2021初級會計職稱《初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》分考點(diǎn)習(xí)題-第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度

2021初級會計職稱《初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》分考點(diǎn)習(xí)題

第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度

知識點(diǎn)一：增值稅納稅人

【習(xí)題1哆選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人的表述中，

說法正確的有（）o

A.小規(guī)模納稅人銷售貨物可以自行開具增值稅專用發(fā)票

B.小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額300萬元及以下

C.小規(guī)模納稅人實行簡易征稅辦法

D.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，按照5%的征收率征收增值稅

【答案】ACD

【解析】選項B：小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

【知識點(diǎn)】納稅人的分類

【習(xí)題2?判斷題】中華人民共和國境外單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未

設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，不論是否存在代理人，均直接以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。（

）

【答案】X

【解析】中華人民共和國境外單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)

構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為增值稅扣

繳義務(wù)人?！局R點(diǎn)】扣繳義務(wù)人

【習(xí)題3?判斷題】年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人應(yīng)登記為增值稅一般納

稅人。（）【答案】X

【解析】年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不辦理一般納稅人登記，按照小規(guī)

模納稅人繳納增值稅。

知識點(diǎn)二：增值稅征稅范圍

【習(xí)題1?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，銷售商標(biāo)使用權(quán)按照（）征

收增值稅。

1

A.銷售無形資產(chǎn)B.銷售貨物

C.銷售服務(wù)D.銷售勞務(wù)

【答案】A

【解析】銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資

產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商

譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

【習(xí)題2?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以貨幣資金投資收取的固定利潤

或者保底利潤，按照（）繳納增值稅。

A.直接收費(fèi)金融服務(wù)

B.貸款服務(wù)

C.保險服務(wù)

D.金融商品轉(zhuǎn)讓

【答案】B【解析】以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)

繳納增值稅。

【知識點(diǎn)】銷售服務(wù)

【習(xí)題3?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于交通運(yùn)輸服務(wù)

的有Oo

A.程租業(yè)務(wù)

B.期租業(yè)務(wù)

C.管道運(yùn)輸服務(wù)

D.無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)

【答案】ABCD

【知識點(diǎn)】銷售服務(wù)

【習(xí)題4?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅征稅范

圍的有（）。

A.進(jìn)口貨物

B.銷售服務(wù)

C.銷售勞務(wù)

2

D.銷售不動產(chǎn)

【答案】ABCD

【知識點(diǎn)】進(jìn)口貨物

【習(xí)題5?判斷題】車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納

增值稅。（）

【答案】V

【知識點(diǎn)】銷售服務(wù)

【習(xí)題6?判斷題】轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地使用權(quán)的，按照

銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。（

【答案】V

【知識點(diǎn)】銷售不動產(chǎn)

【習(xí)題7?判斷題】融資性售后回租按照融資租賃服務(wù)繳納增值稅。（）

【答案】X

【解析】融資性售后回租按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

【知識點(diǎn)】銷售服務(wù)

【習(xí)題8?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不需要視同銷售繳

納增值稅的是（）o

A.將自產(chǎn)的大衣用于回饋客戶

B.將外購的白酒用于交際應(yīng)酬

C.將自產(chǎn)的小汽車贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)

D.將自產(chǎn)化妝品作為職工福利

【答案】B

【解析】將外購貨物用于個人消費(fèi)（交際應(yīng)酬）不需要視同銷售繳納增值稅。

【知識點(diǎn)】視同銷售貨物行為

【習(xí)題9?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不需要計算繳納增

值稅的是（）。

A.某單位向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈一臺機(jī)器設(shè)備

B.某單位為其他單位提供修理勞務(wù)

C.某單位為雇員提供搬家服務(wù)

3

D.某單位向客戶提供免費(fèi)樣品試用

【答案】C

【解析】單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)屬于非經(jīng)營活動，不需要計算

繳納增值稅。

【知識點(diǎn)】非經(jīng)營活動的界定

【習(xí)題10?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)計算繳納增值

稅的是（）□

A.外購一批辦公桌用于企業(yè)管理部門的會議室

B.將自產(chǎn)的食品發(fā)放給職工作為職工福利

C.將自產(chǎn)的貨物用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗

D.將外購的白酒用于個人消費(fèi)

【答案】B

【解析】選項A：將外購的貨物用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，不屬于視同銷售，不繳納

增值稅；選項B：屬于視同銷售情形，按規(guī)定繳納增值稅；選項C：屬于企業(yè)正

常生產(chǎn)經(jīng)營的必要環(huán)節(jié)，不屬于視同銷售，不繳納增值稅；選項D：將外購的貨

物用于集體福利、個人消費(fèi)（包含交際應(yīng)酬）的，不視同銷售，不繳納增值稅，同

時外購貨物按規(guī)定取得的進(jìn)項稅額不得抵扣。

【知識點(diǎn)】一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算

【習(xí)題口?多選題】企業(yè)發(fā)生的下列行為中，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物繳納增值稅的有

（）

0

A.將本企業(yè)生產(chǎn)的商品用于集體福利

B.將委托加工收回的商品無償贈送給養(yǎng)老院

C.將外購的貨物用于個人消費(fèi)

D.將外購的貨物分配給投資者

【答案】ABD

【解析】選項C：外購的貨物用于集體福利、個人消費(fèi)，不視同銷售貨物。

【知識點(diǎn)】視同銷售貨物行為

【習(xí)題12?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，需要視同銷售繳

4

納增值稅的有（）o

A.將外購貨物用于集體福利

B.將自產(chǎn)貨物用于集體福利

C.將自產(chǎn)貨物用于贈送

D.將自產(chǎn)貨物用于個人消費(fèi)

【答案】BCD

【解析】將外購貨物用于集體福利、個人消費(fèi)（交際應(yīng)酬）的，不需要視同銷售繳

納增值稅。

【知識點(diǎn)】視同銷售貨物行為

【習(xí)題13?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于非經(jīng)營活動

情形的有（）。

A.通過政府向福利院捐贈衣物

B.行政單位收取的符合條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)

C.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務(wù)

D.通過紅十字會向貧困地區(qū)捐贈貨物

【答案】BC

【解析】銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓無形

資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：（1）行政單位收取的符合條

件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)（選項B）；（2）單位或者個體工商戶聘用的

員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)（選項C）；（3）單位或者個體工商戶

為聘用的員工提供服務(wù)。

【知識點(diǎn)】非經(jīng)營活動的界定

【習(xí)題14?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于納稅人發(fā)生兼營行為未分

別核算銷售額的，下列說法正確的有（）。

A.兼有不同稅率的銷售貨物，從高適用稅率

B.兼有不同征收率的銷售貨物，折中適用征收率

C.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物，從高適用稅率

5

D.兼有不同稅率的銷售貨物，折中適用稅率

【答案】AC【解析】選項B；兼有不同征收率的銷售貨物，從高適用征收率；選

項D：兼有不同稅率的銷售貨物，從高適用稅率。

【知識點(diǎn)】兼營

【習(xí)題15?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，需要繳納增值稅

的是（）o

A.存款利息

B.貸款利息

C.被保險人獲得的保險賠付

D.公積金管理中心代收的住宅專項維修資金

【答案】B【解析】選項B：按照“金融服務(wù)一一貸款服務(wù)”繳納增值稅。

【知識點(diǎn)】不征收增值稅項目

【習(xí)題16?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或

者不動產(chǎn)，是指（）。

A.服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)

B.所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)

C.所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)

D.無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)

【答案】ABCD

【知識點(diǎn)】境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的界定

【難易度】中

【習(xí)題17?判斷題】所銷售的自然資源使用權(quán)在境內(nèi)的，屬于在境內(nèi)銷售無形資

產(chǎn)。（）

【答案】V

【知識點(diǎn)】境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的界定

知識點(diǎn)三：增值稅應(yīng)納稅額的計算

6

【習(xí)題1?單選題】甲服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月采取折

扣方式銷售服裝一批，該批服裝銷售額10000元，折扣額1000元，銷售額和折

扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為13%。甲服裝生產(chǎn)企業(yè)

當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是（）o（上述金額均不

含增值稅）

A.（10000-1000）4-（1+13%）X13%=1035.40（元）

B.10000X13%=1300（元）

C.100004-（1+13%）X13%=1150.44（元）

D.（10000-1000）X13%=1170（元）

【答案】D

【解析】（1）由于甲服裝生產(chǎn)企業(yè)將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注

明，可按折扣后的銷售額（10000-1000）征收增值稅；（2）題目明確交待“上述金

額均不含增值稅”，所以（10000-1000）無須作價稅分離。

【知識點(diǎn)】一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算

【習(xí)題2?單選題】一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為,

可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，（）個月內(nèi)不得變更。

A.36B.24

C.12D.28

【答案】A

【解析】一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適

用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，“36個月內(nèi)”不得變更。

【知識點(diǎn)】簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算

【習(xí)題3?單選題】甲4S店為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年第四季度零售小汽

車取得收入1030000元；將一輛外購小汽車無償贈送給物業(yè)公司用于社區(qū)活動，

該輛小汽車的含稅售價60000元。已知增值稅征收率為3%o計算甲4S店第四

季度應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A.[1030000+600004-（1+3%）]X3%=32647.57（元）

7

B.（1030000+60000）X3%=32700（元）

C.[1030000-r（1+3%）+60000]X3%=31800（元）

D.（1030000+60000）4-（1+3%）X3%=31747.57（元）

【答案】D

【解析】（1）商業(yè)企業(yè)的零售價屬于含增值稅價，甲4S店零售小汽車取得的

1030000元收入應(yīng)先價稅分離；（2）將外購的貨物用于無償贈送，應(yīng)視同銷售貨

物；（3）甲4S店是小規(guī)模納稅人。因此，甲4S店第四季度應(yīng)繳納的增值稅稅額

=（1030000+60000）4-（1+3%）X3%=31747.57（元）。

【知識點(diǎn)】簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算

【習(xí)題4?單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年12月從國外進(jìn)口一批

高檔化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為113萬元，繳納關(guān)稅11.3萬元。已知

增值稅稅率為13%,消費(fèi)稅稅率為15%,甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳

納增值稅稅額的下列計算中，正確的是（）。

A.113X13%=14.69（萬元）

B.（113+11.3）4-（1-15%）X13%=19.01（萬元）

C.1134-（1+13%）X13%=13（萬元）

D.（113+11.3）D（1+13%）X13%=14.3（萬元）

【答案】B

【解析】“高檔化妝品”屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，且已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為

15%,則甲公司進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的增值稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）+（1-消

費(fèi)稅稅率）X增值稅稅率=（113+11.3）-?（1-15%）X13%=19.01（萬元）。

【知識點(diǎn)】進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算

【習(xí)題5?單選題】甲公司專營二手物品購銷業(yè)務(wù)，是增值稅小規(guī)模納稅人，2019

年12月份銷售其收購的一批舊冰箱，取得含稅收入4.12萬元。甲公司就該“銷

售舊貨”業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。

A.0.08B.0.12

C.0.57D,0.37

8

【答案】A

【解析】納稅人銷售舊貨，應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價+（1+3%）*2%=4.12+（1+3%）

X2%=0.08（萬元）。

【知識點(diǎn)】增值稅征收率

【習(xí)題6?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于營改增行業(yè)銷售額的說

法中，正確的有（）。

A.貸款服務(wù)以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額

B.金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額

C.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政

府性基金或者行政事業(yè)性收

費(fèi)后的余額為銷售額

D.航空運(yùn)輸企業(yè)銷售額包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代

收轉(zhuǎn)付的價款

【答案】ABC【解析】航空運(yùn)輸企業(yè)銷售額不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航

空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。

【知識點(diǎn)】一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算

【差額計稅口訣】

金融商品買賣差，經(jīng)紀(jì)政府和事業(yè)

航運(yùn)代票建設(shè)費(fèi)，客運(yùn)場站扣運(yùn)費(fèi)

建筑簡易扣分包，房開政府土地價

旅游不算食住行、簽證門票接團(tuán)費(fèi)

【習(xí)題7?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，可選擇按照簡易辦

法依照征收率計算繳納增值稅的有）

3%（0

A.縣級小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

B.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓取得的不動產(chǎn)

C.納稅人提供選擇差額納稅的勞務(wù)派遣服務(wù)

D.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

9

【答案】AD

【解析】選項BC：按照5%的征收率計算繳納增值稅。

【知識點(diǎn)】增值稅征收率

【習(xí)題8?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于準(zhǔn)予從銷項稅

額中抵扣的進(jìn)項稅額有（）。

A.一般納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅貨物購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1000元

B.小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價2000元

C.一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票注明稅額80元

D.一般納稅人購進(jìn)貨物用于簡易計稅方法項目，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額

1500元

【答案】AC

【解析】選項B：小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，不得抵扣進(jìn)項稅額；選項D：

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物

不得抵扣進(jìn)項稅額。【知識點(diǎn)】一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算

【習(xí)題9?判斷題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，扣繳義務(wù)人在扣繳增值稅時：應(yīng)

扣繳稅額=購買方支付的價

款+（1+稅率）X稅率。（）

【答案】V

【知識點(diǎn)】扣繳計稅方法

知識點(diǎn)四：稅收優(yōu)惠

【習(xí)題1?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅免稅項

目的有（）。

A.除個體工商戶以外的其他個人銷售自己使用過的物品

B.避孕藥品

C.直接用于科學(xué)研究的進(jìn)口設(shè)備

D.外國企業(yè)無償援助的進(jìn)口設(shè)備

【答案】ABC

【解析】外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅，外國企業(yè)無

10

償援助的進(jìn)口設(shè)備沒有免稅的規(guī)定。

【知識點(diǎn)】《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定的免稅項目

【習(xí)題2?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有（）。

A.托兒所提供的保育服務(wù)

B.婚姻介紹所提供的婚姻介紹服務(wù)

C.殘疾人機(jī)構(gòu)為社會提供的服務(wù)

D.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)

【答案】ABD

【解析】選項C：殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)免征增值稅，殘疾人機(jī)構(gòu)沒有免

征增值稅的規(guī)定。

【知識點(diǎn)】營改增試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定

【習(xí)題3?判斷題】張某銷售自己使用過的自行車，按照3%的征收率減按2%計

算增值稅。（）【答案】X

【解析】其他個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅。

【知識點(diǎn)】增值稅征收率

【習(xí)題4?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免

稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后，（）內(nèi)不得再申請免稅。

A.12個月

B,18個月

C.24個月

D.36個月

【答案】D

【知識點(diǎn)】其他減免稅規(guī)定

【習(xí)題5判斷題】增值稅起征點(diǎn)的適用范圍包括登記為一般納稅人的個體工商戶。

（）

【答案】X

【解析】增值稅起征點(diǎn)的適用范圍“限于個人”，且不適用于登記為一般納稅人的

個體工商戶。

11

【知識點(diǎn)】起征點(diǎn)

【習(xí)題6?判斷題】增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過6萬元的，免征增值

稅。（）【答案】X

【解析】增值稅小規(guī)模納稅人（小微企業(yè)），月銷售額不超過10萬元的（含10萬

元），免征增值稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷

售額不超過30萬元的，免征增值稅。

【知識點(diǎn)】小微企業(yè)免稅規(guī)定

【提示】這里主要考查的是稅法規(guī)定的金額是多少（10萬元）。

【習(xí)題7?判斷題】其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)，租金收入在租

賃期限內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤?/p>

月租金不超過10萬元的，可以享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策。（）

【答案】V

【知識點(diǎn)】小微企業(yè)免稅規(guī)定

知識點(diǎn)五：征收管理

【習(xí)題1?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的

表述中，正確的有（）o

A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

B.非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納

稅

C.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向銷售地申報納稅

D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款

【答案】ABD

【解析】進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

【知識點(diǎn)】增值稅的納稅地點(diǎn)和納稅期限

【習(xí)題2哆選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，

正確的有（）。

A.采取委托銀行收款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手

續(xù)的當(dāng)天

12

B.從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

C.采取預(yù)收貨款方式銷售工期2年的船舶，納稅義務(wù)發(fā)生時間為船舶發(fā)出的當(dāng)天

D.采取賒銷方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

【答案】ABD

【解析】選項C：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)

天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，納稅

義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

【知識點(diǎn)】增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間

【習(xí)題3?判斷題】增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為扣繳義務(wù)人扣繳稅款的當(dāng)天。（

）

【答案】X

【解析】增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

【知識點(diǎn)】增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間

【習(xí)題4?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人有下列（

）情形的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票。

A.會計核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額等增值稅稅務(wù)資料的

B.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的

C.虛開增值稅專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的

D.借用他人專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的

【答案】ABCD

【知識點(diǎn)】專用發(fā)票的領(lǐng)購

【習(xí)題5?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)

用途的表述中，正確的是

（）。

A.作為購買方報送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證

B.作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證

C.作為購買方核算采購成本的記賬憑證

13

D.作為購買方核算增值稅進(jìn)項稅額的記賬憑證

【答案】A

【解析】增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記

賬憑證。發(fā)票聯(lián),作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項稅額的記賬憑證。抵扣聯(lián)，

作為購買方報送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證。

其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。

【知識點(diǎn)】專用發(fā)票的聯(lián)次及用途

增值稅法律制度

知識點(diǎn)一：增值稅納稅人

【習(xí)題1哆選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人的表述中，

說法正確的有（）。

A.小規(guī)模納稅人銷售貨物可以自行開具增值稅專用發(fā)票

B.小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額300萬元及以下

C.小規(guī)模納稅人實行簡易征稅辦法

D.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，按照5%的征收率征收增值稅

【答案】ACD

【解析】選項B：小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

【知識點(diǎn)】納稅人的分類

【習(xí)題2?判斷題】中華人民共和國境外單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未

設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，不論是否

存在代理人，均直接以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。（）

【答案】X

【解析】中華人民共和國境外單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)

構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為增值稅扣

繳義務(wù)人。【知識點(diǎn)】扣繳義務(wù)人

【難易度】中

【習(xí)題3?判斷題】年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人應(yīng)登記為增值稅一般納

稅人。（）

14

【答案】X

【解析】年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不辦理一般納稅人登記，按照小規(guī)

模納稅人繳納增值稅。

【知識點(diǎn)】納稅人的分類

知識點(diǎn)二：增值稅征稅范圍

【習(xí)題1?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，銷售商標(biāo)使用權(quán)按照（）征

收增值稅。

A.銷售無形資產(chǎn)

B.銷售貨物

C.銷售服務(wù)

D.俏售勞務(wù)

【答案】A

【解析】銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資

產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商

譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

【知識點(diǎn)】銷售無形資產(chǎn)

【習(xí)題2?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以貨幣資金投資收取的固定利潤

或者保底利潤，按照（）繳納增值稅。

A.直接收費(fèi)金融服務(wù)

B.貸款服務(wù)

C.保險服務(wù)

D.金融商品轉(zhuǎn)讓

【答案】B

【解析】以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤,按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

【知識點(diǎn)】銷售服務(wù)

【習(xí)題3?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于交通運(yùn)輸服務(wù)

的有Oo

A.程租業(yè)務(wù)

B.期租業(yè)務(wù)

15

C.管道運(yùn)輸服務(wù)

D.無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)

【答案】ABCD

【知識點(diǎn)】銷售服務(wù)

【習(xí)題4?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅征稅范

圍的有（）。

A.進(jìn)口貨物

B.銷售服務(wù)

C.銷售勞務(wù)

D.銷售不動產(chǎn)

【答案】ABCD

【知識點(diǎn)】進(jìn)口貨物

【習(xí)題5?判斷題】車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納

增值稅。（）

【答案】V

【知識點(diǎn)】銷售服務(wù)

【習(xí)題6?判斷題】轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地使用權(quán)的，按照

銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。（

【答案】V

【知識點(diǎn)】銷售不動產(chǎn)

【習(xí)題7?判斷題】融資性售后回租按照融資租賃服務(wù)繳納增值稅。（）

【答案】X

【解析】融資性售后回租按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

【知識點(diǎn)】銷售服務(wù)

【習(xí)題8?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不需要視同銷售繳

納增值稅的是（）。

A.將自產(chǎn)的大衣用于回饋客戶

B.將外購的白酒用于交際應(yīng)酬

C.將自產(chǎn)的小汽車贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)

16

D.將自產(chǎn)化妝品作為職工福利

【答案】B

【解析】將外購貨物用于個人消費(fèi)（交際應(yīng)酬）不需要視同銷售繳納增值稅。

【知識點(diǎn)】視同銷售貨物行為

【習(xí)題9?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不需要計算繳納增

值稅的是（）。

A.某單位向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈一臺機(jī)器設(shè)備

B.某單位為其他單位提供修理勞務(wù)

C.某單位為雇員提供搬家服務(wù)

D.某單位向客戶提供免費(fèi)樣品試用

【答案】C

【解析】單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)屬于非經(jīng)營活動，不需要計算

繳納增值稅。

【知識點(diǎn)】非經(jīng)營活動的界定

【習(xí)題10?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)計算繳納增值

稅的是（）o

A.外購一批辦公桌用于企業(yè)管理部門的會議室

B.將自產(chǎn)的食品發(fā)放給職工作為職工福利

C.將自產(chǎn)的貨物用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗

D.將外購的白酒用于個人消費(fèi)

【答案】B

【解析】選項A：將外購的貨物用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，不屬于視同銷售，不繳納

增值稅；選項B：屬于視同銷售情形，按規(guī)定繳納增值稅；選項C：屬于企業(yè)正

常生產(chǎn)經(jīng)營的必要環(huán)節(jié)，不屬于視同銷售，不繳納增值稅；選項D：將外購的貨

物用于集體福利、個人消費(fèi)（包含交際應(yīng)酬）的，不視同銷售，不繳納增值稅，同

時外購貨物按規(guī)定取得的進(jìn)項稅額不得抵扣。

【知識點(diǎn)】一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算

【習(xí)題11?多選題】企業(yè)發(fā)生的下列行為中，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物繳納增值稅的有

（）o

17

A.將本企業(yè)生產(chǎn)的商品用于集體福利

B.將委托加工收回的商品無償贈送給養(yǎng)老院

C.將外購的貨物用于個人消費(fèi)

D.將外購的貨物分配給投資者

【答案】ABD

【解析】選項C：外購的貨物用于集體福利、個人消費(fèi)，不視同銷售貨物。

【知識點(diǎn)】視同銷售貨物行為

【習(xí)題12?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，需要視同銷售繳

納增值稅的有（）。

A.將外購貨物用于集體福利

B.將自產(chǎn)貨物用于集體福利

C.將自產(chǎn)貨物用于贈送

D.將自產(chǎn)貨物用于個人消費(fèi)

【答案】BCD

【解析】將外購貨物用于集體福利、個人消費(fèi)（交際應(yīng)酬）的，不需要視同銷售繳

納增值稅。

【知識點(diǎn)】視同銷售貨物行為

【習(xí)題13?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于非經(jīng)營活動

情形的有（）。

A.通過政府向福利院捐贈衣物

B.行政單位收取的符合條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)

C.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務(wù)

D.通過紅十字會向貧困地區(qū)捐贈貨物

【答案】BC

【解析】銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓無形

資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：（1）行政單位收取的符合條

件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)（選項B）；（2）單位或者個體工商戶聘用的

員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)（選項C）；（3）單位或者個體工商

18

戶為聘用的員工提供服務(wù)。

【知識點(diǎn)】非經(jīng)營活動的界定

【習(xí)題14?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于納稅人發(fā)生兼營行為未分

別核算銷售額的，下列說法

正確的有（）。

A.兼有不同稅率的銷售貨物，從高適用稅率

B.兼有不同征收率的銷售貨物，折中適用征收率

C.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物，從高適用稅率

D.兼有不同稅率的銷售貨物，折中適用稅率

【答案】AC

【解析】選項B：兼有不同征收率的銷售貨物，從高適用征收率；選項D：兼有

不同稅率的銷售貨物，從高適用稅率。

【知識點(diǎn)】兼營

【習(xí)題15?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，需要繳納增值稅

的是（）o

A.存款利息

B.貸款利息

C.被保險人獲得的保險賠付

D.公積金管理中心代收的住宅專項維修資金

【答案】B

【解析】選項B：按照“金融服務(wù)一一貸款服務(wù)”繳納增值稅。

【知識點(diǎn)】不征收增值稅項目

【習(xí)題16?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或

者不動產(chǎn)，是指（）。

A.服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)

B.所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)

C.所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)

D.無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)

【答案】ABCD

19

【知識點(diǎn)】境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的界定

【難易度】中

【習(xí)題17?判斷題】所銷售的自然資源使用權(quán)在境內(nèi)的，屬于在境內(nèi)銷售無形資

產(chǎn)。（

【答案】V

【知識點(diǎn)】境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的界定

知識點(diǎn)三：增值稅應(yīng)納稅額的計算

【習(xí)題1?單選題】甲服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月采取折

扣方式銷售服裝一批，該批服裝銷售額10000元，折扣額1000元，銷售額和折

扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為13%。

甲服裝生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是（）。

（上述金額均不含增值稅）

A.（10000-1000）4-（1+13%）X13%=1035.40（元）

B.10000X13%=1300（元）

C.10000+（1+13%）X13%=1150.44（元）

D.（10000-1000）X13%=1170（元）

【答案】D

【解析】（1）由于甲服裝生產(chǎn)企業(yè)將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注

明，可按折扣后的銷售額（10000-1000）征收增值稅；（2）題目明確交待“上述金

額均不含增值稅”，所以（10000-1000）無須作價稅分離。

【知識點(diǎn)】一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算

【習(xí)題2?單選題】一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為,

可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，（）個月內(nèi)不得變更。

A.36B.24

C.12D.28

【答案】A

【解析】一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適

用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，“36個月內(nèi)”不得變更。

【知識點(diǎn)】簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算

20

【習(xí)題3?單選題】甲4S店為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年第四季度零售小汽

車取得收入1030000元；將一輛外購小汽車無償贈送給物業(yè)公司用于社區(qū)活動，

該輛小汽車的含稅售價60000元。已知增值稅征收率為3%o計算甲4S店第四

季度應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A.[1030000+600004-（1+3%）]X3%=32647.57（元）

B.（1030000+60000）X3%=32700（元）

C.[10300004-（1+3%）+60000]X3%=31800（元）

D.（1030000+60000）4-（1+3%）X3%=31747.57（元）

【答案】D

【解析】（1）商業(yè)企業(yè)的零售價屬于含增值稅價，甲4S店零售小汽車取得的

1030000元收入應(yīng)先價稅分離；（2）將外購的貨物用于無償贈送，應(yīng)視同銷售貨

物；（3）甲4S店是小規(guī)模納稅人。因此，甲4S店第四季度應(yīng)繳納的增值稅稅額

=（1030000+60000）4-（1+3%）X3%=31747.57（元）。

【知識點(diǎn)】簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算

【習(xí)題4?單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年12月從國外進(jìn)口一批

高檔化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為113萬元，繳納關(guān)稅11.3萬元。已知

增值稅稅率為13%,消費(fèi)稅稅率為15%,甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳

納增值稅稅額的下列計算中，正確的是（）□

A.113X13%=14.69（萬元）

B.（113+11.3）4-（1-15%）X13%=19.01（萬元）

C.1134-（1+13%）X13%=13（萬元）

D.（113+11.3）4-（1+13%）X13%=14.3（萬元）

【答案】B

【解析】“高檔化妝品”屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，且已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為

15%,則甲公司進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的增值稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）+（1-消

費(fèi)稅稅率）X增值稅稅率=（113+11.3）4-（1-15%）X

13%=19.01（萬元）。

【知識點(diǎn)】進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算

21

【習(xí)題5?單選題】甲公司專營二手物品購銷業(yè)務(wù)，是增值稅小規(guī)模納稅人，2019

年12月份銷售其收購的一批舊冰箱，取得含稅收入4.12萬元。甲公司就該“銷

售舊貨”業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。

A.0.08

B.0.12

C.0.57

D.0.37

【答案】A

［解析］納稅人銷售舊貨，應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價4-（1+3%）X2%=4.124-（1+3%）

X2%=0.08（萬元）。

【知識點(diǎn)】增值稅征收率

【習(xí)題6?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于營改增行業(yè)銷售額的說

法中，正確的有（）。

A.貸款服務(wù)以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額

B.金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額

C.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政

府性基金或者行政事業(yè)性收

費(fèi)后的余額為銷售額

D.航空運(yùn)輸企業(yè)銷售額包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代

收轉(zhuǎn)付的價款

【答案】ABC

【解析】航空運(yùn)輸企業(yè)銷售額不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客

票而代收轉(zhuǎn)付的價款。

【知識點(diǎn)】一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算

【差額計稅口訣】

金融商品買賣差，經(jīng)紀(jì)政府和事業(yè)

航運(yùn)代票建設(shè)費(fèi)，客運(yùn)場站扣運(yùn)費(fèi)

建筑簡易扣分包，房開政府土地價

旅游不算食住行、簽證門票接團(tuán)費(fèi)

22

【習(xí)題7?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，可選擇按照簡易辦

法依照3%征收率計算繳納增

值稅的有（）。

A.縣級小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

B.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓取得的不動產(chǎn)

C.納稅人提供選擇差額納稅的勞務(wù)派遣服務(wù)

D.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

【答案】AD

【解析】選項BC：按照5%的征收率計算繳納增值稅。

【知識點(diǎn)】增值稅征收率

【習(xí)題8?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于準(zhǔn)予從銷項稅

額中抵扣的進(jìn)項稅額有（）。

A.一般納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅貨物購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1000元

B.小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價2000元

C.一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票注明稅額80元

D.一般納稅人購進(jìn)貨物用于簡易計稅方法項目，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額

1500元

【答案】AC

【解析】選項B：小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，不得抵扣進(jìn)項稅額；選項D：

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物

不得抵扣進(jìn)項稅額。

【知識點(diǎn)】一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算

【習(xí)題9?判斷題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，扣繳義務(wù)人在扣繳增值稅時：應(yīng)

扣繳稅額=購買方支付的價

款+（1+稅率）X稅率。（）

【答案】v

【知識點(diǎn)】扣繳計稅方法

知識點(diǎn)四：稅收優(yōu)惠

【習(xí)題1?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅免稅項

23

目的有（）。A.除個體工商戶以外的其他個人銷售自己使用過的物品B.避孕藥品

C.直接用于科學(xué)研究的進(jìn)口設(shè)備

D.外國企業(yè)無償援助的進(jìn)口設(shè)備

【答案】ABC

【解析】外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅，外國企業(yè)無

償援助的進(jìn)口設(shè)備沒有免稅的規(guī)定。

【知識點(diǎn)】《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定的免稅項目

【習(xí)題2?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有（

）o

A.托兒所提供的保育服務(wù)

B.婚姻介紹所提供的婚姻介紹服務(wù)

C.殘疾人機(jī)構(gòu)為社會提供的服務(wù)

D.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)

【答案】ABD

【解析】選項C：殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)免征增值稅，殘疾人機(jī)構(gòu)沒有免

征增值稅的規(guī)定。

【知識點(diǎn)】營改增試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定

【習(xí)題3?判斷題】張某銷售自己使用過的自行車，按照3%的征收率減按2%計

算增值稅。（）【答案】X

【解析】其他個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅。

【知識點(diǎn)】增值稅征收率

【習(xí)題4?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免

稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后，（）內(nèi)不得再申請免稅。

A.12個月

B.18個月

C.24個月

D,36個月

【答案】D

【知識點(diǎn)】其他減免稅規(guī)定

24

【習(xí)題5判斷題】增值稅起征點(diǎn)的適用范圍包括登記為一般納稅人的個體工商戶。

（）【答案】X

【解析】增值稅起征點(diǎn)的適用范圍“限于個人”，且不適用于登記為一般納稅人的

個體工商戶。

【知識點(diǎn)】起征點(diǎn)

【習(xí)題6?判斷題】增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過6萬元的，免征增值

稅。（）【答案】X

【解析】增值稅小規(guī)模納稅人（小微企業(yè)），月銷售額不超過10萬元的（含10萬

元），免征增值稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷

售額不超過30萬元的，免征增值稅?！局R點(diǎn)】小微企業(yè)免稅規(guī)定

【提示】這里主要考查的是稅法規(guī)定的金額是多少（10萬元）。

【習(xí)題7?判斷題】其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)，租金收入在租

賃期限內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤?/p>

月租金不超過10萬元的，可以享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策。（）

【答案】V

【知識點(diǎn)】小微企業(yè)免稅規(guī)定

知識點(diǎn)五：征收管理

【習(xí)題1?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的

表述中，正確的有（）。

A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

B.非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納

稅

C.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向銷售地申報納稅

D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款

【答案】ABD

【解析】進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

【知識點(diǎn)】增值稅的納稅地點(diǎn)和納稅期限

【習(xí)題2?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，

25

正確的有（）。

A.采取委托銀行收款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手

續(xù)的當(dāng)天

B.從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

C.采取預(yù)收貨款方式銷售工期2年的船舶，納稅義務(wù)發(fā)生時間為船舶發(fā)出的當(dāng)天

D.采取賒銷方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

【答案】ABD

【解析】選項C：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)

天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，納稅

義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

【知識點(diǎn)】增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間

【習(xí)題3?判斷題】增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為扣繳義務(wù)人扣繳稅款的當(dāng)天。（

）

【答案】X【解析】增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

【知識點(diǎn)】增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間

【習(xí)題4-多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人有下列（

）情形的，不得領(lǐng)購開具專

用發(fā)票。

A.會計核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額等增值稅稅務(wù)資料的

B.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的

C.虛開增值稅專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的

D.借用他人專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的

【答案】ABCD

【知識點(diǎn)】專用發(fā)票的領(lǐng)購

【習(xí)題5?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)

用途的表述中，正確的是（）o

A.作為購買方報送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證

26

B.作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證

C.作為購買方核算采購成本的記賬憑證

D.作為購買方核算增值稅進(jìn)項稅額的記賬憑證

【答案】A

【解析】增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記

賬憑證。發(fā)票聯(lián),作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項稅額的記賬憑證。抵扣聯(lián)，

作為購買方報送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證。

其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。

【知識點(diǎn)】專用發(fā)票的聯(lián)次及用途

不定項選擇題練習(xí)

（一）甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事彩電的生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)。2019年8

月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）銷售M型彩電，取得含增值稅價款6780000元，另收取包裝物租金56500

7ljo

（2）采取以舊換新方式銷售N型彩電500臺，N型彩電同期含增值稅銷售單價

4520元/臺，舊彩電每臺折價316.4元。

（3）購進(jìn)生產(chǎn)用液晶面板，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額390000元。

（4）購進(jìn)勞保用品，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額300元。

（5）購進(jìn)一輛銷售部門和職工食堂混用的貨車，取得稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注

明稅額78000元。

（6）組織職工夏季旅游，支付住宿費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1200元。

（7）將自產(chǎn)Z型彩電無償贈送給某醫(yī)院150臺，委托某商場代銷800臺，作為

投資提供給某培訓(xùn)機(jī)構(gòu)400臺；

購進(jìn)50臺電腦獎勵給業(yè)績突出的職工。

已知：增值稅稅率為13%o

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

L計算甲公司當(dāng)月銷售M型彩電增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（）。

A.（6780000+56500）4-（1+13%）X13%=786500（元）

B.67800004-（1+13%）X13%=780000（元）

27

C.6780000X13%=881400（元）

D.（6780000+56500）X13%=888745（元）

【答案】A

【解析】（1）銷售貨物同時收取的包裝物“租金”應(yīng)作價外費(fèi)用處理，價稅分離后

并入銷售額，選項BC排除；（2）選項D對“6780000元”和“56500元”均未

作價稅分離處理，錯誤。

2.計算甲公司當(dāng)月采取以舊換新方式銷售N型彩電增值稅銷項稅額的下列算式中，

正確的是（）。

A.500X[45204-（1+13%）-316,4]X13%=239434（7t）B.500X（4520-316.4）4-（1+13%）

X13%=241800（元）C.500X45204-（1+13%）X13%=260000（元）D.5OOX（4520-316.4）

X13%=273234（元）【答案】C

【解析】（1）本題考查以舊換新業(yè)務(wù)的增值稅處理；（2）產(chǎn)品為“彩電”（金銀首

飾以外的產(chǎn)品），以同期新貨物的不含增值稅銷售價格為計稅銷售額，選項ABD均

考慮“差價”計稅，錯誤。

3.甲公司的下列進(jìn)項稅額中，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的是（）。

A.支付住宿費(fèi)的進(jìn)項稅額1200元

B.購進(jìn)貨車的進(jìn)項稅額78000元

C.購進(jìn)勞保用品的進(jìn)項稅額300元

D.購進(jìn)生產(chǎn)用液晶面板的進(jìn)項稅額390000元

【答案】BD

【解析】（1）選項A：購進(jìn)住宿服務(wù)用于集體福利不得抵扣進(jìn)項稅額；（2）選項B：

購進(jìn)固定資產(chǎn)兼用于生產(chǎn)經(jīng)營和集體福利，其進(jìn)項稅額可以全部抵扣；（3）選項C：

購進(jìn)勞保用品，由于取得的是增值稅“普通”發(fā)票，其進(jìn)項稅額不得抵扣。

4.甲公司的下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅視同銷售貨物行為的是（）o

A.將自產(chǎn)的800臺Z型彩電委托某商場代銷

B.將自產(chǎn)的400臺Z型彩電作為投資提供給某培訓(xùn)機(jī)構(gòu)

C.將購進(jìn)的50臺電腦獎勵給業(yè)績突出的職工

D.將自產(chǎn)的150臺Z型彩電無償贈送給某醫(yī)院

【答案】ABD

28

【解析】選項C：將購進(jìn)的貨物用于集體福利，不視同銷售貨物。

(-)甲商業(yè)銀行為增值稅一般納稅人，2018年第二季度經(jīng)營情況如下：

(1)提供貸款服務(wù)取得含增值稅利息收入6360萬元，支付存款利息2862萬元,

提供直接收費(fèi)金融服務(wù)取得含增值稅銷售額1272萬元。

(2)發(fā)生金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，金融商品賣出價2289.6萬元，相關(guān)金融商品買入

價2120萬元；第一季度金融商品轉(zhuǎn)讓出現(xiàn)負(fù)差58.3萬元。

(3)購進(jìn)各分支行經(jīng)營用設(shè)備一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額80萬元；購

進(jìn)辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額16萬元；購進(jìn)辦公用小汽車一輛，取

得增值稅專用發(fā)票注明稅額3.52萬元；購進(jìn)用于職工福利的貨物一批，取得增值

稅專用發(fā)票注明稅額0.32萬元。

(4)銷售自己使用過的一批辦公設(shè)備，取得含增值稅銷售額10.506萬元；該批

辦公設(shè)備2003年購入，按固定資產(chǎn)核算。

已知：金融服務(wù)增值稅稅率為6%；銷售自己使用過的依法不得抵扣且未抵扣進(jìn)項

稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易

辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計算甲商業(yè)銀行第二季度貸款服務(wù)和直接收費(fèi)金融服務(wù)增值稅銷項稅額的下列

算式中，正確的是()。A.(6360+1272)X6%=457.92(萬元)

B.(6360+1272)B(1+6%)X6%=432(萬元)

C.(6360-2862+1272)4-(1+6%)X6%=270(萬元)

D.(6360-2862)4-(1+6%)X6%+1272X6%=274.32(萬元)

【答案】B

【解析】(1)貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)，均全額計稅，支付的存款利息不得減

除，排除選項CD；(2)題目明確交代“6360萬元”“1272萬元”均為含增值稅

價，應(yīng)價稅分離，選項A未進(jìn)行價稅分離，錯誤。

2.計算甲商業(yè)銀行第二季度金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是

()o

A.(2289.6-58.3)4-(1+6%)X6%=126.3(萬元)

B.(2289.6-2120-58.3)4-(1+6%)X6%=6.3(萬元)

29

C.（2289.6-2120）X6%=10.176（萬元）

D.2289.64-（1+6%）X6%=129.6（萬元）

【答案】B

【解析】（1）金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，排除選項

ADo（2）轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額；若相抵后

出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵（選項B正確，選

項C錯誤），但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

3.甲商業(yè)銀行的下列進(jìn)項稅額中，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的是（）。

A.購進(jìn)各分支行經(jīng)營用設(shè)備的進(jìn)項稅額80萬元

B.購進(jìn)辦公用品的進(jìn)項稅額16萬元

C.購進(jìn)辦公用小汽車的進(jìn)項稅額3.52萬元

D.購進(jìn)用于職工福利的貨物的進(jìn)項稅額0.32萬元

【答案】ABC

【解析】選項D：購進(jìn)貨物用于集體福利、個人消費(fèi)的，對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵

扣。

4.計算甲商業(yè)銀行銷售自己使用過的辦公設(shè)備應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正

確的是（）o

A.10.5064-（1+2%）X2%=0.206（萬元）

B.10.506X2%=0.21012（萬元）

C.10.5064-（1+3%）X2%=0.204（萬元）

D.10.5064-（1+2%）X3%=0.309（萬元）

【答案】C

【解析】甲商業(yè)銀行該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價+（1+3%）*2%=10.5069

（1+3%）X2%=0.204（萬元）。

（三）甲旅游公司為增值稅一般納稅人，主要從事旅游服務(wù)，2019年10月有關(guān)

經(jīng)營情況如下：

（1）提供旅游服務(wù)取得的含增值稅收入720.8萬元，替游客向其他單位支付交通

費(fèi)53萬元、住宿費(fèi)25.44萬元、門票費(fèi)22.26萬元；并支付本單位導(dǎo)游工資2.12

萬元。

30

（2）將本年購入商鋪對外出租，每月含增值稅租金10.9萬元，本月一次性收取3

個月的含增值稅租金32.7萬元。

（3）購進(jìn)職工通勤用班車，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額7.8萬元。

（4）購進(jìn)廣告設(shè)計服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.6萬元。

（5）購進(jìn)電信服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.18萬元。

（6）購進(jìn)會議展覽服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2.4萬元。

已知：旅游服務(wù)增值稅稅率為6%,不動產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率為9%；甲旅游公

司提供旅游服務(wù)選擇差額計稅

方法計繳增值稅。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲旅游公司的下列支出中，在計算當(dāng)月旅游服務(wù)增值稅銷售額時，準(zhǔn)予扣除的是

（）。A.門票費(fèi)22.26萬元

B.交通費(fèi)53萬元

C.導(dǎo)游工資2.12萬元

D.住宿費(fèi)25.44萬元

【答案】ABD

【解析】納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向旅

游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)（選