第三章財政收入

第三章財政收入第1頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三第一節(jié)財政收入的分類與結(jié)構(gòu)一、財政收入的含義財政收入指國家財政參與社會產(chǎn)品分配所取得的收入，是實現(xiàn)國家職能的財力保證，也是財政支出的前提和基礎(chǔ)。第2頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三

1、稅收收入2、企業(yè)收入

3、債務(wù)收入4、其他收入二、按收入的形式分類事業(yè)收入、規(guī)費收入罰沒收入、公產(chǎn)收入

國家資源管理收入第3頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三三、按收入的性質(zhì)分類1、無償收入2、有償收入四、按收入層次分類1、中央財政收入2、地方財政收入五、財政收入的價值結(jié)構(gòu)1、C2、V3、M第4頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三六、財政收入的所有制結(jié)構(gòu)七、財政收入的部門結(jié)構(gòu)1、反映當(dāng)時社會的制度特征2、反映不同所有制經(jīng)濟(jì)對政府財政的貢獻(xiàn)情況第5頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三第二節(jié)財政收入規(guī)模分析

一、財政收入規(guī)模的含義及衡量指標(biāo)1、含義：一定時間內(nèi)一個國家財政收入的總水平。2、財政收入規(guī)模的絕對量3、財政收入規(guī)模的相對量（1）財政收入占GDP的比例（2）稅收收入占GDP的比例第6頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三二、制約財政收入規(guī)模的因素1、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平2、技術(shù)水平3、收入分配政策4、價格因素5、體制因素6、財政政策因素第7頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三

1、稅收的強(qiáng)制性2、稅收的無償性3、稅收的固定性第三節(jié)稅收原理一、稅收的概念二、稅收的特征稅收是國家依據(jù)法律規(guī)定，按照固定比例對社會產(chǎn)品.進(jìn)行的強(qiáng)制、無償?shù)姆峙?，它是財政收入的主要形式。?頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三三、稅收的分類商品課稅(流轉(zhuǎn)課稅)所得課稅財產(chǎn)課稅行為課稅資源課稅1、按課稅對象的性質(zhì)分類增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船購置稅、土地增值稅房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、遺產(chǎn)稅第9頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三2、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類從價稅從量稅中央稅地方稅中央地方共享稅價內(nèi)稅價外稅間接稅（商品課稅）直接稅(所得稅和財產(chǎn)稅)3、按課稅標(biāo)準(zhǔn)分類4、按稅收管理權(quán)限分類5、按稅收與價格的關(guān)系分類第10頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三例：A商店為一般納稅人，10月份銷售皮夾克150件，每件價格為500元，請分別計算A商店10月份應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額：(1)銷價500元為不含稅價，增值稅稅率為17％(2)銷價500元為含稅價，增值稅稅率為17％第11頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三基本含義稅收充分稅收彈性財政原則普遍征稅平等征稅公平原則行政效率經(jīng)濟(jì)效率效率原則四、稅收的原則第12頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三五、稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)第13頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三六、稅制構(gòu)成要素1、稅收制度的含義稅收制度是國家規(guī)定的稅收法令、條例和征收辦法的總稱。第14頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三稅率

納稅人課稅對象

稅基違章處理起征點與免征額2、稅制構(gòu)成要素第15頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三比例稅率累進(jìn)稅率定額稅率稅率全額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率第16頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三例：某公司全年應(yīng)納稅所得額為3500萬元，稅率表如下：級次課稅對象（萬元）稅率%1

M≤1000

102

1000＜M≤1500

203

1500＜M≤3000

304M＞300040分別按全額和超額累進(jìn)稅率計算該公司應(yīng)納稅額。第17頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三七、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿前轉(zhuǎn)后轉(zhuǎn)散轉(zhuǎn)稅收資本化消轉(zhuǎn)2、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式1、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義第18頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三3、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件與影響因素

（1）基本條件：商品或要素的價格能夠自由變動

第19頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三不同稅種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度不同課稅范圍與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁供求彈性與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（2）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度影響因素：生產(chǎn)者謀求利潤的目標(biāo)第20頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三

第四節(jié)稅收制度稅收征管能力經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平稅收政策目標(biāo)影響稅制結(jié)構(gòu)的主要因素政治、經(jīng)濟(jì)、社會文化等方面的相關(guān)制度和傳統(tǒng)第21頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三一、商品課稅1、商品課稅的含義商品課稅也稱流轉(zhuǎn)稅或流轉(zhuǎn)額課稅，是以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為課稅對象的課稅體系。第22頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三

2、商品課稅的特征

課稅普遍且具有隱蔽性（1）

計稅依據(jù)是商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額（2）

普遍實行比例稅，計算簡便（3）商品課稅在負(fù)擔(dān)上具有累退性（4）

流轉(zhuǎn)課稅較易轉(zhuǎn)嫁（5）第23頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三3、商品課稅的主要稅種（1）增值稅①定義增值稅是對從事商品生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)和個人，在產(chǎn)制、批發(fā)、零售的每一個周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，以產(chǎn)品銷售和營業(yè)服務(wù)所取得的增值額，按統(tǒng)一或差別稅率課征的一種稅。第24頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三不受商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的影響，可以保證財政收入的穩(wěn)定可以避免重復(fù)征稅和稅負(fù)不公平的問題②特點有利于實行徹底的出口退稅可以有效地減少偷稅漏稅第25頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三生產(chǎn)型增值稅收入型增值稅消費型增值稅③增值稅的類型第26頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三生產(chǎn)型增值稅不允許扣除固定資產(chǎn)價款特點：存在重復(fù)征稅抑制投資第27頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三收入型增值稅允許扣除本期固定資產(chǎn)折舊特點：不存在重復(fù)征稅征稅過程相對復(fù)雜較有利于投資第28頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三消費型增值稅允許扣除當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)全部價值特點：不存在重復(fù)征稅容易引起稅收收入的波動有利于投資第29頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三加法減法扣稅法④增值稅的計征方法第30頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三加法：增值額=增值項目金額之和應(yīng)納增值稅額=增值額×增值稅率減法（扣額法）：增值額=銷售收入—非增值項目（即外購項目）金額應(yīng)納增值稅額=增值額×增值稅率扣稅法：應(yīng)納稅額=銷售收入×稅率—外購項目金額已納稅金第31頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三⑤征稅范圍在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個人。⑥納稅人所有在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。第32頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三⑦稅率17%13%03%第33頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三一般納稅人小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物⑧計稅方法第34頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三一般納稅人、小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（50萬元、80萬元）從2002年1月1日起將所有從事成品油銷售的加油站都認(rèn)定為一般納稅人第35頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三例1：A商店為一般納稅人，10月份銷售皮夾克150件，每件價格為500元，每件皮夾克增值稅進(jìn)項稅額為20元。請分別計算A商店10月份應(yīng)繳納的增值稅稅額：(1)銷價500元為不含稅價，增值稅稅率為17％(2)銷價500元為含稅價，增值稅稅率為17％第36頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三例2：某自行車廠為一般納稅人，本月銷售給批發(fā)企業(yè)自行車3000輛，每輛售價（不含增值稅）200元；銷售給消費者自行車100輛，每輛售價250元（含增值稅）。同期購進(jìn)自行車零部件等原材料專用發(fā)票上注明的增值稅17000元；支付動力費專用發(fā)票上注明的增值稅6800元。購進(jìn)設(shè)備一臺支付價款專用發(fā)票上注明增值稅34000元，計算本月應(yīng)納增值稅額。第37頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三例3：某商店為小規(guī)模納稅人，2009年6月購進(jìn)貨物30000元；銷售貨物取得銷售收入52000元（含增值稅）。要求：根據(jù)上述資料計算該商店本月應(yīng)納增值稅。第38頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三例4：進(jìn)口一臺價值三萬美元（CIF）的某種機(jī)器，進(jìn)口關(guān)稅稅率是10%，增值稅稅率是17%，申報當(dāng)日的匯率是$1=RMB7.00，那么進(jìn)口這臺機(jī)器需要交多少增值稅？第39頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三（2）消費稅①定義消費稅是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、進(jìn)口和委托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人征收的一種稅。第40頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三②征稅范圍有害消費品：煙、酒、鞭炮焰火奢侈消費品：貴重首飾及珠寶玉器、化妝品、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇高能耗消費品：小汽車、摩托車不可再生和替代的石油類消費品：成品油具有一定財政意義的消費品：汽車輪胎資源性消費品：木制一次性筷子、實木地板第41頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三③特點：稅率具有差別性征稅環(huán)節(jié)單一具有引導(dǎo)和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)行為的作用征稅項目的選擇性較強(qiáng)第42頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三④征稅環(huán)節(jié)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)金銀首飾、鉆石、鉆石飾品改為零售環(huán)節(jié)征稅第43頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三⑤稅率復(fù)合稅率定額稅率比例稅率第44頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三⑥計稅方法復(fù)合計征從量定額計征從價定率計征第45頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三從價定率計征A、生產(chǎn)并銷售應(yīng)稅消費品以銷售收入為計稅依據(jù)（不含增值稅，含消費稅）應(yīng)納稅額=銷售收入×稅率第46頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三例1、某啤酒生產(chǎn)企業(yè)主要生產(chǎn)甲、乙兩種啤酒，2001年12月份銷售甲種啤酒150噸，每噸不含增值稅售價3500元，銷售乙種啤酒100噸，每噸不含增值稅售價2600元。每噸啤酒出廠價格在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的，單位稅額250元/噸；每噸啤酒出廠價格在3000元以下的，單位稅額220元/噸。試計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅額。第47頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三例２、某日用化妝品廠，200７年4月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù)：（1）銷售香水700瓶，每瓶售價（不含增值稅）30元；（2）銷售浴液500瓶，每瓶售價12.5元；（3）銷售香皂1200塊，每塊售價2元；要求：根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅額（化妝品消費稅稅率為30%）。

第48頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三例３、某摩托車生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2001年5月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)；（1）5月3日，銷售摩托車50輛，不含稅單價(不含增值稅含消費稅）4400元；（2）5月10日，銷售摩托車15輛，不含稅單價4500元；（3）5月20日，銷售摩托車35輛，不含稅單價4600元；（４）當(dāng)月允許抵扣的增殖稅進(jìn)項稅額為34000元。要求：請根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅和消費稅額(消費稅率10%）第49頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三例4、某企業(yè)為增值稅的一般納稅人。2001年5月該企業(yè)銷售自產(chǎn)摩托車100輛，取得含稅銷售額117萬元。已知消費稅稅率為10％。要求：計算該企業(yè)5月份消費稅應(yīng)納稅額。第50頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三例５、某酒廠2001年7月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)銷售糧食白酒20噸，不含稅單價6000元/噸，銷售散裝白酒8噸，不含稅單價4500元/噸，款項全部存入銀行。

(2)用自產(chǎn)的散裝白酒10噸，不含稅單價4500元，從農(nóng)民手中換玉米，玉米已驗收入庫，開出收購專用發(fā)票。計算該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅(注：糧食白酒、散裝白酒定額稅率為O．5元/500克；比例稅率為25％)。第51頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三B、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，若用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不納稅；若用于非應(yīng)稅項目，以同類消費品的市場價格為計稅依據(jù)，應(yīng)納稅額=按同類消費品價格計算的銷售收入×稅率；無同類消費品價格，以組成計稅價格納稅，組成計稅價格=（成本+利潤）/1—消費稅率

第52頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三例6、某日用化學(xué)品廠2001年6月將自產(chǎn)化妝品發(fā)給職工用于集體福利，該化妝品為試用產(chǎn)品，無市場價格作為參考，已知這批化妝品成本為5000元，成本利潤率為5％，消費稅稅率為30％。要求：計算化妝品應(yīng)納消費稅稅額。第53頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三C、委托加工應(yīng)稅消費品，按同類消費品的價格計稅，若無同類消費品價格，則按組成計稅價格計稅。組成計稅價格=（材料成本+加工費）/1—消費稅率第54頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三例7、甲工廠委托乙工廠加工一批應(yīng)稅消費品，甲工廠提供的原材料成本為32000元，乙工廠代墊輔助材料的成本為2000元，收取加工費8000元，該應(yīng)稅消費品適用稅率為30％。受托的乙工廠沒有同類消費品的銷售價格。計算受托方應(yīng)代收代繳的消費稅稅額。

第55頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三D、進(jìn)口應(yīng)稅消費品，按組成計稅價格計稅。組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/1—消費稅率

第56頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三例8、某進(jìn)出口公司進(jìn)口應(yīng)稅消費品一批，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為人民幣500000元，關(guān)稅稅額為60000元，消費稅適用稅率為45％，計算其應(yīng)納消費額。

第57頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三從量定額計征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品數(shù)量×稅率復(fù)合計征第58頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三⑦增值稅與消費稅的主要區(qū)別

計算方法不同

兩稅與價格的關(guān)系不同納稅環(huán)節(jié)不同

征收范圍不同納稅人的劃分不同

第59頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三（3）營業(yè)稅①定義對我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的收入征收的一種稅。第60頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三②特點：計算征收較為簡便按行業(yè)設(shè)計稅率以營業(yè)收入額為計稅依據(jù)第61頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三③征稅范圍（9個稅目）與稅率3%：交通運(yùn)輸、文化體育、郵電通信、建筑業(yè)5%：服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、金融保險業(yè)5%-20%：娛樂業(yè)從2001年5月1日起，對夜總會、歌廳、舞廳、游戲、高爾夫、游藝及電子游戲廳等娛樂業(yè)一律按20%的稅率征收營業(yè)稅第62頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三自2010年1月1日起，個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。第63頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三④營業(yè)稅計征應(yīng)納營業(yè)稅額=營業(yè)額×營業(yè)稅稅率第64頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三例1、某汽車運(yùn)輸公司2001年8月取得客運(yùn)收入300000元，貨運(yùn)收入60000元，其他運(yùn)輸收入30000元，其中支付給其他聯(lián)營運(yùn)輸公司運(yùn)費10000元。要求：計算該公司8月份應(yīng)納營業(yè)稅額。第65頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三例2、某建筑公司2001年5月承包一項建筑工程，工程全部承包額1500000元，該公司將其中的裝飾工程轉(zhuǎn)包給某裝飾公司，支付其工程價款100000元。要求：計算該建筑公司5月份應(yīng)納營業(yè)稅額。第66頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三從量計征從價計征復(fù)合關(guān)稅（4）關(guān)稅第67頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三例1、某公司進(jìn)口一批貨物，離岸價格20萬元，運(yùn)輸費2萬元，保險費1萬元，包裝物費1萬元，關(guān)稅稅率20％。計算關(guān)稅稅額。第68頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三例2、某進(jìn)出口公司從日本進(jìn)口甲醇，以我國口岸的到岸價格成交，進(jìn)口申報價格為到岸價格Us$500000。當(dāng)期外匯牌價(中間價)為Us$100=￥864；甲醇稅率為12％。要求：計算甲醇應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅稅額。

第69頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三例3、某進(jìn)出口公司出口山羊皮一批，離岸價格為120萬人民幣，出口關(guān)稅率為20％。要求：計算應(yīng)納出口關(guān)稅。第70頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三二、所得課稅多采用累進(jìn)稅率，也有采用比例稅率的稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁對所得的課稅受企業(yè)利潤水平和人均收入水平的制約對所得額的課征，計征管理比較復(fù)雜1、概念2、性質(zhì)3、特點第71頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三4、所得課稅的主要稅種稅率征稅范圍納稅人在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）（1）企業(yè)所得稅第72頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三計征方法納稅人（2）個人所得稅第73頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三工資、薪金所得適用個人所得稅稅率表級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額M稅率速算扣除數(shù)一M≤500元

5%

0二500元＜M≤2000元10%25三2000＜M≤500015%125四5000＜M≤2000020%375五20000＜M≤4000025%1375六40000＜M≤6000030%3375七60000＜M≤8000035%6375八80000＜M≤10000040%10375九M>10000045%15375第74頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用

級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額M稅率速算扣除數(shù)一M≤5000元

5%

0二5000＜M≤1000010%250三10000＜M≤3000020%1250四30000＜M≤5000030%4250五M》5000035%6750第75頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三

勞務(wù)報酬所得適用

級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額M稅率速算扣除數(shù)一M≤20000元

20%

0二20000＜M≤5000030%2000三M》5000040%7000第76頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三三、資源課稅1、資源課稅的種類（1）級差資源稅（2）一般資源稅2、資源課稅的主要稅種（1）資源稅（2）耕地占用稅（3）城鎮(zhèn)土地使用稅第77頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三四、財產(chǎn)課稅1、房產(chǎn)稅（1）納稅人

包括房屋產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人和使用人（不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人）（2）計稅依據(jù)、稅率和計稅方法

一種是以房產(chǎn)原值一次減除10％至30％之后的余值為計稅依據(jù)，適用稅率為1.2％；一種是以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)，適用稅率為12％。

第78頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三

2、契稅在房屋買賣、典當(dāng)、贈與或交換訂立契約時，由承受人交納的一種稅。3、土地增值稅轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。4、遺產(chǎn)稅第79頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三五、行為課稅1、印花稅財政部宣布證券交易印花稅稅率從2008年4月24日起由3‰下調(diào)至1‰。財政部決定從2008年9月19日起，對證券交易印花稅政策進(jìn)行調(diào)整，由現(xiàn)行雙邊征收改為單邊征收，稅率保持1‰。

第80頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三2、城市維護(hù)建設(shè)稅（1）納稅人

繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人（對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫免征收城市維護(hù)建設(shè)稅）（2）稅率7％，５％，1％第81頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三1、國債的債務(wù)人主體是一國的中央政府3、國債是一種特殊的財政范疇2、國債所籌集的是財政信用資金，而非一般的信用資金一、國債的含義4、國債的擔(dān)保物是中央政府的信譽(yù)第五節(jié)國債原理第82頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三1、自愿性2、有償性3、靈活性二、國債的特征第83頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三三、國債的產(chǎn)生和發(fā)展1、國債的產(chǎn)生與演進(jìn)（1）奴隸社會（2）封建社會（3）資本主義社會第84頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三2、我國國債的歷史發(fā)展過程（1）新中國剛剛建立的1950年，發(fā)行了總價值約3.02億元的“人民勝利折實公債”。（2）1954～1958年，發(fā)行了35.44億元的“國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)公債”。（3）1979～1993年，財政年年出現(xiàn)赤字，開始重新啟用國債，但國債規(guī)模較小。（4）1994～1997年，國債發(fā)行額突破千億元。1994年頒布《中華人民共和國預(yù)算法》（5）1998至今1998～2002年，積極的財政政策2003年以后，穩(wěn)健的財政政策第85頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三四、國債的分類1、按國家舉債的形式，國債可以分為政府借款和發(fā)行債券。2、按國債發(fā)行的地域，國債可以分為國內(nèi)國債和國外國債。３、按流通與否分為可轉(zhuǎn)讓國債和不可轉(zhuǎn)讓國債４、按期限分為短期國債、中期國債和長期國債５、按發(fā)行的憑證為標(biāo)準(zhǔn)，可以分為憑證式國債和記帳式國債。第86頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三第87頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三五、國債的結(jié)構(gòu)1、國債的持有者結(jié)構(gòu)2、國債的期限結(jié)構(gòu)第88頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三

六、國債的功能1、彌補(bǔ)財政赤字（1）增加稅收（2）增發(fā)通貨（3）舉借國債2、籌集建設(shè)資金3、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行第89頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三擠出效應(yīng)七、國債的效應(yīng)貨幣效應(yīng)經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)第90頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三八、國債的負(fù)擔(dān)與限度政府的財政負(fù)擔(dān)各代納稅人之間的負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移問題1、國債的負(fù)擔(dān)（1）國債負(fù)擔(dān)的實質(zhì)第91頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三（2）國債負(fù)擔(dān)的類別國債的債權(quán)人負(fù)擔(dān)和債務(wù)人負(fù)擔(dān)國債的直接負(fù)擔(dān)和間接負(fù)擔(dān)國債的當(dāng)代負(fù)擔(dān)和后代負(fù)擔(dān)國內(nèi)國債負(fù)擔(dān)和國外國債負(fù)擔(dān)國債的貨幣負(fù)擔(dān)和實際負(fù)擔(dān)第92頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三國債余額當(dāng)年發(fā)行的國債總額當(dāng)年當(dāng)年到期需償還的國債總額

國債負(fù)擔(dān)率（國債余額占GDP的比重）國債依存度（當(dāng)年國債發(fā)行量占當(dāng)年財政支出的比重）絕對指標(biāo)相對指標(biāo)2、國債的限度（1）含義（2）國債規(guī)模的衡量指標(biāo)第93頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三3、國債規(guī)模的制約因素(1)財政承債能力①國債依存度②國債償債率(2)社會應(yīng)債能力①國債負(fù)擔(dān)率②國債借債率(3)國債的使用方向、結(jié)構(gòu)、效果

第94頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三

第六節(jié)國債制度一、國債的發(fā)行條件1、國債面值

2、國債的期限

還本付息的集中程度對市場利率的預(yù)測社會資金供給的期限程度未來財政收支狀況第95頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三平價發(fā)行折價發(fā)行溢價發(fā)行3、國債的發(fā)行價格第96頁，共108頁