一級(jí)建造師工程經(jīng)濟(jì)復(fù)習(xí)重點(diǎn)總結(jié)(歷年考點(diǎn)大全)23900字

20xx年一級(jí)建造師工程經(jīng)濟(jì)復(fù)習(xí)重點(diǎn)總結(jié)(歷年考點(diǎn)大全)23900字

工程經(jīng)濟(jì)資金時(shí)間價(jià)值的計(jì)算及應(yīng)用利率是各國(guó)發(fā)展國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要杠桿之一，利率的高低由以下因素決定⑴利率的高低取決于社會(huì)平均利潤(rùn)率的高低，社會(huì)利潤(rùn)率是利率的最高界限。⑵利率的高取決于市場(chǎng)上借貸資本的供求情況，供過(guò)于求，利率下降，求過(guò)于供，利率上升。⑶借出的資本要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)越大，利率越高。⑷通貨膨脹對(duì)利息的波動(dòng)有直接影響，資金的貶值會(huì)使利息無(wú)形中成為負(fù)值。⑸借出資本的期限長(zhǎng)短，期限長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)大，利率高，反之利率就低。單利計(jì)算=P*(1+n*i)資金有時(shí)間價(jià)值，即使金額相同，因其發(fā)生在不同時(shí)間，其價(jià)值就不相同。反之，不同時(shí)點(diǎn)絕對(duì)不等的資金在時(shí)間價(jià)值的作用下卻可能具有相等的價(jià)值，這些不同時(shí)期、不同數(shù)額但其價(jià)值等效的資金稱為等值，又叫等效值。F=P（1+i）nF=P（F/P,i,n）p=F(1+i)-nP=F(P/F,I,n)F=A*（1+i）n-1/iF=A(F/A,I,n)P=A*(1+i)-n-1/i(1+i)nP=A(P/A,I,n)現(xiàn)金流量圖是一種反映技術(shù)方案資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài)的圖標(biāo)?，F(xiàn)金流量圖的作圖方法和規(guī)則：1、.以橫軸為時(shí)間軸，向右延伸表示時(shí)間的延續(xù)，時(shí)間軸上的點(diǎn)為時(shí)點(diǎn)，通常表示是該時(shí)間末的時(shí)點(diǎn)，0表示時(shí)間序列的起點(diǎn)，整個(gè)橫軸又可看成是我們所考察技術(shù)方案。2、橫軸上方的箭線表示現(xiàn)金流入，表示收益，下面表示現(xiàn)金流出，表示費(fèi)用。3、在現(xiàn)金流量圖中，箭線的長(zhǎng)短與現(xiàn)金流量數(shù)值大小應(yīng)成比例。4、箭線與時(shí)間軸的交點(diǎn)即為現(xiàn)金流量發(fā)生的時(shí)點(diǎn)。要正確繪制現(xiàn)金流量圖，必須把握好現(xiàn)金流量的三要素：現(xiàn)金流量的大?。ìF(xiàn)金流量數(shù)額）、方向（現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出）和作用點(diǎn)（現(xiàn)金流量發(fā)生的時(shí)點(diǎn)）。影響資金等值的因素有三個(gè)：資金數(shù)額的多少，資金發(fā)生時(shí)間的短，利率的大小。利率是關(guān)鍵因素，一般等值計(jì)算中是以同一利率為依據(jù)的。Ieff=(1+r/m)m-1當(dāng)計(jì)息周期為一年時(shí)，名義利率等于有效利率，當(dāng)計(jì)算周期小于一年時(shí)，才有有效利率大于名義利率。每年計(jì)息周期m越多，ieff與r相差越大。一次性存款，用復(fù)利計(jì)息，可以用實(shí)際利率和計(jì)息周期利率來(lái)算，差額不大，等額支付系列，只有計(jì)息周期和收付周期一樣時(shí)才能按計(jì)息期利率計(jì)算，否則，只能用收付周期實(shí)際利率計(jì)算。技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)采用科學(xué)的分析方法，對(duì)技術(shù)方案的財(cái)務(wù)可行性和經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行分析論證，為選擇技術(shù)方案提供科學(xué)的決策依據(jù)。1.經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的基本內(nèi)容：⑴技術(shù)方案的盈利能力（主要分析指標(biāo)：財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值，資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率，靜態(tài)投資回收期，總投資收益率和資本金凈利潤(rùn)）⑵技術(shù)方案的償債能力（指標(biāo)：利息備付率，償債備付率，資產(chǎn)負(fù)債率）⑶技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力（整個(gè)運(yùn)營(yíng)期間，允許個(gè)別年份的凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)負(fù)值，但各年累計(jì)盈余資金不應(yīng)出現(xiàn)負(fù)值，這是賬務(wù)生存的必要條件，若出現(xiàn)負(fù)值，應(yīng)進(jìn)行短期借款，短期借款應(yīng)體現(xiàn)在財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表中，其利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）對(duì)于經(jīng)營(yíng)性方案，通過(guò)編制財(cái)務(wù)分析報(bào)表，計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo)，分析擬定技術(shù)方案的盈利能力、償債能力和財(cái)務(wù)生存能力。對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性方案，經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)應(yīng)主要分析擬定技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力。經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的基本方法包括確定性評(píng)價(jià)方法和不確定性評(píng)價(jià)方案兩類(lèi)，對(duì)同一個(gè)技術(shù)方案必須同時(shí)進(jìn)行確定性評(píng)價(jià)和不確定性評(píng)價(jià)。按評(píng)價(jià)方法的性質(zhì)分：定量分析（對(duì)可度量因素的分析方法）和定量分析（對(duì)無(wú)法精確度量的分析方法）。對(duì)定量分析，按其是否考慮時(shí)間因素可分為靜態(tài)分析和動(dòng)態(tài)分析?；コ夥桨附?jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)包括兩部分：一是考察各個(gè)技術(shù)方案自身的經(jīng)濟(jì)效果，即進(jìn)行絕對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn)，二是考察哪個(gè)技術(shù)方案相對(duì)經(jīng)濟(jì)效果最優(yōu)，即相對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn)。技術(shù)方案的計(jì)算期：建設(shè)期和運(yùn)營(yíng)期（運(yùn)營(yíng)期又分為投產(chǎn)期，達(dá)產(chǎn)期）確定性分析：盈利能力分析，償債能力分析。不確定性分析：盈虧平衡分析，敏感性分析。盈利能力分析：靜態(tài)分析，動(dòng)態(tài)分析。靜態(tài)分析：投資收益率（總投資收益率，資本金凈利潤(rùn)率），投資回收期動(dòng)態(tài)分析：財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值。償債能力分析：利息備付率，償債備付率，借款償還期，資產(chǎn)負(fù)債率，流動(dòng)比率，速動(dòng)比率。靜態(tài)分析指標(biāo)的最大特點(diǎn)是不考慮時(shí)間因素，計(jì)算簡(jiǎn)便，在對(duì)技術(shù)方案進(jìn)行粗略評(píng)價(jià)，或?qū)Χ唐谕顿Y方案進(jìn)行評(píng)價(jià)，或?qū)χ鹉晔找娲笾孪嗟鹊募夹g(shù)方案進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，靜態(tài)分析指標(biāo)還是可以采用的。投資收益率是衡量技術(shù)方案獲利水平的評(píng)價(jià)指標(biāo)，一個(gè)正常生產(chǎn)年份的年凈收益額與技術(shù)方案投資的比率。總投資收益率=平均息稅前利潤(rùn)/總投資總投資包括建設(shè)投資，建設(shè)期貸款利息和全部流動(dòng)資金。資本金凈利潤(rùn)率=平均凈利潤(rùn)/資本金凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅總投資收益率是用來(lái)衡量整個(gè)技術(shù)方案的獲利能力，總投資收益越高，技術(shù)方案獲利越多，資本金凈利潤(rùn)率是衡量技術(shù)方案資本金的獲利能力，權(quán)益投資盈利水平越高。總投資收益率或資本金凈利潤(rùn)率不僅可以衡量技術(shù)方案獲利能力，還可以作為技術(shù)方案籌資決策參考的依據(jù)（收益比利率高得多，所以籌資的方式可以更多的考慮）投資收益率主要用在技術(shù)方案制定的早期階段或研究過(guò)程，且計(jì)算期較短，不具備綜合分析所需詳細(xì)資料，適用于工藝簡(jiǎn)單而生產(chǎn)情況變化不大的技術(shù)方案的選擇和投資經(jīng)濟(jì)效果的評(píng)價(jià)。投資回收期分為靜態(tài)回收期和動(dòng)態(tài)回收期，以技術(shù)方案的凈收益回收其總投資所需要的時(shí)間，一般以年為單位。由于技術(shù)方案的年凈收益不等于年利潤(rùn)額，所以靜態(tài)投資回收期不等于投資利潤(rùn)率的倒數(shù)。利潤(rùn)率=利潤(rùn)/投資總額，投資回收期是要凈利潤(rùn)/投資總額，所以不對(duì)等。靜態(tài)回收期適用于：技術(shù)更新迅速的技術(shù)方案，資金短缺的技術(shù)方案，未來(lái)情況難預(yù)測(cè)而投資者又特別關(guān)心資金補(bǔ)償?shù)募夹g(shù)方案，靜態(tài)回收期只能作為輔助評(píng)價(jià)指標(biāo)。財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值是評(píng)價(jià)技術(shù)方案盈利能力的絕對(duì)指標(biāo)。賬務(wù)凈現(xiàn)值就是把所有的凈現(xiàn)金流量折回到0點(diǎn)，然后加起來(lái)算。財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值中，ic越大，F(xiàn)NPV越小，ic越小，F(xiàn)NPV越大。財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值不足之處：必須先確定一個(gè)基準(zhǔn)收益率，而確定基準(zhǔn)收益率比較困難；在互斥方案評(píng)價(jià)中，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值必須考慮互斥方案的壽命，如果互斥方案壽命不等，必須構(gòu)造一個(gè)相同的分析期限，才能進(jìn)行各個(gè)方案之間的比選；財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值不能真正反映技術(shù)方案投資中單位投資中使用效率；不能直接說(shuō)明在技術(shù)方案運(yùn)營(yíng)期間各年的經(jīng)營(yíng)成果；沒(méi)有給出該投資過(guò)程中確切的收益大小，不能反映投資的回收速度。財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率看圖1Z101026就懂了（P25），看ic1到交叉點(diǎn)的區(qū)間和ic2到交叉點(diǎn)的區(qū)間就可以了。財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值的大小與折現(xiàn)率的高低有直接關(guān)系。只要FNPV大于等于0，技術(shù)方案就可接受，但由于是遞減函數(shù)，故折現(xiàn)率i越高，技術(shù)方案被接受的可能性越小。財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率是一個(gè)未知的折現(xiàn)率。FIRR>=ic1，技術(shù)方案可行，F(xiàn)IRR<ic2，不可行。財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率可能不存在或存在多個(gè)內(nèi)部收益率。對(duì)獨(dú)立常規(guī)技術(shù)方案應(yīng)用FIRR評(píng)價(jià)與應(yīng)用FNPV評(píng)價(jià)均可其結(jié)論是一致的?；鶞?zhǔn)收益率也叫基準(zhǔn)折現(xiàn)率，最企業(yè)或行業(yè)投資者可接受的最低標(biāo)準(zhǔn)收益水平。基準(zhǔn)收益率的測(cè)定可采用行業(yè)財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率，在中國(guó)境外投資的技術(shù)方案的基準(zhǔn)收益率的測(cè)定，應(yīng)首先考慮國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)因素。投資者自行測(cè)定技術(shù)方案的最低可接受財(cái)務(wù)收益率，還應(yīng)考慮自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)策略，技術(shù)方案的特點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)，資金成本，機(jī)會(huì)成本等因素。資金成本包括籌資費(fèi)（各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)，一次性的）和資金使用費(fèi)（貸款利息）。投資的機(jī)會(huì)成本是指投資者凈有限的資金用于擬實(shí)施技術(shù)方案而放棄的其他投資機(jī)會(huì)所能獲得的最大收益?；鶞?zhǔn)收益率最低限度不應(yīng)小于資金成本。ic>=i1=max{單位資金成本，單位投資機(jī)會(huì)成本}如果技術(shù)方案完全由企業(yè)自有資金投資時(shí)，可參考行業(yè)平均收益水平，可以理解為一種資金的機(jī)會(huì)成本；如果技術(shù)方案投資資金來(lái)源于自有資金和貸款時(shí)，最低收益率不應(yīng)低于行業(yè)平均收益水平，如果有好幾種貸款，貸款利率應(yīng)為加權(quán)平均貸款利率。確定基準(zhǔn)收益率的基礎(chǔ)是資金的機(jī)會(huì)成本和機(jī)會(huì)成本，而投資風(fēng)險(xiǎn)和通化膨脹則是必須考慮的影響因素。償債資金來(lái)源：可用于歸還貸款的利潤(rùn)（提取完盈余公積金，公益金后的未分配利潤(rùn)），固定資產(chǎn)折舊（固定資產(chǎn)折舊基金），無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)（未用的提取的攤銷(xiāo)費(fèi)）和，其他還款資金來(lái)源（減免的營(yíng)業(yè)稅作為償還貸款的資金來(lái)源）。借款償還期指標(biāo)適用于不預(yù)先給定貸款償還期限，且按最大償還能力計(jì)算還本付息的技術(shù)方案，不適用于那些預(yù)先給定借款償還期的技術(shù)方案，有借款償還期的技術(shù)方案，應(yīng)采用利息備付率和償債備付率指標(biāo)來(lái)分的企業(yè)的償債能力。利息備付率=息況前利潤(rùn)/當(dāng)期應(yīng)付利息。利息備付率應(yīng)分年計(jì)算，正常情況下應(yīng)大于1，一般情況不宜低于2，而且需要將該利息備付率指標(biāo)與基他同類(lèi)企業(yè)進(jìn)行比較，來(lái)分析決定本企業(yè)的指標(biāo)水平。償債備付率=（息稅前利潤(rùn)+折舊+攤銷(xiāo)-企業(yè)所得稅）/當(dāng)期應(yīng)還本息額償債備付率應(yīng)分年計(jì)算，正常情況上應(yīng)大于1，一般情況不低于1.3.技術(shù)方案不確定性分析不確定性不同于風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)知道發(fā)生的概率可計(jì)量，不確定性是事先知道可能的后果，而不知道發(fā)生的可能性，或者兩者都不知道。盈虧平衡分析也稱量本利分的，將產(chǎn)銷(xiāo)量作為不確定因素?？偝杀举M(fèi)用可分為可變成本，固定成本和半可變成本。固定成本不受產(chǎn)量影響的成本，如工資及福利費(fèi)（計(jì)件工資除外），折舊費(fèi)，修理費(fèi)，無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)，其他費(fèi)用?？勺兂杀九c產(chǎn)量有關(guān)，如原材料，燃料、動(dòng)力費(fèi)，包裝費(fèi)和計(jì)件工資。半可變成本隨技術(shù)方案產(chǎn)量的增長(zhǎng)而增長(zhǎng)，但不成正比例變化的成本，如某些消耗性材料費(fèi)用、工模具費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)，算作固定成本的有：長(zhǎng)期借款利息，流動(dòng)資金借款和短期借款利息。技術(shù)方案總成本=固定成本+可變成本量本利模型P35，盈虧平衡點(diǎn)=固定成本/（產(chǎn)品售價(jià)-變動(dòng)成本-稅金）盈虧平衡率=盈虧平衡點(diǎn)/設(shè)計(jì)生產(chǎn)總量盈虧平衡點(diǎn)越低，達(dá)到此點(diǎn)的盈虧平衡產(chǎn)銷(xiāo)量越小，盈利的可能性就越大，適應(yīng)市場(chǎng)變化的能力越強(qiáng)，抗風(fēng)險(xiǎn)能力也越強(qiáng)。單因素敏感分析的步驟：確定分析指標(biāo)①單因敏感性分析指標(biāo)確定：⑴分析投資回收快慢的影響，用靜態(tài)投資回收期。⑵分析超額凈收益的影響，用財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值。⑶分析資金回收能力的影響，用財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。②選中指標(biāo)中需要分析的不確定性因素1從收益方面來(lái)看：產(chǎn)銷(xiāo)量，銷(xiāo)售價(jià)格，匯率是主要的不確定性因素。2從費(fèi)用方面來(lái)看：成本（特別是與人工費(fèi)，原材料，燃料，動(dòng)力費(fèi)及技術(shù)水平有關(guān)的變動(dòng)成本），建設(shè)投資，流動(dòng)資金占用，折現(xiàn)率，匯率等。3從時(shí)間方面來(lái)看：技術(shù)方案建設(shè)期，生產(chǎn)期，生產(chǎn)期又可考慮投產(chǎn)期和正常生產(chǎn)期。③分析每個(gè)不確定性因素的波動(dòng)程度及其對(duì)分析指標(biāo)可能帶來(lái)的增減變化情況④確定敏感性因素。獲取完整版一建工程經(jīng)濟(jì)復(fù)習(xí)重點(diǎn)，請(qǐng)百度搜索劉亞斌的博客免費(fèi)獲取?、琶舾卸认禂?shù)SAF=不確定性因素F發(fā)生?F變化時(shí)，評(píng)價(jià)指標(biāo)A相應(yīng)的變化率/不確定性因素F的變化率。⑵SAF>=0，表示評(píng)價(jià)指標(biāo)與不確定因素同方向變化；SAF<0，表示評(píng)價(jià)指標(biāo)與不確定因素反方向變化。⑶|SAF|越大越敏感。⑷斜率越大越敏感。敏感性分析有局限性，存在片面性。技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制投資現(xiàn)金流量表以總投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，反映整個(gè)計(jì)算期（建設(shè)期和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)期）內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，可計(jì)算財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值和靜態(tài)投資回收期等經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)；并可考察技術(shù)方案融資前的盈利能力，根據(jù)需要，可從所得稅前和所得稅后兩個(gè)角度考察，調(diào)整所得稅是息稅前利潤(rùn)，不受融資方案影響，即不受利息多少影響；調(diào)整所得稅這是區(qū)別利潤(rùn)分配表，資本金現(xiàn)金流量表和財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表中的所得稅。資本金現(xiàn)金流量表是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體（即項(xiàng)目法人法）角度出發(fā)，以資本金作為計(jì)算基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計(jì)算財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率，反映融資方案下投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策，融資決策提供依據(jù)。計(jì)算指標(biāo)：資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。投資現(xiàn)金流量表和資本金現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金流入均包括：營(yíng)業(yè)收入，補(bǔ)貼收入，回收固定資產(chǎn)余值，回收流動(dòng)資金。獲取完整版一建工程經(jīng)濟(jì)復(fù)習(xí)重點(diǎn)，請(qǐng)百度搜索劉亞斌的博客免費(fèi)獲取！投資各方現(xiàn)金流量表，以投資者的出資額作為計(jì)算基礎(chǔ)，用以計(jì)算技術(shù)方案投資各方財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率，因?yàn)橥顿Y各方利益均等，沒(méi)必要計(jì)算投資各方財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。只有不對(duì)等的利益分配時(shí)才要計(jì)算各投資方財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。計(jì)算指標(biāo)：投資各方財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表反映技術(shù)方案計(jì)算期各年的投資，融資（籌資）及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出，用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析技術(shù)方案財(cái)務(wù)生存能力。補(bǔ)貼收入屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量。技術(shù)方案現(xiàn)金流量表基本構(gòu)成要素和進(jìn)行工程經(jīng)濟(jì)分析最重要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)：投資，經(jīng)營(yíng)成本，營(yíng)業(yè)收入，稅金。營(yíng)業(yè)收入包括營(yíng)業(yè)收入和補(bǔ)貼收入。（營(yíng)業(yè)收入不管，只看補(bǔ)貼收入）補(bǔ)貼收入是政府在運(yùn)營(yíng)期給予一定的數(shù)額的財(cái)政補(bǔ)助，與企業(yè)的收益相關(guān)，與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)助不算在列（比如固定資產(chǎn)補(bǔ)助，用于購(gòu)建或以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助），補(bǔ)助包括先征后返的增值稅，按銷(xiāo)量或工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于財(cái)政扶持而給的其他形式的補(bǔ)貼等，記作補(bǔ)貼收入。補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)收入一樣，應(yīng)列入投資現(xiàn)金流量表，資本金現(xiàn)金流量表和財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表。技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中的總投資是建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金之和。流動(dòng)資金是指運(yùn)營(yíng)期內(nèi)長(zhǎng)期占用并周轉(zhuǎn)使用的營(yíng)運(yùn)資金，不包括運(yùn)營(yíng)中的臨時(shí)性營(yíng)運(yùn)資金。流動(dòng)資金的估算基礎(chǔ)是經(jīng)營(yíng)成本和商業(yè)信用，是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額。流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成要素一般包括存貨、庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款（自己的錢(qián)可隨時(shí)拿貨回來(lái)）。流動(dòng)負(fù)債構(gòu)成要素是應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款（預(yù)收是負(fù)債，拿人家錢(qián)是要給貨的）。技術(shù)方案資本金（即公司注冊(cè)資金），是非債務(wù)性資金，權(quán)益投資人不承擔(dān)這部分資金的任何利息和債務(wù)，可以轉(zhuǎn)讓其出資，但不得以任何方式抽回。技術(shù)方案資本金出資形態(tài)可以是現(xiàn)金，也可以是實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、土地使用權(quán)、資源開(kāi)采權(quán)作價(jià)出資，但必須經(jīng)過(guò)有資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估作價(jià)。工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專(zhuān)利技術(shù)作出資比例一般不超過(guò)總額的20%,高新技術(shù)企業(yè)可以達(dá)到35%以上。經(jīng)營(yíng)成本（在技術(shù)方案運(yùn)營(yíng)期內(nèi)）總成本費(fèi)用=外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+折舊費(fèi)+攤銷(xiāo)費(fèi)+財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出）+其他費(fèi)用經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-攤銷(xiāo)費(fèi)-利息支出（減去兩個(gè)都是年年平攤的，會(huì)造成重復(fù)計(jì)算，利息在資本金流量表中已單列）經(jīng)營(yíng)成本=外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+其他費(fèi)用稅金一般屬于財(cái)務(wù)現(xiàn)金流出，進(jìn)行稅金計(jì)算時(shí)應(yīng)說(shuō)明稅種、稅基、稅率、計(jì)稅額。資源稅：原油和天然氣稅率分別為5%至10%。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加，以增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅為稅基乘以相的稅率計(jì)算（稅上稅），其分為市區(qū)，縣、鎮(zhèn)和縣，鎮(zhèn)以外三個(gè)不同等級(jí)，教育附加稅率為3%。設(shè)備更新分析設(shè)備磨損：⑴有形磨損（也稱物質(zhì)磨損）①設(shè)備在使用過(guò)程中，在外力作用下實(shí)體產(chǎn)生的磨損、變形和損壞，與使用強(qiáng)度和使用時(shí)間長(zhǎng)度有關(guān)。②設(shè)備在閑置過(guò)程中受自然力的作用而產(chǎn)生的實(shí)體磨損，如生銹，腐蝕，橡膠老化。⑵無(wú)形磨損（又稱精神磨損、經(jīng)濟(jì)磨損），是由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化造成的設(shè)備價(jià)值貶值，是技術(shù)進(jìn)步的結(jié)果。①設(shè)備結(jié)構(gòu)和性能無(wú)變化，但技術(shù)進(jìn)步，社會(huì)勞動(dòng)生產(chǎn)率水平的提高，同類(lèi)設(shè)備的再生產(chǎn)價(jià)值降低，設(shè)備市場(chǎng)價(jià)格降低，不影響現(xiàn)有設(shè)備的使用。（如4S一年前3000元，一年后只要2000元）②由于科學(xué)技術(shù)進(jìn)步，有新產(chǎn)品代替舊產(chǎn)品，原設(shè)備使用價(jià)值價(jià)值局部或全部喪失，有新設(shè)備代替。獲取完整版一建工程經(jīng)濟(jì)復(fù)習(xí)重點(diǎn)，請(qǐng)百度搜索劉亞斌的博客免費(fèi)獲??！有形和無(wú)形兩種磨損都引起設(shè)備原始價(jià)值的貶值，這一點(diǎn)兩者是相同的，兩種磨損必然同時(shí)發(fā)生和同時(shí)互相影響。設(shè)備的補(bǔ)償方式分為局部補(bǔ)償和完全補(bǔ)償，設(shè)備有形磨損局部補(bǔ)償是修理，設(shè)備無(wú)形磨損局部補(bǔ)償是現(xiàn)代化改裝，有形和無(wú)形磨損的完全補(bǔ)償是更新。設(shè)備更新分為原型設(shè)備更新和新型設(shè)備更新，后者是技術(shù)發(fā)展的基礎(chǔ)。設(shè)備更新方案的比選是互斥原則，實(shí)際設(shè)備更新方案，應(yīng)遵循原則：客觀分析，不考慮沉沒(méi)成本，逐年滾動(dòng)比較（計(jì)算比較現(xiàn)有設(shè)備剩余經(jīng)濟(jì)壽命和新設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命，然后利用逐年滾動(dòng)計(jì)算方法進(jìn)行比較）。沉沒(méi)成本=設(shè)備賬面價(jià)值-當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)值設(shè)備壽命的概念⑴設(shè)備的自然壽命，又稱物質(zhì)壽命，主要由設(shè)備的形磨損所決定的，不能成為設(shè)備更新的估算依據(jù)。⑵設(shè)備的技術(shù)壽命，又稱有效壽命，主要由設(shè)備的無(wú)形磨損決定的。⑶設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命，是由設(shè)備的維護(hù)費(fèi)用的提高和使用價(jià)值的降低決定的，設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命是從經(jīng)濟(jì)觀點(diǎn)確定的設(shè)備更新的最佳時(shí)刻。設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命=平均年運(yùn)行成本（越來(lái)越低）+平均年資產(chǎn)消耗成本（越來(lái)越高）（min）經(jīng)濟(jì)壽命公式N0=2(實(shí)際價(jià)值?預(yù)殘值)2(P?LN)公式文字翻譯（考的第λ年劣化值4個(gè)公式）設(shè)備更新方案比選在靜態(tài)模式下進(jìn)行設(shè)備更新方案比選時(shí)，可按如下步驟進(jìn)行：⑴計(jì)算新舊設(shè)備方案不同使用年限的靜態(tài)平均使用成本和經(jīng)濟(jì)壽命。⑵確定設(shè)備更新時(shí)機(jī)。如果舊設(shè)備繼續(xù)使用1年的年平均使用成本低于新設(shè)備的年平均使用成本，此時(shí)不更新舊設(shè)備，繼續(xù)使用舊設(shè)備1年；反之更新。設(shè)備租賃分為融資租賃（重型機(jī)械設(shè)備）和經(jīng)營(yíng)租賃。設(shè)備租賃與設(shè)備購(gòu)買(mǎi)相比的優(yōu)越性在于：在資金短缺情況下，用較少資金獲得設(shè)備，可獲得良好技術(shù)服務(wù)，可以保持資金的流動(dòng)，可避免通化膨脹和利率波動(dòng)沖擊，減少投資風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)備租金可所得稅前扣除，享受稅費(fèi)上的利益。缺點(diǎn)是：租用設(shè)備無(wú)所有權(quán)，只有使用權(quán)，不能處置設(shè)備，不能用于擔(dān)保，抵押貸款，所交租金大于購(gòu)買(mǎi)費(fèi)用（這樣出租人才能賺到錢(qián)），長(zhǎng)年支付租金，形成負(fù)債，融資租賃合同規(guī)定嚴(yán)格，毀約要賠償損失，罰款較多。設(shè)備租賃與購(gòu)買(mǎi)方案是互斥的。設(shè)備租賃費(fèi)可以直接計(jì)入成本，但不屬于經(jīng)營(yíng)成本，其任一期凈現(xiàn)金流量可表示為：凈現(xiàn)金流量=營(yíng)業(yè)收入-租賃費(fèi)用-經(jīng)營(yíng)成本-與營(yíng)業(yè)相關(guān)的稅金-所得稅購(gòu)買(mǎi)設(shè)備凈現(xiàn)金流量?jī)衄F(xiàn)金流量=營(yíng)業(yè)收入-設(shè)備購(gòu)置費(fèi)-經(jīng)營(yíng)成本—貸款利息-與營(yíng)業(yè)相關(guān)的稅金-所得稅租賃費(fèi)用包括：租賃保證金，租金，擔(dān)保費(fèi)租金的計(jì)算有附加率法和年金法。⑴R=P（1+N×i）N+P×rP—租賃資產(chǎn)的價(jià)格N---租賃期數(shù)i--與租賃期數(shù)相對(duì)應(yīng)的利率r---附加率年金法是將一項(xiàng)租賃資產(chǎn)價(jià)值按動(dòng)態(tài)等額分?jǐn)偟轿磥?lái)各租賃期間內(nèi)的租金計(jì)算方法，年金法計(jì)算有期末支付和期初支付之分。設(shè)備租賃與購(gòu)置方案的經(jīng)濟(jì)比選：設(shè)備壽命相同時(shí)采用凈現(xiàn)值法，設(shè)備壽命不同時(shí)可采用凈年值（或年成本）法（就是使用的最大年限值），無(wú)論采用哪種方法，均以收益效果較大（或成本較少）的方案為宜。設(shè)備租賃與購(gòu)買(mǎi)的比選，假設(shè)所得到的設(shè)備的營(yíng)業(yè)收入相同的條件下進(jìn)行比較。租賃設(shè)備的租金允許計(jì)入成本，購(gòu)買(mǎi)設(shè)備每期計(jì)提的折舊費(fèi)也允許計(jì)入成本，借款購(gòu)買(mǎi)設(shè)備，每期支付的利息也可以計(jì)入成本，計(jì)入成本越多，利潤(rùn)總額越少，交的稅也越少，所以應(yīng)選擇稅后收益更大或稅后成本更小的方案。價(jià)值工程在工程建設(shè)中的應(yīng)用V=C價(jià)值，功能，壽命周期成本三個(gè)要素。產(chǎn)品的壽命周期成本由生產(chǎn)成本和使用及維護(hù)成本組成，只有在F0點(diǎn)，產(chǎn)品功能既能滿足用戶的需求，產(chǎn)品成本C1和使用及維護(hù)成本C2所對(duì)應(yīng)的壽命周期成本為最小值Cmin。價(jià)值工程的核心，是對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行功能分析。提高價(jià)值的途徑：雙向型（功能提高，成本降低，最為理想的途徑），改進(jìn)型（成本不變，提高功能），節(jié)約型（功能不變，成本降低），投資型（功能和投資都提高），犧牲型（功能和投資都降低）。對(duì)于建設(shè)工程，應(yīng)用價(jià)值工程的重點(diǎn)是在規(guī)劃和設(shè)計(jì)階段。價(jià)值工程分為準(zhǔn)備階段，分析階段，創(chuàng)新階段，實(shí)施階段。價(jià)值工程的工作程序：確定目標(biāo)，功能分析，功能評(píng)價(jià)，制定創(chuàng)新方案，方案實(shí)施與成果評(píng)價(jià)。獲取完整版一建工程經(jīng)濟(jì)復(fù)習(xí)重點(diǎn)，請(qǐng)百度搜索劉亞斌的博客免費(fèi)獲??！分析階段的功能評(píng)價(jià)步驟：功能定義，功能整理，功能成本分析，功能評(píng)價(jià)，確定改進(jìn)范圍。（同比V=F/C記就行了先上面的F，后下面的成本C，最后V）價(jià)值工程分析階段主要工作是功能定義，功能整理，功能評(píng)價(jià)。F功能按重要程度分為基本功能和輔助功能，按性質(zhì)分為使用功能和美學(xué)功能，按用戶需求分為必要功能和不必要功能?；竟δ?，輔助功能，使用功能，美學(xué)功能均為必要功能。不必要功能包括多余功能，重復(fù)功能，過(guò)剩功能。價(jià)值工程成本有兩種，一種是現(xiàn)實(shí)成本（實(shí)際成本），另一種是目標(biāo)成本。功能評(píng)價(jià)V=功能評(píng)價(jià)值（目標(biāo)成本）/現(xiàn)實(shí)成本，越靠近1就越合理，離1越遠(yuǎn)就越需要改進(jìn)。功能評(píng)價(jià)Vi=1，表示功能評(píng)價(jià)值等于功能現(xiàn)實(shí)成本評(píng)價(jià)對(duì)象的價(jià)值為最佳，一般無(wú)須改進(jìn)。Vi<1,功能現(xiàn)實(shí)成本大于功能評(píng)價(jià)值，表明評(píng)價(jià)對(duì)象的現(xiàn)實(shí)成本偏高，而功能要求不高，一種可能是存在著過(guò)剩的功能，另一種可能是功能雖無(wú)過(guò)剩，但實(shí)現(xiàn)功能的條件和方法不佳，以致使實(shí)現(xiàn)功能的成本大于功能的實(shí)際需要。Vi>1,分配的成本較少，可能有不必要的功能，或者應(yīng)提高成本。新技術(shù)新工藝和新材料應(yīng)用方案的選擇原則選擇新技術(shù)方案時(shí)應(yīng)遵循以下原則：技術(shù)上先進(jìn)、可靠、適用、合理，經(jīng)濟(jì)上合理。新技術(shù)應(yīng)用方案的技術(shù)分析，是通過(guò)技術(shù)特性和條件指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析來(lái)完成的，考這兩個(gè)的舉例內(nèi)容，P79。新技術(shù)，新工藝和新材料應(yīng)用方案的經(jīng)濟(jì)分析常用的靜態(tài)分析方法有增量投資分析法，年折算費(fèi)用法，綜合總費(fèi)用法，常用動(dòng)態(tài)分析方法有凈現(xiàn)值法（費(fèi)用現(xiàn)值法），凈年值法（年成本法）。增量投資收益率法R（2-1）=產(chǎn)成本）。當(dāng)R（2-1）大于或等于基準(zhǔn)投資收益率時(shí)，表明新方案是可行的，當(dāng)R（2-1）小于基準(zhǔn)投資收益率時(shí)，表明新方案是不可行的，如果是甲乙兩個(gè)方案對(duì)比，算出R（2-1）大于或等于基準(zhǔn)收益率，則投資最多的方案可行，否則，不可行。（詳見(jiàn)20xx年真題應(yīng)用，覺(jué)得有問(wèn)題，等研究）折算費(fèi)用法Z=C+P*R，Z是折算費(fèi)用，C是生產(chǎn)成本，P是方案投資額，R是基準(zhǔn)投資收益率。C1?C2為新舊方案投資額，C為新舊方案經(jīng)營(yíng)成本（或生I1?I2在多方案比較時(shí)，可以選擇折算費(fèi)用最小的方案，即min{Zj}為最優(yōu)方案，個(gè)人理解是，把成本和投資折算到0時(shí)點(diǎn)的成本，成本越低就越好。Z1舊>Z2新，表明新技術(shù)方案在經(jīng)濟(jì)上可行。折算費(fèi)用法還有一個(gè)通過(guò)產(chǎn)量來(lái)折算的Zj=C(固定成本)+C（可變成本）Q（生產(chǎn)的數(shù)量）Z1舊>Z2新，新技術(shù)方案可行。工程財(cái)務(wù)現(xiàn)代會(huì)計(jì)包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（對(duì)外）和管理會(huì)計(jì)（對(duì)內(nèi)）。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是對(duì)企業(yè)核算和監(jiān)督。核算是監(jiān)督的前提和基礎(chǔ)，監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算的保證。會(huì)計(jì)計(jì)量屬性：歷史成本（在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的代價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量）重置成本（資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買(mǎi)相同或相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量）可變現(xiàn)凈值（資產(chǎn)按照其現(xiàn)在正常對(duì)外銷(xiāo)售所能收到現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額，扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量，現(xiàn)在值100萬(wàn)，還要成本20萬(wàn)完工，可變現(xiàn)80萬(wàn)）現(xiàn)值（在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量，負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來(lái)凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量，一個(gè)房子，在5年后可值100萬(wàn)，折現(xiàn)率10%，折到0時(shí)點(diǎn)的價(jià)值，就是現(xiàn)值，是對(duì)未來(lái)價(jià)值的折現(xiàn)）公允價(jià)值（公平交易中，雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量）會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)：會(huì)計(jì)主體，持續(xù)經(jīng)營(yíng)，會(huì)計(jì)分期，貨幣計(jì)量。⑴會(huì)計(jì)主體是從空間上界定了會(huì)計(jì)工作的具體核算范圍，可以特定的是一個(gè)企業(yè)，分廠，分公司，門(mén)市部等，也可以是非營(yíng)利組織，所以會(huì)計(jì)主體與企業(yè)法人主體并不是完全對(duì)應(yīng)的關(guān)系。會(huì)計(jì)核算的處理分為收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，權(quán)責(zé)發(fā)生制是以會(huì)計(jì)分期假設(shè)和持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn)表，凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期收入和費(fèi)用。會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益，收入，費(fèi)用和利潤(rùn)。⑴資產(chǎn)以由于過(guò)去交易或事項(xiàng)所形成的，預(yù)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)不形成資產(chǎn)。①資產(chǎn)的分類(lèi)：流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)（長(zhǎng)期資產(chǎn)）②流動(dòng)資產(chǎn)：可以在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)，耗用的資產(chǎn)。如現(xiàn)金，銀行存款，應(yīng)收款項(xiàng)，短期投資，存貨等。③長(zhǎng)期資產(chǎn)：指變現(xiàn)期間或使用壽命超過(guò)一年或長(zhǎng)于一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期的資產(chǎn)，包括長(zhǎng)期投資（準(zhǔn)備持有一年以上，不隨時(shí)變現(xiàn)的股票、債券和其他投資），固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)，長(zhǎng)期等攤費(fèi)用，其他資產(chǎn)。④固定資產(chǎn)：使用期限較長(zhǎng)，單位價(jià)值較高，并且在使用過(guò)程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，如房屋姥，機(jī)器設(shè)備。⑤無(wú)形資產(chǎn)：專(zhuān)利權(quán)，非專(zhuān)利技術(shù)，商標(biāo)權(quán)，土地使用權(quán)，商譽(yù)。⑥其他資產(chǎn)：長(zhǎng)期等攤費(fèi)用，銀行凍結(jié)資產(chǎn)，訴訟中的財(cái)產(chǎn)。⑵負(fù)債：由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。①負(fù)債的特征：清償會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，負(fù)債由過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的，負(fù)債有確切的債權(quán)人和償還日期，或債權(quán)人和償還日期可以合理加以估計(jì)。②負(fù)債分類(lèi)流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債；流動(dòng)負(fù)債:指在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，如短期借款，應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)付工資，應(yīng)交稅金。長(zhǎng)期負(fù)債：應(yīng)付債券，長(zhǎng)期借款，長(zhǎng)期應(yīng)付款（租金）。⑶所有者權(quán)益①特征：無(wú)須償還，，企業(yè)清算時(shí)，接受清償在負(fù)債之后，所有者權(quán)益是對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，可分享企業(yè)利潤(rùn)。②內(nèi)容：實(shí)收資本資本公積：指由投資者投入但不構(gòu)成實(shí)收資本，或從其他非收益來(lái)源取得，由全體所有者共同享有的資金，包括資本溢價(jià)，資產(chǎn)評(píng)估增值，接受捐贈(zèng)，外幣折算差額。盈余公積金：從企業(yè)稅后利潤(rùn)中提取的金積金，主要用來(lái)彌補(bǔ)企業(yè)以前的虧損和轉(zhuǎn)增資本。未分配利潤(rùn)：本年底沒(méi)有分配完的利潤(rùn)，可留下一年分配。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素，也稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)要素，收入、費(fèi)用和利潤(rùn)是反映某一時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素，也稱為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素。會(huì)計(jì)等式的應(yīng)用⑴靜態(tài)會(huì)計(jì)等式的應(yīng)用：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益⑵動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式：收入一費(fèi)用=利潤(rùn)靜態(tài)會(huì)計(jì)等式是編制資產(chǎn)負(fù)債表的重要依據(jù)。動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式是編制利潤(rùn)表的重要依據(jù)。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不會(huì)改變會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系，資產(chǎn)和權(quán)益同增同減。成本與費(fèi)用總成本費(fèi)用生產(chǎn)成本：直接費(fèi)用間接費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)營(yíng)業(yè)費(fèi)（銷(xiāo)售費(fèi)）間接費(fèi)用：需要攤銷(xiāo)后計(jì)入的費(fèi)用期間費(fèi)用：計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用費(fèi)用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負(fù)債的增加，其目的是為了取得收入。費(fèi)用是會(huì)計(jì)主體各類(lèi)支出中的收益性支出。費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途可分為生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用。期間費(fèi)用是指企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的，與具體產(chǎn)品或工程沒(méi)有直接關(guān)系，必須從當(dāng)期收入中得到補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用，包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)。（營(yíng)業(yè)時(shí)要門(mén)面支出費(fèi)用，然后請(qǐng)人守店要開(kāi)工資費(fèi)用，轉(zhuǎn)帳發(fā)工資時(shí)要收手續(xù)費(fèi)的財(cái)務(wù)費(fèi)用）施工企業(yè)的期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。工程成本的確認(rèn)和計(jì)算方法企業(yè)的支出分為資本性支出，收益性支出，營(yíng)業(yè)外支出，利潤(rùn)分配支出資本性支出是指某項(xiàng)效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的支出，如企業(yè)購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的支出，長(zhǎng)期投資支出，不能作為當(dāng)期的費(fèi)用。收益性支出是指某項(xiàng)效益僅及于本會(huì)計(jì)年度（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的支出，這種支出應(yīng)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)為費(fèi)用，如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所以發(fā)生的外購(gòu)材料，支付工資及其他支出，以及發(fā)生的管理費(fèi)用，營(yíng)業(yè)費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用等，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅金，有關(guān)費(fèi)用。營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤(pán)虧，處置固定資產(chǎn)凈損失，債務(wù)重組損失，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，罰款，捐贈(zèng)支出，非常損失（被盜）等。利潤(rùn)分配支出如股利分配支出。以上只有收益性支出確認(rèn)為費(fèi)用，其他全部是支出，所以支出的范圍比費(fèi)用大（個(gè)人理解，不能平攤就是費(fèi)用，能平攤就是支出）。企業(yè)的有此支出不能提供明確的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，如果加以分?jǐn)傄矝](méi)意義，對(duì)這類(lèi)費(fèi)用應(yīng)直接作為當(dāng)期費(fèi)用予以確認(rèn)，如固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)。間接費(fèi)用一般按直接費(fèi)的百分比（水電安裝工程、設(shè)備安裝工程按人工費(fèi)的百分比），計(jì)處的施工間接費(fèi)用的比例進(jìn)行分配。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)計(jì)折舊額是固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的余額。固定資產(chǎn)原價(jià)包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款，相關(guān)稅費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)。固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值：固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。預(yù)計(jì)凈殘值，是指假定固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命已滿并處于使用壽命終了時(shí)的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項(xiàng)資產(chǎn)處理中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額。（個(gè)人理解：10元的一本新書(shū)，當(dāng)廢品賣(mài)掉值1元時(shí)，這1元的價(jià)值）固定資產(chǎn)折舊方法：平均年限法，工作量法，雙倍余額遞減法（不考慮預(yù)計(jì)凈殘值），年數(shù)總和法（固定資產(chǎn)原值減去殘值后的凈額）平均年限法：固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額（原值-預(yù)殘值）/固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法都是加速折舊的方法。固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。無(wú)形資產(chǎn)又稱無(wú)形固定資產(chǎn)，是指不具有實(shí)物形態(tài)，而以某種特殊權(quán)利、技術(shù)、知識(shí)、素質(zhì)、信譽(yù)等價(jià)值形態(tài)存在于企業(yè)并對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)揮作用的資產(chǎn)，如專(zhuān)利權(quán)，非專(zhuān)利技術(shù)，租賃權(quán)，特許營(yíng)業(yè)權(quán)，版權(quán)，商標(biāo)權(quán)，商譽(yù)，土地使用權(quán)等工程成本及其核算內(nèi)容工程成本包括從建造合同簽訂開(kāi)始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接費(fèi)包括：人工費(fèi)，材料費(fèi)，機(jī)械使用費(fèi)，其他直接費(fèi)。其它直接費(fèi)用：材料二次搬運(yùn)費(fèi)，臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)費(fèi)，生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)，檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)，工程點(diǎn)交費(fèi)，場(chǎng)地清理費(fèi)等。（個(gè)人記憶：有措施費(fèi)項(xiàng)目也有管理費(fèi)項(xiàng)目，口訣：二次清理臨時(shí)工程點(diǎn)工具檢驗(yàn)復(fù)測(cè)費(fèi)）工程成本核算對(duì)象：?jiǎn)雾?xiàng)建造（施工）合同，對(duì)合同分立確定，對(duì)合同合并確定。合同成本不包括應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用（個(gè)人理解：合同成本不包括期間費(fèi)用，因?yàn)楹贤杀臼巧a(chǎn)成本中的，與期間費(fèi)用同級(jí)），因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。期間費(fèi)用是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入營(yíng)業(yè)成本，而是直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用，包括銷(xiāo)售費(fèi)用，管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用。（個(gè)人理解：期間費(fèi)一定是個(gè)來(lái)發(fā)生的，間接費(fèi)是項(xiàng)目部發(fā)生的，這是別區(qū)，期間費(fèi)用與營(yíng)業(yè)成本（即生產(chǎn)成本）同級(jí)，所以不能歸在里面）施工企業(yè)的期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。管理費(fèi)用包括：管理人員工資，辦公費(fèi)，差旅交通費(fèi)，固定資產(chǎn)使用費(fèi)，工具用具使用費(fèi)，勞動(dòng)保險(xiǎn)和職工福利費(fèi)，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，稅金，其他。（這個(gè)費(fèi)跟建安費(fèi)里的管理費(fèi)一模一樣）檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)不包括新結(jié)構(gòu)，新材料的試驗(yàn)費(fèi)，對(duì)構(gòu)件做破壞性試驗(yàn)及其他特殊要求檢驗(yàn)試驗(yàn)的費(fèi)用和建設(shè)單位委托檢測(cè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢測(cè)的費(fèi)用，對(duì)此類(lèi)檢測(cè)發(fā)生的費(fèi)用，由建設(shè)單位在工程建設(shè)其他費(fèi)用中列支。（個(gè)人理解：企業(yè)不具備專(zhuān)業(yè)試驗(yàn)檢驗(yàn)設(shè)備，這種專(zhuān)業(yè)性的東西肯定讓專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)做，新材料這么多，一個(gè)材料搞一個(gè)設(shè)備回來(lái)檢驗(yàn)，成本太大，不如讓專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)做，劃算）其他費(fèi)包括：技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，綠化費(fèi)，廣告費(fèi)，公證費(fèi)，法律顧問(wèn)費(fèi)，審計(jì)費(fèi)，咨詢費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)。財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)為施工生產(chǎn)籌集資金或提供預(yù)付款擔(dān)保、履約擔(dān)保、職工工資支付擔(dān)保等所發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（短期借款利息，長(zhǎng)期借款利息，應(yīng)付票據(jù)利息，票據(jù)貼現(xiàn)利息，應(yīng)付債券利息，長(zhǎng)期應(yīng)引進(jìn)國(guó)外設(shè)備款利息），匯況損失，相關(guān)手續(xù)費(fèi)（企業(yè)發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)，銀行手續(xù)費(fèi)，調(diào)劑外匯手費(fèi)，這里債券是借錢(qián)）。手續(xù)費(fèi)不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)。（股票是招人，不是借錢(qián)）收入狹義上的收入，即營(yíng)業(yè)收入，是指在銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入；廣義上的收入包括營(yíng)業(yè)收入，投資收益，補(bǔ)貼收入和營(yíng)業(yè)收入。收入的特點(diǎn)：收入是從企業(yè)日?；顒?dòng)中產(chǎn)生，而不是偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的，如出售固定資產(chǎn)，接受捐贈(zèng)等，這些是偶然發(fā)生的非正?；顒?dòng)產(chǎn)生的收入則不能作為企業(yè)的收入。收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可以表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少。收入無(wú)論表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加還是負(fù)債的減少，最終必然導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，不符合這一特征的經(jīng)濟(jì)利益流入，也不是企業(yè)的收入。收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方客戶代收的款項(xiàng)，代收款項(xiàng)一方面增加企業(yè)的資產(chǎn)，也增加企業(yè)的負(fù)債。按收入的性質(zhì)分類(lèi)：建造（施工）合同收入，銷(xiāo)售商品收入，提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。銷(xiāo)售商品收入包括產(chǎn)品銷(xiāo)售和材料銷(xiāo)售。產(chǎn)品銷(xiāo)售有：自行加工的碎石，商品混凝土，各種門(mén)窗制品。材料銷(xiāo)售有：原材料，低值易耗品，周轉(zhuǎn)材料，包裝物。勞務(wù)收入：機(jī)械作業(yè)，運(yùn)輸服務(wù)，設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)，產(chǎn)品安半，餐飲住宿。讓渡資產(chǎn)收入是指企業(yè)通過(guò)度渡資產(chǎn)使用權(quán)而取得的收入，如金融企業(yè)發(fā)放貸款取得的收入。按企業(yè)營(yíng)業(yè)的主次分類(lèi)，企業(yè)收入分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。建筑企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是建造（施工）合同收入。其他業(yè)務(wù)收入也稱附營(yíng)業(yè)收入，是指企業(yè)非經(jīng)常性的，兼營(yíng)的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入，如銷(xiāo)售原材料，轉(zhuǎn)讓技術(shù)，代購(gòu)代銷(xiāo)，出租包裝物。（區(qū)別直接費(fèi)里面的其他費(fèi)）建筑業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入主要包括產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，材料銷(xiāo)售收入，機(jī)械作業(yè)收入，無(wú)形資產(chǎn)出租收入，固定資產(chǎn)出租收入。（同銷(xiāo)售收入和勞務(wù)收入）收入的確認(rèn)原則：收入的金額能可靠計(jì)量，相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益可能流入企業(yè)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供的勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的，按以下處理：1已發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能得到補(bǔ)償?shù)?，按已民發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。2已發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)將已發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入，使用費(fèi)收入。建造合同收入包括：合同規(guī)定的初始收入和合同變更，索賠，獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。建造（施工）合同收入的確認(rèn)：如果建造合同的結(jié)果能可靠估計(jì)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完工百分比法確認(rèn)當(dāng)期的合同收入；如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，就不能用完工百分比法確認(rèn)合同收入。確定建造合同完工進(jìn)度三種方法：合同完工進(jìn)度法，工作量法，技術(shù)測(cè)量確定法。（P112，看例題，經(jīng)?？加?jì)算）合同完工進(jìn)度=累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本/合同預(yù)計(jì)總成本合同完工進(jìn)度=已經(jīng)完成的合同工程量/合同預(yù)計(jì)總工程量當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=實(shí)際合同總收入-以前會(huì)計(jì)基間累計(jì)已確認(rèn)收入（P113頁(yè)，考計(jì)算）合同結(jié)果不能可靠估計(jì)時(shí)建造合同收入的確認(rèn)1合同成本能收回的，合同收入根據(jù)能收回的實(shí)際成本來(lái)確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用（費(fèi)用是不能平攤的，只能計(jì)入當(dāng)期損益）2合同成本不能回收的，應(yīng)在發(fā)生立即確認(rèn)為費(fèi)用，不確認(rèn)收入。如果成本為300萬(wàn)，不能回收，只辦理了220萬(wàn)結(jié)算款，那么220元確認(rèn)為當(dāng)年收入，300萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)年費(fèi)用。（理解方法：當(dāng)年成本300萬(wàn)，收入220萬(wàn)，虧損80萬(wàn)）利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本（或營(yíng)業(yè)費(fèi)用）-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失為負(fù)）+投資收益（損失為負(fù)）上面這個(gè)公式一定不要代入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出，考試常考點(diǎn)利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)凈收益，處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益，罰款凈收入。營(yíng)業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤(pán)虧，處置固定資產(chǎn)凈損失，處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失，債務(wù)重組損失，罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失。凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用利潤(rùn)分配是對(duì)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)和以前年度未分配的利潤(rùn)所進(jìn)行的分配。稅后利潤(rùn)分配后原則：按法定順序分配原則，非有盈余不得分配原則，同股同權(quán)，同股同利原則，公司持有本公司股份不得分配利潤(rùn)。稅后利潤(rùn)分配順序：彌補(bǔ)公司以前年度虧損，提取法定公積金，經(jīng)股東會(huì)或股東大會(huì)決議提取任意公積金，向投資者分開(kāi)利潤(rùn)或股利，未分配利潤(rùn)。法定公積金又稱強(qiáng)制公積金，又分為法定盈余公積金和資本公積金，法定盈余公積金是按照法定比例從公司稅后利潤(rùn)中提取的公積金，應(yīng)提取稅后利潤(rùn)的百分之十列入公司法定公積金，法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的百分之五十以上的，可以不再提取。資本公積金是直接由資本或資產(chǎn)以及其他原因所形成的，是公司非營(yíng)業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的收益，股票發(fā)行的溢價(jià)款，公司接受贈(zèng)予，公司資產(chǎn)增值所得的財(cái)產(chǎn)份額，處置公司資產(chǎn)所得的收入均屬于資本公積金的來(lái)源。法定公積金的用途：彌補(bǔ)虧損（資本金積金不得用于彌補(bǔ)公司虧損），擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，增加公司注冊(cè)資本。所得稅費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)納所得稅額=收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目費(fèi)用（有的收入不用交稅的，比如國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼）企業(yè)所得稅的稅率為25%，非居民企業(yè)適用稅率為20%。應(yīng)納稅所得額=收入總額–不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額應(yīng)納稅所得額扣除企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。P118，20xx年考應(yīng)納稅所得額中支出不得扣除項(xiàng)：股息、紅利，企業(yè)所得稅稅款，稅收滯納金，罰金，罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，贊助支出，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，與取得收入無(wú)關(guān)的支出。（個(gè)人理解：股息是稅后所得，凈所得，必須上完稅才能分錢(qián)，帶處罰性質(zhì)的，不能扣除，不能損害國(guó)家原有利益，如果企業(yè)100萬(wàn)上稅，稅款2.5萬(wàn)，如果稅款能扣除，則實(shí)際上稅是97.5萬(wàn)，由此推斷不能扣除，其他的均可這樣推理）企業(yè)固定資產(chǎn)自使用月份次用起計(jì)算折舊，停止使用固定資產(chǎn)，自使用月份次月停止計(jì)算折舊。企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。貨幣形式的收入，包括現(xiàn)金，存款，應(yīng)收賬款，慶收票據(jù)，準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)按公允價(jià)值確定收入額。收入總額中，以下收入為不征稅收入：財(cái)政撥款，行政事業(yè)性收費(fèi)，政府性基金，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金（如果這些收入交稅，本來(lái)來(lái)自國(guó)家，稅的作用也是給國(guó)定，就會(huì)造成重復(fù)性收費(fèi)，所以不征這些）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。資產(chǎn)的稅務(wù)處理，計(jì)稅基礎(chǔ)是歷史成本。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-減免稅額-抵免稅額小型微利企業(yè)按20%收稅，高新技術(shù)企業(yè)按15%收稅。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量的報(bào)表，是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量的書(shū)面文件。財(cái)務(wù)報(bào)表基本要求：1企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)。2財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更。3重要項(xiàng)目單報(bào)，重要性從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小兩方面予以判斷。4報(bào)表列表項(xiàng)目不應(yīng)相互抵消。5當(dāng)期報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目與上期報(bào)表列報(bào)項(xiàng)應(yīng)當(dāng)具有可比性。6其他相關(guān)要求有兩點(diǎn)：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表顯著位置至少有編報(bào)企業(yè)的名稱，資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間，人民幣金額單位，財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)當(dāng)標(biāo)明。第二點(diǎn)略。財(cái)務(wù)報(bào)表由資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表，現(xiàn)金流量表，所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注。資產(chǎn)負(fù)債表能反映資產(chǎn)構(gòu)成，反映企業(yè)償債能力，反映企業(yè)某一特定日期企業(yè)所有者權(quán)益構(gòu)成的情況。是一種靜態(tài)報(bào)表。利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。動(dòng)態(tài)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表。流動(dòng)負(fù)債條件：1預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償。2主要為交易目的而持有。3自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以償還。4企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。非流動(dòng)負(fù)債值得注意的是：對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，企業(yè)預(yù)計(jì)能自主地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的，應(yīng)歸為非流動(dòng)負(fù)債。不能自主地將清償義務(wù)展期的，即使在資產(chǎn)負(fù)債日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前簽訂了重新安排清償計(jì)劃協(xié)議，該項(xiàng)負(fù)債應(yīng)仍歸為流動(dòng)負(fù)債。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債日或之前違反了長(zhǎng)期借款協(xié)議，導(dǎo)致貸款人可隨時(shí)要求清償?shù)呢?fù)債，應(yīng)歸為流動(dòng)負(fù)債。貸款人在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前同意提供在資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的寬限期，企業(yè)能夠在此期限內(nèi)改正違約行為，且貸款人不能要求隨時(shí)清償，該項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸為非流動(dòng)負(fù)債。（個(gè)人理解：企業(yè)能自主清償?shù)木褪欠橇鲃?dòng)負(fù)債，不能自主的就是流動(dòng)負(fù)債）資產(chǎn)負(fù)債表的作用:1資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)在某一特定日期所擁有的各種資源總量及分布情況，可以分析企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成。2資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)償債能力。3資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)在某一特定日期企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成情況?，F(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表。是動(dòng)態(tài)報(bào)表。現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，包括庫(kù)存現(xiàn)金，價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的短期投資。現(xiàn)金等價(jià)物及特點(diǎn)：企業(yè)持有的期限短，流動(dòng)性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金，價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的短期投資。通常購(gòu)買(mǎi)日起三個(gè)月到期或清償?shù)膰?guó)庫(kù)券，貨幣市場(chǎng)基金可轉(zhuǎn)換定期存單，商業(yè)本票及銀行承兌匯票等都可列為現(xiàn)金等價(jià)物。股票變現(xiàn)金額不確定，不屬于現(xiàn)金等價(jià)物?，F(xiàn)金流量表包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，投資活動(dòng)，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。P12920xx年、13年、09年考多選。特別注意項(xiàng)：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量包括收到的稅費(fèi)返還；投資活動(dòng)中處置固定資產(chǎn)，子公司的現(xiàn)金凈額；籌資活動(dòng)中吸收投資收到的現(xiàn)金（關(guān)鍵字是吸收，而不是投資）財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析的方法包括趨勢(shì)分析法，比率分析法，因素分析法。趨勢(shì)分析法又稱水平分析法，是通過(guò)對(duì)比兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo)，確定其增減變化的方向、數(shù)額和幅度，來(lái)說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量變動(dòng)趨勢(shì)的分析方法。比率分析法最財(cái)務(wù)分析最基本、最重要的方法。常用比率法：構(gòu)成比率（反映部分與總體的關(guān)系，如流動(dòng)資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比率），效率比率（反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系，如凈資產(chǎn)收益率），相關(guān)比率（反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相互關(guān)系，如流動(dòng)比率）。獲取完整版一建工程經(jīng)濟(jì)復(fù)習(xí)重點(diǎn)，請(qǐng)百度搜索劉亞斌的博客免費(fèi)獲取！因素分析法包括連環(huán)替代法和差額計(jì)算法?；矩?cái)務(wù)比率的計(jì)算和分析償債能力比率，償債能力主要反映企業(yè)償還到期債務(wù)的能力，常用的指標(biāo)有資產(chǎn)負(fù)債，流動(dòng)比率，速動(dòng)比率。資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債/總資產(chǎn)*100%；資產(chǎn)負(fù)債率越低，說(shuō)明企業(yè)償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人的權(quán)益就越有保障，指標(biāo)為50%比較合適，有利于風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡。（也就是說(shuō)借一半的錢(qián)，自己出一半的錢(qián)最適合）流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債；生產(chǎn)性行業(yè)平均值為2.速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債，反映企業(yè)對(duì)短期債務(wù)償付能力的標(biāo)準(zhǔn)。速動(dòng)資產(chǎn)是指能夠速度變現(xiàn)為貨幣資金的各類(lèi)流動(dòng)資產(chǎn)，速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨（存貨變現(xiàn)能力差），速動(dòng)比率一般為1。營(yíng)運(yùn)能力比率（資產(chǎn)管理比率）是用于衡量公司資產(chǎn)管理效率的指標(biāo)，常用指標(biāo)：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/資產(chǎn)總額；資產(chǎn)總額一般取期初資產(chǎn)總額和期末資產(chǎn)總額的平均值計(jì)算；周轉(zhuǎn)率越高，反映企業(yè)銷(xiāo)售能力越強(qiáng)。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額/流動(dòng)資產(chǎn)；流動(dòng)資產(chǎn)一般取期初和期末流動(dòng)資產(chǎn)的平均值計(jì)算。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率用來(lái)測(cè)定企業(yè)在某一特定時(shí)期內(nèi)收回賒銷(xiāo)賬款的能力，既可以反映企業(yè)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度，又可以反映企業(yè)的管理效率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=營(yíng)業(yè)收入/應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)取期初和期末應(yīng)收賬款的平均值。盈利能力比率指標(biāo)：凈資產(chǎn)收益率，總資產(chǎn)報(bào)酬率凈資產(chǎn)收益率是指企業(yè)本期凈利潤(rùn)和凈資產(chǎn)的比率，是反映企業(yè)盈利能力的核心指標(biāo)，該指標(biāo)越高，凈利潤(rùn)越多，說(shuō)明企業(yè)盈利能力越好，指標(biāo)越高，表明資產(chǎn)的利用效率越高；凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/凈資產(chǎn)*100%。（凈利潤(rùn)是企業(yè)當(dāng)期稅后利潤(rùn)，凈資產(chǎn)是企業(yè)期末資產(chǎn)減負(fù)債后的余額，通常取期初和期末凈資產(chǎn)的平均值）總資產(chǎn)報(bào)酬率（總資產(chǎn)凈收益率）是指企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)的收益率，反映企業(yè)全部資產(chǎn)運(yùn)用的總成果，總資產(chǎn)報(bào)酬率=息稅前利潤(rùn)/資產(chǎn)總額*100%息稅前利潤(rùn)=利潤(rùn)總額+利息支出，資產(chǎn)總額取期初和期末總額的平均值。（息稅前利潤(rùn)通俗地說(shuō)就是不扣除利息也不扣除所得稅的利潤(rùn)，息稅前利潤(rùn)=企業(yè)的凈利潤(rùn)+企業(yè)支付的利息費(fèi)用+企業(yè)支付的所得稅，也可以把息稅前利潤(rùn)理解為利潤(rùn)和所得稅扣除前的利潤(rùn)，所以是包括利息的）發(fā)展能力比率指標(biāo)：營(yíng)業(yè)增長(zhǎng)率，資本積累率。營(yíng)業(yè)增長(zhǎng)率=本期營(yíng)業(yè)收入增加額/上期營(yíng)業(yè)收入總額*100%；是評(píng)價(jià)企業(yè)成長(zhǎng)狀況和發(fā)展能力的重要指標(biāo)。資本積累率=本所所有者權(quán)益增長(zhǎng)額/年初所有者權(quán)益*100%；是評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ闹匾笜?biāo)，他是企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的源泉。財(cái)務(wù)指標(biāo)綜合分析-杜邦財(cái)務(wù)分析體系，是以凈資產(chǎn)收益為核心指標(biāo)，以總資產(chǎn)凈利率（即總資產(chǎn)報(bào)酬率）和權(quán)益乘數(shù)為兩個(gè)方面，重點(diǎn)揭示企業(yè)獲利能力及權(quán)益乘數(shù)對(duì)凈資產(chǎn)收益率的影響。杜邦財(cái)務(wù)分析體系是一個(gè)多層次的財(cái)務(wù)比率分解體系?；I資管理資金成本包括占用費(fèi)（借款利息、債券利息）和籌集費(fèi)用（印刷費(fèi)、代理發(fā)行費(fèi)、律師費(fèi)、公證費(fèi)、廣告費(fèi)）；籌資費(fèi)可看作資金成本的固定費(fèi)用，一般視作籌資數(shù)額的一項(xiàng)扣除，資金占用費(fèi)和籌集資金的數(shù)額，資金占用時(shí)間的長(zhǎng)短有直接聯(lián)系，可看作是資金成本的變動(dòng)費(fèi)用。資金成本的計(jì)算包括個(gè)別資金成本和綜合資金成本個(gè)別資產(chǎn)成本包括長(zhǎng)期借款資金成本，長(zhǎng)期債券資金成本，優(yōu)先股資金成本，普通股資產(chǎn)成本和留存收益資金成本，前兩種是債務(wù)資金成本，后三種是權(quán)益資金成本或自有資金成本。個(gè)別資金成本一般用于比較和評(píng)價(jià)各種籌資方式。資金成本率=資金占用費(fèi)/籌資凈額年年必考，P140籌資凈額=籌資總額-籌資費(fèi)=籌資總額*（1-籌資費(fèi)率）綜合資產(chǎn)成本計(jì)算P141頁(yè)，從沒(méi)考過(guò)，大概看一下就可以了。短期籌資稱為流動(dòng)負(fù)債或短期負(fù)債，特點(diǎn)：籌資速度快，籌資彈性好，籌資成本低，籌資風(fēng)險(xiǎn)高短期負(fù)債籌資方式是商業(yè)信用和短期借款。商業(yè)信用的形式：應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)，預(yù)收賬款。（都是欠別人的）應(yīng)付賬款可分為：免費(fèi)信用，有代價(jià)信用，展期信用。企業(yè)放棄現(xiàn)金折扣的成本計(jì)算，多年考，P142頁(yè)。[2%/（1-2%）]*[360/（30-10）]=36.7%。還有一個(gè)計(jì)算方法書(shū)上已標(biāo)記。應(yīng)付票據(jù)分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，支付期最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月，應(yīng)付票據(jù)可以帶息，也可以不帶息。商業(yè)信用籌資最大的優(yōu)越性在于容易取得，商業(yè)信用是一種持續(xù)性信用形式，不負(fù)擔(dān)成本，在放棄現(xiàn)金折扣時(shí)所付出的成本較高。短期借款：生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款，臨時(shí)借款，結(jié)算借款。短期貸款信用條件：信貸限額，周轉(zhuǎn)信貸限額，補(bǔ)償性余額。借款利率：優(yōu)惠利率，浮動(dòng)利率，非優(yōu)惠利率。借款利息支付方法：收款法（到期一次性還本付息），貼現(xiàn)法（先扣除利息再把錢(qián)給你，實(shí)際利率高于名義利率），加息法流動(dòng)資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理（講現(xiàn)金管理，應(yīng)收賬款管理及庫(kù)存管理）現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金，銀行存款，銀行本票，銀行匯票。企業(yè)置存現(xiàn)金的原因，主要是滿足交易性需要、預(yù)防性需要和投機(jī)性需要。企業(yè)現(xiàn)金管理目標(biāo)，就是要在資產(chǎn)的流動(dòng)性和盈利能力之間做出抉擇，以獲取最大的長(zhǎng)期利益。現(xiàn)金收支管理的目的在于提高現(xiàn)金使用效率，應(yīng)做好：力爭(zhēng)現(xiàn)金流量同步，使用現(xiàn)金浮游量，加速收款，推遲應(yīng)付款的支付。常用確定現(xiàn)金持有量的方法：成本分析模式，存貨模式，隨機(jī)模式。成本分析模式中企業(yè)持有現(xiàn)金有三種成本：機(jī)會(huì)成本，管理成本（固定成本），短缺成本；這三項(xiàng)之和最小的現(xiàn)金持有量為最佳現(xiàn)金持有量。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的一個(gè)重要項(xiàng)目，是商業(yè)信用的直接產(chǎn)物。應(yīng)收賬款信用政策：信用期間，信用標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)金折扣。信用標(biāo)準(zhǔn)：5C系統(tǒng)：品質(zhì)，能力，資本，條件，抵押。存貨的財(cái)務(wù)管理儲(chǔ)備存貨的有關(guān)成本：取得成本=訂貨成本+購(gòu)置成本取得成本：1訂貨成本：辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，郵資，電報(bào)電話等支出，固定成本。2購(gòu)置成本：設(shè)備原價(jià)儲(chǔ)存成本=儲(chǔ)存固定成本+儲(chǔ)存變動(dòng)成本缺貨成本指由于存貨供應(yīng)中斷而造成的損失。存貨總成本=取得成本+儲(chǔ)存成本+缺貨成本（區(qū)別短缺成本）存貨包括材料，燃料，低值易耗品，在產(chǎn)品，半成品，產(chǎn)成品，協(xié)作件，商品。經(jīng)濟(jì)訂貨量=K2K是變動(dòng)成本，D是采購(gòu)總量，K2是平均儲(chǔ)備成本。存貨ABC管理標(biāo)準(zhǔn)：金額標(biāo)準(zhǔn)，品種數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，A類(lèi)存貨種類(lèi)少，但占用資金較大，應(yīng)集中精力，認(rèn)真規(guī)劃，實(shí)施嚴(yán)格控制。工程估價(jià)在項(xiàng)目建議書(shū)及可行性研究階段，對(duì)工程投資做的測(cè)算為投資估算，初步設(shè)計(jì)，技術(shù)設(shè)計(jì)階段是設(shè)計(jì)概算，施工圖設(shè)計(jì)階段，是施工圖預(yù)算，投票階段，是投標(biāo)報(bào)價(jià)，簽訂合同是合同價(jià)，結(jié)算時(shí)是結(jié)算價(jià)，竣工時(shí)是竣工結(jié)算價(jià)。生產(chǎn)性建設(shè)工程項(xiàng)目總投資包括建設(shè)投資和鋪底流動(dòng)資金；非生產(chǎn)性建設(shè)工程項(xiàng)目總投資包括建設(shè)投資。獲取完整版一建工程經(jīng)濟(jì)復(fù)習(xí)重點(diǎn)，請(qǐng)百度搜索劉亞斌的博客免費(fèi)獲?。?KD建設(shè)投資，由設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)，建筑安裝工程費(fèi)，工程建設(shè)其他費(fèi)用，預(yù)備費(fèi)（包括基本預(yù)備費(fèi)和漲價(jià)預(yù)備費(fèi)）和建設(shè)期利息組成。（無(wú)鋪底流動(dòng)資金）設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)由設(shè)備原價(jià)，工器具原價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)組成。建筑安裝工程費(fèi)包括建筑工程費(fèi)和安裝工程費(fèi)。工程其他費(fèi)：土地使用費(fèi)；與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的費(fèi)用，包括建設(shè)管理費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)；與未來(lái)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，包括聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)，生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)，辦公和生活家具購(gòu)置費(fèi)。鋪底流動(dòng)資金一般按流動(dòng)資金的80%計(jì)算。靜態(tài)投資包括建筑安裝工程費(fèi)，設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)，工程建設(shè)其他費(fèi)，基本預(yù)備費(fèi)動(dòng)態(tài)投資部分包括漲價(jià)預(yù)備費(fèi)，建設(shè)期利息。設(shè)備購(gòu)置費(fèi)=設(shè)備原價(jià)+設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)是指設(shè)備原價(jià)中未包括的包裝和包裝材料費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，采購(gòu)費(fèi)及倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)，供銷(xiāo)部門(mén)手續(xù)費(fèi)等。設(shè)備原價(jià)以訂貨合同價(jià)為設(shè)備原價(jià)，在計(jì)算設(shè)備原價(jià)時(shí)，一般按帶有備件的出廠價(jià)計(jì)算。進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)=貨價(jià)+國(guó)外運(yùn)費(fèi)+國(guó)外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)+銀行財(cái)務(wù)費(fèi)+外貿(mào)手續(xù)費(fèi)+進(jìn)口關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅（特別注意國(guó)外運(yùn)費(fèi)和國(guó)外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)是抵岸價(jià)中包括的）設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)的構(gòu)成：1國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備由制造廠交貨地點(diǎn)至工地倉(cāng)庫(kù)所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)。（想像工地每次從清遠(yuǎn)進(jìn)水泥）進(jìn)口設(shè)備由我國(guó)到岸口至工地倉(cāng)庫(kù)所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)。2在設(shè)備出廠價(jià)格中沒(méi)有包含的設(shè)備包裝和包裝材料器具費(fèi)，如果出廠價(jià)包含此費(fèi)，則不應(yīng)重復(fù)計(jì)算3供銷(xiāo)部門(mén)手續(xù)費(fèi)。4建設(shè)單位的采購(gòu)與倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)。工程建設(shè)其他費(fèi)的組成土地使用費(fèi)（不用記）與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的其他費(fèi)用（口訣：建勞市場(chǎng)引特工環(huán)可）建設(shè)管理費(fèi)，可行性研究費(fèi)，研究試驗(yàn)費(fèi)，勘察設(shè)計(jì)費(fèi)，環(huán)境影響評(píng)價(jià)費(fèi)，勞動(dòng)安全衛(wèi)生評(píng)價(jià)費(fèi)，場(chǎng)地準(zhǔn)備及臨時(shí)設(shè)施費(fèi)（此費(fèi)是業(yè)主的費(fèi)，不是施工單位的，區(qū)別不計(jì)入施工單位的建安費(fèi)中），引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設(shè)備其他費(fèi)，工程保險(xiǎn)費(fèi)，特殊設(shè)備安全監(jiān)督檢驗(yàn)費(fèi)，市政公用設(shè)施建設(shè)及綠化補(bǔ)償費(fèi)。建設(shè)管理費(fèi)是指從項(xiàng)目籌建開(kāi)始直至工程竣工驗(yàn)收合格或交付使用為止發(fā)生的項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)用；包括建設(shè)單位管理費(fèi)，工程監(jiān)理費(fèi)，工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)（這是建設(shè)單位的費(fèi)用，區(qū)別后面章節(jié)施工單位的費(fèi)用）與未來(lái)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的其他費(fèi)用（聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)、辦公和生活家具購(gòu)置費(fèi)）聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)收入包括運(yùn)轉(zhuǎn)期間的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和其他收入。聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)不包括調(diào)試及試車(chē)費(fèi)用，以及在試運(yùn)轉(zhuǎn)中暴露出來(lái)的因施工原因或設(shè)備缺陷等發(fā)生的處理費(fèi)用。（這些是廠家應(yīng)做的，比如地鐵）不發(fā)生試運(yùn)轉(zhuǎn)或試運(yùn)轉(zhuǎn)收入大于費(fèi)用支出的工程，不列此費(fèi)。當(dāng)聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)收入小于支出時(shí)：聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)=聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用支出-聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)收入生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)是指新建項(xiàng)目或新增生產(chǎn)能力的項(xiàng)目，為保證竣工交付使用進(jìn)行必要的生產(chǎn)準(zhǔn)備所發(fā)生的費(fèi)用，包括：生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)，生產(chǎn)單位提前進(jìn)廠參加施工等的工資等費(fèi)用?；绢A(yù)備費(fèi)是指在項(xiàng)目實(shí)施中可能發(fā)生難以預(yù)料的支出，需要預(yù)先預(yù)留的費(fèi)用，又稱不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)，主要指設(shè)計(jì)變更及施工過(guò)程中可能增加工程量的費(fèi)用（比如設(shè)計(jì)變更）?；绢A(yù)備費(fèi)=（設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)+建筑工程安裝費(fèi)+工程建設(shè)其他費(fèi)）*基本預(yù)備費(fèi)率。獲取完整版一建工程經(jīng)濟(jì)復(fù)習(xí)重點(diǎn)，請(qǐng)百度搜索劉亞斌的博客免費(fèi)獲??！預(yù)備費(fèi)的級(jí)成基本預(yù)備費(fèi)是指在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中可能發(fā)生難以預(yù)料的支出，需要預(yù)先預(yù)留的費(fèi)用，又稱不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)，主要指設(shè)計(jì)變更及施工過(guò)程中可能增加工程量的費(fèi)用?；绢A(yù)備費(fèi)=（設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)+建設(shè)安裝工程費(fèi)+工程建設(shè)其他費(fèi)）*基本預(yù)備費(fèi)率（個(gè)人理解，等于號(hào)后面為第一部分工程費(fèi)用+工程建設(shè)其他費(fèi)）漲價(jià)預(yù)備費(fèi)是指建設(shè)工程項(xiàng)目在建設(shè)期內(nèi)由于價(jià)格等變化引起投資增加，需要事先預(yù)留的費(fèi)用，以建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)之和為計(jì)算基數(shù)。建設(shè)期利息是指項(xiàng)目借款在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生并計(jì)入固定資產(chǎn)的利息。各年應(yīng)計(jì)利息=（年初借款本息累計(jì)+本年借款額/2）*年利率P165，年年必考，考試中特別注意總利息是幾年利息和相加，千萬(wàn)不要只用了第N年的利息，此處容易錯(cuò)判斷。獲取完整版一建工程經(jīng)濟(jì)復(fù)習(xí)重點(diǎn)，請(qǐng)百度搜索劉亞斌的博客免費(fèi)獲??！建筑安裝工程費(fèi)由人工費(fèi)、材料費(fèi)，施工機(jī)具使用費(fèi)，企業(yè)管理費(fèi)，利潤(rùn)，規(guī)費(fèi)和稅金組成；人材機(jī)管利包含在分部分項(xiàng)工程費(fèi)，措施項(xiàng)目費(fèi)，其他項(xiàng)目費(fèi)中P166頁(yè)的表特別注意：施工機(jī)具使用費(fèi)中包括中小型設(shè)備安拆及場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)，企業(yè)管理費(fèi)中包括檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，勞動(dòng)保險(xiǎn)和職工福利費(fèi)，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，稅金（小稅金，區(qū)別大稅金），規(guī)費(fèi)中包含我們平時(shí)工作中的五險(xiǎn)一金加排污費(fèi)。勞動(dòng)保險(xiǎn)及職工福利費(fèi)：是指由企業(yè)支付給職工退休金，按規(guī)定支付給離休干部經(jīng)費(fèi)，集體福利費(fèi)，夏季防暑降溫費(fèi)，冬季取暖補(bǔ)貼，上下班交通補(bǔ)貼等檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)：一般鑒定、檢查費(fèi)，不包括新結(jié)構(gòu)，新材料的試驗(yàn)費(fèi)，對(duì)構(gòu)件破壞性試驗(yàn)費(fèi)用。其他費(fèi)：技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，投標(biāo)費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，綠化費(fèi)，廣告費(fèi)，公證費(fèi)，法律顧問(wèn)費(fèi)，審計(jì)費(fèi)，咨詢費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)。20xx年考（個(gè)人理解：想想施工單位要開(kāi)展業(yè)務(wù)及開(kāi)展業(yè)務(wù)后的一些常用費(fèi)用）建安工程費(fèi)按工程造價(jià)分為：分部分項(xiàng)工程費(fèi)，措施項(xiàng)目費(fèi)，其他項(xiàng)目費(fèi)（暫列金額，計(jì)日工，總承包服務(wù)費(fèi)，注意這里是無(wú)暫估價(jià)的），規(guī)費(fèi)和稅金。措施項(xiàng)目費(fèi)：二次進(jìn)出腳手架，冬夜設(shè)備特安定。建安費(fèi)計(jì)算材料單價(jià)=（材料原價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)）*（1+運(yùn)輸損耗率）（1+采購(gòu)保管費(fèi)率）施工機(jī)具使用費(fèi)中臺(tái)班折舊費(fèi)=機(jī)械預(yù)算價(jià)格*（1-殘值率）/耐用總臺(tái)班數(shù)這個(gè)公式多年考計(jì)算綜合單價(jià)包括人工費(fèi)，材料費(fèi)，施工機(jī)具使用費(fèi)，企業(yè)管理費(fèi)，利潤(rùn)及風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)。（不含稅金，規(guī)費(fèi)）安全文明措施費(fèi)，規(guī)費(fèi)和稅金不得作為競(jìng)爭(zhēng)性費(fèi)用。建設(shè)工程定額施工定額是以同一性質(zhì)的施工過(guò)程---工序作為研究對(duì)象，屬于企業(yè)定額的性質(zhì)，也是基礎(chǔ)性定額，由人工定額，材料消耗定額和施工機(jī)械臺(tái)班定額組成。預(yù)算定額以是建筑物或構(gòu)筑物各個(gè)分部分項(xiàng)工程為對(duì)象編制的定額，是社會(huì)性的，是編制概算定額的依據(jù)。概算定額是以擴(kuò)大的分部分項(xiàng)工程為對(duì)象編制的，是初步設(shè)計(jì)概算、確定建設(shè)項(xiàng)目投資額的依據(jù)。（一個(gè)建筑項(xiàng)目可分為單項(xiàng)工程單位工程分部工程分項(xiàng)工程而擴(kuò)大分項(xiàng)工程介于分部工程和分項(xiàng)工程之間的一項(xiàng)舉個(gè)例子：樓梯整體是一個(gè)單位工程里的分部工程，它是由梯梁梯板梯段等構(gòu)成梯梁的綁鋼筋支模板澆筑混凝土等是分項(xiàng)工程而梯梁既不屬于分部工程也不屬于分項(xiàng)工程就是擴(kuò)大分項(xiàng)工程）概算指標(biāo)是以整個(gè)建筑物和構(gòu)筑物為對(duì)象，以更為擴(kuò)大的計(jì)量單位來(lái)編制的。投資估算指標(biāo)是以獨(dú)立的單項(xiàng)工程或完整的工程項(xiàng)目為對(duì)象編制確定的。人工定額分為必需要消耗時(shí)間（有效工作時(shí)間[基本工作時(shí)間，準(zhǔn)備與結(jié)束工作時(shí)間，輔助工作時(shí)間]，休息時(shí)間，不可避免的中斷時(shí)間）和損失時(shí)間（多余和偶然工作時(shí)間，停工時(shí)間，違背勞動(dòng)紀(jì)律損失時(shí)間）。P180頁(yè)，特別看對(duì)應(yīng)的例子。人工定額的編制方法：（2014考）1技術(shù)測(cè)定法：對(duì)施工過(guò)程中各工序采用測(cè)時(shí)法，寫(xiě)實(shí)記錄法，工作日寫(xiě)實(shí)法。2統(tǒng)計(jì)分析法：適用于施工條件正常，產(chǎn)品穩(wěn)定，工序重復(fù)量大的施工過(guò)程。3比較類(lèi)推法：對(duì)于同類(lèi)型產(chǎn)品規(guī)格多，工序重復(fù)，工作量小的施工過(guò)程，用此方法。4經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法，通常作為一次性定額使用。材料用量的確定方法：理論計(jì)算法，測(cè)定法，圖紙計(jì)算法，經(jīng)驗(yàn)法。材料損耗量可以通過(guò)觀察或統(tǒng)計(jì)法計(jì)算確定。周轉(zhuǎn)材料消耗量應(yīng)使用一次使用量和攤銷(xiāo)量?jī)蓚€(gè)指標(biāo)表示，一次使用量是指周轉(zhuǎn)材料在不重復(fù)使用時(shí)的一次使用量，攤銷(xiāo)量是指周轉(zhuǎn)材料退出使用，應(yīng)分?jǐn)偯恳挥?jì)量單位的結(jié)構(gòu)構(gòu)件的周轉(zhuǎn)材料消耗量，供施工企業(yè)成本核算或投標(biāo)報(bào)價(jià)使用。施工機(jī)械臺(tái)班使用定額編制單位產(chǎn)品機(jī)械時(shí)間定額（臺(tái)班）=1/臺(tái)班產(chǎn)量單位產(chǎn)品人工時(shí)間定額（工日）=小組成員總數(shù)/臺(tái)班產(chǎn)量機(jī)械工作時(shí)間分類(lèi)圖，P186,經(jīng)?？际┕ざ~的作用

＋20xx年一級(jí)建造師工程經(jīng)濟(jì)復(fù)習(xí)重點(diǎn)總結(jié)(歷年考點(diǎn)大全)發(fā)表于：2023.1.15來(lái)自：字?jǐn)?shù)：23958手機(jī)看范文工程經(jīng)濟(jì)資金時(shí)間價(jià)值的計(jì)算及應(yīng)用利率是各國(guó)發(fā)展國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要杠桿之一，利率的高低由以下因素決定⑴利率的高低取決于社會(huì)平均利潤(rùn)率的高低，社會(huì)利潤(rùn)率是利率的最高界限。⑵利率的高取決于市場(chǎng)上借貸資本的供求情況，供過(guò)于求，利率下降，求過(guò)于供，利率上升。⑶借出的資本要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)越大，利率越高。⑷通貨膨脹對(duì)利息的波動(dòng)有直接影響，資金的貶值會(huì)使利息無(wú)形中成為負(fù)值。⑸借出資本的期限長(zhǎng)短，期限長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)大，利率高，反之利率就低。單利計(jì)算=P*(1+n*i)資金有時(shí)間價(jià)值，即使金額相同，因其發(fā)生在不同時(shí)間，其價(jià)值就不相同。反之，不同時(shí)點(diǎn)絕對(duì)不等的資金在時(shí)間價(jià)值的作用下卻可能具有相等的價(jià)值，這些不同時(shí)期、不同數(shù)額但其價(jià)值等效的資金稱為等值，又叫等效值。F=P（1+i）nF=P（F/P,i,n）p=F(1+i)-nP=F(P/F,I,n)F=A*（1+i）n-1/iF=A(F/A,I,n)P=A*(1+i)-n-1/i(1+i)nP=A(P/A,I,n)現(xiàn)金流量圖是一種反映技術(shù)方案資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài)的圖標(biāo)?，F(xiàn)金流量圖的作圖方法和規(guī)則：1、.以橫軸為時(shí)間軸，向右延伸表示時(shí)間的延續(xù)，時(shí)間軸上的點(diǎn)為時(shí)點(diǎn)，通常表示是該時(shí)間末的時(shí)點(diǎn)，0表示時(shí)間序列的起點(diǎn)，整個(gè)橫軸又可看成是我們所考察技術(shù)方案。2、橫軸上方的箭線表示現(xiàn)金流入，表示收益，下面表示現(xiàn)金流出，表示費(fèi)用。3、在現(xiàn)金流量圖中，箭線的長(zhǎng)短與現(xiàn)金流量數(shù)值大小應(yīng)成比例。4、箭線與時(shí)間軸的交點(diǎn)即為現(xiàn)金流量發(fā)生的時(shí)點(diǎn)。要正確繪制現(xiàn)金流量圖，必須把握好現(xiàn)金流量的三要素：現(xiàn)金流量的大?。ìF(xiàn)金流量數(shù)額）、方向（現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出）和作用點(diǎn)（現(xiàn)金流量發(fā)生的時(shí)點(diǎn)）。影響資金等值的因素有三個(gè)：資金數(shù)額的多少，資金發(fā)生時(shí)間的短，利率的大小。利率是關(guān)鍵因素，一般等值計(jì)算中是以同一利率為依據(jù)的。Ieff=(1+r/m)m-1當(dāng)計(jì)息周期為一年時(shí)，名義利率等于有效利率，當(dāng)計(jì)算周期小于一年時(shí)，才有有效利率大于名義利率。每年計(jì)息周期m越多，ieff與r相差越大。一次性存款，用復(fù)利計(jì)息，可以用實(shí)際利率和計(jì)息周期利率來(lái)算，差額不大，等額支付系列，只有計(jì)息周期和收付周期一樣時(shí)才能按計(jì)息期利率計(jì)算，否則，只能用收付周期實(shí)際利率計(jì)算。技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)采用科學(xué)的分析方法，對(duì)技術(shù)方案的財(cái)務(wù)可行性和經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行分析論證，為選擇技術(shù)方案提供科學(xué)的決策依據(jù)。1.經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的基本內(nèi)容：⑴技術(shù)方案的盈利能力（主要分析指標(biāo)：財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值，資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率，靜態(tài)投資回收期，總投資收益率和資本金凈利潤(rùn)）⑵技術(shù)方案的償債能力（指標(biāo)：利息備付率，償債備付率，資產(chǎn)負(fù)債率）⑶技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力（整個(gè)運(yùn)營(yíng)期間，允許個(gè)別年份的凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)負(fù)值，但各年累計(jì)盈余資金不應(yīng)出現(xiàn)負(fù)值，這是賬務(wù)生存的必要條件，若出現(xiàn)負(fù)值，應(yīng)進(jìn)行短期借款，短期借款應(yīng)體現(xiàn)在財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表中，其利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）對(duì)于經(jīng)營(yíng)性方案，通過(guò)編制財(cái)務(wù)分析報(bào)表，計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo)，分析擬定技術(shù)方案的盈利能力、償債能力和財(cái)務(wù)生存能力。對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性方案，經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)應(yīng)主要分析擬定技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力。經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的基本方法包括確定性評(píng)價(jià)方法和不確定性評(píng)價(jià)方案兩類(lèi)，對(duì)同一個(gè)技術(shù)方案必須同時(shí)進(jìn)行確定性評(píng)價(jià)和不確定性評(píng)價(jià)。按評(píng)價(jià)方法的性質(zhì)分：定量分析（對(duì)可度量因素的分析方法）和定量分析（對(duì)無(wú)法精確度量的分析方法）。對(duì)定量分析，按其是否考慮時(shí)間因素可分為靜態(tài)分析和動(dòng)態(tài)分析?；コ夥桨附?jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)包括兩部分：一是考察各個(gè)技術(shù)方案自身的經(jīng)濟(jì)效果，即進(jìn)行絕對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn)，二是考察哪個(gè)技術(shù)方案相對(duì)經(jīng)濟(jì)效果最優(yōu)，即相對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn)。技術(shù)方案的計(jì)算期：建設(shè)期和運(yùn)營(yíng)期（運(yùn)營(yíng)期又分為投產(chǎn)期，達(dá)產(chǎn)期）確定性分析：盈利能力分析，償債能力分析。不確定性分析：盈虧平衡分析，敏感性分析。盈利能力分析：靜態(tài)分析，動(dòng)態(tài)分析。靜態(tài)分析：投資收益率（總投資收益率，資本金凈利潤(rùn)率），投資回收期動(dòng)態(tài)分析：財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值。償債能力分析：利息備付率，償債備付率，借款償還期，資產(chǎn)負(fù)債率，流動(dòng)比率，速動(dòng)比率。靜態(tài)分析指標(biāo)的最大特點(diǎn)是不考慮時(shí)間因素，計(jì)算簡(jiǎn)便，在對(duì)技術(shù)方案進(jìn)行粗略評(píng)價(jià)，或?qū)Χ唐谕顿Y方案進(jìn)行評(píng)價(jià)，或?qū)χ鹉晔找娲笾孪嗟鹊募夹g(shù)方案進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，靜態(tài)分析指標(biāo)還是可以采用的。投資收益率是衡量技術(shù)方案獲利水平的評(píng)價(jià)指標(biāo)，一個(gè)正常生產(chǎn)年份的年凈收益額與技術(shù)方案投資的比率。總投資收益率=平均息稅前利潤(rùn)/總投資總投資包括建設(shè)投資，建設(shè)期貸款利息和全部流動(dòng)資金。資本金凈利潤(rùn)率=平均凈利潤(rùn)/資本金凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅總投資收益率是用來(lái)衡量整個(gè)技術(shù)方案的獲利能力，總投資收益越高，技術(shù)方案獲利越多，資本金凈利潤(rùn)率是衡量技術(shù)方案資本金的獲利能力，權(quán)益投資盈利水平越高。總投資收益率或資本金凈利潤(rùn)率不僅可以衡量技術(shù)方案獲利能力，還可以作為技術(shù)方案籌資決策參考的依據(jù)（收益比利率高得多，所以籌資的方式可以更多的考慮）投資收益率主要用在技術(shù)方案制定的早期階段或研究過(guò)程，且計(jì)算期較短，不具備綜合分析所需詳細(xì)資料，適用于工藝簡(jiǎn)單而生產(chǎn)情況變化不大的技術(shù)方案的選擇和投資經(jīng)濟(jì)效果的評(píng)價(jià)。投資回收期分為靜態(tài)回收期和動(dòng)態(tài)回收期，以技術(shù)方案的凈收益回收其總投資所需要的時(shí)間，一般以年為單位。由于技術(shù)方案的年凈收益不等于年利潤(rùn)額，所以靜態(tài)投資回收期不等于投資利潤(rùn)率的倒數(shù)。利潤(rùn)率=利潤(rùn)/投資總額，投資回收期是要凈利潤(rùn)/投資總額，所以不對(duì)等。靜態(tài)回收期適用于：技術(shù)更新迅速的技術(shù)方案，資金短缺的技術(shù)方案，未來(lái)情況難預(yù)測(cè)而投資者又特別關(guān)心資金補(bǔ)償?shù)募夹g(shù)方案，靜態(tài)回收期只能作為輔助評(píng)價(jià)指標(biāo)。財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值是評(píng)價(jià)技術(shù)方案盈利能力的絕對(duì)指標(biāo)。賬務(wù)凈現(xiàn)值就是把所有的凈現(xiàn)金流量折回到0點(diǎn)，然后加起來(lái)算。財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值中，ic越大，F(xiàn)NPV越小，ic越小，F(xiàn)NPV越大。財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值不足之處：必須先確定一個(gè)基準(zhǔn)收益率，而確定基準(zhǔn)收益率比較困難；在互斥方案評(píng)價(jià)中，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值必須考慮互斥方案的壽命，如果互斥方案壽命不等，必須構(gòu)造一個(gè)相同的分析期限，才能進(jìn)行各個(gè)方案之間的比選；財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值不能真正反映技術(shù)方案投資中單位投資中使用效率；不能直接說(shuō)明在技術(shù)方案運(yùn)營(yíng)期間各年的經(jīng)營(yíng)成果；沒(méi)有給出該投資過(guò)程中確切的收益大小，不能反映投資的回收速度。財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率看圖1Z101026就懂了（P25），看ic1到交叉點(diǎn)的區(qū)間和ic2到交叉點(diǎn)的區(qū)間就可以了。財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值的大小與折現(xiàn)率的高低有直接關(guān)系。只要FNPV大于等于0，技術(shù)方案就可接受，但由于是遞減函數(shù)，故折現(xiàn)率i越高，技術(shù)方案被接受的可能性越小。財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率是一個(gè)未知的折現(xiàn)率。FIRR>=ic1，技術(shù)方案可行，F(xiàn)IRR<ic2，不可行。財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率可能不存在或存在多個(gè)內(nèi)部收益率。對(duì)獨(dú)立常規(guī)技術(shù)方案應(yīng)用FIRR評(píng)價(jià)與應(yīng)用FNPV評(píng)價(jià)均可其結(jié)論是一致的?；鶞?zhǔn)收益率也叫基準(zhǔn)折現(xiàn)率，最企業(yè)或行業(yè)投資者可接受的最低標(biāo)準(zhǔn)收益水平?；鶞?zhǔn)收益率的測(cè)定可采用行業(yè)財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率，在中國(guó)境外投資的技術(shù)方案的基準(zhǔn)收益率的測(cè)定，應(yīng)首先考慮國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)因素。投資者自行測(cè)定技術(shù)方案的最低可接受財(cái)務(wù)收益率，還應(yīng)考慮自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)策略，技術(shù)方案的特點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)，資金成本，機(jī)會(huì)成本等因素。資金成本包括籌資費(fèi)（各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)，一次性的）和資金使用費(fèi)（貸款利息）。投資的機(jī)會(huì)成本是指投資者凈有限的資金用于擬實(shí)施技術(shù)方案而放棄的其他投資機(jī)會(huì)所能獲得的最大收益?；鶞?zhǔn)收益率最低限度不應(yīng)小于資金成本。ic>=i1=max{單位資金成本，單位投資機(jī)會(huì)成本}如果技術(shù)方案完全由企業(yè)自有資金投資時(shí)，可參考行業(yè)平均收益水平，可以理解為一種資金的機(jī)會(huì)成本；如果技術(shù)方案投資資金來(lái)源于自有資金和貸款時(shí)，最低收益率不應(yīng)低于行業(yè)平均收益水平，如果有好幾種貸款，貸款利率應(yīng)為加權(quán)平均貸款利率。確定基準(zhǔn)收益率的基礎(chǔ)是資金的機(jī)會(huì)成本和機(jī)會(huì)成本，而投資風(fēng)險(xiǎn)和通化膨脹則是必須考慮的影響因素。償債資金來(lái)源：可用于歸還貸款的利潤(rùn)（提取完盈余公積金，公益金后的未分配利潤(rùn)），固定資產(chǎn)折舊（固定資產(chǎn)折舊基金），無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)（未用的提取的攤銷(xiāo)費(fèi)）和，其他還款資金來(lái)源（減免的營(yíng)業(yè)稅作為償還貸款的資金來(lái)源）。借款償還期指標(biāo)適用于不預(yù)先給定貸款償還期限，且按最大償還能力計(jì)算還本付息的技術(shù)方案，不適用于那些預(yù)先給定借款償還期的技術(shù)方案，有借款償還期的技術(shù)方案，應(yīng)采用利息備付率和償債備付率指標(biāo)來(lái)分的企業(yè)的償債能力。利息備付率=息況前利潤(rùn)/當(dāng)期應(yīng)付利息。利息備付率應(yīng)分年計(jì)算，正常情況下應(yīng)大于1，一般情況不宜低于2，而且需要將該利息備付率指標(biāo)與基他同類(lèi)企業(yè)進(jìn)行比較，來(lái)分析決定本企業(yè)的指標(biāo)水平。償債備付率=（息稅前利潤(rùn)+折舊+攤銷(xiāo)-企業(yè)所得稅）/當(dāng)期應(yīng)還本息額償債備付率應(yīng)分年計(jì)算，正常情況上應(yīng)大于1，一般情況不低于1.3.技術(shù)方案不確定性分析不確定性不同于風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)知道發(fā)生的概率可計(jì)量，不確定性是事先知道可能的后果，而不知道發(fā)生的可能性，或者兩者都不知道。盈虧平衡分析也稱量本利分的，將產(chǎn)銷(xiāo)量作為不確定因素?？偝杀举M(fèi)用可分為可變成本，固定成本和半可變成本。固定成本不受產(chǎn)量影響的成本，如工資及福利費(fèi)（