個人所得稅認(rèn)知

TeachingRepository

inAccountingInformationManagement建設(shè)單位：廣東科學(xué)技術(shù)職業(yè)學(xué)院QIYESHESHUIYEWUHESUANYUSHENBAO個人所得稅計算與申報05教學(xué)目標(biāo)知識目標(biāo)理解個人所得稅的納稅人、征稅對象及稅率；掌握個人所得稅的計稅方法。能力目標(biāo)能判斷居民納稅人和非居民納稅人；能正確判斷并計算個人所得稅額。思政目標(biāo)培養(yǎng)對個人所得稅的學(xué)習(xí)興趣；強(qiáng)化愛國守法和依法納稅意識。個人所得稅的納稅申報5.3個人所得稅的核算5.2個人所得稅認(rèn)知5.1學(xué)習(xí)情境個人所得稅認(rèn)知5.1個人所得稅納稅人導(dǎo)入改革無止境發(fā)展不停步中華人民共和國個人所得稅法修訂歷程1980/09/10通過1993/10/31第一次修訂2005/10/27第三次修訂2007/12/29第五次修訂2018/08/31第七次修訂1999/08/30第二次修訂2007/06/29第四次修訂2011/06/30第六次修訂中國公民，個體工商戶，外籍個人以及中國香港、澳門、臺灣同胞等。一、個人所得稅的定義個人所得稅是對個人（即自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。個人所得稅的納稅義務(wù)人具體包括個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，只對投資者個人或自然人合伙人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅。類型判定標(biāo)準(zhǔn)納稅義務(wù)居民個人在中國境內(nèi)有住所的個人無限納稅義務(wù)在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人非居民個人在中國境內(nèi)無住所又不居住的個人有限納稅義務(wù)在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天的個人二、個人所得稅納稅人的分類說明1居民個人和非居民個人的界定有兩個標(biāo)準(zhǔn)：①住所地標(biāo)準(zhǔn)；②居住時間標(biāo)準(zhǔn)。二者符合其一即為我國個人所得稅的居民納稅人，二者均不符合則為非居民納稅人。2在中國境內(nèi)有住所，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住。二、個人所得稅納稅人的分類3居住天數(shù)的計算：無住所個人一個納稅年度內(nèi)（自公歷1月1日起至12月31日止）在中國境內(nèi)累計居住天數(shù)，按照該個人在中國境內(nèi)累計停留的天數(shù)計算。在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時的，計入中國境內(nèi)居住天數(shù)，在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時的，不計入中國境內(nèi)居住天數(shù)。二、個人所得稅納稅人的分類說明無限納稅義務(wù)有限納稅義務(wù)是指納稅人僅就其從中國境內(nèi)取得的所得，向中國政府繳納個人所得稅。是指納稅人就其從中國境內(nèi)和境外取得的所得，向中國政府繳納個人所得稅。三、個人所得稅納稅人的納稅義務(wù)四、扣繳義務(wù)人我國實(shí)行個人所得稅代扣代繳和個人自主申報納稅相結(jié)合的征收管理制度凡支付應(yīng)納稅所得的單位或個人都是個人所得稅的扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)人在向納稅人支付各項(xiàng)應(yīng)納稅所得時，必須履行代扣代繳稅款的義務(wù)個人所得稅征稅范圍導(dǎo)入導(dǎo)入9項(xiàng)征稅項(xiàng)目征稅范圍納稅人類型征收制度一、工資、薪金所得二、勞務(wù)報酬所得三、稿酬所得四、特許權(quán)使用費(fèi)所得居民個人綜合征收非居民個人分類征收五、經(jīng)營所得六、利息、股息、紅利所得七、財產(chǎn)租賃所得八、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得九、偶然所得居民個人分類征收非居民個人分類征收工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。一、工資、薪金所得基本規(guī)定一、工資、薪金所得特殊規(guī)定獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼和家屬成員的副食品補(bǔ)貼。不征收個人所得稅一、工資、薪金所得特殊規(guī)定按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個人所得稅。退休人員一、工資、薪金所得特殊規(guī)定退休人員再任職取得的收入，符合相關(guān)條件的，在減除按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。再任職一、工資、薪金所得特殊規(guī)定離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實(shí)物，不屬于免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。其他補(bǔ)貼、獎金、實(shí)物二、勞務(wù)報酬所得基本規(guī)定

勞務(wù)報酬所得是指個人獨(dú)立從事非雇傭的各種勞務(wù)取得的所得。三、稿酬所得基本規(guī)定稿酬所得是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。包括文字、書畫、攝影以及其他作品。特殊規(guī)定作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，應(yīng)當(dāng)征收個人所得稅。三、稿酬所得任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，是工資薪金所得還是稿酬所得？四、特許權(quán)使用費(fèi)所得基本規(guī)定是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。四、特許權(quán)使用費(fèi)所得特殊規(guī)定1提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。2作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收個人所得稅。3對于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計征個人所得稅。五、經(jīng)營所得基本規(guī)定（1）個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；（2）個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；（3）個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；（4）個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。五、經(jīng)營所得特殊規(guī)定（1）車是單位的：按“工資、薪金所得”征稅出租車營運(yùn)（2）車是個人的：比照“經(jīng)營所得”征稅六、利息、股息、紅利所得基本規(guī)定指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。（1）國債和國家發(fā)行的金融債券利息免稅；免稅的利息（2）儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。六、利息、股息、紅利所得特殊規(guī)定房屋買受人在未辦理房屋產(chǎn)權(quán)證的情況下，按照與房地產(chǎn)公司約定條件（如對房屋的占有、使用、收益和處分權(quán)進(jìn)行限制）在一定時期后無條件退房而取得的補(bǔ)償款，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。七、財產(chǎn)租賃所得基本規(guī)定個人“出租”不動產(chǎn)、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)而取得的所得。七、財產(chǎn)租賃所得特殊規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與商店購買者個人簽訂協(xié)議規(guī)定，以優(yōu)惠價格出售其商店給購買者個人，購買者個人在一定期限內(nèi)必須將購買的商店無償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租使用。對購買者個人少支出的購房價款，應(yīng)視同個人財產(chǎn)租賃所得，按照“財產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。八、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得基本規(guī)定指個人“轉(zhuǎn)讓”有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。八、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得特殊規(guī)定個人以“非貨幣性資產(chǎn)投資”，屬于轉(zhuǎn)讓和投資同時發(fā)生，對轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征稅。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，對（國內(nèi)上市公司）股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。九、偶然所得基本規(guī)定指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。九、偶然所得1.企業(yè)促銷所得①企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外“抽獎機(jī)會”，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，繳納個人所得稅。②企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品和提供服務(wù)，不征收個人所得稅。特殊規(guī)定③企業(yè)向個人銷售商品和提供服務(wù)的同時給予“贈品”，不征收個人所得稅。④企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個人按消費(fèi)積分反饋的“禮品”，不征收個人所得稅。九、偶然所得2.擔(dān)保所得特殊規(guī)定個人提供“擔(dān)保”獲得收入，按“偶然所得”項(xiàng)目，繳納個人所得稅。九、偶然所得3.受贈所得特殊規(guī)定①受贈人因無償“受贈房屋”取得的受贈收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目，繳納個人所得稅。②企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的“禮品”收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目，繳納個人所得稅。九、偶然所得4.免稅的偶然所得特殊規(guī)定①彩票，一次中獎收入“在1萬元以下”的暫免征收個人所得稅；超過1萬元的，全額征收個人所得稅。②個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得“不超過800元”的，暫免征收個人所得稅；超過800元的，全額征收個人所得稅。個人所得稅稅率導(dǎo)入工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得稅率說明：居民居民個人的工資、薪金所得個人所得稅，日常采取累計預(yù)扣法進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個人所得稅，采取基本平移現(xiàn)行規(guī)定的做法預(yù)扣預(yù)繳。居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度終了應(yīng)按綜合所得匯算清繳個人所得稅，其匯算清繳時適用綜合所得稅率。導(dǎo)入非居民個人非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅稅率計算應(yīng)納稅額，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳個人所得稅。一、“綜合所得”個人所得稅稅率表（按年）級數(shù)全“年”應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)含稅級距1不超過36000元的302超過36000元至144000元的部分1025203超過144000元至300000元的部分20169204超過300000元至420000元的部分25319205超過420000元至660000元的部分30529206超過660000元至960000元的部分35859207超過960000元的部分45181920二、“綜合所得”工資薪金預(yù)扣率（按月）級數(shù)累計應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率（%）速算扣除數(shù)含稅級距1不超過36000元的302超過36000元至144000元的部分1025203超過144000元至300000元的部分20169204超過300000元至420000元的部分25319205超過420000元至660000元的部分30529206超過660000元至960000元的部分35859207超過960000元的部分45181920三、“綜合所得”個人所得稅其他預(yù)扣率（按月/次）勞務(wù)報酬預(yù)扣率稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)適用預(yù)扣率為20%級數(shù)全“月”（或次）應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率速算扣除數(shù)1不超過20000元的20%02超過20000元至50000元的部分30%20003超過50000元的部分40%7000四、非居民“四項(xiàng)”所得適用稅率（非居民個人工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得適用）級數(shù)全“月”（或次）應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過3000元的3%02超過3000元至12000元的部分10%2103超過12000元至25000元的部分20%14104超過25000元至35000元的部分25%26605超過35000元至55000元的部分30%44106超過55000元至80000元的部分35%71607超過80000元的部分45%15160五、經(jīng)營所得稅率：五級超額累進(jìn)稅率本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照個人所得稅法規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過30000元的502超過30000元至90000元的部分1015003超過90000元至300000元的部分20105004超過300000元至500000元的部分30405005超過500000元的部分3565500五、經(jīng)營所得稅率：五級超額累進(jìn)稅率全額累進(jìn)與超額累進(jìn)的區(qū)別個體工商戶張某年應(yīng)稅所得額29999元，個體工商戶李某年應(yīng)稅所得額30001元，分別計算李某和張某的個人所得稅。例張某應(yīng)交稅＝29999×5%＝1,499.95元李某應(yīng)交稅＝30001×10%＝3000.1元二人收入相差2元，稅收相差1500.15元全額累進(jìn)計算結(jié)果五、經(jīng)營所得稅率：五級超額累進(jìn)稅率全額累進(jìn)與超額累進(jìn)的區(qū)別個體工商戶張某年應(yīng)稅所得額29999元，個體工商戶李某年應(yīng)稅所得額30001元，分別計算李某和張某的個人所得稅。例張某應(yīng)交稅＝29999×5%＝1,499.95元李某應(yīng)交稅＝30000×5%+1*10%＝1,500.1元或=30001*10%-1500=1,500.1元二人收入相差2元，稅收相差0.15元超額累進(jìn)計算結(jié)果（分段計算）六、其他所得適用20%比例稅率利息、股息紅利所得適用20%比例稅率，一般情況下適用20%比例稅率；個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。財產(chǎn)租賃所得六、其他所得適用20%比例稅率財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用20%比例稅率偶然個人所得稅稅收優(yōu)惠導(dǎo)入：助力疫情防控，共克時艱！導(dǎo)入：助力疫情防控，共克時艱！自2020年1月1日至2020年12月31日，單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物(不包括現(xiàn)金)，不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。個人取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護(hù)用品等免征個人所得稅優(yōu)惠內(nèi)容稅收優(yōu)惠政策來了！?。∫?、

免稅項(xiàng)目1省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；2國債和國家發(fā)行的金融債券利息；3按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；4福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；5保險賠款；6軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金；一、

免稅項(xiàng)目7按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；8依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；9中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；10國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。前款第十項(xiàng)免稅規(guī)定，由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。一、

免稅項(xiàng)目陳某下列情形中免征個人所得稅的是（）。在商場有獎銷售中獎400元獲得省政府頒發(fā)的科學(xué)方面的獎金獲得縣教育部門頒發(fā)的教育方面的獎金每月取得退休工資550