短期借款核算

ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算【工作任務(wù)】

確認(rèn)借入短期借款業(yè)務(wù)的核算計(jì)提借款利息及支付業(yè)務(wù)的核算

償還短期借款業(yè)務(wù)的核算

學(xué)習(xí)情境

7.1短期借款業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算【情景引例】

東方股份有限公司（增值稅一般納稅人），經(jīng)營鋼材制品的生產(chǎn)和銷售。1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計(jì)180000元，期限為6個(gè)月，年利率為6%，利息按月計(jì)提，按季支付。根據(jù)借款合同，銀行已將款項(xiàng)劃撥到賬。學(xué)習(xí)情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算【工作過程與崗位對照表】

短期借款償還的短期借款本金數(shù)

借入的短期借款本金數(shù)

尚未償還的短期借款本金數(shù)1、負(fù)債類賬戶；2、可按債權(quán)人、借款種類和幣種設(shè)置明細(xì)賬

學(xué)習(xí)情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算三、短期借款的核算記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)借入短期借款業(yè)務(wù)的核算償還短期借款業(yè)務(wù)的核算借款利息計(jì)提及支付業(yè)務(wù)的核算

按月計(jì)提，按季支付。1

3

2學(xué)習(xí)情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算三、短期借款的核算（1）設(shè)置“短期借款”賬戶。企業(yè)會(huì)計(jì)人員開設(shè)短期借款總賬和明細(xì)賬，填寫賬簿啟用登記及交接表，登記期初余額。（2）計(jì)算短期借款利息。企業(yè)的短期借款應(yīng)按期結(jié)算或支付利息。短期借款利息一般按單利計(jì)算，計(jì)算公式為：

短期借款利息=借款本金×借款期限×借款利率短期借款月利息=短期借款本金×年利率÷12=短期借款本金×月利率學(xué)習(xí)情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】（3）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。企業(yè)會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的借款借據(jù)，確認(rèn)借入的短期借款存入銀行賬戶，“銀行存款”賬戶增加記借方，“短期借款”賬戶增加記貸方。會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款180000

貸：短期借款180000學(xué)習(xí)情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】學(xué)習(xí)情境7.1短期借款業(yè)務(wù)核算財(cái)務(wù)主管：記賬：審核：

制單：摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額記賬附件

張一級科目明細(xì)科目千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分合計(jì)

會(huì)計(jì)主管：

記賬：

出納：

審核：

制單：2010112借入短期借款銀行存款1800000018000000短期借款￥18000000￥180000001

記賬憑證

6年

月

日