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個人所得稅的納稅籌劃實務項目五稅費計算與納稅籌劃項目五個人所得稅的納稅籌劃1認識個人所得稅2個人所得稅的計算3個人所得稅的申報4個人所得稅的籌劃原理目錄Contents5個人所得稅納稅籌劃（1）768910個人所得稅納稅籌劃（2）個人所得稅納稅籌劃（4）個人所得稅納稅籌劃（3）個人所得稅納稅籌劃（5）個人所得稅納稅籌劃（6）15個人所得稅納稅籌劃（11）案例導入稅法依據：工資薪金所得適用的是３％-４５％的七級超額累進稅率，按每月收入扣除３５００元作為應納稅所得額；勞務報酬所得適用的是２０％的比例稅率，對一次收入畸高的，實行加成征收，若每次收入額不超過４０００元，則按扣除８００元后的余額作為應納稅所得額；若每次收入額超過４０００元，則按其收入額扣除２０％作為應納稅所得額。

孫某２０１２年欲到某企業(yè)打工，約定年收入為４８０００元（按月平均發(fā)放）孫某可選擇與該企業(yè)簽訂勞務合同或勞動合同。假設無論確定何種用工關系，對企業(yè)和個人的其他方面不產生影響，請對其進行納稅籌劃。情景11工資與勞務報酬轉換的納稅籌劃籌劃思路：由于免征額、稅率、計算方式都不同，因此相同數額的收入，是按工資薪金征稅，還是按勞務報酬征稅，其應納個人所得稅是不一樣的。而工資薪金所得與勞務報酬所得，最大的區(qū)別在于勞動者是否與用人單位簽訂了體現雇傭關系的勞動合同，這就為納稅人選擇工資薪金還是勞務報酬計稅提供了機會。情景11工資與勞務報酬轉換的納稅籌劃方案一：雙方簽署勞務合同，確立勞務關系。則按勞務報酬計算繳納個人所得稅：孫某每月應納個人所得稅＝［（４８０００÷１２）－８００］×２０％＝６４０（元）孫某全年應納個人所得稅總額＝６４０×１２＝７６８０（元）方案二：雙方簽訂勞動合同，確立雇傭關系。則按工資薪金計算繳納個人所得稅：孫某每月收入＝４８０００÷１２＝４０００（元）孫某每月應納個人所得稅稅額＝（４０００－３５００）×３％＝１５（元）孫某全年應納個人所得稅總額＝１５×１２＝１８０（元）籌劃點評：而工資薪金所得與勞務報酬所得，最大的區(qū)別在于勞動者是否與用人單位簽訂了體現雇傭關系的勞動合同，這就為納稅人選擇工資薪金還是勞務報酬計稅提供了機會。結論：由此可見，方案二比方案一少繳

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