2022年安徽省淮北市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)

2022年安徽省淮北市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.

第

13

題

益興公司于2006年10月5日接收一項(xiàng)安裝勞務(wù)，合同期為8個(gè)月，合同總收入為180萬(wàn)元，已經(jīng)預(yù)收70萬(wàn)元，余額在安裝完成時(shí)收回。至2006年12月31日已發(fā)生的成本為67。5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本45萬(wàn)元。則該企業(yè)2006年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。

A.108B.180C.70D.72

2.乙公司2006年1月10日采用融資租賃方式出租一臺(tái)大型設(shè)備。租賃合同規(guī)定：

(1)該設(shè)備租賃期為6年，每年支付租金8萬(wàn)元；

(2)或有租金為4萬(wàn)元；

(3)履約成本為5萬(wàn)元；

(4)承租人提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為7萬(wàn)元；

(5)與承租人和乙公司均無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為3萬(wàn)元。

乙公司2006年1月10日對(duì)該租出大型設(shè)備確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款為()。

A.51萬(wàn)元B.55萬(wàn)元C.58萬(wàn)元D.67萬(wàn)元

3.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素；回答下列各題。

甲公司為境內(nèi)注冊(cè)的公司，其20％收入來(lái)自于出口銷售，其余收入來(lái)自于國(guó)內(nèi)銷售；生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料有25％進(jìn)El，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料通常以歐元結(jié)算。2011年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為300萬(wàn)歐元，折算的人民幣金額為3000萬(wàn)元；應(yīng)付賬款余額為450萬(wàn)歐元，折算的人民幣金額為4500萬(wàn)元。2012年甲公司出El產(chǎn)品形成應(yīng)收賬款1000萬(wàn)歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為10200萬(wàn)元；進(jìn)口原材料形成應(yīng)付賬款650萬(wàn)歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為6580萬(wàn)元。2012年12月31日歐元與人民幣的匯率為1：10．08。甲公司擁有乙公司80％的股權(quán)。乙公司在美國(guó)注冊(cè)，在美國(guó)生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當(dāng)?shù)劁N售，生產(chǎn)所需原材料直接在美國(guó)采購(gòu)。2012年末，甲公司應(yīng)收乙公司款項(xiàng)1200萬(wàn)美元，該應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的一部分，2011年12月31日折算的人民幣金額為9840萬(wàn)元。2012年12月31日美元與人民幣的匯率為1：6．8

根據(jù)上述資料選定的記賬本位幣，甲公司2012年度因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌損失是（）。查看材料

A.1784萬(wàn)元B.1680萬(wàn)元C.1688萬(wàn)元D.1776萬(wàn)元

4.

甲公司因銷售A產(chǎn)品于20×7年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是()。

A.-0.45萬(wàn)元B.0萬(wàn)元C.0.45萬(wàn)元D.-1.5萬(wàn)元

5.某企業(yè)采用遞延法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，所得稅稅率為33%。該企業(yè)2003年度利潤(rùn)總額為110000元，發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為10000元，當(dāng)年沒(méi)有永久性差異。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè)2003年度應(yīng)交所得稅為33000元。則該企業(yè)2003年度的所得稅費(fèi)用為（）元。A.A.29700B.33000C.36300D.39600

6.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說(shuō)法中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）

A.增值稅的出口退稅屬于政府補(bǔ)助

B.企業(yè)與政府發(fā)生銷售商品業(yè)務(wù)取得的收入屬于政府補(bǔ)助

C.政府作為所有者投入的資本屬于政府補(bǔ)助

D.企業(yè)從政府無(wú)償取得的貨幣性資產(chǎn)

7.下列報(bào)表中，體現(xiàn)政府會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的情況的報(bào)表是（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.收入費(fèi)用表C.現(xiàn)金流量表D.業(yè)務(wù)活動(dòng)表

8.

第

16

題

2008年甲企業(yè)持有B、C設(shè)備對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響為（）萬(wàn)元。

A.67.5B.-67.5C.-87.5D.87.5

9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）

A.經(jīng)營(yíng)租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用

B.經(jīng)營(yíng)租賃中承租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用

C.融資租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用

D.融資租賃中承租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用

10.

海潤(rùn)公司和昌明公司是非同一控制下的兩個(gè)獨(dú)立公司，均按10%計(jì)提盈余公積，其有關(guān)企業(yè)合并的資料如下：2007年1月1日，海潤(rùn)公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)取得了昌明公司70%的股份。該固定資產(chǎn)原值2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元：交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值1300萬(wàn)元（其中成本1200萬(wàn)-元，公允價(jià)值變動(dòng)100萬(wàn)元），公允價(jià)值為1600萬(wàn)元；庫(kù)存商品賬面價(jià)值800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，增值稅稅率為17%。相關(guān)資產(chǎn)均已交付給昌明公司并辦妥相關(guān)手續(xù)。發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為30萬(wàn)元。購(gòu)買日昌明公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元。

2007年2月3日昌明公司股東會(huì)宣告分配2006年現(xiàn)金股利600萬(wàn)元。2007年12月31日昌明公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。2008年2月3日股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。2008年12月31日昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加100萬(wàn)元，未扣除所得稅影響，昌明公司所得稅率為25%。2008年12月31日昌明公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2800萬(wàn)元。

2009年1月3日海潤(rùn)公司將其持有的昌明公司70%股份出售其中的35%，出售取得價(jià)款2500萬(wàn)元，價(jià)款已收到。海潤(rùn)公司對(duì)昌明公司的持股比例降為35%，不能再對(duì)昌明公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。

假定投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答13～17題。

第

13

題

海潤(rùn)公司取得昌明公司股份時(shí)的初始投資成本是（）萬(wàn)元。

A.3630B.3740C.3770D.3800

11.第

7

題

某企業(yè)收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，其價(jià)款為200000元，支付運(yùn)費(fèi)l000元（7%作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣），則收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”金額（）元。

A.20000B.20070C.70D.2010

12.A公司對(duì)發(fā)出的存貨采用移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算。A公司2007年3月1日結(jié)存B材料1000公斤，每公斤實(shí)際成本為10元；3月5日和3月20日分別購(gòu)入B材料9000公斤和6000公斤，每公斤實(shí)際成本分別為11元和12元；3月10日和3月25日分別發(fā)出該材料10500公斤和6000公斤。假定不考慮其他因素。A公司在3月份發(fā)出存貨的總成本為()。

A.17625元B.112875元C.70500元D.183375元

13.2012年12月1日，甲公司(廣告公司)和乙公司簽訂合同，甲公司為乙公司制作一個(gè)廣告片，合同總收入為1000萬(wàn)元，約定廣告公司應(yīng)在2013年2月10日制作完成，2013年2月15日交予電視臺(tái)。2012年12月5日，甲公司已開(kāi)始制作廣告，至2012年12月31日完成制作任務(wù)的40%。下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.甲公司2012年不應(yīng)確認(rèn)收入

B.甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)收入1000萬(wàn)元

C.甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)收入400萬(wàn)元

D.甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)收入1000萬(wàn)元

14.在不考慮其他因素的情況下，下列各方中，不構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的是()。

A.甲公司母公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)

B.甲公司總經(jīng)理的兒子控制的乙公司

C.與甲公司共同投資設(shè)立合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)方丙公司

D.甲公司通過(guò)控股子公司間接擁有30%股權(quán)并能施加重大影響的丁公司

15.股份支付授予日是指（）。A.A.股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期

B.可行權(quán)條件得到滿足的日期

C.可行權(quán)條件得到滿足、職工和其他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金的權(quán)利的日期

D.職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期

16.

甲企業(yè)2007年3月購(gòu)入一批設(shè)備A、B和C，價(jià)款總計(jì)600萬(wàn)元，款項(xiàng)于購(gòu)買后2年內(nèi)支付。其中A設(shè)備用于生產(chǎn)，B、C設(shè)備歸管理部門使用。購(gòu)買當(dāng)日A、B、C三臺(tái)設(shè)備的公允價(jià)值分別為360萬(wàn)元、180萬(wàn)元和180萬(wàn)元。其中A設(shè)備購(gòu)買當(dāng)日即投入安裝，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實(shí)際成本為40萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為50萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%；工程人員工資及福利費(fèi)20萬(wàn)元；支付其他相關(guān)費(fèi)用5.5萬(wàn)元；安裝工程于2007年末完工并交付使用。B、c設(shè)備于購(gòu)入當(dāng)日投入使用。甲。公司對(duì)A設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，凈殘值為l4萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為l0年。B、C設(shè)備的使用年限分別為5年、6年，折舊方法分別為年數(shù)總和法和年限平均法，凈殘值均為零。

2008年9月10日對(duì)B設(shè)備進(jìn)行維修，維修期間為1個(gè)月，發(fā)生修理費(fèi)用20萬(wàn)元。2008年4月30日對(duì)A設(shè)備進(jìn)行更新改造，改造過(guò)程中領(lǐng)用工程物資30萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用10萬(wàn)元，耗用水電等其他費(fèi)用8萬(wàn)元，該設(shè)備于2008年11月份改造完工并投入使用，改造后A設(shè)備的性能明顯得到提高，其預(yù)計(jì)可收回金額為360萬(wàn)元。

預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答12～16題。

第

12

題

07年末A設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.374B.174C.204D.120

17.全國(guó)人民代表大會(huì)代表在全國(guó)人民代表大會(huì)各種會(huì)議上的發(fā)言和表決，不受法律追究。這主要體現(xiàn)了人大代表享有的（）

A.提案權(quán)B.質(zhì)詢權(quán)C.司法豁免權(quán)D.言論、表決豁免權(quán)

18.甲公司在開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前發(fā)生了500萬(wàn)元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)人當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之后5年內(nèi)分期平均計(jì)入應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在2011年年初開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，那么該項(xiàng)費(fèi)用支出在2011年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。

A.0B.400C.100D.500

19.甲公司為境內(nèi)注冊(cè)的公司，其控股80%的乙公司注冊(cè)地為英國(guó)倫敦。甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品的30%銷售給乙公司，由乙公司在英國(guó)銷售；同時(shí)，甲公司生產(chǎn)所需原材料的30%自乙公司采購(gòu)。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料均以英鎊結(jié)算。乙公司除了銷售甲公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國(guó)建有獨(dú)立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國(guó)銷售，生產(chǎn)所需原材料在英國(guó)采購(gòu)。

2×11年9月30日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為1500萬(wàn)英鎊；應(yīng)付乙公司賬款為1000萬(wàn)英鎊；實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的長(zhǎng)期應(yīng)收款為2000萬(wàn)英鎊。當(dāng)日，英鎊與人民幣的匯率為1：10。

2×11年11月20日，甲公司向乙公司出口銷售形成應(yīng)收乙公司賬款5000萬(wàn)英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為49400萬(wàn)元；自乙公司進(jìn)口原材料形成應(yīng)付乙公司賬款3400萬(wàn)英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為33728萬(wàn)元。2×11年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為6500萬(wàn)英鎊，應(yīng)付乙公司賬款余額為4400萬(wàn)英鎊，長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)余額為2000萬(wàn)英鎊，英鎊與人民幣的匯率為1：9.94。

甲公司按季度計(jì)算匯兌差額。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

<1>、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×11年度因期末匯率變動(dòng)產(chǎn)生匯兌損益的表述中，正確的是（）。

A.應(yīng)付乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失8萬(wàn)元

B.計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌損失共計(jì)98萬(wàn)元

C.應(yīng)收乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失210萬(wàn)元

D.長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)產(chǎn)生匯兌收益120萬(wàn)元

20.A公司為建造廠房于2013年4月1日從銀行借人4000萬(wàn)元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費(fèi)。該項(xiàng)專門借款在銀行的存款年利率為3%，2013年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預(yù)付了2000萬(wàn)元工程款，廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開(kāi)始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至2013年年末工程尚未完工。該項(xiàng)廠房建造工程在2013年度應(yīng)予資本化的利息金額為（）萬(wàn)元。

A.40B.30C.120D.90

21.專用會(huì)計(jì)核算軟件的使用一般不需進(jìn)行（）。

A.初始化設(shè)置B.輸入憑證C.記賬D.審核

22.下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出的是()。

A.對(duì)外捐贈(zèng)支出B.債務(wù)重組損失C.計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備

23.關(guān)于企業(yè)中期財(cái)務(wù)報(bào)告，不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）

A.在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)

B.編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)以中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)

C.企業(yè)在會(huì)計(jì)年度中不均勻發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)和計(jì)量

D.企業(yè)取得季節(jié)性，偶然性或周期性收入，應(yīng)當(dāng)在中期財(cái)務(wù)報(bào)表中預(yù)計(jì)或者遞延

24.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A.企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)應(yīng)先判斷是否滿足政府補(bǔ)助所附條件

B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)在其取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期其他收益或沖減相關(guān)成本

C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或結(jié)束前被處置時(shí)，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期資產(chǎn)處置收益

D.企業(yè)取得的針對(duì)綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，需將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行處理

25.

甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)20×7年度利潤(rùn)總額的影響是（）。

A.0

B.4.2萬(wàn)元

C.4.5萬(wàn)元

D.6萬(wàn)元

26.

第

17

題

陳某在參加有獎(jiǎng)銷售過(guò)程中中獎(jiǎng)收入為5000元，從中拿出2000元通過(guò)政府捐贈(zèng)給貧困地區(qū)，其個(gè)人實(shí)得是（）。

A.3000元B.2300元C.2400元D.2000元

27.客觀性原則要求()。A.A.以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù),真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果

B.以款項(xiàng)的實(shí)際收付確認(rèn)本期的收入和費(fèi)用

C.會(huì)計(jì)核算必須符合國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定,提供相互可比的會(huì)計(jì)信息

D.會(huì)計(jì)記錄與會(huì)計(jì)報(bào)告必須清晰完整，簡(jiǎn)明扼要,便于理解和利用

28.

第

9

題

以下關(guān)于政府補(bǔ)助的表述正確的是（）。

29.甲公司為從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定，20×9年度免交所得稅。甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬(wàn)元；

(2)向股東分配股票股利4500萬(wàn)元；

(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)350萬(wàn)元；

(4)外幣報(bào)表折算差額本年增加70萬(wàn)元；

(5)因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失l200萬(wàn)元；

(6)因會(huì)計(jì)政策變更調(diào)減年初留存收益560萬(wàn)元；

(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬(wàn)元；

(8)因處置聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積貸方的金額50萬(wàn)元；

(9)因可供出售債務(wù)工具公允價(jià)值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。（2010年）

上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年度利潤(rùn)的影響是（）

A.110萬(wàn)元B.145萬(wàn)元C.195萬(wàn)元D.545萬(wàn)元

30.甲公司2017年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2018年4月10日對(duì)外公告，適用的所得稅稅率為25%，所得稅匯算清繳于3月31日完成。1月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)2016年漏攤銷管理用無(wú)形資產(chǎn)100萬(wàn)元，具有重大影響。下列甲公司針對(duì)其無(wú)形資產(chǎn)所做的處理中，正確的是（）

A.調(diào)增2017年當(dāng)年凈損益75萬(wàn)元

B.調(diào)減2017年當(dāng)年凈損益75萬(wàn)元

C.調(diào)增2017年期初留存收益75萬(wàn)元

D.調(diào)減2017年期初留存收益75萬(wàn)元

二、多選題(15題)31.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的有（）。

A.采用一次攤銷法結(jié)轉(zhuǎn)首次出借新包裝物成本

B.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

C.結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

D.結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

E.結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物因不能使用而報(bào)廢的殘料價(jià)值

32.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

甲公司擁有企業(yè)總部資產(chǎn)和兩條獨(dú)立生產(chǎn)線A、B，兩條獨(dú)立生產(chǎn)線分別被認(rèn)定為兩個(gè)資產(chǎn)組。2010年末總部資產(chǎn)和A、B兩個(gè)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為600萬(wàn)元、600萬(wàn)元和900萬(wàn)元，兩條生產(chǎn)線的使用壽命分別為5年、10年。2010年末，因總部資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試。在減值測(cè)試過(guò)程中，總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值可以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組，且以各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和剩余使用壽命加權(quán)平均計(jì)算的賬面價(jià)值作為分?jǐn)偟囊罁?jù)。經(jīng)測(cè)試，計(jì)算確定的資產(chǎn)組A、B（包括各自分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)）的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為600萬(wàn)元、900萬(wàn)元。無(wú)法確定資產(chǎn)組A、B的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。甲公司另有一個(gè)控股子公司乙公司，2009年12月末，甲公司以1650萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司80％的股權(quán)，從而取得對(duì)乙公司的控股權(quán)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于當(dāng)月辦理完畢。購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。甲公司與乙公司此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司將乙公司認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。2010年12月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購(gòu)買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為1950萬(wàn)元。甲公司估計(jì)包括商譽(yù)在內(nèi)的資產(chǎn)組的可收回金額為1875萬(wàn)元。

A生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（）。查看材料

A.150萬(wàn)元

B.120萬(wàn)元

C.30萬(wàn)元

D.180萬(wàn)元

33.

第

27

題

下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

34.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)甲公司以賬面價(jià)值為80萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為100萬(wàn)元的一批庫(kù)存商品向乙公司(非上市公司)投資，取得乙公司2%的股權(quán)。甲公司取得乙公司2%的股權(quán)后，對(duì)乙公司不具有控制、共同控制和重大影響，且無(wú)法可靠確定該項(xiàng)投資的公允價(jià)值。

(2)甲公司以賬面價(jià)值為50萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為80萬(wàn)元的一批庫(kù)存商品與丙公司一項(xiàng)專利進(jìn)行交換(具有商業(yè)實(shí)質(zhì))，同時(shí)支付補(bǔ)價(jià)5萬(wàn)元。

(3)甲公司領(lǐng)用賬面價(jià)值為30萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為50萬(wàn)元的一批產(chǎn)成品，投入在建工程項(xiàng)目。

(4)甲公司將賬面價(jià)值為18萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為30萬(wàn)元的一批庫(kù)存商品作為集體福利發(fā)放給職工。

(5)甲公司以賬面價(jià)值為160萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為200萬(wàn)元的庫(kù)存商品抵償債務(wù)300萬(wàn)元。

(6)甲公司接受控股股東捐贈(zèng)的現(xiàn)金100萬(wàn)元。

已知上述市場(chǎng)價(jià)格等于計(jì)稅價(jià)格，均不含增值稅。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

關(guān)于上述交易或事項(xiàng)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.甲公司取得乙公司2%股權(quán)的初始投資成本為117萬(wàn)元

B.甲公司在建工程領(lǐng)用產(chǎn)成品應(yīng)確認(rèn)收入50萬(wàn)元

C.甲公司接受控股股東捐贈(zèng)的現(xiàn)金應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元

D.甲公司用庫(kù)存商品抵債應(yīng)確認(rèn)收入200萬(wàn)元

E.甲公司將庫(kù)存商品發(fā)放給職工不應(yīng)確認(rèn)收入

35.關(guān)于現(xiàn)金流量的分類，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.用現(xiàn)金購(gòu)買子公司少數(shù)股權(quán)在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量

B.用現(xiàn)金購(gòu)買子公司少數(shù)股權(quán)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量

C.不喪失控制權(quán)情況下出售子公司部分股權(quán)收到現(xiàn)金在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中屬于投資活動(dòng)現(xiàn)會(huì)流量

D.不喪失控制權(quán)情況下出售子公司部分股權(quán)收到現(xiàn)金在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量

36.下列表述中，屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的特點(diǎn)的有（）

A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量

B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主體是母公司

C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)是構(gòu)成企業(yè)集團(tuán)的母、子公司的個(gè)別報(bào)表

D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、合并所有者權(quán)益變動(dòng)表、合并現(xiàn)金流量表和附注

37.

下列有關(guān)甲公司在20×8年度利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用的表述中，正確的有()。

A.甲公司20×8年應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期所得稅為零

B.甲公司20×8年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為625萬(wàn)元

C.甲公司20×8年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為750萬(wàn)元

D.甲公司在20×8年度利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為-625萬(wàn)元

E.甲公司在20×8年度利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為0

38.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間其價(jià)值回升時(shí)可以將已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回至損益的有（）。

A.商譽(yù)減值準(zhǔn)備B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.持有至到期投資減值準(zhǔn)備D.可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備

39.下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積

C.同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的資本公積

E.接受投資者投資時(shí)形成的資本公積

40.某股份有限公司2007年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中(均具有重大影響)，會(huì)影響其2007年年初未分配利潤(rùn)的有()。

A.發(fā)現(xiàn)2006年將應(yīng)計(jì)入在建工程的利息費(fèi)用20萬(wàn)元計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.2007年1月1日將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限由20年改為10年

C.發(fā)現(xiàn)應(yīng)在2006年確認(rèn)為資本公積的20萬(wàn)元計(jì)入了2006年的營(yíng)業(yè)外收入

D.2006年1月1日起將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法

E.2007年1月1日起將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

41.下列項(xiàng)目中屬于貨幣性項(xiàng)目的有（）。

A.預(yù)付款項(xiàng)B.應(yīng)收賬款C.應(yīng)付賬款D.存貨E.可供出售金融資產(chǎn)(權(quán)益工具)

42.甲股份有限公司2002年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2003年3月30日,實(shí)際對(duì)外公布的日期為2003年4月3日。該公司2003年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.3月1日發(fā)現(xiàn)2002年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬

B.3月11日臨時(shí)股東大會(huì)決議購(gòu)買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日?qǐng)?zhí)行完畢

C.4月2日甲公司為從丙銀行借入8000萬(wàn)元長(zhǎng)期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同

D.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢,該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2003年1月5日與丁公司簽訂

E.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬(wàn)元,對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2002年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元

43.甲公司為一般生產(chǎn)企業(yè)，下列有關(guān)甲公司的處理不正確的有（）A.2018年年末甲公司準(zhǔn)備將持有的一棟房屋在2018年發(fā)生增值時(shí)對(duì)外出售，則2018年年末將該房產(chǎn)在投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行列示

B.2019年10月份經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，明確某項(xiàng)土地使用權(quán)準(zhǔn)備對(duì)外出租，并作出書(shū)面決議，但沒(méi)有簽訂租賃協(xié)議，甲公司將該土地使用權(quán)繼續(xù)在無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目列示

C.2019年年初購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)，5月份開(kāi)始在該土地上建造建筑物，并擬建成后對(duì)外出租，董事會(huì)已批準(zhǔn)，并作出書(shū)面決議，甲公司將此項(xiàng)土地使用權(quán)連同在建建筑物作為投資性房地產(chǎn)進(jìn)行列示

D.2019年年末外購(gòu)一項(xiàng)建筑物，實(shí)際價(jià)款中包含土地的價(jià)值，并且難以在土地和建筑物之間合理分配，甲公司將其一并在固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量

44.20×7年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)建造合同。合同約定：甲公司為乙公司建設(shè)一條高速公路，合同總價(jià)款80000萬(wàn)元；工期為2年。與上述建造合同相關(guān)的資料如下：

(1)工程于20×7年1月10日開(kāi)工建設(shè)，預(yù)計(jì)總成本68000萬(wàn)元，至20×7年12月31日，工程實(shí)際發(fā)生成本45000萬(wàn)元，由于材料價(jià)格上漲等因素預(yù)計(jì)還將發(fā)生工程成本45000萬(wàn)元；工程結(jié)算合同價(jià)款40000萬(wàn)元，實(shí)際收到價(jià)款36000萬(wàn)元。

(2)20×7年10月6日，經(jīng)商議，乙公司書(shū)面同意追加合同價(jià)款2000萬(wàn)元。

(3)20×8年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本89000萬(wàn)元；累計(jì)工程結(jié)算合同價(jià)款82000萬(wàn)元，累計(jì)實(shí)際收到價(jià)款80000萬(wàn)元。

(4)20×8年11月12日，收到乙公司支付的合同獎(jiǎng)勵(lì)款400萬(wàn)元。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益250萬(wàn)元。

假定建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定其完工進(jìn)度。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述建造合同會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.A.追加的合同價(jià)款計(jì)入合同收入

B.收到的合同獎(jiǎng)勵(lì)款計(jì)入合同收入

C.出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本

D.工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項(xiàng)目列示

E.預(yù)計(jì)總成本超過(guò)總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失

45.下列關(guān)于公允價(jià)值的說(shuō)法中，正確的有（）

A.公允價(jià)值計(jì)量所屬的層次，由對(duì)公允價(jià)值計(jì)量整體而言重要的輸入值所屬的最低層次決定

B.當(dāng)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債具有出價(jià)和要價(jià)時(shí)，企業(yè)可以使用出價(jià)和要價(jià)價(jià)差中在當(dāng)前市場(chǎng)情況下最能代表該資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值的價(jià)格計(jì)量該資產(chǎn)或負(fù)債

C.公允價(jià)值是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格

D.應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)在計(jì)量日，如果不能觀察到相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易價(jià)格或者其他市場(chǎng)信息，可以采用其他屬性計(jì)量

三、判斷題(3題)46.下列各項(xiàng)屬于離職后福利的有（）

A.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償B.職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)C.失業(yè)保險(xiǎn)D.醫(yī)療保險(xiǎn)

47.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來(lái)使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

48.3.擁有對(duì)被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲股份有限公司為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25％，按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。假定對(duì)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。在2012年度發(fā)生或發(fā)生事項(xiàng)：

(1)甲公司存在一臺(tái)于2009年1月1日起開(kāi)始計(jì)提折舊的管理用機(jī)器設(shè)備，原價(jià)為20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年(不考慮凈殘值因素)，按直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步的原因．從2012年1月1日起，決定將預(yù)計(jì)使用年限改為8年，同時(shí)改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

(2)甲公司有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進(jìn)行計(jì)量。至2012年1月1日，該辦公樓的原價(jià)為4000萬(wàn)元，已提折舊240萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2012年1月1日，甲公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2012年1月1日的公允價(jià)值為3800萬(wàn)元。假定2011年12月31日前無(wú)法取得該辦公樓的公允價(jià)值。假定該事項(xiàng)不考慮所得稅的調(diào)整。

(3)甲公司2012年1月1日，發(fā)現(xiàn)其自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已于2011年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用，甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)，2011年6月30日，該在建工程科目的賬面余額為1000萬(wàn)元，2011年12月31日該在建工程科目賬面余額為1095萬(wàn)元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在2011年7月一12月期間發(fā)生利息25萬(wàn)元和應(yīng)記入管理費(fèi)用的支出70萬(wàn)元。該辦公樓竣工結(jié)算的建造成本為1000萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

(4)甲公司于2012年5月25日發(fā)現(xiàn)，2011年支付3000萬(wàn)元對(duì)價(jià)取得了乙公司80％股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了非同一控制下的企業(yè)合并。2011年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，甲公司按權(quán)益法核算確認(rèn)了投資收益400萬(wàn)元。

要求：

(1)判斷上述事項(xiàng)哪些屬于會(huì)計(jì)政策變更，哪些屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，哪些屬于前期差錯(cuò)?

(2)上述事項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，要求計(jì)算對(duì)本年度凈利潤(rùn)的影響數(shù)；屬于會(huì)計(jì)政策變更的，要求計(jì)算產(chǎn)生的累積影響數(shù)；屬于前期差錯(cuò)更正的，應(yīng)寫出相關(guān)賬務(wù)處理。

50.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲公司為上市公司。20×7年至20×9年，甲公司及其子公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)20×7年1月1日，甲公司以30500萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司60%的股權(quán)，購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為50000萬(wàn)元(含原未確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值3000萬(wàn)元)，除原未確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。上述無(wú)形資產(chǎn)按10年采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司取得乙公司60%股權(quán)后，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。

20×9年1月10日，甲公司與乙公司的其他股東簽訂協(xié)議，甲公司從乙公司其他股東處購(gòu)買乙公司40%股權(quán)；甲公司以向乙公司其他股東發(fā)行本公司普通股股票作為對(duì)價(jià)，發(fā)行的普通股數(shù)量以乙公司20×9年3月31日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。甲公司股東大會(huì)、乙公司股東會(huì)于20×9年1月20日同時(shí)批準(zhǔn)上述協(xié)議。

乙公司20×9年3月31E1經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為62000萬(wàn)元。經(jīng)與乙公司其他股東。協(xié)商，甲公司確定發(fā)行2500萬(wàn)股本公司普通股股票作為購(gòu)買乙公司40%股權(quán)的對(duì)價(jià)。

20×9年6月20日，甲公司定向發(fā)行本公司普通股購(gòu)買乙公司40%股權(quán)的方案經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門批準(zhǔn)。20×9年6月30日，甲公司向乙公司其他股東定向發(fā)行本公司普通股2500萬(wàn)股，并已辦理完成定向發(fā)行股票的登記手續(xù)和乙公司股東的變更登記手續(xù)。同日，甲公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10．5元。

20×7年1月1日至20×9年6月30日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9500萬(wàn)元，在此期間未分配現(xiàn)金股利；乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積1200萬(wàn)元；除上述外，乙公司無(wú)其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。

(2)為了處置20×9年末賬齡在5年以上、賬面余額為5500萬(wàn)元、賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元的應(yīng)收賬款，乙公司管理層20×9年12月31日制定了以下兩個(gè)可供選擇的方案，供董事會(huì)決策。

方案1：將上述應(yīng)收賬款按照公允價(jià)值3100萬(wàn)元出售給甲公司的子公司(丙公司)，并由丙公司享有或承擔(dān)該應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險(xiǎn)。方案2：將上述應(yīng)收賬款委托某信托公司設(shè)立信托，由信托公司以該應(yīng)收賬款的未來(lái)現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)向社會(huì)公眾發(fā)行年利率為3%、3年期的資產(chǎn)支持證券2800萬(wàn)元，乙公司享有或承擔(dān)該應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險(xiǎn)。

(3)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司20×7年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向乙公司50名管理人員每人授予10000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為乙公司20×7年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)6%，截止20×8年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為7%，截止20×9年12月31Et3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為8%；從達(dá)到上述業(yè)績(jī)條件的當(dāng)年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市場(chǎng)價(jià)格的現(xiàn)金，行權(quán)期為3年。

乙公司20×7年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)5%，本年度沒(méi)有管理人員離職。該年末，甲公司預(yù)計(jì)乙公司截止20×8年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到7%。未來(lái)1年將有2名管理人員離職。

20×8年度，乙公司有3名管理人員離職，實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)7%。該年末，甲公司預(yù)計(jì)乙公司截止20×9年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到10%，未來(lái)1年將有4名管理人員離職。

20×9年10月20日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)取消原授予乙公司管理人員的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予現(xiàn)金股票增值權(quán)且尚未離職的乙公司管理人員600萬(wàn)元。20×9年初至取消股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃前，乙公司有1名管理人員離職。

每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值如下：20x7年1月1日為9元；20×7年12月31日為10元；20×8年12月31日為12元；20×9年10月20

日為11元。

本題不考慮稅費(fèi)和其他因素。要求：

根據(jù)資料(1)，判斷甲公司購(gòu)買乙公司40%股權(quán)的交易性質(zhì)，并說(shuō)明判斷依據(jù)。

51.W公司2011年至2012年有關(guān)股權(quán)投資的資料如下。（1）W公司于2011年9月份與A公司簽訂協(xié)議，用自身持有的N公司的一項(xiàng)股權(quán)以及一項(xiàng)房產(chǎn)交換A公司持有的甲公司60%的股權(quán)。W公司持有的N公司的股權(quán)為2010年12月31日以銀行存款1000萬(wàn)元取得，占N公司持股比例的30%，當(dāng)時(shí)N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，對(duì)N公司具有重大影響，采用權(quán)益法進(jìn)行核算。N公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)其他綜合收益100萬(wàn)元。2012年1月1日此股權(quán)的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。用于交易的房產(chǎn)為一棟辦公樓，原價(jià)4000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊500萬(wàn)元，購(gòu)買日的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且沒(méi)有支付任何補(bǔ)價(jià)。2011年12月31日上述交易分別經(jīng)W公司以及A公司、甲公司股東大會(huì)審議通過(guò)，股權(quán)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)以及房產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)于2012年1月1日辦理完畢，當(dāng)天W公司對(duì)甲公司的董事會(huì)進(jìn)行重組，重組后的董事會(huì)由9名成員組成，其中W公司派出6名，其余3名由其他公司委派。甲公司章程規(guī)定，該公司財(cái)務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重大決策應(yīng)由董事會(huì)成員5人以上（含5人）同意方可實(shí)施。甲公司于2012年1月1日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為8400萬(wàn)元（其中股本5000萬(wàn)元，資本公積900萬(wàn)元，其他綜合收益100萬(wàn)元，盈余公積400萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)2000萬(wàn)元），除以下資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值均與公允價(jià)值相等。W公司與A公司在交易前不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。W公司為進(jìn)行此項(xiàng)合并另支付審計(jì)、評(píng)估費(fèi)用20萬(wàn)元。（2）W公司2012年1月2日以銀行存款6000萬(wàn)元取得乙公司80%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬(wàn)元（與賬面價(jià)值相等）。（3）2012年1月3日W公司股東大會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付計(jì)劃，W公司向其子公司乙公司50名管理人員每人授予1萬(wàn)份股票期權(quán)，行權(quán)條件為乙公司2012年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)6%，截止2013年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為7%，截止2014年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為8%；從達(dá)到上述業(yè)績(jī)條件的當(dāng)年末起，每持有1份股票期權(quán)可以從W公司獲得1股W公司的普通股，行權(quán)有效期為2年。2012年1月3日每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為6元。乙公司2012年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)5%，本年度有2名管理人員離職。該年末，W公司預(yù)計(jì)乙公司截至2013年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到8%，未來(lái)1年將有3名管理人員離職。2012年12月31日每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為8元。（4）2012年6月，W公司出售給甲公司一批商品b，成本300萬(wàn)元，售價(jià)500萬(wàn)元；2012年7月，乙公司出售給W公司一批商品c，成本200萬(wàn)元，售價(jià)300萬(wàn)元；2012年9月，甲公司出售給W公司一項(xiàng)自產(chǎn)設(shè)備，成本1200萬(wàn)元，售價(jià)1500萬(wàn)元，W公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值0，采用直線法計(jì)提折舊。（5）2012年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2800萬(wàn)，分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下跌減少其他綜合收益100萬(wàn)元。至2012年12月31日，甲公司將上述商品b已經(jīng)對(duì)外出售30%，其余形成期末存貨。（6）2012年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)，分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。至2012年12月31日，W公司將上述商品c已經(jīng)對(duì)外出售60%，其余形成期末存貨。（7）其他資料：①W公司、甲公司、乙公司均按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積；②單位用“萬(wàn)元”表示；③不考慮增值稅、所得稅等其他因素。（1）根據(jù)資料（1），計(jì)算W公司取得甲公司股權(quán)投資的成本，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（1），判斷甲公司是否應(yīng)納入W公司的合并報(bào)表范圍，如果納入，計(jì)算甲公司在合并報(bào)表中應(yīng)該確認(rèn)的商譽(yù)，并編制購(gòu)買日合并報(bào)表中的相關(guān)分錄；如果不納入，說(shuō)出理由。（3）根據(jù)資料（3），計(jì)算2012年W公司對(duì)乙公司管理人員的股份支付在合并報(bào)表中應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用金額，并分別編制2012年W公司因該項(xiàng)股份支付在個(gè)別報(bào)表的分錄和合并報(bào)表中應(yīng)做的調(diào)整、抵消分錄。（4）編制W公司2012年末針對(duì)甲公司在合并報(bào)表中的調(diào)整、抵消分錄。

52.甲公司2007年至2008年與股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下。(1)2007年1月1日，甲公司以銀行存款4400萬(wàn)元取得A公司30％的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，并派遣一名董事參與A公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，能夠?qū)公司產(chǎn)生重大影響。2007年1月1日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為15000萬(wàn)元(等于其賬面價(jià)值)，其中股本為8000萬(wàn)元，資本公積為1000萬(wàn)元，盈余公積為600萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為5400萬(wàn)元。(2)2007年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益稅后凈額200萬(wàn)元。(3)2008年1月1日，甲公司又以5500萬(wàn)元取得A公司30％的股權(quán)，款項(xiàng)以銀行存款支付。A公司2008年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為18000萬(wàn)元，凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為18100萬(wàn)元，其中股本為8000萬(wàn)元，資本公積為1200萬(wàn)元，盈余公積為900萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為8000萬(wàn)元，僅有一項(xiàng)M商品的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值不等，該存貨的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，成本為6000萬(wàn)元，未發(fā)生減值。增加投資后，甲公司能夠控制A公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)政策。原30％股權(quán)于增資日的公允價(jià)值為5500萬(wàn)元。(4)2008年6月30日，甲公司將其生產(chǎn)的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備出售給A公司，該設(shè)備的成本為2000萬(wàn)元(未發(fā)生減值)，出售價(jià)款為2500萬(wàn)元。A公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)核算，該資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2008年A公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為5000萬(wàn)元，未發(fā)放現(xiàn)金股利，年末計(jì)算實(shí)現(xiàn)其他綜合收益稅后凈額500萬(wàn)元。20×

8年，M商品對(duì)外出售30％。(5)甲公司與A公司在投資前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司和A公司適用的增值稅稅率均為17％。計(jì)提盈余公積的比例均為10％。假定不考慮其他因素。要求：(1)判斷2007年1月1日甲公司取得A公司股權(quán)后的核算方法，并說(shuō)明理由。(2)編制2007年甲公司與該投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)判斷2008年追加投資后是否實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并，并說(shuō)明理由。(4)如果實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并，判斷企業(yè)合并類型，并說(shuō)明理由。(5)如果實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并，編制2008年甲公司股權(quán)投資在購(gòu)買日個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表中的相關(guān)分錄。(6)如果實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并，編制2008年末合并報(bào)表中權(quán)益法對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄、長(zhǎng)期股權(quán)投資的抵消分錄以及內(nèi)部交易抵消分錄。

53.根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司20×9年12月3日合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)列示的商譽(yù)金額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.某企業(yè)2003年“壞賬準(zhǔn)備”年初余額1400元;當(dāng)年發(fā)生壞賬并核銷應(yīng)收賬款1000元;以前年度發(fā)生的壞賬本年又收回2000元;“應(yīng)收賬款”年末余額120000元;該企業(yè)按應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

要求:

(1)計(jì)算該企業(yè)2003年年末“壞賬準(zhǔn)備”科目調(diào)整余額之前的現(xiàn)有余額。

(2)計(jì)算該企業(yè)2003年年末“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方應(yīng)有余額。

(3)計(jì)算該企業(yè)2003年年末確認(rèn)的壞賬損失(當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備)金額。

(4)編制該企業(yè)2003年有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

55.甲股份有限公司1999年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000000元，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%計(jì)提法定公益金。該公司所得稅采用債務(wù)法核算。有關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，自1999年1月1日起將一套辦公自動(dòng)化設(shè)備的使用年限改為5年。該套設(shè)備系1996年12月28日購(gòu)入并投入使用，原價(jià)為810000元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10000元，采用直線法計(jì)提折舊。按稅法規(guī)定，該套設(shè)備的使用年限為8年，并按直線法計(jì)提折舊。

(2)1999年底發(fā)現(xiàn)如下差錯(cuò)：

①1999年2月份購(gòu)入一批管理用低值易耗品，價(jià)款6000元，誤記為固定資產(chǎn)，至年底已提折舊600元計(jì)入管理費(fèi)用。甲公司對(duì)低值易耗品采用領(lǐng)用時(shí)一次攤銷的方法，至年底該批低值易耗品已被管理部門領(lǐng)用50%。

②1998年1月3日購(gòu)入的一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款15000元，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷期均為15年，但1999年未予攤銷。

③1998年11月3日銷售的一批產(chǎn)品，符合銷售收入確認(rèn)條件，已經(jīng)確認(rèn)收入300000元，但銷售成本250000元尚未結(jié)轉(zhuǎn)，在計(jì)算1998年度應(yīng)納稅所得額時(shí)也未扣除該項(xiàng)銷售成本。

要求：

(1)計(jì)算1999年該套辦公自動(dòng)化設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額，以及上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)1999年度所得稅費(fèi)用和凈利潤(rùn)的影響額，并列出計(jì)算過(guò)程。

(2)編制上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(不考慮所作分錄對(duì)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的影響。涉及應(yīng)交稅金的，應(yīng)寫出明細(xì)科目)。

56.2006年1月1日，A公司從某銀行取得年利率4%，2年期的貸款200萬(wàn)元，利息按季支付?，F(xiàn)因A公司財(cái)務(wù)困難，于2007年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組。銀行同意延長(zhǎng)到期日至2009年12月31日，利率降至3%，免除全部積欠利息16萬(wàn)元，本金減至180萬(wàn)元，但附有一條件：債務(wù)重組后，如A公司自2008年起有盈利，則利率恢復(fù)至4%；若無(wú)盈利，仍維持3%，利息按年支付。A公司2008年度盈利10萬(wàn)元，2009年度盈利20萬(wàn)元。

要求：完成A公司自債務(wù)重組日至債務(wù)到期償還債務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

57.A公司于20×9年1月3日投資2000萬(wàn)元，與其他投資者共同組建B公司，A公司持有B公司80%的股權(quán)。當(dāng)日，B公司的股東權(quán)益為2500萬(wàn)元，均為股本。A、B公司增值稅稅率均為17%，壞賬計(jì)提比例為應(yīng)收賬款期末余額的5%，所得稅稅率均為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。

(1)20×9年A公司出售甲商品給B公司，售價(jià)(不含增值稅)4000萬(wàn)元，成本3000萬(wàn)元。至20×9年12月31日，B公司向A公司購(gòu)買的上述存貨中尚有50%未出售給集團(tuán)外部單位，這批存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬(wàn)元。20×9年12月31日，A公司對(duì)B公司的應(yīng)收賬款為3000萬(wàn)元。B公司20×9年向A公司購(gòu)入存貨所剩余的部分，至2×10年12月31日尚未出售給集團(tuán)外部單位，其可變現(xiàn)凈值為1500萬(wàn)元。

(2)20×9年3月6日A公司出售丁商品給B公司，售價(jià)(含稅)351萬(wàn)元，成本276萬(wàn)元，B公司購(gòu)入后作為管理用固定資產(chǎn)，雙方款項(xiàng)已結(jié)清。B公司發(fā)生安裝費(fèi)9萬(wàn)元，于20×9年8月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，折舊年限4年，折舊方法為年數(shù)總和法，凈殘值為零。

(3)2×10年A公司出售乙商品給B公司，售價(jià)(不含增值稅)5000萬(wàn)元，成本4000萬(wàn)元。至2×10年12月31日，A公司對(duì)B公司的所有應(yīng)收賬款均已結(jié)清。B公司2×10年向A公司購(gòu)入的存貨至2×10年12月31日全部未出售給集團(tuán)外部單位，其可變現(xiàn)凈值為4500萬(wàn)元。

(4)20×9年12月31日，B公司的股本2500萬(wàn)元，20×9年度B公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為-500萬(wàn)元。2×10年12月31日，B公司的股本2500萬(wàn)元，2×10年度B公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為-500萬(wàn)元。

(5)稅法規(guī)定，企業(yè)取得的存貨、固定資產(chǎn)等均以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

要求：

編制A公司20×9年年末合并報(bào)表的有關(guān)抵消分錄；

58.甲公司于2008年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為25%。該公司2008年利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：

(1)2008年12月31日，長(zhǎng)江公司應(yīng)收賬款余額為2000萬(wàn)元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了200萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

(2)按照銷售合同規(guī)定，長(zhǎng)江公司承諾對(duì)銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。長(zhǎng)江公司2008年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為200萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。長(zhǎng)江公司2008年沒(méi)有發(fā)生售后服務(wù)支出。

(3)長(zhǎng)江公司2008年以2000萬(wàn)元取得一項(xiàng)到期還本付息的國(guó)債投資，作為持有至到期投資核算。該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，長(zhǎng)江公司采用票面利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國(guó)債利息收入100萬(wàn)元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，該國(guó)債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。

(4)2008年12月31日．長(zhǎng)江公司Y產(chǎn)品的賬面余額為3000萬(wàn)元，根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

(5)2008年4月，長(zhǎng)江公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為1000萬(wàn)元；2008年12月31日該基金的公允價(jià)值為1800萬(wàn)元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

(6)2008年5月，長(zhǎng)江公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入W公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬(wàn)元；2008年12月31日該股票公允價(jià)值為3100萬(wàn)元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入所有者權(quán)益，持有期間股票未進(jìn)行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

(7)長(zhǎng)江公司2008年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出計(jì)200萬(wàn)元，其中研究階段支出40萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為40萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為120萬(wàn)元。假定開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)在當(dāng)期期末已達(dá)到預(yù)定用途(尚未開(kāi)始攤銷)。

(8)長(zhǎng)江公司于2008年12月20日自客戶收到一筆合同預(yù)付款，金額為100萬(wàn)元，因不符合收入確認(rèn)條件，將其作為預(yù)收賬款核算。假定按照適用稅法規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算交納所得稅。

(9)長(zhǎng)江公司2008年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款50萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至2008年12月31日，該項(xiàng)罰款尚未支付(已確認(rèn)為其他應(yīng)付款)。

其他相關(guān)資料：

(1)假定預(yù)計(jì)未來(lái)期間長(zhǎng)江公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。

(2)長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

要求：

(1)確定長(zhǎng)江公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2008年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。

(2)計(jì)算長(zhǎng)江公司2008年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。

(3)編制長(zhǎng)江公司2008年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

參考答案

1.A

2.C解析：8×6+7+3＝58(萬(wàn)元)；或有租金與履約成本不能計(jì)算在內(nèi)。本題答案在新準(zhǔn)則中沒(méi)有變化。但是新準(zhǔn)則對(duì)應(yīng)收融資租賃款有新的規(guī)定：在租賃期開(kāi)始日，出租人應(yīng)當(dāng)將租賃開(kāi)始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價(jià)值。

3.A本題甲公司的記賬本位幣為人民幣。應(yīng)收賬款—?dú)W元產(chǎn)生的匯兌損益=(300+1000)×10．08-3000-10200=-96(萬(wàn)元)(匯兌損失)應(yīng)付賬款—?dú)W元產(chǎn)生的匯兌損益=(450+650)×10．08-4500-6580=8(萬(wàn)元)(匯兌損失)；應(yīng)收賬款—美元產(chǎn)生的匯兌損益=1200×6．8-8200=-1680(萬(wàn)元)(匯兌損失)；故產(chǎn)生的匯兌損益總額=應(yīng)收賬款匯兌損益-應(yīng)付賬款匯兌損益=一1784(萬(wàn)元)(匯兌損失)。

4.A解析：20×7年12月31日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回，會(huì)計(jì)分錄為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入78000(260000×30%)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60000(200000×30%)

其他應(yīng)付款18000(60000×30%)

其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值為18000元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異18000元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=18000×25%=4500(元)。

5.C發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異而產(chǎn)生遞延稅款貸項(xiàng)3300元（10000×33%）

2003年度所得稅費(fèi)用=（110000－10000）×33%+3300=36300（萬(wàn)元）

6.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。根據(jù)稅法規(guī)定，在對(duì)出口貨物取得的收入免征增值稅的同時(shí)，退付出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅出口退稅實(shí)際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以不屬于政府補(bǔ)助；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟(jì)資源，如果與企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等活動(dòng)密切相關(guān)，且來(lái)源于政府的經(jīng)濟(jì)資源是企業(yè)商品或服務(wù)的對(duì)價(jià)或者是對(duì)價(jià)的組成部分，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，政府作為所有者投入資本，將擁有企業(yè)相應(yīng)的所有權(quán)，分享企業(yè)利潤(rùn)，屬于互惠交易，不屬于政府補(bǔ)助；

選項(xiàng)D正確，企業(yè)從政府無(wú)償取得的貨幣性資產(chǎn)屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。

綜上，本題應(yīng)選D。

7.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，資產(chǎn)負(fù)債表是反映政府會(huì)計(jì)主體在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，反映政府會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間運(yùn)行情況；

選項(xiàng)C正確，反映政府會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況；

選型D錯(cuò)誤，業(yè)務(wù)活動(dòng)表屬于民辦非營(yíng)利企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表。

綜上，本題應(yīng)選C。

8.C2008年B設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額：600×180/（180+360+180）×5/15×3/12+600×180/（180+360+180）×4/15×9/12=42.5（萬(wàn)元）；2008年c設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=600×180/（180+360+180）/6=25（萬(wàn)元）；所以持有B、c設(shè)備對(duì)2008年利潤(rùn)總額的影響=42.5+25+20（B設(shè)備的修理費(fèi)用）=87.5（萬(wàn)元），由于是減少利潤(rùn)總額，所以答案用負(fù)數(shù)表示。

9.B選項(xiàng)A不符合題意，經(jīng)營(yíng)租賃中出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，是指在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；金額較大的應(yīng)當(dāng)資本化，在整個(gè)經(jīng)營(yíng)租賃期間內(nèi)按照與確認(rèn)租金收入相同的基礎(chǔ)分期計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B符合題意，經(jīng)營(yíng)租賃中承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)C不符合題意，融資租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用，最終會(huì)倒擠記入“未實(shí)現(xiàn)融資收益”中；

選項(xiàng)D不符合題意，融資租賃中承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租入資產(chǎn)的價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選B。

10.D海潤(rùn)公司合并成本=1000+1600+1000×1.17+30=3800（萬(wàn)元）

11.C收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”金額=200000×10%+l000×7%=20070（元）。

12.D采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算存貨的發(fā)出成本如下：購(gòu)入第一批存貨后的平均單位成本一(3000×10+9000×11)-(3000+9000)=10．75(元)第一批發(fā)出存貨的成本=10500×10．75=112875(元)當(dāng)時(shí)結(jié)存的存貨成本一1500×10.75=16125(元)購(gòu)入第二批存貨后的平均單位成本=(161254．6000×12)÷(15004-6000)=11．75(元)第二批發(fā)出存貨的成本=6000×11．75=70500(元)當(dāng)時(shí)結(jié)存的存貨成本=1500>(11．75=17625(元)本月發(fā)出存貨成本合計(jì)=1128754-70500=183375(元)

13.C廣告制作費(fèi)應(yīng)在年度終了時(shí)根據(jù)項(xiàng)目的完成進(jìn)度確認(rèn)收入，甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)收入=1000×40%=400(萬(wàn)元)。

14.C與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者之間，通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

15.A授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期。其中，“獲得批準(zhǔn)”是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達(dá)成一致，該協(xié)議獲得股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。

16.A07年末A設(shè)備的入賬價(jià)值=600×360/(360+180+180)+40+50×17%+20+5.5=374(萬(wàn)元)

17.D全國(guó)人民代表大會(huì)代表在全國(guó)人民代表大會(huì)各種會(huì)議上的發(fā)言和表決，不受法律追究，體現(xiàn)了人大代表享有言論、表決豁免權(quán)。故選D。

18.B如果將該項(xiàng)費(fèi)用視為資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為0。按照稅法規(guī)定，其于未來(lái)期間可稅前扣除的金額為400萬(wàn)元(500—500／5)，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬(wàn)元。

19.A【正確答案】：A

【答案解析】：A選項(xiàng)，應(yīng)付賬款的匯兌差額＝4400×9.94-（1000×10+33728）=8（萬(wàn)元）（匯兌損失）

C選項(xiàng)，應(yīng)收賬款的匯兌差額＝6500×9.94-（1500×10+49400）=210（萬(wàn)元）（匯兌收益）

D選項(xiàng)，長(zhǎng)期應(yīng)收款的匯兌差額＝2000×（9.94-10）=-120（萬(wàn)元）（匯兌損失）

B選項(xiàng)，計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌損失是-8＋210-120=82（萬(wàn)元）

20.B由于工程于2013年8月1日至11月30日由于非正常原因發(fā)生停工，因此能夠資本化的期問(wèn)為7月和12月共2個(gè)月。2013年度應(yīng)予資本化的利息金額＝4000×6％×2／12－(4000—2000)×3％×2／12＝30(萬(wàn)元)。

21.A專用會(huì)計(jì)核算軟件也稱定點(diǎn)開(kāi)發(fā)核算軟件。其特點(diǎn)就是把使用單位的會(huì)計(jì)核算規(guī)則，如會(huì)計(jì)科目、報(bào)表格式、工資項(xiàng)目、固定資產(chǎn)項(xiàng)目等編入會(huì)計(jì)軟件，非常適合本單位的會(huì)計(jì)核算，使用起來(lái)簡(jiǎn)便易行。因此專用會(huì)計(jì)核算軟件的使用一般不需進(jìn)行初始化設(shè)置。

22.C解析：計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備產(chǎn)生的損失計(jì)入管理費(fèi)用。對(duì)外捐贈(zèng)支出計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，債務(wù)重組損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的損失也計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

23.D選項(xiàng)A、B符合規(guī)定，但不符合題意，在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)，符合重要性原則，應(yīng)當(dāng)以中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，“中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)”既包括本中期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也包括年初至本中期末的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；

選項(xiàng)C符合規(guī)定，但不符合題意，對(duì)于會(huì)計(jì)年度中不均勻發(fā)生的費(fèi)用，除了在會(huì)計(jì)年度末允許預(yù)提或者待攤的之外，企業(yè)均應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)和計(jì)量，不應(yīng)當(dāng)在中期財(cái)務(wù)報(bào)表中預(yù)提或者待攤；

選項(xiàng)D不符合規(guī)定，符合題意，對(duì)于季節(jié)性、周期性或者偶然性取得的收入，除了在會(huì)計(jì)年度末允許預(yù)計(jì)或者遞延的之外，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)和計(jì)量，不應(yīng)當(dāng)在中期財(cái)務(wù)報(bào)表中預(yù)計(jì)或者遞延。

綜上，本題應(yīng)選D。

24.B選項(xiàng)B，①用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，在收到時(shí)應(yīng)當(dāng)先判斷企業(yè)能否滿足政府補(bǔ)助所附條件。如收到時(shí)暫時(shí)無(wú)法確定，則應(yīng)當(dāng)先作為預(yù)收款項(xiàng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目，待客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件后，再確認(rèn)遞延收益；如收到補(bǔ)助時(shí)，客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件，則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。②用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

25.B甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)20×7年度利潤(rùn)總額的影響＝400×（650－500）×（1－30%）＝42000（元）

26.B捐贈(zèng)限額=5000×30%=1500(元)應(yīng)繳個(gè)人所得稅=(5000-1500)×20%=700(元)

個(gè)人實(shí)得=5000-700-2000=2300(元)

27.A

28.B

29.C上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年度利潤(rùn)的影響金額=60+50+85=195（萬(wàn)元）。

30.D資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間存在財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

本題中，年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的2017年重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整2017年度的相關(guān)項(xiàng)目，即調(diào)整2017年年度利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表的上年數(shù)（如果涉及）、2017年年度利潤(rùn)分配表本期數(shù)中的年初未分配利潤(rùn)和未分配利潤(rùn)。本題中對(duì)報(bào)告年度期初留存收益的影響是：調(diào)減100×（1－25%）＝75（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用100

貸：累計(jì)攤銷100

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用25

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)75

貸：以前年度損益調(diào)整75

借：盈余公積7.5

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)7.5

31.AC選項(xiàng)B，企業(yè)按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入，不計(jì)入銷售費(fèi)用；選項(xiàng)D，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)E，借記“原材料”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)成本”科目。

32.BA資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)=600X600／(600+1800)=150(萬(wàn)元)，B資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)=600-150=450(萬(wàn)元)包含總部資產(chǎn)在內(nèi)的A資產(chǎn)組賬面價(jià)值=600+150=750(萬(wàn)元)A資產(chǎn)組的可收回金額=600(萬(wàn)元)所以包含總部資產(chǎn)在內(nèi)的A資產(chǎn)組計(jì)提的減值總額是750—600=150(萬(wàn)元)，其中A資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟臏p值金額=150×600／(600+150)=120(萬(wàn)元)．總部資產(chǎn)分?jǐn)?0萬(wàn)元。

33.DE變更日無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500÷10×4=300(萬(wàn)元)；將使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來(lái)適用法處理，不能進(jìn)行追溯調(diào)整；符合資本化條件的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，雖然賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，但不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件；投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的改變屬于會(huì)計(jì)政策變更，變更日對(duì)出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值，并調(diào)整期初留存收益和遞延所得稅負(fù)債。對(duì)子公司(A公司)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法符合會(huì)計(jì)政策變更的條件，屬于會(huì)計(jì)政策變更。

34.AD甲公司取得乙公司2%股權(quán)的初始投資成本=100×(1+17%)=117(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確；在建工程領(lǐng)用產(chǎn)成品應(yīng)按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入，選項(xiàng)8錯(cuò)誤；甲公司接受控股股東捐贈(zèng)的現(xiàn)金應(yīng)確認(rèn)資本公積，選項(xiàng)c錯(cuò)誤；用庫(kù)存商品抵債應(yīng)確認(rèn)按售價(jià)確認(rèn)收入，選項(xiàng)D正確；將庫(kù)存商品發(fā)放給職工應(yīng)確認(rèn)收人30萬(wàn)元，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

35.ABCD選項(xiàng)B，在合并報(bào)表中減少少數(shù)股東權(quán)益，即減少所有者權(quán)益，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出；選項(xiàng)D，在合并報(bào)表中增加少數(shù)股東權(quán)益，即增加所有者權(quán)益，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流人。

36.ABCD選項(xiàng)A、D正確，合并財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、合并所有者權(quán)益變動(dòng)表、合并現(xiàn)金流量表和附注，它們分別從不同的方面反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情況，構(gòu)成一個(gè)完整的合并財(cái)務(wù)報(bào)表體系。

選項(xiàng)B、C正確,合并報(bào)表是以整個(gè)企業(yè)集團(tuán)為單位，并且以組成企業(yè)集團(tuán)的母公司和子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

37.ABD解析：事項(xiàng)(5)，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(2000-10000×15%)×25%=125(萬(wàn)元)，事項(xiàng)(6)，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=2000×25%=500(萬(wàn)元)。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=0-625=-625(萬(wàn)元)。

38.BC【考點(diǎn)】資產(chǎn)減值

【東奧名師解析】選項(xiàng)A，商譽(yù)減值準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回;選項(xiàng)D，可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，通過(guò)資本公積(其他資本公積)轉(zhuǎn)回。

39.ABD選項(xiàng)C，同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積屬于資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，處置時(shí)不能轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)E，接受投資者投資時(shí)形成的資本公積，屬于投資者投入資本，產(chǎn)生的資本公積屬于資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，處置時(shí)不能轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

40.AC5解析：A選項(xiàng)、C選項(xiàng)，屬于發(fā)現(xiàn)前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，會(huì)影響2007年年初未分配利潤(rùn)，E選項(xiàng)，屬于會(huì)計(jì)政策變更，也會(huì)影響2007年年初未分配利潤(rùn)。B選項(xiàng)、D選項(xiàng)，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，所以采用未來(lái)適用法，不會(huì)影響2007年年初未分配利潤(rùn)。

41.BC貨幣性項(xiàng)目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。預(yù)付款項(xiàng)和存貨屬于非貨幣項(xiàng)目。

42.AE3月1日發(fā)現(xiàn)2002年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬，屬于調(diào)整事項(xiàng)；3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠償1000萬(wàn)元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2002年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元，屬于調(diào)整事項(xiàng)。

43.AB選項(xiàng)A處理錯(cuò)誤，一般企業(yè)持有以備增值后出售、轉(zhuǎn)讓的房屋應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)項(xiàng)目核算，不屬于投資性房地產(chǎn)；

選項(xiàng)B處理錯(cuò)誤，董事會(huì)作出書(shū)面決議擬對(duì)外出租，即使沒(méi)有簽訂租賃協(xié)議也需要作為投資性房地產(chǎn)核算；

選項(xiàng)C處理正確，建筑物擬建成后對(duì)外出租，董事會(huì)已批準(zhǔn)，并作出書(shū)面決議，所以土地使用權(quán)要作為“投資性房地產(chǎn)——在建”來(lái)核算，而不是作為無(wú)形資產(chǎn)來(lái)核算，如果是建成后自用，就是作為無(wú)形資產(chǎn)來(lái)核算；

選項(xiàng)D處理正確，如果外購(gòu)的建筑物中包含的土地的價(jià)值難以和建筑物之間進(jìn)行合理分配的，應(yīng)將其作為固定資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

44.ABCDE合同收入包括規(guī)定的初始收入以及獲得獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。對(duì)于完成合同后處置殘余物資取得的收益，不應(yīng)計(jì)入合同收入而應(yīng)沖減合同成本。資產(chǎn)負(fù)債表日，工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項(xiàng)目列示，如果工程施工小于工程結(jié)算的，那么在預(yù)收款項(xiàng)中列示。合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失。

45.ABC選項(xiàng)A、B、C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)在計(jì)量日，企業(yè)無(wú)論是否能夠觀察到相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易價(jià)格或者其他市場(chǎng)信息，如類似資產(chǎn)或者負(fù)債的報(bào)價(jià)、市場(chǎng)利率或其他輸入值等，其公允價(jià)值計(jì)量的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)保持一致，即估計(jì)市場(chǎng)參與者在計(jì)量日的有序交易中出售一項(xiàng)資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債的價(jià)格。

綜上，本題選ABC。

46.BC選項(xiàng)A不屬于，辭退福利是指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償，因此因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償屬于辭退福利；

選項(xiàng)B、C均屬于，離職后福利包括退休福利（如養(yǎng)老金和一次性的退休支付）及其他離職后福利（如離職后人壽保險(xiǎn)和離職后醫(yī)療保障）。因此職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)屬于離職后福利；

選項(xiàng)D不屬于，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)用和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，屬于短期職工薪酬。

綜上，本題應(yīng)選BC。

47.Y

48.N

49.(1)事項(xiàng)1屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，事項(xiàng)2屬于會(huì)計(jì)政策變更，事項(xiàng)3和事項(xiàng)4屬于重大前期差錯(cuò)。

(2)事項(xiàng)1只需從2012年起按重新預(yù)計(jì)的使用年限及新的折舊方法計(jì)算年折舊費(fèi)用。按原估計(jì)，每年折舊額為2萬(wàn)元，已提折舊3年，共計(jì)提折舊6萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的凈值為14萬(wàn)元。會(huì)計(jì)估計(jì)變更后，2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額為4．67萬(wàn)元(14×5／15)，此會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)本年度．爭(zhēng)利潤(rùn)的影響金額=[(2—4．67)×(1—25％)]=2萬(wàn)元。

事項(xiàng)2：產(chǎn)生的累積影響數(shù)=3800一(4000—240一100)=140(萬(wàn)元)。

事項(xiàng)3：結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計(jì)提2011年下半年應(yīng)計(jì)提的折舊額

借：固定資產(chǎn)1000

貸：在建工程1000

借：以前年度損益調(diào)整50

貸：累計(jì)折舊50

借：以前年度損益調(diào)整95

貸：在建工程95

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(145×25％)36．25

貸：以前年度損益調(diào)整36．25

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)108．75

貸：以前年度損益調(diào)整108．75

借：盈余公積——法定盈余公積108．75

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)108．75

事項(xiàng)4：

借：以前年度損益調(diào)整400

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整400

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)400

貸：以前年度損益調(diào)整400

借：盈余公積——法定盈余公積40

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)40

50.甲公司購(gòu)買乙公司40%股權(quán)的交易為購(gòu)買少勢(shì)股東權(quán)益。

判斷依據(jù)：甲公司已于20x7年1月1日購(gòu)買了乙公司60%股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制，這表明乙公司為甲公司的子公司。20×9年6月30日，甲公司再購(gòu)買乙公司4)%股權(quán)，屬于購(gòu)買少數(shù)股東權(quán)益交易。

51.（1）W公司對(duì)甲公司股權(quán)投資的初始投資成本＝1500＋5000＝6500（萬(wàn)元）；分錄為：借：固定資產(chǎn)清理3500累計(jì)折舊500貸：固定資產(chǎn)4000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司6500其他綜合收益30貸：固定資產(chǎn)清理3500資產(chǎn)處置損益1500長(zhǎng)期