財(cái)務(wù)報(bào)告與現(xiàn)金流量表

第十一章財(cái)務(wù)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）總賬明細(xì)賬第一頁(yè)，共七十四頁(yè)。原始憑證交易或事項(xiàng)填制和審核記賬憑證登記賬簿會(huì)計(jì)核算程序圖編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬財(cái)產(chǎn)清查成本計(jì)算會(huì)計(jì)資料分析利用第二頁(yè)，共七十四頁(yè)?！窘虒W(xué)目的和要求】目的：掌握財(cái)務(wù)報(bào)告提供的信息；會(huì)計(jì)報(bào)表的基本編制方法。要求：掌握財(cái)務(wù)報(bào)告的含義、構(gòu)成和編制要求；掌握基本報(bào)表提供的信息；掌握資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的編制方法；了解現(xiàn)金流量表編制方法。第三頁(yè)，共七十四頁(yè)?！窘虒W(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)】重點(diǎn)：基本報(bào)表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和作用；資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的編制方法。難點(diǎn)：現(xiàn)金流量表的編制【教學(xué)內(nèi)容】第四頁(yè)，共七十四頁(yè)。第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述第五頁(yè)，共七十四頁(yè)。一.財(cái)務(wù)報(bào)告的概念和構(gòu)成1.會(huì)計(jì)賬簿對(duì)會(huì)計(jì)憑證的改進(jìn)和缺陷2.什么是財(cái)務(wù)報(bào)告？

財(cái)務(wù)報(bào)告是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。改進(jìn)：提供的信息比憑證系統(tǒng)缺陷：就會(huì)計(jì)期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)整體而言，提供的仍然是分散、部分的信息。第六頁(yè)，共七十四頁(yè)。3.財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成

資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表1）會(huì)計(jì)報(bào)表2）附注：報(bào)表中項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料；未能在報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明附注的作用？便于理解報(bào)表的內(nèi)容第七頁(yè)，共七十四頁(yè)。

資產(chǎn)負(fù)債表balancesheet會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表（附表）財(cái)務(wù)報(bào)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表報(bào)表附注其他應(yīng)披露的信息和資料ProfitappropriationstatementIncomestatementCashflowsstatement財(cái)務(wù)（會(huì)計(jì)）報(bào)告四表一注3.財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成第八頁(yè)，共七十四頁(yè)。附注一般按下列順序披露：一、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)二、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明三、重要會(huì)計(jì)政策的說明四、重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說明五、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明六、會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料七、或有事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需說明的事項(xiàng)。第九頁(yè)，共七十四頁(yè)。4.財(cái)務(wù)報(bào)告信息的特點(diǎn)主體部分經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

提供的信息在性質(zhì)上主要是財(cái)務(wù)信息提供的信息主要反映已發(fā)生的交易或事項(xiàng)第十頁(yè)，共七十四頁(yè)。財(cái)務(wù)報(bào)告的作用:1)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理者：2）對(duì)投資者：3）對(duì)債權(quán)人：4）對(duì)政府管理部門：5）對(duì)其他會(huì)計(jì)信息使用者二.為什么需要財(cái)務(wù)報(bào)告決策的依據(jù)掌握企業(yè)運(yùn)營(yíng)加強(qiáng)企業(yè)管理分析投資風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬投資決策分析償債能力借貸決策了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)進(jìn)行政府管理第十一頁(yè)，共七十四頁(yè)。企業(yè)投資者債權(quán)人政府機(jī)構(gòu)客戶員工注冊(cè)會(huì)計(jì)師

會(huì)計(jì)信息是“商業(yè)的語言”。在企業(yè)和企業(yè)利益相關(guān)者形成的網(wǎng)絡(luò)中，財(cái)務(wù)報(bào)告是維系這一網(wǎng)絡(luò)穩(wěn)定、有序存在的保證。財(cái)務(wù)報(bào)告的作用:以企業(yè)為中心的利益集團(tuán)第十二頁(yè)，共七十四頁(yè)。三.財(cái)務(wù)報(bào)告的種類年度財(cái)務(wù)報(bào)告中期財(cái)務(wù)報(bào)告半年度財(cái)務(wù)報(bào)告季度財(cái)務(wù)報(bào)告月度財(cái)務(wù)報(bào)告詳細(xì)、全面相對(duì)簡(jiǎn)化第十三頁(yè)，共七十四頁(yè)。按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表靜態(tài)報(bào)表四、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類第十四頁(yè)，共七十四頁(yè)。動(dòng)態(tài)報(bào)表四、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表靜態(tài)報(bào)表第十五頁(yè)，共七十四頁(yè)。四、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表按提供對(duì)象利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表第十六頁(yè)，共七十四頁(yè)。四、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按提供對(duì)象利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表第十七頁(yè)，共七十四頁(yè)。四、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類中期報(bào)表年度報(bào)表按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按提供對(duì)象按編報(bào)時(shí)期第十八頁(yè)，共七十四頁(yè)。四、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類月報(bào)季報(bào)半年報(bào)按提供對(duì)象按編報(bào)時(shí)期中期報(bào)表年度報(bào)表按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容第十九頁(yè)，共七十四頁(yè)。四、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類單位報(bào)表獨(dú)立核算的基層企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表。按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按提供對(duì)象按編報(bào)時(shí)期按編報(bào)單位第二十頁(yè)，共七十四頁(yè)。四、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類單位報(bào)表匯總報(bào)表上級(jí)企業(yè)或上級(jí)單位對(duì)所屬企業(yè)匯總編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按提供對(duì)象按編報(bào)時(shí)期按編報(bào)單位第二十一頁(yè)，共七十四頁(yè)。四、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類合并報(bào)表按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按提供對(duì)象按編報(bào)時(shí)期按編報(bào)單位單位報(bào)表匯總報(bào)表企業(yè)對(duì)外投資占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)所編制的合并報(bào)表。第二十二頁(yè)，共七十四頁(yè)。1、財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)的基本要求五.財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)的要求7）會(huì)計(jì)期間1）持續(xù)經(jīng)營(yíng)2）列報(bào)的一致性3）重要性4）抵消事項(xiàng)5）比較信息6）披露資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）第二十三頁(yè)，共七十四頁(yè)。資產(chǎn)負(fù)債表形式要求質(zhì)量要求時(shí)間要求2、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求第二十四頁(yè)，共七十四頁(yè)。1、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要求

應(yīng)遵循可靠性原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。停

虛假會(huì)計(jì)信息財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二十五頁(yè)，共七十四頁(yè)。2、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求

應(yīng)遵循及時(shí)性原則的要求：

企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。按規(guī)定時(shí)間及時(shí)提供各期的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二十六頁(yè)，共七十四頁(yè)。3、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的形式要求

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制完畢后應(yīng)依次編定頁(yè)次，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼、組織形式、所在地址、報(bào)表所屬期間等信息資料。并應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等簽名并蓋章，以示對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。第二十七頁(yè)，共七十四頁(yè)。4、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的其他要求

1）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前應(yīng)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)清查結(jié)果進(jìn)行處理。2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)采用統(tǒng)一規(guī)定的格式和內(nèi)容及編制要求編制。做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，相關(guān)數(shù)字之間應(yīng)當(dāng)一致；與上期報(bào)告文件的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)銜接。第二十八頁(yè)，共七十四頁(yè)。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第二十九頁(yè)，共七十四頁(yè)。一.資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用

反映企業(yè)在某一特定日期

財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。1、什么是資產(chǎn)負(fù)債表第三十頁(yè)，共七十四頁(yè)。資產(chǎn)負(fù)債表的信息，有助于分析：1）企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效2）企業(yè)的償債能力3）企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性2、資產(chǎn)負(fù)債表的作用投資者為什么關(guān)注財(cái)務(wù)狀況？債權(quán)人為什么關(guān)注財(cái)務(wù)狀況？企業(yè)管理者為什么關(guān)注財(cái)務(wù)狀況？資產(chǎn)負(fù)債表：特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況

第三十一頁(yè)，共七十四頁(yè)。二.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容賬戶式：報(bào)告式：(我國(guó)采用賬戶式)報(bào)表項(xiàng)目左右排列報(bào)表項(xiàng)目上下排列第三十二頁(yè)，共七十四頁(yè)。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表：特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況非流動(dòng)負(fù)債第三十三頁(yè)，共七十四頁(yè)。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表：特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況第三十四頁(yè)，共七十四頁(yè)。資產(chǎn)行次期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次期初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)合計(jì)無形資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)資產(chǎn)合計(jì)權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表單位名稱：

年月日單位：元表首表體注意項(xiàng)目的排列順序！第三十五頁(yè)，共七十四頁(yè)。三.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的列報(bào)（一）資產(chǎn)項(xiàng)目的列報(bào)流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)按流動(dòng)性列報(bào)流動(dòng)資產(chǎn)的條件（見準(zhǔn)則第13條）1、變現(xiàn)、出售或耗用的期間：2、持有目的：3、變現(xiàn)時(shí)間：4、現(xiàn)金使用能力：正常營(yíng)業(yè)周期中交易資產(chǎn)負(fù)債表日一年內(nèi)

不受限制第三十六頁(yè)，共七十四頁(yè)。資產(chǎn)負(fù)債表：特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)單獨(dú)反映的項(xiàng)目：1.貨幣資金2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)4.存貨3.交易性投資5.持有至到期投資6.長(zhǎng)期股權(quán)投資7.投資性房地產(chǎn)8.固定資產(chǎn)9.生物資產(chǎn)10.遞延所得稅資產(chǎn)11.無形資產(chǎn)？？請(qǐng)分析報(bào)表項(xiàng)目涉及的賬戶有何不同？(準(zhǔn)則第19條）第三十七頁(yè)，共七十四頁(yè)。（二）負(fù)債項(xiàng)目的列報(bào)流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債按流動(dòng)性列報(bào)流動(dòng)負(fù)債的條件（見準(zhǔn)則第15條）1、清償?shù)钠陂g：2、清償時(shí)間：正常營(yíng)業(yè)周期中資產(chǎn)負(fù)債表日一年內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債表：特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況第三十八頁(yè)，共七十四頁(yè)。資產(chǎn)負(fù)債表：特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債類至少應(yīng)單獨(dú)反映的項(xiàng)目：1.短期借款2.應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)4.應(yīng)付職工薪酬3.應(yīng)交稅費(fèi)5.預(yù)計(jì)負(fù)債6.長(zhǎng)期借款7.長(zhǎng)期應(yīng)付款8.應(yīng)付債券9.遞延所得稅負(fù)債？？請(qǐng)分析報(bào)表項(xiàng)目涉及的賬戶(準(zhǔn)則第21條）第三十九頁(yè)，共七十四頁(yè)。資產(chǎn)負(fù)債表：特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益類至少應(yīng)單獨(dú)反映的項(xiàng)目：1.實(shí)收資本（或股本）2.資本公積4.未分配利潤(rùn)3.盈余公積？？請(qǐng)分析報(bào)表項(xiàng)目涉及的賬戶（三）所有者權(quán)益項(xiàng)目的列報(bào)(準(zhǔn)則第23條）第四十頁(yè)，共七十四頁(yè)。資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)合計(jì)無形資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付利息應(yīng)交稅費(fèi)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)資產(chǎn)合計(jì)權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表單位名稱：

年月日單位：元表首應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)目填列單位名稱、日期和貨幣單位年初數(shù)應(yīng)根據(jù)上年度報(bào)表的年未數(shù)填列。（注意年度間報(bào)表項(xiàng)目的變化）年末數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)總賬和明細(xì)賬的期末余額填列。四.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第四十一頁(yè)，共七十四頁(yè)。1）根據(jù)總賬科目余額直接填列2、資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法例“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目填列:30000

固定資產(chǎn)

30000例90000

短期借款

“短期借款”項(xiàng)目填列：90000第四十二頁(yè)，共七十四頁(yè)。2）根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列貨幣資金:材料采購(gòu)、原材料、材料成本差異、生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品、低值易耗品、包裝物、自制半成品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品、委托加工物資等庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金

存貨:第四十三頁(yè)，共七十四頁(yè)。例庫(kù)存現(xiàn)金期末余額3000銀行存款其他貨幣資金期末余額36000期末余額500資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目填列：39500

合計(jì)3000+36000+500=36500貨幣資金項(xiàng)目的填列:第四十四頁(yè)，共七十四頁(yè)。例原材料期末余額：23000生產(chǎn)成本庫(kù)存商品期末余額：6200期末余額：50000資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目填列：79000

合計(jì)23000+6200+50000-200=79000材料成本差異期末余額：200存貨項(xiàng)目的填列:第四十五頁(yè)，共七十四頁(yè)。3）根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款項(xiàng)目佳美公司5月月末，“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬如下，填列資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”項(xiàng)目。

應(yīng)收賬款——A單位

期末余額7000

預(yù)收賬款——C單位

期末余額20000

預(yù)收賬款——A單位

期末余額6000

應(yīng)收賬款——B單位

期末余額3000例應(yīng)收賬款項(xiàng)目的期末數(shù)=7000+6000=13000預(yù)收賬款項(xiàng)目的期末數(shù)=3000+20000=23000（應(yīng)收性質(zhì)）（應(yīng)收性質(zhì)）（預(yù)收性質(zhì)）（預(yù)收性質(zhì)）第四十六頁(yè)，共七十四頁(yè)。應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款項(xiàng)目應(yīng)付賬款預(yù)付賬款預(yù)付性質(zhì)應(yīng)付性質(zhì)應(yīng)付性質(zhì)預(yù)付性質(zhì)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目=“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方+“預(yù)付賬款”賬戶的貸方“預(yù)付賬款”項(xiàng)目=“應(yīng)付賬款”賬戶的借方+“預(yù)付賬款”賬戶的借方應(yīng)付實(shí)付預(yù)付收到貨物的金額第四十七頁(yè)，共七十四頁(yè)。佳美公司5月月末，“應(yīng)付賬款”及“預(yù)付賬款”明細(xì)賬如下，填列資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”及“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。

應(yīng)付賬款—F單位

應(yīng)付賬款—H單位

例“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)=20000+30000+1000=51000“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)=12000+4000=16000

預(yù)付賬款—D單位

期末余額4000

預(yù)付賬款—E單位

期末余額1000（應(yīng)付）（預(yù)付）期末余額20000期末余額12000

應(yīng)付賬款—W單位

期末余額30000（應(yīng)付）（預(yù)付）（應(yīng)付）第四十八頁(yè)，共七十四頁(yè)。待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目：預(yù)提費(fèi)用待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用04年年末04年年末04年年末40006500450010002200800第四十九頁(yè)，共七十四頁(yè)。4）根據(jù)總賬賬戶及所屬明細(xì)賬戶余額分析填列一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目第五十頁(yè)，共七十四頁(yè)。

【例】企業(yè)有X、Y兩項(xiàng)長(zhǎng)期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個(gè)月（已非真正意義上的長(zhǎng)期負(fù)債，而是具有了流動(dòng)負(fù)債的特征）。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目欄。長(zhǎng)期借款期末余額100000長(zhǎng)期借款－X期末余額80000長(zhǎng)期借款-Y期末余額20000還款期2年還款期6個(gè)月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債“項(xiàng)目第五十一頁(yè)，共七十四頁(yè)。第三節(jié)利潤(rùn)表第五十二頁(yè)，共七十四頁(yè)。一.利潤(rùn)表的含義

◆綜合反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。第五十三頁(yè)，共七十四頁(yè)。

●反映構(gòu)成企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素內(nèi)容，如營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和各項(xiàng)期間費(fèi)用等。●反映構(gòu)成企業(yè)利潤(rùn)總額的要素內(nèi)容。如營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出投資收益等。

●反映構(gòu)成企業(yè)凈利潤(rùn)的要素內(nèi)容。如利潤(rùn)總額和所得稅費(fèi)用。二.利潤(rùn)表的內(nèi)容第五十四頁(yè)，共七十四頁(yè)。三.利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)主要有多步式和單步式兩種。多步式利潤(rùn)表為企業(yè)所常用，其簡(jiǎn)化格式參見下頁(yè)表。第五十五頁(yè)，共七十四頁(yè)。利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：

年

月單位：元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)比較利潤(rùn)表第五十六頁(yè)，共七十四頁(yè)。四.利潤(rùn)表的編制方法根據(jù)賬戶發(fā)生額填列（一）“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”的基本填列方法1.“本月數(shù)”的基本填列方法（1）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計(jì)算填列。如“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目為“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。（2）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用等?！瘛巴顿Y收益”賬戶為借方余額時(shí)用“－”填列第五十七頁(yè)，共七十四頁(yè)。利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：20××年12月單位：元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入2580000減：營(yíng)業(yè)成本1460000營(yíng)業(yè)稅金及附加80000

銷售費(fèi)用120000管理費(fèi)用（以下略）財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)570170“本月數(shù)”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額填列主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末余額2400000

其他業(yè)務(wù)收入期末余額180000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本期末余額1360000其他業(yè)務(wù)成本期末余額100000營(yíng)業(yè)稅金及附加期末余額80000銷售費(fèi)用期末余額120000（以下略）如果“投資收益”賬戶為借方余額時(shí)應(yīng)用“－”填列第五十八頁(yè)，共七十四頁(yè)。2.“本年累計(jì)數(shù)”的基本填列方法第五十九頁(yè)，共七十四頁(yè)。五、利潤(rùn)分配表的編制1.利潤(rùn)分配表的含義◆反映企業(yè)在一定期間內(nèi)（一般為一年）對(duì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的分配或?qū)μ潛p彌補(bǔ)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。

第六十頁(yè)，共七十四頁(yè)。2.利潤(rùn)分配表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第六十一頁(yè)，共七十四頁(yè)。3.利潤(rùn)分配表的編制方法第六十二頁(yè)，共七十四頁(yè)。資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表之間的數(shù)量關(guān)系所有者權(quán)益未分配利潤(rùn)（期末）＝未分配利潤(rùn)（期末）－利潤(rùn)分配（本期）凈利潤(rùn)（本期）＋未分配利潤(rùn)（期初）利潤(rùn)分配表六.資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的關(guān)系實(shí)收資本資本公積盈余公積第六十三頁(yè)，共七十四頁(yè)。第四節(jié)現(xiàn)金流量表第六十四頁(yè)，共七十四頁(yè)。現(xiàn)金流量表:現(xiàn)金由哪里來,又到哪里去?一、現(xiàn)金流量表的定義二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物

有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量；有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素。三、現(xiàn)金流量表的作用第六十五頁(yè)，共七十四頁(yè)?，F(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金現(xiàn)金等價(jià)物持有期限短現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款等流動(dòng)性強(qiáng)易于轉(zhuǎn)換價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小第六十六頁(yè)，共七十四頁(yè)。四、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容第六十七頁(yè)，共七十四頁(yè)。現(xiàn)金流入銷售商品（勞務(wù)）收現(xiàn)租金收入其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的收入現(xiàn)金流出支付貨款給供應(yīng)商支付工人工資支付稅金…經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)，一般與企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)的目的有關(guān)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量第六十八頁(yè)，共七十四頁(yè)?，F(xiàn)金流入收回投資分得股利或債券利息處置廠房、設(shè)備等長(zhǎng)期資產(chǎn)…現(xiàn)金流出購(gòu)建廠房、設(shè)備等長(zhǎng)期資產(chǎn)權(quán)益性投資債權(quán)性投資…投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流