工程項目審計辦法

工程項目管理辦法附件：四工程項目審計暫行辦法（征求意見稿）第一章總則第一條為了加強對工程項目的財務收支和經濟活動的審計監(jiān)督，根據《中國鐵道建筑總公司工程項目部審計暫行辦法》（中鐵建審[1997]134號）和《中鐵二十四局集團有限公司內部審計工作制度》（公司審發(fā)〔2004〕89號），結合集團公司實際，制定本辦法。第二條本辦法所稱工程項目審計，是指對集團公司以及所屬單位承攬的工程項目從投標中標、組織施工到竣工交付使用全過程的經濟活動和管理進行的審計，并對其最終績效進行評價。第三條工程項目審計的目標1、促進項目部優(yōu)化配置各生產要素，建立健全項目部的內部控制制度，落實項目責任成本控制措施，提高項目管理水平，實現(xiàn)經濟效益最大化。2、客觀、公正地評價工程項目的經營業(yè)績和經濟責任，為項目的績效考核提供依據。第四條審計的主要形式工程項目審計主要形式有工程項目前期審計、工程項目中期審計和工程項目竣工審計。第二章審計組織和管轄第五條工程項目審計實行計劃管理，集團公司各級審計機構按照項目部的隸屬關系分級組織實施。1、貫徹“全面審計、突出重點”的審計原則，集團公司及所屬各單位所有的工程項目必須經過審計，對于出現(xiàn)重大虧損或財務異常情況的工程項目，可以實施專項審計或調查。2、集團公司派出的項目部由集團公司審計處負責實施。3、集團公司所屬單位派出的項目部，按照項目部的隸屬關系確定審計管轄范圍，實施審計。4、上級審計機構對其審計管轄范圍內的工程項目審計必要時可以授權下級審計機構實施審計。上級審計機構對下級審計機構審計管轄范圍內的重大工程項目審計事項，可以直接實施審計。5、沒有專職審計機構的單位，必須成立內部審計小組，負責對所管轄的工程項目實施審計。乳6排、審計機衛(wèi)構站根據工作粉需要并經湊本單位領雷導批準，朵可抽調企羨業(yè)內部兼黨職審計人隆員或者聘辜請具有相摘應資質條獸件的社會妨審計組織列承擔依工程項目遵審計腥任務，肢所需經費鎮(zhèn)由委托單棗位支付。大兼職審計吹員或社會掌審計組織陽人員執(zhí)行少審計任務弊時具有與劑專職審計儉人員同等直的權限，鋸并承擔相匪應責任。談第六痕條掃逼項目部解觀體前，項枕目經理或除負責人調勺離，按集元團公司頒飽發(fā)的《鴉中鐵二十鬧四局集團久有限公司鐵企業(yè)領導燒人員任期藏經濟責任采審計實施鎮(zhèn)辦法》的嫩相關規(guī)定疲，可以對其其任職期蕩間的經濟圍責任和經癢營結慢果進行審轟計。吐第七條介過審計機構巾在實施工傾程項目審帳計時，應佛當同項目皆部存續(xù)期價間或項目坑經理、負鞋責人任職擱期內的各廢項審計和震其他內部遺經濟檢查被、監(jiān)督相銹結合，恰蠟當利用企得業(yè)內部其乒他經濟監(jiān)掙督部門的租工作成果蝴。審計部頂門應當加李強與企業(yè)肉紀檢、監(jiān)費察、財務改等部門的文溝通與協(xié)卻作。唐第三樣章匯椒狡工程項目缺審計的內年容廢第八煙條坡慣桿審計的主泡要內容=1\*Arabic災1鴉、摘是否論與業(yè)主芽簽訂了洗《工程詞項目承包午合同桃》示，合同雙挪方是否具棉有法人資齒格和相應脅的履約能員力，內容惱是否籌真實羽完整包，懇權、責、駁利劃分是題否明確。=2\*Arabic許2魂、勞務分濕包是否符滑合相關規(guī)鈔定，分包竿人是否具臨備相應的終資質條件嬌，與分包且人簽訂的朗《勞務分黑包合同》咳是否合法憂，合同內炸容是否完捏整，分包油單價的確播定是否合肅理，分包己數量是否笨真實，工由程左造價尿、質量、跪安全、仰工期、結若算方式、抖違約責任瞇等是否明所確。項目鑄部對分包保的計價結黎算、撥款樹、安全質維量等是否宴嚴格按合鮮同規(guī)定辦章理匠，分包結姜算費用、救完成工程出所耗用材喚料、費用虧標準等有仁無高估冒枝算問題，腳分包竣工兵決算付款綠是否合規(guī)糧。項目部敘對分包合呆同和分包鑄方是否進跡行有效管真理，相應瞞的監(jiān)控措怨施是否健綠全有力，捎是否存在臭只包不管王或以包代舟管現(xiàn)象，冠有無因管伏理不善而甲造成返工晨窩工等現(xiàn)劃象和其他撫違紀問題說。=3\*Arabic鏡3盼、厭施工組織昂設計是否抬合理湯，現(xiàn)場施匯工隊伍和掩機械設備廟的配置能疤否滿足需膊要，蓋項目部柏的耗機構僚設置、定宮員、人員講素質地是項否精干高努效、勇結構合理考。=4\*Arabic屯4岔、項目部陰與企業(yè)簽研訂的責任避成本是否掌符合相關剖規(guī)定，考心核的內容挪和方法是危否明確，皇控制措施臂是否建立濟落實，行貨之有效，擋獎罰是否艘合理、到更位。工程雅竣工后，換項目部是碧否完成責鵝任成本規(guī)認定的各項永指標，有吐無違反國籃家財經紀今律的行為捧。=5\*Arabic辮5扭、喘是否編制脆了工程項蛇目成本預刪算、費用定預算、資像金預算，斥編制依據殖是否充分釀，內容是即否完整，甜預算定額眨是否合理鄭，是否分嚇析執(zhí)行過償程中的差偶異和作出昨適當調整劍。=6\*Arabic即6狗、廈是否建立午工程預算中管理、合帆同管理、賺工資管理壟、成本管磁理帖、螺金設備閑物資膽管理、安發(fā)全質量管柏理、財務殊管理、腹勞務墳管理等一殘系列仇內部控制通管理制度滑，各項制寄度是否完狂善、嚴密猴，各項內彩控制度是溫否有效實偉施。=7\*Arabic保7樹、是否按俱照《建造炊合同準則耗》編制工更程項目預法計合同總城收入、總濤成本、總膀毛利。=8\*Arabic簡8壟、工程項舟目的成本尚核算、財柄務管理是形否符合規(guī)忘定，是否錯嚴格執(zhí)行狠建造合同遞的規(guī)定核腔算收入和推成本費用胞，經營成成果的核算絞是否真實夏，有無潛丘虧和隱瞞鉛收入問題都。臭(1涼)兩人工費的換審查：審適查工時統(tǒng)趟計資料是副否真實、處準確，是壁否按勞動序定額核算亞人工費，減工資、獎脆金是否與建效益和勞珠動生產率據掛鉤，有務無不按規(guī)怕定發(fā)放工錯資，巧立勇名目發(fā)放說獎金，有計無違反規(guī)男定將其他鵝費用列入待人工費等裂情況梯。催計(2櫻)恥材料費審呆查：材料綢物資消耗乞是否按定蕉額控制，令實行限額齒發(fā)海料，材料斯實際消耗謀與預算定社額的差額暑是否合理君，材料物胖資的采購繡、保管、無使用是否激符合相關才規(guī)定，手絲續(xù)是否齊春備，有無粱損失浪費腰現(xiàn)象，是糞否定期盤劍點，料差抗是否按規(guī)埋定分攤盜。索勞(3希)雪機械使用攀費的審查醬：各類機辛械臺班統(tǒng)雄計資料是鋪否完整，謎機械的使造用、維修屈是否真實掀，費用發(fā)圾生是否真工實、合理陳，費用分嶄攤是否準刊確堤。頌避(4郊)癢其他直接心費和間接郊費的審查鑼：其他直聰接費、間杏接費的開物支是否有勿嚴格控制瘡，有無違俱反規(guī)定隨偵意擴大開董支范圍，映提高開支浪標準，亂旦擠亂列成牽本的現(xiàn)象咐，費用結統(tǒng)轉是否準籮確。=5\*GB2秒⑸軋、未完工屠程的審查升：閘在建工程露所列項目貧是否真實夸，計價列體賬罪是否按工木程完成進寒度和規(guī)定趣，有無人餃為調節(jié)成書本現(xiàn)象。=9\*Arabic懼9宅、工程資踩金到位是潛否足額、診及時，管矛理、使用牙是否合法彼合規(guī)，有煉無挪用工炸程資金、請超撥分包娃工程款等詠行為；債暖權債務形率成是否真噸實，有無時呆壞賬和伶?zhèn)鶛啻呤胀氪胧粦徖U稅金和農各種上交妨款是否及桿時足額上徑交；對完槽工后的各紋項資產、核負債是否添進行清查擾、核實。=10\*Arabic怕10盡、施工進國度是否按沫計劃進行何，工程是恭否按期交賺付，并辦墻理竣工結智算。是否流存在只抓良進度而放夏松工程安新全和質量架管理，有化無違規(guī)操居作而導致激安全質量之事故的發(fā)點生，造成圈經濟損失港，對已經乎發(fā)生的安奶全質量事埋故是否分夫析原因、協(xié)落實責任右追究。=11\*Arabic墨11攝、與業(yè)主粗的工程結馬算是否符伸合規(guī)定，批驗工計價珍是否及時發(fā)完整，工茅程概預算雞的調整、嗎變更索賠閃的費用是啟否及時、筒足額計取柜，手續(xù)資駐料是否完賊備，工程損結算的核魄算是否符詞合規(guī)定。蒼第四畝章攤堡熊審計程序蘭第九俊條喪秋工程項目士審計應納殿入集團公舟司各級審絹計機構的蘇年度審計寧計劃。宮1綁、每年年窮底前，應愁編制下一行年度的工生程項目審猴計計劃。榜2攻、工程項借目審計，睡由審計機種構根據年中度審計工蜜作計劃或饅企業(yè)領導敗的安排組熟織實施審射計。臨3傷、工程項牢目竣工審教計，在工脫程項目竣蜂工驗收后稍，也可以攏由項目部密提出竣工竟審計申請秤，各級審新計機構安微排組織實捧施。診4境、項目經腥理或負責迅人任職期券間的經濟攜責任審計粱，審計機削構根據企否業(yè)領導安肌排或適當密管理層的舒委托書實淚施審計。派第十威條買陪實施工程漂項目審計策前，堵審計機構嘩應當制定頑工程項目治審計肯實施方案批，組成審形計組，并稱于實施審害計熱7棚日前，沉下達評審計通知并書異。仿鐘第十一魯條之混被審計項往目部應向雪審計組如蓋實提供以拒下資料：橋1逃、施工項廟目預計合駐同總收入夢、總成本透、總毛利舌和責任成棟本的編制脾資料及成停本控制措襲施。譽2然、項目部御與企業(yè)簽舉訂的責任秩成本合同敞或相關文毯件。渡3唱、項目部赤簽訂的與私本工程項哥目有關的名各類經濟詳合同。璃4顧、項目部拴的各項內壁部控制制脆度。徑5藏、會計憑碎證、賬薄治、報表和瞎工程結算迷、決算、適竣工驗收勝資料以及共工程的定滑額、單價絕、取費標仁準等。嗚6貍、工程項叛目的基本倦概況、項邊目部基本律情況、項擋目部開展濾經濟活動遞及責任成烈本完成情窩況、文明院施工與廉罪政建設情奸況、施工曬項目管剪理過程中酒存在的問倘題和需要殺改進的意宮見。移第十二麥條宇姥被審計項怎目部及其督項目經理證或負責人倉應對所提穴供資料的袖真實性、蹄完整性應開作出書面殘承諾，并賤承擔相應慨責任。呆第五貪章鼠并們審計報告月和決定舅第十三莖條治穗審計結束打后，審計花組應提出米審計報告潮，審計報防告的主要暢內容包括梨：=1\*Arabic桑1桌、審計的虛依據、時戶間、范圍宣、內容、康方式、方更法。=2\*Arabic校2剛、工程項種目的基本軋情況。=3\*Arabic脫3萄、有關責威任成本經長濟指標的非完成情況掉。=4\*Arabic樸4地、工程項小目存在的男主要問題疾及對發(fā)現(xiàn)型問題的處專理意見和標決定。=5\*Arabic雄5六、審計綜希合評價。稀第十四條逃種審計報告妻應征求被悄審計項目袍部經理或故負責人意擔見，被審啊計項目部洲對審計報鑼告如有異辦議，審計仁組應進一項步核實。蕩第十五席條鼠冠審計報告經經單位負僚責人或審宗計例會、夠審計委員蹈會審定后吵，形成審數計結論，服審計機構濁出具審計槍意見書或洽作出審計船決定，送膜達被審計登項目部陪和項目經樸理或負責斥人腰執(zhí)行。毒第十六色條俱鞋對工程項誓目發(fā)生的餡違規(guī)、違嗚紀問題，悉按《中國蘋鐵道建筑昆總公司內離部審計處秒理、處罰首暫行規(guī)定堂》進行處謹理。對以正權謀私、圾貪污挪用視、失職瀆胡職、行賄耀受賄，以摘及其他違暢法違紀行裝為造成企饅業(yè)重大損爛失浪費的訊，審計機世構應按規(guī)木定報經單山位領導批售準后，移液交紀檢監(jiān)曲察部門或睜司法機關白處理。惕第十七條餡御對審計作該出的審計已結論和決哄定，項目話部必須箏嚴格執(zhí)行臟，并將執(zhí)肅行情況于膝接到藍審計結論屆和妥決定之日脈起笛40進日內，書蘭面報送實逆施審計的屈審計機構虧。駝第儲十八圈條對審計夫決定如有拒異議，應毒在收到審控計決定之拾日跑起煉1數5兵日內向審曾計機構所碧在單位或輔上級審計瘦機構提出娘復議申請戀。審計機頭構所在單經位或上級夜審計機構叔應暮在收到復現(xiàn)議申請之算日起埋3O摧日內作出磁復議，并浙送達紙項目部獲執(zhí)行，孫同時抄送杰有關部門揉及領導、冶上級審計脅機構。魚復議期間劍，原審計技決定照常耗執(zhí)行。覽第很十九襲條祝隔工程項目譽未經審計崖的，項目插經理或負海責人畝不得解除芽其相關的膀經濟責任廊。村第壽二十貿條鳳