學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案

第頁學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)股份公司《關(guān)于印發(fā)

〈經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方法〉的通知》的通知

公司各單位：

中國化學(xué)工程股份有限公司《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方法》已由中國化學(xué)工程股份有限公司總經(jīng)理辦公會(huì)審議通過，自發(fā)布之日起施行，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

二○一一年十二月三十日

主題詞：內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定通知

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中國化學(xué)工程股份有限公司文件

中國化學(xué)股份發(fā)[]393號(hào)

關(guān)于印發(fā)《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方法》等的通知

各子公司：

《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方法》已由中國化學(xué)工程股份有限公司總經(jīng)理辦公會(huì)于年12月9日審議通過，現(xiàn)予以公布，編號(hào)為cncec-ru-c-aa-011-v01-，自發(fā)布之日起施行?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

二○一一年十二月三十日

主題詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方法通知

第二章組織協(xié)調(diào)

第九條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)列入年度審計(jì)方案，經(jīng)審計(jì)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由審計(jì)部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施。未納入年度方案的工程，應(yīng)經(jīng)審計(jì)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后進(jìn)展。

第十條開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)按照領(lǐng)導(dǎo)人員管理權(quán)限，依據(jù)“統(tǒng)一要求、分級(jí)負(fù)責(zé)、下審一級(jí)”的原那么進(jìn)展。

（一）股份公司考核審計(jì)部負(fù)責(zé)實(shí)施對各子公司領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；

（二）各子公司的審計(jì)部門負(fù)責(zé)實(shí)施對所屬單位（工程）負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；

（三）對于擬提拔為股份公司領(lǐng)導(dǎo)成員的被審計(jì)對象由股份公司委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

（四）對于各子公司領(lǐng)導(dǎo)人員離任或任期屆滿，由股份公司負(fù)責(zé)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第十一條委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，按照“公開、公平、公正”的原那么，采取招標(biāo)等合理方式選定具有相應(yīng)資質(zhì)條件的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，并根據(jù)已確定的審計(jì)目標(biāo)、范圍和具體要求，與選定的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)簽訂業(yè)務(wù)委托書，確認(rèn)社會(huì)審計(jì)組織依據(jù)統(tǒng)一工作要求，獨(dú)立、客觀、公正地開展審計(jì)工作，對審計(jì)報(bào)告真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

第十二條審計(jì)部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)成立審計(jì)工程組。審計(jì)工程組一般下設(shè)財(cái)務(wù)審計(jì)組和績效評(píng)價(jià)組。

第十三條審計(jì)小組依法獨(dú)立實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，任何組織和個(gè)人不得阻止、干預(yù)，不得打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員。

第十四條審計(jì)工程組組長為審計(jì)工程的具體組織者，由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人指派；審計(jì)工程組副組長分別由財(cái)務(wù)審計(jì)組和績效

第6頁共22頁評(píng)價(jià)組組長擔(dān)任。審計(jì)工程組長應(yīng)履行以下主要職責(zé)：

（一）組織協(xié)調(diào)與被審計(jì)企業(yè)的審計(jì)工作事宜；

（二）負(fù)責(zé)審核財(cái)務(wù)審計(jì)方案和績效評(píng)價(jià)工作方案；

（三）負(fù)責(zé)帶著審計(jì)工程組（含財(cái)務(wù)審計(jì)組和績效評(píng)價(jià)組）正式進(jìn)駐企業(yè)，并落實(shí)有關(guān)工作要求；

（四）在審計(jì)工作中，及時(shí)協(xié)調(diào)解決有關(guān)重要事項(xiàng)；

（五）負(fù)責(zé)組織訪談、與企業(yè)及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員交換審計(jì)意見；

（六）負(fù)責(zé)組織審核和修改經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，并對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性承擔(dān)責(zé)任。

第十五條財(cái)務(wù)審計(jì)組長應(yīng)履行以下主要職責(zé)：

（一）組織對被審計(jì)企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)效益狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、重大經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)營決策、遵守法律法規(guī)和上級(jí)規(guī)章制度等情況進(jìn)展審計(jì)；

（二）組織協(xié)助績效評(píng)價(jià)工作（為績效評(píng)價(jià)工作提供根底數(shù)據(jù)、相關(guān)資料等方面的支持）；

（三）認(rèn)真整理、妥善保存審計(jì)底稿；

（四）草擬經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告；

（五）協(xié)調(diào)處理財(cái)務(wù)審計(jì)組與績效評(píng)價(jià)組工作關(guān)系。第十六條績效評(píng)價(jià)組長應(yīng)履行以下主要職責(zé)：

（一）組織對被審計(jì)企業(yè)的經(jīng)營績效進(jìn)展定量評(píng)價(jià)；

（二）綜合財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果和績效評(píng)價(jià)結(jié)果，組織對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)展評(píng)估，得出評(píng)價(jià)結(jié)論；

（三）協(xié)助組織與被審計(jì)企業(yè)溝通或征求意見，接收有關(guān)群眾來信和承受群眾訪談：

（四）協(xié)助草擬經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告；

（五）協(xié)調(diào)處理績效評(píng)價(jià)組與財(cái)務(wù)審計(jì)組工作關(guān)系。第十七條審計(jì)工程組組長、副組長應(yīng)當(dāng)具備以下根本條

第7頁共22頁件：

（一）擁有相關(guān)領(lǐng)域的中高級(jí)技術(shù)職稱或相關(guān)專業(yè)執(zhí)業(yè)（技術(shù)）資格，或者具備較豐富的企業(yè)財(cái)務(wù)管理或財(cái)務(wù)審計(jì)工作經(jīng)歷和經(jīng)歷；

（二）熟悉被審計(jì)企業(yè)（單位）所在行業(yè)的情況；

（三）具有較強(qiáng)組織、綜合分析和判斷能力；

（四）能夠堅(jiān)持原那么、清正廉潔、秉公辦事。

第十八條對于被審計(jì)單位規(guī)模較小、審計(jì)業(yè)務(wù)量不大的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工程，審計(jì)工程組也可不細(xì)分為財(cái)務(wù)審計(jì)組和績效評(píng)價(jià)組，相關(guān)的審計(jì)和評(píng)價(jià)工作由有關(guān)人員兼職進(jìn)展。

第三章工作程序

第十九條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作分為準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告三個(gè)階段。

第二十條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)備階段工作主要包括。下發(fā)通知、相關(guān)部門溝通信息、制定方案、溝通協(xié)調(diào)、進(jìn)駐企業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、完善方案等。

（一）審計(jì)部門按規(guī)定向被審計(jì)對象所在企業(yè)送達(dá)審計(jì)通知書。

審計(jì)通知書包括。審計(jì)依據(jù)，被審計(jì)單位，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員，審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)時(shí)間，審計(jì)組成員，被審計(jì)單位及被審計(jì)人員應(yīng)提供的資料等。

1.企業(yè)應(yīng)提供的財(cái)務(wù)審計(jì)資料主要有：

（1）任職期內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、預(yù)算資料、統(tǒng)計(jì)資料及有關(guān)審計(jì)報(bào)告、管理建議書等；

（2）企業(yè)的根本情況，如企業(yè)組織構(gòu)造、資本構(gòu)造、重要資

第8頁共22頁產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明、重要投資合同、貸款合同目錄、主管部門有關(guān)政策的批準(zhǔn)文件等；

（3）企業(yè)的管理情況，主要為以文字形式描述的企業(yè)內(nèi)部決策程序及執(zhí)行情況、內(nèi)控制度及執(zhí)行情況等，如內(nèi)部財(cái)務(wù)核算制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程、授權(quán)與權(quán)限制度、費(fèi)用開支審批方法等。

（4）重大事項(xiàng)，包括重大訴訟、重大違紀(jì)事項(xiàng)、重要會(huì)議記錄等；

（5）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易情況、會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及原因說明等。

（6）企業(yè)有關(guān)財(cái)產(chǎn)損失審批及稅務(wù)部門批準(zhǔn)處理的文件，稅務(wù)部門出具的完稅證明、銀行對賬單等外部資料。

（7）在財(cái)務(wù)審計(jì)過程中，需要補(bǔ)充提供的其他資料。

2.企業(yè)及領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)提供的績效評(píng)價(jià)資料主要有：（1）任期內(nèi)企業(yè)的年度工作方案、工作報(bào)告和工作總結(jié)；（2）任期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況；

（3）領(lǐng)導(dǎo)人員關(guān)于履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的述職報(bào)告應(yīng)包括任期內(nèi)的主要業(yè)績、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況、內(nèi)控制度建立及執(zhí)行效果、職工生活改善情況；存在的主要問題、工作中應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，進(jìn)一步改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的意見與建議等；

（4）在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，需要補(bǔ)充提供的其他資料。

（二）審計(jì)工程組與企業(yè)相關(guān)部門（紀(jì)檢監(jiān)察、人力資源、財(cái)務(wù)資產(chǎn)等）溝通信息，了解有關(guān)情況。根據(jù)審計(jì)重點(diǎn)、被審計(jì)企業(yè)的根本情況、業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)和了解掌握的有關(guān)線索等制定審計(jì)工作方案并報(bào)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

（三）根據(jù)審計(jì)的分工，審計(jì)工程組組長率財(cái)務(wù)審計(jì)組和績效評(píng)價(jià)組進(jìn)駐企業(yè)，組織召開由被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員及有關(guān)人員參加的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)見面會(huì)，明確工作要求及配合事項(xiàng)。

第9頁共22頁被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)人員及所在單位應(yīng)當(dāng)對所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并做出書面承諾

（四）發(fā)布審計(jì)相關(guān)信息，包括：

開展本次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的依據(jù)；委托單位及審計(jì)對象、審計(jì)范圍、審計(jì)工作具體時(shí)間段落等；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的內(nèi)容、方式、方法等；審計(jì)公告的目的和方式，審計(jì)工程組具體的電話、電子郵件、辦公地點(diǎn)等聯(lián)系方式方法。

（五）開設(shè)審計(jì)意見箱，收集群眾的意見，掌握審計(jì)線索。審計(jì)意見箱的鑰匙由審計(jì)現(xiàn)場負(fù)責(zé)人掌握，對收到的有關(guān)情況保守秘密，不得泄漏。

（六）財(cái)務(wù)審計(jì)組進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、完善方案。

1.財(cái)務(wù)審計(jì)組進(jìn)駐企業(yè)后應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)展初步測試，進(jìn)一步了解被審計(jì)企業(yè)的根本控制環(huán)境、內(nèi)部控制狀況和主要業(yè)務(wù)流程、承受外部審計(jì)及其他各種審計(jì)檢查等根底情況，了解任期內(nèi)發(fā)生的重大經(jīng)營活動(dòng)和其他重要情況，評(píng)估被審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容和具體工作范圍，修改完善審計(jì)工作方案，經(jīng)審計(jì)工程組長審定后實(shí)施。

2.績效評(píng)價(jià)組進(jìn)駐企業(yè)后應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)企業(yè)的根本組織狀況與根本財(cái)務(wù)狀況，了解被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員的任職時(shí)間、任期目標(biāo)、任期工作表現(xiàn)、職工中的口碑、任期內(nèi)工作職責(zé)及完成情況等個(gè)人根本情況。

第二十一條財(cái)務(wù)審計(jì)組在開場現(xiàn)場財(cái)務(wù)審計(jì)后，主要應(yīng)完成以下工作：

（一）審計(jì)人員對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性進(jìn)展符合性測試，識(shí)別內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的水平，設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性測試的程序和范圍。

（二）審計(jì)人員根據(jù)對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的了解、測試，明確

第10頁共22頁實(shí)質(zhì)性測試的重點(diǎn)與內(nèi)容，并通過審查會(huì)計(jì)資料、查閱與審計(jì)范圍有關(guān)的文件、盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)、向有關(guān)單位和個(gè)人詢問、函證等程序，取得具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)，為形成審計(jì)報(bào)告奠定根底。

（三）審計(jì)人員在現(xiàn)場審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真填寫審計(jì)工作記錄，整理編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿包括以下內(nèi)容：

1.審計(jì)人員在審計(jì)準(zhǔn)備階段所形成的材料、收集的有關(guān)證據(jù)、被審計(jì)企業(yè)提供的根本情況和審計(jì)工作實(shí)施方案；

2.與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的證明材料及其鑒定意見；

3.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及產(chǎn)生的原因；

4.判斷審計(jì)事項(xiàng)的法律、法規(guī)、政策依據(jù)；

5.審計(jì)人員對審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)、初步結(jié)論和處理意見、建議，向被審計(jì)企業(yè)及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員征求意見；

6.在執(zhí)行具體審計(jì)工作方案過程中所作的其他有關(guān)記錄等。財(cái)務(wù)審計(jì)組長應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作底稿進(jìn)展復(fù)核，并對審計(jì)工作底稿的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

（四）財(cái)務(wù)審計(jì)組根據(jù)取得的審計(jì)證據(jù)形成財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)論，該結(jié)論在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中表達(dá)。

第二十二條績效評(píng)價(jià)組在開場現(xiàn)場審計(jì)后，主要應(yīng)完成以下工作：

（一）進(jìn)一步了解被審計(jì)企業(yè)及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的情況，向被審計(jì)企業(yè)有關(guān)人員征求意見、接收群眾來信和承受群眾訪談；

（二）對被審計(jì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)班子、主要業(yè)務(wù)部門及重要下屬單位負(fù)責(zé)人開展訪談工作；

（三）組織開展職工問卷調(diào)查；

（四）根據(jù)財(cái)務(wù)根底審計(jì)核實(shí)后的被審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，采用股份公司經(jīng)營業(yè)績考核相關(guān)制度對被審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)績效進(jìn)展

第11頁共22頁定量評(píng)價(jià)，形成績效定量評(píng)價(jià)結(jié)論，該結(jié)論在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中表達(dá)。

第二十三條審計(jì)工程組長組織評(píng)議，根據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果和績效定量評(píng)價(jià)結(jié)論，形成定性評(píng)價(jià)結(jié)論，同時(shí)綜合考慮影響企業(yè)開展的相關(guān)因素，對企業(yè)負(fù)責(zé)人任期的經(jīng)營業(yè)績與經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)展分析和評(píng)價(jià)，形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)結(jié)論，該結(jié)論在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中表達(dá)。

第二十四條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告階段工作主要包括。形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告初稿，向被審單位和被審者征求意見，修改報(bào)告初稿、形成正式審計(jì)報(bào)告、主管審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)審核報(bào)告，下達(dá)審計(jì)意見（決定）。具體程序按股份公司內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)制度執(zhí)行。

第二十五條被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書面意見；10日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。

第二十六條審計(jì)意見下達(dá)后，被審單位應(yīng)將審計(jì)意見的整改、落實(shí)情況在40天內(nèi)書面報(bào)審計(jì)部門，并附相關(guān)整改資料。

第四章財(cái)務(wù)根底審計(jì)

第二十七條財(cái)務(wù)根底審計(jì)主要包括被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況真實(shí)性審計(jì)、資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)、經(jīng)營成果審計(jì)、有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況、履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)視職責(zé)情況、企業(yè)重大經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)營決策審計(jì)、經(jīng)營合法合規(guī)性審計(jì)等內(nèi)容。

第二十八條根據(jù)國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么及相關(guān)法律法規(guī)和上級(jí)有關(guān)規(guī)定，通過必要的審計(jì)程序，了解企業(yè)主要負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)是否合法合規(guī)，會(huì)計(jì)信息

第12頁共22頁是否真實(shí)、完整，賬表、賬賬、賬實(shí)是否相符，判斷企業(yè)會(huì)計(jì)核算的合規(guī)性，有無存在賬外資產(chǎn)、潛虧掛賬、勞開工資核算不實(shí)等問題，檢查企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的有關(guān)問題。

財(cái)務(wù)收支狀況真實(shí)性審計(jì)應(yīng)特別關(guān)注對貨幣資金、往來款項(xiàng)、存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)付工資等科目，以及資本性支出和收益性支出、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)。

第二十九條結(jié)合內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)，查實(shí)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)的反映了企業(yè)資產(chǎn)的實(shí)際質(zhì)量狀況。重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)情況，國有資產(chǎn)保值增值結(jié)果，及企業(yè)在所處行業(yè)中水平變化的比照分析，特別是任職期間不良資產(chǎn)的變動(dòng)情況，以及對企業(yè)未來開展的影響，審計(jì)確認(rèn)任職期初到任職期末各年的不良資產(chǎn)總額及任期內(nèi)新增不良資產(chǎn)情況。

第三十條對不良資產(chǎn)審計(jì)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

（一）不良投資、風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)，應(yīng)提未提或少提的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備；

（二）應(yīng)轉(zhuǎn)銷而未轉(zhuǎn)銷的待處理流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)損益、應(yīng)提未提及應(yīng)攤未攤的折舊和費(fèi)用；

（三）不符合資本化條件的固定資產(chǎn)裝修及修理支出尚未計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額；符合資本化條件的固定資產(chǎn)改進(jìn)支出，因未遵循慎重性原那么隨意延長折舊年限而少計(jì)入當(dāng)期本錢費(fèi)用的金額；其他按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和股份公司統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期本錢費(fèi)用而結(jié)轉(zhuǎn)下期的金額；

（四）處于對外擔(dān)保、未決訴訟、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)等或有事項(xiàng)狀態(tài)下的資產(chǎn)，由于未按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和股份公司統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定預(yù)計(jì)費(fèi)用和負(fù)債而虛增的金額；

（五）關(guān)停并轉(zhuǎn)企業(yè)和未納入財(cái)務(wù)決算范圍企業(yè)的不良資產(chǎn)；

（六）其他因素引起的資產(chǎn)損失金額。

第13頁共22頁第三十一條在對企業(yè)不良資產(chǎn)審計(jì)中，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下情況：

（一）分析產(chǎn)生不良資產(chǎn)的主、客觀原因，客觀原因主要指國家政策、自然災(zāi)害等；主觀因素主要指決策失誤、經(jīng)營不善等。

（二）按照企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期職責(zé)、任期時(shí)間及不良資產(chǎn)產(chǎn)生原因等情況，分清企業(yè)不良資產(chǎn)的責(zé)任，核實(shí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間不良資產(chǎn)情形。

1.核實(shí)任期以前存在的不良資產(chǎn)；

2.核實(shí)任期內(nèi)消化的任期以前的不良資產(chǎn)；

3.核實(shí)任期內(nèi)新增不良資產(chǎn)；

4.核實(shí)任期內(nèi)因客觀因素而新增的不良資產(chǎn)。

第三十二條在財(cái)務(wù)收支審計(jì)與資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)的根底上，審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)的經(jīng)營成果的真實(shí)性與完整性。同時(shí)審計(jì)確認(rèn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期初至任期末各年的利潤總額、凈利潤、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)本錢、期間費(fèi)用、管理費(fèi)用等財(cái)務(wù)定量評(píng)價(jià)指標(biāo)。審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：

（一）任期企業(yè)收入確認(rèn)和核算是否真實(shí)、完整、及時(shí)，是否符合國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，是否隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益確實(shí)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)量方法，有無虛列、多列或透支未來收入，少列、漏列或轉(zhuǎn)移當(dāng)期收入等問題。

（二）任期內(nèi)企業(yè)本錢費(fèi)用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，本錢核算是否真實(shí)、完整，符合配比原那么，有無錯(cuò)列、多列、少列或漏列本錢費(fèi)用等問題。

（三）如果企業(yè)存在經(jīng)營成果不實(shí)問題，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果對企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)展調(diào)整，對任期產(chǎn)生的不良資產(chǎn)進(jìn)展扣除，并做出調(diào)整后的新的會(huì)計(jì)報(bào)表。

（四）企業(yè)任期實(shí)際業(yè)績利潤一般按照以下公式計(jì)算：

第14頁共22頁任期實(shí)際業(yè)績利潤＝經(jīng)過審計(jì)調(diào)整核實(shí)后的任期利潤總額（已扣除任期產(chǎn)生的不良資產(chǎn)）十消化任期以前年度不良資產(chǎn)

第三十三條領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間企業(yè)重大經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)營決策審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的重大經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)營決策過程是否合法合規(guī)，企業(yè)內(nèi)部控制程序是否存在較多問題或者造成重大損失，以及所產(chǎn)生的結(jié)果等。

（一）對外投資、擔(dān)保、大額采購、改組改制、兼并破產(chǎn)等重大經(jīng)營活動(dòng)和重大經(jīng)濟(jì)決策是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)、政策及上級(jí)有關(guān)規(guī)定；

（二）有關(guān)決策是否符合相關(guān)管理控制制度；

（三）有關(guān)決策是否按規(guī)定程序進(jìn)展；

（四）有關(guān)決策協(xié)議或合同內(nèi)容是否符合企業(yè)實(shí)際，是否存在損害本企業(yè)利益的條款，其中有無個(gè)人謀利行為，如以權(quán)謀私，貪污、挪用、私分公款，轉(zhuǎn)移國家資財(cái)，行賄受賄和揮霍浪費(fèi)等。

（五）有關(guān)決策的執(zhí)行是否明確了具體實(shí)施管理部門，有無過程監(jiān)控；

（六）有關(guān)決策結(jié)果有無給企業(yè)造成損失或國有資產(chǎn)流失問題等。

第三十四條

領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)性審計(jì)。主要審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的有關(guān)經(jīng)營、管理等行為是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)及上級(jí)有關(guān)規(guī)定等。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下情況：

（一）公款私存，坐收坐支，私設(shè)“小金庫”，資金賬外循環(huán)；

（二）違規(guī)越權(quán)炒作股票、期貨等高風(fēng)險(xiǎn)金融品種；

（三）違規(guī)對外拆借、出借賬戶；

（四）違規(guī)對外出借資金等。

第三十五條

財(cái)務(wù)根底審計(jì)在對被審計(jì)企業(yè)任職期間的根本財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和經(jīng)營決策等進(jìn)展審計(jì)的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)對

第15頁共22頁被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的有關(guān)績效評(píng)價(jià)根底數(shù)據(jù)進(jìn)展核實(shí)，為對企業(yè)績效評(píng)價(jià)工作奠定根底。

第三十六條在審計(jì)以上主要內(nèi)容時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)人員在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的以下情況：遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)制度和股份公司決策部署情況；與領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益情況；遵守有關(guān)廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定情況等。

第五章企業(yè)績效評(píng)價(jià)

第三十七條

在對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間財(cái)務(wù)狀況審計(jì)工作的根底上，績效評(píng)價(jià)組，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的企業(yè)績效狀況進(jìn)展評(píng)價(jià)，為做好對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期內(nèi)經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)工作奠定根底。企業(yè)績效評(píng)價(jià)分為財(cái)務(wù)績效定量評(píng)價(jià)和管理績效定性評(píng)價(jià)。

第三十八條財(cái)務(wù)績效定量評(píng)價(jià)是指根據(jù)審計(jì)核實(shí)后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，計(jì)算考核指標(biāo)的實(shí)際完成情況，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期的財(cái)務(wù)績效進(jìn)展的定量分析評(píng)價(jià)。

第三十九條為保證評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀、科學(xué)，企業(yè)績效評(píng)價(jià)所使用的評(píng)價(jià)根底數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)價(jià)需要進(jìn)展調(diào)整。評(píng)價(jià)根底數(shù)據(jù)調(diào)整主要包括以下兩個(gè)方面：

（一）根據(jù)財(cái)務(wù)根底審計(jì)結(jié)果對企業(yè)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)展調(diào)整；

（二）根據(jù)評(píng)價(jià)要求，對非經(jīng)營績效因素進(jìn)展調(diào)整。第四十條

管理績效定性評(píng)價(jià)是通過對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)的企業(yè)開展戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策機(jī)制、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制、人力資源建立等方面的分析評(píng)價(jià)，反映企業(yè)采取的各項(xiàng)管理措施及其管理成效，對定量分析結(jié)果進(jìn)展補(bǔ)充修正。

第16頁共22頁第四十一條為客觀公正地評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的績效狀況，審計(jì)工程組采用聘請相關(guān)人員組成的專家評(píng)議組，對企業(yè)的管理績效指標(biāo)進(jìn)展評(píng)議，形成管理績效定性評(píng)價(jià)。

評(píng)議專家組成員一般由公司人事、紀(jì)檢監(jiān)察、經(jīng)營、財(cái)務(wù)、審計(jì)、法律等相關(guān)部門人員以及其他企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員代表組成，根據(jù)財(cái)務(wù)根底審計(jì)結(jié)果及績效定量評(píng)價(jià)結(jié)果，對企業(yè)非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)展評(píng)議，并出具企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)意見。

第四十二條被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員所在單位存在違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處分的，由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定。

第六章經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)

第四十三條經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)是指根據(jù)財(cái)務(wù)根底審計(jì)結(jié)果和企業(yè)績效評(píng)價(jià)結(jié)論，綜合考慮企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期影響企業(yè)開展的相關(guān)因素，對領(lǐng)導(dǎo)人員任期的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)展客觀公正的分析和評(píng)價(jià)。

第四十四條對領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)應(yīng)遵循以下原那么：

（一）業(yè)績與經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)要客觀的反映企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的實(shí)際業(yè)績與問題，防止由于證據(jù)缺乏、個(gè)人主觀印象等造成的人為誤差。

（二）業(yè)績與經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)不但要充分考慮企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任，還要充分考慮其奉獻(xiàn)，以全面評(píng)估任期的成績與缺乏。

（三）根據(jù)有關(guān)問題的性質(zhì)，比照公平、明確的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，分清企業(yè)主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，做到責(zé)任定位準(zhǔn)確、公正。

（四）對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的業(yè)績與經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)，不但要充分考

第17頁共22頁慮其任期企業(yè)的效益、管理等情況，還要充分考慮其任期行為對企業(yè)今后開展的奉獻(xiàn)。

第四十五條在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，應(yīng)當(dāng)客觀公正的評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間對企業(yè)的主要奉獻(xiàn)，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營效益狀況、根底管理水平、重大改制改革、開展戰(zhàn)略及執(zhí)行情況、內(nèi)部控制建立與落實(shí)情況、企業(yè)自主創(chuàng)新及可持續(xù)開展情況等內(nèi)容。

第四十六條在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，應(yīng)當(dāng)明確領(lǐng)導(dǎo)人員對其任期內(nèi)企業(yè)存在問題應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)人員在任期內(nèi)職責(zé)可控范圍應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，分為直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第四十七條本方法所稱直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)人員對履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的以下行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：

（一）直接違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；

（二）授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；

（三）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為；

（四）主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為；

（五）其他應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為。

第四十八條本方法所稱主管責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)人員對履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的以下行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：

第18頁共22頁

（一）除直接責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)人員對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為；

（二）主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國有資產(chǎn)流失等嚴(yán)重后果的行為。

第四十九條本方法所稱領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是指除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)人員對其不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。

第五十條對于領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)，既要考慮領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)營業(yè)績，又要分析領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并要充分考慮企業(yè)自身開展?fàn)顩r、歷史負(fù)擔(dān)、行業(yè)特點(diǎn)、持續(xù)開展等因素。

第五十一條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，原那么上以會(huì)計(jì)年度作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間，并以此確定審計(jì)和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的期初數(shù)；但對于重大經(jīng)營決策、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)等的責(zé)任界定，以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的實(shí)際任期為準(zhǔn)。

（一）任職時(shí)間為某一年度的上半年，以本年初作為領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的期初；

（二）任職時(shí)間為某一年度的下半年，以下一年初作為領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的期初。

第七章審計(jì)報(bào)告

第五十二條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作最終的工作報(bào)告，應(yīng)由標(biāo)題、受報(bào)人、正文、附件、簽章、報(bào)告日期等根本要素組成。

（一）標(biāo)題中應(yīng)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的企業(yè)及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員名

第19頁共22頁稱和報(bào)告性質(zhì)；

（二）應(yīng)為接收審計(jì)報(bào)告的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)；

（三）審計(jì)報(bào)告的正文內(nèi)容一般包括：

1.審計(jì)任務(wù)的說明主要包括。執(zhí)行審計(jì)的依據(jù)、被審計(jì)企業(yè)名稱、被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員姓名、任職時(shí)間、審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間，采用的主要審計(jì)方法，延伸或追溯審計(jì)的重要事項(xiàng)，以及對被審計(jì)企業(yè)及領(lǐng)導(dǎo)人員配合與協(xié)助情況的評(píng)價(jià)等。

2.被審計(jì)企業(yè)根本情況主要包括。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、業(yè)務(wù)范圍及經(jīng)營規(guī)模、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、核算形式等根本內(nèi)容。

3.財(cái)務(wù)根底審計(jì)結(jié)果：

（1）被審計(jì)企業(yè)的根本財(cái)務(wù)狀況主要包括。審計(jì)前后企業(yè)根本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化及原因，任期內(nèi)各年企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、收入效益、本錢費(fèi)用等主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化情況及原因等。

（2）經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的主要問題，包括企業(yè)的問題和領(lǐng)導(dǎo)人員的問題兩方面。對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題要進(jìn)展分類整理，并明確發(fā)現(xiàn)問題的事實(shí)，產(chǎn)生問題的原因，所違反有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，存在問題所造成的影響或后果等。

4.績效分析評(píng)價(jià)。重點(diǎn)分析企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間，企業(yè)各項(xiàng)考核指標(biāo)的完成情況；分析企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在企業(yè)開展戰(zhàn)略規(guī)劃、改革改組改制、生產(chǎn)經(jīng)營成果、內(nèi)部控制機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)管理，提高企業(yè)市場競爭力和持續(xù)開展能力等方面的主要業(yè)績。

5.根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題與業(yè)績，結(jié)合企業(yè)的歷史沿革、開展戰(zhàn)略等，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的經(jīng)營業(yè)績與經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)展綜合客觀的評(píng)價(jià)，并明確其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

6.對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題提出審計(jì)處理意見和審計(jì)建議。

7.需要在審計(jì)報(bào)告中反映的其他情況。

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（四）附件主要為：任期內(nèi)各年度審計(jì)調(diào)整后的資產(chǎn)負(fù)債表及損益表、會(huì)計(jì)賬項(xiàng)調(diào)整表、業(yè)績評(píng)價(jià)表；如企