會計核算系統(tǒng)演示文稿

會計核算系統(tǒng)演示文稿目前一頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點會計核算系統(tǒng)目前二頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點理解會計要素掌握會計核算的基本前提與基礎(chǔ)掌握會計核算方法學(xué)習(xí)目標(biāo)目前三頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點第一節(jié)會計對象與會計要素會計對象凡是特定單位能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，都是會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。資金及其運動過程資金的籌集與投入資金的周轉(zhuǎn)與耗費資金的收入與分配資金運動規(guī)律資金運動具有繼起性和并存性要求資金運動具有價值運動的單向性和運動實體的復(fù)合性特征資金運動體現(xiàn)了企業(yè)與相關(guān)方面的社會聯(lián)系性目前四頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點投資活動籌資活動財務(wù)會計的對象經(jīng)營活動現(xiàn)金（企業(yè)）原材料產(chǎn)成品供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程償債、分紅等發(fā)行股票、債券等被投資者（資本市場）購入股票、債券等轉(zhuǎn)讓股票、債券等投資者、債權(quán)人（資本市場）目前五頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點第一節(jié)會計對象與會計要素會計要素：對會計對象進(jìn)行分類而形成的基本項目資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)所擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。是過去的交易或事項引起的，包括購買、生產(chǎn)、由企業(yè)建造行為或其他交易或者事項。為企業(yè)所擁有或控制，指企業(yè)享有某項資源的所有權(quán)，或者雖然不享有某項資源的所有權(quán)，但該資源能被企業(yè)所控制。預(yù)期能為企業(yè)提供的經(jīng)濟(jì)利益——資產(chǎn)的本質(zhì)。預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益是指直接或者間接導(dǎo)致現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物流入企業(yè)的潛力。可以用貨幣計量。只限于經(jīng)濟(jì)資源，可以是實物資源，也可以是非實物資源。P78分類目前六頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點負(fù)債負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。是由于過去的交易或事項引起的、企業(yè)在當(dāng)前所承擔(dān)的義務(wù)；負(fù)債將由企業(yè)在未來的某個時日加以清償；為了清償債務(wù)，需要企業(yè)通過轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)或轉(zhuǎn)化為所有者權(quán)益才能實現(xiàn)。

P79分類所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。P81分類目前七頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點第一節(jié)會計對象與會計要素會計要素收入收入是指企業(yè)日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項。費用費用是指企業(yè)在日常活動中形成的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。利潤利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，它是收入扣減費用后，再加上直接計入當(dāng)期損益的利得，減去直接計入當(dāng)期損益的損失后的差額。直接計入當(dāng)期損益的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增減變動、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得和損失，如營業(yè)外收入和營業(yè)外支出。注意收入與利得、損失與費用的區(qū)別目前八頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點第一節(jié)會計對象與會計要素會計要素之間的關(guān)系資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益收入－費用＝利潤（或虧損）資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入－費用）資產(chǎn)＋費用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入目前九頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點第二節(jié)會計核算的

基本前提與基礎(chǔ)會計核算的基本前提會計主體：是指會計為之服務(wù)的對象，使會計信息所反映的特定單位或組織。會計主體假設(shè)從空間范圍上明確會計所服務(wù)的對象持續(xù)經(jīng)營是指在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將會按照當(dāng)前的規(guī)模和狀況繼續(xù)經(jīng)營下去，不會因破產(chǎn)、倒閉、解散等中斷經(jīng)營、停業(yè)清算，也不會大規(guī)模地削減業(yè)務(wù)。這一假設(shè)上界定了企業(yè)會計核算的時間范圍，比如企業(yè)將會按既定的用途使用資產(chǎn)，按照約定的條件清償債務(wù)。目前十頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點第二節(jié)會計核算的

基本前提與基礎(chǔ)會計核算的基本前提會計分期是將企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營過程，人為地劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間。目的是將持續(xù)的經(jīng)營活動劃分為連續(xù)、相等的期間，以利于結(jié)算盈虧、及時提供企業(yè)的財務(wù)會計信息。常見的會計期間是一年（稱為會計年度），也可是半年、季、月等（會計中期）。貨幣計量是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為計量單位，計量、記錄和報告會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。目前十一頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點第二節(jié)會計核算的

基本前提與基礎(chǔ)會計核算的基礎(chǔ)收付實現(xiàn)制又稱現(xiàn)金制或?qū)嵤諏嵏吨?，它是以款項的實際收付為標(biāo)準(zhǔn)來確定本期收入和費用的一種會計核算基礎(chǔ)。會計分期權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱應(yīng)計制或應(yīng)收應(yīng)付制。權(quán)責(zé)發(fā)生制從字面上看，是權(quán)力與責(zé)任同時發(fā)生并緊密配合之意。目前十二頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點第二節(jié)會計核算的

基本前提與基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制應(yīng)計——應(yīng)計是指不論款項是否實際收到或付出，只要其權(quán)責(zé)屬于本期，應(yīng)就對收入和費用予以確認(rèn)。預(yù)收——預(yù)收是指款項已經(jīng)實際收到，但與此相應(yīng)的義務(wù)尚未履行（如尚未交付產(chǎn)品或提供勞務(wù)等），該筆收人就不能作為已實現(xiàn)的收入予以確認(rèn)，只有在以后期間，企業(yè)已實際履行了相應(yīng)的義務(wù)時，才能作為收入正式予以確認(rèn)。目前十三頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點第二節(jié)會計核算的

基本前提與基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制預(yù)付——預(yù)收是指款項已經(jīng)實際收到，但與此相應(yīng)的義務(wù)尚未履行（如尚未交付產(chǎn)品或提供勞務(wù)等），該筆收人就不能作為已實現(xiàn)的收入予以確認(rèn)，只有在以后期間，企業(yè)已實際履行了相應(yīng)的義務(wù)時，才能作為收入正式予以確認(rèn)。攤銷——攤銷是指處理預(yù)付項目和遞延項目的分配程序。目前十四頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點第三節(jié)會計核算方法

（對會計對象進(jìn)行核算時所采用的各種方法）會計核算方法包括：設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、設(shè)置和登記賬簿、成本計算（另學(xué)）、財產(chǎn)清查、編制會計報表設(shè)置賬戶復(fù)式記賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審核和填制憑證登記賬簿編制報告成本計算財產(chǎn)清查確認(rèn)、計量記報告錄目前十五頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點第三節(jié)會計核算方法會計科目與會計賬戶會計科目：對會計對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目。P96會計科目表作用：通過會計科目，明確每一會計要素項目的具體含義和核算范圍。會計賬戶：根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)、用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體（工具）。賬戶是依據(jù)會計科目開設(shè)的，會計科目是賬戶的名稱。目前十六頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點第三節(jié)會計核算方法會計賬戶的分類按照會計要素的內(nèi)容劃分資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類按提供會計信息和詳細(xì)程度劃分總分類賬戶、明細(xì)分類賬戶會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)期初余額借方貸方期末余額期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，取決于所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)。

目前十七頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點賬戶結(jié)構(gòu)賬戶名稱期初余額借方欄貸方欄本期發(fā)生額期末余額目前十八頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點月日憑證

摘要借方貸方余額元角分元角分元角分91上期轉(zhuǎn)入10000…….92619接受投資300002733購買材料20000…….…….930本期合計500002500035000賬戶的實際形式與“T”形帳戶

銀行存款目前十九頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點第三節(jié)會計核算方法

——記賬方法單式記賬：對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。特點：簡單，但沒有完整的賬戶體系。復(fù)式記賬：對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進(jìn)行記錄的一種記賬方法。借貸記賬法：以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法。目前二十頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點1、資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)及其記賬方法

庫存現(xiàn)金期初余額10000本期增加30000

本期減少20000……

……本期借方發(fā)生額50000本期貸方發(fā)生額25000期末余額35000期末余額（借方）=期初余額（借方）+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額期初余額本期發(fā)生額期末余額目前二十一頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點2、負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)及其記賬方法

應(yīng)付賬款

期初余額50

本期減少額30本期增加額100

本期償還300本期應(yīng)付350

本期借方發(fā)生額330本期貸方發(fā)生額450

期末余額170期末余額（貸方）=期初余額（貸方）+本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額期初余額本期發(fā)生額期末余額目前二十二頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點3、費用類賬戶的結(jié)構(gòu)及其記賬方法

管理費用本期增加8000

本期增加200本期轉(zhuǎn)走8200本期借方發(fā)生額8200本期貸方發(fā)生額82000思考：費用類帳戶與資產(chǎn)類帳戶有何異同期末余額為0本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期初余額為0目前二十三頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點4、收入（利潤）類賬戶的結(jié)構(gòu)及其記賬方法

主營業(yè)務(wù)收入本期減少100

本期增加9000

本期轉(zhuǎn)走9300本期增加400本期借方發(fā)生額9400本期貸方發(fā)生額9400

0思考：收入類帳戶與負(fù)債類帳戶有何異同？期末余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額目前二十四頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點5、會計分錄的編制會計分錄：用來指明一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的賬戶名稱、方向和金額的記錄。編制會計分錄的過程：根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定應(yīng)計入哪個賬戶；判斷所涉及賬戶的性質(zhì)；根據(jù)增減變化的方向和賬戶的結(jié)構(gòu)，確定計入借方還是貸方；計算填入的金額。例：企業(yè)收到投資者投入3萬元，款存銀行。借：銀行存款30000

貸：實收資本30000畫一個實際賬戶？還是T字形帳戶？會計分錄目前二十五頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點記賬規(guī)律總結(jié)單個賬戶的記賬方法：資產(chǎn)、費用：增加時借記；減少時貸記。負(fù)債、所有者權(quán)益、收入：增加時貸記；減少時借記。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入某一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬方法

——借貸記賬法的記賬規(guī)則

有借必有貸，借貸必相等會計等式的意義何在？目前二十六頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點第三節(jié)會計核算方法會計憑證：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。分類：原始憑證記賬憑證目前二十七頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點第三節(jié)會計核算方法原始憑證原始憑證的基本內(nèi)容憑證名稱、填制日期、憑證接受單位的名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（數(shù)額、單價、金額等）、填制單位公章、經(jīng)辦人員簽章。原始憑證的種類原始憑證按來源不同，分為自制原始憑證和外來原始憑證原始憑證按填制手續(xù)不同，分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證原始憑證按格式不同，分為通用憑證和專用憑證原始憑證的填制要求真實、完整、規(guī)范、及時目前二十八頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點原始憑證舉例目前二十九頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點第三節(jié)會計核算方法記賬憑證種類可以劃分為：收款、付款和轉(zhuǎn)賬三種。目前三十頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點收款憑證

借方科目：銀行存款

2006年9月26日收字第9號摘要貸方科目記賬金額一級科目二級科目收到投資款實收資本張三√30000.00合計

30000.00會計主管：張三記賬：李四出納審核：王五制單目前三十一頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點付款憑證

貸方科目：銀行存款

2006年9月26日付字第7號摘要借方科目記賬金額一級科目二級科目

償還短期債務(wù)

短期借款建行√8000.00合計8000.00會計主管記賬出納審核制單目前三十二頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點轉(zhuǎn)賬憑證

2006年9月26日轉(zhuǎn)字第2號摘要借方科目記賬借方貸方一級科目二級科目賒購鋼板原材料鋼板√20000應(yīng)付賬款武漢鋼鐵公司√20000合計2000020000會計主管記賬出納審核制單目前三十三頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點第三節(jié)會計核算方法會計賬簿賬簿是由若干具有一定格式、互有聯(lián)系的賬頁組成，用來序時地、分類地記錄和反映各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計簿籍。種類賬簿按用途可分為序時賬、分類賬和備查賬三種賬簿按外表形式分為訂本賬、活頁賬和卡片賬賬簿按賬頁格式可以分為三欄式、數(shù)量金額式和多欄式目前三十四頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點會計賬頁目前三十五頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點第三節(jié)會計核算方法帳簿的登記啟用規(guī)則登記規(guī)則更正錯賬劃線更正法紅字更正法補充登記法目前三十六頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點第三節(jié)會計核算方法對賬：是為了保證賬簿記錄的正確性而進(jìn)行的有關(guān)賬項的核對工作。賬證核對：帳簿——記賬憑證、原始憑證。賬賬核對：帳簿——帳簿，如所有總帳借方發(fā)生額（余額）與貸方發(fā)生額（余額）、總帳與對應(yīng)的明細(xì)帳、日記帳與分類帳、會計帳與財產(chǎn)保管或使用部門賬。賬實核對：資產(chǎn)賬面余額——實有數(shù)額結(jié)賬：將一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，對各種賬簿記錄所作的結(jié)算工作。月結(jié)、季結(jié)：先加計本期發(fā)生額，填在本期最后一筆業(yè)務(wù)的記錄下，并在該行上下各劃一單紅線，摘要欄注明“月結(jié)”（季結(jié)）；年結(jié)：與月結(jié)、季結(jié)類似，不過在“年結(jié)”行的下端劃雙紅線，表示封賬。目前三十七頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點第三節(jié)會計核算方法財產(chǎn)清查清查的種類按財產(chǎn)清查的范圍，可分為全面清查和局部清查按財產(chǎn)清查的時間，分為定期清查和不定期清查。清查方法貨幣自己清查實物資產(chǎn)清查往來款項清查目前三十八頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點第四節(jié)會計循環(huán)與賬務(wù)處理程序會計循環(huán)會計循環(huán)就是指企業(yè)將一定時期內(nèi)發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，依照一定步驟、方法加以記錄、歸類、匯總直至編制財務(wù)報表的整個過程，在連續(xù)的會計期間里周而復(fù)始地不斷循環(huán)態(tài)式。目前三十九頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點第四節(jié)會計循環(huán)與賬務(wù)處理程序基本過程經(jīng)濟(jì)交易或事項的發(fā)生分析經(jīng)濟(jì)交易或事項記錄經(jīng)濟(jì)交易或事項期末賬項調(diào)整核對賬戶記錄結(jié)算賬戶記錄編制財務(wù)報表目前四十頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點第四節(jié)會計循環(huán)與賬務(wù)處理程序

我國企業(yè)手工記賬的會計循環(huán)圖目前四十一頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點第四節(jié)會計循環(huán)與賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序是指會計憑證、會計賬簿和會計報表相互結(jié)合的方式，是指會計憑證的填制、審核和傳遞，會計賬簿的登記直至編制財務(wù)會計報告的程序和方法。分類:記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

目前四十二頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點記賬憑證核算程序圖原始憑證匯總表日記賬收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證2記賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行日記賬明細(xì)賬總賬3455會計報表6原始憑證1目前四十三頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點匯總記賬憑證核算程序圖目前四十四頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點賬戶匯總表核算程序圖原始憑證匯總表日記賬收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證2記賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行日記賬明細(xì)賬總賬3466會計報表7原始憑證1賬戶匯總表5目前四十五頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點練習(xí)題：1．下列各項中不屬于會計核算內(nèi)容的是（）。A．用盈余公積轉(zhuǎn)增實收資本 B．制定下年度財務(wù)費用開支計劃C．將現(xiàn)金存入銀行 D．賒銷貨物2．采用復(fù)式記賬的方法，主要為了（）。A．便于登記賬簿 B．全面地、相互聯(lián)系地反映資金運動的來龍去脈C．提高會計工作效率 D．便于會計人員的分工協(xié)作3．借貸記賬法的理論基礎(chǔ)是（）。A．會計要素 B．會計原則 C．會計等式 D．復(fù)式記賬法4．在借貸記賬法下，每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會影響（）賬戶發(fā)生增減變化。A．一個 B．兩個 C．兩個或更多 D．全部目前四十六頁\總數(shù)四十九頁\編于二十三點5．對每個賬戶來說，在某一時刻其期末余額（）。A．只能在借方 B．只能在賬戶的一方C．只能在貸方 D．可能在借方和貸方6．賬戶的對應(yīng)關(guān)系是指（）。A．總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶之間的關(guān)系 B．有關(guān)賬戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系C．資產(chǎn)類賬戶與負(fù)債類賬戶之間的關(guān)系 D．成本類賬戶與損益類賬戶之間的關(guān)系7．采用借貸記賬法，哪方記增加、哪方記減少，是根據(jù)（）。A．借方記增加、貸方記減少的規(guī)則決定 B．貸方記增加、借方記減少的規(guī)