2022年山西省太原市中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點匯總（含答案）

2022年山西省太原市中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列金融資產(chǎn)中，一般應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算的是（）。

A.企業(yè)在股權(quán)分置改革中持有甲公司30％的股權(quán)

B.企業(yè)購入有意圖和能力持有至到期的公司債券

C.企業(yè)從二級市場購入準(zhǔn)備隨時出售套利的股票

D.企業(yè)購入有公開報價但不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的上市公司5％的流通股票

2.正保公司和遠華公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2013年6月i日，正保公司委托遠華公司銷售400件商品，每件商品的成本為50元，協(xié)議價為每件75元。代銷協(xié)議約定，遠華公司在取得代銷商品后，無論是否賣出、獲利，均與正保公司無關(guān)。商品已發(fā)出，并且貨款已經(jīng)收付，則正保公司在2013年6月1日應(yīng)確認(rèn)收入（）元。

A.0B.20000C.30000D.28080

3.

第

6

題

下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。

4.某建筑公司于2013年1月簽訂了一項總金額為1500萬元的固定造價合同，最初預(yù)計總成本為l350萬元。2013年度實際發(fā)生成本945萬元。2013年12月31E1，該公司預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本630萬元。該合同的結(jié)果能夠可靠估計。2013年l2月31日，該建筑公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失金額分別為（）萬元。

A.810，45B.900，30C.945，75D.1050，22.5

5.關(guān)于固定資產(chǎn)的計量，下列各項說法中正確的是()。A.A.固定資產(chǎn)的報廢清理費用，均屬于棄置費用

B.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，應(yīng)將各組成部分單獨確認(rèn)為單項資產(chǎn)

C.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，即使各自以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益的，也不應(yīng)將各組成部分單獨確認(rèn)為單項資產(chǎn)

D.經(jīng)營租人固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計入當(dāng)期損益

6.對于可供出售金融資產(chǎn)為權(quán)益工具的，其減值應(yīng)通過()轉(zhuǎn)回。

A.資產(chǎn)減值損失B.其他綜合收益C.公允價值變動損益D.投資收益

7.下列各項目中，不屬于貨幣性資產(chǎn)的是（）

A.股票投資B.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資C.存出投資款D.信用卡存款

8.2019年1月DUIA公司購入HAPPY公司30％的股權(quán)，成本為100萬元，2019年12月31日，該長期股權(quán)投資的可收回金額為90萬元，因此計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備10萬元，2020年年末該項長期股權(quán)投資的可收回金額為110萬元，則2020年年末DUIA公司應(yīng)恢復(fù)長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備為（）萬元A.10B.20C.30D.0

9.

第

17

題

A公司以一臺甲設(shè)備換入B公司的一臺乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價為60萬元，已提折舊3萬元，已提減值準(zhǔn)備3萬元，其公允價值為60萬元。B公司另向A公司支付補價5萬元。A公司支付清理費用0.2萬元。A公司換入的乙設(shè)備的入賬價值為（）。

A.58B.49.7C.49.2D.49.5

10.2011年1月1日甲公司用賬面價值為165萬元，公允價值為192萬元的長期股權(quán)投資和原價為235萬元，已累計攤銷100萬元，公允價值128萬元的無形資產(chǎn)與乙公司交換其賬面價值為240萬元，公允價值（計稅價格）300萬元的庫存商品一批，乙公司增值稅稅率為17%。乙公司收到甲公司支付的現(xiàn)金31萬元，同時為換人資產(chǎn)文付相關(guān)費用10萬元。在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情況下，乙公司取得的長期股權(quán)投資和無形資產(chǎn)的入賬價值分別為()萬元。

A．192和128

B．198和132

C．150和140

D．148．5和121．5

11.下列各項中，增值稅一般納稅人不應(yīng)計入收回委托加工物資成本的是（）

A.隨同加工費支付的增值稅B.支付的加工費C.往返運輸費D.支付的收回后直接用于銷售的委托加工物資的消費稅

12.2011年1月1日，乙公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行1萬份4年期一次還本、分期付息的可轉(zhuǎn)換公司債券。乙公司發(fā)行債券每份面值為100元，發(fā)行價款已收存銀行，該批債券票面年利率為5%。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的一般債券市場年利率為9%，已知（P/F，9%，4）=0．7084，（P/A，9%，4）=3．2397。則2011年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，負債成份的公允價值為（）萬元。

A.87．04B.100C.12．96D.105

13.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2004年4月購入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為30000元，增值稅額為5100元，該批A材料在運輸途中發(fā)生1%的合理損耗，實際驗收入庫990公斤，在入庫前發(fā)生挑選整理費用500元。該批入庫A材料的實際總成本為()元。

A.29900B.29997C.30500D.35600

14.甲公司2010年1月1日以銀行存款500萬元購入乙公司80%股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為500萬元，賬面價值600萬元，其差額是由無形資產(chǎn)導(dǎo)致的。甲公司和乙公司在此之前沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽金額為（）萬元。

A.100B.180C.200D.0

15.某增值稅一般納稅人企業(yè)對外賒銷商品一批，售價10000元（不含增值稅），商業(yè)折扣為6%，增值稅稅率為17%，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。企業(yè)銷售商品時代墊運雜費700元，則應(yīng)收賬款的入賬價值為（）元。

A.10764B.11700C.11698D.12400

16.甲公司1996年1月1日購入一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的實際成本為500萬元，攤銷年限為10年。2000年12月31日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為180萬元。計提減值準(zhǔn)備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限不變。2001年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面余額為（）萬元。A.A.170B.214C.200D.144

17.

第

16

題

市場主體在相互之間的市場競爭中所從事的各類行為，稱為（）。

18.企業(yè)合并完成后，被合并方的法人資格被注銷，由合并方持有被合并方的資產(chǎn)、負債并繼續(xù)經(jīng)營，該合并屬于（）。

A.控股合并B.吸收合并C.新設(shè)合并D.同一控制下企業(yè)合并

19.對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，其所體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是()。

A.及時性B.相關(guān)性C.謹(jǐn)慎性D.實質(zhì)重于形式

20.2016年甲公司有關(guān)待執(zhí)行合同資料如下：2016年10月甲公司與乙公司簽訂合同，約定甲公司應(yīng)于2017年3月將生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售給乙公司，A產(chǎn)品合同價格為100萬元，乙公司應(yīng)預(yù)付定金10萬元，如甲公司單方面撤銷合同，應(yīng)雙倍返還定金。至2016年年末，A產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)，甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)A產(chǎn)品時，原材料價格突然上漲，使得A產(chǎn)品成本超過財務(wù)預(yù)算，預(yù)計A產(chǎn)品成本為120萬元。甲公司2016年年末收到乙公司預(yù)付定金10萬元。甲公司該業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)外支出的金額為()萬元。

A.20B.15C.10D.30

二、多選題(20題)21.

22.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的說法中，正確的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B.因無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額而未確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)的，應(yīng)在財務(wù)報表附注中進行披露

C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)采用當(dāng)期的所得稅稅率來核算

D.稅率發(fā)生變化時，應(yīng)考慮所得稅稅率發(fā)生變化的影響

23.下列各項中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)租金收入

B.投資性房地產(chǎn)公允價值變動額

C.出售投資性房地產(chǎn)收到的款項

D.處置投資性房地產(chǎn)時，結(jié)轉(zhuǎn)與該項投資性房地產(chǎn)相關(guān)的資本公積

24.

第

22

題

下列有關(guān)售后回購處理正確的有（）。

A.采用售后回購方式銷售商品的，一般情況下收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負債；回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費用

B.有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進商品處理

C.有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，仍然將回購價格大于原售價的差額在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費用

D.售后回購在任何情況下都不確認(rèn)收入

25.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有()。

A.固定資產(chǎn)發(fā)生的不符合資奉化條件的更新改造支出應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期管理費用、銷售費用或制造費用

B.固定資產(chǎn)發(fā)生的不符合資本化條件的裝修費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期管理費用、銷售費用或制造費用

C.固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用通常不符合資本化條件，應(yīng)作為當(dāng)期費用處理，不得采用預(yù)提或待攤方式處理

D.固定資產(chǎn)發(fā)生更新改造支出計入其成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價值

26.

第

27

題

并購一方當(dāng)事人可以向商務(wù)部和國家工商行政管理總局申請審查豁免的有（）。

27.

28.下列關(guān)于權(quán)益法核算轉(zhuǎn)公允價值計量的說法中，正確的有()。

A.原投資轉(zhuǎn)換日的公允價值與其賬面價值的差額計入投資收益

B.原權(quán)益法核算時確認(rèn)的其他綜合收益應(yīng)轉(zhuǎn)至投資收益

C.原權(quán)益法核算時確認(rèn)的資本公積一其他資本公積應(yīng)按減少比例結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益

D.公允價值計量的金融資產(chǎn)應(yīng)按喪失重大影響或共同控制之日的公允價值計量

29.

第

25

題

上市公司的下列會計行為中，符合會計核算重要性原則的有（）。

A.本期將購買辦公用品的支出直接計入當(dāng)期費用

B.根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的要求，從本期開始對委托貸款提取減值準(zhǔn)備

C.長期債權(quán)投資中發(fā)生的相關(guān)費用，金額較小直接計入當(dāng)期捐損益。

D.在利潤表中詳細列示主營業(yè)務(wù)收入．成本．費用等資料，而簡要列示其他業(yè)務(wù)利潤

30.下列各項資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有（）。

A.資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.以前期間銷售的商品發(fā)生退回

C.發(fā)現(xiàn)的以前期間財務(wù)報表的重大差錯

D.資產(chǎn)負債表日存在的訴訟案件結(jié)案對原預(yù)計負債金額的調(diào)整

31.下列事項中,將會同時影響資產(chǎn)交換雙方換入資產(chǎn)的入賬成本的確定的是()。A.A.一方支付補價或收到補價

B.一方為換出資產(chǎn)而交納營業(yè)稅

C.一方為換出存貨而交納增值稅,另一方換入資產(chǎn)作固定資產(chǎn)管理

D.雙方換出資產(chǎn)的公允價值

32.下列各項中，影響持有至到期投資攤余成本的有()。

A.利息調(diào)整的攤銷額B.到期一次付息的債券計提的票面利息C.計提的減值準(zhǔn)備D.收回的債券面值

33.企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，下列會計分錄中，正確的有()。

A.計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊時，借記“管理費用”科目，貸記“累計折舊”科目

B.計提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊時，借記“制造費用”、“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“累計折舊”科目

C.計提專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)折舊時，借記“銷售費用”科目，貸記“累計折舊”科目

D.計提自建工程使用的固定資產(chǎn)折舊時，借記“在建工程”科目，貸記“累計折舊”科目

34.在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之日前發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（）

A.資產(chǎn)負債表日后因為自然災(zāi)害造成重大損失

B.報告年度銷售的一批貨物因質(zhì)量原因發(fā)生退貨

C.資產(chǎn)負債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.取得確鑿證據(jù)表明存貨在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值

35.下列有關(guān)收入的表述中，不正確的有（）。

A.分期收款銷售商品的，應(yīng)以未來收款額確認(rèn)收入

B.采用托收承付方式銷售商品的，通常應(yīng)在收到款項時確認(rèn)收入

C.企業(yè)確認(rèn)商品銷售收入后發(fā)生銷售退回的，均應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入，并沖減當(dāng)月銷售成本

D.支付手續(xù)費方式委托其他單位代銷商品情況下，委托方應(yīng)在收到受托方提供的代銷清單時確認(rèn)收入

36.

第

25

題

下列關(guān)于要約的說法，正確的有（）。

37.與或有事項相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)預(yù)計負債需要同時滿足的條件有（）

A.導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性超過95％，達到基本確定的程度

B.該義務(wù)的金額能夠可靠地計量

C.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)

D.履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)

38.下列各項中，可以使用即期匯率的近似匯率進行折算的有（）

A.接受投資收到的外幣B.購入原材料應(yīng)支付的外幣C.取得借款收到的外幣D.銷售商品應(yīng)收取的外幣

39.關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的有（）。

A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理

B.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，應(yīng)滿足特定的條件

C.企業(yè)可以同時采用成本和公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量

D.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式計量

40.下列各項中，應(yīng)采用未來適用法進行會計處理的有()。

A.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)將某專利權(quán)的攤銷年限由15年改為7年

B.發(fā)現(xiàn)以前會計期間濫用會計估計，將該濫用會計估計形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷

C.因某項固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化，導(dǎo)致使用壽命下降，折舊年限由10年改為5年

D.追加投資以后對被投資單位有重大影響，將長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法

三、判斷題(20題)41.

第27題事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般不計提折舊，而且事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額一定相等。（）

A.是B.否

42.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不應(yīng)計提折舊或攤銷。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值，并將當(dāng)期公允價值變動金額計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

43.無論會計估計變更影響當(dāng)期，還是影響以后會計期間，其影響數(shù)均應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)。()

A.是B.否

44.

第

32

題

待執(zhí)行合同變成虧損合同，應(yīng)將該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負債。（）

A.是B.否

45.

第31題共同控制資產(chǎn)不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，企業(yè)不應(yīng)將其確認(rèn)為資產(chǎn)，只需備查登記。（）

A.是B.否

46.資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益凋整的事項，直接在“利潤分配一未分配利潤”科目核算。()

A.是B.否

47.按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

48.資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得變更。（）

A.是B.否

49.企業(yè)的所有無形資產(chǎn)，均應(yīng)在其預(yù)計的使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的方法對應(yīng)攤銷金額進行攤銷。（）

A.是B.否

50.在特殊情況下，經(jīng)本單位負責(zé)人批準(zhǔn)，檔案保管人員可以允許他人查閱或者復(fù)印會計檔案原件。()

A.是B.否

51.企業(yè)通過經(jīng)營租賃方式租入的建筑物再出租的，也是屬于投資性房地產(chǎn)的范圍。（）

A.是B.否

52.第

26

題

企業(yè)清償預(yù)計負債所需支付的全部或部分預(yù)期由第三方補償?shù)模a償金額只有在完全確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)。（）

A.是B.否

53.預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量如果涉及外幣，應(yīng)先將外幣折現(xiàn)計算出現(xiàn)值，再采用當(dāng)日的即期匯率折算成記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。()

A.是B.否

54.因企業(yè)合并形成的商譽和使用壽命有限的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進行減值測試。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.

第

28

題

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日對金融資產(chǎn)的賬面價值進行檢測，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失，計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.需要交納消費稅的委托加工物資，收回后用于對外投資，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方。（）

A.是B.否

59.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款和一般借款的本金及利息的匯兌差額均應(yīng)予以資本化。()

A.是B.否

60.

第

34

題

經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)改良應(yīng)通過"固定資產(chǎn)"賬戶核算。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.新紅公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，其財務(wù)經(jīng)理在2013年底復(fù)核2013年度財務(wù)報表時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：(1)新紅公司因合同違約而涉及一樁訴訟案，2013年12月31日，該案件尚未作出判決，根據(jù)公司的法律顧問判斷，新紅公司敗訴的可能性為40％，據(jù)專業(yè)人士估計，如果敗訴，新紅公司需要支付的賠償金額和訴訟費等費用在100萬元至120萬元之間某一金額，而且這個區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性都大致相同，其中訴訟費為2萬元。新紅公司對該事項的會計處理如下：借：管理費用2營業(yè)外支出108貸：預(yù)計負債110(2)新紅公司為乙公司提供擔(dān)保的某項銀行借款1000元于2013年9月到期。該借款系乙公司于2007年9月從銀行借人的，新紅公司為乙公司此項借款的本息提供50％的擔(dān)保。乙公司借入的款項至到期日應(yīng)償付的本息為1180萬元。由于乙公司無力償還到期的債務(wù)，債權(quán)銀行于11月向法院提起訴訟，要求乙公司和為其提供擔(dān)保的新紅公司償還借款本息，并支付罰息5萬元。至l2月31日，法院尚未做出判決，新紅公司預(yù)計承擔(dān)此項債務(wù)的可能性為60％，估計需要支付擔(dān)保款500萬元。新紅公司2013年12月31日做如下會計分錄：借：營業(yè)外支出590貸：預(yù)計負債一債務(wù)擔(dān)保590(3)2013年11月，新紅公司與丙公司簽訂一份Z產(chǎn)品銷售合同，約定在2014年6月末以每件2萬元的價格向丙公司銷售120件Z產(chǎn)品，未按期交貨的部分，其違約金為該部分合同價款的25％。至2013年12月31日，新紅公司只生產(chǎn)了Z產(chǎn)品30件，每件成本2.3萬元，市場單位售價為2.3萬元。其余90件產(chǎn)品因原材料短缺暫時停產(chǎn)。由于生產(chǎn)Z產(chǎn)品所用原材料需要從某國進口，而該國出現(xiàn)金融危機，所需原材料預(yù)計2014年8月以后才能進口，恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能在2014年8月以后。假定不考慮銷售相關(guān)稅費。新紅公司對該事項的會計處理如下：借：資產(chǎn)減值損失36貸：存貨跌價準(zhǔn)備36(4)新紅公司2013年12月份，共銷售A產(chǎn)品6萬件，銷售收入為36000萬元。根據(jù)公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，該產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將負責(zé)免費維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的1％；如果發(fā)生較大的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的2％。根據(jù)公司技術(shù)部門的預(yù)測，本月銷售的產(chǎn)品中，80％不會發(fā)生質(zhì)量問題；15％可能發(fā)生較小質(zhì)量問題；5％可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。據(jù)此，2013年12月31日，新紅公司在資產(chǎn)負債表中確認(rèn)的負債金額為90萬元。對該事項的會計處理如下：借：銷售費用90貸：預(yù)計負債90(5)新紅公司于2013年12月1日終止企業(yè)的某項經(jīng)營業(yè)務(wù)，由此需要辭退部分員工，由于是否接受辭退職工可以作出選擇，預(yù)計發(fā)生150萬元辭退費用的可能性為60％，發(fā)生100萬元辭退費用的可能性為40％，發(fā)生轉(zhuǎn)崗職工上崗前培訓(xùn)費20萬元。相關(guān)重組計劃已經(jīng)正式對外公布，但新紅公司認(rèn)為截止2013年底上述支出尚未實際發(fā)生，因而在2013年底未做任何會計處理。不考慮所得稅因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，判斷新紅公司2013年12月31日確認(rèn)預(yù)計負債的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(2)根據(jù)資料(2)，判斷新紅公司2013年12月31日確認(rèn)債務(wù)擔(dān)保的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(3)根據(jù)資料(3)，判斷新紅公司2013年12月31日計提存貨跌價準(zhǔn)備的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(4)根據(jù)資料(4)，判斷新紅公司2013年12月31日在資產(chǎn)負債表中確認(rèn)的負債金額及分錄是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(5)根據(jù)資料(5)，判斷新紅公司2013年12月31日的處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)

62.長江上市公司(以下簡稱長江公司)擁有一條由專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備C組成的甲生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。該生產(chǎn)線于2006年1月投產(chǎn)，至2012年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年；由設(shè)備D、設(shè)備E和商譽組成的乙生產(chǎn)線(2011年吸收合并形成的)專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品乙，長江公司按照不同的生產(chǎn)線進行管理，產(chǎn)品甲存在活躍市場。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品甲.經(jīng)包裝機W進行外包裝后對外出售。(1)產(chǎn)品甲生產(chǎn)線及包裝.機W的有關(guān)資料如下：①專利權(quán)A系長江公司于2006年1月以800萬元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。長江公司預(yù)計該專利權(quán)的使用年限為10年，采用年限平均法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。②設(shè)備B和C是為生產(chǎn)產(chǎn)品甲專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。設(shè)備B系長江公司于2005年12月10日購人，原價2800萬元，購入后即達到預(yù)定可使用狀態(tài)；設(shè)備C系長江公司于2005年12月16日購入，原價400萬元，購入后即達到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備B和設(shè)備C的預(yù)計使用年限均為10年，預(yù)計凈殘值均為0，均采用年限平均法計提折舊。③包裝機W系長江公司于2005年12月18日購入，原價360萬元，用于對公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品(包括產(chǎn)品甲)進行外包裝。該包裝機由獨立核算的包裝車間使用。長江公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進行包裝時需按市場價格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，長江公司還用該機器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包裝，收取包裝費。該機器的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。(2)2012年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品甲的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品甲市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2012年12月31日，長江公司對與生產(chǎn)產(chǎn)品甲有關(guān)資產(chǎn)進行減值測試。①2012年12月31日，專利權(quán)A的公允價值為210萬元，如將其處置，預(yù)計將發(fā)生相關(guān)費用10萬元，無法確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備B和設(shè)備C以及該條甲生產(chǎn)線的公允價值減去處置費用后的凈額以及預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定；包裝機W的公允價值為125萬元，如處置預(yù)計將發(fā)生的費用為5萬元，根據(jù)其預(yù)計提供包裝服務(wù)的收費情況來計算，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為110萬元。②長江公司管理層2012年年末批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品甲生產(chǎn)線預(yù)計未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示(2013年和2014年產(chǎn)品銷售收入中有20%屬于現(xiàn)銷，80%屬于賒銷，其中賒銷部分當(dāng)年收款90%，余下10%于下年收回，2015年產(chǎn)品銷售收入全部收到款項；2013年和2014年購買材料中有30%直接用現(xiàn)金支付，70%屬于賒購，其中賒購部分當(dāng)年支付80%，余下20%于下年支付，2015年購買的材料全部支付現(xiàn)金；有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，收入、支出均不含增值稅，假定計算現(xiàn)金流量時不考慮2012年12月31日前的交易）項目2013年2014年2015年產(chǎn)品銷售收入200018001000購買材料1000800400以現(xiàn)金支付職工薪酬3002802602015年年末處置生產(chǎn)線甲收到現(xiàn)金2其他現(xiàn)金支出(包括支付的包裝費)280208174③長江公司的增量借款年利率為5%(稅前)，公司認(rèn)為5%是產(chǎn)品甲生產(chǎn)線的最低必要報酬率。5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：期數(shù)123系數(shù)0.95240.90700.8638(3)2012年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品乙的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品乙市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2012年12月31日，長江公司對與生產(chǎn)產(chǎn)品乙有關(guān)資產(chǎn)進行減值測試。乙生產(chǎn)線的可收回金額為1100萬元。設(shè)備D、設(shè)備E和商譽的賬面價值分別為600萬元，400萬元和200萬元。(4)某項總部資產(chǎn)(固定資產(chǎn))在合理和一致基礎(chǔ)上分?jǐn)偟郊咨a(chǎn)線和乙生產(chǎn)線的賬面價值均為50萬元。(5)其他有關(guān)資料：①長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲和乙相關(guān)的資產(chǎn)在2012年以前未發(fā)生減值。②長江公司不存在可分?jǐn)傊良咨a(chǎn)線和乙生產(chǎn)線的商譽價值。③本題中有關(guān)事項均具有重要性。④本題中不考慮中期報告及所得稅影響。要求：(1)判斷長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組的構(gòu)成，并說明理由。(2)計算甲生產(chǎn)線2014年現(xiàn)金凈流量。(3)計算甲生產(chǎn)線2012年12月31日預(yù)計的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。(4)計算包裝機W在2012年12月31日的可人中有20%屬于現(xiàn)銷，80%屬于賒銷，其中賒銷部分當(dāng)年收款90%，余下10%于下年收回，2015年產(chǎn)品銷售收入全部收到款項；2013年和2014年購買材料中有30%直接用現(xiàn)金支付，70%屬于賒購，其中賒購部分當(dāng)年支付80%，余下20%于下年支付，2015年購買的材料全部支付現(xiàn)金；有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，收入、支出均不含增值稅，假定計算現(xiàn)金流量時不考慮2012年12月31日前的交易)：收回金額。(5)計算2012年12月31日計提減值前包含總部資產(chǎn)在內(nèi)的甲生產(chǎn)線的賬面價值。(6)計算2012年12月31日乙生產(chǎn)線中商譽應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備。(7)計算2012年12月31日總部資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備。

63.

64.甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度發(fā)生的部分交易或事項及其會計處理如下：（1）6月1日，甲公司與G公司簽訂設(shè)計合同。合同約定：甲公司為G公司設(shè)計M、N兩種型號的設(shè)備，合同總價款為5000萬元；設(shè)計項目需于2012年4月1日前完成，完成后由G公司進行驗收；G公司自合同簽訂之El起5E1內(nèi)支付合同總價款的40％，余款在該設(shè)計項目完成并經(jīng)G公司驗收合格后的次日付清。2011年6月1日，甲公司收到G公司支付的合同價款的40％。至2011年12月31日，該設(shè)計項目完工進度為70％，實際發(fā)生設(shè)計費用2500萬元，預(yù)計完成整個設(shè)計項目還需發(fā)生設(shè)計費用700萬元。甲公司就上述事項在2011年確認(rèn)勞務(wù)收入5000萬元并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本2500萬元。甲公司財務(wù)部經(jīng)理對此解釋為：該項設(shè)計合同總價款的剩余部分基本確定能夠收到，該項勞務(wù)收入應(yīng)認(rèn)定為已實現(xiàn)，應(yīng)按合同總價款確認(rèn)收入，并將已發(fā)生成本結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期費用。（2）10月30日，甲公司與A公司簽訂產(chǎn)品委托代銷合同，采用視同買斷方式委托A公司代銷諾基亞N75手機500部，并于當(dāng)日發(fā)出了商品。甲公司對A公司的單位銷售價格為（不含增值稅價格，下同）3000元，A公司對外的單位銷售價格為3500元。代銷合同規(guī)定，A公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與甲公司無關(guān)。12月31日，甲公司收到A公司開來的代銷清單上注明已銷售200部該型號手機。甲公司在2011年度確認(rèn)了銷售200部諾基亞N75型手機的銷售收入60萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本。（3）11月20日，甲公司銷售部與E公司簽訂銷售合同，約定甲公司向E公司銷售CD型手機芯片1000塊，每塊銷售價格為300元。當(dāng)日，甲公司銷售部又與E公司就該批CD型手機芯片簽訂補充合同，約定甲公司應(yīng)在2012年4月20日以每塊303元的價格將CD型手機芯片全部購回。甲公司在2011年度就銷售CD型手機芯片確認(rèn)收入30萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。（4）12月9日，甲公司收到F公司來函，要求對當(dāng)年11月2日所購商品在價格上給予5％的折讓（甲公司在該批商品售出時，已確認(rèn)銷售收入160萬元，并收到款項）。經(jīng)核實，該批商品外觀存在質(zhì)量問題，甲公司同意了F公司提出的折讓要求。同日，收到F公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付折讓款項。甲公司將發(fā)生的銷售折讓沖減了當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入和稅金。（5）12月15日，與H公司簽訂一項設(shè)備維修合同，該合同規(guī)定，設(shè)備維修總價款為100萬元（不含增值稅額），于維修任務(wù)完成并驗收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)H公司驗收合格，甲公司為此維修任務(wù)共發(fā)生成本50萬元。12月31日，鑒于H公司發(fā)生重大財務(wù)困難，甲公司預(yù)計很可能收到的維修款為46.8萬元（含增值稅額）。甲公司確認(rèn)了提供勞務(wù)收入100萬元。（6）12月30日，甲公司售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，分5年分期收款，每年1000萬元，于每年年末收取，合計5000萬元（不考慮增值稅），該設(shè)備成本為3000萬元。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價值為4000萬元。甲公司在2011年未確認(rèn)收入，甲公司的會計處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫存商品3000要求：分析、判斷甲公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由，如不正確，請說明正確的會計處理。

65.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價值等于計稅基礎(chǔ)，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均與稅法規(guī)定相同。甲公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。甲公司2020年度所得稅匯算清繳于2021年3月25日完成，2020年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2021年3月15日對外報出。假設(shè)下列事項均具有重要性。甲公司有關(guān)資料如下：【資料1】2021年1月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)2020年2月購入一項管理用固定資產(chǎn)，未計提折舊，該固定資產(chǎn)入賬成本為120萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊?！举Y料2】甲公司2020年5月銷售給乙公司一批貨物，貨款為含稅價200萬元，按照合同規(guī)定，乙公司應(yīng)于8月份付款。由于乙公司財務(wù)狀況不佳，到2020年12月31日仍未付款。甲公司于2020年12月31日按預(yù)期信用損失法為該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備20萬元?！举Y料3】甲公司于2021年3月10日收到人民法院通知，乙公司已宣告破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，甲公司預(yù)計可收回應(yīng)收賬款的30％?！举Y料4】甲公司2020年度因合同糾紛被起訴，至2020年12月31日該訴訟案件尚未判決。甲公司根據(jù)法律顧問的意見，按最可能發(fā)生的金額60萬元確認(rèn)了預(yù)計負債，假定相關(guān)支出實際發(fā)生時允許稅前扣除。2021年1月22日，人民法院判決甲公司賠償原告80萬元，甲公司決定接受判決，不再上訴。要求：(1)根據(jù)資料1，判斷甲公司發(fā)生的事項是否屬于2020年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項，編制相關(guān)的會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明具體的會計處理方法。(2)根據(jù)資料2和3，判斷甲公司發(fā)生的事項是否屬于2020年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項，編制相關(guān)的會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明具體的會計處理方法。(3)根據(jù)資料4，判斷甲公司發(fā)生的事項是否屬于2020年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項，編制相關(guān)的會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明具體的會計處理方法。(逐筆編制涉及“利潤分配——未分配利潤”的調(diào)整會計分錄)

參考答案

1.D【解析】選項A應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)；選項B應(yīng)作為持有至到期投資；選項C應(yīng)作為長期股權(quán)投資。

2.C因遠華公司取得代銷商品后，無論是否賣出、獲利，均與正保公司無關(guān)，因此正保公司在6月1日應(yīng)確認(rèn)的收入=400×75=30000(元)。

3.B選項A，使用壽命確定的無形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月開始攤銷；選項C，具有融資性質(zhì)的分期付款購入無形資產(chǎn)，初始成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定；選項D，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不用進行攤銷。

4.B2013年12月31日完工百分比=945÷(945+630)×100％=60％，應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入=1500x60％=900(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=[(945+630)一1500]×(1—60％)=30(萬元)。

合同總成本=945+600=1575

合同總收入1500

07年底合同完工百分比=945/1575=60%

合同預(yù)計損失=（1575-1500）*（1-60%）=30

如果合同預(yù)計總成本超過合同預(yù)計總收入，應(yīng)將預(yù)計損失確認(rèn)為當(dāng)期費用。預(yù)計損失指的是沒有完成的那部分的損失,在本題中是40%.這里強調(diào)的是"預(yù)計損失"

5.B解析：選項A，一般固定資產(chǎn)的報廢清理費用，不屬于棄置費用；選項C，如果各自具有不同的使用壽命或以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，應(yīng)將各組成部分單獨確認(rèn)為單項資產(chǎn)；選項D，應(yīng)該計入長期待攤費用，并采用合理的方法分期攤銷。

6.B可供出售金融資產(chǎn)為權(quán)益工具的，其減值應(yīng)通過“其他綜合收益"科目轉(zhuǎn)回，不得通過損益轉(zhuǎn)回。

7.A選項A不屬于，股票投資到期日不確定，企業(yè)持有股票投資在未來將收取的金額不固定也不可確定，應(yīng)歸類于非貨幣性資產(chǎn)；

選項B屬于，準(zhǔn)備持有至到期的債券投資有到期日，未來將收取的金額固定也可確定；

選項CD屬于，均屬于其他貨幣資金。

綜上，本題應(yīng)選A。

8.D長期股權(quán)投資已計提的減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。2016年年末即使DUIA公司長期股權(quán)投資的可收回金額高于賬面價值，也不能恢復(fù)原來計提的10萬元減值準(zhǔn)備。

綜上，本題應(yīng)選D。

9.B應(yīng)確認(rèn)收益＝（60－54）÷60×5＝0.5萬元；乙設(shè)備的入賬＝54－5+0.5+0.2＝49.7萬元。

10.B【答案】B

【解析】換入資產(chǎn)入賬價值總額=300+51+10-31=330（萬元）；長期股權(quán)投資公允價值所占比例=192/(192+128)=60%；無形資產(chǎn)公允價值所占比例=128/(192+128)=40%；則換入長期股權(quán)投資的入賬價值=330×60%=198（萬元）；換入無形資產(chǎn)的入賬價值=330×40%=132（萬元）。

11.A選項A符合題意，一般納稅人的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入存貨成本；

選項BC不符合題意，支付的加工費和負擔(dān)的運輸費應(yīng)計入委托加工物資實際成本；

選項D不符合題意，支付的收回后直接用于銷售的委托加工物資的消費稅，應(yīng)計入委托加工物資成本。

綜上，本題應(yīng)選A。

收回委托加工物資支付的消費稅計入科目

（1）委托加工物資收回后用于銷售：

①直接出售（即以不高于受托方計稅價格出售）：計入成本

②以高于受托方的計稅價格出售：計入應(yīng)交稅費，留待抵扣，不計入成本

（2）委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)：

①生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品：計入成本

②生產(chǎn)應(yīng)稅消費品：計入應(yīng)交稅費，留待抵扣，不計入成本

12.A2011年1月1日負債成份的公允價值=100×5%×3．2397+100×0．7084=87．04（萬元）。

13.C解析：該批入庫A材料的實際總成本=30000＋500=30500元

14.A合并日應(yīng)確認(rèn)的商譽金額=500（投資成本）-500×80%（享有的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額）=100（萬元）。

15.C應(yīng)收賬款的入賬價值=10000×（1-6%）×（1+17%）+700=11698（元）。

16.D解析：1996年1月1日——2000年12月31日已攤銷額=500÷10×5=250(萬元)，2000年12月31日攤余價值=500-250=250(萬元)，但是，預(yù)計可收回金額只有180萬元，因此，應(yīng)按180萬元進行攤銷，2001年應(yīng)攤銷=180÷5=36(萬元)，該無形資產(chǎn)的賬面余額=180-36=144(萬元)。

17.A本題考核對策行為的分類。所謂橫向?qū)Σ咝袨椋鞘袌鲋黧w在相互之間的市場競爭中所從事的各類行為。

18.B合并方在企業(yè)合并中取得被合并方的全部凈資產(chǎn)，并將有關(guān)資產(chǎn)、負債并入合并方自身生產(chǎn)經(jīng)營活動中。企業(yè)合并完成后，注銷被合并方的法人資格，由合并方持有合并中取得的被合并方的資產(chǎn)、負債，在新的基礎(chǔ)上繼續(xù)經(jīng)營，該類合并為吸收合并。

19.C本題考核謹(jǐn)慎性要求的判斷。對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性要求。

20.C執(zhí)行合同的損失=120-100=20(萬元);不執(zhí)行合同的損失=10(萬元);故選擇不應(yīng)執(zhí)行合同，確認(rèn)營業(yè)外支出和預(yù)計負債，金額為10萬元。

21.ACD

22.ABD遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)時，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計稅基礎(chǔ)。

23.AC【正確答案】AC

【答案解析】投資性房地產(chǎn)公允價值變動額，計入公允價值變動損益；處置投資性房地產(chǎn)時，與該項投資性房地產(chǎn)相關(guān)的資本公積應(yīng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。

【該題針對“投資性房地產(chǎn)的處置”知識點進行考核】

24.AB采用售后回購方式銷售商品的，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負債；回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費用。有確鑿證據(jù)表明售后川購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進商品處理。因此C、D不正確。

25.CD選項A和B均應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期管理費用或銷售費用。

26.ABCD本題考核反壟斷審查的豁免。有下列情形之一的并購，并購一方當(dāng)事人可以向商務(wù)部和國家工商行政管理總局申請審查豁免：(1)可以改善市場公平競爭條件的；(2)重組虧損企業(yè)并保障就業(yè)的；(3)引進先進技術(shù)和管理人才并能提高企業(yè)國際競爭力的；(4)可以改善環(huán)境的。

27.AD

28.AD原權(quán)益法核算時確認(rèn)的其他綜合收益應(yīng)采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負債相同的基礎(chǔ)進行會計處理，選項B錯誤;原權(quán)益法核算時確認(rèn)的資本公積一其他資本公積應(yīng)全部結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益，選項C錯誤。

29.ACD重要性原則要求在進行會計核算時應(yīng)區(qū)分主次，重要的會計事項應(yīng)單獨核算．單獨反映；不重要的會計事項則簡化處理．合并反映，故選項A．C和D符合要求。選項B體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則。

30.BCD【考點】資產(chǎn)負債表日后事項的內(nèi)容

【名師解析】以資本公積轉(zhuǎn)增資本屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。

31.ACD

32.ABcD金融資產(chǎn)或金融負債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：(一)扣除已償還的本金；(二)加上或減去采用實際利率將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；(三)扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn))。

33.ABCD行政管理部門固定資產(chǎn)折舊記入“管理費用”、“生產(chǎn)成本”等科目；生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊記入“制造費用”科目：專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)折舊記入“銷售費用”等科目；在建工程使用的固定資產(chǎn)折舊記入“在建工程”科目。選項A、B、C和D均正確。

34.AC資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的某一事項究竟是調(diào)整事項還是非調(diào)整事項，取決于該事項表明的情況在資產(chǎn)負債表日或資產(chǎn)負債表日之前是否已經(jīng)存在。若該情況在資產(chǎn)負債表日或之前已經(jīng)存在了，則屬于調(diào)整事項；反之，則屬于非調(diào)整事項。

選項AC，不影響資產(chǎn)負債表日存在的事項，屬于非調(diào)整事項；

選項BD，屬于對資產(chǎn)負債表日存在的情況提供進一步證據(jù)的事項，屬于調(diào)整事項。

綜上，本題應(yīng)選AC。

35.ABC選項A，應(yīng)以未來收款額的現(xiàn)值（或現(xiàn)銷價格）確認(rèn)收入；選項B，通常在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入；選項C，需要分情況處理，如果是日后期間退回，則要沖減報告年度的收入、成本等。

36.BD本題考核要約的規(guī)定。要約到達受要約人時生效。招股說明書屬于要約邀請，不屬于要約。

37.BCD選項A不需要，確認(rèn)預(yù)計負債要求履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，“很可能”指發(fā)生的可能性大于50％但小于或等于95％，“基本確定”指發(fā)生的可能性大于95％但小于100％；

選項BCD需要，與或有事項有關(guān)的義務(wù)同時滿足下列條件時確認(rèn)為負債，作為預(yù)計負債進行確認(rèn)和計量：

（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；

（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；

（3）該義務(wù)的金額能夠可靠的計量。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

38.BCD選項A不可以使用，外幣投資使用的匯率屬于外幣折算中的一個特殊情況。企業(yè)收到的投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算；

選項BCD均可以使用即期匯率的近似匯率進行折算。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

39.ABD同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式，選項C錯誤。

40.AC選項B屬于以前期間的差錯，應(yīng)該追溯重述，不能采用未來適用法；選項D，長期股權(quán)投資增資引起的成本法改為權(quán)益法，不屬于會計政策變更，但應(yīng)該追溯調(diào)整。

41.N除了融資租入固定資產(chǎn)之外，事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額應(yīng)當(dāng)相等。

42.Y

43.N會計估計變更僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)；既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)。

44.N待執(zhí)行合同變成虧損合同，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負債確認(rèn)條件的應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負債。

45.N對于共同控制資產(chǎn)，每一合營者均按照合同約定享有共同控制資產(chǎn)中的一定份額并據(jù)此確認(rèn)為本企業(yè)的資產(chǎn)。

46.N資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的調(diào)整事項應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

47.N按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計估計變更處理。

48.N資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。

49.N使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)在其預(yù)計的使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的方法對應(yīng)攤銷金額進行攤銷;使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)進行攤銷。

50.Y會計檔案原則上不得借出，但在特殊情況下，經(jīng)本單位負責(zé)人批準(zhǔn)，檔案保管人員可以允許他人查閱或者復(fù)印會計檔案原件

51.N作為投資性房地產(chǎn)的建筑物，該企業(yè)必須擁有所有權(quán)，而經(jīng)營租賃方式取得的建筑物企業(yè)并不擁有所有權(quán)，所以不屬于投資性房地產(chǎn)的核算范圍。

52.N企業(yè)清償預(yù)計負債所需支付的全部或部分預(yù)期由第三方補償?shù)?，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)。

53.Y

54.N因企業(yè)合并形成的商譽和使用壽命不確定（而非有限）的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進行減值測試。使用壽命有限的無形資產(chǎn)至少應(yīng)于每年年末對使用壽命及攤銷方法和凈殘值進行復(fù)核。

因此，本題表述錯誤。

55.Y

56.N企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日對以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)(含單項金融資產(chǎn)或一組金融資產(chǎn))的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失，計提減值準(zhǔn)備。

57.N投資者作為投資投入企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

58.N需要交納消費稅的委托加工物資，收回后用于對外投資，受托方代收代繳的消費稅，應(yīng)計入委托加工物資成本。

59.N在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯總差額應(yīng)予資本化，一般借款本金及利息的匯兌差額應(yīng)費用化。

60.N按新準(zhǔn)則規(guī)定，經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)先計人長期待攤費用科目，然后按期進行攤銷，不通過固定資產(chǎn)賬戶核算。

61.(1)該會計處理不正確。理由：因為根據(jù)公司的法律顧問判斷，新紅公司敗訴的可能性為40％，沒有達到“很可能”的條件，所以不符合預(yù)計負債確認(rèn)的條件，不需要確認(rèn)預(yù)計負債。更正分錄：借：預(yù)計負債110貸：管理費用2營業(yè)外支出108(2)該會計處理不正確。理由：至12月31日，法院尚未做出判決，新紅公司預(yù)計承擔(dān)此項債務(wù)的可能性為60％，估計需要支付擔(dān)?？?00萬元。因此確認(rèn)預(yù)計負債金額為500萬元。更正分錄：借：預(yù)計負債一債務(wù)擔(dān)保90貸：營業(yè)外支出90(3)該會計處理不正確。理由：待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，存在一部分合同標(biāo)的資產(chǎn)，而且無合同標(biāo)的資產(chǎn)部分很可能不能生產(chǎn)，那么需要將存在標(biāo)的資產(chǎn)的部分和不存在標(biāo)的資產(chǎn)的部分分別進行核算，不能一并來進行考慮。①對于存在標(biāo)的資產(chǎn)的30件：執(zhí)行合同損失=30×2.3-30×2=9(萬元)，不執(zhí)行合同違約金損失=30×2×25％=15(萬元)，因此應(yīng)選擇執(zhí)行合同方案。對存在的30件Z產(chǎn)品計提減值準(zhǔn)備9萬元。②對于不存在標(biāo)的資產(chǎn)的90件：因原料短缺，很可能無法按期交貨，違約金損失=90×2×25％=45(萬元)，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負債45萬元。更正分錄：借：存貨跌價準(zhǔn)備27貸：資產(chǎn)減值損失27借：營業(yè)外支出45貸：預(yù)計負債45(4)該會計處理正確。理由：預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用=36000×(0×80％+1％×15％+2％×5％)=90(萬元)(5)該會計處理不正確。理由：辭退職工的補償屬于與重組有關(guān)的直接支出，應(yīng)確認(rèn)為重組負債義務(wù)。公司所需支出不存在連續(xù)范圍，且屬于單個項目，因此應(yīng)該按照最可能發(fā)生的金額150萬元確認(rèn)，發(fā)生的職工上崗前培訓(xùn)費不屬于或有事項。更正分錄：借：管理費用150貸：應(yīng)付職工薪酬150

62.(1)專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備C組成的生產(chǎn)線構(gòu)成資產(chǎn)組，因為長江公司按照不同的生產(chǎn)線進行管理，產(chǎn)品甲存在活躍市場且部分產(chǎn)品包裝后對外出售。W包裝機獨立考慮計提減值，因為W包裝機除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，還承接其他企業(yè)產(chǎn)品外包裝，收取包裝費，可產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流。(2)2014年現(xiàn)金凈流量=(2000×80%×10%+1800×20%+1800×80%×90%)-(1000×70%×20%+800×30%+800×70%×80%)-280-208=500(萬元)。(3)2013年現(xiàn)金凈流量=(2000×20%+2000×80%×90%)-(1000×30%+1000×70%×80%)-300-280=400(萬元)；2014年現(xiàn)金凈流量為500萬元；2015年現(xiàn)金凈流量=(1800×80%×10%+1000)-(800×70%×20%+4001-260+2-174=200(萬元)。2012年12月31日預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=400×0.9524+500×0.9070+200×0.8638=1007.22(萬元)。(4)W包裝機公允價值減去處置費用后的凈額：125-5=120(萬元)，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值110萬元，W包裝機的可收回金額為120萬元。(5)2012年12月31日計提減值前：專利權(quán)A的賬面價值=800-800÷10×7=240(萬元)；設(shè)備8的賬面價值=2800-2800÷10×7=840(萬元)；設(shè)備C的賬面價值=400-400÷10×7=120(萬元)；專利權(quán)A、設(shè)備B和設(shè)備C賬面價值合計=240+840+120=1200(萬元)；包含總部資產(chǎn)甲生產(chǎn)線的賬面價值=1200+50=1250(萬元)。(6)包含總部資產(chǎn)的乙生產(chǎn)線的賬面價值=600+400+200+50=1250(萬元)，可收回金額為1100萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=1250-1100=150(萬元)，因商譽的賬面價值為200萬元，所以商譽應(yīng)計提減值準(zhǔn)備150萬元，其他資產(chǎn)不需計提減值準(zhǔn)備。(7)包含總部資產(chǎn)的甲生產(chǎn)線的賬面價值為1250萬元，可收回金額為1007.22萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=1250=1007.22=242.78(萬元)，其中總部資產(chǎn)負擔(dān)減值損失=242.78×50/1250=9.71(萬元)，分?jǐn)傊烈疑a(chǎn)線的總部資產(chǎn)不計提減值準(zhǔn)備，因此總部資產(chǎn)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備為9.71萬元。

63.

64.(1)事項(1)：會計處理不正確。理由：甲公司在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。正確處理：2011年甲公司應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入3500(5000×70％)萬元，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本2240[(2500+700)×70％]萬元。(2)事項(2)：會計處理不正確。理由：事項2的銷售方式屬于采用視同買斷方式銷售商品，因代銷合同規(guī)定，A公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與甲公司無關(guān)，因此商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移。故委托方應(yīng)在發(fā)出商品時全額確認(rèn)收入，而不是在