任務(wù)五車(chē)船稅

任務(wù)五車(chē)船稅教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)：掌握車(chē)船稅的征收制度以及應(yīng)納稅額的計(jì)算。能力目標(biāo)：能對(duì)車(chē)船稅涉稅業(yè)務(wù)提出籌劃思路和籌劃方案。素質(zhì)目標(biāo)：具有與稅務(wù)機(jī)關(guān)和業(yè)務(wù)往來(lái)單位的良好溝通能力。（一）車(chē)船稅的概念

車(chē)船稅，是指對(duì)在中國(guó)境內(nèi)車(chē)船管理部門(mén)登記的車(chē)輛、船舶依法征收的一種稅。（二）車(chē)船稅的納稅人和扣繳義務(wù)人車(chē)船稅，是指對(duì)在中國(guó)境內(nèi)車(chē)船管理部門(mén)登記的車(chē)輛、船舶依法征收的一種稅。1.納稅人車(chē)船稅的納稅人，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)屬于稅法規(guī)定的車(chē)輛、船舶的“所有人或者管理人”。2.扣繳義務(wù)人從事機(jī)動(dòng)車(chē)第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的“保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)”為機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人。（二）車(chē)船稅的納稅人和扣繳義務(wù)人【例題·多選題】（2009年）下列納稅主體中，屬于車(chē)船稅納稅人的有（）。A.在中國(guó)境內(nèi)擁有并使用船舶的國(guó)有企業(yè)B.在中國(guó)境內(nèi)擁有并使用車(chē)輛的外籍個(gè)人C.在中國(guó)境內(nèi)擁有并使用船舶的內(nèi)地居民D.在中國(guó)境內(nèi)擁有并使用車(chē)輛的外國(guó)企業(yè)【答案】ABCD（三）車(chē)船稅的征稅范圍和應(yīng)納稅額計(jì)算1.征稅范圍（1）依法應(yīng)當(dāng)在車(chē)船登記管理部門(mén)登記的機(jī)動(dòng)車(chē)輛和船舶；（2）依法不需要在車(chē)船登記管理部門(mén)登記的在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車(chē)輛和船舶。（三）車(chē)船稅的征稅范圍和應(yīng)納稅額計(jì)算2.應(yīng)納稅額計(jì)算稅目計(jì)稅單位應(yīng)納稅額乘用車(chē)、客車(chē)和摩托車(chē)＞1.6升每輛輛數(shù)×適用年稅額≤1.6升輛數(shù)×適用年稅額×50％貨車(chē)、專(zhuān)用作業(yè)車(chē)和輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē)（不包括拖拉機(jī)）整備質(zhì)量（自重）每噸自重噸位數(shù)×適用年稅額掛車(chē)自重噸位數(shù)×適用年稅額×50％機(jī)動(dòng)船舶凈噸位每噸凈噸位數(shù)×適用年稅額非機(jī)動(dòng)駁船、拖船凈噸位數(shù)×適用年稅額×50％游艇艇身長(zhǎng)度每米艇身長(zhǎng)度×適用年稅額注意購(gòu)入當(dāng)年不足1年的自納稅義務(wù)發(fā)生“當(dāng)月”按月計(jì)征（三）車(chē)船稅的征稅范圍和應(yīng)納稅額計(jì)算【例題·多選題】（2016年）根據(jù)車(chē)船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于車(chē)船稅征稅范圍的有（）。A.摩托車(chē)B.客車(chē)C.貨車(chē)D.火車(chē)【答案】ABC（三）車(chē)船稅的征稅范圍和應(yīng)納稅額計(jì)算【例題·多選題】（2015年）根據(jù)車(chē)船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于車(chē)船稅征稅范圍的有（）。A.用于耕地的拖拉機(jī)B.用于接送員工的客車(chē)C.用于休閑娛樂(lè)的游艇D.供企業(yè)經(jīng)理使用的小汽車(chē)【答案】BCD（三）車(chē)船稅的征稅范圍和應(yīng)納稅額計(jì)算【例題·判斷題】（2016年）甲鋼鐵廠擁有的依法不需要在車(chē)船登記部門(mén)登記的在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛的機(jī)動(dòng)車(chē)輛，屬于車(chē)船稅的征稅范圍。（）【答案】√（三）車(chē)船稅的征稅范圍和應(yīng)納稅額計(jì)算【例題·多選題】（2017年）根據(jù)車(chē)船稅法律制度的規(guī)定，下列車(chē)船中，以“輛數(shù)”為依據(jù)的有（）。A.摩托車(chē)B.機(jī)動(dòng)車(chē)輛C.商用貨車(chē)D.商用客車(chē)【答案】AD（三）車(chē)船稅的征稅范圍和應(yīng)納稅額計(jì)算【例題·單選題】（2017年）甲公司2016年擁有機(jī)動(dòng)船舶10艘，每艘凈噸位為150噸，非機(jī)動(dòng)駁船5艘，每艘凈噸位為80噸，已知機(jī)動(dòng)船舶適用年基準(zhǔn)稅額為每噸3元，計(jì)算甲公司當(dāng)年應(yīng)繳納車(chē)船稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（10×150＋5×80）×3＝5700元B.10×150×3×50％＋5×80×3＝3450元C.（10×150＋5×80）×3×50％＝2850元D.10×150×3＋5×80×3×50％＝5100元【答案】D（三）車(chē)船稅的征稅范圍和應(yīng)納稅額計(jì)算【例題·單選題】（2015年）2014年6月15日，甲公司購(gòu)買(mǎi)2輛乘用車(chē)。已知乘用車(chē)發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸容量排氣量為2.0升，當(dāng)?shù)匾?guī)定的車(chē)船稅年基準(zhǔn)稅額為480元/輛。甲公司2014年應(yīng)納車(chē)船稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.2×480×7÷12＝560（元）B.2×480×（6＋15÷30）÷12＝520（元）C.2×480×6÷12＝480（元）D.2×480＝960（元）【答案】A（四）車(chē)船稅的稅收優(yōu)惠1.免征車(chē)船稅（1）捕撈、養(yǎng)殖漁船。（2）軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專(zhuān)用的車(chē)船。（白牌）（3）警用車(chē)船。（白牌）（4）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車(chē)船。（黑牌）（5）商用新能源車(chē)船（清潔能源）【注意】免征車(chē)船稅的“新能源汽車(chē)”是指純電動(dòng)商用車(chē)、插電式混合動(dòng)力汽車(chē)、燃料電池商用車(chē)?！居洃浱崾尽俊稗r(nóng)業(yè)生產(chǎn)”、“特權(quán)車(chē)輛”、“新型能源”免征車(chē)船稅。（四）車(chē)船稅的稅收優(yōu)惠2.不屬于車(chē)船稅征稅范圍，不征收車(chē)船稅（1）乘用新能源車(chē)船【注意】“純電動(dòng)乘用車(chē)”和“燃料電池乘用車(chē)”不屬于車(chē)船稅征稅范圍，對(duì)其不征車(chē)船稅。（2）外國(guó)、港、澳、臺(tái)臨時(shí)入境車(chē)船3.減半征收（1）節(jié)約能源車(chē)船（1.6升以下小排量）（2）拖船、非機(jī)動(dòng)駁船（3）掛車(chē)（四）車(chē)船稅的稅收優(yōu)惠【例題·單選題】（2017年）根據(jù)車(chē)船稅法律制度的規(guī)定，下列車(chē)船中，應(yīng)繳納車(chē)船稅的是（）。A.商用客車(chē)B.捕撈漁船C.警用車(chē)船D.養(yǎng)殖漁船【答案】A（四）車(chē)船稅的稅收優(yōu)惠【例題·單選題】（2016年）根據(jù)車(chē)船稅法律制度的規(guī)定，下列車(chē)船中，應(yīng)征收車(chē)船稅的是（）。A.捕撈漁船B.符合國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的純電動(dòng)商用車(chē)C.軍隊(duì)專(zhuān)用車(chē)船D.觀光游艇【答案】D（四）車(chē)船稅的稅收優(yōu)惠【例題·單選題】（2015年）根據(jù)車(chē)船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征車(chē)船稅的是（）。A.家庭自用的純電動(dòng)乘用車(chē)B.國(guó)有企業(yè)的公用汽油動(dòng)力乘用車(chē)C.外國(guó)駐華使領(lǐng)館的自用商務(wù)車(chē)D.個(gè)體工商戶(hù)自用摩托車(chē)【答案】C（四）車(chē)船稅的稅收優(yōu)惠【例題·單選題】（2013年）根據(jù)車(chē)船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免予繳納車(chē)船稅的是（）。A.救護(hù)車(chē)

B.人民法院警車(chē)

C.市政公務(wù)車(chē)

D.公共汽車(chē)【答案】B（五）車(chē)船稅的征收管理1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間取得車(chē)船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。2.納稅地點(diǎn)車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)為車(chē)船的登記地或者車(chē)船稅扣繳義務(wù)人所在地。（1）扣繳義務(wù)人代收代繳車(chē)船稅的，納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地。（2）納稅人自行申報(bào)繳納車(chē)船稅的，納稅地點(diǎn)為車(chē)船登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地。（3）依法不需要辦理登記的車(chē)船，其車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)為車(chē)船的所有人或者管理人所在地。（五）車(chē)船稅的征收管理3.納稅申報(bào)（1）車(chē)船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。（2）扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車(chē)船稅，并出具代收稅款憑證，扣繳義務(wù)人已代收代繳車(chē)船稅的，納稅人不再向車(chē)輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車(chē)船稅。（3）沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納車(chē)船稅。（五）車(chē)船稅的征收管理（4）已繳納車(chē)船稅的車(chē)船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶(hù)的，不另納稅，也不辦理退稅?！九e例】老侯在2017年4月份將自己的一輛車(chē)轉(zhuǎn)讓給老趙，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中將當(dāng)年剩余年份應(yīng)當(dāng)繳納的車(chē)船稅一并轉(zhuǎn)讓

給老趙，此時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不必退稅給老侯，老趙也不必單獨(dú)繳納車(chē)船稅。（5）在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車(chē)船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款?！咀⒁狻渴Ф鴱?fù)得的，自公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車(chē)船稅。

（五）車(chē)船稅的征收管理【例題·判斷題】（2017年）扣繳義務(wù)人代收代繳車(chē)船稅的，納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地。（）【答案】√（五）車(chē)船稅的征收管理【例題·單選題】（2015年）根據(jù)車(chē)船稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于車(chē)船稅納稅申報(bào)的表述中，不正確的是（

）。A.扣繳義務(wù)人已代收代繳車(chē)船稅的，納稅人不再向車(chē)輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車(chē)船稅B.沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納車(chē)船稅C.已繳納車(chē)船稅的車(chē)船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶(hù)的，需要另外納稅D.車(chē)船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納【答案】C（五）車(chē)船稅的征收管理【例題·單選題】（2015年）某企業(yè)2014年初擁有小轎車(chē)2輛；當(dāng)年4月，1輛小轎車(chē)被盜，已按照規(guī)定辦理退稅。通過(guò)公安機(jī)關(guān)的偵查，9月份被盜車(chē)輛失而復(fù)得，并取得公安機(jī)關(guān)的相關(guān)證明。已知當(dāng)?shù)匦∞I車(chē)車(chē)船稅年稅額為500元/輛，該企業(yè)2014年實(shí)際應(yīng)繳納的車(chē)船稅下列計(jì)算中，正確的是（）。A.500×1＝500（元）B.500＋500×3÷12＝625（元）C.500＋500×7÷12＝792（元）D.500×2＝1000（元）【答案】C案例分析【任務(wù)引例】

某公司2016年2月1日購(gòu)入一載貨商用車(chē)，當(dāng)月辦理機(jī)動(dòng)車(chē)輛權(quán)屬證書(shū)，并辦理車(chē)船稅完稅手續(xù)。此車(chē)整備質(zhì)量為