財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)概要及編制方法

學(xué)習(xí)目標(biāo)●財(cái)務(wù)報(bào)表的概念●財(cái)務(wù)報(bào)表的種類(lèi)●主要財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法●財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的根本要求●財(cái)務(wù)報(bào)表附注交易或事項(xiàng)賬簿報(bào)表確認(rèn)記錄報(bào)告第十二章財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)第三版在表內(nèi)的列示附注中的披露1賬簿第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)概述一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念及種類(lèi)〔一〕財(cái)務(wù)報(bào)表的概念財(cái)務(wù)報(bào)表是會(huì)計(jì)人員根據(jù)日常核算資料歸集、加工、匯總而形成的，用以綜合反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)表加工整理形成信息對(duì)外報(bào)告相關(guān)信息2〔二〕財(cái)務(wù)報(bào)表的組成內(nèi)容及分類(lèi)1.按編報(bào)期間分：年度報(bào)表、中期報(bào)表2.按編制主體分：個(gè)別報(bào)表、合并報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）收入費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益變動(dòng)表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)分期123456789101112月度季度半年度年度1月1日12月31日中期財(cái)務(wù)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表母公司等合并財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體31.根據(jù)各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果列報(bào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，遵循各項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，并在此根底上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。交易或事項(xiàng)〔經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)〕賬簿報(bào)表初始確認(rèn)再次確認(rèn)計(jì)量確認(rèn)記錄報(bào)告二、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的根本要求42.應(yīng)以企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)作為列報(bào)根底持續(xù)經(jīng)營(yíng)是會(huì)計(jì)的根本前提，是進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量及編制財(cái)務(wù)報(bào)表的根底。清算或停止?fàn)I業(yè)(非持續(xù)經(jīng)營(yíng))★現(xiàn)行?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?標(biāo)準(zhǔn)的是持續(xù)經(jīng)營(yíng)條件下的企業(yè)對(duì)所發(fā)生交易和事項(xiàng)確認(rèn)、計(jì)量及報(bào)告。會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)123456789101112【例】在持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提下，企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債一般按實(shí)際本錢(qián)計(jì)量，據(jù)此計(jì)算企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果?！纠吭诜浅掷m(xù)經(jīng)營(yíng)前提下，企業(yè)的資產(chǎn)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量、負(fù)債按預(yù)計(jì)結(jié)算金額計(jì)量，產(chǎn)生的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果也有所不同?！籼貏e提示53.應(yīng)遵循重要性要求列報(bào)工程是對(duì)大量的交易和事項(xiàng)按其性質(zhì)或功能匯總后形成的在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的內(nèi)容。判斷工程重要性的標(biāo)準(zhǔn)：如果財(cái)務(wù)報(bào)表某工程的省略或錯(cuò)報(bào)會(huì)影響使用者據(jù)此作出經(jīng)濟(jì)決策的，該工程就具有重要性。具體標(biāo)準(zhǔn)有：★是否影響信息使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策是否重要？項(xiàng)目性質(zhì)金額大小財(cái)務(wù)報(bào)表(由一定的項(xiàng)目構(gòu)成)交易或事項(xiàng)是否主營(yíng)業(yè)務(wù)？金額是否很大？6重要性在工程列報(bào)中的表達(dá)：(1)性質(zhì)或功能不同的工程,一般應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)，但是不具有重要性的工程可以合并列報(bào)。【例】應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)和實(shí)收資本等，在性質(zhì)和功能上都有著本質(zhì)差異，必須在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨(dú)列報(bào)。(2)性質(zhì)或功能類(lèi)似的工程，一般可以合并列報(bào)，但是對(duì)其中具有重要性的類(lèi)別應(yīng)單獨(dú)列報(bào)?！纠吭牧?、生產(chǎn)本錢(qián)和庫(kù)存商品等在性質(zhì)上類(lèi)似，因此在資產(chǎn)負(fù)債表上可合并為“存貨〞工程列報(bào)等。74.應(yīng)遵循一致性要求列報(bào)即財(cái)務(wù)報(bào)表工程的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更。不僅工程名稱(chēng)的一致，還包括工程的分類(lèi)、排列順序等方面的一致。會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)123456789101112寓意：會(huì)計(jì)主體采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)保持一致性★是由會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的可比性決定的。目的是使同一企業(yè)不同期間和不同企業(yè)同一期間的財(cái)務(wù)報(bào)表相互可比。85.工程金額間不得相互抵消財(cái)務(wù)報(bào)表工程應(yīng)當(dāng)以總額列報(bào)，資產(chǎn)和負(fù)債、收入和費(fèi)用不能相互抵消，即不得以?xún)纛~列報(bào)。【例】企業(yè)的應(yīng)收款(資產(chǎn))和應(yīng)付款(負(fù)債)相互抵消的話(huà)就掩蓋了交易的性質(zhì)(債權(quán)/債務(wù))，報(bào)表使用者也難以據(jù)其作出判斷。但企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么另有規(guī)定的除外。除外情況：〔1〕資產(chǎn)工程按扣除減值準(zhǔn)備以后的凈值列示；〔2〕非日?；顒?dòng)形成的利得和損失按其余額列示?！纠糠橇鲃?dòng)資產(chǎn)處置收入扣除該資產(chǎn)賬面金額和相關(guān)費(fèi)用的差額列示。96.應(yīng)列報(bào)比較信息企業(yè)在列報(bào)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)工程上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù),以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說(shuō)明。資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元★列報(bào)比較信息的目的：為信息使用者提供更多相關(guān)信息，更有利于他們進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策本期上期本期上期★上年末余額★上年末余額10

7.財(cái)務(wù)報(bào)表表首的列報(bào)要求資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元表首正表編報(bào)企業(yè)名稱(chēng)資產(chǎn)負(fù)債表日貨幣名稱(chēng)和單位★編制報(bào)表所界定的時(shí)間點(diǎn)，該表為月或年的最后一天★編制利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)列示涵蓋的會(huì)計(jì)期間118.應(yīng)說(shuō)明報(bào)告期間企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表的期間短于一年的〔如企業(yè)屬于在本年度中新成立的〕，應(yīng)當(dāng)披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表的涵蓋期間，以及短于一年的原因。中期財(cái)務(wù)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)分期123456789101112月度季度半年度年度1月1日12月31日12第二節(jié)利潤(rùn)表的編制一、利潤(rùn)表概述◆反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表(經(jīng)營(yíng)成果)收入費(fèi)用利潤(rùn)◆利潤(rùn)表的格式根據(jù)“收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)〞會(huì)計(jì)等式原理設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)主體123456789101112★一定會(huì)計(jì)期間：月度、季度、半年度、年度★企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果：利潤(rùn)〔或虧損〕收入大于費(fèi)用時(shí)為利潤(rùn)；反之為虧損特定的時(shí)間概念反映的主要內(nèi)容●●●●●●●●●●●●1日31日月度年度季度半年度動(dòng)態(tài)報(bào)表13二、利潤(rùn)表的作用利潤(rùn)表(經(jīng)營(yíng)成果)收入費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn)表會(huì)企02表凈利潤(rùn)收入費(fèi)用收入損失費(fèi)用利得A可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收益及本錢(qián)消耗等情況B可以反映企業(yè)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成果〔凈利潤(rùn)或凈虧損〕C有助于使用者判斷凈利潤(rùn)的質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)，分析企業(yè)利潤(rùn)的開(kāi)展趨勢(shì)和獲利能力★實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的主要方式?jīng)Q定了利潤(rùn)的質(zhì)量及風(fēng)險(xiǎn)★日?；顒?dòng)實(shí)現(xiàn)局部★非日常活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的局部利潤(rùn)表(2009年)凈利潤(rùn)：300萬(wàn)元利潤(rùn)表(2010年)凈利潤(rùn)：420萬(wàn)元利潤(rùn)表(2011年)凈利潤(rùn)：500萬(wàn)元經(jīng)營(yíng)活動(dòng)投資活動(dòng)14三、一般企業(yè)利潤(rùn)表的格式與列報(bào)方法〔一〕列報(bào)格式按利潤(rùn)表計(jì)算凈利潤(rùn)的方法步驟不同，可分為單步式和多步式兩種。1.單步式見(jiàn)教材P.268〔或下頁(yè)圖示〕2.多步式〔企業(yè)常用格式〕見(jiàn)教材P.271〔或下兩頁(yè)圖示〕15

利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：

年

月單位：元格式1—單步式★計(jì)算方法：以收入合計(jì)減費(fèi)用合計(jì)，只需一個(gè)步驟即可計(jì)算出凈利潤(rùn)★06準(zhǔn)那么為“上期金額〞★缺點(diǎn)：不能直接表達(dá)收入與相關(guān)費(fèi)用之間的配比關(guān)系凈利潤(rùn)收入費(fèi)用★不為企業(yè)所常用★06準(zhǔn)那么為“本期金額〞16利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：

年

月單位：元格式2—多步式★計(jì)算方法：按利潤(rùn)形成環(huán)節(jié)將營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)分步進(jìn)行計(jì)算，進(jìn)而得出最終成果★優(yōu)點(diǎn)：能夠清晰表達(dá)收入與相關(guān)費(fèi)用之間的配比關(guān)系；明晰區(qū)分日常活動(dòng)與非日?；顒?dòng)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)★日?；顒?dòng)中實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)★在非日?；顒?dòng)中產(chǎn)生凈利潤(rùn)收入費(fèi)用收入損失費(fèi)用利得★企業(yè)的常用格式17〔二〕內(nèi)容★各種格式的利潤(rùn)表所反映的共同內(nèi)容1.企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間實(shí)現(xiàn)的各種收入和發(fā)生的各種費(fèi)用；2.各種利潤(rùn)指標(biāo)及其計(jì)算方法。多步式利潤(rùn)表中包含以下利潤(rùn)指標(biāo)：〔1〕營(yíng)業(yè)利潤(rùn)〔2〕利潤(rùn)總額〔3〕凈利潤(rùn)利潤(rùn)表(經(jīng)營(yíng)成果)收入費(fèi)用利潤(rùn)18〔三〕利潤(rùn)表的列報(bào)方法1.“本期金額〞、“本期累計(jì)金額〞(一般了解)和“上期金額〞的填列方法〔1〕“本期金額〞的根本填列方法①根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)的發(fā)生額計(jì)算填列?！纠俊盃I(yíng)業(yè)收入〞工程為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞和“其他業(yè)務(wù)收入〞賬戶(hù)發(fā)生額之和；“營(yíng)業(yè)本錢(qián)〞工程為“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)〞和“其他業(yè)務(wù)本錢(qián)〞賬戶(hù)發(fā)生額之和。②根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)的發(fā)生額直接填列?！纠繝I(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和資產(chǎn)減值損失等。利潤(rùn)表(經(jīng)營(yíng)成果)收入費(fèi)用利潤(rùn)19利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：2×12年8月單位：元“本月金額〞根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)本期發(fā)生額填列主營(yíng)業(yè)務(wù)成本發(fā)生數(shù)2040000其他業(yè)務(wù)成本發(fā)生額80000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入發(fā)生額3600000其他業(yè)務(wù)收入發(fā)生額200000營(yíng)業(yè)稅金及附加發(fā)生額120000銷(xiāo)售費(fèi)用發(fā)生額180000（以下略）計(jì)算填列直接填列【例12-1】及表12-3★“投資收益〞賬戶(hù)為借方余額時(shí),應(yīng)用“－〞填列20利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：2×12年8月

單位：元〔2〕“本年累計(jì)金額〞填列方法(了解)【例】長(zhǎng)城公司2×12年7月累計(jì)營(yíng)業(yè)收入為6150000元〔見(jiàn)表12－2〕，2×12年8月的營(yíng)業(yè)收入為3800000元〔見(jiàn)例12－1〕。8月末的“本年累計(jì)數(shù)〞應(yīng)為以上二者之和，即9950000元〔見(jiàn)表12－3〕。其他累計(jì)數(shù)的計(jì)算依此類(lèi)推。見(jiàn)【例12-1】和表12-2、12-3★反映各工程自本年年初起至報(bào)告期末〔本月末〕止的累計(jì)發(fā)生數(shù)?！飸?yīng)根據(jù)上期〔如上月、年〕的“本年累計(jì)金額〞加“本月金額〞填列。21〔3〕“上期金額〞的根本填列方法利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：2×12年8月單位：元★同時(shí)列示比較數(shù)據(jù)指標(biāo)的目的：便于信息使用者進(jìn)行比照，并做出經(jīng)濟(jì)決策★根據(jù)上期“利潤(rùn)表〞相應(yīng)工程的“本期金額〞直接抄列。上期金額如有調(diào)整，應(yīng)按調(diào)整后的金額填列?！铩吧掀讪暫x：是相對(duì)于“本期〞的一個(gè)概念。但不能簡(jiǎn)單理解為“本期〞的上一個(gè)期間，而是指上一年度或上一年度的同一月份等?！纠勘纠械摹吧掀讪晳?yīng)為2×11年8月22一、資產(chǎn)負(fù)債表概述1.資產(chǎn)負(fù)債表的概念◆反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表〔財(cái)務(wù)狀況〕資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制會(huì)計(jì)主體123456789101112●●●●●●●●●●●●312831313131313130303030★某一特定日期：會(huì)計(jì)期末的最后一天★企業(yè)財(cái)務(wù)狀況：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益狀況資金存在形態(tài)資金來(lái)源渠道特定的時(shí)間概念反映的主要內(nèi)容靜態(tài)報(bào)表◆資產(chǎn)負(fù)債表的格式根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益〞會(huì)計(jì)等式原理設(shè)計(jì)。232.資產(chǎn)負(fù)債表的作用●反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)總額及其分布情況，是分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的重要資料?！穹从称髽I(yè)某一特定日期負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，說(shuō)明企業(yè)未來(lái)需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)?！穹从称髽I(yè)某一特定日期所有者權(quán)益情況，說(shuō)明投資者投資在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額，了解權(quán)益的結(jié)構(gòu)情況。資產(chǎn)負(fù)債表〔財(cái)務(wù)狀況〕資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益24●提供財(cái)務(wù)分析的所需資料。可利用該表提供的數(shù)據(jù)計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率等，了解企業(yè)償債能力等。資產(chǎn)負(fù)債表〔財(cái)務(wù)狀況〕資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益【例】H公司2010年年末的資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額資產(chǎn)總額＝×100%資產(chǎn)負(fù)債率253615317.47923470600.72＝×100%＝27.46%計(jì)算結(jié)果說(shuō)明：該企業(yè)具有一定的償債能力?！镞€可計(jì)算企業(yè)的流動(dòng)比率和速動(dòng)比率等，反映企業(yè)的償債能力等。見(jiàn)教材P30325

3.資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的總體要求資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益按報(bào)告要素分類(lèi)別列報(bào)資產(chǎn)、負(fù)債按流動(dòng)性列報(bào)列報(bào)相關(guān)的合計(jì)、總計(jì)工程所有者權(quán)益按組成內(nèi)容列報(bào)26資產(chǎn)負(fù)債表〔財(cái)務(wù)狀況〕資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益二、一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的格式與列報(bào)方法〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表的格式一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有報(bào)告式和賬戶(hù)式兩種。見(jiàn)表12—4和表12—6，或接續(xù)頁(yè)的圖示。產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)271.報(bào)告式〔見(jiàn)教材P.273，表12-4〕資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元★根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益〞或“資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益〞原理，將資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益自上而下分三局部排列格式1—報(bào)告式★企業(yè)非常用格式282.賬戶(hù)式〔見(jiàn)教材P.277，表12-6〕◆因其外表形式像“T〞形賬戶(hù)而得名。資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系★按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益〞等式原理，將資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩局部排列格式2—賬戶(hù)式★企業(yè)的常用格式29〔二〕編制資產(chǎn)負(fù)債表的根本方法編制資產(chǎn)負(fù)債表,主要是填寫(xiě)該表各工程的“期末余額〞和“年初余額〞。1.“年初余額〞的填列方法：根據(jù)上年末本表“期末余額〞欄數(shù)字填列。工程內(nèi)容如有變化應(yīng)做相應(yīng)的調(diào)整。2.“期末余額〞的填列方法：★“期末余額〞—月末、季末、年末等各工程的結(jié)存數(shù)?！镌斠?jiàn)下頁(yè)圖示30資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元★根據(jù)上年末“資產(chǎn)負(fù)債表〞上的“期末余額〞填列★根據(jù)本年有關(guān)賬戶(hù)的期末余額直接或計(jì)算填列★同時(shí)列示相互連續(xù)年度的數(shù)據(jù)指標(biāo)的目的：便于信息使用者進(jìn)行比照，并做出經(jīng)濟(jì)決策資產(chǎn)負(fù)債表2021〔財(cái)務(wù)狀況〕資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表2021〔財(cái)務(wù)狀況〕資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益銀行存款×××實(shí)收資本×××短期借款×××……×××31資產(chǎn)負(fù)債表中“期末余額〞的根本填列方法有以下六種〔見(jiàn)下面各頁(yè)圖示〕：(1)根據(jù)總賬賬戶(hù)期末借方余額直接填列資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元應(yīng)收利息

×××應(yīng)收股利

×××××××××★采用這種方法填列的多為資產(chǎn)類(lèi)工程32資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元(2)根據(jù)總賬賬戶(hù)期末貸方余額直接填列短期借款余額360000應(yīng)付職工薪酬余額208200實(shí)收資本余額1680000盈余公積余額132480★采用這種方法填列的多為負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)工程33(3)根據(jù)總賬和明細(xì)賬戶(hù)期末余額分析填列【補(bǔ)例】企業(yè)有X、Y兩項(xiàng)長(zhǎng)期借款，在資產(chǎn)負(fù)債表日，X項(xiàng)借款的歸還期還有2年，而Y項(xiàng)借款的歸還期還有11個(gè)月。應(yīng)分別不同情況填入〞資產(chǎn)負(fù)債表“的有關(guān)工程。長(zhǎng)期借款期末余額100000長(zhǎng)期借款—X

期末余額80000還款期2年長(zhǎng)期借款—Y

期末余額20000還款期11個(gè)月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目★不可根據(jù)總分類(lèi)賬戶(hù)余額直接填列34資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元長(zhǎng)期借款期末余額100000長(zhǎng)期借款—X

期末余額80000還款期2年長(zhǎng)期借款—

Y

期末余額20000還款期11個(gè)月★表達(dá)了可靠性、實(shí)質(zhì)重于形式等要求，也對(duì)信息使用者起到警示作用35〔4〕根據(jù)假設(shè)干總賬賬戶(hù)期末余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元庫(kù)存現(xiàn)金期末余額6000銀行存款期末余額90000原材料期末余額162000生產(chǎn)成本期末余額48000庫(kù)存商品期末余額120000相加相加★實(shí)務(wù)中還應(yīng)包括“其他貨幣資金〞賬戶(hù)★實(shí)務(wù)中還應(yīng)包括“在途物資〞、“材料本錢(qián)差異〞和“周轉(zhuǎn)材料〞等賬戶(hù)的余額★表達(dá)了重要性和相關(guān)性等要求36資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元固定資產(chǎn)期末余額2400000累計(jì)折舊期末余額360000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額0相減★以下工程的填列也采用這種方法：應(yīng)收賬款〔需考慮“壞賬準(zhǔn)備〞〕、存貨〔需考慮“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備〞〕、長(zhǎng)期股權(quán)投資〔需考慮“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備〞〕、無(wú)形資產(chǎn)〔需考慮“累計(jì)攤銷(xiāo)〞、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〞〕

★調(diào)整(備抵)賬戶(hù)★被調(diào)整賬戶(hù)〔5〕根據(jù)假設(shè)干總賬賬戶(hù)期末余額計(jì)算填列(續(xù))★固定資產(chǎn)凈值★表達(dá)了可靠性和相關(guān)性等要求37★向?qū)Ψ教峁┊a(chǎn)品時(shí)，接受對(duì)方的又一筆訂貨請(qǐng)求〔6〕根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)期末余額計(jì)算填列【例1】“應(yīng)收賬款〞和“預(yù)收賬款〞工程?！惨?jiàn)表12－5和表12－6〕應(yīng)收賬款－A企業(yè)

期末余額

60000

（應(yīng)收性質(zhì)）應(yīng)收賬款－C企業(yè)

期末余額

90000

（應(yīng)收性質(zhì)）應(yīng)收賬款－B企業(yè)

期末余額

12000

（預(yù)收性質(zhì)）預(yù)收賬款－U企業(yè)

期末余額

24000

（預(yù)收性質(zhì)）預(yù)收賬款－V企業(yè)

期末余額

18000

（應(yīng)收性質(zhì)）合計(jì)168000★應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)36000★應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)收賬款

期末余額

138000

（應(yīng)收性質(zhì)）預(yù)收賬款

期末余額

6000

（預(yù)收性質(zhì)）總賬賬戶(hù)總賬賬戶(hù)明細(xì)賬戶(hù)正常方向余額相反方向余額正常方向余額相反方向余額★收回原應(yīng)收賬款的同時(shí)又收到對(duì)方的一筆訂貨款38資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元應(yīng)收賬款－A企業(yè)

期末余額

60000

（應(yīng)收性質(zhì)）應(yīng)收賬款－C企業(yè)

期末余額

90000

（應(yīng)收性質(zhì)）預(yù)收賬款－V企業(yè)

期末余額

18000

（應(yīng)收性質(zhì)）應(yīng)收賬款－B企業(yè)

期末余額

12000

（預(yù)收性質(zhì)）預(yù)收賬款－U企業(yè)

期末余額

24000

（預(yù)收性質(zhì)）★表達(dá)了可靠性和實(shí)質(zhì)重于形式等要求39應(yīng)付賬款－H企業(yè)

期末余額

30000

（預(yù)付性質(zhì)）應(yīng)付賬款－F企業(yè)

期末余額

42000

（應(yīng)付性質(zhì)）預(yù)付賬款－D企業(yè)

期末余額

30000

（預(yù)付性質(zhì)）合計(jì)91800★應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目合計(jì)60000★應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)付賬款－W企業(yè)

期末余額

48000

（應(yīng)付性質(zhì)）【例2】“應(yīng)付賬款〞和“預(yù)付賬款〞工程?！惨?jiàn)表12－5和表12－6〕預(yù)付賬款

期末余額

28200

（預(yù)付性質(zhì)）應(yīng)付賬款

期末余額

60000

（應(yīng)付性質(zhì)）總賬賬戶(hù)總賬賬戶(hù)明細(xì)賬戶(hù)正常方向余額相反方向余額預(yù)付賬款－E企業(yè)

期末余額

1800

（應(yīng)付性質(zhì)）正常方向余額相反方向余額★歸還應(yīng)付賬款時(shí)，同時(shí)又向?qū)Ψ筋A(yù)付一筆訂貨款★在對(duì)方對(duì)原預(yù)付款提供產(chǎn)品時(shí)，提出多發(fā)一批產(chǎn)品的請(qǐng)求40資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元應(yīng)付賬款－F企業(yè)

期末余額

42000

（應(yīng)付性質(zhì)）預(yù)付賬款－E企業(yè)

期末余額

1800

（應(yīng)付性質(zhì)）應(yīng)付賬款－W企業(yè)

期末余額

48000

（應(yīng)付性質(zhì)）應(yīng)付賬款－H企業(yè)

期末余額

30000

（預(yù)付性質(zhì)）預(yù)付賬款－D企業(yè)

期末余額

30000

（預(yù)付性質(zhì)）41〔7〕根據(jù)本表有關(guān)數(shù)字計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各“合計(jì)”及“總計(jì)”★“合計(jì)〞：根據(jù)其各自所包含工程的余額進(jìn)行加計(jì)后填列★“總計(jì)〞：可根據(jù)其各自所包含工程的余額進(jìn)行加計(jì)后填列；也可將相關(guān)的“合計(jì)〞加計(jì)取得42一、現(xiàn)金流量表的概念

●現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的報(bào)表。二、現(xiàn)金流量表的作用◆提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息◆便于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力等◆據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量，分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響。第四節(jié)現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表〔現(xiàn)金流量〕現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出43三、現(xiàn)金流量及其分類(lèi)〔一〕現(xiàn)金及現(xiàn)金流量的概念●“現(xiàn)金〞是相對(duì)廣義的的現(xiàn)金，不僅包括庫(kù)存現(xiàn)金，還包括企業(yè)隨時(shí)支用的銀行存款其他貨幣資金，以及現(xiàn)金等價(jià)物。1．庫(kù)存現(xiàn)金：是指企業(yè)持有可以隨時(shí)支用的現(xiàn)金。2．銀行存款：是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)隨時(shí)可以支用的存款。443．其他貨幣資金：是指企業(yè)存放在銀行有特定用途的資金或在途尚未收到的資金，包括外埠存款、銀行匯票存款和在途貨幣資金等。4．現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、容易轉(zhuǎn)換為金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。如交易性金融資產(chǎn)〔如股票、債券等〕等?！瘳F(xiàn)金流量在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的金額。45〔二〕現(xiàn)金流量的分類(lèi)根據(jù)引起現(xiàn)金流量的不同原因，企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量可分為如下四類(lèi)：▲經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量▲投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量▲籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量▲匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額46四、現(xiàn)金流量表的根本格式現(xiàn)金流量表屬于年報(bào)，由報(bào)表主表和報(bào)表附注兩局部組成。1.現(xiàn)金流量表主表格式見(jiàn)表12－7。簡(jiǎn)表見(jiàn)下：47現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：

年度單位：元現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出48續(xù)表凈增加額期末余額現(xiàn)金流量表續(xù)表49五、現(xiàn)金流量表編制根底及其披露〔一〕現(xiàn)金流量表的編制根底●以收付實(shí)現(xiàn)制為根底編制?，F(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：

年度單位：元現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出★不同于會(huì)計(jì)處理根底——權(quán)責(zé)發(fā)生制。可以真實(shí)反映企業(yè)現(xiàn)金收支的實(shí)際能力★根據(jù)上年“現(xiàn)金流量表〞各工程的金額填列★根據(jù)本年“庫(kù)存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“其他貨幣資金〞和“交易性金融資產(chǎn)〞等賬戶(hù)發(fā)生額分析填列★計(jì)算填列★確認(rèn)收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)為：現(xiàn)金的“實(shí)收實(shí)付〞50〔二〕