2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則審計(jì)學(xué)

第四章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則一、單項(xiàng)選擇題

1.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的概念性框架，旨在規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)。在該基本準(zhǔn)則確定的適用范圍中，不包括（）。

A.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則

B.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則

C.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則

D.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

2.下列屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)是（）。

A.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核

B.產(chǎn)品質(zhì)量鑒證

C.會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)鑒證

D.驗(yàn)資業(yè)務(wù)

3.北京市丙公司由原國(guó)有企業(yè)A公司與其他非國(guó)有企業(yè)P、Q公司共同組建，A公司在丙公司中占有70%的股權(quán)。20×8年初，丙公司經(jīng)營(yíng)上出現(xiàn)了較大困難后，北京市國(guó)有資產(chǎn)管理局組織專(zhuān)家編制了丙公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)報(bào)告，并決定在聘請(qǐng)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該報(bào)告進(jìn)行鑒證后分發(fā)給預(yù)期使用者。以下有關(guān)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的這一業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.北京市國(guó)有資產(chǎn)管理局為該業(yè)務(wù)的責(zé)任方

B.丙公司管理層應(yīng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)報(bào)告負(fù)責(zé)

C.北京市國(guó)有資產(chǎn)管理局為鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)

D.丙公司管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)

4.適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征包括（）。

A.相關(guān)性、真實(shí)性、可靠性、可理解性

B.相關(guān)性、可靠性、中立性、可比性

C.充分性、完整性、中立性、可理解性

D.相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性

5.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在（）存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出不恰當(dāng)結(jié)論的可能性。

A.鑒證報(bào)告

B.鑒證意見(jiàn)

C.鑒證對(duì)象

D.鑒證對(duì)象信息

6.執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，如果下列（）情形對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)的工作范圍構(gòu)成重大限制，阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取所需要的證據(jù)，提出非無(wú)保留的結(jié)論是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

A.責(zé)任方施加限制，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法依據(jù)所獲取的證據(jù)將業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至適當(dāng)水平

B.由于所聘專(zhuān)家的專(zhuān)業(yè)能力的限制，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)重大問(wèn)題形成適當(dāng)結(jié)論

C.委托方施加限制，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法依據(jù)所獲取的證據(jù)將業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至適當(dāng)水平

D.客觀(guān)環(huán)境阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的所需要的證據(jù)，無(wú)法將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至適當(dāng)水平

7.下列關(guān)于質(zhì)量控制記錄的相關(guān)敘述，錯(cuò)誤的是（）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，對(duì)質(zhì)量控制制度各項(xiàng)要素的運(yùn)行情況形成適當(dāng)記錄

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以根據(jù)自身情況合理確定記錄方式

C.質(zhì)量控制記錄的保存期限要求與鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的要求是一樣的

D.除法律法規(guī)有更高要求外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)自身需要自行確定質(zhì)量控制記錄的保存期限

8.下列表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.咨詢(xún)包括與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專(zhuān)門(mén)知識(shí)的人員，在適當(dāng)專(zhuān)業(yè)層次上進(jìn)行的討論，以解決疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)

B.業(yè)務(wù)執(zhí)行是編制和實(shí)施業(yè)務(wù)計(jì)劃、形成和報(bào)告業(yè)務(wù)結(jié)果的總稱(chēng)

C.合理有效的監(jiān)督工作，是提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作質(zhì)量、完成各項(xiàng)任務(wù)、向客戶(hù)提供符合質(zhì)量要求的服務(wù)的必要保證

D.對(duì)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行的業(yè)務(wù)可能需要進(jìn)行一般的復(fù)核，并不需要進(jìn)行詳細(xì)的復(fù)核

9.潤(rùn)澤會(huì)計(jì)師事務(wù)所2008年3月21日完成了甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，甲公司于3月21日正式簽發(fā)了其2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表，潤(rùn)澤事務(wù)所于3月22日簽發(fā)了審計(jì)報(bào)告。3月30日，甲公司對(duì)外公布了其上年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。則該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的工作底稿最遲應(yīng)在2008年（）以前歸檔。（假設(shè)每個(gè)月30天）

A.5月21日B.4月21日

C.4月30日D.5月30日二、多項(xiàng)選擇題

1.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括（）。

A.審計(jì)準(zhǔn)則

B.質(zhì)量控制準(zhǔn)則

C.職業(yè)道德守則

D.其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

2.基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)的區(qū)別主要有（）。

Ａ.責(zé)任方的責(zé)任不同

Ｂ.一個(gè)屬于鑒證業(yè)務(wù)一個(gè)屬于非鑒證業(yè)務(wù)

Ｃ.預(yù)期使用者獲取鑒證對(duì)象信息的方式不同

Ｄ.注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對(duì)象不同

3.下列鑒證業(yè)務(wù)中，屬于基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)的有（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

B.內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)（無(wú)法提供鑒證對(duì)象信息的）

C.驗(yàn)資業(yè)務(wù)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)

4.下列屬于鑒證業(yè)務(wù)特征的有（

）。

A.適用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論以書(shū)面報(bào)告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)

C.相關(guān)性

D.該業(yè)務(wù)具有合理的目的

5.關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系，下列敘述正確的有（）。

A.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人和預(yù)期使用者

B.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者

C.預(yù)期使用者通常會(huì)包括委托人，在鑒證業(yè)務(wù)中，委托人可能會(huì)是唯一的預(yù)期使用者

D.預(yù)期使用者有時(shí)會(huì)包括責(zé)任方，在鑒證業(yè)務(wù)中，責(zé)任人可能會(huì)是唯一的預(yù)期使用者

6.在鑒證對(duì)象信息中，下列屬于重要性應(yīng)該考慮的因素有（）。

Ａ.具體環(huán)境

Ｂ.審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型

Ｃ.錯(cuò)報(bào)金額

Ｄ.錯(cuò)報(bào)性質(zhì)

7.下列可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出否定結(jié)論情形的有（）。

A.工作范圍受到限制

B.鑒證結(jié)論提及責(zé)任方的認(rèn)定，且該認(rèn)定未在所有重大方面作出公允表達(dá)

C.鑒證結(jié)論直接提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，且鑒證對(duì)象信息存在重大錯(cuò)報(bào)

D.在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度通常是合理保證而非絕對(duì)保證。這是因?yàn)?，下列（）因素的存在，注?cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至零幾乎不可能，也不符合成本效益原則。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取和評(píng)價(jià)證據(jù)以及由此得出結(jié)淪時(shí)，涉及大量判斷

B.在某些情況下，鑒證對(duì)象具有特殊性

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所能獲取的大多數(shù)證據(jù)是說(shuō)服性非結(jié)論性的

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇性測(cè)試方法的運(yùn)用和鑒證客戶(hù)內(nèi)部控制的固有局限性

9.指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核是業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行控制的重要方面。下列不屬于“指導(dǎo)”的具體要求的有（）。

A.使項(xiàng)目組了解工作目標(biāo)

B.考慮項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力

C.提供適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)工作和培訓(xùn)

D.重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮

10.根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，以下與獨(dú)立性相關(guān)的書(shū)面確認(rèn)函的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.書(shū)面確認(rèn)函可以是電子形式的

B.當(dāng)一事務(wù)所與其他事務(wù)所合作執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，雙方可以考慮向?qū)Ψ剿魅?duì)方遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函

C.書(shū)面確認(rèn)函必須是紙質(zhì)的

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向受獨(dú)立性約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函

11.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列（）情況下，才能接受或保持客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)。

A.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源

B.能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范

C.已考慮客戶(hù)的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶(hù)缺乏誠(chéng)信

D.客戶(hù)以前是否委托其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所

12.張民作為西夏公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，負(fù)有對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核的責(zé)任。在張民所安排的下列復(fù)核計(jì)劃中，你認(rèn)可的有（）。

A.由已工作四年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年剛參加工作的業(yè)務(wù)助理的工作

B.由已工作一年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年開(kāi)始執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

C.由專(zhuān)家復(fù)核助理人員在專(zhuān)家指導(dǎo)下的工作

D.由項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核非簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

13.以下關(guān)于保存工作底稿期限的說(shuō)法中，不正確的有（）。

A.對(duì)于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)自歸檔日起至少保存7年

B.對(duì)于審閱業(yè)務(wù)的工作底稿，自工作底稿歸檔日起至少保存l0年

C.對(duì)鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存l0年

D.對(duì)于其他鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存8年三、簡(jiǎn)答題

1.試述合