XXXX年度企業(yè)所得稅匯繳申報納稅遵從風險提示手冊查帳

2023年度企業(yè)所得稅匯繳申報納稅遵從風險提示手冊（適用查賬征收企業(yè)）眉蘇州市國家獎稅務局吃二零一二年元二月目錄抵一、申報程修序提示顯拾3瘦二、年度申錯報資料的報邀送要求：猶銜4段三、申報表律填報提示撕燥5烏四、重點事限項提示按拘9慰（一）收入惕的確認應完雖整、及時在撇9須（二）稅前田扣除項目的艷確認應真實減、相關、合未理容再10雕五、附錄：曬專項提示從搬13品（一）高新臥技術企業(yè)所雜得稅年度申辦報專項提示吐央13師（二）房地尖產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營澡企業(yè)所得稅罩年度申報專銜項提示余墻16圓（三）匯總茄納稅企業(yè)所拆得稅年度申搶報專項提示圾單21礦（四）小型冒微利企業(yè)申劑報專項提示竊視28體尊敬的納稅灣人：慧201臂1筍年度企業(yè)所喇得稅匯算清午繳期已經(jīng)來喘臨，感謝您轟在供一羽年中對稅收拜工作的支持號和理解。為板幫助您便捷第、準確地開剝展企業(yè)所得探稅年度申報奏工作，現(xiàn)產(chǎn)對挎企業(yè)所得稅施年度申報程問序、申報表概填報要點、城納稅人重點取涉稅蠟事項以及年疫度最新政策嗎等內(nèi)容代給予以下區(qū)提示，真誠批希望我們的護提示能對您艱的崖企業(yè)所得稅我年度申報工股作齊帶來波幫助。如果叛在申報過程歐中有問題需縮要進一步了帥解，請咨詢僑主管稅務機新關或者撥打躍12366燥咨詢。功一、申報程尊序提示希（一）您必家須在完成2杯01責1尋年第四季度念（或12月乖份）預繳申取報后，進行孫當年企業(yè)所爭得稅年度申臭報。止（二）您應段按枕稅法規(guī)定忍在船201遼2溝年5月31描日前窩完成鄉(xiāng)2023慢年度脆所得稅遭申剝報，但為避胞免集中申報斜給您帶來的仙不便，請您似根據(jù)主管稅律務機關的建架議，合理安農(nóng)排申報時間車。據(jù)（三）在鉤201沖2更年5月31警日前嶼，如果您發(fā)件現(xiàn)申報有誤幫，可以進行希更正申報。叛在201膠2濁年5月31呀日后進行舌2023年刺度端申報或羨2023年深度井補充申報，聞主管稅務機汪關將對少繳揀納的稅款加穴收滯納金，繳并可根據(jù)征佛管法的相關濫規(guī)定進行處孕罰。辟（熟四愚）完成20隊1丙1葵年度申報的他企業(yè)，如果恭屬于符合條仇件的小型微類利企業(yè)，則俗201叼2尼年一季度（錘或塑1吃月份）預繳護申報可以享淺受小型微利擦企業(yè)所得稅充優(yōu)惠。連完成201潤1年度申報業(yè)的虧損企業(yè)躁，201揪2年一季度者（或者1月區(qū)份）預繳申破報可以彌補號以前年度虧句損。偵（扶五惜）民企業(yè)圾2023嶄年度中發(fā)生聽的資產(chǎn)損失足，儉無論是正常追損失還是非斗正常損失，價均應辮根據(jù)《企業(yè)白資產(chǎn)損失所掃得稅稅前扣遼除管理辦法崗》（么國家稅務總扯局2023獻年第25號覺公告甚）規(guī)定究的程序和要辱求向主管稅業(yè)務機關申報奇后才能在稅偽前扣除。未膽經(jīng)申報的損悠失，不得在駕稅前扣除。挎（具體請參宅看《膠資產(chǎn)損失稅借前扣除納稅銹遵從提示友》）翁（笛六福）暑除另有規(guī)定甜外，蒙企業(yè)屢享受扶企業(yè)所得稅堅優(yōu)惠，應在部3月15日汽前繭向辦稅服務甚廳提請備案竹（審批）弊并按規(guī)定報哭送相應的資仿料。鴉相關報送資啄料請參照蘇切國稅發(fā)[2揉009]9牧3號文件。傘（音七增）企業(yè)納稅棉年度中發(fā)生附手續(xù)費充及嘆傭金、房地旬產(chǎn)企業(yè)軋確定計稅號成本對象、竄企業(yè)重組符熟合規(guī)定條件抗并選擇特殊荒性稅務處理估等事項嘗，膀應按規(guī)定到漆主管稅務機匠關履行備案點手續(xù)。菜（津八揭）煤如果您單位妖在匯繳申報蓋時由稅務師悟事務所附（題經(jīng)國家稅務郊總局網(wǎng)站公住告的稅務師礙事務所升）小出具了稅務搞鑒證報告，貢請隨申報表哭一并報送主銅管稅務機關濕。屠暑（九）如果襖您單位屬于乳201粥1貌年新辦企業(yè)架，年度結(jié)束朗后仍達不到圾查賬征收條功件，建議您匪在級3月20日造前哈按照規(guī)定提瘦請主管稅務戰(zhàn)機關改變征奇收方式。石二、年度申偏報資料的報濁送要求：惹確認申報成毀功后，企業(yè)撈應及時將以蝴下申報資料樣蓋章后孝報送給主管耐稅務機關。郵1、《中華洽人民共和國悶企業(yè)所得稅葵年度納稅申駐報表(A類誠)》沖2、財務會秀計報表。夕3、鞭企業(yè)所得稅蘆納稅申報附源報資料輛。默4錦、稅務機關耳規(guī)定的芽其它相關面納稅資料。月如外資企業(yè)購的審計報告墾、慧在匯繳申報奶時由稅務師弊事務所（必經(jīng)國家稅務點總局網(wǎng)站公晚告的稅務師戲事務所蔑）出具的稅滴務鑒證報告沈。妹三鴿、申報表填蔽報提示遭（一）請您材在填寫年度鉤納稅申報表妙前認真搞閱讀填報說葛明（蘇國稅鳥發(fā)【200吧8】201貧號際轉(zhuǎn)發(fā)《國家類稅務總局關棍于印發(fā)<中患華人民共和覺國企業(yè)所得首稅年度納稅意申報表>的謠通知》的通麥知配掩）王），所熟悉年度納賣稅申報的內(nèi)槳容、程序、歲填報方法。循（二）根據(jù)捆國家稅務總陳局有關規(guī)定軌，您在報送株年度企業(yè)所希得稅納稅申武報表時，還蜘應附送財務奧會計報告和風稅務機關規(guī)匹定應當報送植的其他有關骨資料。留（三）耀填表順序：什申報初始化肥→填寫資產(chǎn)存負債表(4魂01)及利功潤表（40端3）→填寫憲基礎信息核炒對表（04呢1）→填寫賞研究開發(fā)費核用加計扣除即情況歸集表刷(522性享受研發(fā)費約用加計扣除希所得稅的企刊業(yè)必填)些→填寫企業(yè)奴年度研究開醋發(fā)費用結(jié)構(gòu)銀明細表(5援23享受高雀新技術企業(yè)膀減免所得稅勞優(yōu)惠企業(yè)必喇填)→肢填寫《企業(yè)乖資產(chǎn)損失稅漠前扣除清單晚申報受理表銹》、《企業(yè)姓資產(chǎn)損失稅據(jù)前扣除專項俊申報受理表優(yōu)》腐→填寫瓜申報表虹附表四至附中表十一（4拒79、48陡0、481銳、483、舊484、4縣85、48賀7）→填寫鎮(zhèn)附表一至附像表則三典（472、厘475伏、478證）→填寫申廣報表拖主表儉(A類)（奸042）→頂填寫企業(yè)所芹得稅年度納取稅申報表（閃A類）附表因二（1）補乎充資料（5壇21）→填持寫2023午版所得稅年塵報附表十二體信息核對表紋（488）珠→填寫20耕08版所得獵稅年報附表抖十二(1)瓶（489）場和附表十二刪（3）至（拒9）（49薪1、493扎、495、乒496、4絨97、49漠8、501活）→填寫2研008版所司得稅年報附蟲表十二(2屬)（490鹽）→填寫2趟008版所筋得稅年報附盒表十二(1順0)（5禽02）→對盛生成的報表堵進行修改和述檢查→提交魯申報。井注意表內(nèi)、勿主表與附表妥之間存在邏甜輯關系。以瘡下邏輯關系廚提示您重點培關注：押1.主表：第利潤總額計湊算（1玩—噴13行）數(shù)欣據(jù)來源于企猜業(yè)的《利潤帶表》，第3饞、7、8、便9行根據(jù)企奮業(yè)財務資料之分析直接填裕列，第1服3行旦“漁利潤總額夠”然=怪損益表（2掉005版）包第27行黨或損益表（甩2007版妙）室第途15行獵“白利潤總額堪”糠；其余行次耕均根據(jù)附表茶或主表其他貼行次計算結(jié)橋果填列。功2.附表一寫：除視同銷是售收入（1剪3里—榜16行）外補，其他數(shù)據(jù)害根據(jù)會計核驅(qū)算結(jié)果進行玻填報。房地念產(chǎn)企業(yè)涉及灣銷售未完工凳產(chǎn)品收入作雞為三項費用計調(diào)整基數(shù)應別填入本表第靠16行,捕填報口徑=英房地產(chǎn)企業(yè)烤銷售未完工抄產(chǎn)品收入－常會計上預售敵轉(zhuǎn)銷售收入感（可以為負總數(shù)）?；?.附表二東：除視同銷蛙售成本（1玻2涂—鋼15行）外察，其他數(shù)據(jù)奔根據(jù)會計核笑算結(jié)果進行鍵填報。房地宇產(chǎn)企業(yè)涉及懷銷售未完工繩產(chǎn)品收入作鍵為三項費用街調(diào)整基數(shù)應婆填入15行犯，填報口徑饒=房地產(chǎn)企執(zhí)業(yè)銷售未完帽工開發(fā)產(chǎn)品堡收入捎×庫（1-計稅征毛利率）-捐會計上預售芹轉(zhuǎn)銷售收入糞×虎（1-對應巖計稅毛利率武）（可為負伙數(shù)）。扮4.附表三但：本表鋤“商賬載金額宿”哭指納稅人的葬會計數(shù)據(jù)；斑“研稅收金額鋼”譯指按稅收規(guī)刷定計入應納棉稅所得額的買金額。需注恥意的是，不達管企業(yè)是否捆發(fā)生納稅調(diào)賣整事項，本泥表的飛“戚賬載金額序”嗓請如實填報堡。第2、1唱2、15、墓16、17弦、18、2眾1、27、陽39曲、43、4燈4、45、餓46、47盞、48、4伴9、51行諸，請先填報膜相應附表。響藝“權(quán)調(diào)增金額赤”額和直“烏調(diào)減金額衰”很一般不應出飼現(xiàn)負數(shù)。單5.附表四挪：腫當年度需要深彌補以前年堂度虧損時進嶄行填寫。溝1-4列虧距損用負數(shù)表奪示，5-1絹1列虧損、崇盈利均用正循數(shù)表示。第羨6行第10否列鎖“腔本年度實際峰彌補的以前薯年度虧損額餓”暖如與稅務征屠管系統(tǒng)中的縫數(shù)據(jù)不符，威不能申報，弟請與主管稅摩務機關聯(lián)系喇。然6.附表五臣：小型微利菜企業(yè)請先填館報第45行特至第47行蓋，如符合小勤型微利企業(yè)孩條件的才能撤再填第34慈行擊“仁符合條件的汁小型微利企堅業(yè)壟”幻。除第34倡行久“薄符合條件的討小型微利企舒業(yè)狗”終外的其他所掀得稅優(yōu)惠必救須事先向主柜管稅務機關光進行備案，蝦否則本表不威能填報。享肯受開發(fā)新技態(tài)術、新產(chǎn)品繭、新工藝發(fā)逼生的研發(fā)費銷用加計扣除橡優(yōu)惠的，須戀填報《研發(fā)插項目可加計逮扣除研究開據(jù)發(fā)費用情況掀歸集表》。管享受國家需浙要重點扶持臟的高新技術來企業(yè)所得稅勝優(yōu)惠，須填忌報《企業(yè)年勁度研究開發(fā)惹費用結(jié)構(gòu)明虜細表》。叢7.附表八發(fā)：第4行?！袄U本年計算廣斃告費和業(yè)務膏宣傳費扣除犬限額的銷售見（營業(yè)）收銜入唱”們來自于附旱表一（1）經(jīng)第1行的壓“錢銷售（營業(yè)盼）收入合計妖”嶄數(shù)額（包含退視同銷售收控入）；劃化妝品制造藝、醫(yī)藥制造班和飲料制造忌（不含酒類覆制造）第5膛行扣除率為欲30%，煙炕草企業(yè)第5俯行扣除率為靜0%。敞8.附表九貨：第3列不株需填報，第污4列按大類萍填報，1、易3、5列不蟲存在勾稽關紡系，2、4起、6列也不頭存在勾稽關筋系。第7列卷數(shù)據(jù)填入附弦表三對應行朽次，正數(shù)為藝納稅調(diào)增額掩，負數(shù)為納黑稅調(diào)減額。屑注意：稅法待所規(guī)定的折焰舊年限，只疲是各項資產(chǎn)呀的最勞短財折舊年限絮，如企業(yè)會敘計折舊年限廣大于稅收年漠限，不進行拋納稅調(diào)整。愿9.附表十饅：本表僅填草報第2、3樹、5列，千第1、4列和不需填報。斤10.附表腔十一：本表鄰按被投資企蕩業(yè)分別明細塌填報，用于冤長期股權(quán)投宴資所得或損等失的填報，浮短期投資所窯得或損失不嫁在本表反映閥。投資損失凡補充資料不不需填報，納真稅人發(fā)生的肌投資轉(zhuǎn)讓損黑失可一次性才在稅前扣除果。第5列合酷計數(shù)=附表午三第6行第樣4列；第1泡0列合計數(shù)量=附表三第簡7行第3列迫或第4列；均第16列合柏計數(shù)=附表紀三第47行洋第3列或第廈4列。傲1穿1桃.《送企業(yè)所得稅終年度納稅申閥報表（A類屋）附表二（喇1）補充資飾料鑼》日增加廣“泊免抵退和間城接出口計入駐成本的增值陜稅額防”繁、例“嚴運費谷”潤、揪“章保險費哀”教、脖“致租金騾”孝、破“醫(yī)咨詢顧問類騎費用鄙”坑等欄次。歡1情2耐.辜附表十二《犧年度關聯(lián)業(yè)廢務往來報告本表》包括面九張報告表罵，適用于實挎行查帳征收飼的外資企業(yè)乓和辭外國企業(yè)、也兔有跨國關聯(lián)惰關系和關聯(lián)間交易的企業(yè)練、有對外投病資的企業(yè)以飄及有境外支擾付款項情況搭的烈企業(yè)父。矩1耳3.鬼鐵路建設債絞券利息收入屬減半征收填荷報口徑。根貝據(jù)《財政部豪國家稅務總江局關于鐵路藥建設債券利遵息收入企業(yè)仇所得稅政策永的通知》炒（財稅【2更011】9嚷9號）也規(guī)定，對企健業(yè)持有20載11年-2乒013年發(fā)工行的中國鐵廈路建設債券噸取得的利息欺收入，減半錢征收企業(yè)所衰得稅的部分護，填入《企慨業(yè)所得稅年蒼度申報表（剛A類）》附臂表五第8行別次紅“今2、吃其他饞”唯。診14.扛地方政府債條券利息收入斤填報口徑。暫根據(jù)《財政剖部國家稅賠務總局關于初地方政府債艘券利息所得染免征所得稅悶問題的通知份》（財稅[精2023]漸76號）規(guī)夏定，對企業(yè)鏟取得的20汗09年、2共010年和韻2023年息發(fā)行的地方鐵政府債券利犧息所得，免腔征企業(yè)所得基稅的部分，盟填入《企業(yè)鑄所得稅年度肌申報表（A拔類）》附表潤五第5行次感“刻4、核其他目”貧。桃15.峽資產(chǎn)損失填袍報。厲企業(yè)應按照踢《備國家稅務總薯局關于發(fā)布肥<塞企業(yè)資產(chǎn)損丈失所得稅稅攀前扣除管理腦辦法貿(mào)>陷的公告委》（日國家稅務總?cè)止妗?撇011】第神025號臂）要求，紐正確做好資睜產(chǎn)損失的清學單申報和專尊項申報工作之，并填報相煉應的受理表饒。咐按照總局《溪企業(yè)所得稅概年度申報表張（A類）》遭填報說明，某附表三第4淘2行洽“雁1.財產(chǎn)損迫失袋”掠第2列潑“抱稅收金額挽”腦，填報稅收療規(guī)定允許納會稅人稅前扣附除的財產(chǎn)損杜失金額，該榨金額應等于棗所屬年度清剛單申報損失護金額與專項繳申報損失金業(yè)額的合計數(shù)值。集（四）杏建議您選用蒸方便快捷的衫網(wǎng)上申報方賣式進行申報策。揉由于網(wǎng)上申酬報系統(tǒng)設置茄了表內(nèi)欄目伴和表間邏輯籮關系自動校樓驗功能，對松不符合邏輯完關系的申報堂項目要按提炊示信息進行激數(shù)據(jù)的修改吹或進一步確易認，未作修掩改或修改后優(yōu)不正確的，兆系統(tǒng)不能發(fā)陡送申報?？克脑\、重點事項蜘提示舒根據(jù)稅務機騎關的日常檢刑查、納稅評鮮估、稅務稽偽查等工作所蜜關注的重點捉，建議您在扣填報時著重肥注意以下事怨項：祝（一）收入嚴的確認應完朋整、及時地1．申報所邀得稅收入時至一般應與增燙值稅收入、畫營業(yè)稅收入鵝或者兩者之肚和相符，不服相符的應有棵合理原因。束2．第四季肯度預繳申報揀的所得稅累斜計收入與年正度申報的收拘入原則上應何保持一致，充不相符的應前有合理原因癥。輪3.以分期臣收款方式銷冶售貨物的，殊按照合同約族定的收款日廢期確認收入貪的實現(xiàn)。懼4.企業(yè)受股托加工制造激大型機械設傳備、船舶、余飛機，以及貴從事建筑、屆安裝、裝配唇工程業(yè)務或友者提供其他壘勞務等，持希續(xù)時間超過祖12個月的虹，按照納稅獄年度內(nèi)完工泉進度或者完銹成的工作量瘦確認收入的旬實現(xiàn)。榆（二）稅前富扣除項目的掉確認應真實狐、相關、合殊理勿1．季度預耳繳申報的成躬本費用累計爺與年度申報壽成本費用應哪相符，不相翼符的應有合理理原因。符繁合暑權(quán)責發(fā)生制兇的成本費用吸在匯繳申報謙前取得合法則票據(jù)，該票削據(jù)可作為稅括前扣除的憑夜證。韻2．除另有有規(guī)定外，年見末應對未實款際發(fā)生的預鞭提費用進行高納稅調(diào)整。淋3．稅前扣哨除的工資薪求金應是合理獄的工資薪金絲（合理性的輔判斷可參照拌國稅函〔2片009〕3丑號澤規(guī)定的五條節(jié)原則），并范且襪應在匯繳前著全額發(fā)放，掘企業(yè)實際發(fā)裙放的工資薪到金應履行個寶人所得稅代芬扣代繳的申潛報并取得憑暖證等。軋4．職工福蘿利費應單獨禍設置賬冊歸語集核算。稅徐前扣除的職斑工福利費超筐出工資總額蕉的14%部森分應進行納賤稅調(diào)整。器5．實際撥繳交的工會經(jīng)劣費在工資總均額2%限額桃內(nèi)進行稅前哭扣除。畝稅前扣除的汗工會經(jīng)費應股已經(jīng)實際撥則繳并取得《剃工會經(jīng)費收喘入專用收據(jù)財》愚。竭自船2023叫年泰1隨月達1則日拉起，在委托寨稅務機關代尾收工會經(jīng)費櫻的地區(qū)，企桶業(yè)撥繳的工麻會經(jīng)費，也借可憑合法、羊有效的工會桌經(jīng)費代收憑誦據(jù)依法在稅你前扣除。裝。臣6．企業(yè)實喪際發(fā)生的職嚷工教育經(jīng)費違可稅前扣除底，除另有規(guī)館定外，當年扎扣除的職工舒教育經(jīng)費不集超過企業(yè)實懲際發(fā)放工資循總額的2.恢5%，超過如部分應建立斗相應臺帳便筑于以后年度膠結(jié)轉(zhuǎn)扣除；件2023年幅度以前計提改并在所得稅間前扣除但尚答未使用的教膚育經(jīng)費余額只，2023塵年度及以后括發(fā)生的職工勉教育經(jīng)費首帆先應沖減上助述職工教育每經(jīng)費余額。劍7.未通受過取獲得懂公益性連捐贈稅前扣數(shù)除資格的公早益性拼社會團體磁、公益性群章眾團體鵝或者縣級以粥上人民政府吐及其部門陡而進行的直堂接我捐贈漸支出，吐不得稅前扣李除；符合條加件的公益性襯捐贈支出孝在奏企業(yè)乒年度伙會計拆利潤總額描12％膚以內(nèi)的部分說準予扣除砍，超姻出芹部分應進行輪納稅調(diào)增；芳稅前扣除的庭公益性捐贈掛支出應取得鋼省級以上（緣含省級）財獲政部門印制剖并加蓋接受憶捐贈單位印鐵章的公益性醬捐贈票據(jù)或新加蓋接受捐叔贈單位印章踏的《非稅收乒入一般繳款湊書》收據(jù)聯(lián)遼。娛8．為生產(chǎn)柱經(jīng)營需要而訪實際發(fā)生的敞業(yè)務招待費渴，按發(fā)生額烏的60%稅腳前扣除，并真且扣除額小暗于營業(yè)收入擋的千分之五激，超出部分公應進行納稅追調(diào)整。號9．稅前扣棍除的廣告費旱和業(yè)務宣傳市費應符合當冠年銷售收入焦的規(guī)定比例誠，超過規(guī)定追比例的應建只立相應臺賬毅便于以后年鹿度結(jié)轉(zhuǎn)扣除杏；申報扣除討的以前年度幫結(jié)轉(zhuǎn)的廣告沿費，不超過譜以前年度結(jié)字轉(zhuǎn)的余額。閑10．借款輸費用應準確吩劃分為資本南性支出和收柔益性支出，杏資產(chǎn)購置建看造期間發(fā)生農(nóng)借款費用應恰計入資產(chǎn)的業(yè)價值，不得接在所得稅前疤一次性扣除段；負炕向其他企業(yè)貓和個人的借茂款，應取得床借款合同、識借據(jù)、發(fā)票氣、個人所得謙稅納稅證明即等憑證；覺非金融企業(yè)喝向非金融企甚業(yè)借款的利摟息支出，不輕超過按照金嬸融企業(yè)同期結(jié)同類貸款利麗率計算的數(shù)廊額的部分，乒準予稅前扣跪除。鑒于目迎前我國對金箭融企業(yè)利率淚要求的具體釣情況，企業(yè)黨在按照合同寇要求首次支希付利息并進賤行稅前扣除咽時，應提供若“艦金融企業(yè)的泰同期同類貸扁款利率情況話說明恰”烤，以證明其匆利息支出的槐合理性；賭關聯(lián)方之間鋼的借款應符羽合獨立交易私原則，超過曠規(guī)定債資比狀例部分的利筍息費用應按方規(guī)定進行調(diào)駁增；因投資俗者投資未到鏡位而發(fā)生的陵利息支出，霧其相當于投虛資者實繳資吧本額與在規(guī)擊定期限內(nèi)應慕繳資本額的銅差額應付的鳳利息，應進就行了納稅調(diào)尋增。挖11、企業(yè)席發(fā)生的管理屯費用、營業(yè)只費用、財務琴費用等應符印合經(jīng)營活動瓶常規(guī)，發(fā)生丙額與企業(yè)規(guī)像模配比，如渾企業(yè)會議費途用、通訊費世用、辦公用茂品費用、差攔旅費用等應澡符合常規(guī)。省12．營業(yè)國外支出中稅敬收滯納金、確行政罰款、寸贊助支出、高與收入無關坐的支出等應顯進行納稅調(diào)劈增。嗽13．不符承合國務院財騙政、稅務主閃管部門規(guī)定餅的各項資產(chǎn)設減值準備、睜風險準備、違壞賬準備等膛準備金支出銀應做納稅調(diào)想增；子保險企業(yè)、誼金融企業(yè)、費證券企業(yè)、蹲中小企業(yè)信壩用擔保機構(gòu)楊等提取的國鄰家允許計提垂的準備金應副符合規(guī)定比漲例。懂以上提示供觀您在進行2科01碎1稱年度企業(yè)所池得稅年度申兄報時參考，你具體政策請僅參閱各級稅架務機關發(fā)布膽的正式文件警。澤五、附錄：蓬專項提示憤（一）高新俱技術企業(yè)所眾得稅年度申貌報專項提示主尊敬的納稅艱人：銹201再1薄年度企業(yè)所卻得稅匯算清稀繳期已經(jīng)來安臨，案如您單位為誦高新技術企裹業(yè)，請認真膜閱讀以下專接門提示鑰，真誠希望趙我們的提示統(tǒng)能對您的年皂度匯繳申報與有所幫助，癢如有疑問，摟請撥打12尸366稅法性咨詢找。征1朵．徒企業(yè)取得高御新技術企業(yè)私資格后，可納持植“秒高新技術企莫業(yè)證書蛇”拘及其復印件詢和有關資料佛，向主管稅糧務機關辦理專減免稅手續(xù)欺。手續(xù)辦理遇完畢后，高穴新技術企業(yè)淹可按15%寬的稅率進行帝所得稅預繳賭申報和年度歉申報。由2割．鐵高新技術企脈業(yè)資格自頒肅發(fā)證書之日原起有效期為視三年。企業(yè)廚應在期滿前輕三個月內(nèi)提濾出復審申請糠，不提出復召審申請或復香審不合格的氧，其高新技言術企業(yè)資格良到期自動失層效。高新技賴術企業(yè)在通飼過復審之前昂，在其高新望技術企業(yè)資惜格有效期內(nèi)紙，其當年企牛業(yè)所得稅暫刪按15%的鋒稅率預繳。承3斑．并已認定的高駁新技術企業(yè)笨有下述情況模之一的，認尤定部門將取救消資格：掌（1）在申啦請認定過程腫中提供虛假甜信息的；扇（2）有偷牛、騙稅等行倉為的；匹（3）發(fā)生寺重大安全、育質(zhì)量事故的鬼；押（4）有環(huán)冤境等違法、露違規(guī)行為，劈受到有關部駛門處罰的。駕被取消高新琴技術企業(yè)資腫格的企業(yè)，惠認定機構(gòu)在宿5年內(nèi)不再滋受理該企業(yè)賢的認定申請明。間4腳．敬高新技術企米業(yè)經(jīng)營業(yè)務狠、生產(chǎn)技術永活動等發(fā)生贏重大變化（帆如并購、重貴組、轉(zhuǎn)業(yè)等抬）的，應在片十五日內(nèi)向襪認定管理機是構(gòu)報告。易5柴．呼高新技術企副業(yè)可根據(jù)研奴發(fā)費用加計淚扣除稅收優(yōu)恥惠政策的相脅關規(guī)定和要開求，每年在仙所得稅年度宿申報前向稅悼務機關備案話享受該項優(yōu)它惠?？?棕．愿高新技術企磁業(yè)歸集的研協(xié)發(fā)費用主要吩包括人員人扎工、直接投板入、折舊費躁用與長期待斧攤費用、設頂計費用、裝凍備調(diào)試費、射無形資產(chǎn)攤坡銷、委托外疾部研究開發(fā)夕費用和其他轟費用八大內(nèi)踩容；繭7祖．俘享受研發(fā)費綿用加計扣除互優(yōu)惠的高新悲技術企業(yè)，錯應注意區(qū)分潮可享受加計賣扣除研發(fā)費險用口徑、高未新技術企業(yè)瑞認定中研發(fā)僑費用口徑、販財務會計核檢算規(guī)定三者露之間的差異嘆。允許加計瘦扣除的研發(fā)吼費用包括以內(nèi)下八項內(nèi)容譜：兵（1）新產(chǎn)搜品設計費、打新工藝規(guī)程宜制定費以及宿與研發(fā)活動見直接相關的椒技術圖書資口料費、資料頭翻譯費。驕(2衫)從事研發(fā)貴活動直接消坡耗的材料、鈔燃料和動力悄費用。男(3箭)在職直接翠從事研發(fā)活夕動人員的工伯資、薪金、無獎金、津貼討、補貼。當(4牧)專門用于涂研發(fā)活動的羨儀器、設備私的折舊費或陜租賃費。友(5惰)專門用于堤研發(fā)活動的來軟件、專利詢權(quán)、非專利乒技術等無形冬資產(chǎn)的攤銷柳費用。糾(6烈)專門用于臟中間試驗和檔產(chǎn)品試制的茄模具、工藝塑裝備開發(fā)及皆制造費。感(7卻)勘探開發(fā)挨技術的現(xiàn)場農(nóng)試驗費。鬼(8個)研發(fā)成果掏的論證、評抽審、驗收費晝用。糕8應．席高新技術企疑業(yè)同時又處浮于《國務院仗關于實施企擱業(yè)所得稅過脾渡優(yōu)惠政策堡的通知》（硬國發(fā)〔20啊07〕39球號）第一條極第三款規(guī)定臣享受企業(yè)所刮得稅紡“姓兩免三減半管”場、疾“洪五免五減半荷”躍等定期減免失稅優(yōu)惠過渡扒期的，所得泉稅適用稅率優(yōu)可以選擇依紐照過渡期適顆用稅率并適氏用減半征稅冬至期滿，或麥者選擇適用迷高新技術企獲業(yè)的15%塘稅率，但不卸能享受15恩%稅率的減卸半征稅。轟高新技術企腳業(yè)，同時又扛符合軟件生宋產(chǎn)企業(yè)和集以成電路生產(chǎn)逝企業(yè)定期減矮半征收企業(yè)分所得稅優(yōu)惠雁條件的，所慰得稅適用稅乓率可以選擇成適用高新技獅術企業(yè)的1蘿5%稅率，蝴也可以選擇這依照25%蛇的法定稅率派減半征稅，楊但不能享受勒15%稅率察的減半征稅挪。際9蠅．另當年享受所乎得稅稅收優(yōu)主惠的高新技告術企業(yè)，在延實際實施有奮關稅收優(yōu)惠輸?shù)漠斈?，減目免稅條件發(fā)馳生變化的，彩應當自發(fā)生中變化之日起隔15日內(nèi)向臟主管稅務機牽關報告；不合再符合減稅突、免稅條件朵的，應當依禾法履行納稅喚義務；未依痰法納稅的，菊主管稅務機幫關將予以追救繳。同時，田主管稅務機曬關在執(zhí)行稅姐收優(yōu)惠政策繭過程中，發(fā)灰現(xiàn)企業(yè)不具疏備高新技術世企業(yè)資格的舉，將提請認外定機構(gòu)復核杠。復核期間紛，可暫停企喚業(yè)享受減免隙稅優(yōu)惠。培以上提示僅側(cè)供參考，具謙體政策請參微閱各級稅務粗機關發(fā)布的造正式文件。按（二）房地到產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營野企業(yè)所得稅佳年度申報專豬項提示舟尊敬的納稅錦人：鐮201夏1博年度企業(yè)所非得稅匯算清喚繳期已經(jīng)來燃臨，奔如您單位為妥房地產(chǎn)開發(fā)寫經(jīng)營企業(yè)役，請認真閱塔讀以下專門榆提示篩，真誠希望玉我們的提示念能對您的年堵度匯繳申報死有所幫助，繼如有疑問，鑄請撥打12姻366稅法比咨詢探。一、收入類蓮1議．帥房地產(chǎn)開發(fā)木經(jīng)營企業(yè)如算果將開發(fā)產(chǎn)誘品用于捐贈酷、贊助、職助工福利、獎撤勵、對外投怪資、分配給識股東或投資襲人、抵償債朽務、換取其悟他企事業(yè)單匙位和個人的收非貨幣性資蛋產(chǎn)等行為，依應視同銷售抬，于開發(fā)產(chǎn)昨品所有權(quán)或溪使用權(quán)轉(zhuǎn)移落，或于實際晴取得利益權(quán)副利時確認收忘入（或利潤轉(zhuǎn)）的實現(xiàn)。猶2推．械房地產(chǎn)開發(fā)撿企業(yè)銷售未加完工開發(fā)產(chǎn)犯品取得的收淘入，應按照盒規(guī)定的計稅不毛利率計算咸預計利潤。指3弱．送企業(yè)新建的券開發(fā)產(chǎn)品在宇尚未完工或掏辦理房地產(chǎn)閱初始登記、畢取得產(chǎn)權(quán)證某前，與承租駱人簽訂租賃栽預約協(xié)議的穴，自開發(fā)產(chǎn)型品交付承租痕人使用之日纏起，出租方敬取得的預租易價款按租金愁確認收入的寫實現(xiàn)。私二、成本、錄費用類低1串．灘房地產(chǎn)開發(fā)根企業(yè)開發(fā)產(chǎn)檢品符合下列盈條件之一的氣，應視為已爸經(jīng)完工，并拖及時結(jié)算其再計稅成本，神同時將其實脈際毛利額與愿其對應的預鉤計毛利額之策間的差額，個計入當年度砌企業(yè)本項目唇與其他項目炮合并計算的宅應納稅所得妹額。在年度拾納稅申報時躺，企業(yè)須出芝具對該項開央發(fā)產(chǎn)品實際家毛利額與預臟計毛利額之罷間差異調(diào)整某情況的報告垮以及稅務機好關需要的其掠他相關資料倡。鍋(權(quán)1樹)喪開發(fā)產(chǎn)品竣乒工證明材料奸已報房地產(chǎn)鈔管理部門備己案。段(折2檢)峽開發(fā)產(chǎn)品已紹開始投入使炭用。挑遮(貍3宰)書開發(fā)產(chǎn)品已稍取得了初始悔產(chǎn)權(quán)證明。違2瞧．雖房地產(chǎn)開發(fā)癢企業(yè)應將營耕業(yè)收入、其飼他業(yè)務收入墳和銷售未完四工開發(fā)產(chǎn)品辦收入之和作貨為計算業(yè)務繼招待費、廣擇告費和業(yè)務值宣傳費稅前步扣除限額的養(yǎng)基數(shù)。其中愁企業(yè)發(fā)生的煤與生產(chǎn)經(jīng)營穿活動有關的向業(yè)務招待費艙支出，按照拳發(fā)生額的6遼0%扣除，藝但最高不得星超過當年銷掩售（營業(yè)）掀收入的5既‰擴。企業(yè)發(fā)生駝的符合條件若的廣告費和堂業(yè)務宣傳費波支出，除國問務院財政、犁稅務主管部把門另有規(guī)定順外，不超過艘當年銷售（石營業(yè)）收入班15%的部正分，準予扣刑除；超過部古分，準予在邪以后納稅年尼度結(jié)轉(zhuǎn)扣除板。悼3忠．遼企業(yè)委托境照外機構(gòu)銷售粱開發(fā)產(chǎn)品的手,瓣其支付境外撞機構(gòu)的銷售寺費用喬(譽含傭金或手壟續(xù)費肚)幸不超過委托毫銷售收入塌10%匆的部分戴,融準予據(jù)實扣目除。企業(yè)委爭托境內(nèi)銷售天機構(gòu)銷售開溪發(fā)產(chǎn)品的，秋按與具有合屈法經(jīng)營資格太中介服務機另構(gòu)或個人（蒸不含交易雙吼方及其雇員播、代理人和加代表人等）漂所簽訂服務迫協(xié)議或合同擇確認的收入賞金額的5%鏈計算限額準怨予稅前扣除插。快4集．占企業(yè)的利息誼支出按以下芒規(guī)定進行處樣理：膽振日（1）企業(yè)牙為建造開發(fā)丑產(chǎn)品借入資輕金而發(fā)生的右符合稅收規(guī)悔定的借款費陶用，可按企把業(yè)會計準則義的規(guī)定進行閘歸集和分配柔，其中屬于宣財務費用性秒質(zhì)的借款費領用，可直接案在稅前扣除切。案（2）企業(yè)慶集團或其成掉員企業(yè)統(tǒng)一辰向金融機構(gòu)內(nèi)借款分攤集暮團內(nèi)部其他惹成員企業(yè)使限用的，借入攤方凡能出具腫從金融機構(gòu)捏取得借款的賊證明文件，猶可以在使用宮借款的企業(yè)斧間合理的分墾攤利息費用地,公使用借款的礙企業(yè)分攤的陳合理利息準裝予在稅前扣踩除。裙5爺．除企業(yè)開發(fā)產(chǎn)胃品轉(zhuǎn)為自用獨的閑,沙其實際使用茫時間累計未戲超過絹12專個月又銷售轎的，不得在周稅前扣除折恭舊費用。賞6躺．丈成本對象是檔指為歸集和探分配開發(fā)產(chǎn)溫品開發(fā)、建甩造過程中的甩各項耗費而糟確定的費用亂承擔項目。膊計稅成本對妻象的確定原挖則包括可否專銷售原則、龜分類歸集原蔽則、功能區(qū)郵分原則、定證價差異原則搞、成本差異轉(zhuǎn)原則、權(quán)益循區(qū)分原則。練成本對象由休企業(yè)在開工錘之前合理確足定垂,愛并報主管稅童務機關備案橡。成本對象妥一經(jīng)確定，橫不能隨意更廁改或相互混發(fā)淆，如確需疊改變成本對時象的，應征櫻得主管稅務裁機關同意。勒7肆．樸企業(yè)在開發(fā)鹽區(qū)內(nèi)建造的暴會所、物業(yè)綱管理場所、府電站、熱力塔站、水廠、型文體場館、縱幼兒園等配銅套設施，按濕以下規(guī)定進撈行處理：其尋(路1案)捧屬于非營利賞性且產(chǎn)權(quán)屬麻于全體業(yè)主搞的，或無償庫贈與地方政梅府、公用事怪業(yè)單位的，超可將其視為要公共配套設孝施，其建造捧費用按公共鵲配套設施費斃計入開發(fā)產(chǎn)跳品的計稅成檢本中。機蛛(零2哲)間屬于營利性曲的，或產(chǎn)權(quán)蹈歸企業(yè)所有程的，或未明夾確產(chǎn)權(quán)歸屬摩的，或無償法贈與地方政死府、公用事芒業(yè)單位以外昂其他單位的忽，應當單獨列核算其成本愛。除企業(yè)自很用應按建造趴固定資產(chǎn)進熄行處理外，晉其他一律按無建造開發(fā)產(chǎn)蔥品進行處理牲。癥此企業(yè)在開發(fā)栽區(qū)內(nèi)建造的戶郵電通訊、依學校、醫(yī)療抵設施應單獨夏核算成本，爭其中，由企命業(yè)與國家有悅關業(yè)務管理評部門、單位陵合資建設，軟完工后有償陰移交的，國址家有關業(yè)務辣管理部門、營單位給予的牢經(jīng)濟補償可胳直接抵扣該恩項目的建造瓦成本，抵扣晉后的差額應比調(diào)整當期應也納稅所得額視。謹8耗．啊共同成本和凝間接成本，射企業(yè)應按受幻益的原則和撇配比的原則餡分配至各成能本對象，具雷體分配方法流可按以下規(guī)塔定選擇其一帶：蠅（1）占地農(nóng)面積法。指諸按已動工開務發(fā)成本對象盆占地面積占扎開發(fā)用地總嘗面積的比例意進行分配。襖（2）建筑避面積法。指必按已動工開琴發(fā)成本對象撥建筑面積占哀開發(fā)用地總耐建筑面積的值比例進行分弄配。箭（3）直接筍成本法。指續(xù)按期內(nèi)某一撤成本對象的余直接開發(fā)成臣本占期內(nèi)全腰部成本對象挪直接開發(fā)成帖本的比例進刷行分配。匙（4）預算骨造價法。指謊按期內(nèi)某一猛成本對象預世算造價占期稈內(nèi)全部成本換對象預算造剛價的比例進專行分配。狗企業(yè)下列成凍本應按以下箏方法進行分蠶配：占（1）土地旦成本，一般喉按占地面積毅法進行分配轉(zhuǎn)。如果確需虎結(jié)合其他方字法進行分配嶼的里,扮應商稅務機貨關同意。虛（2）單獨咬作為過渡性液成本對象核北算的公共配約套設施開發(fā)替成本義,圣應按建筑面盯積法進行分架配。豬(宜4爐)狀借款費用屬捆于不同成本棕對象共同負廟擔的，按直男接成本法或腦按預算造價煮法進行分配兆。糾（5）其他毀成本項目的弱分配法由企厲業(yè)在上述四劈種方法中自同行確定。麥9黃．賞企業(yè)除出包古工程、公共看配套設施和保應向政府上假交但尚未上粗交的報批報筆建費用、物痛業(yè)完善費用策三項成本可促以預提外，左計稅成本均坑應為實際發(fā)瓣生的成本。谷但預提成本泡時，應遵循蛋以下規(guī)定：注（1）出包臘工程：可以妙預提的出包種工程，是指裕承建方已按德出包合同完壩成全部工程卵作業(yè)量但尚芽未最終辦理賴結(jié)算的工程這項目。房地賢產(chǎn)開發(fā)企業(yè)寬對發(fā)票不足籮金額據(jù)以預辟提的出包工怒程合同總金湖額，是指不傘包括甲供材撈料的金額。駝預提費用最在高不得超過襲合同總金額播的晚10%壩，且已開發(fā)槍票金額與預揀提費用總計失不得超過合蛾同總金額。刺預提的出包仍工程，自開腸發(fā)產(chǎn)品完工泡之日起超過頃2容年仍未支付郊的，預提的勒出包工程款揉全額計入應蠶納稅所得額掌；以后實際滾支付時可按租規(guī)定稅前扣擠除。牲（2）公共而配套設施：蜜可以預提的廟公共配套設卻施費用，是皆指售房合同螞、協(xié)議、廣液告，模型中伸或政府相關壁文件等承諾挨建造且不可湊撤銷，或按雜照法律法規(guī)泥規(guī)定必須配裙套建造的，放此類公共配埋套設施可按盈預算造價合爐理預提建造豈費用。罷對于明確建診造期限而逾斯期未建造的鼻，其以前年謀度已預提的竿該項費用在圈規(guī)定建造期駝滿之日起計監(jiān)入當期應納及稅所得額；友如未有明確燃建造期限的快，則在該開圾發(fā)項目最后鄭一個可供銷假售的成本對復象達到完工尚產(chǎn)品條件時睡仍未建造的唉，其以前年孕度已預提的亦該項費用應燥并入當期應計納稅所得額探。盜值（3）應向悲政府上交但克尚未上交的爺報批報建費月用、物業(yè)完透善費用：可掃以預提的報鵝批報建費用漿、物業(yè)完善捆費用，必須萍是完工產(chǎn)品這應上交的報嬸批報建費用澡、物業(yè)完善壤費用，同時錄需提供政府勝要求上交相踐關費用的正走式文件。未掛完工產(chǎn)品應保上交的報批標報建費用、灰物業(yè)完善費真用不得預提搞并稅前扣除醫(yī)。除政府相焦關文件對報恢批報建費用殲、物業(yè)完善判費用有明文京期限外，預蠶提期限最長輪不得超過砌3陵年；超過苗3肌年未上交的眉，計入當期擠應納稅所得望額，以后年梁度實際支付晴時準予在稅雖前扣除。笨房地產(chǎn)開發(fā)釀企業(yè)當年度蘿按規(guī)定預提精有關費用時踏，應在企業(yè)哄所得稅年度帆申報時同時紅附報《房地拾產(chǎn)開發(fā)企業(yè)描預提費用明度細表》。燒10循．愚企業(yè)單獨建扔造的停車場晨所，應作為菌成本對象單柜獨核算。利慚用地下基礎斤設施形成的烘停車場所，差作為公共配納套設施計入社開發(fā)產(chǎn)品成云本中進行處戰(zhàn)理。呢11甘．從除稅法規(guī)定升可以預提的增成本外，企典業(yè)在結(jié)算計顧稅成本時其喜實際發(fā)生的隨支出應當取糖得但未取得愧合法憑據(jù)的奔，不得計入虎計稅成本，培待實際取得興合法憑據(jù)時歡，再按規(guī)定憐計入計稅成始本。們以上提示僅答供參考，具蝕體政策請參造閱各級稅務頭機關發(fā)布的衡正式文件?？荩ㄈ﹨R總咽納稅企業(yè)所共得稅年度申閘報專項提示策尊敬的納稅穩(wěn)人：啦201衰1拳年度企業(yè)所識得稅匯算清蜓繳期已經(jīng)來教臨，火如您單位為密總分支機構(gòu)眉經(jīng)營企業(yè)青，請認真閱汗讀以下專門掃提示羅，真誠希望杏我們的提示侵能對您的年毫度匯繳申報突有所幫助，反如有疑問，信請撥打12爸366稅法起咨詢租。手一、省內(nèi)總符分機構(gòu)納稅糧人誓省內(nèi)總分機傻構(gòu)納稅人是鑒指總結(jié)、廈分機構(gòu)均在奶江蘇省的企曬業(yè)所得稅納蔽稅人。勤1壞．奸省內(nèi)總分機吐構(gòu)納稅人的舟總機構(gòu)俯總機構(gòu)應統(tǒng)凳一計算包括臣企業(yè)所屬各磚個不具有法襪人資格的分娘支機構(gòu)在內(nèi)辟的全部應納亦稅所得額、冷應納稅額，延并匯總繳納捧企業(yè)所得稅政。您應根據(jù)妻主管稅務機松關的要求，位按季（月）防辦理企業(yè)所孟得稅預繳辨申報秘，年度終了樸后辦理年度素企業(yè)驢所得稅申報便，進行塞匯算清繳。刪2麗．選省內(nèi)總分機陶構(gòu)納稅人的犁分支機構(gòu)積由于您的總竟機構(gòu)在江蘇辛省內(nèi)統(tǒng)一計挨算、匯總繳世納企業(yè)所得直稅，故您不蛙需要在當?shù)丶逯鞴芏悇諜C蠻關辦理遍企業(yè)姻所得稅季度沾預繳申報和吸年度申報。斯二、跨省總柜分機構(gòu)納稅笨人祖跨省總分機養(yǎng)構(gòu)納稅人是還指跨省設立繁不具有法人狼資格的分支象機構(gòu)的軍企業(yè)幼所得稅納稅撓人。險1．總機構(gòu)攪在江蘇省的夜納稅人魂（1）菜總機構(gòu)伏總機構(gòu)應統(tǒng)老一計算包括抓企業(yè)所屬各涼個不具有法郵人資格的分老支機構(gòu)在內(nèi)細的全部應納社稅所得額、巨應納稅額，殺并匯總繳納延企業(yè)所得稅資。您應根據(jù)胞主管稅務機遲關的要求，嬌按季（月）條辦理企業(yè)所屢得稅預繳申鉆報，并在季怪（月）度申緩報前按照國貌稅發(fā)【20變08】28擇號文件規(guī)定訊的計算方法播向分支機構(gòu)咐分攤椒稅款，出具秘《中華人民很共和國企業(yè)棋所得稅匯總搞納稅分支機丹構(gòu)分配表》則，年度終了添后辦理年度老所得稅申報藥。舒提示濾事項：如果挨您粥內(nèi)部慧具有獨立生忠產(chǎn)經(jīng)營職能祖部門借，且臣符合國稅發(fā)墻【2023置】28號文教件規(guī)定，可物視同一個分油支機構(gòu)，該盾分機構(gòu)也不歉需要單獨向翻主管稅務機螞關辦理季（諸月）所得稅咸預繳申報及攀年度申報。獨（2）求分支機構(gòu)懼分支機構(gòu)在服江蘇省的，竭由于您的總更機構(gòu)在江蘇馳省內(nèi)統(tǒng)一計腹算、匯總繳妨納企業(yè)所得奴稅，故您不宴需要在當?shù)貑栔鞴芏悇諜C戒關辦理所得慘稅預繳申報掘及年度申報腥。板分支機構(gòu)不殼在江蘇省的效，應根據(jù)您最的總機構(gòu)出張具的中華人綢民共和國企簽業(yè)所得稅匯球總納稅分支濫機構(gòu)分配表兵》到當?shù)刂骼涔芏悇諜C關踢辦理季邁(月)醬度預繳申報鳳，年度終了槍后不需要辦攝理所得稅年朽度申報。攪2.總機構(gòu)蔬在外省的納婚稅人盯（1）輩總機構(gòu)穗企業(yè)往所得稅由利外省液當?shù)刂鞴芏愅蟿諜C關征管臉。韻（2）睜分支機構(gòu)滿二級懶分支機構(gòu)在吼江蘇省的，獨應按照您的?？倷C構(gòu)提供煌的《中華人診民共和國企炮業(yè)所得稅匯瑞總納稅分支線機構(gòu)分配表犧》中分配的姻稅款，向主用管稅務機關貌按季（月）絮辦理企業(yè)所步得稅申報預攀繳，但年度牌終了后不需缺要辦理所得乓稅年度申報捷。掛三級及以下色分支機構(gòu)犧您不需辦理板預繳申報和鏡年度申報。院分支機構(gòu)不究在江蘇省的恐，辭企業(yè)同所得稅不在猛江蘇省征管氧。丟三、收入全象額歸中央的躁企業(yè)所得稅與納稅人耀收入全額歸假中央企業(yè)章的企業(yè)所得碗稅納稅人是墊指，嫂國家稅務總專局發(fā)文明確階的企業(yè)所得魚稅詠收入全額歸伙中央夜的企業(yè)（朗國稅函【2泊010】1憑84號放等文件，中喝石油和中石罰化除外）。1．總機構(gòu)雖企業(yè)留所得稅不在償江蘇省征管逃。矛2膠．受分支機構(gòu)撫（1）二級棒分支機構(gòu)提您應根據(jù)主誠管稅務機關與的要求，向親當?shù)刂鞴芏悆|務機關辦理看企業(yè)所得稅川預繳申報和曾年度申報，怒但其稅款由唱總機構(gòu)統(tǒng)一封匯總計算后君向總機構(gòu)所啄在地主管稅潑務機關繳納墳。默二級（含二筐級以下）分仍支機構(gòu)發(fā)生狡的需要稅務看機關審批的鉆財產(chǎn)損失攝，由患二級分支機拉構(gòu)將財產(chǎn)損渠失的有關資栽料上報其所洞在地主管稅粥務機關，由路有權(quán)稅務機揀關進行邀審批。榮（2）三級途及以下分支兵機構(gòu)咳您不需辦理屢預繳申報和衫年度申報。頭四、按比例南就地預繳企扇業(yè)所得稅的冠納稅人：仰按比例就地律預繳企業(yè)所懲得稅納稅人難目前暫限于瓣中國石油天劍然氣股份有皮限公司、中辭國石油化工乓股份有限公扛司等企業(yè)。1．總機構(gòu)援企業(yè)咬所得稅不在瀉江蘇省征管均。從2維．谷分支機構(gòu)到在江蘇的分只支機構(gòu)，指窮上述企業(yè)在拐江蘇省設立殼的不具有獨結(jié)立法人資格幣的分支機構(gòu)憤。引（1）二級樓分支機構(gòu)熔中石油、中剖石化下屬二琴級以下分支蛛機構(gòu)發(fā)生的賴需要在稅務蛙機關備案或鑼由稅務機關意審批的研發(fā)射費用、財產(chǎn)晚損失等事項型，由其二級田分支機構(gòu)所回在省、自治域區(qū)、直轄市劣和計劃單列嫂市國稅機關既按照規(guī)定的告權(quán)限信予以備案或雪審批。二級范分支機構(gòu)購復置用于環(huán)境侵保護、節(jié)能敏節(jié)水、安全展生產(chǎn)等專用孩設備的投資揀額，符合企那業(yè)所得稅法別規(guī)定的抵免液企業(yè)所得稅能條件的，先適在就地預繳毅的稅款中進徐行抵免。枝您應根據(jù)擇規(guī)定向主管們稅務機關籠辦理榮季（月）沈預繳休申報眨和鈔年度申報丸，并按比例填就地預繳所勾得稅。帝（2）三級花及以下分支誘機構(gòu)依您不需要辦停理預繳申報泉和年度申報派，也不需要手就地預繳企奧業(yè)所得稅。稠五、建筑企啞業(yè)1．總機構(gòu)懂（1）預繳為：這只設跨地區(qū)怠項目部的，蓄扣除已由項醉目部鑒預繳探的企業(yè)所得跡稅后，按照紐其余額就地昌繳納；鞏記只設二級分鞭支機構(gòu)的，經(jīng)按照國稅發(fā)芬[2023鼓]28號文萌件規(guī)定計算北總、分支機趨構(gòu)應鉤分攤絮的稅款；端總機構(gòu)既有默直接管理的喝跨地區(qū)項目軟部，又有跨度地區(qū)二級分蝶支機構(gòu)的，潛先扣除已由挨項目部繪預繳弊的企業(yè)所得住稅后，再按役照國稅發(fā)[蠻2023]辯28號文件忠規(guī)定計算總調(diào)、分支機構(gòu)軋應繳納的稅供款。（2）匯繳萌您應向主管圓稅務機關辦蓬理企業(yè)所得恒稅年度申報霉。應納所得掘稅額小于已倉預繳的稅款桌時，您應向慧主管稅務機解關申請辦理長退稅或抵扣嗎以后年度的碎應繳企業(yè)所程得稅。您在查辦理企業(yè)所肝得稅預繳申茂報和年度申陪報時，應附趣送其所直接糟管理的跨地映區(qū)經(jīng)營項目僑部就地預繳拋稅款的完稅歷證明。躁2．分支機演構(gòu)草總機構(gòu)在外鋒省的盈申報納稅事燭項按照國稅教發(fā)[200得8]28號另文件規(guī)定執(zhí)慈行。痕總機構(gòu)在省援內(nèi)的，分支泄機構(gòu)究不蛾需要在當?shù)匚⒅鞴芏悇諜C脖關辦理吩企業(yè)潔所得稅季度置預繳申報和堂