第章會計基礎(chǔ)知識

財務(wù)會計第一頁，共七十五頁。會計基礎(chǔ)知識簡介第二頁，共七十五頁。會計的定義會計的本質(zhì)是一種經(jīng)濟管理活動會計是以貨幣為主要計量單位，對企事業(yè)、機關(guān)單位或其他經(jīng)濟組織的經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映和監(jiān)督的一項經(jīng)濟管理活動。第三頁，共七十五頁。

會計的職能與目標

會計的職能是指會計在經(jīng)濟管理活動中具有的功能。基本職能是反映和監(jiān)督反映指會計能按照會計準則要求，采用一定程序、方法，將會計主體所發(fā)生的會計事項表現(xiàn)出來，以達到揭示會計事項的本質(zhì)、為經(jīng)營管理提供經(jīng)濟信息的目的。監(jiān)督指會計按一定的目的和要求，利用會計信息系統(tǒng)所提供的信息，對會計主體的經(jīng)濟活動進行控制，使之達到預(yù)期的目標。國內(nèi)會計學(xué)界認為會計有六個職能：控制經(jīng)濟過程、分析經(jīng)濟效果、預(yù)測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策。第四頁，共七十五頁。會計的目標是設(shè)置會計的目的與要求。（設(shè)置會計目標促使會計工作規(guī)范化、標準化、系統(tǒng)化、更好的為社會服務(wù)）會計目標的兩種學(xué)術(shù)觀點：決策有用關(guān)（向信息使用者提供決策有用信息）；受托責(zé)任觀（受托方要向委托方履行義務(wù)和責(zé)任，有社會責(zé)任）。第五頁，共七十五頁。會計的任務(wù)與作用會計的任務(wù)1、反映和監(jiān)督各會計對財經(jīng)法規(guī)、會計準則、會計制度的執(zhí)行情況，維護財經(jīng)紀律。2、反映和監(jiān)督各會計主體的經(jīng)濟活動和財務(wù)收支，提供會計信息。3、利用會計星系和其他有關(guān)資料，預(yù)測經(jīng)濟前景，參與經(jīng)濟決策。第六頁，共七十五頁。會計的作用正面：為進行宏觀調(diào)控、制定經(jīng)濟政策提供信息。為企業(yè)經(jīng)營管理提供數(shù)據(jù)。保證企業(yè)投入資產(chǎn)的安全和完整。為投資者提供財務(wù)報告，使其進行有效決策。負面：會計信息的失真。第七頁，共七十五頁。會計的方法會計的方法是對各單位已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、完整的反映和監(jiān)督所應(yīng)用的方法。3種方法：核算、分析（指導(dǎo)未來）、檢查（審計）會計核算方法（7種）：設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制財務(wù)會計報告。上述7種方法相互聯(lián)系，密切配合。對日常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，首先取得合法憑證，按照所設(shè)置的賬戶進行復(fù)試記賬，根據(jù)賬簿的記錄進行成本核算，在財產(chǎn)清查、賬實相符的基礎(chǔ)上編制財務(wù)會計報告。第八頁，共七十五頁。會計基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制：指企業(yè)以收入和支出的義務(wù)是否歸屬于本期為標準來確認收入、費用的會計處理基礎(chǔ)。收付實現(xiàn)制：以收到或支付現(xiàn)金作為確認收入和費用的依據(jù)。企業(yè)會計確認、計量和報告應(yīng)當以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。目前我國行政單位會計采用收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位會計除經(jīng)營業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他大部分采用收付實現(xiàn)制。第九頁，共七十五頁。會計基本假設(shè)（4種）會計基本假設(shè)是企業(yè)會計確認、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間、環(huán)境等作出的合理設(shè)定。會計主體假設(shè)（空間）是指企業(yè)會計確認、計量和報告的空間范圍。也就是會計工作為其服務(wù)的特定單位或組織。法律主體必然是會計主體，會計主體不一定是法律主體。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)（時間）指在可以預(yù)見的未來，企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。第十頁，共七十五頁。會計分期假設(shè)（核算程序）指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間。我國以日歷年度作為會計年度，公歷1月1日至12月31日。會計年度確定后，一般按日歷確定會計半年度、季度、月度會計報告。凡是短于一個完整會計年度的報告期間均稱為中期。貨幣計量假設(shè)（計量單位）指會計主體在財務(wù)會計確認、計量和報告以貨幣計量，反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。我國要求企業(yè)在經(jīng)濟業(yè)務(wù)采用同一種貨幣計量。若企業(yè)有兩種以上貨幣，選一種為記賬本位幣。記賬本位幣以外的貨幣稱為外幣。我國企業(yè)核算以人民幣為記賬本位幣。但業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的其他貨幣為主的企業(yè)，也可以選該種貨幣為記賬本位幣，編制報表應(yīng)當折算為人民幣。第十一頁，共七十五頁。會計信息的質(zhì)量特征（8項）可靠性：以實際發(fā)生的交易或事項進行會計確認、計量和報告。保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。相關(guān)性：與報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)?？衫斫庑裕阂笃髽I(yè)提供會計信息清晰明了，便于報告使用者理解和使用?？杀刃裕和黄髽I(yè)不同時期可比（縱向）不同企業(yè)相同會計期間可比（橫向）第十二頁，共七十五頁。實質(zhì)重于形式：企業(yè)應(yīng)當按照交易或者是想的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不僅僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。重要性：反映所有重要交易或事項。謹慎性：企業(yè)不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益，低估負債或費用。及時性：企業(yè)對已經(jīng)發(fā)生的交易或事項及時進行確認、計量和報告，不得提前或延后。第十三頁，共七十五頁。會計要素資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益反映企業(yè)財務(wù)狀況；收入、費用和利潤反映企業(yè)經(jīng)營成果。第十四頁，共七十五頁。資產(chǎn)定義與特征：企業(yè)過去交易或者事項形成的；由企業(yè)擁有或控制的；預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。確認條件：與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；該資源的成本或價值能可靠計量。構(gòu)成：流動資產(chǎn)（庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等）一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用；非流動資產(chǎn)（長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）一年以上變現(xiàn)或耗用。第十五頁，共七十五頁。負債定義與特征：指企業(yè)過去交易或事項形成的；預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出；是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)。確認條件：與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)；未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠計量。構(gòu)成：流動負債（短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、預(yù)提費用等）一年內(nèi)償還；非流動負債（長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款）一年以上償還。第十六頁，共七十五頁。所有者權(quán)益指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應(yīng)計入當期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。其中，利得指由企業(yè)非日常活動形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者資本投資無關(guān)的經(jīng)濟利益流入。留存收益：企業(yè)歷年實現(xiàn)的凈利潤留存于企業(yè)的比分，主要包括累積集體的盈余公積和未分配利潤。構(gòu)成：實收資本（所有者投入的資本）、資本公積，其他資本公積，盈余公積和未分配利潤。第十七頁，共七十五頁。收入定義與特征：指在日?；顒又行纬傻?；與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入；導(dǎo)致所有者權(quán)益增加。確認條件：很可能流入企業(yè)；很可能導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或負債的減少；流入能可靠計量。構(gòu)成：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等。第十八頁，共七十五頁。費用定義與特征：指企業(yè)在日?；顒又行纬傻模粚?dǎo)致所有者權(quán)益減少的；與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利潤的總流出。確認條件：很可能流出企業(yè)；導(dǎo)致資產(chǎn)減少或負債增加；可靠計量。構(gòu)成：成本和費用。費用一般為期間費用、營業(yè)稅費、資產(chǎn)減值損失。第十九頁，共七十五頁。利潤定義：收入減去費用的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。構(gòu)成：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-財務(wù)費用-管理費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益+投資收益第二十頁，共七十五頁。會計要素計量屬性和應(yīng)用原則會計計量屬性（5種）歷史成本：實際成本，取得或制造某項財務(wù)時支付的現(xiàn)金或者其他等價物。重置成本：按當期市場條件，重新取得同樣的一項資產(chǎn)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物余額?？勺儸F(xiàn)凈值：指日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預(yù)售價減去進一步加工成本和銷售所必須的稅金、費用后的凈值?，F(xiàn)值：對未來現(xiàn)金流量以恰當?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值。公允價值：指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。第二十一頁，共七十五頁。會計等式會計等式是指明會計要素之間基本關(guān)系的恒等式。基本會計恒等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益會計動態(tài)等式：收入-費用=利潤擴展會計等式：資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入第二十二頁，共七十五頁。賬戶與會計科目賬戶定義：對會計要素的增減變動及其結(jié)果進行分類、反映的工具?；窘Y(jié)構(gòu)：賬戶名稱，會計事項發(fā)生的日期，摘要，憑證號，金額。每個賬戶有四個金額要素：期初余額，本期增加發(fā)生額，本期減少發(fā)生額和期末余額。關(guān)系：賬戶期末余額=賬戶期初余額+本期發(fā)生額-本期減少發(fā)生額賬戶的期末余額轉(zhuǎn)入下期，即為下期的期初余額。分類：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤。第二十三頁，共七十五頁。會計科目會計科目的級次（3個）總分類科目：一級或總賬科目二級科目：在總分類和明細間增設(shè)的目。明細分類科目：對總分類科目再做詳細分類的會計科目。第二十四頁，共七十五頁。復(fù)式記賬法定義：指對任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個或兩個以上的有關(guān)賬戶中相互聯(lián)系的登記，借以反映會計對象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。復(fù)式記賬試算平衡有發(fā)生額平衡法和余額平衡法。發(fā)生額平衡法公式：資產(chǎn)賬戶增加額合計+權(quán)益賬戶減少額合計=權(quán)益賬戶增加額合計+資產(chǎn)賬戶減少額合計余額平衡法公式：資產(chǎn)賬戶期末余額合計=權(quán)益賬戶期末余額合計第二十五頁，共七十五頁。借貸記賬法：是以借和貸為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法。借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。試算平衡：根據(jù)會計等式平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄的正確性和完整性。但即使試算平衡中借貸金額相等，也不足以說明賬戶記錄完全無誤。比如漏記、重記，借貸方向弄錯就反映不出。公式：全部賬戶借方發(fā)生額合計=全部賬戶貸方發(fā)生額合計全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計

借貸記賬法第二十六頁，共七十五頁。資產(chǎn)類賬戶借增貸減，余額在借方。資產(chǎn)類借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額負債及所有者權(quán)益類賬戶貸增借減，余額在貸方。負債類余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額第二十七頁，共七十五頁。費用類賬戶借增貸減，無余額。收入類賬戶貸增借減，無余額。利潤類貸增借減，有余額。第二十八頁，共七十五頁。會計憑證會計憑證：是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任和據(jù)以登記賬簿的書面證明。會計憑證的種類（2種）：第二十九頁，共七十五頁。原始憑證定義：是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制，載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)具體內(nèi)容和完成情況的書面證明。基本內(nèi)容：名稱、日期及編號、接受憑證的單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)量和金額、填制憑證單位的名稱和有關(guān)人員的簽章。填制形式：根據(jù)實際發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；根據(jù)賬簿記錄有關(guān)的的經(jīng)濟業(yè)務(wù)加以歸類、整理填制；根據(jù)若干張反應(yīng)同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證定期匯總填制。填制要求：記錄真實、手續(xù)完備、內(nèi)容齊全、書寫規(guī)范。第三十頁，共七十五頁。分類原始憑證按其填制手續(xù)和內(nèi)容不同，又可分為一次憑證、累積憑證和匯總憑證三種。一次憑證：指記載一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)或同時記載若干項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，填制手續(xù)一次完成的憑證。例如，領(lǐng)料單，發(fā)貨票。累計憑證：指連續(xù)記載一定時期內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，填制手續(xù)是在一次憑證中多次進行才能完成的憑證。匯總憑證：根據(jù)許多同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總而重新編制的憑證。第三十一頁，共七十五頁。記賬憑證定義：根據(jù)原始憑證進行歸類、整理編制的會計憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)?；緝?nèi)容：名稱，日期及憑證編號，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要，記賬符號、賬戶名稱和金額，所附原始憑證的張數(shù)，填制單位名稱及有關(guān)人員的簽章。填制要求：摘要簡明，科目運用準確，連續(xù)編號附件齊全。第三十二頁，共七十五頁。分類：記賬憑證按其用途不同，分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。專用記賬憑證指分類反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。按其反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同，又可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；通用記賬憑證指用來反映所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。第三十三頁，共七十五頁。記賬憑證按其填列會計科目數(shù)目的不同，可分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證。單式記賬憑證是在一張記賬憑證上只填列每筆會計分錄中的一方科目，其對應(yīng)科目只做參考，不據(jù)以記賬。復(fù)式記賬憑證是在一張憑證上完整地列出每筆會計分錄所涉及的全部科目。第三十四頁，共七十五頁。記賬憑證根據(jù)其包括內(nèi)容的不同，可分為單一記賬憑證、匯總記賬憑證和科目匯總表。單一記賬憑證是指只包括一筆會計分錄的記賬憑證。匯總記賬憑證是指根據(jù)一定時期內(nèi)同類單一記賬憑證定期加以匯總而重新編制的記賬憑證?？颇繀R總表示指根據(jù)一定時期內(nèi)所有的記賬憑證加以匯總而編制的記賬憑證。第三十五頁，共七十五頁。會計憑證的保管會計憑證的整理歸類：會計部門在記賬后應(yīng)定期將會計憑證加以歸類和整理，一般為一個月。會計憑證的造冊歸檔：當年的會計憑證在會計年度終了后，可暫由會計部門保管一年，期滿后，應(yīng)由會計部門編造清冊移交本單位檔案部門保管。會計憑證的借閱：原則上不得借出，如有特殊需要，需要報請批準，并按期歸還。會計憑證的銷毀：一般保管期限為15年，并按規(guī)定銷毀會計憑證，并有檔案部門和會計部門共同派員監(jiān)銷。銷毀后，在銷毀清冊上簽名或蓋章，并通知單位負責(zé)人。第三十六頁，共七十五頁。會計賬簿定義：以會計憑證為依據(jù)，序時、連續(xù)、系統(tǒng)、全面的記錄和反映企業(yè)、機關(guān)和事業(yè)單位經(jīng)濟活動全過程的簿籍。作用：對憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)；考核企業(yè)經(jīng)營情況的重要依據(jù)；會計報表資料的重要來源。第三十七頁，共七十五頁。分類按賬簿用途分類（3種）：序時賬簿：也稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成時間的先后順序進行逐日逐筆登記的賬簿。有普通日記賬和特種日記賬，特種日記賬有現(xiàn)金和銀行日記賬。備查賬簿：又稱輔助賬簿，對某些在日記賬和分類賬等主要賬簿中未能記載的會計事項或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿。第三十八頁，共七十五頁。分類賬簿：是對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)按總分類賬和明細分類賬進行分類登記的賬簿。有總賬和明細賬。明細賬又有三欄式：一般記錄有金額而沒有實物量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等。數(shù)量金額式：又有金額又有數(shù)量。如原材料，庫存商品。多欄式：在同一張帳頁上集中反映各個有關(guān)明細項目的詳細資料。主要用于成本費用收入和利潤等科目的明細核算。第三十九頁，共七十五頁。按賬簿外表形式分類訂本賬：是把具有一定格式的帳頁加以編號并訂成固定本冊的賬簿。如庫存日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬必須采用訂本賬?；铐撡~：把零散的帳頁裝在賬夾內(nèi)，可以隨時添加帳頁的賬簿。一般明細賬都采用活頁賬。卡片賬：將硬卡片作為帳頁，存放在卡片箱內(nèi)保管賬簿。如固定資產(chǎn)明細賬。第四十頁，共七十五頁。賬簿的啟用與登記啟用設(shè)置賬簿封面與封底；填寫賬簿啟用及經(jīng)營人員一覽表；填寫賬戶目錄；粘貼印花稅票。登記根據(jù)審核無誤的會計憑證；用藍黑或黑墨水登記，不能使用圓珠筆和鉛筆，紅墨水只能在結(jié)賬劃線改錯和沖賬時使用；摘要欄用漢字，金額欄用數(shù)字；每登滿一頁，應(yīng)在該頁的最后一行加計本頁的發(fā)生額和余額，在摘要欄中注明“過次頁”，并在下一頁首行記入上頁的發(fā)生額和余額，在摘要欄中注明“承前頁”。第四十一頁，共七十五頁。錯賬的更正錯賬查找方法：個別檢查法，全面檢查法錯賬更正方法：劃線更正法：適用于結(jié)賬前或結(jié)賬時發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或金額有誤，而記賬憑證無誤。紅字更正法：適用于記賬憑證填錯，并已經(jīng)登記入賬而形成的錯賬。補充登記法：適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證所填的金額小于正確金額的情況。第四十二頁，共七十五頁。結(jié)賬與對賬結(jié)賬的方法：月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。月結(jié)：“本期發(fā)生額及期末余額”的上下各劃一條紅線。季結(jié)：在本季度最后一個月的結(jié)賬數(shù)字的紅線下邊一行，把本季度三個月的借貸雙方匯總，并在摘要欄注明“本季發(fā)生額合計及季末余額”，同樣在數(shù)字下端劃紅線。年結(jié)：應(yīng)將四個季度的借貸雙方匯總，在摘要欄注明“本年發(fā)生額及年末余額”，并在數(shù)字下端劃雙紅線。第四十三頁，共七十五頁。對賬的內(nèi)容：賬證核對，賬賬核對，賬實核對，賬表核對。賬證：賬簿記錄與會計憑證。賬賬：各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進行核對。賬實：賬面數(shù)字和實際的物資、款項進行核對。賬表：賬簿記錄與各種會計報表核對。第四十四頁，共七十五頁。財產(chǎn)清查定義：是會計核算的專門方法之一，更具賬簿記錄，對企業(yè)的財務(wù)進行盤點核對，查明各項財產(chǎn)實存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符，為定期編制會計報表提供準確、完整、系統(tǒng)的核算信息的一種方法。種類：全部與局部清查，定期與不定期清查，內(nèi)部與外部清查。實物財產(chǎn)的清查方法：實地盤點法；技術(shù)推算法；抽樣盤存法；函證核對法。第四十五頁，共七十五頁。存貨的盤存制度永續(xù)盤存制：通過設(shè)置存貨明細賬，逐筆或逐日登記收入數(shù)、發(fā)出數(shù)，并能隨時計算出結(jié)存數(shù)的一種存貨盤存制度。實地盤存制：在期末通過盤點實物來確定存貨的數(shù)量，并據(jù)以計算出期末存貨成本和本期發(fā)出存貨成本的一種存貨盤存制度。存貨計價方法：先進先出，加權(quán)平均（一次，移動），個別計價。第四十六頁，共七十五頁。未達賬項企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已付，銀行未付銀行已收，企業(yè)未收銀行已付，企業(yè)未付第四十七頁，共七十五頁。財務(wù)報告定義：指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。種類：年度（1.1-12.31）、半年度、季度、月度。構(gòu)成：會計報表和會計報表附注。第四十八頁，共七十五頁。會計報表：資產(chǎn)負債表，利潤表，現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負債表：屬于靜態(tài)報表，反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表，主要提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況方面的信息。利潤表：屬于動態(tài)報表，反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表，主要提供有關(guān)企業(yè)經(jīng)營成果方面的信息。分為單步式和多步式?，F(xiàn)金流量表：屬于動態(tài)報表，反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表。附注：是對會計報表中列示項目所做的進一步說明，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。第四十九頁，共七十五頁。學(xué)習(xí)簡單的會計分錄和會計科目借：實收資本貸：銀行存款

實收資本實收資本的減少額實收資本的增加額期末余額：實收資本實有額第五十頁，共七十五頁。借：實收資本貸：資本公積——資本溢價資本公積資本公積的減少額（使用數(shù)）資本公積的增加額期末余額：資本公積結(jié)余數(shù)第五十一頁，共七十五頁。借：銀行存款貸：短期借款短期借款短期借款的償還（減少）短期借款的取得（增加）期末余額：短期借款結(jié)余額第五十二頁，共七十五頁。借：財務(wù)費用貸：銀行存款財務(wù)費用發(fā)生的費用：利息支出、手續(xù)費、匯兌損失利息收入、匯兌收益期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶第五十三頁，共七十五頁。借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)取得成本的增加固定資產(chǎn)取得成本的減少期末余額：原價的結(jié)余第五十四頁，共七十五頁。借：制造費用貸：累計折舊累計折舊固定資產(chǎn)折舊的減少（注銷）提取固定資產(chǎn)折舊的增加期末余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)累計折舊額第五十五頁，共七十五頁。借：在建工程貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：在建工程在建工程工程發(fā)生的全部支出結(jié)轉(zhuǎn)完工工程成本期末余額：未完工工程成本第五十六頁，共七十五頁。借：在途物資應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款在途物資購入材料：買價采購費用結(jié)轉(zhuǎn)驗收入庫材料的實際采購成本期末余額：在途材料成本第五十七頁，共七十五頁。借：原材料貸：在途物資原材料驗收入庫實際成本的增加庫存材料實際成本的減少期末余額：庫存材料實際成本第五十八頁，共七十五頁。借：在途物資應(yīng)交稅費貸：銀行存款應(yīng)交稅費實際繳納的各種稅費（包括增值稅進項稅額）計算出應(yīng)交而未交的稅費（包括增值稅銷項稅額）期末余額：多交的稅費期末余額：未交的稅費第五十九頁，共七十五頁。借：材料采購應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款庫存現(xiàn)金借：原材料貸：材料采購材料采購購入材料的實際采購成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的節(jié)約差額結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的超支差額期末余額：庫存材料實際成本第六十頁，共七十五頁。借：材料成本差異（超支差）貸：材料采購借：材料采購貸：材料成本差異（節(jié)約差）材料成本差異結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的超支差異額結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的節(jié)約差異額結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的節(jié)約差異額結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料負擔(dān)的超支差異額期末余額：庫存材料的超支差異額期末余額：庫存材料的節(jié)約差異額第六十一頁，共七十五頁。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品

——B產(chǎn)品制造費用貸：原材料——甲

——乙生產(chǎn)成本發(fā)生的生產(chǎn)費用：直接材料直接人工直接費用結(jié)轉(zhuǎn)完工驗收入庫產(chǎn)成本成本期末余額：在產(chǎn)品成本第六十二頁，共七十五頁。制造費用：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，其構(gòu)成內(nèi)容比較復(fù)雜，包括間接的工資費、福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗，季節(jié)性停工損失。制造費用歸集車間范圍內(nèi)發(fā)生的各項間接費用期末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的制造費用第六十三頁，共七十五頁。借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金應(yīng)付職工薪酬實際支付的職工薪酬月末計算分配的職工薪酬期末余額：應(yīng)付未付的職工薪酬第六十四頁，共七十五頁。待攤費用：指企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔(dān)，且分攤期在1年以內(nèi)的各項費用。借：待攤費用貸：銀行存款待攤費用預(yù)先支付的款項應(yīng)計入本期成本或損益的費用期末余額：已支出但未攤銷的費用第六十五頁，共七十五頁。借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）主營業(yè)務(wù)收入銷售退回等期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的凈收入實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入（增加）期末余額：原價的結(jié)余第六十六頁，共七十五頁。借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品主營業(yè)務(wù)成本發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務(wù)成本第六十七頁，共七十五頁。營業(yè)稅金及附加：企業(yè)在銷售商品過程中，實現(xiàn)了商品的銷售額，就應(yīng)該向國家稅務(wù)機關(guān)繳納各種銷售稅金及附加，包括消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅以及教育費附加等相關(guān)稅費。借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

——應(yīng)交城建稅

——應(yīng)交稅費及教育附加營業(yè)稅金及附加按照計稅依據(jù)計算出的營業(yè)稅、消費稅、城建稅等。期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)稅金及附加額第六十八頁，共七十五頁。借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入