《會計制度設(shè)計》考試大綱實用資料

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會計制度設(shè)計概述《會計制度設(shè)計》考試大綱實用資料（實用資料，可直接使用，可編輯，推薦下載）會計制度設(shè)計的意義與對象識記：會計制度概念：是由政府部門和企業(yè)單位對會計工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文件。會計制度設(shè)計概念：是以會計法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論與技術(shù)，把單位的會計組織機構(gòu)、會計核算與監(jiān)督和會計業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會計工作的過程。內(nèi)部會計控制概念：包括八個主要方法：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制和電子信息技術(shù)控制。領(lǐng)會：會計制度在會計管理中的作用：在會計工作中的地位、在內(nèi)部控制中的地位、在會計法規(guī)體系中的地位。會計制度設(shè)計的意義：有利于貫徹國家的財經(jīng)政策和法規(guī)制度，有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟管理水平，有利于加強會計管理，及時、準確地提供會計信息。會計制度設(shè)計的對象：是指設(shè)計企業(yè)會計制度的具體內(nèi)容。會計制度與相關(guān)概念之間的關(guān)系：與內(nèi)部會計控制、內(nèi)部管理控制會計制度設(shè)計的原則領(lǐng)會：合規(guī)性原則真實性原則科學(xué)性原則：系統(tǒng)性、合理性針對性原則：針對單位的具體實際來進行設(shè)計內(nèi)部控制原則效益性原則：盡量節(jié)約設(shè)計費用、充分考慮會計制度運行的經(jīng)濟性適應(yīng)性原則會計制度設(shè)計的程序領(lǐng)會：會計制度設(shè)計的程序綜合應(yīng)用：準備階段：了解被設(shè)計單位的基本情況（實地調(diào)查、展開分析研究、制度設(shè)計計劃）；初步完成企業(yè)會計制度的總體設(shè)計設(shè)計階段：確定會計制度的框架結(jié)構(gòu)；設(shè)計人員按分工進行具體設(shè)計試行修正階段定稿頒布階段會計制度設(shè)計的方法綜合應(yīng)用：會計制度設(shè)計的方法：實地調(diào)查方法（實地觀察、崗位訪問、開座談會、問卷測試、索要文檔）；分析研究方法（文字說明法、表格法、流程圖法）企業(yè)會計制度的總體設(shè)計企業(yè)會計制度總體設(shè)計的要求和作用識記：設(shè)計類型與方式：設(shè)計類型一般是根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)特點、企業(yè)經(jīng)濟特質(zhì)、企業(yè)規(guī)模來確定的。設(shè)計方式按組織方式不同一般可分為單獨設(shè)計、共同設(shè)計、集體設(shè)計和會議設(shè)計。設(shè)計方案：是指根據(jù)也去會計制度設(shè)計設(shè)計的范圍，所形成的系統(tǒng)、框架和規(guī)劃。具體可分為全面設(shè)計和局部設(shè)計。領(lǐng)會：企業(yè)會計制度總體設(shè)計的作用：總體設(shè)計是進行具體設(shè)計的基礎(chǔ)；保證會計制度具體設(shè)計的適用性和可行性；保證會計制度的具體設(shè)計有序進行企業(yè)會計制度總體設(shè)計的內(nèi)容領(lǐng)會：提高企業(yè)經(jīng)營管理水平建議的設(shè)計：企業(yè)各項內(nèi)部管理制度的建立健全是企業(yè)會計制度設(shè)計的前提和必要條件會計機構(gòu)和人員配備的設(shè)計：企業(yè)會計機構(gòu)的設(shè)置有三種情況：設(shè)置專門的機構(gòu)和專門的會計人員；不設(shè)置專門的機構(gòu)但有專門的會計人員；既不設(shè)置專門的機構(gòu)又沒有專門的會計人員，委托企業(yè)外部機構(gòu)代理記賬會計核算形式的設(shè)計：對會計科目、會計憑證、會計賬簿、會計報表、賬務(wù)處理程序、責(zé)任會計、電算化會計、管理會計等設(shè)計財產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計成本費用核算及其管理制度的設(shè)計綜合運用：會計制度總體設(shè)計的內(nèi)容：如上1-5企業(yè)會計制度總體設(shè)計的程序領(lǐng)會：調(diào)查研究收集資料確定設(shè)計類型和設(shè)計方案選擇會計政策和設(shè)計手段制定設(shè)計策略和設(shè)計驗收標準編制會計制度總體設(shè)計和具體的設(shè)計安排綜合應(yīng)用：會計制度總體設(shè)計的程序：如上1-5，另外：提交會計制度總體設(shè)計文本，征求意見后修改定稿企業(yè)會計組織機構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計形式與原則識記：會計與財務(wù)合并設(shè)置的形式：是將會計對資金運動的核算、監(jiān)督職能與財務(wù)管理對資金的籌集、調(diào)度與分配職能統(tǒng)一由一個部門來履行的一種機構(gòu)設(shè)置形式。會計與財務(wù)分別設(shè)置的形式：是將會計對資金運動的反映、監(jiān)督職能與財務(wù)管理隊資金的籌集、調(diào)度與分配職能分別由會計部門和財務(wù)部門來履行的一種機構(gòu)設(shè)置形式。領(lǐng)會：企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計的原則：適應(yīng)性原則、系統(tǒng)性原則、責(zé)權(quán)對等原則、控制性原則、效率性原則企業(yè)會計機構(gòu)內(nèi)部分工的模式設(shè)計識記：總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式設(shè)計：是以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部（或處、部）經(jīng)理（或處長、科長）為主管，以審計部（或處、科）為專職監(jiān)督部門的一種會計工作的分工模式。一般適用于大中型、單獨設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式設(shè)計：是以會計部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會計工作的分工模式。一般適用于中小型、不設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：是以財務(wù)與會計主管為領(lǐng)導(dǎo)，并且通常只設(shè)財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位（甚至只設(shè)會計與出納兩個崗位）的一種會計工作分工模式。一般適用于小型的會計與財務(wù)合并設(shè)置的企業(yè)?？倳嫀煟ɑ驎嫴拷?jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式：是總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財務(wù)、會計、審計部主管，并將一些成本業(yè)務(wù)核算或者明細核算工作交由分廠（或車間等部門）完成的一種會計工作分工模式。小型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計領(lǐng)會：小型企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計特點：可將會計與財務(wù)合并設(shè)置為一個部門或稱為某部門下屬的一個子部門；也可單獨設(shè)置會計部門，并在會計部門內(nèi)部進行簡單的分工，財會機構(gòu)一般設(shè)置為“科”、“室”。小型企業(yè)會計崗位職責(zé)的設(shè)計：通常設(shè)置會計主管、出納、明細賬會計、總賬會計等崗位，并配備會計人員2至6人。綜合應(yīng)用：小型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計領(lǐng)會：大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計特點：由于大中型企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和范圍大，經(jīng)營過程、企業(yè)的組織形式和管理要求均較復(fù)雜，財務(wù)與會計業(yè)務(wù)量比較大，因此適宜采取會計與財務(wù)分設(shè)模式。即使采取會計與財務(wù)合并設(shè)置模式，會計人員也必然相應(yīng)增多，會計機構(gòu)較大，會計工作的分工較細。大中型企業(yè)會計崗位職責(zé)的設(shè)計：將會計工作崗位劃分為總會計師、會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管人員、出納、稽核、資本基金核算、收支往來核算、成本費用核算、財務(wù)成果核算、財務(wù)物資核算、工資核算、總賬核算、對外財務(wù)會計報告編制、會計電算化、會計檔案管理等14個崗位。簡單應(yīng)用：大中型企業(yè)會計崗位職責(zé)的設(shè)計企業(yè)集團會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計識記：企業(yè)集團會計組織機構(gòu)的設(shè)計特點：與大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)設(shè)計相同，采取會計與財務(wù)分設(shè)模式或合并設(shè)置形式，并在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機構(gòu)和崗位。不同處在于企業(yè)集團的財務(wù)會計職責(zé)范圍更大、分工更細，并且往往還需要再母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機構(gòu)設(shè)置財務(wù)會計部門。企業(yè)集團會計崗位職責(zé)的設(shè)計內(nèi)容：日常會計核算和合并財務(wù)報表方面，稅務(wù)籌劃方面，預(yù)算管理方面，投資管理方面，資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財務(wù)分析方面。內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計領(lǐng)會：內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)的設(shè)計：內(nèi)部核算機構(gòu)有兩種設(shè)計方式：一種是在企業(yè)財會部門內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心，適于規(guī)模小、分支機構(gòu)少的企業(yè)；另一種是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部銀行，適用于規(guī)模大、分支機構(gòu)多的大、中型企業(yè)。內(nèi)部銀行會計崗位職責(zé)的設(shè)計：結(jié)算存款、資金投放結(jié)算、儲蓄、管理的崗位職責(zé)設(shè)計會計科目、會計核算形式的設(shè)計會計科目的設(shè)計識記：會計科目的概念：是按經(jīng)濟內(nèi)容對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，是以會計要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)、按照管理和核算的要求而設(shè)計。會計科目設(shè)計的原則：統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則、內(nèi)外兼顧原則、簡明實用原則、相對穩(wěn)定原則、符合會計電算化的需要。領(lǐng)會：會計科目設(shè)計的注意事項：設(shè)計力求做到標準化，一方面是設(shè)計者為某基層單位設(shè)計會計科目時，其有關(guān)名稱要盡量與《企業(yè)會計準則》中規(guī)定的名稱或本行業(yè)其他單位通用的名稱一致，避免自己生造，另一方面是不同行業(yè)但經(jīng)濟內(nèi)容相同的會計科目名稱要力求一致；要編制詳細的會計科目使用說明，科目使用說明是對每個科目的經(jīng)濟含義和使用方法作出的詳細解釋，以便會計人員的使用。會計科目設(shè)計的步驟：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確定《企業(yè)會計準則》規(guī)定的會計科目；根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，進行明細分類科目的設(shè)計；編寫會計科目使用說明及主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)分錄；會計科目的修改與補充。簡單應(yīng)用：總分類會計科目的設(shè)計：見小冊子13頁明細分類會計科目的設(shè)計：見小冊子14頁會計科目表使用說明的設(shè)計：說明會計科目的核算內(nèi)容和范圍；說明會計科目基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法；說明應(yīng)遵守的賬目登記、財產(chǎn)計價或成本計算與結(jié)轉(zhuǎn)的要求；說明明細核算的要求，指明明細科目的設(shè)計要求及具體核算方法；其他輔助說明。會計憑證的設(shè)計識記：原始憑證、記賬憑證的概念和設(shè)計范圍原始憑證、記賬憑證設(shè)計的內(nèi)容：見小冊子17頁簡單應(yīng)用：主要原始憑證的格式設(shè)計：書本121-125頁會計賬簿的設(shè)計識記：日記賬、分類賬和備查賬的概念：序時賬簿是指按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿，故稱日記賬。分類賬簿是指對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。備查賬簿是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行補充登記的賬簿。會計賬簿設(shè)計范圍：賬簿種類的設(shè)計、設(shè)計賬簿的程序領(lǐng)會：會計賬簿的設(shè)計原則：合法性原則、完整性原則、控制性原則、效益性原則會計賬簿設(shè)計的內(nèi)容會計核算形式的設(shè)計識記：會計核算形式的概念：是指會計核算中，以賬簿體系為核心，將會計憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機結(jié)合的形式，或稱會計核算組織程序。會計核算形式的種類：書本144頁，小冊子20頁會計核算形式的內(nèi)容領(lǐng)會：會計核算形式的設(shè)計原則：集中統(tǒng)一性與實際情況相結(jié)合，會計核算與經(jīng)營管理相結(jié)合，合理簡化手續(xù)與保證會計信息質(zhì)量相結(jié)合主要會計核算程序的設(shè)計各種會計核算形式的特點和適用范圍：書本145-149頁會計核算形式設(shè)計的改進與創(chuàng)新：從記賬憑證與日記賬的關(guān)系方面尋求修改或創(chuàng)新設(shè)計，從日記賬與總分類的關(guān)系方面尋求修改或創(chuàng)新設(shè)計，從總賬與明細賬的關(guān)系方面尋求修改或創(chuàng)新設(shè)計。貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述識記：貨幣資金的概念、特點：貨幣資金是以貨幣形態(tài)存在的資金。根據(jù)存放地點及其用途的不同分為庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。特點：業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁、業(yè)務(wù)涉及范圍廣。領(lǐng)會：貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標和要求：目標：保證貨幣資金的安全性和完整性，保證貨幣資金的合規(guī)和合法性，保證貨幣資金業(yè)務(wù)會計核算資料準確和可靠性，保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的及時性和正確性。要求：合法性、規(guī)范性、效率性、及時性。貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度設(shè)計綜合應(yīng)用：貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度設(shè)計：職責(zé)分工控制制度的設(shè)計（貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位、對出納人員要求），授權(quán)審批控制制度的設(shè)計（支付申請、支付審批、支付復(fù)核、辦理支付），貨幣資金核算控制制度的設(shè)計（庫存現(xiàn)金、銀行存款的會計控制制度設(shè)計，票據(jù)及有關(guān)印章的管理），貨幣資金監(jiān)督檢查制度的設(shè)計（貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況、貨幣資金授權(quán)批準制度執(zhí)行情況、支付款項印章保管情況、票據(jù)管理情況）。貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計領(lǐng)會：貨幣資金收入業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計：收據(jù)的設(shè)計，代墊費用結(jié)算清單的設(shè)計貨幣資金支出業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計：庫存現(xiàn)金支出憑證的設(shè)計（醫(yī)藥費報銷單的設(shè)計、定額備用金制和報銷單的設(shè)計）、支票結(jié)算登記簿的設(shè)計、應(yīng)付憑單的設(shè)計。簡單應(yīng)用：見書本169-172頁出納部門收現(xiàn)程序的設(shè)計零星費用報銷付現(xiàn)程序的設(shè)計支票支付簽發(fā)程序的設(shè)計存貨業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述識記：存貨業(yè)務(wù)內(nèi)容及特點：存貨主要包括各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、商品以及周轉(zhuǎn)材料（含包裝物、低值易耗品）。特點：企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售，存貨是有形資產(chǎn)，存貨是流動資產(chǎn)，存貨具有時效性和發(fā)生潛在損失的可能性。存貨業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作的設(shè)計：存貨編號的設(shè)計，存貨的計量（初始計量、后續(xù)計量、期末計量），盤存制度的確定（永續(xù)盤存制、實地盤存制）領(lǐng)會：存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標和要求：見小冊子25頁存貨內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計領(lǐng)會：存貨業(yè)務(wù)與購銷業(yè)務(wù)的關(guān)系采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計：職責(zé)分工與授權(quán)批準設(shè)計、授權(quán)制度和審核批準制度設(shè)計、采購與驗收控制設(shè)計、付款控制設(shè)計綜合應(yīng)用：存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計：采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計、儲存業(yè)務(wù)內(nèi)部會計制度控制的設(shè)計、存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計識記：采購與付款業(yè)務(wù)的主要憑證及其傳遞程序：采購業(yè)務(wù)的憑證主要有材料采購計劃、訂貨合同、請購單、入庫通知單、收料單、退料單、收料溢缺報告單。各憑證傳遞程序的設(shè)計：指定專人填制有關(guān)憑證；不能有一個部門或人員完成憑證的所有必要手續(xù)；不相容職務(wù)分離；憑證傳遞要及時。存貨業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計特點領(lǐng)會：采購與付款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計：日常采購計劃編制、合同簽訂程序設(shè)計；臨時采購申請程序設(shè)計；材料采購、驗貨、付款程序設(shè)計；退貨及折讓程序設(shè)計簡單應(yīng)用：存貨業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計投資業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述識記：投資業(yè)務(wù)的概念投資業(yè)務(wù)的分類和特征：投資業(yè)務(wù)按照投資者的意圖分類，可分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)；按投資目的分交易性金融資產(chǎn)、持有到期資產(chǎn)、長期股權(quán)投資。特征：能為企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟利益，可以直接或間接地增加流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物；收益與風(fēng)險并存；投資資產(chǎn)的流動性較強，極易成為舞弊的目標，發(fā)生的舞弊行為往往又具有隱蔽性；投資資產(chǎn)的價值變化較大，容易發(fā)生計價不當和賬務(wù)處理出現(xiàn)弊端等問題。領(lǐng)會：投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標：防范投資風(fēng)險，保護投資資產(chǎn)的安全與完整，提供真實投資狀況的財務(wù)信息。投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求：安全要求，成本效益要求，權(quán)責(zé)明確、獎懲結(jié)合要求，信息反饋要求。投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計：職責(zé)分離制度的設(shè)計，授權(quán)批準制度的設(shè)計，會計核算控制制度的設(shè)計，財務(wù)分析控制制度的設(shè)計領(lǐng)會：職責(zé)分離制度的設(shè)計：對外投資的決策人員與執(zhí)行人員相分離，對外投資計劃的編制人員與審批人員相分離，負責(zé)對外投資業(yè)務(wù)人員（含投資購入、出售的經(jīng)辦人員，有價證劵的保管人員）與會計核算人員相分離，對外投資處置的審批與執(zhí)行人員相分離授權(quán)批準制度的設(shè)計：對外投資決策的授權(quán)