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湖南省陽(yáng)明投資置業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)費(fèi)用管理制度(討論稿)二零壹二年四月湖南省陽(yáng)明投資置業(yè)集團(tuán)PAGE2目錄TOC\o"1-2"\h\z目錄 PAGEREFToc29019898\h1第一章總則 PAGEREFToc29019899\h2第二章財(cái)務(wù)部設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備 PAGEREFToc29019900\h2第三章會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德 PAGEREFToc29019901\h3第四章主要會(huì)計(jì)政策 PAGEREFToc29019902\h4第五章會(huì)計(jì)核算一般要求 PAGEREFToc29019903\h4第六章會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 PAGEREFToc29019904\h5第七章會(huì)計(jì)憑證 PAGEREFToc29019905\h5第八章會(huì)計(jì)賬簿 PAGEREFToc29019906\h8第九章財(cái)務(wù)報(bào)告 PAGEREFToc29019907\h11第十章流動(dòng)資產(chǎn)管理 PAGEREFToc29019908\h12第十一章對(duì)外投資的管理 PAGEREFToc29019909\h18第十二章固定資產(chǎn)管理 PAGEREFToc29019910\h19第十三章資金籌集管理 PAGEREFToc29019911\h22第十四章所有者權(quán)益 PAGEREFToc29019912\h23第十五章收入管理 PAGEREFToc29019913\h24第十六章成本費(fèi)用管理 PAGEREFToc29019914\h25第十七章利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 PAGEREFToc29019915\h28第十八章財(cái)務(wù)分析 PAGEREFToc29019916\h29第十九章稅務(wù)管理 PAGEREFToc29019917\h30第二十章電算化管理 PAGEREFToc29019918\h30第二十一章財(cái)務(wù)檔案管理 PAGEREFToc29019919\h31第二十二章會(huì)計(jì)工作交接 PAGEREFToc29019920\h33第二十三章附則 PAGEREFToc29019921\h35
第一章總則為加強(qiáng)湖南省陽(yáng)明投資置業(yè)集團(tuán)的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理工作,根據(jù)《公司法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》,參照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,結(jié)合集團(tuán)具體情況,制定本制度。本制度適用于湖南省陽(yáng)明投資置業(yè)集團(tuán)及所屬各分公司(以下簡(jiǎn)稱“集團(tuán)”)。各部門領(lǐng)導(dǎo)和全體員工都必須嚴(yán)格遵守、認(rèn)真執(zhí)行。集團(tuán)實(shí)行財(cái)務(wù)工作集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),統(tǒng)一掌握安排資金運(yùn)作、資金使用、財(cái)產(chǎn)購(gòu)置、費(fèi)用開(kāi)支、財(cái)產(chǎn)損失處理,各獨(dú)立核算分公司,在集團(tuán)授權(quán)下運(yùn)行,各項(xiàng)支出必須經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核,報(bào)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審定后,由董事長(zhǎng)或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后方能用款和報(bào)帳。集團(tuán)設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān),受集團(tuán)董事長(zhǎng)的委托,協(xié)助董事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)集團(tuán)的財(cái)務(wù)工作。集團(tuán)設(shè)財(cái)務(wù)部,負(fù)責(zé)組織會(huì)計(jì)核算、控制財(cái)務(wù)收支、監(jiān)督集團(tuán)業(yè)務(wù),為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策提供準(zhǔn)確的信息,同時(shí)做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算分析和決算、考核工作,有效利用集團(tuán)的各項(xiàng)資產(chǎn),努力提高經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)部配備合格的財(cái)務(wù)人員,依法辦理財(cái)會(huì)工作。財(cái)會(huì)人員因故離職時(shí),必須辦妥交接手續(xù),不得中斷財(cái)會(huì)工作。第二章財(cái)務(wù)部設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置財(cái)務(wù)部。并實(shí)行財(cái)務(wù)委派制管理,其目的是加強(qiáng)母公司對(duì)子公司的控制力,并共享母公司的人力資源和管理優(yōu)勢(shì),更好地為子公司服務(wù)。各子公司財(cái)務(wù)人員的人事、工資、褔?yán)汝P(guān)系均在母公司,費(fèi)用由子公司列支。其運(yùn)行模式為:以集約經(jīng)營(yíng)發(fā)展為目標(biāo),以集團(tuán)年度規(guī)劃為依據(jù),以子公司經(jīng)營(yíng)為主體。對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、資金計(jì)劃、費(fèi)用指標(biāo)實(shí)行母子公司雙控,體現(xiàn)“整合資源、集中控制、分散經(jīng)營(yíng)、相對(duì)獨(dú)立”的管理理念。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件:(一)堅(jiān)持原則,廉潔奉公;(二)主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于2年;(三)熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策,掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí);(四)有較強(qiáng)的組織能力;(五)身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要配備持有會(huì)計(jì)證的會(huì)計(jì)人員。未取得會(huì)計(jì)證的人員,不得從事會(huì)計(jì)工作。根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。會(huì)計(jì)工作崗位可以按照職責(zé)范圍組合,包括:財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員,出納,財(cái)產(chǎn)物資核算,工資核算,成本費(fèi)用核算;財(cái)務(wù)成果核算,資金核算,往來(lái)結(jié)算,總賬報(bào)表,稽核,檔案管理等。集團(tuán)開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化和管理會(huì)計(jì)時(shí),根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)工作崗位,也可以與其他工作崗位相結(jié)合。會(huì)計(jì)工作崗位,可以一人一崗或者一人多崗。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能,熟悉國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī),規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度,遵守職業(yè)道德。第三章會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德,樹(shù)立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng),嚴(yán)守工作紀(jì)律,努力提高工作效率和工作質(zhì)量。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛(ài)本職工作,努力鉆研業(yè)務(wù),使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作的要求。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度,并結(jié)合會(huì)計(jì)工作進(jìn)行廣泛宣傳。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作,保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理情況,運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法,為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守集團(tuán)的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人同意外,不能私自向外界提供或者泄露單位的會(huì)計(jì)信息。第四章主要會(huì)計(jì)政策本集團(tuán)執(zhí)行的會(huì)計(jì)法規(guī)和制度為:《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》。會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊。存貨在取得時(shí),按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)存貨在期末時(shí)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量,對(duì)可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額,計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。按照有關(guān)規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。所得稅采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行核算。出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品按直線法進(jìn)行攤銷。第五章會(huì)計(jì)核算一般要求按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)賬冊(cè),進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。發(fā)生的下列事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算:(一)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付;(二)財(cái)物的收發(fā)、增減和使用;(三)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算;(四)資本、基金的增減;(五)收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算;(六)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理;(七)其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù),按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行,保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會(huì)計(jì)處理方法的前后各期相一致。會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求,在不影響會(huì)計(jì)核算要求、會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總和對(duì)外統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下,根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求應(yīng)符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定集團(tuán)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化時(shí),對(duì)使用的會(huì)計(jì)軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的要求,應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部關(guān)于會(huì)計(jì)電算化的有關(guān)規(guī)定。會(huì)計(jì)記錄的文字使用中文。第六章會(huì)計(jì)科目的設(shè)置按照財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,并根據(jù)本集團(tuán)實(shí)際情況選用會(huì)計(jì)科目。財(cái)務(wù)部在具體賬務(wù)處理中必須正確使用確定的會(huì)計(jì)科目,在實(shí)際工作中可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)增設(shè)相關(guān)會(huì)計(jì)科目。第七章會(huì)計(jì)憑證集團(tuán)辦理制度第二條規(guī)定的事項(xiàng),必須取得或者填制原始憑證,并及時(shí)送交財(cái)務(wù)部。原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,具有法律效力的書(shū)面證明。原始憑證的取得必須真實(shí)、有效、正確、完整。原始憑證的基本要求是:
(一)原始憑證的內(nèi)容必須具備:憑證的名稱;填制憑證的日期;填制憑證單位名稱或者填制人姓名;經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章;接受憑證單位名稱;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容;數(shù)量、單價(jià)和金額。
(二)從外單位取得的原始憑證,必須蓋有填制單位的公章;從個(gè)人取得的原始憑證,必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證,必須加蓋本單位公章。
(三)凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證,大寫(xiě)與小寫(xiě)金額必須相符。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證,必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證。必須有收款單位和收款人的收款證明。
(四)一式幾聯(lián)的原始憑證,應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途,只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。
一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù),必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙(發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫(xiě)紙功能的除外)套寫(xiě),并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記,連同存根一起保存,不得撕毀。
(五)發(fā)生銷售退回的,除填制銷售退回發(fā)票外,還必須有銷售退回驗(yàn)收證明;退款時(shí),必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證,不得以銷售退回發(fā)票代替收據(jù)。
(六)員工公出借款憑據(jù),必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí),應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借據(jù)副本,不得退還原借款收據(jù)。
(七)經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑怔附件:如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的,應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。按規(guī)定應(yīng)該使用電子發(fā)票、稅控機(jī)打發(fā)票或定額發(fā)票的必須按其規(guī)定辦理。原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正,更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章。財(cái)務(wù)部、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證,也可以使用通用記賬憑證。記賬憑證的基本要求是:
(一)記賬憑證的內(nèi)容必須具備:填制憑證的日期;憑證編號(hào);經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要;會(huì)計(jì)科目;金額;所附原始憑證張數(shù);填制憑證人員、稽核人員、會(huì)計(jì)人員、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。
以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的,也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項(xiàng)目。
(二)填制記賬憑證時(shí),應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的,可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào):
(三)記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制,或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制,也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。
(四)除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證,可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面,并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。
一張復(fù)始憑證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的,應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分,開(kāi)給對(duì)方原始憑證分割單,進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容:憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。
(五)如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)重新填制。
已經(jīng)登記入賬的記賬憑證,在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí),可以用紅字填寫(xiě)一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證,在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣,同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證,注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤,只是金額錯(cuò)誤,也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額,另編一張調(diào)整的記賬憑證,調(diào)增金額用藍(lán)字,調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。
(六)記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后,如有空行,應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。實(shí)行財(cái)務(wù)電算化后,計(jì)算機(jī)打印的記賬憑證不必在空行處劃線注銷。填制會(huì)計(jì)憑證,字跡必須清晰、工整,并符合下列要求:
(一)阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫(xiě),不得連筆寫(xiě)。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書(shū)寫(xiě)貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫(xiě)和幣種符號(hào)。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫(xiě)有幣種符號(hào)的,數(shù)字后面不再寫(xiě)貨幣單位。
(二)所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字,除表示單價(jià)等情況外,一律填寫(xiě)到角分;元角分的,角位和分位可寫(xiě)“00”,或者符號(hào)“——”;有角無(wú)分的,分位應(yīng)當(dāng)寫(xiě)“0”,不得用符號(hào)“——”代替。
(三)漢字大寫(xiě)數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億等,一律用正楷或者行書(shū)體書(shū)寫(xiě),不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡(jiǎn)化字代替,不得任意自造簡(jiǎn)化字。大寫(xiě)金額數(shù)字到元或者角為止的,在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫(xiě)“整”字或者“正”字;大寫(xiě)金額數(shù)字有分的,分字后面不寫(xiě)“整”或者“正”字。
(四)大寫(xiě)金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的,應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱,貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。
(五)阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí),漢字大寫(xiě)金額要寫(xiě)“零”字;阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí),漢字大寫(xiě)金額中可以只寫(xiě)一個(gè)“零”字;阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”,或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時(shí),漢字大寫(xiě)金額可以只寫(xiě)一個(gè)“零”字,也可以不寫(xiě)“零”字。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化時(shí),對(duì)于機(jī)制記賬憑證,要認(rèn)真審核,做到會(huì)計(jì)科目使用正確,數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤。打印出的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、會(huì)計(jì)人員及財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人印章或者簽字。會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理。財(cái)務(wù)部、會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證。
(一)會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞,不得積壓。
(二)會(huì)計(jì)憑證登記完畢后,應(yīng)當(dāng)按照分類和編號(hào)順序保管,不得散亂丟失。
(三)記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表,按照編號(hào)順序,折疊整齊,按期裝訂成冊(cè),并加具封面,注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼,由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。
對(duì)于數(shù)量過(guò)多的原始憑證,可以單獨(dú)裝訂保管,在封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類,同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。
各種經(jīng)濟(jì)合同等重要原始憑證,應(yīng)當(dāng)另編目錄,單獨(dú)登記保管,并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。
(四)原始憑證不得外借,其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí),經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn),可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件,應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記,并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。
(五)從外單位取得的原始憑證如有遺失,應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明,并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等,由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)人員、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、和財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后,才能代作原始憑證。如果確實(shí)無(wú)法取得證明的,如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證,由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況,由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)人員、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后,代作原始憑證。第八章會(huì)計(jì)賬簿按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬采用訂本式賬簿,不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化時(shí),用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào),經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè),并由會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人簽字或者蓋章。啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí),應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫(xiě)明集團(tuán)或分公司名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁(yè)上應(yīng)當(dāng)附啟用表,內(nèi)容包括:?jiǎn)⒂萌掌凇①~簿頁(yè)數(shù)、會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人姓名,并加蓋名章和公司公章。會(huì)計(jì)人員或者財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人調(diào)動(dòng)工作時(shí),應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名,并由交接雙方人員簽名或者蓋章。
啟用訂本式賬簿,應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù),不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式賬頁(yè),應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào),并須定期裝訂成冊(cè)。裝訂后再接實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)碼。另加目錄,記明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。登記賬簿的基本要求是:
(一)登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí),應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi);做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。
(二)登記完畢后,要在記賬憑證上簽名或者蓋章,并注明已經(jīng)登賬的符號(hào),表示已經(jīng)記賬。
(三)賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格,不要寫(xiě)滿格;一般應(yīng)占格距的二分之一。
(四)登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě),不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外)或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。
(五)下列情況,可以用紅色墨水記賬:
1、按照紅字沖賬的記賬憑證,沖銷錯(cuò)誤記錄;
2、在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中,登記減少數(shù);
3、在三欄式賬戶的余額欄前,如未印明余額方面的,在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額;
4、根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。
(六)各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記,不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè),應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷,或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣,并由記賬人員簽名或者蓋章。
(七)凡需要結(jié)出余額的賬戶,結(jié)出余額后。應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或者“貸,’等字樣。沒(méi)有余額的賬戶,應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)“平”字,并在余額欄內(nèi)用“—0—”表示。
現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。
(八)每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí),應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額,寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi),并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣;也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi),并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。
對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶,結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)未止的發(fā)生額合計(jì)數(shù);對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶,結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)未止的累計(jì)數(shù);對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶,可以只將每頁(yè)未的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化時(shí),總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。
發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的,在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤。賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤,不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡,不準(zhǔn)重新抄寫(xiě),必須按照下列方法進(jìn)行更正:
(一)登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷,但必須使原有字跡仍可辨認(rèn);然后在劃線上方填寫(xiě)正確的文字或者數(shù)字,并由記賬入員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字,應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正,不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤,可只劃去錯(cuò)誤的部分。
(二)由于記賬憑證錯(cuò)誤而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)按更正的記賬憑證登記賬簿。財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì),保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次。
(一)賬證核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致,記賬方向是否相符。
(二)賬賬核對(duì)。核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符,包括:總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì),總賬與明細(xì)賬核對(duì),總賬與日記賬核對(duì),會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)等。
(三)賬實(shí)核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。包括:現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì);銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì);各種財(cái)物明細(xì)賬賬面余額與財(cái)物實(shí)存數(shù)額相核對(duì);各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)等。財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬。
(一)結(jié)賬前,必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。
(二)結(jié)賬時(shí),應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的,應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣,并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的,應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣,并在下面通欄劃單紅線;12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額。全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)賬時(shí),所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。
(三)年度終了,要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度,并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣;在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額,并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。第九章財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)部應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。
財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明。會(huì)計(jì)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表主表、會(huì)計(jì)報(bào)表附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。財(cái)務(wù)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)部對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和要求編制。企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括:資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、納稅報(bào)表和其他有關(guān)附表等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理的實(shí)際需要設(shè)計(jì)編制內(nèi)部管理報(bào)表,并根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要增加或減少報(bào)表種類,調(diào)整報(bào)表內(nèi)容、報(bào)表格式。內(nèi)部管理財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)計(jì)、編制、報(bào)送須經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn),其他任何部門和人員無(wú)權(quán)直接要求財(cái)務(wù)部門提供財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制,做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間,凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字,應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會(huì)計(jì)報(bào)表與上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。如果不同會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法有變更的,應(yīng)當(dāng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說(shuō)明。財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定認(rèn)真編寫(xiě)會(huì)計(jì)報(bào)表附注及其說(shuō)明,做到項(xiàng)目齊全,內(nèi)容完整。財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的期限對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。
對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告,應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)碼,加具封面,裝訂成冊(cè),加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明:公司名稱,公司地址,財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度、季度、月度,送出日期,并由集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人、會(huì)計(jì)人員、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人簽名或者蓋章。財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)對(duì)外報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行及其他政府相關(guān)部門要求報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表:月度終了日內(nèi),向單位報(bào)送報(bào)表季度終了日內(nèi),向單位報(bào)送報(bào)表年度終了日內(nèi),向單位報(bào)送報(bào)表根據(jù)法律和國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí),集團(tuán)先行委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì),并將注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)報(bào)告按照規(guī)定的期限報(bào)送有關(guān)部門。如果發(fā)現(xiàn)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。除更正本集團(tuán)留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外,并應(yīng)同時(shí)通知接受財(cái)務(wù)報(bào)告的單位更正。錯(cuò)誤較多的,應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)。第七十三條財(cái)務(wù)審計(jì)每季一次。審計(jì)人員按財(cái)務(wù)管理制度和相關(guān)法規(guī)實(shí)行事實(shí)審計(jì),做出審計(jì)報(bào)告,及時(shí)報(bào)送相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門。如有問(wèn)題相關(guān)責(zé)任人和部門應(yīng)予改正。第十章流動(dòng)資產(chǎn)管理集團(tuán)的一切資產(chǎn)均為湖南省陽(yáng)明投資置業(yè)集團(tuán)所有,必須納入集團(tuán)賬內(nèi)統(tǒng)一核算和監(jiān)督。任何人或單位都不得保留賬外資產(chǎn),以防流失。財(cái)務(wù)部應(yīng)做好流動(dòng)資產(chǎn)的管理工作。流動(dòng)資產(chǎn),是指可以在1年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn),主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等。集團(tuán)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中取得的各項(xiàng)收入必須全部交到集團(tuán)或指定的分公司財(cái)務(wù),及時(shí)入賬,任何部門、任何個(gè)人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。對(duì)集團(tuán)的貨幣資金和其他流動(dòng)資產(chǎn)必須加以嚴(yán)格的管理,貨幣資金的使用和流動(dòng)資產(chǎn)處理必須按照規(guī)定的審批權(quán)限經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字,否則不得支付和處理。集團(tuán)只有董事長(zhǎng)、或董事長(zhǎng)授權(quán)的財(cái)務(wù)總監(jiān)有貨幣資金使用和流動(dòng)資產(chǎn)處理的審批權(quán)。根據(jù)中國(guó)人民銀行有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定,為保證現(xiàn)金的安全,同時(shí)為滿足日常現(xiàn)金的使用,按照不同部門的業(yè)務(wù)性質(zhì)設(shè)定備用金,即母公司辦公室為2023元,董事長(zhǎng)司機(jī)為2023元,母公司出納為11萬(wàn)元(現(xiàn)金1萬(wàn)元,個(gè)人存款10萬(wàn)元),農(nóng)業(yè)公司出納5000元,物業(yè)公司出納5000元,銷售公司出納3000元,陽(yáng)明谷2023元。其他部門、個(gè)人因業(yè)務(wù)或出差等需要借支備用金的說(shuō)明用途、歸還日期。借用備用金必須履行借用、登記、審批、收回手續(xù),使用后報(bào)帳和沖帳,如發(fā)現(xiàn)有意拖欠者即從個(gè)人工資中扣回。備用金不得跨年度使用。備用金的帳務(wù)設(shè)置和處理由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)。同時(shí)各子公司的現(xiàn)金收兒必須上存母公司。實(shí)行相對(duì)獨(dú)立核算和資本控制的子公司上存資金或借款分別實(shí)行差別利率結(jié)算。現(xiàn)金支付結(jié)算為單筆1000元以下;1000一5000元的現(xiàn)金支票結(jié)算;5000元以上的銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算?,F(xiàn)金的收支范圍嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的現(xiàn)金管理規(guī)定。任何人均不能以未經(jīng)批準(zhǔn)或不符合財(cái)務(wù)要求的票據(jù)字條等充抵現(xiàn)金,更不能擅自挪用現(xiàn)金。不得坐支現(xiàn)金。出納從銀行提取現(xiàn)金,填寫(xiě)《現(xiàn)金領(lǐng)用審批單》,寫(xiě)明用途和金額,由財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)后提取。每筆現(xiàn)金支出都必須根據(jù)審核無(wú)誤并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)簽批的原始憑證支付,并編制記賬憑證。每筆現(xiàn)金收入應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。集團(tuán)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬。按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應(yīng)按銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱和存款種類進(jìn)行明細(xì)核算?,F(xiàn)金的賬面余額必須與庫(kù)存數(shù)相符;銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)每月與銀行對(duì)賬單核對(duì),并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。出現(xiàn)問(wèn)題要查明原因,及時(shí)糾正。對(duì)造成損失的責(zé)任人,依集團(tuán)有關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任。除差旅費(fèi)和必須以現(xiàn)金支付的1000元以內(nèi)的采購(gòu)款外,其他支出均不能借用現(xiàn)金。禁止因私借款。借用現(xiàn)金,申請(qǐng)人應(yīng)填制現(xiàn)金借款申請(qǐng)表,寫(xiě)明用途,由部門經(jīng)理審核確認(rèn),經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審定后,財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)簽字后方可領(lǐng)用。認(rèn)真做好銀行存款的管理,遵守銀行結(jié)算制度。支票的管理1、支票領(lǐng)?。汉灠l(fā)支票(指轉(zhuǎn)帳支票)的金額超過(guò)5000元,在填寫(xiě)申領(lǐng)單時(shí),須提交符合審批程序的用款報(bào)告及附件(合同、采購(gòu)單、計(jì)劃書(shū)等)。領(lǐng)取人應(yīng)辦理登記手續(xù),于領(lǐng)取后4日內(nèi)報(bào)賬。對(duì)未及時(shí)報(bào)賬者財(cái)務(wù)人員應(yīng)該及時(shí)督促,并有權(quán)不予簽發(fā)新支票。在支票有效期內(nèi)未使用的支票,或因情況變化未使用的支票應(yīng)及時(shí)退還財(cái)務(wù)部。對(duì)未及時(shí)歸還者財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)督促,并不予簽發(fā)新支票。持票人應(yīng)對(duì)支票妥善保管,如丟失,將由個(gè)人承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。2、支票管理:所簽發(fā)支票(指轉(zhuǎn)帳支票)應(yīng)填寫(xiě)日期、金額(限額)、用途,不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。建立銀行支票使用登記簿,詳細(xì)登記每筆銀行支票的領(lǐng)用時(shí)間、號(hào)碼、用途、金額、領(lǐng)用人、收款單位等。3、現(xiàn)金支票由財(cái)務(wù)部從嚴(yán)控制使用。第八十四條出納人員應(yīng)準(zhǔn)確掌握銀行存款賬戶變動(dòng)情況,不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。出納人員根據(jù)資金變動(dòng)的頻繁程度和業(yè)務(wù)的需要,按照主管領(lǐng)導(dǎo)的要求向上級(jí)報(bào)送現(xiàn)金流量表。出納人員應(yīng)于月末填制“銀行賬戶余額表”,送交財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)后呈報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān),并傳至董事長(zhǎng)。出納人員按時(shí)于月末填制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”交財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核,對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)要認(rèn)真查對(duì),及時(shí)入賬。出納人員應(yīng)及時(shí)申購(gòu)支票,并妥善保管。集團(tuán)財(cái)務(wù)專用章、法人章分專人妥善保管。作廢的支票,要及時(shí)注明“作廢”,并妥善保管,統(tǒng)一注銷。采用銀行匯票,匯兌等其他結(jié)算方式的,要嚴(yán)格按照《票據(jù)法》和銀行規(guī)定,按照銀行的結(jié)算制度和本制度規(guī)定的內(nèi)部申請(qǐng)、審批程序辦理。第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款管理應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng),是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán),包括:應(yīng)收款項(xiàng)(包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款)和預(yù)付賬款等。應(yīng)收款的發(fā)生:集團(tuán)在決定提供信用于客戶之前,應(yīng)對(duì)該客戶的資信情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查,并按相應(yīng)的權(quán)限批準(zhǔn)信用額度,最終由董事長(zhǎng)決定是否對(duì)客戶提供商業(yè)信用。財(cái)務(wù)部應(yīng)認(rèn)真登記客戶往來(lái)臺(tái)賬,按照應(yīng)收單位、部門或個(gè)人分別核算,及時(shí)核對(duì)、催收應(yīng)收款項(xiàng)。應(yīng)根據(jù)客戶的欠款情況,分析其信譽(yù)程度,及時(shí)采取相應(yīng)的措施收回欠款。所有應(yīng)收款項(xiàng)均按賬齡基準(zhǔn)記存。集團(tuán)負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的財(cái)務(wù)人員必須經(jīng)常核查所有應(yīng)收賬項(xiàng)(至少每月一次),確定每項(xiàng)賬款的可收性,并每月編制賬齡賬目分析,財(cái)務(wù)經(jīng)理審核。此分析將作為設(shè)立壞賬準(zhǔn)備及壞賬確認(rèn)的基準(zhǔn)。應(yīng)根據(jù)經(jīng)驗(yàn)確定其本年度每月壞賬應(yīng)計(jì)項(xiàng)目。該應(yīng)計(jì)項(xiàng)目將作為計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的基礎(chǔ),并每半年進(jìn)行調(diào)整,以反映目前狀況。負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的經(jīng)辦人員應(yīng)經(jīng)常與信用客戶保持聯(lián)系,按期填制并發(fā)送催賬通知單,會(huì)計(jì)人員與經(jīng)辦人員合作進(jìn)行賬款的催收,對(duì)經(jīng)辦人員催收賬款進(jìn)行督促和監(jiān)督。所有被視為無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)將根據(jù)實(shí)際金額計(jì)入壞賬損失。壞賬確認(rèn)還應(yīng)考慮以下條件:債務(wù)人破產(chǎn)或死亡,以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后,仍然不能收回;債務(wù)人逾期末履行償債義務(wù)超過(guò)三年仍不能收回。財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)每季檢查應(yīng)收款項(xiàng),1萬(wàn)元以下的壞賬經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)和董事長(zhǎng)雙簽批準(zhǔn)后,可作為壞賬處理。1萬(wàn)元以上的壞賬,應(yīng)由董事長(zhǎng)確定后才可進(jìn)行處理。對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理應(yīng)遵循“誰(shuí)經(jīng)辦,誰(shuí)負(fù)責(zé),及時(shí)清理”的原則。財(cái)務(wù)部定期考核應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收款項(xiàng)回收期等指標(biāo),確定獎(jiǎng)懲措施。預(yù)付款和定金,必須要根據(jù)合同辦理,由經(jīng)辦人申請(qǐng),各部門經(jīng)理審核確認(rèn),經(jīng)財(cái)務(wù)部門核對(duì)無(wú)誤,由董事長(zhǎng)或授權(quán)主管領(lǐng)導(dǎo)在金額內(nèi)審批。 預(yù)付款和定金應(yīng)按對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。定期檢查預(yù)付款和定金,監(jiān)督合同的履行。財(cái)務(wù)部應(yīng)于期末時(shí)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)(不包括應(yīng)收票據(jù))計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算,在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收款項(xiàng)按照減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額反映。第三節(jié)存貨管理存貨,是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售,或者仍然處在生產(chǎn)過(guò)程,或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將消耗的材料或物料等,包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。工程物資的采購(gòu):工程物資的采購(gòu),根據(jù)工程計(jì)劃和預(yù)算,編制總體采購(gòu)計(jì)劃,報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)審核后執(zhí)行。每月初,有關(guān)部門根據(jù)年度計(jì)劃、上月工程物資的實(shí)際消耗情況、工程進(jìn)度變化情況及合理的需要量制定月度采購(gòu)計(jì)劃,嚴(yán)禁無(wú)計(jì)劃盲目采購(gòu)。工程物資的采購(gòu)必須由專人負(fù)責(zé),采購(gòu)員應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核過(guò)的計(jì)劃及采購(gòu)清單實(shí)施采購(gòu)。工程物資的入庫(kù):工程物資購(gòu)進(jìn)后,必須認(rèn)真驗(yàn)收,嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)、價(jià)格關(guān)、數(shù)量關(guān),經(jīng)檢驗(yàn)質(zhì)量合格、數(shù)量無(wú)誤后,方能辦理入庫(kù)手續(xù)。工程物資入庫(kù)驗(yàn)收,發(fā)現(xiàn)采購(gòu)不合格或不符要求的,由采購(gòu)人員直接負(fù)責(zé);驗(yàn)收入庫(kù)后發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的,由保管員負(fù)責(zé)。工程物資驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺、毀損等數(shù)量、質(zhì)量上的問(wèn)題,應(yīng)查明原因,落實(shí)責(zé)任,其中應(yīng)由運(yùn)輸部門負(fù)責(zé)的,要填制工程物資短缺毀損清單,由運(yùn)輸部門簽證后,連同工程物資一并送交倉(cāng)庫(kù)。對(duì)于數(shù)量尚未點(diǎn)清,驗(yàn)質(zhì)尚無(wú)結(jié)果的工程物資應(yīng)單獨(dú)保管,不得領(lǐng)用。工程物資經(jīng)驗(yàn)收后,保管員應(yīng)填制收料單,一式三聯(lián),第一聯(lián)經(jīng)營(yíng)部留存,用以考核工程物資采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行情況;第二聯(lián)隨同發(fā)票送交財(cái)務(wù)部門報(bào)賬;第三聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存。采購(gòu)人員向財(cái)務(wù)部門報(bào)賬時(shí),原始單據(jù)和入庫(kù)手續(xù)必須齊全,否則財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕報(bào)賬。工程物資的領(lǐng)用:工程物資的領(lǐng)用必須按領(lǐng)料單的要求嚴(yán)格填寫(xiě),領(lǐng)料單如有缺項(xiàng),保管員有權(quán)拒絕發(fā)貨,倉(cāng)庫(kù)材料管理人員有權(quán)拒絕受理,并通知領(lǐng)用人補(bǔ)填完整。領(lǐng)料批準(zhǔn)權(quán)限,按各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)的規(guī)定辦理。工程物資的庫(kù)存管理:倉(cāng)庫(kù)必須建立收、發(fā)、退料責(zé)任制,嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收,規(guī)范計(jì)量工具、點(diǎn)數(shù)、估堆、驗(yàn)質(zhì)、入庫(kù)、立卡等管理制度,做到賬賬相符、賬實(shí)相符、賬證相符。建立工程物資管理臺(tái)賬,進(jìn)行數(shù)量、金額核算,設(shè)立核算人員,認(rèn)真填寫(xiě)收、發(fā)、退料憑證,做到真實(shí)可靠。倉(cāng)庫(kù)根據(jù)收、發(fā)、退料單登記材料明細(xì)賬,并于月底報(bào)送財(cái)務(wù)部門,與財(cái)務(wù)部門核對(duì)無(wú)誤。工程物資的盤點(diǎn)清查:為了不影響財(cái)務(wù)核算工作,倉(cāng)庫(kù)應(yīng)在每月25日結(jié)賬,編報(bào)工程物資變動(dòng)表、支出清單并附收、發(fā)、退料憑單及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門。結(jié)賬時(shí),要做好收、支、結(jié)存的盤點(diǎn)工作,核對(duì)庫(kù)存數(shù),從量上查明盤盈、盤虧數(shù),報(bào)送財(cái)務(wù)部門。建立工程物資定期清查制度,采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法,用點(diǎn)數(shù)或測(cè)量等方法點(diǎn)清數(shù)量。盤點(diǎn)后,編制庫(kù)存物資盤點(diǎn)表,將倉(cāng)庫(kù)工程物資卡片所列的結(jié)存數(shù)和盤點(diǎn)的實(shí)有數(shù)相核對(duì),對(duì)于賬實(shí)不符的材料,應(yīng)切實(shí)查明原因,分清責(zé)任。工程物資要求每季度清查一次。財(cái)務(wù)必須認(rèn)真做好原始憑證的審核工作,合理組織工程物資的總分類核算和明細(xì)分類核算,做到賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符,保證賬、卡、物、資金四相等。做好工程物資的索賠工作。低值易耗品:根據(jù)集團(tuán)的情況,規(guī)定2023元以下,使用年限較短,不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、物品以及在經(jīng)營(yíng)中使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等,為低值易耗品。低值易耗品在購(gòu)買之前應(yīng)根據(jù)需要填寫(xiě)購(gòu)買申請(qǐng)單,經(jīng)有關(guān)部門審核,集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),方能選購(gòu)。一次性購(gòu)買低值易耗品金額在1萬(wàn)元以下的,由申請(qǐng)部門的部門經(jīng)理同意、主管領(lǐng)導(dǎo)審批;一次性購(gòu)買低值易耗品金額在1萬(wàn)元以上的,由申請(qǐng)部門的部門經(jīng)理同意、主管領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)總監(jiān)雙簽批準(zhǔn)。低值易耗品實(shí)行歸口管理。各歸口管理部門在低值易耗品的日常管理中應(yīng)進(jìn)行以下工作:參與供應(yīng)商的選擇評(píng)價(jià)參與品種、型號(hào)、規(guī)格、價(jià)格的選擇負(fù)責(zé)驗(yàn)收提出轉(zhuǎn)移、報(bào)廢處理意見(jiàn)及參與清理參與組織資產(chǎn)清查等低值易耗品由辦公室統(tǒng)一購(gòu)買。為了加強(qiáng)對(duì)在用低值易耗品的管理,應(yīng)按使用單位和部門設(shè)置低值易耗品登記簿。使用部門向辦公室領(lǐng)用低值易耗品,應(yīng)在領(lǐng)用登記簿上登記;除此以外,各部門應(yīng)建立“低值易耗品卡片”由歸口管理部門保管,控制各使用部門在用低值易耗品。建立以舊換新的賠償制度,并及時(shí)按照制度的規(guī)定辦理憑證,進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,按各使用部門設(shè)置在用低值耗品明細(xì)賬(包括數(shù)量和金額),定期與實(shí)物核對(duì)。集團(tuán)的低值易耗品報(bào)廢時(shí),應(yīng)由負(fù)責(zé)使用部門及時(shí)填制低值易耗品報(bào)廢單,填明報(bào)廢低值易耗品的數(shù)量和原價(jià)。由于員工丟失損壞,照章應(yīng)由員工賠償?shù)模€要注明應(yīng)由員工賠償?shù)慕痤~和員工姓名及簽章,會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)報(bào)廢單進(jìn)行查審核對(duì),并計(jì)算報(bào)廢低值易耗品的已提攤銷額和應(yīng)補(bǔ)提的攤銷額。所有離開(kāi)集團(tuán)的人員,應(yīng)辦理低值易耗品的退回手續(xù),同時(shí),管理低值易耗的人員應(yīng)監(jiān)督低值易耗品的實(shí)物管理。存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn),每年至少盤點(diǎn)一次,盤點(diǎn)情況如與賬面記錄不符,應(yīng)當(dāng)于期末前查明原因,按時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,在期末結(jié)賬前處理完畢。盤盈的存貨,應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用;盤虧的存貨,在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后,計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用,屬于非常損失的,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)對(duì)存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量,對(duì)可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額,計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。及時(shí)辦理竣工決算,正確核算完工產(chǎn)品成本。出租開(kāi)發(fā)的房屋、建筑物按竣工決算成本入賬,在使用期限內(nèi)分期進(jìn)行攤銷。建立出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品臺(tái)賬或卡片賬,定期進(jìn)行盤點(diǎn),至少每年一次,評(píng)估出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的使用狀況,正確、及時(shí)掌握資產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。對(duì)工程支出進(jìn)行明細(xì)分類核算,準(zhǔn)確核算在建工程成本。預(yù)算內(nèi)工程支出由主管工程領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。預(yù)算外工程支出由董事長(zhǎng)會(huì)同相關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。第十一章對(duì)外投資的管理企業(yè)的對(duì)外投資按投資回收期的長(zhǎng)短可分為短期投資和長(zhǎng)期投資。短期投資,是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年(含1年)的投資,包括股票、債券、基金等。為了有效利用公司內(nèi)部的閑置資金,提高公司收益水平,可以進(jìn)行短期投資,但只能投資于風(fēng)險(xiǎn)小的項(xiàng)目,不得進(jìn)行股票買賣。長(zhǎng)期投資,是指除短期投資以外的投資,包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)1年(不含1年)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、長(zhǎng)期債權(quán)投資和其他長(zhǎng)期投資。
長(zhǎng)期投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行核算,并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。
對(duì)外投資管理的基本目標(biāo)為:以最小的投資風(fēng)險(xiǎn)獲得最大的投資收益。集團(tuán)在進(jìn)行長(zhǎng)期投資之前,應(yīng)由董事長(zhǎng)和高層管理人員組織進(jìn)行投資立項(xiàng)的前期調(diào)查和可行性研究,包括投資環(huán)境、投資機(jī)會(huì)、投資收益和投資風(fēng)險(xiǎn)的分析。對(duì)每一個(gè)投資項(xiàng)目方案,均應(yīng)編制預(yù)期現(xiàn)金流量表,通過(guò)考核以下指標(biāo),篩選出最佳投資方案:
投資方案的凈現(xiàn)值
投資方案的內(nèi)部報(bào)酬率
投資方案的回收期財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)于每年年度終了,對(duì)各項(xiàng)投資進(jìn)行全面檢查,并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求,合理地預(yù)計(jì)各項(xiàng)投資可能發(fā)生的損失。長(zhǎng)期投資應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照其賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量,對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。在資產(chǎn)負(fù)債表中,長(zhǎng)期投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照減去長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備后的凈額反映。財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)對(duì)短期投資按成本與市價(jià)孰低計(jì)量,對(duì)市價(jià)低于成本的差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。所計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算,在資產(chǎn)負(fù)債表中,短期投資項(xiàng)目按照減去其跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額反映。第十二章固定資產(chǎn)管理集團(tuán)使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等列作固定資產(chǎn)。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品單位價(jià)值在2023元以上,并且使用期限超過(guò)2年的,也應(yīng)當(dāng)列為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)管理的基本目標(biāo)是:正確進(jìn)行固定資產(chǎn)投資,維護(hù)、保管好現(xiàn)有固定資產(chǎn),保證集團(tuán)固定資產(chǎn)的安全和完整,提高固定資產(chǎn)利用率。實(shí)行固定資產(chǎn)歸口管理。
在財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理固定資產(chǎn)的原則下,按照固定資產(chǎn)的類別和管理要求,由有關(guān)部門負(fù)責(zé)歸口分管,根據(jù)固定資產(chǎn)的使用地點(diǎn),由各使用單位負(fù)責(zé)具體管理,并進(jìn)一步落實(shí)到部門和個(gè)人。做好固定資產(chǎn)的日常維護(hù)、保養(yǎng)和修理,堅(jiān)持“誰(shuí)使用、誰(shuí)維護(hù)、誰(shuí)保養(yǎng)”的原則。財(cái)務(wù)部對(duì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的安全、完整和有效使用負(fù)有協(xié)調(diào)、監(jiān)控、組織管理的責(zé)任。
1、房屋、建筑物、機(jī)動(dòng)車輛、計(jì)算機(jī)類設(shè)備、辦公用家具、其他設(shè)備由辦公室負(fù)責(zé)管理。
2、各使用部門在固定資產(chǎn)的日常管理中應(yīng)進(jìn)行以下工作:
與固定資產(chǎn)技改、更新、購(gòu)置及大修理項(xiàng)目調(diào)研
參與選型立項(xiàng)
負(fù)責(zé)驗(yàn)收
提出轉(zhuǎn)移、報(bào)廢處理意見(jiàn)及參與清理
參與組織資產(chǎn)清查等對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行預(yù)算管理,未列入預(yù)算的購(gòu)置不予以批準(zhǔn)。新增的固定資產(chǎn)要有可行性分析。在購(gòu)置之前,要寫(xiě)出請(qǐng)購(gòu)報(bào)告。經(jīng)歸口管理部門初審后,上報(bào)公司財(cái)務(wù)部。預(yù)算外項(xiàng)目確為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)急需,需報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)部、歸口管理部門會(huì)簽后,報(bào)董事長(zhǎng)并會(huì)同主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)會(huì)簽。集團(tuán)辦公用固定資產(chǎn)由辦公室統(tǒng)一購(gòu)買。財(cái)務(wù)部對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)建、出售、清理、報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等,都應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù),并應(yīng)當(dāng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬(或者固定資產(chǎn)卡片)進(jìn)行明細(xì)核算。財(cái)務(wù)部根據(jù)固定資產(chǎn)的購(gòu)置發(fā)票、領(lǐng)用單據(jù)及時(shí)登記固定資產(chǎn)賬,統(tǒng)一提取折舊。固定資產(chǎn)的實(shí)物管理實(shí)行“部門經(jīng)理負(fù)責(zé)制”,任何部門經(jīng)理的調(diào)動(dòng)、離任等都必須將固定資產(chǎn)的管理納入審計(jì)范圍。對(duì)于賬實(shí)不符的,應(yīng)查明原因,分清責(zé)任。固定資產(chǎn)領(lǐng)用人應(yīng)當(dāng)妥善保管本人領(lǐng)用的固定資產(chǎn),發(fā)生丟失或毀損必須照價(jià)賠償。調(diào)離集團(tuán)的員工,不論其領(lǐng)用的固定資產(chǎn)是在哪個(gè)部門時(shí)購(gòu)領(lǐng)的,均須完整地交出所領(lǐng)用的固定資產(chǎn),否則不予辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)。未調(diào)出集因,同時(shí)又必須隨調(diào)動(dòng)人轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn),應(yīng)由本人提出申請(qǐng),經(jīng)主管副總經(jīng)理批準(zhǔn),辦理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。固定資產(chǎn)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量,對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。在資產(chǎn)負(fù)債表中,固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)凈值的減項(xiàng)反映。集團(tuán)的固定資產(chǎn)每年實(shí)地盤點(diǎn)一次,如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損固定資產(chǎn),由負(fù)責(zé)保管或負(fù)責(zé)使用的部門查明原因,寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告,固定資產(chǎn)盤虧、毀損發(fā)生的凈損失不超過(guò)1萬(wàn)元的,由主管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)總監(jiān)雙簽審批,超過(guò)1萬(wàn)元的報(bào)董事長(zhǎng)審批。集團(tuán)出售固定資產(chǎn)的收入減除清理費(fèi)用和固定資產(chǎn)凈值的差額,計(jì)入當(dāng)年損益。對(duì)于經(jīng)過(guò)清查核實(shí)的固定資產(chǎn),屬于需要進(jìn)行清理的,應(yīng)及時(shí)清理,達(dá)到報(bào)廢條件的要報(bào)廢,并及時(shí)入賬,做到手續(xù)完備,賬目清楚。一般應(yīng)在年度決算前處理完畢。正常報(bào)廢的固定資產(chǎn),由使用部門書(shū)面報(bào)告,說(shuō)明該項(xiàng)資產(chǎn)的購(gòu)領(lǐng)用時(shí)間或調(diào)入時(shí)間、規(guī)格型號(hào)、原價(jià)及殘值處理情況等,經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核,主管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)總監(jiān)雙簽后,辦理注銷。非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)分不同情況進(jìn)行處理:由于意外事故或不可抗力造成的固定資產(chǎn)報(bào)廢,以固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費(fèi)用之和扣除保險(xiǎn)公司賠償金額和殘料價(jià)值后的余額計(jì)入當(dāng)期損益。由于有關(guān)人員故意或過(guò)失造成的固定資產(chǎn)報(bào)廢,應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任,令其全部或部分賠償。固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費(fèi)用之和扣除責(zé)任人賠款、保險(xiǎn)公司賠償金額和殘料價(jià)值后的余額計(jì)入當(dāng)期損益。集團(tuán)的固定資產(chǎn)由財(cái)務(wù)部、辦公室統(tǒng)一管理,各部門暫時(shí)閑置和不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)報(bào)財(cái)務(wù)部備案,可以辦理固定資產(chǎn)退還手續(xù),由辦公室統(tǒng)一保管,重新調(diào)配或處置。固定資產(chǎn)出租或出借,固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)填寫(xiě)固定資產(chǎn)出租或出借申請(qǐng)表,通知財(cái)務(wù)部門,然后按程序報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)總監(jiān)雙簽后、扱董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后方能辦理,并應(yīng)簽定合同,副本送財(cái)務(wù)部門以備核對(duì)、監(jiān)督合同的執(zhí)行。合同內(nèi)容應(yīng)包括雙方如何負(fù)擔(dān)固定資產(chǎn)的修繕保養(yǎng)費(fèi)用及稅費(fèi),租金金額、支付時(shí)間、支付方式等,運(yùn)輸費(fèi)用由誰(shuí)負(fù)擔(dān),歸還期限,必須保持固定資產(chǎn)原狀,附屬設(shè)備明細(xì)表,違反合同的懲罰條款等。固定資產(chǎn)出售,固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)填寫(xiě)固定資產(chǎn)出售申請(qǐng)表,并附詳細(xì)情況說(shuō)明,包括固定資產(chǎn)現(xiàn)使用部門(須經(jīng)現(xiàn)使用部門經(jīng)理簽字,直接使用人或管理人簽字),固定資產(chǎn)原值、已提折舊、固定資產(chǎn)凈值、已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)凈額、固定資產(chǎn)現(xiàn)使用狀況、出售原因、售價(jià)、對(duì)方單位、付款方式、付款時(shí)間、交貨方式等內(nèi)容。送財(cái)務(wù)部審核備案后按報(bào)批程序報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批。固定資產(chǎn)出售必須簽訂正式合同。第十三章資金籌集管理資金籌集的原則
合法性原則:資金籌集必須遵守國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章;
適量原則:合理預(yù)測(cè)資金需要量,防止盲目籌資;
時(shí)效性原則:安排好資金供應(yīng)時(shí)間,確保資金籌集與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的協(xié)調(diào)一致;
最低資金成本原則:綜合分析各種籌資渠道,分析各種籌資成本,求得各種籌資方式最佳組合;
資金結(jié)構(gòu)合理原則:將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與獲利能力控制在最合理的水平。資金籌集渠道及審批程序:由投資公司提出方案,財(cái)務(wù)總監(jiān)審核,報(bào)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)。實(shí)行統(tǒng)一融資管理,借款和以其他方式籌集資金的權(quán)力集中在投資公司。負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。
流動(dòng)負(fù)債,是指將在1年(含1年)或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù),包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。
長(zhǎng)期負(fù)債,是指償還期在1年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債,包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。各項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行核算,并在資產(chǎn)負(fù)債表中分列項(xiàng)目反映。將于1年內(nèi)到期償還的長(zhǎng)期負(fù)債,在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)作為一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債,單獨(dú)反映。投資公司根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的各部門收支計(jì)劃編制資金計(jì)劃,在預(yù)計(jì)集團(tuán)將發(fā)生資金短缺時(shí)提出融資申請(qǐng),擬定融資方案,經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后,報(bào)董事長(zhǎng)批準(zhǔn),并負(fù)責(zé)辦理相關(guān)融資手續(xù)。投資公司、財(cái)務(wù)部應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)長(zhǎng)、短期借款的管理,必須建立長(zhǎng)、短期借款臺(tái)賬,據(jù)實(shí)登記每筆借款的合同編號(hào)、貸款單位名稱、借入金額、借款日期、還款日期和借款利率等事項(xiàng)。及時(shí)計(jì)算、提取應(yīng)計(jì)利息,準(zhǔn)確反應(yīng)利息支出。各項(xiàng)借款的利息支出應(yīng)該按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理若干問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定》中的相關(guān)條款處理。加強(qiáng)預(yù)收款管理,預(yù)收銷售款應(yīng)直接存入公司賬戶。加強(qiáng)應(yīng)付款項(xiàng)管理,按應(yīng)付單位、部門或個(gè)人分別設(shè)立明細(xì)賬,及時(shí)掌握應(yīng)付金額和已欠款的時(shí)間,以及各應(yīng)付單位給予我集團(tuán)的信用期限,在保證集團(tuán)信用的前提下,最大程度地利用商業(yè)信用進(jìn)行融資。集團(tuán)應(yīng)按期償還各種負(fù)債,如發(fā)生因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法償還的負(fù)債,應(yīng)書(shū)面詳細(xì)說(shuō)明原因,經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入資本公積。第十四章所有者權(quán)益所有者權(quán)益,是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益,其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。集團(tuán)財(cái)務(wù)部應(yīng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,如實(shí)核算資本公積和盈余公積實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程,或合同、協(xié)議的約定,實(shí)際投入企業(yè)的資本。實(shí)收資本應(yīng)按以下規(guī)定核算:
投資者以現(xiàn)金投入的資本,應(yīng)當(dāng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開(kāi)戶銀行的金額作為實(shí)收資本入賬。實(shí)際收到或者存入企業(yè)開(kāi)戶銀行的金額超過(guò)其在該企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的部分,計(jì)入資本公積。
投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本,應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)收資本入賬。
實(shí)收資本除下列情況外,不得隨意變動(dòng):
符合增資條件,并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資的,在實(shí)際取得投資者的出資時(shí),登記入賬。
企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的,在實(shí)際發(fā)還投資時(shí)登記入賬。
投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的,集團(tuán)應(yīng)當(dāng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí),將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額,在資本(或股本)賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方。集團(tuán)辦理增資手續(xù)后,財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)繳納印花稅。盈余公積包括:法定盈余公積,是指集團(tuán)按照規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積;法定公益金,是指集團(tuán)按照規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取的用于職工集體福利設(shè)施的公益金,法定公益金用于職工集體福利時(shí),應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)入任意盈余公積。公司的盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本。第十五章收入管理收入,是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入,包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定,根據(jù)收入的性質(zhì),合理地確認(rèn)和計(jì)量各項(xiàng)收入。房屋銷售收入,應(yīng)在以下條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn):首期購(gòu)房款已經(jīng)收到,并且購(gòu)房者已辦妥銀行按揭手續(xù)。所售房屋已經(jīng)交付給購(gòu)房者,并已辦妥交房手續(xù)經(jīng)營(yíng)租賃收入在合同約定的收款日確認(rèn)為收入勞務(wù)收入在合同規(guī)定的收款日確認(rèn)為收入資金使用費(fèi)收入在合同規(guī)定的計(jì)息日或收款日確認(rèn)為收入其他收入按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的相關(guān)規(guī)定合理加以確認(rèn)一切收入均應(yīng)及時(shí)存入公司銀行賬戶,納入會(huì)計(jì)核算。任何部門和個(gè)人均不得隱瞞、截留、坐支收入或私設(shè)小金庫(kù)搞賬外賬。發(fā)票是集團(tuán)財(cái)務(wù)的重要票據(jù),必須嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》使用。發(fā)票須設(shè)專人負(fù)責(zé),妥善保管,不得丟失損壞。財(cái)務(wù)部應(yīng)建立發(fā)票的購(gòu)買、領(lǐng)用登記簿。領(lǐng)用發(fā)票時(shí)要詳細(xì)登記發(fā)票的種類、版本、號(hào)碼、領(lǐng)用人、領(lǐng)用時(shí)間等。使用時(shí)按發(fā)票號(hào)順序使用,不得隔頁(yè)跳號(hào)。對(duì)已開(kāi)據(jù)的發(fā)票要及時(shí)入賬,作廢發(fā)票要全聯(lián)留存注銷,不得丟失。整本發(fā)票用完要及時(shí)存檔。收據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用、保存參照前條規(guī)定的發(fā)票管理方法。應(yīng)在收妥款項(xiàng)之后才能給對(duì)方開(kāi)具發(fā)票或收據(jù)。未收款之前不得先開(kāi)發(fā)票或收據(jù)。第十六章成本費(fèi)用管理費(fèi)用,是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?;顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出;成本,是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。集團(tuán)應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益;成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費(fèi)用。集團(tuán)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所耗用的各項(xiàng)材料,應(yīng)按實(shí)際耗用數(shù)量和賬面單價(jià)計(jì)算,計(jì)入成本、費(fèi)用。集團(tuán)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入成本、費(fèi)用。凡應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用,作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入本期成本、費(fèi)用;凡已支出,應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)作為待攤費(fèi)用,分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。開(kāi)發(fā)成本費(fèi)用包括開(kāi)發(fā)成本開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。開(kāi)發(fā)成本包括土地征用費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、公共配套設(shè)施建設(shè)費(fèi)。土地征用及拆遷補(bǔ)嘗費(fèi)包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С?。前期工程費(fèi)包括規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究、水文、地質(zhì)、勘察、測(cè)繪、“三通一平”等支出。建筑安裝工程費(fèi)包括企業(yè)以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)和以自營(yíng)方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)。基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)包括開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用是指企業(yè)所屬直接組織、管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用,包括工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。期間費(fèi)用包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用。包括應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)、展覽費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、代銷手續(xù)費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi),以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的人員工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗以及其他經(jīng)費(fèi)。管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括集團(tuán)經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、稅金、土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、開(kāi)辦費(fèi)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬損失,存貨盤虧、毀損和報(bào)廢(減盤盈)損失,以及其他管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括包括應(yīng)作為期間費(fèi)用的利息凈支出、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi),以及企業(yè)籌資發(fā)生的其它財(cái)務(wù)費(fèi)用。待攤和預(yù)提費(fèi)用,應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則。企業(yè)一次支付,分期攤銷的待攤費(fèi)用,按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限確定分擔(dān)的數(shù)額。攤銷期限一般不應(yīng)超過(guò)12個(gè)月。預(yù)提數(shù)與實(shí)際數(shù)發(fā)生差異時(shí)應(yīng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)。多提數(shù)一般應(yīng)在年終沖減成本費(fèi)用。預(yù)提費(fèi)用當(dāng)年能結(jié)清的,年終財(cái)務(wù)決算不留余額;需要保留余額的,應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說(shuō)明。期間費(fèi)用直接記入當(dāng)期損益。對(duì)工程項(xiàng)目的成本控制:參與項(xiàng)目的可行性研究,根據(jù)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)、利潤(rùn)計(jì)劃、銷售預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)等資料確定目標(biāo)收入、目標(biāo)利潤(rùn)、目標(biāo)成本,作為項(xiàng)目規(guī)劃、設(shè)計(jì)的根據(jù)。嚴(yán)格審核各項(xiàng)工程支出,按照預(yù)算、合同及工程進(jìn)度辦理業(yè)務(wù),對(duì)于不符合預(yù)算、合同和工程進(jìn)度的事項(xiàng)不予支付,并需查明原因。預(yù)算內(nèi)各項(xiàng)工程用款需經(jīng)財(cái)務(wù)人員初審,財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)審、簽字后,報(bào)主管工程的領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)審批,未經(jīng)審批的不予支付。預(yù)算外工程用款,應(yīng)嚴(yán)格履行審批程序,由負(fù)責(zé)部門提出書(shū)面申請(qǐng),經(jīng)主管工程的領(lǐng)導(dǎo)、董事長(zhǎng)雙簽后方可支付。對(duì)不符合審批程序的支出項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門不予支付。預(yù)付工程款不得高于工程總價(jià)款的%,工程尾款不得低于工程總價(jià)款的5%,未辦妥竣工決算或分包工程完工結(jié)算前不得支付工程尾款。定期分析工程支出情況,合同完成情況,提供工程實(shí)際成本信息。對(duì)成本支出進(jìn)行明細(xì)分類核算,及時(shí)掌握各成本項(xiàng)目的發(fā)生額及余額狀況,進(jìn)行成本項(xiàng)目分析。按成本核算的對(duì)象建立輔助賬,以便準(zhǔn)確核算各項(xiàng)產(chǎn)品的成本。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)同其他相關(guān)部門合作完成竣工決算工作,正確核算各項(xiàng)完工產(chǎn)品成本。材料設(shè)備采購(gòu)成本的管理嚴(yán)格按照采購(gòu)管理制度進(jìn)行采購(gòu),對(duì)設(shè)備和大宗材料的采購(gòu)進(jìn)行招投標(biāo)。由工程項(xiàng)目部提出采購(gòu)和技術(shù)質(zhì)量要求,經(jīng)營(yíng)部編制具體采購(gòu)操作計(jì)劃和預(yù)算,經(jīng)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)組織總工程師、財(cái)務(wù)部、詢價(jià)員審定,財(cái)務(wù)部留有一份進(jìn)行備案,以監(jiān)督合同的執(zhí)行。財(cái)務(wù)部有權(quán)參與重要合同的談判、審核,對(duì)價(jià)格、交貨方式、付款條件、付款方式、付款時(shí)間等提出建議,與有關(guān)部門主管人員配合,以利于日后監(jiān)督。所購(gòu)置的材料設(shè)備必須到貨并且審驗(yàn)無(wú)誤后才能憑合同、驗(yàn)貨報(bào)告、質(zhì)保單、入庫(kù)單、貨運(yùn)單據(jù)等有效原始憑證辦理付款手續(xù)。預(yù)算內(nèi)采購(gòu)款的支付:付款前由項(xiàng)目部門填寫(xiě)資金審批單,并附合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等有效原始憑證,經(jīng)財(cái)務(wù)人員初審,財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)審、簽字,主管工程領(lǐng)導(dǎo)審定,財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字方可付款。對(duì)于超過(guò)預(yù)算的采購(gòu)款必須履行報(bào)批手續(xù),由項(xiàng)目部門提出書(shū)面申請(qǐng),經(jīng)主管工程領(lǐng)導(dǎo)審定后、董事長(zhǎng)審批簽字后方可付款。對(duì)未經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的款項(xiàng)一律不得支付。集團(tuán)對(duì)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用實(shí)行預(yù)算管理。對(duì)管理費(fèi)用按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行歸集,按費(fèi)用發(fā)生的部門進(jìn)行明細(xì)分類核算,以便考核各部門費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況。辦公用品的管理辦公用品是指不作為低值易耗品核算、單位價(jià)值較低、使用年限在一年以下的非生產(chǎn)用物品。辦公用品統(tǒng)一由辦公室指派專人進(jìn)行管理。辦公室管理員負(fù)責(zé)辦公用品的計(jì)劃、購(gòu)買、發(fā)放。辦公用品的發(fā)放:集團(tuán)員工申請(qǐng)辦公用品,須到辦公室管理員處填寫(xiě)辦公用品領(lǐng)用登記表,注明種類及數(shù)量。員工按限額申領(lǐng)辦公用品,如員工申領(lǐng)的辦公用品的價(jià)值超過(guò)限額,管理員可拒絕發(fā)放。如確因工作需要,員工可提出書(shū)面申請(qǐng),經(jīng)部門經(jīng)理審核后,報(bào)行政總監(jiān)批準(zhǔn)。非個(gè)人用辦公用品,如打印紙、墨盒等,由辦公室負(fù)責(zé)。其他部門的非個(gè)人用辦公用品,由部門經(jīng)理負(fù)責(zé)領(lǐng)取。辦公用品的采購(gòu):管理員負(fù)責(zé)具體辦理辦公用品的采購(gòu),采購(gòu)時(shí)要至少比對(duì)三家供貨商的價(jià)格。供貨商須由辦公室經(jīng)理審查確認(rèn),由行政總監(jiān)批準(zhǔn)。辦公用品采購(gòu)?fù)瓿珊螅顚?xiě)辦公用品入庫(kù)登記表。辦公室每半年進(jìn)行一次辦公用品檢查,檢查內(nèi)容包括入庫(kù)登記表與領(lǐng)用登記表是否相符,辦公用品的購(gòu)買價(jià)格是否合理,辦公用品的發(fā)放是否符合規(guī)定等。購(gòu)買辦公用品的費(fèi)用,由管理員申請(qǐng),辦公室經(jīng)理審核,行政總監(jiān)審定,財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字報(bào)帳。集團(tuán)的費(fèi)用報(bào)銷,按《湖南省陽(yáng)明投資置業(yè)集團(tuán)費(fèi)用報(bào)銷管理規(guī)定》執(zhí)行。第十七章利潤(rùn)及利潤(rùn)分配集團(tuán)每年根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo),經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等編制年度利潤(rùn)計(jì)劃,確定目標(biāo)利潤(rùn),建立利潤(rùn)分析制度,明確利潤(rùn)的考核指標(biāo)以及權(quán)責(zé)歸屬。企業(yè)的利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額及補(bǔ)貼收入等。集團(tuán)所得稅采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行核算。集團(tuán)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),加上年初未分配利潤(rùn)(或減去年初末彌補(bǔ)虧損)和其他轉(zhuǎn)入后的余額,為可分配的利潤(rùn)。集團(tuán)分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí),應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的百分之十列入集團(tuán)法定公積金,并提取利潤(rùn)的百分之五至百分之十列入集團(tuán)法定公益金。集團(tuán)法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的百分之五十以上的,可不再提取。集團(tuán)的法定公積金不足以彌補(bǔ)上一年度集團(tuán)虧損的,在依照前款規(guī)定提取法定公積金和法定公益金之前,應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。。以前年度的虧損沒(méi)有彌補(bǔ)完,不得提取公積金、法定公益金。集團(tuán)不得預(yù)分利潤(rùn),即無(wú)盈利年度不得向投資者分配利潤(rùn)。集團(tuán)應(yīng)謹(jǐn)慎選擇適當(dāng)?shù)睦麧?rùn)分配政策,不但要使股東獲利,還要保證集團(tuán)今后有充足的資金以進(jìn)一步發(fā)展。第十八章財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ),對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等進(jìn)行分析和評(píng)價(jià),為企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)。集團(tuán)的財(cái)務(wù)分析應(yīng)與預(yù)算和業(yè)績(jī)考核相結(jié)合,以達(dá)到對(duì)集團(tuán)各項(xiàng)工作的控制。財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)組織按季、年定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)費(fèi)收支情況和資產(chǎn)使用狀況等進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)分析,及時(shí)了解財(cái)務(wù)狀況,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決、報(bào)告。每季度編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告,為集團(tuán)的財(cái)務(wù)決策、業(yè)績(jī)考核和工作的改進(jìn)提供依據(jù)。財(cái)務(wù)分析工作由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé),由財(cái)務(wù)總監(jiān)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),由財(cái)務(wù)部經(jīng)理進(jìn)行組織、指導(dǎo)、第十九章稅務(wù)管理應(yīng)交納的稅金主要包括企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅、印花稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅等等,財(cái)務(wù)部應(yīng)按照相關(guān)稅收法律、法規(guī)、條例、規(guī)定、管理辦法等及稅收征管法的有關(guān)規(guī)定按時(shí)申報(bào)和交納??梢愿鶕?jù)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)分稅種進(jìn)行納稅籌劃。以減輕稅賦為目的,在多種納稅方案中選擇稅賦最低的方案,合理避稅。財(cái)務(wù)部指派專人負(fù)責(zé)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行日常聯(lián)絡(luò),辦理稅務(wù)工作。統(tǒng)一購(gòu)買發(fā)票,加強(qiáng)發(fā)票申領(lǐng)手續(xù)。第二十章電算化管理規(guī)定上機(jī)操作人員對(duì)會(huì)計(jì)軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限,對(duì)操作密碼要嚴(yán)格管理,指點(diǎn)專人定期更換密碼,杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會(huì)計(jì)軟件;加強(qiáng)稽核制度,由專人負(fù)責(zé)對(duì)原始憑證和計(jì)賬憑證的審核,預(yù)防用未經(jīng)審核的原始憑證和記賬憑證登記機(jī)內(nèi)賬簿;操作人員離開(kāi)辦公室前,應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會(huì)計(jì)軟件;根據(jù)實(shí)際情況,由專人保存必要的上機(jī)操作記錄,記錄操作人、操作時(shí)間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容;應(yīng)建立計(jì)算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度;保證設(shè)備安全和計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行是進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化的前提條件,要經(jīng)常對(duì)有關(guān)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng),保持辦公室和設(shè)備的整潔,防止意外事故的發(fā)生;確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件的安全保密,防止對(duì)數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除;對(duì)磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份;對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行升級(jí)和計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備進(jìn)行更換等工作須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意,報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn);在軟件升級(jí)和硬件更換過(guò)程中,要保證實(shí)際會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全,并由財(cái)務(wù)部經(jīng)理指定專人進(jìn)行監(jiān)督;健全排除計(jì)算機(jī)硬件和軟件故障的管理措施,保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的完整性;健全計(jì)算機(jī)病毒防范措施,未經(jīng)允許不得在記賬電腦上安裝、拷貝無(wú)關(guān)軟件、文件。建立電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度;電算化會(huì)計(jì)檔案,包括存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)硬盤中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以其它磁性介質(zhì)或光盤存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)打印出來(lái)的書(shū)面等形式的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù);會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是指記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表(包括報(bào)表格式和計(jì)算公式)等數(shù)據(jù);電算化會(huì)計(jì)檔案管理是重要的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,要嚴(yán)格按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定的要求對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理,由專人負(fù)責(zé);對(duì)電算化會(huì)計(jì)檔案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作,重要會(huì)計(jì)檔案應(yīng)準(zhǔn)備雙份,存放在兩個(gè)不同的地點(diǎn);采用磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案,要定期進(jìn)行檢查,定期進(jìn)行復(fù)制,防止由于磁性介質(zhì)損壞,而使會(huì)計(jì)檔案丟失。所使用會(huì)計(jì)軟件的全套文檔資料以及會(huì)計(jì)軟件程序,視同會(huì)計(jì)檔案保管,保管期截止至該軟件停止使用或有重大更改之后的五年。第二十一章財(cái)務(wù)檔案管理會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料,是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料,應(yīng)當(dāng)建立檔案,妥善保管。會(huì)計(jì)檔案是重要檔案資料,必須設(shè)專人妥善保管,出納入員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定,各類會(huì)計(jì)檔案最低保管期限如下:保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證,不得銷毀,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷,保管到末了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案,應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。除會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料外,由財(cái)務(wù)部保管的預(yù)算、決算文件、成本分析報(bào)告、其他財(cái)務(wù)分析報(bào)告等也是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù),是財(cái)務(wù)檔案的重要組成部分,需要由專人妥善保管。本集團(tuán)人員調(diào)閱以前年度財(cái)務(wù)檔案,須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理同意,簽字后方可調(diào)閱,并辦理調(diào)閱登記手續(xù)。查閱本年度財(cái)務(wù)檔案資料需得到財(cái)務(wù)部經(jīng)理的同意并在有關(guān)財(cái)務(wù)人員陪同下查閱,沒(méi)有財(cái)務(wù)人員的陪同不準(zhǔn)查閱。財(cái)務(wù)資料不準(zhǔn)外借。須復(fù)制財(cái)務(wù)資料時(shí),應(yīng)由財(cái)務(wù)人員辦理,財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核,報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn),并進(jìn)行登記。外單位的人員調(diào)閱本年度和以前年度的財(cái)務(wù)檔案,必須持有單位介紹信,經(jīng)董事長(zhǎng)、財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)部經(jīng)理同意、簽批后方可調(diào)閱。財(cái)務(wù)檔案保管人員要詳細(xì)登記調(diào)閱檔案名稱,調(diào)閱日期,調(diào)閱人員的姓名和所在單位,調(diào)閱理由,歸還日期等情況,調(diào)閱人員不得將財(cái)務(wù)檔案攜帶外出,要經(jīng)批準(zhǔn)同意后,方可進(jìn)行復(fù)
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