第六節(jié)法律責(zé)任

第四章違反《會(huì)計(jì)法》的法律責(zé)任第一頁(yè)，共三十八頁(yè)。第一節(jié)違反《會(huì)計(jì)法》的法律責(zé)任概述一、法律責(zé)任概述法律責(zé)任，是指違反法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果，也就是對(duì)違法者的制裁。兩種責(zé)任形式：一是行政責(zé)任；一是刑事責(zé)任。法律責(zé)任的種類(lèi)：責(zé)令限期改正、罰款、行政處分、吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)、追究刑事責(zé)任

第二頁(yè)，共三十八頁(yè)。（一）行政責(zé)任行政責(zé)任是指行政法律關(guān)系主體在國(guó)家行政管理活動(dòng)中因違反了行政法律規(guī)范，不履行行政上的義務(wù)而產(chǎn)生的責(zé)任。

行政責(zé)任主要有行政處罰和行政處分兩種方式。第三頁(yè)，共三十八頁(yè)。書(shū)上的重點(diǎn)1.行政處罰。行政處罰是指特定的行政主體基于一般行政管理職權(quán)，對(duì)其認(rèn)為其違反行政法上的強(qiáng)制性義務(wù)、違反行政管理程序的行政管理相對(duì)人所實(shí)施的一種行政制裁措施。2.行政處分。行政處分是國(guó)家工作人員違反行政法律規(guī)范所應(yīng)承擔(dān)的一種行政法律責(zé)任，是行政機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家工作人員故意或者過(guò)失侵犯行政相對(duì)人的合法權(quán)益所實(shí)施的法律制裁。

第四頁(yè)，共三十八頁(yè)。（二）刑事責(zé)任刑事責(zé)任是指犯罪行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。1.刑事責(zé)任與行政責(zé)任兩者的主要區(qū)別是：（1）追究的違法行為不同。追究刑事責(zé)任的是犯罪行為；追究行政責(zé)任的是一般違法行為。（2）追究責(zé)任的機(jī)關(guān)不同。追究刑事責(zé)任只能由司法機(jī)關(guān)依照《刑法》的規(guī)定追究；追究行政責(zé)任由國(guó)家特定的行政機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律的規(guī)定決定。（3）承擔(dān)法律責(zé)任的后果不同。追究刑事責(zé)任是最嚴(yán)厲的制裁，可以判處死刑，比追究行政責(zé)任嚴(yán)厲得多。第五頁(yè)，共三十八頁(yè)。2.我國(guó)刑法規(guī)定的刑罰主要包括：（1）主刑。主刑是對(duì)犯罪分子適用的主要刑罰方法，只能獨(dú)立適用，不能附加適用，對(duì)犯罪分子只能判處一種主刑。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無(wú)期徒刑和死刑。（多選）（2）附加刑。附加刑是既可獨(dú)立適用又可以附加適用的刑罰方法。也就是說(shuō)，對(duì)同一犯罪行為既可以在主刑之后判處一個(gè)或兩個(gè)以上的附加刑，也可以獨(dú)立判處一個(gè)或兩個(gè)以上的附加刑。附加刑分為罰金、剝奪政治權(quán)利、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。對(duì)犯罪的外國(guó)人，也可以獨(dú)立或附加適用驅(qū)除出境。(區(qū)別罰款與罰金)第六頁(yè)，共三十八頁(yè)。行政處分的對(duì)象是（）。A.公務(wù)員B.公民C.法人D.其他組織答案：A第七頁(yè)，共三十八頁(yè)。多選題：《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的法律責(zé)任形式有（）。A.賠償責(zé)任B.連帶責(zé)任C.行政責(zé)任D.刑事責(zé)任答案：CD第八頁(yè)，共三十八頁(yè)。判斷題：行政處罰的形式包括記過(guò)、警告、罰款、沒(méi)收違法所得等。（）答案：×（記過(guò)是行政處分的一種）

第九頁(yè)，共三十八頁(yè)。第二節(jié)違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定的法律責(zé)任一、違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法行為【多選】根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定，應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法會(huì)計(jì)行為包括：憑證:3.未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為。

第十頁(yè)，共三十八頁(yè)。帳簿1.不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的行為。2.私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為。4.以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的行為。第十一頁(yè)，共三十八頁(yè)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告6.向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的行為。；（前面提到過(guò)，編制依據(jù)必須一致）第十二頁(yè)，共三十八頁(yè)。

保管會(huì)計(jì)資料8.未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的行為。第十三頁(yè)，共三十八頁(yè)。5.隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的行為。；（保持一致，不能隨意變更，但并不是絕對(duì)不能變更。）7.未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的行為。；（會(huì)計(jì)記錄文字應(yīng)該是中文，但民族自治地方或我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)組織，在使用中文的前提下可以再使用另一種文字。也即使用中文是強(qiáng)制的，使用其它文字是備選的；記帳本位幣主要以人民幣為主，對(duì)于業(yè)務(wù)收支以外幣為主的，可以以外幣作為本位幣，但是在編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，必須轉(zhuǎn)化為人民幣。）9.未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督，或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的行為。第十四頁(yè)，共三十八頁(yè)。10.任用會(huì)計(jì)人員不符合本法規(guī)定的行為。第十五頁(yè)，共三十八頁(yè)。歸納：與憑證有關(guān)的一項(xiàng)，未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定；與賬簿有關(guān)的有三點(diǎn)，不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿、私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿、以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定；與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有關(guān)的一項(xiàng)，向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致；與會(huì)計(jì)資料的保管有關(guān)的一項(xiàng)，未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失；以上6項(xiàng)都是屬于會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容；再是隨意變更會(huì)計(jì)處理方法一項(xiàng)；會(huì)計(jì)記錄文字和記賬本位幣一項(xiàng)；單位內(nèi)部監(jiān)督一項(xiàng)；會(huì)計(jì)人員的任用一項(xiàng)，一共是十項(xiàng)。（從憑證一項(xiàng)開(kāi)始，到帳簿三項(xiàng)，再到報(bào)告一項(xiàng)，再到會(huì)計(jì)資料的保管一項(xiàng)；還有另外四項(xiàng)。加起來(lái)一共是十項(xiàng)。）第十六頁(yè)，共三十八頁(yè)。二、違反會(huì)計(jì)法規(guī)行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任（掌握，尤其是罰款要重點(diǎn)掌握。）主要有行政責(zé)任和刑事責(zé)任。主要形式有五種：（掌握五點(diǎn)的名稱(chēng)及內(nèi)容。）①責(zé)令限期改正，所謂責(zé)令限期改正，是指要求違法行為人在一定期限內(nèi)停止違法行為并將其違法行為恢復(fù)到合法狀態(tài)②罰款，可以對(duì)單位并處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款；(三五,兩二)③行政處分，屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予警告直至開(kāi)除的行政處分；④吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，對(duì)違法情節(jié)嚴(yán)重的會(huì)計(jì)人員，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)；⑤依法追究刑事責(zé)任。第十七頁(yè)，共三十八頁(yè)。三、偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行為的法律責(zé)任（與去年不一樣）（一）行為特征（區(qū)別）（二）刑事責(zé)任（構(gòu)成犯罪）1、不繳或者少繳應(yīng)納稅額偷稅占納稅額10%-30%并偷稅在1萬(wàn)-10萬(wàn)，或者二次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或拘役，1倍---5倍罰金。偷稅占納稅額30%以上并偷稅在10萬(wàn)以上的，處3年-7年有期徒刑或拘役，1倍---5倍罰金。對(duì)多次犯有上述行為，未經(jīng)處理的，按累計(jì)數(shù)額計(jì)算。第十八頁(yè)，共三十八頁(yè)。2、向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處3年以下有期徒刑或拘役，并處或單處2萬(wàn)-20萬(wàn)罰金。3、故意提供虛假證明文件，嚴(yán)重的，處5年以下有期徒刑或拘役，并處罰金。如外加收受他人財(cái)物，構(gòu)成犯罪，處5-10年有期徒刑或拘役，并處罰金。第十九頁(yè)，共三十八頁(yè)。（三）行政責(zé)任（情節(jié)較輕，不構(gòu)成犯罪）1、通報(bào)縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)2、罰款可對(duì)單位罰5000—10萬(wàn)，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員3000—5萬(wàn)；3、行政處分國(guó)家工作人員，撤職、留用察看至開(kāi)除的行政處分4、吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)由縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)第二十頁(yè)，共三十八頁(yè)。四、隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任（與去年不一樣）（一）刑事責(zé)任（構(gòu)成犯罪）1、隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，情節(jié)嚴(yán)重的，處5年以下有期徒刑或拘役，并處或單處2萬(wàn)-20萬(wàn)罰金。2、不繳或者少繳應(yīng)納稅額偷稅占納稅額10%-30%并偷稅在1萬(wàn)-10萬(wàn)，或者二次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或拘役，1倍---5倍罰金。偷稅占納稅額30%以上并偷稅在10萬(wàn)以上的，處3年-7年有期徒刑，1倍---5倍罰金。對(duì)多次犯有上述行為，未經(jīng)處理的，按累計(jì)數(shù)額計(jì)算。第二十一頁(yè)，共三十八頁(yè)。（三）行政責(zé)任（情節(jié)較輕，不構(gòu)成犯罪）1、通報(bào)縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)2、罰款可對(duì)單位罰5000—10萬(wàn)，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員3000—5萬(wàn)；3、行政處分國(guó)家工作人員，撤職、留用察看至開(kāi)除的行政處分4、吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)由縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)第二十二頁(yè)，共三十八頁(yè)。五、授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任（一）刑事責(zé)任（構(gòu)成犯罪的，依法追究）共同犯罪（二）行政責(zé)任（不構(gòu)成犯罪）1、罰款可以處5000元-5萬(wàn)元的罰款2、行政處分屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級(jí)、撤職或開(kāi)除的行政處分。第二十三頁(yè)，共三十八頁(yè)。六、單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任（與去年不同）

單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員以降級(jí)、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或者開(kāi)除等方式實(shí)行打擊報(bào)復(fù)，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體的領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)，情節(jié)惡劣的，處3年以下有期徒刑或者拘役。（打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員罪）補(bǔ)救措施：對(duì)受打擊報(bào)復(fù)人員,應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別。第二十四頁(yè)，共三十八頁(yè)。七、財(cái)政部門(mén)及有關(guān)行政機(jī)關(guān)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國(guó)家秘密、商業(yè)秘密的法律責(zé)任構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法追究刑事責(zé)任。

對(duì)犯有濫用職權(quán)罪和玩忽職守罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處3-7年有期徒刑；財(cái)政部門(mén)及有關(guān)行政部門(mén)的工作人員徇私舞弊，犯上述罪行的，處5年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處5年-10年有期徒刑；對(duì)犯有泄露國(guó)家秘密罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處3-7年以下有期徒刑。尚不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)給予相應(yīng)的行政處分。第二十五頁(yè)，共三十八頁(yè)。八、將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人的法律責(zé)任（了解）收到檢舉的部門(mén)、負(fù)責(zé)處理的部門(mén)及其工作人員，將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)由所在單位或者有關(guān)單位對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員視情節(jié)輕重，給予相應(yīng)的行政處分。

九、違反《會(huì)計(jì)法》同時(shí)違反其他法律規(guī)定的行為的處罰（了解）

第二十六頁(yè)，共三十八頁(yè)。單選題：

下列表述，符合《會(huì)計(jì)法》會(huì)計(jì)記錄文字要求的是（）。

A.民族自治區(qū)，會(huì)計(jì)記錄可以只使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字

B.在我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)，會(huì)計(jì)記錄可以只使用其本國(guó)文字

C.在我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)，會(huì)計(jì)記錄在使用中文的同時(shí)，可以使用其本國(guó)文字

D.我國(guó)在境外的企業(yè)，會(huì)計(jì)記錄必須使用中文

答案：C

第二十七頁(yè)，共三十八頁(yè)。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，對(duì)不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的行為，縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令其限期改正，并可對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處（）元的罰款。

A.1000—10000

B.2000—20000

C.3000—30000

D.5000—50000

答案：B（對(duì)單位是3000---50000元的罰款。）

第二十八頁(yè)，共三十八頁(yè)。會(huì)計(jì)人員私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以上人員政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)其（）。

A.身份證

B.學(xué)歷證書(shū)

C.學(xué)位證書(shū)

D.會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)

答案：D

第二十九頁(yè)，共三十八頁(yè)。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，對(duì)于偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)視其情節(jié)輕重，可以對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處（）罰款。

A.3000元以上，5萬(wàn)元以下

B.5000元以上，10萬(wàn)元以下

C.1萬(wàn)元以上，10萬(wàn)元以下

D.2萬(wàn)元以上，20萬(wàn)元以下

答案：A

第三十頁(yè)，共三十八頁(yè)。授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假會(huì)計(jì)報(bào)告，尚未構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)對(duì)違法行為人處以（）罰款。

A.3000元以上，5萬(wàn)元以下

B.5000元以上，5萬(wàn)元以下

C.1萬(wàn)元以上，10萬(wàn)元以下

D.2萬(wàn)元以上，20萬(wàn)元以下

答案：B

第三十一頁(yè)，共三十八頁(yè)。對(duì)犯有打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員罪的單位負(fù)責(zé)人，可處（）年以下有期徒刑或者拘役。

A.3

B.5

C.6

D.10

答案：A

第三十二頁(yè)，共三十八頁(yè)。多選題：

下列行為，屬于違反《會(huì)計(jì)法》，應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的有（）。

A.不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的

B.為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量而變更會(huì)計(jì)處理方法的

C.私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的

D.任用會(huì)計(jì)人員不符合《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定的

答案：ACD

第三十三頁(yè)，共三十八頁(yè)。違反《會(huì)計(jì)法》應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任有（）。

A.責(zé)令限期改正

B.罰款、行政處分

C.吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)

D.依法追究民事責(zé)任

答案：ABC（D如果說(shuō)依法追究刑事責(zé)任也就對(duì)了。）

第三十四頁(yè)，共三十八頁(yè)。會(huì)計(jì)人員有下列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資料證書(shū)：（）

A.未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損，滅失的行為

B.隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的行為

C.私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為

D.無(wú)故不參加會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的行為

答案：ABC

第三十五頁(yè)，共三十八頁(yè)。判斷題：“小金庫(kù)”核算，屬于私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為。（）答案：√對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》行為情節(jié)嚴(yán)重的會(huì)計(jì)人員，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。（）答案：√以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為前提，編制虛假的會(huì)計(jì)憑證，屬變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證的行為。（）