內(nèi)部控制與制度控制

第頁(yè)共頁(yè)內(nèi)部控制與制度控制內(nèi)部控制與制度控制企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)》可以說(shuō)是就企業(yè)而言的內(nèi)部控制法律文件，是中國(guó)內(nèi)部控制學(xué)領(lǐng)域的一次____，和以往的標(biāo)準(zhǔn)相比，從單純的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制向企業(yè)內(nèi)部控制全方位覆蓋，出現(xiàn)了從注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度正式向企業(yè)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)角度齊頭并進(jìn)的場(chǎng)面?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)》第三條對(duì)內(nèi)部控制的定義是：“本標(biāo)準(zhǔn)所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、證監(jiān)會(huì)、經(jīng)理層和全體員工施行的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目的的過(guò)程。內(nèi)部控制的目的是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)平安、財(cái)務(wù)報(bào)告及真實(shí)完好，進(jìn)步經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)開(kāi)展戰(zhàn)略?！钡谖鍡l那么提出了內(nèi)部控制包括的要素：“企業(yè)建立與施行有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括以下要素：〔一〕內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)施行內(nèi)部控制的根底，一般包括治理構(gòu)造、____與權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資政策、企業(yè)文化等?！捕筹L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析^p經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略?！踩晨刂苹顒?dòng)。控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)?！菜摹承畔⑴c溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地搜集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)展有效溝通?！参濉硟?nèi)部監(jiān)視。內(nèi)部監(jiān)視是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立施行情況進(jìn)展監(jiān)視檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的.有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改良?！辈⑻岢隽似髽I(yè)建立與施行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原那么，即第四條：“企業(yè)建立與施行內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循以下原那么：〔一〕全面性原那么。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)視全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)?！捕持匾栽敲?。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的根底上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?！踩持坪庑栽敲础?nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理機(jī)構(gòu)、____及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成互相制約、互相監(jiān)視，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。〔四〕適應(yīng)性原那么。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)程度等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整?！参濉潮惧X效益原那么。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡施行本錢與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)谋惧X實(shí)現(xiàn)有效控制?！薄镀髽I(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)》強(qiáng)調(diào)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱因素。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制施行的鼓勵(lì)約束機(jī)制，將各責(zé)任單位和全體員工施行內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效施行?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)控制環(huán)境的要求，〔一〕企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立標(biāo)準(zhǔn)的公司治理構(gòu)造和議事規(guī)那么，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)視等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。股東〔大〕會(huì)享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、籌資、投資、利潤(rùn)分配等重大事項(xiàng)的表決權(quán)。董事會(huì)對(duì)股東〔大〕會(huì)負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)。監(jiān)事會(huì)對(duì)股東〔大〕會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)視企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員依法履行職責(zé)。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織施行股東〔大〕會(huì)、董事會(huì)決議事項(xiàng)，主持企業(yè)的消費(fèi)經(jīng)營(yíng)管理工作。〔二〕董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效施行，監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與施行內(nèi)部控制進(jìn)展監(jiān)視、經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)詳細(xì)負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立施行及日常工作?！踩称髽I(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)視內(nèi)部控制的有效施行和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其相關(guān)事宜等。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任才能?！菜摹称髽I(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)編制內(nèi)部管理手冊(cè)，使全體員工掌握內(nèi)部____、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)?！参濉称髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)____，人員裝備和工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)展監(jiān)視檢查，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)視檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)展報(bào)告；對(duì)監(jiān)視檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告?！擦称髽I(yè)應(yīng)當(dāng)指定和施行有利于企業(yè)可持續(xù)開(kāi)展的人力資政策。人力資政策應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：1、員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職。2、員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲。3、關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)迫休假和定期崗位輪換制度。4、掌握國(guó)家機(jī)密或重要商業(yè)機(jī)密的員工離崗的限制性規(guī)定。5、有關(guān)人力資的其他政策?！财摺称髽I(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任才能作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)在加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。〔八〕企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建立，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)老實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)，開(kāi)拓創(chuàng)新的團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹(shù)立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建立中發(fā)揮主導(dǎo)作用