2023學(xué)年完整公開課版審計(jì)目標(biāo)

知識點(diǎn)：審計(jì)目標(biāo)教學(xué)目標(biāo)知識目標(biāo)：了解審計(jì)的目標(biāo)，包括總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)。能力目標(biāo)：掌握審計(jì)目標(biāo)的具體內(nèi)容，學(xué)會識別審計(jì)目標(biāo)的具體認(rèn)定。素質(zhì)目標(biāo)：培養(yǎng)學(xué)生的審計(jì)思維，提高學(xué)生對審計(jì)目標(biāo)的總體掌握能力?？傮w審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)對資產(chǎn)負(fù)債表及相關(guān)披露的審計(jì)目標(biāo)對BS科目認(rèn)定的再認(rèn)定存在完整性準(zhǔn)確性、計(jì)價和分?jǐn)倷?quán)利和義務(wù)分類列報(bào)對PL科目認(rèn)定的再認(rèn)定發(fā)生；完整性準(zhǔn)確性；截止分類；列報(bào)對利潤表及相關(guān)披露的審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)包括財(cái)務(wù)報(bào)表總體審計(jì)目標(biāo)以及與各類交易、賬戶余額和披露相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)兩個層次。審計(jì)總目標(biāo)——財(cái)務(wù)報(bào)表層次——→合法性、公允性具體審計(jì)目標(biāo)——認(rèn)定層次——→對管理層的認(rèn)定進(jìn)行再認(rèn)定一、總體審計(jì)目標(biāo)1.審計(jì)的總體目標(biāo)（1）總體目標(biāo)的內(nèi)容①對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)獲取合理保證，使注冊會計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；②按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。一、總體審計(jì)目標(biāo)【拓展】在任何情況下，如果不能獲取合理保證，并且在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表保留意見也不足以實(shí)現(xiàn)向預(yù)期使用者報(bào)告的目的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，或者在法律法規(guī)允許的情況下終止審計(jì)業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。審計(jì)準(zhǔn)則為注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作以實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)提供了標(biāo)準(zhǔn)。一、總體審計(jì)目標(biāo)（2）審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則通常包括總則、定義、目標(biāo)、要求和附則。中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則匯編.pdf一、總體審計(jì)目標(biāo)中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號——分析程序1.管理層認(rèn)定的含義總目標(biāo)管理層的認(rèn)定制定具體目標(biāo)→實(shí)施審計(jì)程序→獲取審計(jì)證據(jù)→對認(rèn)定的再認(rèn)定二、認(rèn)定認(rèn)定（assertion）是指管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。認(rèn)定的理解要點(diǎn)：（1）認(rèn)定是管理層的表達(dá)；（2）認(rèn)定是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的明確或隱含的表達(dá)；（3）管理層的表達(dá)有明確的（比如，甲公司期末存貨1000萬元是存在的，沒有虛假），也有隱含的表達(dá)（存貨1000萬元是甲公司擁有或控制的，沒有被抵押）；二、認(rèn)定（4）注冊會計(jì)師基于管理層的認(rèn)定來考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的錯報(bào)；（5）注冊會計(jì)師識別的錯報(bào)源于管理層認(rèn)定中不恰當(dāng)?shù)谋磉_(dá)；（6）管理層的認(rèn)定有什么不恰當(dāng)?shù)谋磉_(dá)，注冊會計(jì)師則根據(jù)管理層認(rèn)定的不恰當(dāng)?shù)谋磉_(dá)確定財(cái)務(wù)報(bào)表錯報(bào)的類別；（7）管理層的認(rèn)定在先，注冊會計(jì)師考慮錯報(bào)在管理層認(rèn)定不恰當(dāng)之后。二、認(rèn)定以資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目存貨為例來說明認(rèn)定的含義比如，甲公司2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中所列示的期末存貨項(xiàng)目（金額）100萬元。根據(jù)認(rèn)定的定義，期末存貨100萬元有以下四種“明確的表達(dá)或隱含的表達(dá)”：二、認(rèn)定明確的認(rèn)定：（1）甲公司，2019年12月31日，資產(chǎn)中所記錄的存貨100萬元是存在的。言外之意，沒有虛假。（2）甲公司，2019年12月31日，資產(chǎn)中所記錄的存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。言外之意，金額正好是100萬元，金額準(zhǔn)確。二、認(rèn)定隱含的認(rèn)定：（3）甲公司，2019年12月31日，資產(chǎn)中應(yīng)當(dāng)記錄的100萬元存貨均已記錄。言外之意，沒有漏記，完整。（4）甲公司，2019年12月31日，資產(chǎn)中記錄的存貨100萬元均由其擁有。言外之意，存貨沒有受到留置權(quán)限制，沒有被抵押或作為擔(dān)保物，所有權(quán)屬于甲公司。二、認(rèn)定【例題·多選題】如果藍(lán)天公司財(cái)務(wù)報(bào)表日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目期末顯示的1000萬元，根據(jù)對認(rèn)定的理解，以下表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.財(cái)務(wù)報(bào)表日藍(lán)天公司資產(chǎn)中所記錄的存貨1000萬元是存在的，表明存貨賬面記錄沒有多記，如果注冊會計(jì)師以該賬面記錄為起點(diǎn)能夠追蹤到對應(yīng)的存貨實(shí)物B.存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~1000萬元記錄在資產(chǎn)負(fù)債表中，與之相關(guān)的計(jì)價調(diào)整已恰當(dāng)記錄，表明存貨在資產(chǎn)負(fù)債表的金額是正確的，并且已經(jīng)對存貨進(jìn)行了期末減值估計(jì)C.所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄在1000萬元中，表明實(shí)際存在的并且所有權(quán)屬于藍(lán)天公司的存貨已經(jīng)記錄在資產(chǎn)負(fù)債表中，沒有少記D.藍(lán)天公司記錄的存貨均由其擁有或控制，表明存貨資產(chǎn)都在被審計(jì)單位【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)?！坝涗浀拇尕浘杀粚徲?jì)單位擁有”是管理層從存貨資產(chǎn)的“權(quán)屬”上的概念，不是從存貨資產(chǎn)存放地點(diǎn)來說的，比如說完成采購手續(xù)的在途原材料，委托代銷的產(chǎn)成品等存貨，在財(cái)務(wù)報(bào)表日沒有在被審計(jì)單位的倉庫中，但從存貨資產(chǎn)“權(quán)屬”上界定，這些存貨仍然屬于被審計(jì)單位擁有。2.兩種類型的管理層認(rèn)定準(zhǔn)則將管理層認(rèn)定劃分為兩種類型，即：（1）關(guān)于所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露的認(rèn)定。（2）關(guān)于期末賬戶余額及相關(guān)披露的認(rèn)定。二、認(rèn)定（1）關(guān)于所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露的認(rèn)定發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類列報(bào)二、認(rèn)定【舉例】注冊會計(jì)師王某在對甲公司2019年審計(jì)中發(fā)現(xiàn)：①該上市公司2019年年末營業(yè)收入明細(xì)中有一筆銷售給A公司的貨物款100萬，CPA未見任何原始憑證，通過對該筆應(yīng)收賬款函證也未取得回函。經(jīng)與被審計(jì)單位管理層溝通，管理層承認(rèn)該筆營業(yè)收入是為了完成收入業(yè)績而虛構(gòu)的。二、認(rèn)定②王某在對費(fèi)用進(jìn)行抽憑時發(fā)現(xiàn)，有些發(fā)票散落在賬簿中，經(jīng)與甲公司會計(jì)溝通，這些發(fā)票為銷售人員全年提交的差旅費(fèi)發(fā)票，但因?yàn)橘M(fèi)用已經(jīng)預(yù)付給銷售人員，會計(jì)工作又忙，所以一直未計(jì)入費(fèi)用科目。二、認(rèn)定③該上市公司2019年年末以分期收款方式銷售一批商品，合同總價款為840萬元，分四年于每年的年末收款。經(jīng)對比發(fā)現(xiàn)，同樣的商品如果是正常銷售，售價總額為720萬元，該公司確認(rèn)營業(yè)收入840萬。二、認(rèn)定④年末，該公司處置一棟原用來出租的房屋，處置時賬面價值為350萬，實(shí)際收到價款為400萬，該公司確認(rèn)營業(yè)外收入50萬元。二、認(rèn)定⑤王某在詢問中了解到，該公司年末實(shí)際的結(jié)賬日為12月29日，對于30、31兩日發(fā)生的銷售商品收入135萬元，均記在2020年1月的賬簿中。（假定均不考慮增值稅、營業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)）二、認(rèn)定認(rèn)定各類認(rèn)定的含義舉例發(fā)生Occurrence（高估）（虛構(gòu)）記錄或披露的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且這些交易和事項(xiàng)與被審計(jì)單位有關(guān)。被審計(jì)單位2019年度記錄的銷貨交易確實(shí)均已發(fā)生（本案例中，多記了一筆100萬的收入）二、認(rèn)定續(xù)表認(rèn)定各類認(rèn)定的含義舉例完整性Completeness（低估）（“已發(fā)生”）（遺漏）所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄，所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露均已包括被審計(jì)單位在2019年已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用均已記錄（本案例中，少記了多筆費(fèi)用）二、認(rèn)定續(xù)表認(rèn)定各類認(rèn)定的含義舉例準(zhǔn)確性Accuracy（“已記錄”）（可多可少）與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄，相關(guān)披露已得到恰當(dāng)計(jì)量和描述被審計(jì)單位2019年發(fā)生的銷貨交易均以正確的金額加以記錄（本案例中，根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)當(dāng)按720萬確認(rèn)收入）二、認(rèn)定續(xù)表認(rèn)定各類認(rèn)定的含義舉例截止cut-off（“跨期”）（確有其事）交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會計(jì)期間被審計(jì)單位應(yīng)在2019年確認(rèn)的銷售交易未推遲至2020年，應(yīng)在2020年確認(rèn)的銷售交易未提前至2019年。（本案例中，由于錯誤的截止日，導(dǎo)致將2019年最后兩天的收入確認(rèn)為2020年的收入）二、認(rèn)定續(xù)表認(rèn)定各類認(rèn)定的含義舉例分類classification交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶被審計(jì)單位應(yīng)將庫存商品的銷售計(jì)入“主營業(yè)務(wù)收入”，將投資性房地產(chǎn)處置收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”。（本案例中企業(yè)錯誤的將投資性房地產(chǎn)處置收入計(jì)入營業(yè)外收入，正確處理應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本。）二、認(rèn)定續(xù)表認(rèn)定各類認(rèn)定的含義舉例列報(bào)交易和事項(xiàng)已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的二、認(rèn)定（2）關(guān)于期末賬戶余額及相關(guān)披露的認(rèn)定存在完整性準(zhǔn)確性、計(jì)價和分?jǐn)倷?quán)利和義務(wù)分類列報(bào)二、認(rèn)定注冊會計(jì)師對期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定通常分為下列類別：認(rèn)定各類認(rèn)定的含義舉例存在Existence（≠發(fā)生）記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的被審計(jì)單位2019年12月31日所列1000萬存貨在當(dāng)日確實(shí)存在二、認(rèn)定續(xù)表認(rèn)定各類認(rèn)定的含義舉例權(quán)利和義務(wù)rightsandobligations記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)被審計(jì)單位2019年12月31日所列1000萬存貨確實(shí)歸其所有（不包括其他單位寄銷或暫存的存貨）二、認(rèn)定續(xù)表認(rèn)定各類認(rèn)定的含義舉例完整性completeness所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄，所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露均已包括被審計(jì)單位2019年12月31日沒有漏記任何歸其所有的存貨（包括委托代銷存貨、存放外地的存貨等）二、認(rèn)定續(xù)表認(rèn)定各類認(rèn)定的含義舉例準(zhǔn)確性、計(jì)價和分?jǐn)倂aluationandallocation資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄，相關(guān)披露已得到恰當(dāng)計(jì)量和描述被審計(jì)單位2019年12月31日的存貨余額采用了正確的計(jì)價方法，并提取了充足的存貨跌價準(zhǔn)備二、認(rèn)定續(xù)表認(rèn)定各類認(rèn)定的含義舉例分類classification資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶房地產(chǎn)企業(yè)將用于出售的房屋放入開發(fā)產(chǎn)品會計(jì)科目。二、認(rèn)定續(xù)表認(rèn)定各類認(rèn)定的含義舉例列報(bào)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的按固定資產(chǎn)主要類別分別披露的固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊以及減值準(zhǔn)備的增減變動數(shù)據(jù)與審定后的明細(xì)賬有關(guān)數(shù)據(jù)一致二、認(rèn)定【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，與所審計(jì)期間的各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露有關(guān)的認(rèn)定是（）。A.準(zhǔn)確性、計(jì)價和分?jǐn)侭.權(quán)利和義務(wù)C.完整性D.存在【答案】C【解析】根據(jù)認(rèn)定的類別，選項(xiàng)A、B、D均僅屬于“關(guān)于期末賬戶余額及相關(guān)披露有關(guān)的認(rèn)定”，選項(xiàng)C的完整性認(rèn)定，既屬于“與期末賬戶余額及相關(guān)披露有關(guān)的認(rèn)定”，也屬于“關(guān)于期末賬戶余額及相關(guān)披露有關(guān)的認(rèn)定”，選項(xiàng)C正確。BS存在完整性準(zhǔn)確性、計(jì)價與分?jǐn)倷?quán)利與義務(wù)分類列報(bào)【歸納】PL發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類列報(bào)二、認(rèn)定【注意】不要一判斷多計(jì)了，就立馬說是違反發(fā)生/存在，一定要看它是多計(jì)了一項(xiàng)業(yè)務(wù)，還是多計(jì)了一些金額；不要一判斷少計(jì)了，就立馬說是違反完整性，一定要看它是少計(jì)了一項(xiàng)業(yè)務(wù)，還是少計(jì)了一些金額。二、認(rèn)定1.與所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定分類各類認(rèn)定的含義具體審計(jì)目標(biāo)（需要注冊會計(jì)師確認(rèn)）（1）發(fā)生記錄或披露的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且這些交易和事項(xiàng)與被審計(jì)單位有關(guān)確認(rèn)已記錄的交易是真實(shí)的（2）完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄，所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露均已包括確認(rèn)已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄三、具體審計(jì)目標(biāo)（對管理層認(rèn)定的再認(rèn)定）續(xù)表認(rèn)定分類各類認(rèn)定的含義具體審計(jì)目標(biāo)（需要注冊會計(jì)師確認(rèn)）（3）準(zhǔn)確性與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄，相關(guān)披露已得到恰當(dāng)計(jì)量和描述確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的（4）截止交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會計(jì)期間確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g（5）分類交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶確認(rèn)被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類三、具體審計(jì)目標(biāo)（對管理層認(rèn)定的再認(rèn)定）續(xù)表認(rèn)定分類各類認(rèn)定的含義具體審計(jì)目標(biāo)（需要注冊會計(jì)師確認(rèn)）（6）列報(bào)交易和事項(xiàng)已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的確認(rèn)被審計(jì)單位的交易和事項(xiàng)已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的三、具體審計(jì)目標(biāo)（對管理層認(rèn)定的再認(rèn)定）發(fā)生：由發(fā)生認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的交易是真實(shí)的。例如，如果沒有發(fā)生銷售交易，但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，則違反了該目標(biāo)。發(fā)生認(rèn)定所要解決的問題是管理層是否把那些不曾發(fā)生的項(xiàng)目列入財(cái)務(wù)報(bào)表，它主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的高估有關(guān)。三、具體審計(jì)目標(biāo)（對管理層認(rèn)定的再認(rèn)定）完整性：由完整性認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄。例如，如果發(fā)生了銷售交易，但沒有在銷售明細(xì)賬和總賬中記錄，則違反了該目標(biāo)。發(fā)生和完整性兩者強(qiáng)調(diào)的是相反的關(guān)注點(diǎn)。發(fā)生目標(biāo)針對多記、虛構(gòu)交易（高估），而完整性目標(biāo)則針對漏記交易（低估）三、具體審計(jì)目標(biāo)（對管理層認(rèn)定的再認(rèn)定）準(zhǔn)確性：由準(zhǔn)確性認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的。例如，如果在銷售交易中，發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符，或是開賬單時使用了錯誤的銷售價格，或是賬單中的乘積或加總有誤，或是在銷售明細(xì)賬中記錄了錯誤的金額，則違反了該目標(biāo)。三、具體審計(jì)目標(biāo)（對管理層認(rèn)定的再認(rèn)定）截止：由截止認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g。例如，如果本期交易推到下期，或下期交易提到本期，均違反了截止目標(biāo)。分類：由分類認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類。例如，如果將出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營業(yè)收入，則導(dǎo)致交易分類的錯課，違反了分類的目標(biāo)。列報(bào)：由列報(bào)認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)被審計(jì)單位的交易和事項(xiàng)已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的。三、具體審計(jì)目標(biāo)（對管理層認(rèn)定的再認(rèn)定）2.與期末賬戶余額及相關(guān)披露有關(guān)的審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定分類各類認(rèn)定的含義具體審計(jì)目標(biāo)（需要注冊會計(jì)師確認(rèn)）（1）存在記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的確認(rèn)記錄的金額確實(shí)存在（2）權(quán)利和義務(wù)記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)三、具體審計(jì)目標(biāo)（對管理層認(rèn)定的再認(rèn)定）續(xù)表認(rèn)定分類各類認(rèn)定的含義具體審計(jì)目標(biāo)（需要注冊會計(jì)師確認(rèn)）（3）完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄，所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露均已包括確認(rèn)已存在的金額均已記錄（4）準(zhǔn)確性、計(jì)價和分?jǐn)傎Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄，相關(guān)披露已得到恰當(dāng)計(jì)量和描述資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄三、具體審計(jì)目標(biāo)（對管理層認(rèn)定的再認(rèn)定）續(xù)表認(rèn)定分類各類認(rèn)定的含義具體審計(jì)目標(biāo)（需要注冊會計(jì)師確認(rèn)）（5）分類資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶（6）列報(bào)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的三、具體審計(jì)目標(biāo)（對管理層認(rèn)定的再認(rèn)定）存在：由存在認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)記錄的金額確實(shí)存在。例如,如果不存在某顧客的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款明細(xì)表中卻列入了對該顧客的應(yīng)收賬款，則違反了存在目標(biāo)。權(quán)利和義務(wù)：由權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)。例如，將他人寄售商品列入被審計(jì)單位的存貨中，違反了權(quán)利目標(biāo)；將不屬于被審計(jì)單位的債務(wù)記入賬內(nèi)，違反了義務(wù)目標(biāo)。三、具體審計(jì)目標(biāo)（對管理層認(rèn)定的再認(rèn)定）完整性：由完整性認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已存在的金額均已記錄。例如，如果存在某顧客的應(yīng)收賬款，而應(yīng)收賬款明細(xì)表中卻沒有列入，則違反了完整性目標(biāo)。準(zhǔn)確性、計(jì)價和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。三、具體審計(jì)目標(biāo)（對管理層認(rèn)定的再認(rèn)定）分類：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。列報(bào)：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的。三、具體審計(jì)目標(biāo)（對管理層認(rèn)定的再認(rèn)定）3.認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序之間的關(guān)系注冊會計(jì)師通常將管理層認(rèn)定轉(zhuǎn)化為能夠通過審計(jì)