2022年廣東省云浮市注冊會計審計知識點匯總（含答案）

2022年廣東省云浮市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(30題)1.下列各項中,屬于預(yù)防性控制的是()

A.財務(wù)主管定期盤點現(xiàn)金和有價證券

B.管理層分析評價實際業(yè)績與預(yù)算的差異,并針對超過規(guī)定金額的差異調(diào)查原因

C.董事會復(fù)核并批準(zhǔn)由管理層編制的財務(wù)報表

D.由不同的員工負責(zé)職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算

2.如果注冊會計師在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前發(fā)現(xiàn)了存在重大不一致，需要修改財務(wù)報表的情況，則下列采取的措施中不正確的是（）。

A.如果管理層拒絕修改，并且審計報告尚未提交給被審計單位，注冊會計師應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定出具保留意見或否定意見的審計報告

B.如果管理層拒絕修改，并且審計報告已提交給被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通知被審計單位治理層不要將財務(wù)報表和審計報告向第三方報出

C.如果管理層同意修改，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況實施必要的審計程序，并針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告

D.如果管理層拒絕，并且審計報告尚未提交給被審計單位，注冊會計師應(yīng)拒絕提交審計報告，并不再出具審計意見

3.審計助理人員初次涉及信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計工作，其中理解正確的是（）。

A.利用計算機輔助審計技術(shù)執(zhí)行審計程序時，可以減少審計程序

B.信息技術(shù)審計的范圍與信息系統(tǒng)的復(fù)雜度成正比，與企業(yè)的業(yè)務(wù)流程無關(guān)

C.信息技術(shù)的一般控制主要對全部財務(wù)報告認定產(chǎn)生直接影響

D.使用計算機輔助審計技術(shù)可以對每一筆交易進行細節(jié)測試

4.鑒于總賬及其所屬明細賬相互關(guān)系，在進行賬簿登記時應(yīng)采用（）。

A.復(fù)式記賬法B.借貸記賬法C.平行登記法D.加權(quán)平均法

5.乙注冊會計師于2×11年2月5日，在完成審計工作階段發(fā)現(xiàn)D公司曾于20×9年2月4日為E公司向銀行大額借款6000萬元做了債務(wù)擔(dān)保，并且獲知E公司目前經(jīng)營狀況不佳，該銀行借入的大額款項已逾期未能償還，銀行已經(jīng)針對該事項向法院提起訴訟，法院尚未做出最終判決，但D公司很可能因此而承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，賠償金額為6000萬元，針對該事項，D公司財務(wù)負責(zé)人提出下列處理方案，乙注冊會計師認為其處理中正確的是()。

A.不做出會計處理，但對該事項在報表附注中做出披露

B.做了會計處理：借：營業(yè)外支出貸：預(yù)計負債

C.做了會計處理：借：營業(yè)外支出貸：其他應(yīng)付款

D.因為法院尚未做出判決，D公司沒有做出任何處理

6.長江公司的債權(quán)人拒絕對其控制的長江公司用作質(zhì)押的存貨實施現(xiàn)場監(jiān)盤。注冊會計師在對該債權(quán)人的誠信和客觀性存有疑慮的情況下，可以實施下列程序中的（）

A.向該債權(quán)人函證存貨的數(shù)量和狀況

B.測試存貨盤點與保管的內(nèi)部控制

C.要求其他機構(gòu)或人員進行確認

D.安排其他注冊會計師實施現(xiàn)場監(jiān)盤

7.下列關(guān)于審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與確定的樣本量有關(guān)

B.獲取更多的審計證據(jù)可以彌補審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

C.注冊會計師需獲取審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風(fēng)險評估的影響

D.需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響

8.

下列有關(guān)審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是()。

A.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)

B.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作結(jié)束日后六十天內(nèi)

C.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內(nèi)

D.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)

9.下列關(guān)于采購與付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制中，做法正確的是（）

A.會計主管應(yīng)獨立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性

B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納定期編制

C.支票簽署人簽發(fā)無記名的支票

D.財務(wù)部門的人員負責(zé)簽署支票

10.各種賬務(wù)處理程序的相同之處不包括（）。

A.登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬的依據(jù)和方法相同

B.登記明細賬的依據(jù)和方法相同

C.登記總賬的依據(jù)和方法相同

D.編制會計報表的依據(jù)和方法相同

11.在審計的過程中，對于一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進行溝通無法達到溝通目的的情況下，會計師事務(wù)所可能需要與治理層整體進行溝通，以下各項說法中不正確的是()。

A.如果發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在重大舞弊行為，就需要考慮與董事會整體進行溝通

B.對于會計師事務(wù)所自身與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任，由于內(nèi)容十分重要，應(yīng)當(dāng)直接與股東大會進行溝通

C.如果被審計單位董事會和監(jiān)事會不僅抵制會計師事務(wù)所的溝通，而且在出現(xiàn)意見分歧時以解聘相威脅，在這種情況下，可能需要與股東大會(股東會)進行溝通

D.如果發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在重大舞弊行為，而且被審計單位董事會中的大多數(shù)成員都兼任高級管理職務(wù)，可能需要與股東大會(股東會)進行溝通

12.

第

6

題

某公司股票籌資費率為2%，預(yù)計第一年股利為每股4元，股利年增長率為3%，據(jù)目前的市價計算出的股票資本成本為l2%，則該股票目前的市價為（）元。

A.45.35B.34.OlC.44.44D.46.56

13.會計師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核是會計師事務(wù)所質(zhì)量控制的一個重要因素。下列事項中，不屬于監(jiān)督的具體要求的是（）。

A.使審計項目組了解審計工作目標(biāo)

B.考慮審計項目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

C.考慮在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題的重要程度并適當(dāng)修改原計劃的方案

D.識別在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項

14.下列各項關(guān)于整合審計的說法中，不正確的是（）

A.控制測試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財務(wù)報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

B.識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認定應(yīng)當(dāng)相同

C.運用的重要性水平應(yīng)當(dāng)相同

D.發(fā)表的審計意見類型應(yīng)當(dāng)相同

15.持續(xù)監(jiān)督活動應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作。下列活動中屬于持續(xù)監(jiān)督活動的是()。

A.審計委員會定期了解財務(wù)數(shù)據(jù)

B.相應(yīng)級別的員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況

C.注冊會計師對年度財務(wù)報表進行審計

D.內(nèi)部審計人員對控制實施風(fēng)險評估

16.在控制測試中，注冊會計師遇到下列與審計抽樣相關(guān)的事項，其中正確是（）。

A.在采用詢問的方式進行控制測試時，采用統(tǒng)計抽樣比采用非統(tǒng)計抽樣更為有效

B.如果抽樣結(jié)果有95％的可信賴程度，則抽樣結(jié)果有5％的可容忍誤差

C.對控制測試的結(jié)果分析時，應(yīng)以樣本的誤差率推斷總體誤差率，并考慮推斷誤差對特定審計目標(biāo)及審計其他方面的影響

D.計劃評估的控制有效性越高，注冊會計師確定的可容忍偏差率通常越低，所需的樣本規(guī)模就越大

17.注冊會計師使用整體重要性水平的目的不包括（）。

A.決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風(fēng)險包括舞弊風(fēng)險

C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

18.下列有關(guān)注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是（）。

A.如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多的在期中實施進一步審計程序

B.注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時間

C.如果評估的某項認定的重大錯報風(fēng)險為高風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或期末以后實施實質(zhì)性程序

D.如果評估的重大錯報風(fēng)險為低水平，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負債表日前適當(dāng)日期為截止日實施審計程序

19.下列事項中，屬于財務(wù)報表日后調(diào)整事項的是（）。

A.財務(wù)報表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾

B.財務(wù)報表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化

C.財務(wù)報表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

D.財務(wù)報表日后期間，因質(zhì)量問題收到報告年度銷售的一批退回的貨物

20.下列關(guān)于審計計劃的論述中，正確的是（）

A.計劃審計工作僅僅在審計工作開始時執(zhí)行

B.計劃審計工作一旦制定了，就無需修改

C.修改審計計劃后，審計工作也應(yīng)進行修正

D.具體審計計劃的核心是設(shè)計和實施風(fēng)險評估程序

21.為證實X公司對于“銷售交易的準(zhǔn)確性”認定，下列審計程序中效果可能最差的()。

A.將所選擇的銷售業(yè)務(wù)筆數(shù)與應(yīng)收賬款和銷售發(fā)票存根的張數(shù)進行比較

B.將銷售發(fā)票上的單價與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表比較，驗算小計和合計金額

C.將銷售發(fā)票上商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等與發(fā)貨憑證進行核對

D.將銷售單上批準(zhǔn)銷售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的實際發(fā)貨數(shù)量核對

22.下列有關(guān)錯報的事項中，注冊會計師認為可能對財務(wù)報表不具有廣泛影響的是（）。

A.管理層未按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計提存貨跌價準(zhǔn)備

B.被審計單位沒有將年內(nèi)收購的一家重要子公司納入合并范圍

C.被審計單位處于籌建期，其年末賬面資產(chǎn)余額的90%為在建工程，注冊會計師無法就年末在建工程余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.信息系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致應(yīng)收賬款、存貨等多個重要財務(wù)報表項目的錯報

23.以下關(guān)于財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是（）

A.財務(wù)報表通常包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表以及相關(guān)附注

B.財務(wù)報告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)

C.財務(wù)報表審計是指注冊會計師對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證

D.一般來說，經(jīng)注冊會計師審計的財務(wù)報表通常由被審計單位管理層提供給內(nèi)部利益相關(guān)者使用。在許多情況下，財務(wù)報表的信息也供管理層進行外部決策

24.

25.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，正確的是（）

A.內(nèi)部控制的有效性是指內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

B.在測試所選取定控制的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)與控制相關(guān)的風(fēng)險確定所需獲取的審計證據(jù)，有控制相關(guān)的風(fēng)險越高，需要獲取的審計證據(jù)就越少

C.以前審計測試的結(jié)果影響與該項控制相關(guān)的風(fēng)險

D.詢問是測試運行不留下書面記錄的控制的有效方法

26.如果一家會計師事務(wù)所與其他事務(wù)所構(gòu)成聯(lián)合體，則下列（）不應(yīng)當(dāng)被視為與其他事務(wù)所屬于同一個網(wǎng)絡(luò)會計師事務(wù)所

A.僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)B.使用同一品牌C.共享收益、共擔(dān)成本D.共享同一所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)

27.李晨注冊會計師計劃獲取被審計單位甲公司2018年度財務(wù)報表中與“登記入賬的銷售交易真實性”相關(guān)的內(nèi)部控制運行有效審計證據(jù)，下列控制測試程序不能夠達到該審計目標(biāo)的是（）A.檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運憑證及顧客訂貨單

B.檢查顧客的賒購是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)

C.檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性

D.觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢查顧客回函檔案

28.下列情形中，最有可能導(dǎo)致被審計單位甲公司財務(wù)報表不可審的因素是（）。

A.對甲公司會計記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

29.以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。

A.支付給母公司的管理費

B.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費

C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

D.赴災(zāi)區(qū)慰問時直接向災(zāi)民發(fā)放的慰問金

30.集團項目合伙人評估承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)不包括（）。

A.集團項目組應(yīng)當(dāng)了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境，以足以識別可能的重要組成部分

B.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，集團項目合伙人應(yīng)當(dāng)評價集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.集團項目合伙人應(yīng)當(dāng)確定是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過程和組成部分財務(wù)信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以作為形成無保留意見的基礎(chǔ)

D.集團項目合伙人應(yīng)當(dāng)確定是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過程和組成部分財務(wù)信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以作為形成集團審計意見的基礎(chǔ)

二、多選題(20題)31.下列項目中，屬于原始憑證的有（）。

A.發(fā)票B.提貨單C.發(fā)出材料匯總表D.產(chǎn)品成本計算表

32.下列事項中，可能表明被審計單位管理層有虛假報告的“動機或壓力”的有（）。

A.盈利能力受到經(jīng)濟環(huán)境惡化的影響

B.管理層為滿足外部預(yù)期而承受過度的壓力

C.被審計單位所從事行業(yè)的性質(zhì)提供了財務(wù)信息作出虛假報告的便利

D.管理層受到治理層對財務(wù)指標(biāo)過高要求的壓力

33.在制定總體審計策略時，下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作的有()。

A.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.確定審計業(yè)務(wù)的特征，以界定審計范圍

C.根據(jù)職業(yè)判斷，考慮用以指導(dǎo)項目組工作方向的重要因素

D.確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時間安排和范圍

34.ABC會計師事務(wù)所在2011年度執(zhí)業(yè)過程中，涉及到如下與前后任注冊會計師溝通的相關(guān)事項，請代為作出正確的判斷。

7.下列（）選項中，相應(yīng)的注冊會計師構(gòu)成ABC會計師事務(wù)所注冊會計師的前任注冊會計師。

A.ABC會計師事務(wù)所已承接A公司財務(wù)報表審計，已對A公司最近一期財務(wù)報表發(fā)表了審計意見的某會計師事務(wù)所的注冊會計師

B.ABC會計師事務(wù)所已承接B公司財務(wù)報表審計，已接受B公司委托但未完成審計工作的某會計師事務(wù)所的注冊會計師，

C.ABC會計師事務(wù)所擬承接C公司財務(wù)報表審計，最近一次接受C公司委托但擬與C公司解除業(yè)務(wù)約定的某會計師事務(wù)所的注冊會計師

D.ABC會計師事務(wù)所執(zhí)行D公司財務(wù)報表審計，同一會計師事務(wù)所上次審計業(yè)務(wù)的注冊會計師

35.下列做法中，錯誤的有（）。

A.自制原始憑證無須經(jīng)辦人簽名或蓋章

B.外來原始憑證金額錯誤，可在原始憑證上更正但需簽名并蓋章

C.凡是賬簿記錄金額錯誤，都可采用“劃線更正法”予以更正

D.銷售商品1000．84元，銷貨發(fā)票大寫金額為：壹仟元零捌角肆分

36.注冊會計師編制的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的條件有（）。

A.在會計師事務(wù)所長期從事審計工作

B.了解注冊會計師的審計過程

C.了解與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題

D.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定

37.（三）G注冊會計師負責(zé)對庚公司20×7年度財務(wù)報表進行審計。在對因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險進行識別、評估和應(yīng)對時，G注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在識別和評估庚公司因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，下列做法正確的有（）。

A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險因素

B.考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

C.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

D.詢問管理層針對舞弊風(fēng)險設(shè)計的內(nèi)部控制

38.<2>、在以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點記錄的完整性相關(guān)的有（）。

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物

B.從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄

C.在存貨盤點過程中關(guān)注存貨的移動情況

D.在存貨盤點結(jié)束前再次觀察盤點現(xiàn)場

39.注冊會計師在確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量時，需要考慮的因素有（）

A.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B.審計的成本C.被審計單位內(nèi)部控制的強弱D.以前期間的函證結(jié)果

40.A注冊會計師負責(zé)審計乙公司2011年度財務(wù)報表。采用系統(tǒng)抽樣法，A注冊會計師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進行審計，隨機確定的抽樣起點為180，確定的樣本號有（）。

A.0080B.0370C.0050D.3880

41.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，正確的有（）。

A.誤受風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效果

B.誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效果

C.誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效率

D.誤拒風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效率

42.與信息技術(shù)控制相比，人工控制的弱點在于（）。

A.更容易被規(guī)避或凌駕B.可能更難保持一貫性C.更易產(chǎn)生簡單的錯誤D.更難進行必要的修改

43.存款類金融機構(gòu)現(xiàn)金流量表中，屬于現(xiàn)金流入的項目有（）。

A.利息收入B.償還債務(wù)C.利潤分配D.增發(fā)資本

44.下列各項關(guān)于企業(yè)層面控制對其他控制及其測試的影響的說法中，錯誤的有（）

A.注冊會計師不必考慮企業(yè)層面控制對其他控制的間接影響

B.企業(yè)層面的控制通常不局限于某個具體認定

C.某些企業(yè)層面控制能夠監(jiān)督其他控制的有效性，當(dāng)這些控制運行有效時，注冊會計師可以減少原本擬對其他控制的有效性進行的測試

D.如果一項企業(yè)層面控制足以應(yīng)對已評估的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師仍需測試與該風(fēng)險相關(guān)的其他控制

45.在運用區(qū)間估計評價甲公司管理層點估計的合理性時，下列說法中，注冊會計師認為正確的有（）。

A.注冊會計師的區(qū)間估計應(yīng)當(dāng)采用與甲公司管理層一致的假設(shè)和方法

B.應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計．直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能的

C.應(yīng)當(dāng)從區(qū)間估計中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果

D.當(dāng)區(qū)間估計的區(qū)間縮小至等于或小于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價甲公司管理層的點估計通常是適當(dāng)?shù)?/p>

46.以下對不同事務(wù)所或爽體是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)的情形中，可能被視為網(wǎng)絡(luò)的有（）。

A.如果一個實體與其他實體以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

B.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作在各實體之間共享收益或分擔(dān)成本，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

C.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作在各實體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

D.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享圃一經(jīng)營戰(zhàn)略，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

47.下列關(guān)于數(shù)據(jù)分析的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師在使用管理層提供的數(shù)據(jù)時，需要對數(shù)據(jù)的提取和驗證過程執(zhí)行控制測試

B.只有在注冊會計師要求的情況下，管理層需要進行廣泛的安全性和完整性檢查

C.數(shù)據(jù)分析工具本身可以提高審計質(zhì)量

D.數(shù)據(jù)分析工具可用于為判斷提供支撐并提供見解

48.如果擬信賴內(nèi)部控制，關(guān)于控制測試的范圍，下列說法中正確的有()。

A.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大

B.所審計期間，擬信賴控制運行有效性的時間長度越長，控制測試的范圍越大

C.控制的預(yù)期偏差率越高，需要實施控制測試的范圍越大

D.針對同一認定，對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時，測試該控制的范圍可以適當(dāng)縮小

49.關(guān)于項目質(zhì)量復(fù)核和項目組內(nèi)部復(fù)核的異同，下列說法中錯誤的有(??)。

A.項目質(zhì)量復(fù)核包括多個復(fù)核層級，項目組內(nèi)部復(fù)核僅由項目合伙人進行復(fù)核

B.項目組內(nèi)部復(fù)核的內(nèi)容多于項目質(zhì)量復(fù)核的內(nèi)容

C.項目質(zhì)量復(fù)核僅適用于上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，項目組內(nèi)部復(fù)核適用于所有業(yè)務(wù)

D.項目質(zhì)量復(fù)核是由獨立于項目組的項目質(zhì)量復(fù)核人員執(zhí)行，項目組內(nèi)部復(fù)核是由項目組內(nèi)部人員執(zhí)行復(fù)核

50.下列各項中,屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德基本原則的有()A.誠信B.保密C.客觀和公正D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注

三、3.判斷題(10題)51.按照國際會計師聯(lián)合會《會計師職業(yè)道德守則》的規(guī)定，執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會計師通過收取比別人低的費用保留客戶是不適當(dāng)?shù)摹?)

A.正確B.錯誤

52.M公司是公開發(fā)行股票的上市公司。乙會計師事務(wù)所接受委托對M公司2005年度會計報表實施審計。在審計過程中，發(fā)現(xiàn)了以下與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的具體交易，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

如果M公司的C商品既銷售給關(guān)聯(lián)方，又銷售給非關(guān)聯(lián)方，則注冊會計師應(yīng)提請被審計單位按照其銷售給非關(guān)聯(lián)方價格的加權(quán)平均作為關(guān)聯(lián)方交易的售價確認銷售收入，而將超過的部分記入資本公積。()

A.正確B.錯誤

53.如果針對特別風(fēng)險實施實質(zhì)性程序，注冊會計師可以只使用實質(zhì)性分析程序，而不必使用細節(jié)測試。()

A.正確B.錯誤

54.注冊會計師在對某年度主營業(yè)務(wù)收入實施截止測試時,應(yīng)當(dāng)以該年度的銷售發(fā)票為起點,以檢查是否高估主營業(yè)務(wù)收入。()

A.正確B.錯誤

55.

助理人員在檢查了M公司年末所編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，該表表明經(jīng)調(diào)整后，M公司銀行存款日記賬和銀行對賬單的余額不存在差異，且銀行存款日記賬余額與資產(chǎn)負債表中的余額一致，助理人員認為資產(chǎn)負債表中的銀行存款余額是真實的。()

A.正確B.錯誤

56.投資者以貨幣投入的,應(yīng)以被審驗單位的收款憑證和銀行出具的對賬單、向銀行詢證的回函等為驗資依據(jù)。()

A.正確B.錯誤

57.

如果執(zhí)業(yè)過程中項目組各成員之間的意見分歧尚未解決，項目負責(zé)人就不能出具報告，否則將失去應(yīng)有的謹慎，難以合理保證質(zhì)量控制的目標(biāo)。()

A.正確B.錯誤

58.

Y公司壞賬準(zhǔn)備按賬齡段采取不同的余額百分比計提(3年以上80%、2～3年50%、1～2年20%、1年以內(nèi)10%)。注冊會計師審計Y公司2005年度會計報表，發(fā)現(xiàn)2005年初累計應(yīng)收a公司的款項為320萬元(賬齡為2年)，2005年8月a公司償還120萬元，Y公司對其余款200萬元按10%計提壞賬準(zhǔn)備；發(fā)現(xiàn)Y公司1年內(nèi)應(yīng)收賬款中有應(yīng)收b公司200萬元，b公司2005年度已經(jīng)破產(chǎn)清算，但Y公司仍對此按10%計提壞賬準(zhǔn)備。注冊會計師建議Y公司對少計提的壞賬準(zhǔn)備260萬元予以補提，但Y公司拒絕接受調(diào)整，注冊會計師出具了保留意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

59.獨立原則的要求是針對注冊會計師與被審計單位之間的關(guān)系而言的。()

A.正確B.錯誤

60.

臨近審計工作結(jié)束日，國家相關(guān)機關(guān)宣布了對QR廠的處罰措施，其中包括賠償受害患者的經(jīng)濟損失和行政罰款，共計30億元。項目組認為，藥品系該廠在2005年度生產(chǎn)的，要求QR廠調(diào)整2005年度會計報表，但該廠財務(wù)主管以醫(yī)療事故發(fā)生在2006年度為由，只愿在2005年度會計報表附注中加以披露。根據(jù)這一情況，審計小組決定出具否定意見審計報告。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.簡述未分配利潤的含義。

62.

第

53

題

注冊會計師及會計師事務(wù)所對于所掌握委托單位的資料和情況，在何種情況下，對外公布或提供給第三者沒有違反職業(yè)道德？

63.XYZ會計師事務(wù)所承接了丁公司2010年第1季度財務(wù)報表的審閱業(yè)務(wù)，指派X注冊會計師為該業(yè)務(wù)的項目合伙人，相關(guān)事項如下：

（1）X注冊會計師編制的總體審閱計劃顯示，實施該項財務(wù)報表審閱的目標(biāo)是：在實施審閱程序的基礎(chǔ)上說明是否注意到某些事項，使注冊會計師相信財務(wù)報表按照適用的會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

（2）在考慮實施的審閱程序時，X注冊會計師認為雖然沒有理由相信該財務(wù)報表可能存在重大錯報，但對存貨的監(jiān)盤、應(yīng)收賬款的函證這些重要程序還是必須要實施的，以將審閱風(fēng)險降低至可接受的水平。

（3）與審計業(yè)務(wù)類似，在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時，也需要考慮重要性水平的問題，因為審閱業(yè)務(wù)的程序有限，且保證程度較低，因此X注冊會計師認為采用的重要性水平應(yīng)當(dāng)高于對財務(wù)報表執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時的重要性水平。

（4）X注冊會計師認為應(yīng)當(dāng)詢問資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的、可能需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的期后事項，與審計業(yè)務(wù)一樣，有責(zé)任主動實施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項。

（5）X注冊會計師認為財務(wù)報表審閱程序通常以詢問和分析程序為主，所以不用了解丁公司及其環(huán)境。

（6）在實施審閱時，X注冊會計師通過閱讀丁公司財務(wù)報表附注，發(fā)現(xiàn)丁公司在編制財務(wù)報表時未將各全資子公司納入合并范圍。X注冊會計師認為，如果丁公司不對財務(wù)報表做出相應(yīng)調(diào)整，擬以消極的方式發(fā)表無保留意見或否定結(jié)論。

要求：請根據(jù)審閱準(zhǔn)則的規(guī)定，針對上述事項指出X注冊會計師的做法是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。

64.在對甲公司2021年度財務(wù)報表進行審計時．A注冊會計師負責(zé)執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序。在執(zhí)行監(jiān)盤程序的過程中，發(fā)生下列事項：(1)甲公司存貨盤點時間為2021年12月29日至2021年12月31日，A注冊會計師確定的存貨監(jiān)盤時間為2022年1月1日至2022年1月3日。(2)A注冊會計師在實施了觀察程序后，認為甲公司內(nèi)部控制設(shè)計良好且得到了實施。則決定不執(zhí)行抽盤。(3)甲公司有一批重要的存貨，已經(jīng)作為銀行借款的質(zhì)押物．A注冊會計師通過電話向銀行有關(guān)人員詢問了其存在性。(4)在檢查存貨盤點結(jié)果時，A注冊會計師從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，目的在于測試是否存在漏盤的存貨。(5)甲公司存貨盤點記錄中記載X材料10000件，賬簿記錄15000件，注冊會計師實施追加的審計程序，發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致該差異的原因是存在已經(jīng)簽訂購貨合同的材料5000件。注冊會計師表示認可了這種情況，未提請管理層作任何調(diào)整。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

65.A注冊會計師了解甲公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制是為了識別內(nèi)部控制的重大缺陷，評估存貨的重大錯報風(fēng)險。請根據(jù)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)容填列主要影響的認定。

業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制目標(biāo)關(guān)鍵控制活動影響認定(1)計劃和安排生產(chǎn)管理層授權(quán)進行生產(chǎn)生產(chǎn)指令應(yīng)經(jīng)適當(dāng)管理層批準(zhǔn)(1)(2)發(fā)出原材料發(fā)出材料已記錄于適當(dāng)期間定期由不負責(zé)日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點實際存貨，發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)予以調(diào)整(2)(3)核算產(chǎn)品成本成本以正確的金額入賬選取樣本測試各種費用的歸集和分配，以及成本計算(3)

參考答案

1.D

2.D選項D，如果管理層拒絕修改財務(wù)報表，并且審計報告尚未提交給被審計單位，注冊會計師應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定出具保留意見或否定意見的審計報告，而不是不出具審計意見。

3.D在信息系統(tǒng)環(huán)境下,注冊會計師利用計算機輔助審計技術(shù)執(zhí)行審計程序時。不應(yīng)改變審計目標(biāo)，但程序會發(fā)生變化，并不一定會減少程序，選項A不正確；信息技術(shù)審計的范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比，選項B不正確：信息技術(shù)一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報告認定做出間接貢獻，選項C不正確。

4.C總分類賬戶是所屬的明細分類賬戶的綜合，對所屬明細分類賬戶起統(tǒng)馭作用．明細分類賬戶是有關(guān)總分類賬戶的補充，對有關(guān)總分類賬戶起著詳細說明的作用。總分類賬戶和明細分類賬戶，登記的原始憑證依據(jù)相同，核算內(nèi)容相同，兩者結(jié)合起來既總括又詳細地反映同一事物。因此，總分類賬戶和明細分類賬戶必須平行登記。所謂平行登記就是對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一方面要在有關(guān)的總分類賬戶中進行總括登記；另一方面還要在其所屬的有關(guān)明細賬戶中進行明細登記。

5.B解析：因為根據(jù)條件判斷已經(jīng)滿足預(yù)計負債的確認條件，因此應(yīng)當(dāng)確認預(yù)計負債，并計入營業(yè)外支出。

6.C選項A，在對該債權(quán)人的誠信和客觀性存有疑慮的情況下，不宜實施函證程序；

選項B，控制測試不能代替實質(zhì)性程序，特別是監(jiān)盤這樣的重要實質(zhì)性程序；

選項C，其他機構(gòu)或人員的確認有助于注冊會計師對第三方保管或控制的存貨獲取審計證據(jù)；

選項D，與債權(quán)人拒絕對質(zhì)押的存貨實施現(xiàn)場監(jiān)盤相矛盾，邏輯不對。

綜上，本題應(yīng)選C。

7.B選項B錯誤。如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷。

8.A如果注冊會計師完成了審計工作，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

9.A選項A正確，以保證監(jiān)督銀行存款、應(yīng)付賬款、支票三者核對一致；

選項B錯誤，銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由出納以外的人員編制；

選項C錯誤，支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白的支票；

選項D錯誤，應(yīng)由被授權(quán)的財務(wù)部門人員負責(zé)簽署支票。

綜上，本題應(yīng)選A。

10.C一種賬務(wù)處理程序區(qū)別于另一種賬務(wù)處理程序，主要在于登記總分類賬的程序和方法不同。

11.BB【解析】需要與治理層整體進行溝通的均是一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的事項，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進行溝通無法達到溝通目的的情況，對于注冊會計師對財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任雖然也十分重要，但是尚未達到需要與治理層整體進行溝通的程度，與治理層直接進行溝通即可。

12.A某公司股票籌資費率為2%，預(yù)計第一年股利為每股4元，股利年增長率為3%，據(jù)目前的市價計算出的股票資本成本為l2%，則該股票目前的市價為（）元。A．45.35

B．34.Ol

C．44.44

D．46.56

13.A選項A屬于審計項目合伙人對審計項目組成員“指導(dǎo)”的具體要求。

14.D選項A、B、C，表述了財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的相同點；

選項D，在整合審計中，分別對財務(wù)報表和內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計意見，兩者發(fā)表的審計意見類型可以不同，如內(nèi)部控制審計報告為否定意見，而財務(wù)報表審計報告為無保留意見。

綜上，本題應(yīng)選D。

15.B解析：本題考查的是“對控制的監(jiān)督”內(nèi)部控制要素的理解。對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程，該過程包括及時評價控制的設(shè)計和運行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施?！皩刂频谋O(jiān)督”又分為持續(xù)的監(jiān)督活動和對內(nèi)部控制的專門評價活動，其中持續(xù)監(jiān)督活動應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作，故選項B正確。本題中的選項中A、D都屬于專門評價活動；選項C屬于對內(nèi)部控制的外部鑒證。

16.D詢問不宜采用抽樣的方法，選項A不正確；可信賴程度與信賴過度風(fēng)險是互補關(guān)系，即可信賴程度+信賴過度風(fēng)險=1；在實施控制測試時，由于樣本的誤差率就是整個總體的推斷誤差率，注冊會計師無需推斷總體誤差率。

17.C注冊會計師計劃和執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，使用整體重要性水平的目的包括三個：(1)確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯報風(fēng)險；(3)確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

18.C如果評估的某項認定的重大錯報風(fēng)險為高風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實施審計程序。

19.C

20.C選項A、B，計劃審計工作并非審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終；

選項C，一旦審計計劃更新和修改，審計工作也就應(yīng)當(dāng)進行相應(yīng)的修正；

選項D，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心。

綜上，本題應(yīng)選C。

21.A解析：涉及金額的程序(B)可以直接證實準(zhǔn)確性認定；不涉及金額、但涉及商品數(shù)量的程序(C、D)可以問接證實準(zhǔn)確性認定，效果稍遜；既不涉及金額、也不涉及商品數(shù)量的程序(A)效果最差。

22.A根據(jù)注冊會計師的判斷，對財務(wù)報表的影響具有廣泛性的情形包括：(1)不限于對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響(選項B)；(2)雖然僅對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響，但這些要素、賬戶或項目是或可能是財務(wù)報表的主要組成部分(選項CD)；(3)當(dāng)與披露相關(guān)時，產(chǎn)生的影響對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要。選項A中計提存貨跌價準(zhǔn)備不正確涉及的是存貨的準(zhǔn)確性、計價和分攤認定，對財務(wù)報表不具有廣泛影響。

23.D選項ABC，表述均正確；

選項D，一般來說，經(jīng)注冊會計師審計的財務(wù)報表通常由被審計單位管理層提供給外部利益相關(guān)者使用。在許多情況下，財務(wù)報表的信息也供管理層進行內(nèi)部決策，注意“內(nèi)外”的區(qū)分。

綜上，本題應(yīng)選D。

24.C

25.C選項A表述錯誤，內(nèi)部控制的有效性是指內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性；

選項B表述錯誤，在測試所選取定控制的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)與控制相關(guān)的風(fēng)險確定所需獲取的審計證據(jù)，有控制相關(guān)的風(fēng)險越高，需要獲取的審計證據(jù)就越多；

選項C表述正確，以前年度審計中了解到的情況影響注冊會計師對固有風(fēng)險的評估，因而應(yīng)當(dāng)在確定重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時加以考慮；

選項D表述錯誤，觀察是測試運行不留下書面記錄的控制的有效方法。

綜上，本題應(yīng)選C。

26.A選項A不符合題意，如果一個實體與其他實體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)；

選項B、C、D符合題意，均屬于網(wǎng)絡(luò)聯(lián)合體的目的。

綜上，本題應(yīng)選A。

27.C選項A、B、D，均是測試營業(yè)收入的“發(fā)生“認定；

選項C，注冊會計師檢查銷售過程中發(fā)運憑證連續(xù)編號是為了測試與營業(yè)收入“完整性”有關(guān)的內(nèi)部控制的有效性。

綜上，本題應(yīng)選C。

28.A如果被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題或者對管理層的誠信存在嚴重疑慮有可能導(dǎo)致注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定。

29.B選項A：企業(yè)之間支付的管理費不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;選項C：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在所得稅前扣除;選項D：企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部門，準(zhǔn)予扣除，納稅人直接的捐贈支出，不得在稅前扣除。

30.C選項C不恰當(dāng)。集團項目合伙人最終并非出具無保留意見的審計報告。

31.ABCD原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。發(fā)票、提貨單、發(fā)出材料匯總表和產(chǎn)品成本計算表都屬于原始憑證。

32.ABD結(jié)合教材表17—1，選項C說明的不是舞弊的“動機或壓力”因素，是舞弊的“機會”因素。

33.BCD選項A屬于具體審計計劃的內(nèi)容。

34.ABCABC

【答案解析】：同處于同一會計師事務(wù)所的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師。

35.ABC自制原始憑證必須有經(jīng)辦人簽名或蓋章，故A選項說法錯誤。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正．故B選項說法錯誤。賬簿記錄金額錯誤的，根據(jù)不同情況，可采用劃線更正法、紅字更正法或補充更正法．故C選項說法錯誤。D選項的寫法正確。

36.BCD這里的“專業(yè)人士”是指會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有審計實務(wù)經(jīng)驗，并且對下列方面有合理了解的人士：(1)審計過程(選項B)；(2)審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定(選項D)；(3)被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境；(4)與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題(選項C)。

37.ABCD注冊會計師詢問了解治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對過程，以及管理層為降低舞弊風(fēng)險設(shè)計的內(nèi)部控制；在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮所獲取的信息是否表明存在舞弊風(fēng)險因素；在實施分析程序以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮在了解被審計單位及其環(huán)境時所獲取的其他信息，是否表明被審計單位存在舞弊的重大錯報風(fēng)險。

38.BCD【正確答案】：BCD

【答案解析】：程序A屬于“逆向”追查，只能證實存在而不能證實完整性；程序B屬于“正向”追查，是證實完整性的典型程序；程序C和D均既有助于實現(xiàn)存在目標(biāo)，又有助于實現(xiàn)完整性目標(biāo)。

39.ACD選項A，若應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大,則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些；

選項B，不屬于需要考慮的因素；

選項C，若內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應(yīng)減少函證量；反之，則應(yīng)相應(yīng)擴大函證范圍；

選項D，若以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴大一些。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

40.AD間距=Ⅳ/n=4000/B0=50，以1B0作為抽樣的起點，則以此抽取的樣本依次為230(1B0+50)、2B0(1B0+2X50)……最大的樣本為39B0(1B0+76×50)，最小的樣本為30(1B0—3×50)。我們在分析選項中支票號是否屬于樣本時，可以采用代入計算法，該支票號一1B0i/50=X，X為摯數(shù)的，則該支票屬于是一個樣本。選項A，1B0一1B01/50=2；選項D，|3BB0一1B0|/50=74。

41.BC誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效果(選項B正確)，誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效率(選項C正確)。

42.ABC【答案】ABC

【解析】相對而言，信息技術(shù)控制更難以對系統(tǒng)或程序作出必要的修改，除非出現(xiàn)了控制或修改。

43.ADA項屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流入項目；D項屬于投資現(xiàn)金流入項目；8、C項均屬于籌資現(xiàn)金流出項目。

44.AD選項A表述錯誤，不同的企業(yè)層面控制在性質(zhì)和精確度上存在差異，某些企業(yè)層面控制，例如某些與控制環(huán)境相關(guān)的控制，對重大錯報是否能夠被及時防止或發(fā)現(xiàn)的可能性有重要影響，雖然這種影響是間接的，但這些控制可能影響注冊會計師擬測試的其他控制及其對其他控制所執(zhí)行程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；

選項B表述正確，企業(yè)層面的控制通常為應(yīng)對企業(yè)財務(wù)報表整體層面的風(fēng)險而設(shè)計，或作為其他控制運行的“基礎(chǔ)設(shè)施”，通常在比業(yè)務(wù)流程更高的層面上乃至整個企業(yè)范圍內(nèi)運行，其作用比較廣泛，通常不局限于某個具體認定；

選項C表述正確，某些企業(yè)層面控制能夠監(jiān)督其他控制的有效性。管理層設(shè)計這些控制可能是為了識別其他控制可能出現(xiàn)的失效情況。但是，這些控制本身并非精確到足以及時防止或發(fā)現(xiàn)相關(guān)認定的重大錯報。當(dāng)這些控制運行有效時，注冊會計師可以減少原本擬對其他控制的有效性進行的測試；

選項D表述不正確，如果一項企業(yè)層面控制足以應(yīng)對已評估的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可能可以不必測試與該風(fēng)險相關(guān)的其他控制。

綜上，本題應(yīng)選AD。

被審計單位的財務(wù)總監(jiān)定期審閱經(jīng)營收人的詳細月度分析報告。由于這個控制沒有足夠的精確度以及時防止或發(fā)現(xiàn)某個財務(wù)報表相關(guān)認定的重大錯報，所以這個控制不可以完全替代注冊會計師對其他控制的測試。但是，如果這個控制有效，可能可以使注冊會計師修改其原本擬對其他控制所進行的測試程序。

45.CD注冊會計師的區(qū)間估計可以使用有別于管理層的假設(shè)或方法，選項A錯誤。下列方法可以將區(qū)間估計的區(qū)間縮小至某一區(qū)域，使得在該區(qū)域內(nèi)的所有結(jié)果視為是合理的：

(1)從區(qū)間估計中剔除注冊會計師認為不可能發(fā)生的極端結(jié)果(選項C正確)；

(2)根據(jù)可獲得的審計證據(jù)，繼續(xù)縮小區(qū)間估計直至注冊會計師認為該區(qū)間估計內(nèi)的所有結(jié)果均視為是合理的(選項B錯誤)。通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計的區(qū)間已縮小至等于或低于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當(dāng)?shù)?，選項D正確。

46.BCD選項A不恰當(dāng)。因為如果一個實體與其他實體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)。

47.AD選項A恰當(dāng)，注冊會計師圍繞管理層的數(shù)據(jù)提取和驗證過程執(zhí)行一套控制測試，然后將管理層生成的信息用于自己的分析；

選項B不恰當(dāng)，在任何情況下，管理層必須在注冊會計師做任何事情以前進行廣泛的安全性和完整性檢查；

選項C不恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析工具可以提高審計質(zhì)量，審計質(zhì)量不在于工具本身，而是在于分析和相應(yīng)判斷的質(zhì)量；

選項D恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析工具可用于風(fēng)險分析、交易和控制測試、分析性程序，用于為判斷提供支撐并提供見解。

綜上，本題應(yīng)選AD。

48.ABCD四個選項的表述均正確。

49.AC選項A錯誤，項目質(zhì)量復(fù)核是由獨立于項目組的項目質(zhì)量復(fù)核人員執(zhí)行，項目組內(nèi)部復(fù)核是由項目組內(nèi)部人員執(zhí)行復(fù)核，通常包含多個層級；選項C錯誤，項目質(zhì)量復(fù)核適用于上市實體財務(wù)報表審計、法律法規(guī)要求實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)，以及會計師事務(wù)所政策和程序要求實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)。

50.ABCD

51.B解析：按照國際會計師聯(lián)合會《會計師職業(yè)道德守則》的規(guī)定，執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會計師通過收取比別人低的費用保留客戶并非不適當(dāng)。然而，執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會計師通過收取明顯低于現(xiàn)任會計師收費或其他會計師報價的費用獲取業(yè)務(wù)時，應(yīng)清楚存在其工作質(zhì)量會被認為受到損害的風(fēng)險。

52.B解析：以非關(guān)聯(lián)方價格衡量關(guān)聯(lián)方價格，是有條件的，即被審計單位銷售給非關(guān)聯(lián)方的銷售量占該種商品銷售總量的20%及以上。

53.B解析：針對特別風(fēng)險實施細節(jié)測試是必須的。為應(yīng)對特別風(fēng)險需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù)，僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

54.B解析：以該年度的銷售發(fā)票為起點,是為了防止少計收入。

55.B解析：助理人員還應(yīng)審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表未達賬項的真實性。

56.B解析：注冊會計師應(yīng)驗證是否有銀行出具的收款憑證,在對賬單和詢證函的回函基礎(chǔ)上確認貨幣出資。

57.A解析：會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。

58.A解析：如果被審計單位采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備，注冊會計師應(yīng)關(guān)注被審計單位所執(zhí)行的會計政策和計提方法，并按計提方法相應(yīng)取得其有關(guān)資料進行驗算。在驗算時應(yīng)當(dāng)注意：對于當(dāng)期有變動的應(yīng)收賬款，收到債務(wù)單位當(dāng)期償還的部分債務(wù)后，剩余的應(yīng)收賬款不應(yīng)該改變其賬齡，仍應(yīng)按原賬齡加上本期應(yīng)增加的賬齡確定；存在多筆應(yīng)收賬款，且各筆應(yīng)收賬款賬齡不同的情況下，收到債務(wù)單位當(dāng)期償還的部分債務(wù)，應(yīng)當(dāng)逐筆認定收到的是哪一筆應(yīng)收賬款；如果確實無法認定的，按照先發(fā)生先收回的原則確定，剩余應(yīng)收款項的賬齡按上述同一原則確定。當(dāng)被審計單位采取賬齡分析法或余額百分比法時，應(yīng)當(dāng)針對具體情況采用個別認定法確認壞賬準(zhǔn)備，并取得表明應(yīng)收賬款不能收回或收回可能性不大(如債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量不足、發(fā)生嚴重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)等，以及應(yīng)收賬款逾期3年以上)的有效證據(jù)，支持壞賬準(zhǔn)備的計提。因此，該案例中，雖然2005年8月a公司償還120萬元，但同一筆款項的其他余款200萬元的賬齡應(yīng)為3年，按50%計提壞賬準(zhǔn)備；應(yīng)收b公司200萬元的應(yīng)收賬款雖然是當(dāng)年發(fā)生的，但由于b公司2005年度已經(jīng)破