考研專業(yè)課新審計第十二章

第十二章現(xiàn)金收支循環(huán)審計學(xué)習(xí)要點(diǎn)在現(xiàn)金收支循環(huán)中常見的錯弊審計人員對被審計單位現(xiàn)金收支循環(huán)內(nèi)部控制的審查與評價的相關(guān)內(nèi)容對現(xiàn)金帳戶、銀行存款賬戶、期間費(fèi)用、應(yīng)繳說金賬戶進(jìn)行審計的相關(guān)內(nèi)容本章主要內(nèi)容第一節(jié)現(xiàn)金收支循環(huán)概述第二節(jié)現(xiàn)金收支循環(huán)主要賬戶實(shí)質(zhì)性測試第一節(jié)現(xiàn)金收支循環(huán)概述一、涉及的主要業(yè)務(wù)與賬戶二、重要性與常見審計風(fēng)險三、具體審計目標(biāo)四、相關(guān)內(nèi)部控制要點(diǎn)返回一、涉及的主要業(yè)務(wù)與賬戶資產(chǎn)類賬戶，如現(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)收款負(fù)債類賬戶，如其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等；成本類賬戶，如制造費(fèi)用；損益類賬戶，如管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出等?，F(xiàn)金收支循環(huán)是與企業(yè)現(xiàn)金收支有關(guān)的活動所組成的業(yè)務(wù)循環(huán)。這一業(yè)務(wù)循環(huán)所涉及到的交易主要是現(xiàn)金收支交易。所涉及到的主要會計賬戶有：返回二、重要性與常見審計風(fēng)險

違反現(xiàn)金管理規(guī)定，超限額保管現(xiàn)金，坐支現(xiàn)金，擴(kuò)大現(xiàn)金開支范圍；現(xiàn)金收入不入賬，形成“小金庫”；貪污、挪用庫存現(xiàn)金；從銀行提取的現(xiàn)金用途不合法、不合理；出租、出借銀行賬戶以收取好處費(fèi)；開立“黑戶”，截留收入；混淆營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和營業(yè)外支出的界限；混淆資本性支出與收益性支出的界限。

現(xiàn)金收支循環(huán)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要業(yè)務(wù)循環(huán)，其中的重點(diǎn)項(xiàng)目——貨幣資金是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，極易被不法分子盜竊、貪污或挪用，因此，在審計中通常選擇最低的可容忍誤差。現(xiàn)金收支循環(huán)中常見的錯弊有：返回三、具體審計目標(biāo)返回四、相關(guān)內(nèi)部控制要點(diǎn)現(xiàn)金收支循環(huán)相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查表返回第二節(jié)現(xiàn)金收支循環(huán)主要賬戶實(shí)質(zhì)性測試

一、現(xiàn)金二、銀行存款三、期間費(fèi)用四、應(yīng)交稅金返回

一、現(xiàn)金確定現(xiàn)金在會計報表日是否確實(shí)存在，并為被審計單位所擁有；確定在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，沒有遺漏；確定庫存現(xiàn)金余額是否正確；確定現(xiàn)金在會計報表上的反映與披露是否恰當(dāng)。（一）審計目標(biāo)（二）主要審計程序

取得或編制當(dāng)期現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金余額明細(xì)表，并進(jìn)行必要的復(fù)核進(jìn)行分析性復(fù)核，驗(yàn)證其總體合理性盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，驗(yàn)證現(xiàn)金的真實(shí)性抽查大額現(xiàn)金收支，驗(yàn)證其合規(guī)性檢查現(xiàn)金收支的截止，驗(yàn)證其截止正確性檢查外幣資金的折算，驗(yàn)證其正確性查驗(yàn)現(xiàn)金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露返回

二、銀行存款確定銀行存款在會計報表日是否確實(shí)存在，是否為客戶所擁有；確定客戶在特定期間內(nèi)發(fā)生的銀行存款收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無遺漏；確定銀行存款的余額是否正確；確定銀行存款在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。（一）審計目標(biāo)（二）主要審計程序取得或編制當(dāng)期現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金余額明細(xì)表，并進(jìn)行必要的復(fù)核進(jìn)行分析性復(fù)核函證銀行存款余額，驗(yàn)證銀行存款的真實(shí)性取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，驗(yàn)證其正確性檢查一年以上定期存款或限定用途存款，驗(yàn)證其真實(shí)性抽查大額銀行存款的收支，驗(yàn)證其合規(guī)性檢查銀行存款收支的截止，驗(yàn)證其正確性檢查外幣資金的折算，驗(yàn)證其正確性查驗(yàn)銀行存款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露返回

三、期間費(fèi)用（一）審計目標(biāo)期間費(fèi)用包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用三項(xiàng)，其審計目標(biāo)主要包括:（1）確定期間費(fèi)用記錄是否完整；（2）確定期間費(fèi)用的分類、歸屬和會計處理是否正確；（3）確定期間費(fèi)用在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。（二）主要審計程序獲取或編制營業(yè)費(fèi)用（或管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用）明細(xì)表進(jìn)行分析性復(fù)核，驗(yàn)證其總體合理性抽查營業(yè)費(fèi)用（或管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用）憑證檢查匯兌損益明細(xì)賬，驗(yàn)證其正確性查驗(yàn)營業(yè)費(fèi)用（或管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用）是否在利潤表上恰當(dāng)披露返回

四、應(yīng)交稅金確定應(yīng)計和已繳稅金的記錄是否完整；確定應(yīng)交稅金的期末余額是否正確；確定應(yīng)交稅金在會計報表上的披露是否充分。（一）審計目標(biāo)（二）主要審計程序獲取或編制應(yīng)交稅金明細(xì)表，并復(fù)核其中的計算進(jìn)行分析性復(fù)核，驗(yàn)證其總體合理性查閱客戶相關(guān)資料并進(jìn)行分析、核對檢驗(yàn)應(yīng)交稅金的計算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會計處理確定本年度應(yīng)繳納的稅款，檢查有關(guān)會計記錄和繳稅憑證，確認(rèn)本年查驗(yàn)應(yīng)交稅金在會計報表中的反映與披露，驗(yàn)證其恰當(dāng)性和充分性返回本章復(fù)習(xí)思考題1．在現(xiàn)金收支循環(huán)審計中常見的審計風(fēng)險有哪些？2．審計人員對被審計單位現(xiàn)金收支循環(huán)內(nèi)部控制的審查與