2022年四川省眉山市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)

2022年四川省眉山市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.某商業(yè)批發(fā)企業(yè)采用毛利率法計(jì)算期末存貨成本。2002年5月，甲類商品的月初成本總額為2400萬元，本月購貨成本為1500萬元，本月銷售收入為4550萬元。甲類商品4月份的毛利率為24％。該企業(yè)甲類商品在2002年5月末的成本為（）萬元。A.A.366B.392C.404D.442

2.

第

13

題

2007年1月15日，A公司銷售一批商品給B公司，貨款為6382.50萬元（含增值稅額）。合同約定，B公司應(yīng)于2007年4月15日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，B公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，A公司與B公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：B公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)設(shè)備償還全部債務(wù)。B公司用于償債的產(chǎn)品成本為1800萬元，市場(chǎng)價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為2250萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價(jià)為7500萬元，已計(jì)提折舊3000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備750萬元，市場(chǎng)價(jià)格為3700萬元。A公司和B公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，A公司受讓的該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.4582.50

B.3989.07

C.455

B.94

D.3700

3.對(duì)于非同一控制下的控股合并，購買日（非資產(chǎn)負(fù)債表日）編制的合并報(bào)表中企業(yè)合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的部分，應(yīng)貸記（）科目

A.留存收益B.商譽(yù)C.營(yíng)業(yè)外收入D.負(fù)商譽(yù)

4.甲公司用賬面價(jià)值為165萬元、公允價(jià)值為l92萬元的長(zhǎng)期股權(quán)投資和原價(jià)為235萬元、已計(jì)提累計(jì)折舊100萬元、公允價(jià)值128萬元的固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))，與乙公司交換其賬面價(jià)值為240萬元、公允價(jià)值為300萬元的庫存商品一批(公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格)。乙公司增值稅稅率為17％。乙公司收到甲公司支付的銀行存款30萬元，同時(shí)為換入資產(chǎn)支付相關(guān)費(fèi)用l0萬元。在該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，乙公司取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值分別為（）萬元。

A.192：l28

B.198：132

C.150；140

D.148．5；121．5

5.甲公司與乙公司發(fā)生一項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議，該協(xié)議約定甲公司以一項(xiàng)賬面價(jià)值為850萬元的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（股權(quán)類）（其中成本為800萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為50萬元）償還應(yīng)付乙公司的貨款1000萬元（含增值稅），乙公司已對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備120萬元，在債務(wù)重組日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變?yōu)?40萬元，不考慮其他因素影響，則該項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議影響乙公司損益的金額為（

A.60B.－60C.0D.110

6.下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中，正確的是（）。A.A.預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

B.與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)支出的時(shí)間或金額具有一定的不確定性

C.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置利得的影響

D.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計(jì)數(shù)減去基本確定能夠收到的補(bǔ)償后的凈額計(jì)量

7.第

7

題

某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批應(yīng)稅消費(fèi)稅產(chǎn)品，材料成本50萬元，加工費(fèi)5萬元（不含稅），受托方增值稅率為17%，受托方代收代交消費(fèi)稅0.5萬元。該批材料加工后委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則該批材料加工完畢入庫時(shí)的成本為（）萬元。

A.59B.55.5C.58.5D.55

8.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)取得丙公司股權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

9.2018年3月1日，大唐公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無力償還所欠大明公司400萬元款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)商同意，大唐公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務(wù)。用于抵債的辦公樓原值為350萬元，已提折舊為100萬元，公允價(jià)值為300萬元；用于抵債的存貨賬面價(jià)值為45萬元，公允價(jià)值為60萬元。不考慮稅費(fèi)等其他因素，下列有關(guān)大唐公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）A.確認(rèn)債務(wù)重組收益40萬元B.確認(rèn)商品銷售收入45萬元C.確認(rèn)其他綜合收益50萬元D.確認(rèn)資產(chǎn)處置利得65萬元

10.甲公司為從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定，20×9年度免交所得稅。甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬元；

(2)向股東分配股票股利4500萬元；

(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)350萬元；

(4)外幣報(bào)表折算差額本年增加70萬元；

(5)因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失l200萬元；

(6)因會(huì)計(jì)政策變更調(diào)減年初留存收益560萬元；

(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元；

(8)因處置聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積貸方的金額50萬元；

(9)因可供出售債務(wù)工具公允價(jià)值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。（2010年）

上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年度利潤(rùn)的影響是（）

A.110萬元B.145萬元C.195萬元D.545萬元

11.甲公司為一航空貨運(yùn)公司，經(jīng)營(yíng)國(guó)內(nèi)，國(guó)際貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)。由于擁有的用于國(guó)際運(yùn)輸?shù)娘w機(jī)出現(xiàn)了減值跡象。甲公司于2×10年12月31日對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，相關(guān)資料如下：

12.甲公司2011年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬元。該批配件用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2011年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件28．7萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1．2萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司2011年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

A.OB.30C.150D.200

13.2012年1月，乙公司購買了100套全新公寓擬以優(yōu)惠價(jià)格向職工出售，該公司共有100名職工，其中80名為一線生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。乙公司擬向一線生產(chǎn)人員出售的價(jià)格為每套60萬元，向管理人員出售的價(jià)格為每套80萬元；擬向職工出售的住房平均每套購買價(jià)格為100萬元，擬向管理人員出售的住房平均每套購買價(jià)格為140萬元。假定該100名職工均在2012年度中陸續(xù)購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)10年(含2012年1月)。假定乙公司采用直線法攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

2012年12月31日，乙公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的余額為（）萬元。

A.4400

B.3960

C.4.40

D.0

14.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

甲公司為乙公司的母公司。2013年1月1日，甲公司用銀行存款3200萬元從本集團(tuán)外部購入丁公司80％股權(quán)（屬于非同一控制下控股合并）并能夠控制丁公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。購買日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬元，賬面價(jià)值為4600萬元，除一項(xiàng)無形資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為500萬元，賬面價(jià)值為300萬元，按剩余使用年限20年采用直線法攤銷，無殘值，假定其攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。2014年1月13。乙公司購入甲公司所持丁公司80％股權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)4000萬元，形成同一控制下的控股合并。2013年1月1日至2013年12月31日，丁公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為820萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

關(guān)于同一控制下的控股合并，在按照合并日應(yīng)享有被合并方賬面所有者權(quán)益的份額確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本時(shí)，對(duì)于被合并方賬面所有者權(quán)益的確定，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。查看材料

A.若被合并方需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，被合并方的賬面所有者權(quán)益價(jià)值應(yīng)當(dāng)以其合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)確定

B.無論被合并方是否編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，被合并方的賬面所有者權(quán)益價(jià)值應(yīng)當(dāng)以其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)確定

C.被合并方賬面所有者權(quán)益是指被合并方的所有者權(quán)益相對(duì)于最終控制方而言的賬面價(jià)值

D.如果合并前合并方與被合并方的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間不同的，應(yīng)首先按照合并方的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間對(duì)被合并方資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，在此基礎(chǔ)上計(jì)算確定被合并方賬面所有者權(quán)益

15.甲股份有限公司20×9年度正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響其20×9年度利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是()。

A.為投資發(fā)生的借款費(fèi)用B.出租包裝物收入C.有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)無法收回D.代制品銷售收入

16.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2012年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬元，2013年度，甲公司工資薪金總額為4000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)90萬元。稅法規(guī)定，工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2．5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部夯．準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2013年12月31日下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10萬元

B.增加遞延所得稅資產(chǎn)22．5萬元

C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)2．5萬元

D.增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

17.下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)是（）。

A.大修理中的固定資產(chǎn)B.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)C.符合資本化條件正處于改良期間的固定資產(chǎn)D.經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)

18.

第

17

題

2013年行權(quán)時(shí)計(jì)入資本公積一股本溢價(jià)的金額為（）萬元。

19.

第

2

題

甲企業(yè)以公允價(jià)值為10000萬元、賬面價(jià)值為8000萬元的固定資產(chǎn)一批，以及含稅公允價(jià)值為4000萬元、賬面價(jià)值為3000萬元的庫存商品作為對(duì)價(jià)對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行吸收合并，購買日乙企業(yè)持有資產(chǎn)的情況如下：無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元、公允價(jià)值為8000萬元，在建工程的賬面價(jià)值為4000萬元、公允價(jià)值為6000萬元，長(zhǎng)期借款賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為3000萬元，凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為7000萬元，公允價(jià)值為11000萬元。甲企業(yè)和乙企業(yè)不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè)產(chǎn)生的商譽(yù)為（）萬元。

A.OB.3000C.-1000D.1000

20.甲公司下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。

A.應(yīng)收賬款B.交易性金融資產(chǎn)C.持有至到期投資D.以公允價(jià)值計(jì)量的可供出售權(quán)益工具投資

21.甲有一套可以眺望海景的海邊別墅，得知?jiǎng)e墅附近將要進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)而對(duì)眺望海景造成極大影響時(shí)，甲立即隱瞞此事實(shí)而將別墅賣于欲購買海景房的乙，則甲的行為違背了（）。

A.公平原則B.自愿原則C.平等原則D.誠(chéng)實(shí)信用原則

22.2×18年4月20日，甲公司購入一項(xiàng)股權(quán)投資，支付價(jià)款2250萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元)，另支付交易費(fèi)用20萬元。2×18年6月10日，甲公司收到購買時(shí)未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元。2×18年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為2300萬元。甲公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。甲公司購入的該項(xiàng)股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.2230B.2170C.2180D.2105

23.甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日的市場(chǎng)匯率為即期匯率的近似匯率，按月計(jì)算匯兌損益。2012年1月1日，該公司從中國(guó)銀行貸款400萬美元用于廠房擴(kuò)建，年利率為6%，每季末計(jì)提利息，年末支付當(dāng)年利息，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.21元人民幣，3月31日市場(chǎng)匯率為1美元=6.26元人民幣，6月1日市場(chǎng)匯率為1美元=6.27元人民幣，6月30日市場(chǎng)匯率為1美元=6.29元人民幣。甲公司于2012年3月1日正式開工，并于當(dāng)日支付工程物資款100萬美元，根據(jù)以上資料不考慮其他因素，可認(rèn)定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化金額為()。

A.12.3萬元人民幣B.12.18萬元人民幣C.14.4萬元人民幣D.13.2萬元人民幣

24.企業(yè)按成本法核算時(shí)，下列事項(xiàng)中會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值變動(dòng)的有（）。

A.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.被投資單位宣告分派投資前的現(xiàn)金股利

C.投資單位期末計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

D.被投資單位接受資產(chǎn)捐贈(zèng)的當(dāng)時(shí)

E.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

25.

第

20

題

乙公司2010年1月1日發(fā)行票面利率為4%的可轉(zhuǎn)換債券，面值1600萬元，規(guī)定每100元債券可轉(zhuǎn)換為1元面值普通股90股。2010年乙公司利潤(rùn)總額為12000萬元，凈利潤(rùn)9000萬元，2010年發(fā)行在外普通股8000萬股，公司適用的所得稅率為25%。乙公司2010年稀釋每股收益為（）元。

26.第

17

題

報(bào)告年度所售商品于資產(chǎn)負(fù)債表日后期問退回時(shí)，正確的處理方法是（）。

A.沖減發(fā)生退貨當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.調(diào)整報(bào)告年度年初未分配利潤(rùn)

C.調(diào)整企業(yè)報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

D.計(jì)入前期損益調(diào)整項(xiàng)目

27.甲公司計(jì)劃出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)于2017年6月30日被劃分為持有待售固定資產(chǎn)，公允價(jià)值為320萬元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為5萬元。該固定資產(chǎn)購買于2010年12月11日，原值為1000萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，取得時(shí)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)2017年6月30日應(yīng)予列報(bào)的金額是（）萬元A.315B.320C.345D.350

28.拖拉機(jī)廠電工張某，自恃技術(shù)熟練，在檢修電路時(shí)不按規(guī)定操作，造成電路著火，部分設(shè)備被燒毀，損失十多萬元，張某的行為構(gòu)成（）。

A.失火罪B.玩忽職守罪C.破壞集體生產(chǎn)罪D.重大責(zé)任事故罪

29.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列題。

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2012年l2月份發(fā)生與存貨相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

（1）甲公司在2012年7月份簽訂了一項(xiàng)合同，合同中規(guī)定將于2012年l2月31日前提供一批豆?jié){機(jī)，而甲公司本身的生產(chǎn)能力已經(jīng)飽和，故委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批豆?jié){機(jī)，甲公司發(fā)出原材料一批，根據(jù)原材料明細(xì)賬中登記的資料來看，該批原材料購入時(shí)增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為800000元，增值稅稅額為l36000元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用10000元（按7％抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），保險(xiǎn)費(fèi)7000元，企業(yè)將此批材料全部發(fā)出。

（2）2012年12月20日收回該批委托加工的豆?jié){機(jī)，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為80000元，增值稅額為13600元，除此之外無其他相關(guān)稅費(fèi)。合同規(guī)定該批豆?jié){機(jī)銷售數(shù)量為4000臺(tái)，售價(jià)是每臺(tái)240元。

（3）2012年12月31日，企業(yè)自I2月20日以來暫時(shí)停止了該產(chǎn)品的生產(chǎn)，全部產(chǎn)品均已經(jīng)發(fā)給各地代理商進(jìn)行銷售，庫存為零。由于2012年整個(gè)豆?jié){機(jī)市場(chǎng)異?！盎鸨保嗉移髽I(yè)都開始生產(chǎn)此系列商品，批量生產(chǎn)造成了該種型號(hào)豆?jié){機(jī)的市場(chǎng)銷售價(jià)格有所下降，目前庫存原材料還可以生產(chǎn)

40000臺(tái)豆?jié){機(jī)，原材料的實(shí)際成本為8000000元，但根據(jù)各大賣場(chǎng)反饋的信息來看，2012年12月該企業(yè)的豆?jié){機(jī)平均銷售價(jià)格開始下滑，現(xiàn)價(jià)為180元／臺(tái)，預(yù)計(jì)加工及銷售費(fèi)用為l5元／臺(tái)。

2012年12月20日收回委托加工的豆?jié){機(jī)的實(shí)際成本為（）元。查看材料

A.820000B.896300C.800000D.903600

30.天意上市公司股東大會(huì)于2008年11月4日作出決議，改造公司廠房。為此，天意公司于2008年12月5日向銀行借入三年期借款1000萬元，年利率為8%，利息按年支付?？铐?xiàng)于當(dāng)日劃入天意公司銀行存款賬戶。同時(shí)天意公司還有兩筆一般借款，一筆是2009年5月1日從A銀行借入的長(zhǎng)期借款4500萬元，期限為3年，年利率為6%，按年支付利息；另一筆是2008年1月1日按面值發(fā)行的公司債券4500萬元，期限為5年，票面年利率為8%，按年支付利息。2008年12月25日，天意公司廠房正式動(dòng)工改造。2009年1月1日，支付給建筑承包商云柏公司300萬元。2009年1月1日～3月31日，專門借款閑置資金取得的存款利息收入為4萬元。4月1日工程因資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難停工，直到8月1日恢復(fù)施工。4月1日至8月1日取得專門借款閑置資金存款利息收入為4萬元，8月1日又支付工程款800萬元；10月1日天意公司支付工程進(jìn)度款500萬元。至2009年末該工程尚未完工。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。

下列關(guān)于資本化期間的敘述，正確的是（）。

A.資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間

B.2009年中屬于資本化期間的為2009年1月1日～12月31日

C.2009年中屬于資本化期間的為2009年1月1日～3月31日和8月1日～12月31日

D.2009年中屬于資本化期間的為2009年4月1日～7月31日

二、多選題(15題)31.有關(guān)以權(quán)益結(jié)算的股份支付的說法中，正確的有（）

A.企業(yè)在授予日不做會(huì)計(jì)處理

B.企業(yè)以回購股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，結(jié)算時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付職工的庫存股

C.權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整

D.企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工或其他方提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益

32.關(guān)于采用先進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨時(shí)，下列表述正確的有（）

A.先進(jìn)先出法可以隨時(shí)結(jié)出存貨發(fā)出成本，但較繁瑣

B.采用先進(jìn)先出法時(shí)，如果企業(yè)存貨收發(fā)業(yè)務(wù)較多、且存貨單價(jià)不穩(wěn)定時(shí)，工作量較大

C.物價(jià)持續(xù)上漲，采用先進(jìn)先出法會(huì)低估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和期末存貨價(jià)值

D.物價(jià)持續(xù)下降時(shí)，采用先進(jìn)先出法會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和庫存存貨價(jià)值

33.關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值的確定，下列說法中正確的有()。

A.成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)

E.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)

34.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列27～30題。甲公司經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，于20X7年1月1日開始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更：

（1）對(duì)子公司（丙公司）投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。對(duì)丙公司的投資20×7年年初賬面余額為4500萬元，其中，成本為4000萬元，損益調(diào)整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅其他為其成本4000萬元。

（2）對(duì)某棟以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該樓20X7年年初賬面余額為6800萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。

（3）將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資20X7年年初賬面價(jià)值為560萬元，公允價(jià)值為580萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為560萬元。

（4）管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為230萬元（與稅法規(guī)定相同），按8年及雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，20X7年計(jì)提的新舊額為350萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。

（5）發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法。甲公司存貨20X7年年初賬面余額為2000萬元，未發(fā)生遺失價(jià)損失。

（6）用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)20X7年年初賬面余額為7000萬元，原每年攤銷700萬元（與稅法規(guī)定相同），累計(jì)攤銷額為2100萬元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷800萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面余額相同。

（7）開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化。20X7年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用1200萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%.

（8）所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)在未來期間不會(huì)發(fā)生變化。

（9）在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算。

上述涉及會(huì)計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法，在存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況；甲公司預(yù)計(jì)未來期間有跔的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。

下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

A.管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年

B.發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

D.所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

E.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算

35.下列各項(xiàng)資產(chǎn)交換的業(yè)務(wù)，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。

A.以一項(xiàng)土地使用權(quán)換入一項(xiàng)不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)

B.以一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)換入一項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)

C.以一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)換入一項(xiàng)不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

D.以一項(xiàng)應(yīng)收賬款換入一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備

36.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說法正確的有（）

A.政府減征、免征部分企業(yè)的稅額屬于政府補(bǔ)助

B.增值稅出口退稅屬于政府補(bǔ)助

C.企業(yè)收到的稅收返還屬于政府補(bǔ)助

D.增值稅即征即退屬于政府補(bǔ)助

37.

第

26

題

下列關(guān)于發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。

A.該可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值是277217.4萬元

B.該可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價(jià)值是22782.6萬元

C.負(fù)債戒份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用是4.62萬元

D.權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用是0.38萬元

E.可轉(zhuǎn)換債券的初始入賬價(jià)值是277217.4萬元

38.對(duì)于發(fā)行債券企業(yè)來說，采用實(shí)際利率法攤銷債券折溢價(jià)時(shí)（不考慮相關(guān)交易費(fèi)用），下列表述正確的有（）

A.隨著各期債券折價(jià)的攤銷，債券的攤余成本和利息費(fèi)用都逐期增加

B.隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券的攤余成本逐期接近其面值

C.隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券的應(yīng)付利息和利息費(fèi)用都逐期減少

D.隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券的攤余成本逐期減少，利息費(fèi)用則逐期增加

39.以下說法中，不正確的有（）。

A.尚未履行任何合同義務(wù)或部分地履行了同等義務(wù)的商品買賣合同、勞務(wù)合同、租賃合同均為待執(zhí)行合同

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，不管該合同是否有標(biāo)的資產(chǎn)，都應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債

D.企業(yè)可以將未來的經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)為負(fù)債

40.第

27

題

根據(jù)《合同法》的規(guī)定，在下列情形中，贈(zèng)與合同的贈(zèng)與人應(yīng)承擔(dān)損害賠償責(zé)任的是（）。

A.因贈(zèng)與人故意，致使贈(zèng)與的財(cái)產(chǎn)毀損、滅失的

B.因贈(zèng)與人重大過失，致使贈(zèng)與的財(cái)產(chǎn)毀損、滅失的

C.贈(zèng)與人故意不告知贈(zèng)與的財(cái)產(chǎn)有瑕疵，造成受贈(zèng)人損失的

D.贈(zèng)與人保證贈(zèng)與的財(cái)產(chǎn)無瑕疵，造成受贈(zèng)人損失的

41.下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。

A.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股份公允價(jià)值的差額計(jì)人資本公積

B.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股權(quán)公允價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失

D.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

E.以修改債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人在重組日不確認(rèn)或有應(yīng)收金額

42.豫南公司2017年1月開始研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，研究階段共發(fā)生支出100萬，開發(fā)階段發(fā)生支出250萬元，其中符合資本化條件的支出共計(jì)200萬元，至2017年12月30日，該項(xiàng)新技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，申請(qǐng)專利技術(shù)發(fā)生注冊(cè)費(fèi)用5萬元，該項(xiàng)專利權(quán)用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，為使用該項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)2萬元，下列說法正確的有（）

A.該專利權(quán)的入賬價(jià)值為207萬元

B.2017年利潤(rùn)表中的管理費(fèi)用金額152萬元

C.2017年該項(xiàng)專利權(quán)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為研發(fā)支出，金額為205萬元

D.2017年該項(xiàng)專利權(quán)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為無形資產(chǎn)，金額為205萬元

43.下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有()。

A.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

B.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出

C.尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量

D.與已作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量

44.第

25

題

在企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中能夠引起資產(chǎn)總額增加的有（）。

A.支付的在建工程人員工資

B.轉(zhuǎn)讓短期債券投資發(fā)生收益

C.計(jì)提未到期長(zhǎng)期債券投資的利息

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算下實(shí)際收到的現(xiàn)金股利

45.下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的有（）。

A.約定未來購入的存貨B.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)D.尚待加工的半成品

三、判斷題(3題)46.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

47.3.擁有對(duì)被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

48.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲股份有限公司為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25％，按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。假定對(duì)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。在2012年度發(fā)生或發(fā)生事項(xiàng)：

(1)甲公司存在一臺(tái)于2009年1月1日起開始計(jì)提折舊的管理用機(jī)器設(shè)備，原價(jià)為20萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年(不考慮凈殘值因素)，按直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步的原因．從2012年1月1日起，決定將預(yù)計(jì)使用年限改為8年，同時(shí)改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

(2)甲公司有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進(jìn)行計(jì)量。至2012年1月1日，該辦公樓的原價(jià)為4000萬元，已提折舊240萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。2012年1月1日，甲公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2012年1月1日的公允價(jià)值為3800萬元。假定2011年12月31日前無法取得該辦公樓的公允價(jià)值。假定該事項(xiàng)不考慮所得稅的調(diào)整。

(3)甲公司2012年1月1日，發(fā)現(xiàn)其自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已于2011年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用，甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)，2011年6月30日，該在建工程科目的賬面余額為1000萬元，2011年12月31日該在建工程科目賬面余額為1095萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在2011年7月一12月期間發(fā)生利息25萬元和應(yīng)記入管理費(fèi)用的支出70萬元。該辦公樓竣工結(jié)算的建造成本為1000萬元，甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

(4)甲公司于2012年5月25日發(fā)現(xiàn)，2011年支付3000萬元對(duì)價(jià)取得了乙公司80％股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了非同一控制下的企業(yè)合并。2011年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元，甲公司按權(quán)益法核算確認(rèn)了投資收益400萬元。

要求：

(1)判斷上述事項(xiàng)哪些屬于會(huì)計(jì)政策變更，哪些屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，哪些屬于前期差錯(cuò)?

(2)上述事項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，要求計(jì)算對(duì)本年度凈利潤(rùn)的影響數(shù)；屬于會(huì)計(jì)政策變更的，要求計(jì)算產(chǎn)生的累積影響數(shù)；屬于前期差錯(cuò)更正的，應(yīng)寫出相關(guān)賬務(wù)處理。

50.根據(jù)資料(3)，計(jì)算下列項(xiàng)目：

①甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)丁公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；

②若購買日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中應(yīng)調(diào)整的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面金額；

③合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

51.長(zhǎng)城公司為增強(qiáng)營(yíng)運(yùn)能力，決定新建一艘大型船舶，所需資金通過發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集。

2010年1月1日，長(zhǎng)城公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬元（不含增值稅），不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付利息已全部支付），股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。2010年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場(chǎng)利率為9%。[（P/F，9%,5）＝0.6499；（P/A，9%,5）＝3.8897]

華安造船企業(yè)（增值稅一般納稅人，適用稅率17%）取得了長(zhǎng)城公司該船舶制造承建項(xiàng)目，并與長(zhǎng)城公司簽訂了總金額為5000萬元的固定造價(jià)合同。華安企業(yè)合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。工程已于2010年2月1日開工，預(yù)計(jì)2012年9月完工。最初預(yù)計(jì)的工程總成本為4000萬元，到2011年底，由于材料價(jià)格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本已為5200萬元。華安企業(yè)于2012年7月提前兩個(gè)月完成了建造合同，工程質(zhì)量?jī)?yōu)良，長(zhǎng)城同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款100萬元（不含增值稅）。建造該工程的其他有關(guān)資料如下表所示。

經(jīng)臨時(shí)股東大會(huì)授權(quán)，2010年2月9日長(zhǎng)城公司利用項(xiàng)目閑置資金購入丙公司股票400萬股作為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款3380萬元（其中含相關(guān)稅費(fèi)20萬元）。5月28日長(zhǎng)城公司以每股8.35元的價(jià)格賣出丙公司股票250萬股，支付相關(guān)稅費(fèi)12萬元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤價(jià)為每股7.10元。8月28日長(zhǎng)城公司以每股9.15元的價(jià)格賣出丙公司股票150萬股，支付相關(guān)稅費(fèi)6萬元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。不考慮股票交易應(yīng)交納的所得稅。

長(zhǎng)城公司2010年發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專戶存款在資本化期間內(nèi)實(shí)際取得的存款利息收入為25萬元。

要求：

（1）計(jì)算長(zhǎng)城公司將用于新建投資項(xiàng)目的專門借款進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益。

（2）計(jì)算長(zhǎng)城公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時(shí)確認(rèn)的負(fù)債成份公允價(jià)值及2010年底應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用。

（3）計(jì)算長(zhǎng)城公司新建投資項(xiàng)目2010年度的借款費(fèi)用資本化金額并編制相關(guān)分錄。

（4）假設(shè)長(zhǎng)城公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2012年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，計(jì)算該業(yè)務(wù)對(duì)長(zhǎng)城公司所有者權(quán)益的影響。

（5）計(jì)算2010年華安企業(yè)因該建造合同影響利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的金額。

（6）計(jì)算2011年華安企業(yè)因該建造合同影響利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額。

（7）計(jì)算2011年華安企業(yè)因該建造合同影響資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的金額。

52.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

A公司在2013年1月1日用銀行存款33000萬元從證券市場(chǎng)上購人B公司發(fā)行在外80%的股份從而能夠控制B公司。同日，B公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等)，其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤(rùn)為7200萬元。A公司和B公司不屬于同一控制下的兩個(gè)公司。

(1)B公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬元，提取盈余公積400萬元；2013年宣告分派2012年現(xiàn)金股利1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

(2)A公司與B公司2013年度發(fā)生的內(nèi)部交易如下：

①A公司2013年7月1日按面值發(fā)行兩年期債券4000萬元，其中1000萬元出售給B公司。債券票面年利率為5%，到期一次還本付息。A公司發(fā)行債券所籌集的資金用于在建工程。B公司將其作為持有至到期投資。忽略票面利率與實(shí)際利率差異。工程項(xiàng)目于2013年7月1日開始資本化，至2013年12月31日尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)2014年年末工程完工。②B公司出售庫存商品給A公司，售價(jià)為1500萬元(不含增值稅)，成本為1000萬元，相關(guān)賬款已結(jié)清。A公司從B公司購入的上述庫存商品至2013年12月31日尚有50%未出售給集團(tuán)外部單位。

③B公司2013年6月30日以1000萬元的價(jià)格出售一臺(tái)管理設(shè)備給A公司，賬款已結(jié)清。該臺(tái)管理設(shè)備賬面原價(jià)為2000萬元，至出售日的累計(jì)折舊為1200萬元，剩余使用年限為4年。B公司原采用年限平均法對(duì)這臺(tái)管理設(shè)備計(jì)提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，至出售時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A公司購入這臺(tái)管理設(shè)備后，當(dāng)日投入使用，以1000萬元作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

(3)其他有關(guān)資料：

①合并財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法時(shí)應(yīng)考慮內(nèi)部交易的影響。②編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整分錄和抵消分錄時(shí)不考慮遞延所得稅的影響。

③不考慮其他因素的影響。

要求：

編制A公司2013年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

53.根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司20×9年12月3日合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)列示的商譽(yù)金額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.北方股份有限公司(下稱北方公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%(凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為17%的稅率)，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。20×7年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)1月1日，北方公司應(yīng)收南方公司貸款余額為1500萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2月10日，北方公司與南方公司達(dá)成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日，南方公司將材料運(yùn)抵北方公司，3月2日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元。

(2)北方公司收到的上述材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品。6月30日，假設(shè)利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價(jià)總額由1450萬元下降到1220萬元，但生產(chǎn)成本仍為1400萬元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為10萬元。若把該批材料對(duì)外銷售，該批材料的市場(chǎng)價(jià)為900萬元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為5萬元。

(3)8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款500萬元不能如期歸還，遂與東方公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：

①用銀行存款歸還欠款50萬元；

②用所持某上市公司股票100萬股歸還欠款，股票在債務(wù)重組日的收盤價(jià)為400萬元，該股票作為長(zhǎng)期股權(quán)投資反映在賬中，其賬面余額為340萬元(按成本法核算，未計(jì)提減值準(zhǔn)備)。假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費(fèi)。當(dāng)日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

(4)12月31日，因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)從南方公司取得的材料已發(fā)出60%用于產(chǎn)品生產(chǎn)，產(chǎn)品均完工并已對(duì)外銷售，材料結(jié)存40%，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備尚未結(jié)轉(zhuǎn)。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對(duì)外銷售，該批材料的市場(chǎng)價(jià)為410萬元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為1萬元。

(5)20×8年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南方公司的一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價(jià)值為410萬元，增值稅為69.7萬元，南方公司設(shè)備的含稅公允價(jià)值為479.7萬元。

要求：

(1)確定債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄。

(2)判斷6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制北方公司與東方公司債務(wù)重組業(yè)務(wù)中北方公司的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制北方公司12月31日計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制10×8年3月20日北方公司進(jìn)行資產(chǎn)置換的會(huì)計(jì)處理。(答案中金額單位用萬元表示)。

55.甲股份有限公司(下稱甲公司)為增值稅——般納稅人，增值稅率17%。2003—2006年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)2003年12月5日接受乙公司捐贈(zèng)的管理用設(shè)備一臺(tái)，用于公司管理部門的經(jīng)營(yíng)管理。該設(shè)備在捐贈(zèng)力提供的發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元(含增值稅)，甲公司用銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi)2萬元。甲公司當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為22萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2003年起，甲公司每年利潤(rùn)，總額均為100萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為33%，預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法均與稅法相同，并不存在具他納稅調(diào)整事項(xiàng)假設(shè)發(fā)上的可抵減時(shí)間性差異未來有足夠的應(yīng)納稅所得可以扣除。甲公司所得稅采用債務(wù)法核算。該設(shè)備計(jì)提減值后不改變預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值。

(2)2003年12月31日，該設(shè)備預(yù)計(jì)可收回金頤為450萬元。

(3)2004年1月20日，甲公司完成2003年所得稅申報(bào)，并交納丁所得稅。

(4)2004年12月21日．該設(shè)備預(yù)計(jì)可收回金額為410萬人。

(5)2005年1月1日，甲公司時(shí)該設(shè)備支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1萬元：7月4日，該設(shè)備發(fā)生維修費(fèi)7萬元，其中發(fā)生人工費(fèi)2萬元．支付配件費(fèi)5萬元12月31日，該設(shè)備預(yù)計(jì)可收回金額為390萬元。

(6)2006年12月20日，因甲公司急需某種原材料無法進(jìn)貨，遂用該設(shè)備從丁企業(yè)中換入原材料50噸，另外支付丁企業(yè)120萬元。交換日該設(shè)備的公允價(jià)值為340萬元，丁公司開具的增值稅發(fā)票載明的價(jià)款為393.16萬元，增值稅額66.84萬元。

要求；

(1)計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

(2)根據(jù)上述資料計(jì)算該固定資產(chǎn)計(jì)入管理費(fèi)用的折舊額。年末計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，將計(jì)算結(jié)果填入下表：

(3)判斷用設(shè)備換入原材料是否屬于非貨幣性交易；分析此筆交易對(duì)本年損益是否有影響。

(4)計(jì)算2003年現(xiàn)金流量表中與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的“購建固定資產(chǎn)、尤形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)：所支付的現(xiàn)金”的金額。

(5)計(jì)算2005年年末遞延稅款金額，并指出是借方還是貸方。

56.A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)系工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。A公司采用實(shí)際成本法對(duì)發(fā)出材料進(jìn)行日常核算。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。A公司2007年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)2006年12月12日，A公司購入一批甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明該批甲材料的價(jià)款為750萬元(不含稅)、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為127.50萬元。A公司以銀行存款支付甲

材料購貨款，另支付運(yùn)雜費(fèi)及途中保險(xiǎn)費(fèi)18萬元(其中包括運(yùn)雜費(fèi)中可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.05萬元)。甲材料專門用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品。

(2)由于市場(chǎng)供需發(fā)生變化，A公司決定停止生產(chǎn)甲產(chǎn)品。2006年12月31日，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的該批甲材料的價(jià)值為750萬元(不含增值稅額)。銷售該批甲材料預(yù)計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)為67.50萬元。該批甲材料12月31日仍全部保存在倉庫中。

(3)按購貨合同規(guī)定，A公司應(yīng)于2007年6月26日前付清所欠H公司的貨款877.50萬元(含增值稅額)。A公司因現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，無法支付到期款項(xiàng)，經(jīng)雙方協(xié)商于2007年7月15日進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議的主要內(nèi)容如下：①A公司以上述該批甲材料抵償所欠H公司的全部債務(wù)；②如果A公司2007年7月至12月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額超過500萬元，則應(yīng)于2007年12月31日另向H公司支付50萬元現(xiàn)金。

H公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。H公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備90萬元；接受的甲材料作為原材料核算。

(4)2007年7月26日，A公司將該批甲材料運(yùn)抵H公司，雙方已辦妥該債務(wù)重組的相關(guān)手續(xù)。

上述該批甲材料的銷售價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為675萬元(不含增值稅額)。在此次債務(wù)重組之前A公司尚未領(lǐng)用該批甲材料。

(5)A公司2007年7月至12月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為220萬元。

假定均不考慮增值稅以外的其他稅費(fèi)。

要求：

(1)編制A公司2006年12月12日與購買甲材料相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算A公司2006年12月31日甲材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)分別編制A公司、H公司在債務(wù)重組日及其后與該債務(wù)重組相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

57.A公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

(1)2007年1月1日，A公司從股票二級(jí)市場(chǎng)以每股22元的價(jià)格購入甲公司發(fā)行的股票200萬股，占甲公司有表決權(quán)股份的5%，對(duì)甲公司無重大影響，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。另支付相關(guān)交易費(fèi)用100萬元。

(2)2007年5月10日，甲公司宣告發(fā)放上年現(xiàn)金股利1200萬元。

(3)2007年5月15日，A公司收到現(xiàn)金股利。

(4)2007年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股19.5元。A公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。

(5)2008年，甲公司因違犯相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，甲公司股票的價(jià)格發(fā)生下跌。至2008年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌到每股9元。

(6)2008年，甲公司整改完成，加之市場(chǎng)宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價(jià)格有所回升，至12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格上升到每股15元。

(7)2009年1月31日，A公司將該股票全部出售，每股出售價(jià)格為12元。假定不考慮其他因素。

要求：

(1)編制2007年1月1日A公司購入股票的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2007年5月10日甲公司宣告發(fā)放上年現(xiàn)金股利時(shí)，A公司的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制2007年5月15日A公司收到上年現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制2007年12月31日A公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制2008年12月31日A公司確認(rèn)股票投資的減值損失的會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制2008年12月31日A公司確認(rèn)股票價(jià)格上漲的會(huì)計(jì)分錄。

(7)編制2009年1月31日A公司將該股票全部出售的會(huì)計(jì)分錄。

58.

計(jì)算乙公司2005年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

參考答案

1.D解析：甲類商品在2002年5月末的成本=2400+1500—(4550—4550×24%)二442萬元。

2.D按新準(zhǔn)則規(guī)定，債權(quán)人受讓的資產(chǎn)直接按其公允價(jià)值入賬。

3.A非同一控制下的控股合并中，購買方一般應(yīng)于購買日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表。

在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，合并中取得的被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其在購買日的公允價(jià)值計(jì)量，長(zhǎng)期股權(quán)投資成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，體現(xiàn)為合并報(bào)表中的商譽(yù)；長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本小于合并中取得被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，企業(yè)合并準(zhǔn)則中規(guī)定計(jì)入合并當(dāng)期損益，因購買日不需要編制合并利潤(rùn)表，該差額體現(xiàn)在合并資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的留存收益。

綜上，本題應(yīng)選A。

4.B換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額=300+支付的補(bǔ)價(jià)20+10=330(萬元)，則換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=330X192／(192+128)X100％=198(萬元)，換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=330×128／(192+128)X100％=132(萬元)。

5.A選項(xiàng)B、C、D不符合題意，選項(xiàng)A符合題意，第一，明確乙公司是債權(quán)人，乙公司債務(wù)重組時(shí)，取得的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值940萬元大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值＝1000－120＝880（萬元），表明乙公司多計(jì)提壞賬了，因此差額60萬元沖減多計(jì)提的資產(chǎn)減值損失，從而使利潤(rùn)總額增加60萬元。

綜上，本題應(yīng)選A。

乙公司（債權(quán)人）：

借：其他權(quán)益工具投資——成本940

壞賬準(zhǔn)備120

貸：應(yīng)收賬款1000

資產(chǎn)減值損失60

6.B【考點(diǎn)】預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

【名師解析】預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可能影響履行現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需金額的相關(guān)未來事項(xiàng)，單不應(yīng)考慮與其處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【說明】本題與B卷單選第7題完全相同。

7.D因?yàn)槭栈氐募庸げ牧嫌糜谶B續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,所以消費(fèi)稅用于抵扣不計(jì)入收回的委托加工物資的成本中，則材料加工完畢入庫時(shí)的成本＝50+5＝55（元）

8.BA由于甲公司、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以取的丙公司的股權(quán)作為非同一控制下的企業(yè)合并處理；C此題是非同一控制下的企業(yè)合并，所以購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中合并取得的無形資產(chǎn)按公允價(jià)值650計(jì)量；D商譽(yù)是指長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本大于享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，所以此選項(xiàng)是不正確的。來源：考試大在線考試中心

9.A此題屬于以資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組。

選項(xiàng)A會(huì)計(jì)處理正確，確認(rèn)債務(wù)重組收益＝應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值400－抵償資產(chǎn)的公允價(jià)值（300＋60）＝40（萬元），此題中說不考慮稅費(fèi)等其他因素，因此沒有考慮增值稅；

選項(xiàng)B會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，債務(wù)人以存貨抵償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)視同銷售進(jìn)行核算，確認(rèn)商品銷售收入60萬元；

選項(xiàng)C會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，處置時(shí)，固定資產(chǎn)的凈值是250萬元，公允價(jià)值是300萬元，兩者的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益的貸方，不確認(rèn)其他綜合收益；

選項(xiàng)D會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，確認(rèn)資產(chǎn)處置利得＝固定資產(chǎn)公允價(jià)值300－賬面價(jià)值（350－100）＝50（萬元），存貨對(duì)外出售時(shí)影響損益，不屬于利得，因此，資產(chǎn)處置利得是50萬元。

綜上，本題應(yīng)選A。

大唐公司（債務(wù)人）

①將固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理

借：固定資產(chǎn)清理250

累計(jì)折舊100

貸：固定資產(chǎn)350

②結(jié)轉(zhuǎn)債務(wù)重組利得及轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)處置損益

借：應(yīng)付賬款400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60

固定資產(chǎn)清理300

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得40

借：固定資產(chǎn)清理50

貸：資產(chǎn)處置損益50

10.C上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年度利潤(rùn)的影響金額=60+50+85=195（萬元）。

11.B【正確答案】：B

【答案解析】：使用期望現(xiàn)金流量法計(jì)算該架飛機(jī)未來3年每年的現(xiàn)金流量。

第一年的現(xiàn)金流量＝1000×20％＋800×60％＋400×20％＝760（萬美元）

第二年的現(xiàn)金流量＝960×20％＋720×60％＋300×20％＝684（萬美元）

第三年的現(xiàn)金流量＝900×20％＋700×60％＋240×20％＝648（萬美元）

該架飛機(jī)未來3年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=760×0.8929＋684×0.7972＋648×0.7118=1685.14（萬美元）

按照記賬本位幣表示的未來3年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值＝1685.14×6.62＝11155.63（萬元）。

由于無法可靠估計(jì)該架飛機(jī)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，所以其可收回金額就是未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值11155.63萬元。

12.C配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計(jì)算A產(chǎn)品是否減值。單件A產(chǎn)品的成本=12+17=29(萬元)，可變現(xiàn)凈值=28．7—1．2=27．5(萬元)，A產(chǎn)品減值。所以配件應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量，單件配件的成本為12萬元，可變現(xiàn)凈值=28．7—17—1．2=10．5(萬元)。應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=12—10．5=1．5(萬元)，所以100件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：100×1．5：150(萬元)。

13.B乙公司為職工提供住房?jī)?yōu)惠時(shí)形成的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用=(100x80+140×20)－(60×80+80×20)=4400(萬元)，2012年長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷額=4400÷10=440(萬元)，2012年12月31日，乙公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的余額=4400－440=3960(萬元)。

14.B如果被合并方本身編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，被合并方的賬面所有者權(quán)益價(jià)值應(yīng)當(dāng)以其合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)確定，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

15.C解析：選項(xiàng)A，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目；選項(xiàng)B，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入科目；選項(xiàng)C，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)D，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

16.C甲公司2013年按稅法固定可稅前扣的職工教育經(jīng)費(fèi)=4000×2.5%=100(萬元)，實(shí)際發(fā)生的90萬元當(dāng)期可扣除，2012年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5(萬元)，選項(xiàng)C正確。

17.C【解析】處于修理、更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)，符合準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計(jì)提折舊；不符合本準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件的，不應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程，照提折舊。

18.C2013年12月31日

借：銀行存款40500

資本公積—其他資本公積97200

貸：股本8100

資本公積—股本溢價(jià)129600

19.B甲企業(yè)吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)=14000-11000=3000（萬元）

借：無形資產(chǎn)8000

在建工程6000

商譽(yù)3000

貸：長(zhǎng)期借款3000

固定資產(chǎn)清理8000

營(yíng)業(yè)外收入2000

主營(yíng)業(yè)務(wù)收4000÷1.17=3418.80

應(yīng)交稅費(fèi)3418.80×17%=581.20

20.D以公允價(jià)值計(jì)量的可供出售權(quán)益工具投資為非貨幣性項(xiàng)目，期末的公允價(jià)值變動(dòng)與匯兌差額均計(jì)入資本公積。

21.D甲的行為已構(gòu)成欺詐，違反了民法中的誠(chéng)實(shí)信用原刪。故選D。

22.B以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)初始計(jì)量按照公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和計(jì)量，不包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，所以初始入賬價(jià)值=2250+20-100=2170(萬元)。

23.A第二季度可資本化的匯兌差額=400×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.27)=12.3(萬元)

24.C成本法下期末計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值減少，C正確。

25.C2010年度基本每股收益=9000÷8000=1.125(元)，假設(shè)因債券轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤(rùn)=1600×4%×(1-25%)=48(萬元)，假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)=1600÷100×90=1440(萬股)，增量股的每股收益=48÷1440=0.03(元)，增量股的每股收益小于基本每股收益，可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用，稀釋的每股收益=(9000+48)÷(8000+1440)=0.96(元/股)。

26.C如果報(bào)告期內(nèi)銷售的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生了退貨，應(yīng)作資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理，即調(diào)整報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

27.A企業(yè)在初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)量流動(dòng)資產(chǎn)、適用其他準(zhǔn)則計(jì)量規(guī)定的非流動(dòng)資產(chǎn)和負(fù)債。如果賬面價(jià)值高于其公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將賬面價(jià)值減記至公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

2017年6月30日，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1000－1000/10×6.5＝350（萬元）＞該項(xiàng)固定資產(chǎn)可收回金額為公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝320－5＝315（萬元），應(yīng)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝350－315＝35（萬元），故該持有待售資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示金額應(yīng)為315萬元。

綜上，本題應(yīng)選A。

借：資產(chǎn)減值損失35

貸：持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備35

28.D玩忽職守罪的主體是國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員，排徐B項(xiàng)；破壞集體生產(chǎn)罪的主觀方面是故意，而不是過失，排除C項(xiàng)；失火罪是在日常生活中違反生活規(guī)則造成嚴(yán)重后果，排除A項(xiàng)；重大責(zé)任事故罪是在生產(chǎn)作業(yè)活動(dòng)中違反規(guī)章制度造成嚴(yán)重后果。故選D。

29.B收回的委托加工物資的實(shí)際成本=800000+(10000—10000×7％)+7000+80000=896300(元)，這批豆?jié){機(jī)的實(shí)際成本不包括增值稅，不應(yīng)該計(jì)入實(shí)際成本。

30.CC

【答案解析】：資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，但不包括借款費(fèi)用暫停資本化的期間。2009年4月1日～7月31日應(yīng)暫停資本化，所以不屬于資本化期間。

31.BCD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；

選項(xiàng)B正確，企業(yè)以回購股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按回購股份的全部支出作為庫存股處理，同時(shí)進(jìn)行備查登記；

選項(xiàng)C正確，對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整；對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）；

選項(xiàng)D正確，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工或其他方提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益或負(fù)債；對(duì)于權(quán)益結(jié)算的涉及職工的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入成本費(fèi)用和資本公積（其他資本公積），不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)；對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的涉及職工的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量，確定成本費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

32.AB選項(xiàng)A、B正確，先進(jìn)先出法可以隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，如果存貨收發(fā)業(yè)務(wù)較多、且存貨單價(jià)不穩(wěn)定時(shí)，其工作量較大；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，物價(jià)持續(xù)上漲，采用先進(jìn)先出法期末存貨成本接近于市價(jià)，而發(fā)出的成本偏低，會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和庫存存貨價(jià)值；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，物價(jià)持續(xù)下降時(shí)，采用先進(jìn)先出法期末存貨成本接近于市價(jià)，而發(fā)出的成本偏高，會(huì)低估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和期末存貨價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選AB。

33.ABE在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬

面價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益。

34.BCDA選項(xiàng)為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，E選項(xiàng)不屬于政策變更，也不屬于估計(jì)變更。

35.AC應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款均屬于貨幣性資產(chǎn)，因此選項(xiàng)B、D不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

36.CD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確，政府補(bǔ)助的主要形式包括無償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息，以及無償給與非貨幣性資產(chǎn)等。通常情況下，直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅款等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，根據(jù)稅法規(guī)定，在對(duì)出口貨物取得的收入免征增值稅的同時(shí)，退付出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅出口退稅實(shí)際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項(xiàng)稅，所以不屬于政府補(bǔ)助。

選項(xiàng)D正確，增值稅即征即退屬于政府補(bǔ)助。

綜上，本題應(yīng)選CD。

37.ABCD負(fù)債成份的公允價(jià)值=300000×6%×2.53130+300000×0.77218=277217.4（萬元）；權(quán)益成份的公允價(jià)值=300000-277217.4=22782.6（萬元）；負(fù)債成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=5×277217.4/300000=4.62（萬元）；權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=5×22782.6/300000=0.38（萬元）。

發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款299995

應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)

22787.22

貸：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)

300000

資本公積一其他資本公積22782.22

所以可轉(zhuǎn)換債券的初始入賬價(jià)值是277217.4—4.62=277212.78(萬元)。

38.AB選項(xiàng)A正確，折價(jià)的攤銷，攤余成本逐期增加，逐漸接近面值，利息費(fèi)用（攤余成本乘以實(shí)際利率）也逐期增加；

選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤，債券溢價(jià)的情況下，隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，攤余成本逐期接近面值，攤余成本逐期減少，利息費(fèi)用逐期減少，但是應(yīng)付利息保持不變。

綜上，本題應(yīng)選AB。

39.CD企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的尚未履行任何合同義務(wù)或部分地履行了同等義務(wù)的商品買賣合同、勞務(wù)合同、租賃合同等，均屬于待執(zhí)行合同。待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。企業(yè)不應(yīng)就未來的經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)為負(fù)債。

40.ABCD（1）因贈(zèng)與人故意或者重大過失，致使贈(zèng)與的財(cái)產(chǎn)毀損、滅失的，贈(zèng)與人應(yīng)承擔(dān)損害賠償責(zé)任；（2）贈(zèng)與人故意不告知贈(zèng)與的財(cái)產(chǎn)有瑕疵或者保證贈(zèng)與的財(cái)產(chǎn)無瑕疵，造成受贈(zèng)人損失的，贈(zèng)與人應(yīng)承擔(dān)損害賠償責(zé)任。

41.ACD選項(xiàng)A和D，差額應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得”科目；選項(xiàng)C，差額記入“營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失”科目。

42.BD選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，該專利權(quán)的入賬價(jià)值為開發(fā)階段符合資本化條件的支出加上發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)＝200＋5＝205（萬元）；

選項(xiàng)B說法正確，2017年利潤(rùn)表中的管理費(fèi)用金額＝100＋50＋2＝152（萬元）；

選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤、選項(xiàng)D說法正確，2017年12月30日，該無形資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表上列示為無形資產(chǎn)，金額為205萬元。

綜上，本題應(yīng)選BD。

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出150

——資本化支出205

貸：銀行存款355

達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：

借：管理費(fèi)用152

無形資產(chǎn)205

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出150

——資本化支出205

銀行存款2

43.ABC選項(xiàng)D，與已作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)予以考慮。

44.BCA選項(xiàng)使應(yīng)付工資金額減少，資產(chǎn)總額減少；B選項(xiàng)增加的資產(chǎn)數(shù)額比短期債權(quán)賬面價(jià)值多，資產(chǎn)總額增加。C選項(xiàng)是長(zhǎng)期股權(quán)投資金額增加，資產(chǎn)總額增加；D選項(xiàng)在資產(chǎn)內(nèi)部之間發(fā)生變化，不影響資產(chǎn)總額發(fā)生變化。

45.ABC選項(xiàng)A，不是過去的交易或事項(xiàng)形成的；選項(xiàng)B，不是企業(yè)擁有或控制的；選項(xiàng)C，預(yù)期不會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，上述三項(xiàng)不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

46.Y

47.N

48.N

49.(1)事項(xiàng)1屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，事項(xiàng)2屬于會(huì)計(jì)政策變更，事項(xiàng)3和事項(xiàng)4屬于重大前期差錯(cuò)。

(2)事項(xiàng)1只需從2012年起按重新預(yù)計(jì)的使用年限及新的折舊方法計(jì)算年折舊費(fèi)用。按原估計(jì)，每年折舊額為2萬元，已提折舊3年，共計(jì)提折舊6萬元，固定資產(chǎn)的凈值為14萬元。會(huì)計(jì)估計(jì)變更后，2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額為4．67萬元(14×5／15)，此會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)本年度．爭(zhēng)利潤(rùn)的影響金額=[(2—4．67)×(1—25％)]=2萬元。

事項(xiàng)2：產(chǎn)生的累積影響數(shù)=3800一(4000—240一100)=140(萬元)。

事項(xiàng)3：結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計(jì)提2011年下半年應(yīng)計(jì)提的折舊額

借：固定資產(chǎn)1000

貸：在建工程1000

借：以前年度損益調(diào)整50

貸：累計(jì)折舊50

借：以前年度損益調(diào)整95

貸：在建工程95

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(145×25％)36．25

貸：以前年度損益調(diào)整36．25

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)108．75

貸：以前年度損益調(diào)整108．75

借：盈余公積——法定盈余公積108．75

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)108．75

事項(xiàng)4：

借：以前年度損益調(diào)整400

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整400

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)400

貸：以前年度損益調(diào)整400

借：盈余公積——法定盈余公積40

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)40

50.①2013年1月1日原可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值1200萬元應(yīng)轉(zhuǎn)入長(zhǎng)期股權(quán)投資，新增長(zhǎng)期股權(quán)投資成本6400萬元，因此2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1200+6400=7600(萬元)。

②在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于購買日之前持有的被購買方股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)增金額：1230－1200=30(萬元)(同時(shí)確認(rèn)為投資收益)。

③合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=(1230+6400)－12200X60%=310(萬元)。

51.【正確答案】：（1）進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益＝250×8.35＋150×9.15－3380－12－6＝62（萬元）

（2）可轉(zhuǎn)債負(fù)債成份的公允價(jià)值＝5000×6%×（P/A，9%,5）＋5000×（P/F，9%,5）＝5000×6%×3.8897＋5000×0.6499＝4416.41（萬元）

2010年底應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用＝4416.41×9%＝397.48（萬元）

（3）2010年度借款費(fèi)用資本化金額＝4416.41×9%×11/12－62－25＝277.35（萬元）

相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：

2010年底計(jì)提的應(yīng)付債券利息費(fèi)用：

借：在建工程（4416.41×9%×11/12）364.35

財(cái)務(wù)費(fèi)用33.13

貸：應(yīng)付利息300

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）97.48

借：應(yīng)收利息25

貸：在建工程25

借：交易性金融資產(chǎn)3360

投資收益20

貸：銀行存款3380

借：銀行存款3442

貸：交易性金融資產(chǎn)3360

投資收益82

借：投資收益62

貸：在建工程62（交易性金融資產(chǎn)持有期間的凈損益，原計(jì)入投資收益，現(xiàn)沖減在建工程的金額）

（4）轉(zhuǎn)股時(shí)增加的股本＝5000/10＝500(萬元)

公司增加的“資本公積—股本溢價(jià)”＝應(yīng)付債券的攤余成本＋權(quán)益成份的公允價(jià)值－轉(zhuǎn)股時(shí)增加的股本＝4416.41＋(4416.41×9％－5000×6％)＋{[4416.41＋(4416.41×9％－5000×6％)]×9％－5000×6％}＋583.59－500＝4703.73(萬元)

所以轉(zhuǎn)股時(shí)影響所有者權(quán)益的金額＝500＋4703.73－借方轉(zhuǎn)出的權(quán)益成份公允價(jià)值583.59＝4620.14（萬元）

（5）2010年的完工進(jìn)度＝1000÷4000×100%＝25%

2010年確認(rèn)的合同收入＝5000×25%＝1250（萬元）

因該建造合同影響2010年?duì)I業(yè)收入的金額＝1250（萬元）

（6）2011年的完工進(jìn)度＝3640÷5200×100%＝70%

2011年確認(rèn)的合同收入＝5000×70%－1250＝2250（萬元）

2011年確認(rèn)的合同費(fèi)用＝5200×70%－1000＝2640（萬元）

2011年確認(rèn)的合同毛利＝2250－2640＝－390（萬元）

2011年確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失＝（5200－5000）×（1－70%）＝60（萬元）

因該建造合同影響2011年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額＝2250－2640