的開具范圍77向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目；銷售免稅項(xiàng)目；銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；將貨物無償贈(zèng)送他人（如受贈(zèng)者為一般納稅人，可根據(jù)受贈(zèng)者要求開具增值稅專用發(fā)票）；下列情形不能開具增值稅專用發(fā)票：78提供非應(yīng)稅勞務(wù)，（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外），轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)；商業(yè)企業(yè)零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分），化妝品等消費(fèi)品；向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開具增值稅專用發(fā)票；對(duì)工商企業(yè)銷售的機(jī)械、機(jī)車、輪船、鍋爐等大型機(jī)構(gòu)電子設(shè)備，如購貨方索取增值稅專用發(fā)票。銷貨方可開具增值稅專用發(fā)票。下列情形不能開具增值稅專用發(fā)票：79增值稅專用發(fā)票必須按下列要求開具：字跡清楚。不得涂改。項(xiàng)目填寫齊全。票物相符，票面金額與實(shí)際收取要相符；各項(xiàng)目內(nèi)容正確無誤全部聯(lián)次一次填開，各聯(lián)內(nèi)容金額一致；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章（紅色印泥）；按照規(guī)定時(shí)限開具增值稅專用發(fā)票（5）增值稅專用發(fā)票的開具要求80不得開具仿造的增值稅專用發(fā)票；不得拆本使用增值稅專用發(fā)票；不得超面額開具增值稅專用發(fā)票；用中文開具專用發(fā)票；銷貨單位不能手工填寫。不得開具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的增值稅專用發(fā)票。開具的增值稅專用發(fā)票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購買方有權(quán)拒收。（5）增值稅專用發(fā)票的開具要求81“單價(jià)”和“金額”為不含稅單價(jià)和金額；如果納稅人是銷售額增值稅合并定價(jià)的，則要換算。對(duì)通過換算使單價(jià)、銷售額和稅額等項(xiàng)目發(fā)生尾數(shù)誤差的，應(yīng)按以下方法計(jì)算填開：銷售額計(jì)算公式如下：

銷售額=含稅總收入÷（1+稅率或征收率） 稅額=含稅總收入-銷售額不含稅單價(jià)計(jì)算公式： 不含稅單價(jià)=含稅總收入-銷售額開具增值稅專用發(fā)票要注意以下問題：82例：26、某小規(guī)模納稅企業(yè)本期購進(jìn)材料一批，支付的增值稅款為30000元，本期銷售產(chǎn)品銷售價(jià)格總額（含稅）為800000元，增值稅征收率為6%，則該企業(yè)應(yīng)繳增值稅為（）。（假定計(jì)算時(shí)精確到元位數(shù)）A、48000元B、18000元C、45283元D、15283元解析：銷售額=含稅總收入÷（1+稅率或征收率）

=800000÷（1+6%）=754717

稅額=含稅總收入-銷售額

=800000-754717=4528383匯總開具的增值稅專用發(fā)票，可以不填寫名稱、單位、數(shù)量、單價(jià)，但必須附有銷售方開具并加加蓋銷售方的財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的銷貨清單，兩者金額必須一致。購貨方應(yīng)索取銷貨清單一式兩份，分別附在記賬聯(lián)和抵扣聯(lián)之后。增值稅專用發(fā)票的開具方法銷貨清單應(yīng)填寫購銷雙方的單位名稱、商品或勞務(wù)名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、銷售額，銷貨清單的匯總銷售額應(yīng)與增值稅專用發(fā)票“金額”欄的數(shù)字一致。購貨方應(yīng)索取銷貨清單一式兩份，分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)之后84合計(jì)數(shù)，小寫（金額、稅額、價(jià)稅合計(jì)）用￥封頂；價(jià)稅合計(jì)大寫前用※封頂；購貨單位名稱必須詳細(xì)填寫,不得簡寫；“開戶銀行及賬號(hào)”欄和“電話號(hào)碼”欄必須如實(shí)填寫，不得簡寫?！岸惵省睓诎催m用的稅率填寫。一般納稅人銷售貨物按簡易辦法計(jì)算繳納增值的貨物，本欄填寫征收率6%.增值稅專用發(fā)票的開具方法85采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出當(dāng)天；采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天；賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期；代銷的，收到代銷清單的當(dāng)天；投資或者分配給股東的，為貨物移送的當(dāng)天。要及時(shí)開具，不得提前或者滯后；凡開具專用發(fā)票，而未計(jì)入銷售賬戶的，按偷稅論。對(duì)代開、虛開增值稅專用發(fā)票的，一律按票面所列貨物的適用稅率全額補(bǔ)征稅，并根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定按偷稅給予處罰。（6）增值稅專用發(fā)票的開具時(shí)限86例：增值稅納稅人將貨物委托他人代銷，增值稅專用發(fā)票的開具時(shí)間為（）的當(dāng)天A、貨物交付對(duì)方B、收到代銷清單C、收到全部貨款D、合同約定收款日期解答：B87范圍：只有向一般納稅人銷售貨物和提供勞務(wù)時(shí)才開具；申請(qǐng)先申請(qǐng)代開資格：去分局填寫《增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票審批表》，經(jīng)分局和市國稅局征管科審批；再申請(qǐng)開具專用發(fā)票：提供業(yè)務(wù)證明，填寫代開清單，交清稅款，代開，蓋代開增值稅專用發(fā)票專用章和納稅人財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。如作廢或紅沖；為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定88小規(guī)模納稅人有下列情形之一的，國稅機(jī)關(guān)不得為其代開專用發(fā)票：不能認(rèn)真履行納稅義務(wù)的；銷售貨源不真實(shí)的；銷售免稅貨物的；將貨物、應(yīng)稅勞務(wù)銷售給消費(fèi)者的；以及小額零星銷售。89單選題：17、根據(jù)增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定，一般納稅人的下列銷售行為中，應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A、向消費(fèi)者個(gè)人銷售應(yīng)稅貨物B、向小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)C、向一般納稅人銷售房地產(chǎn)D、向一般納稅人銷售應(yīng)稅貨物答案：D90（8）增值稅專用發(fā)票的保管必須確定專人負(fù)責(zé)專用發(fā)票的領(lǐng)購、開具和保管工作；必須專柜存放；必須購置防盜保險(xiǎn)柜等存儲(chǔ)專用設(shè)備，有條件的單位還應(yīng)當(dāng)配置必要的安全報(bào)警設(shè)施；必須建立納稅人領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票臺(tái)賬，如實(shí)反映專用發(fā)票領(lǐng)購、注銷、庫存等情況。不準(zhǔn)跨縣（市）攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白專用發(fā)票；禁止攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白專用發(fā)票出入國境；嚴(yán)禁拆本使用專用發(fā)票；專用發(fā)票存根聯(lián)、抵扣聯(lián)應(yīng)當(dāng)保存5年，期滿報(bào)經(jīng)國稅機(jī)關(guān)查驗(yàn)后，方可銷毀。91使用范圍：營業(yè)稅納稅人、小規(guī)模納稅人，及增值稅一般納稅人不能開具專用發(fā)票的情況下；包括：行業(yè)發(fā)票：適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；某一項(xiàng)目專用發(fā)票：僅適用于某一經(jīng)營項(xiàng)目，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。2.普通發(fā)票92多選題下列屬于普通發(fā)票的有（）。A、商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票B、廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票C、商品房銷售發(fā)票D、工業(yè)企業(yè)銷售統(tǒng)一發(fā)票解答：ABCD93多選題商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票屬于（）。A、普通發(fā)票B、專用發(fā)票C、增值稅專用發(fā)票D、專業(yè)發(fā)票解答：AB94（1）納稅人領(lǐng)購普通發(fā)票的要求對(duì)象：依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人申請(qǐng)：向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出購票申請(qǐng)，資料：提供稅務(wù)登記證或其他有關(guān)證明、辦稅人員資格證、發(fā)票領(lǐng)購審批傳遞單、已開具使用的舊發(fā)票及發(fā)票使用情況明細(xì)表、普通發(fā)票領(lǐng)購卡以及財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模審核：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放：申請(qǐng)人按領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量及購票方式領(lǐng)購發(fā)票。95臨時(shí)到本省、市、縣以外從事經(jīng)營活動(dòng)的單位或個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供保證人或根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔(dān)保義務(wù)或退還保證金，未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任。經(jīng)營地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)收取發(fā)票保證金應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)。（1）納稅人領(lǐng)購普通發(fā)票的要求96選擇題以下屬于行業(yè)發(fā)票的有（）。

A、商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票

B、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票

C、廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票

D、商品房銷售發(fā)票

解析：AB?！靶袠I(yè)發(fā)票”與行業(yè)有關(guān)，“專用發(fā)票”則在于“專門的經(jīng)營項(xiàng)目”。

97①有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所，財(cái)務(wù)和發(fā)票管理制度健全，自覺依法納稅且年普通發(fā)票使用量在1000本以上的增值稅一般納稅人，確需申請(qǐng)印有企業(yè)名稱普通發(fā)票的，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)同意，縣（市）國稅局審核，省轄市國稅局批準(zhǔn)后到指定印刷廠印刷，并由主管國稅機(jī)關(guān)集中保管，限量供應(yīng)。②企業(yè)必須按照省局規(guī)定的統(tǒng)一票樣印制普通發(fā)票，如需改變，由省轄市國稅局報(bào)省局批準(zhǔn)。③一次印刷不得超過一年的使用量。（2）企業(yè)自印普通發(fā)票的管理98付款單位接收產(chǎn)品（商品）、勞務(wù)承認(rèn)付款的證明；申請(qǐng)代開單位的稅務(wù)登記證件或證實(shí)申請(qǐng)代開人職業(yè)的證明；申請(qǐng)代開人的居民身份證；其他有關(guān)證明（3）納稅人申請(qǐng)代開普通發(fā)票需要的手續(xù)99①若購銷雙方都沒有入賬，作廢，重開；②若購貨方未作賬，而銷貨方作賬，則作廢，沖紅，重開。③若購貨方已作賬，則要作出書面證明，據(jù)以開具紅字普通發(fā)票。（4）開具普通發(fā)票后，發(fā)生退貨（包括部分退貨）或銷售折讓的處理100專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。

3.專業(yè)發(fā)票101選擇題以下屬于專業(yè)發(fā)票的有（）。

A、金融企業(yè)轉(zhuǎn)帳憑證

B、運(yùn)輸企業(yè)的客票

C、商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票

D、商品房銷售發(fā)票

解析：AB“專業(yè)發(fā)票”有“專業(yè)”，與“專用發(fā)票”不同。102單位、個(gè)人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；收購單位和扣繳義務(wù)人支付款項(xiàng)時(shí)，由付款方向收款方開具發(fā)票。（三）發(fā)票開具的要求1031.單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)，才能開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。2.開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)按順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章3.應(yīng)當(dāng)使用中文，也可同時(shí)使用一種民族文字或外國文字。4.使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)裝訂成冊(cè)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。發(fā)票的開具必須符合國家的有關(guān)規(guī)定，具體包括以下幾個(gè)方面：1045.開具發(fā)票時(shí)限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。須跨省、自治區(qū)、直轄市開具發(fā)票的，由國家稅務(wù)總局確定。省級(jí)毗鄰市縣是否允許跨省、自治區(qū)、直轄市開具發(fā)票，由有關(guān)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。6.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票的使用范圍。發(fā)票的開具必須符合國家的有關(guān)規(guī)定，具體包括以下幾個(gè)方面：105開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況；應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得損毀；已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票，不得丟失。若丟失，應(yīng)于丟失當(dāng)日書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢（三）發(fā)票開具的要求106《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第六章第四十八條規(guī)定：“發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具?！钡诙邨l規(guī)定：“任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票。”

107例：15、下列關(guān)于發(fā)票使用要求的表述中，不正確的有（）A、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，單位和個(gè)人可以轉(zhuǎn)借發(fā)票B、未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票C、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，單位和個(gè)人可以轉(zhuǎn)讓發(fā)票D、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，單位和個(gè)人可以代開發(fā)票答案：ACD108判斷題