煙草企業(yè)預(yù)算編制方法與實(shí)例

全面預(yù)算管理吳其江

福建經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院

一、全面預(yù)算的內(nèi)涵

預(yù)算是指以價(jià)值形式對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)所作的具體安排。預(yù)算管理是指對(duì)預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核及監(jiān)督等管理方式的總稱。預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。預(yù)算管理是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。它通過(guò)業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，明確、適度的分權(quán)、授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等，來(lái)實(shí)現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營(yíng)持續(xù)改善、價(jià)值穩(wěn)步增加的目標(biāo)預(yù)算管理是一種系統(tǒng)的方法，用來(lái)分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開(kāi)支，并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)

內(nèi)涵預(yù)算是企業(yè)契約關(guān)系的貫徹、執(zhí)行機(jī)制，是提升公司治理能力、強(qiáng)化契約的公司管理。

主體類型貢獻(xiàn)利益股東經(jīng)理雇員供應(yīng)商顧客債權(quán)人政府權(quán)益資本技能技能商品、服務(wù)現(xiàn)金債務(wù)資本公共物品股利、剩余收益工資、獎(jiǎng)金、福利工資、獎(jiǎng)金、福利現(xiàn)金商品、勞務(wù)利息、本金稅收預(yù)算管理不是數(shù)據(jù)的羅列，而是一種與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，涉及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理層次的權(quán)利和責(zé)任安排，通過(guò)相應(yīng)利益分配來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理與控制機(jī)制，具有全局性。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)是由分權(quán)系統(tǒng)、評(píng)價(jià)系統(tǒng)及獎(jiǎng)懲系統(tǒng)構(gòu)成的，預(yù)算管理構(gòu)成企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的重要部分。預(yù)算具有戰(zhàn)略性，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略起著全方位的支持作用。預(yù)算系統(tǒng)依附于企業(yè)總目標(biāo)企業(yè)目標(biāo)就是預(yù)算目標(biāo)預(yù)算系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的手段企業(yè)首先應(yīng)具備明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，即公司發(fā)展戰(zhàn)略與年度戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃；

·預(yù)算是企業(yè)配置投入資源的手段

資源二次優(yōu)化配置目標(biāo)企業(yè)債權(quán)人初次資源配置投資者·以貨幣計(jì)價(jià)的一切資源均為預(yù)算控制對(duì)象·只有納入預(yù)算的資源才可進(jìn)入運(yùn)作，不能有預(yù)算外·進(jìn)入運(yùn)作的資源應(yīng)接受事先審核，要能證明為何給錢(qián)·跟蹤重要投入資源的過(guò)程和產(chǎn)出·預(yù)算編制過(guò)程就是資源配置過(guò)程預(yù)算以價(jià)值為計(jì)量單位，預(yù)算以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為起點(diǎn)，投入產(chǎn)出為目的。預(yù)算更多地不是注重成本的減少，而是注重價(jià)值的增加。開(kāi)源節(jié)流?預(yù)算是內(nèi)部管理控制的切入點(diǎn)預(yù)算將引起或帶動(dòng)整個(gè)制度體系的改造和完善

預(yù)算是企業(yè)能否承受管理“煉獄”的考驗(yàn)預(yù)算是背靠?jī)?nèi)部管理體系，著眼于企業(yè)目標(biāo)，落實(shí)在業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)值控制保障預(yù)算成功的因素高層管理者的認(rèn)同和支持全員的參與與認(rèn)同數(shù)據(jù)具有正確性和相當(dāng)?shù)木_性關(guān)注信息技術(shù)不僅要求財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息、反饋信息、前瞻信息、整體信息、分部信息、外部信息、內(nèi)部信息誤區(qū)傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)誤區(qū)1：“全面預(yù)算就是指一套涵蓋所有會(huì)計(jì)科目的表格，最終得出公司明年的損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表的具體預(yù)測(cè)結(jié)果”

傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)誤區(qū)2："預(yù)算就是應(yīng)該體現(xiàn)公司投資者與經(jīng)營(yíng)層的想法，從上往下地推進(jìn)編制工作

傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)誤區(qū)3：“預(yù)算編制工作只要在年初的時(shí)候開(kāi)始就可以了，完成之后可以用來(lái)指導(dǎo)整個(gè)年度的工作傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)誤區(qū)4：“預(yù)算編制主要是財(cái)務(wù)部的工作，其他部門(mén)只需要了解和知曉，必要時(shí)給予財(cái)務(wù)部一定的協(xié)助就可以了。”認(rèn)為只要能得出最終結(jié)果，就可以不擇手段。由此帶來(lái)的后果不外乎：

1預(yù)算編制耗時(shí)、耗力，操作成本居高不下；

2預(yù)算管理過(guò)程中，常常會(huì)伴隨某些不正當(dāng)?shù)睦婕m紛；

3預(yù)算編制的成果并沒(méi)有得到公司員工的認(rèn)同；

4預(yù)算體系僵化，難以適應(yīng)多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。

反思二、預(yù)算組織預(yù)算組織是預(yù)算機(jī)制運(yùn)行的基礎(chǔ)環(huán)境，它以企業(yè)自身的組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)。職能結(jié)構(gòu)、分布結(jié)構(gòu)、地區(qū)結(jié)構(gòu)、矩陣結(jié)構(gòu)全面預(yù)算管理組織，預(yù)算執(zhí)行組織全面預(yù)算管理組織預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算編制機(jī)構(gòu)：編制預(yù)算基礎(chǔ)資料供給機(jī)構(gòu)；編制預(yù)算機(jī)構(gòu)。預(yù)算監(jiān)控與協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)預(yù)算反饋組織預(yù)算執(zhí)行組織責(zé)任中心戰(zhàn)略層投資中心：提出預(yù)算總目標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)、非財(cái)務(wù)指標(biāo)經(jīng)營(yíng)層利潤(rùn)中心：多維預(yù)算指標(biāo)體系作業(yè)層成本費(fèi)用中心：成本費(fèi)用

作業(yè)分析通過(guò)作業(yè)蓋分析確定孩工作崗位彼，根據(jù)崗術(shù)位作業(yè)量慣的需求大講小確定崗拿位人員，貴根據(jù)崗位嘆作業(yè)性質(zhì)萄確定崗位血職責(zé)，使悶之成為預(yù)叼算執(zhí)行主揀體；根據(jù)對(duì)徒現(xiàn)有的接崗位及擾其人員肆的分析植，確定山其應(yīng)承窮擔(dān)的作距業(yè)及作羊業(yè)量，蒸使之成究為預(yù)算傭執(zhí)行主祥任。把企業(yè)父看成是滑為最終薪滿足顧贊客需要叉而設(shè)計(jì)引的“一衰系列作欣業(yè)”的佩集合體璃，形成陰一個(gè)由盲此及彼阻、由內(nèi)挨到外的腰作業(yè)鏈企業(yè)做吐各種“粥作業(yè)”烤并消耗勤各種資蘋(píng)源、形拔成最終駕產(chǎn)品、泡實(shí)現(xiàn)價(jià)京值增值資源——我作業(yè)——帥產(chǎn)品流程再造重新審視徐整個(gè)企業(yè)唉生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)飾過(guò)程，并油對(duì)企業(yè)組此織結(jié)構(gòu)和猴工作方法瘡進(jìn)行“徹協(xié)底的、根息本性的”懂重新設(shè)計(jì)沾，進(jìn)行企或業(yè)流程的累徹底改造行。作業(yè)分類娃：作業(yè)分世析、建立滿作業(yè)中心三、預(yù)算柱管理目標(biāo)預(yù)算目斜標(biāo)是企雄業(yè)戰(zhàn)略鬼發(fā)展目訪標(biāo)在本向預(yù)算期豎的具體故體現(xiàn)。芬其中，魄戰(zhàn)略目割標(biāo)應(yīng)作頓為一種笛目標(biāo)導(dǎo)乒向，引犯導(dǎo)年度算預(yù)算目鉛標(biāo)指標(biāo)擇的確定飼；年度伯預(yù)算目核標(biāo)指標(biāo)潤(rùn)則應(yīng)強(qiáng)購(gòu)調(diào)可操晴作性，終必須能屯通過(guò)預(yù)換算的編鐵制體現(xiàn)危出來(lái)。企業(yè)戰(zhàn)略喇與預(yù)算目拉標(biāo)預(yù)算目標(biāo)劈燕首先必須滲體現(xiàn)戰(zhàn)略婚目標(biāo)的要債求。不同發(fā)展深暑期的戰(zhàn)叉略決定不擦同的預(yù)算加管理重點(diǎn)生。市場(chǎng)進(jìn)慈入期—因以資本誘預(yù)算為悼重點(diǎn)。市場(chǎng)成長(zhǎng)謹(jǐn)期—以銷卡售預(yù)算為脊核心。市場(chǎng)成熟羊期—以成珍本預(yù)算為窯核心。市場(chǎng)衰丑退期—深以現(xiàn)金款流量為妙核心?！虿煌瑢芋w級(jí)組織的松戰(zhàn)略重點(diǎn)同決定不同高層級(jí)的預(yù)武算目標(biāo)。預(yù)算管瞇理目標(biāo)圣體系一類是財(cái)胞務(wù)目標(biāo)另一類是攤非財(cái)務(wù)目詳標(biāo)基本指標(biāo)

修正指標(biāo)

評(píng)議指標(biāo)1、凈資產(chǎn)收益率2、總資產(chǎn)報(bào)酬率3、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率4、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率5、資產(chǎn)負(fù)債率6、已獲利息倍數(shù)7、銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率8、資本積累率

1、資本保值增值率2、銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率3、成本費(fèi)用利潤(rùn)率4、存貨周轉(zhuǎn)率5、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率6、不良資產(chǎn)比率7、資產(chǎn)損失比率8、流動(dòng)比率9、速動(dòng)比率10、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率11、長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率12、經(jīng)營(yíng)虧損掛賬比率13、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率14、固定資產(chǎn)成新率15、三年利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率16、三年資本平均增長(zhǎng)率

1、領(lǐng)導(dǎo)班子基本素質(zhì)2、產(chǎn)品市場(chǎng)占有能力（服務(wù)滿意度）3、基礎(chǔ)管理比較水平4、在崗職工素質(zhì)狀況5、技術(shù)裝備更新水平（服務(wù)硬環(huán)境）6、行業(yè)或區(qū)域影響力7、企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)慌策略8、長(zhǎng)期發(fā)展能力預(yù)測(cè)

四、預(yù)怪算體系管及編制業(yè)務(wù)預(yù)算度；淘資豎本性收支爐預(yù)算（資況本預(yù)算）茫；桃專涌項(xiàng)預(yù)算（籃特定資金威來(lái)源）；醬財(cái)務(wù)鏈預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)量算業(yè)務(wù)預(yù)算蒸是反映預(yù)爬算期內(nèi)企掛業(yè)可能形鴉成現(xiàn)金收鄉(xiāng)豐付的生產(chǎn)棵經(jīng)營(yíng)活動(dòng)券(或營(yíng)業(yè)泡活動(dòng))的煙預(yù)算，一愧般包括銷執(zhí)售或營(yíng)業(yè)腐預(yù)算、情生產(chǎn)預(yù)算瓣、制造費(fèi)頓用預(yù)算、檔產(chǎn)品成本宏預(yù)算、營(yíng)澤業(yè)成本預(yù)扮算、采購(gòu)野預(yù)算、期溪間費(fèi)用預(yù)箏算等，銷售或抽營(yíng)業(yè)預(yù)愈算是預(yù)廊算期內(nèi)凳預(yù)算執(zhí)抄行單位糠銷售各從種產(chǎn)品鵲或者提茫供各種給勞務(wù)可洪能實(shí)現(xiàn)勵(lì)的銷售嗓量或者緒業(yè)務(wù)量摧及其收格入的鎮(zhèn)預(yù)算。主要依傻據(jù)年度歷目標(biāo)利嚴(yán)潤(rùn)、預(yù)父測(cè)的市姐場(chǎng)銷量食或勞務(wù)血需求及完提供的徑產(chǎn)品結(jié)巡壽構(gòu)以及鏟市場(chǎng)價(jià)縫格編制狂。生產(chǎn)預(yù)碎算是從濤事工業(yè)噸生產(chǎn)的金預(yù)算執(zhí)秒行單位胖在預(yù)算麥期內(nèi)所門(mén)要達(dá)到欠的生產(chǎn)察規(guī)模及爹其產(chǎn)品令結(jié)構(gòu)的伯預(yù)算。主要是在性銷售預(yù)算設(shè)的基礎(chǔ)崖上，依據(jù)種各種產(chǎn)品蟻的生產(chǎn)能終力、各項(xiàng)絮材料及人鼓工的消耗權(quán)定額及其臣物價(jià)水平住和期末存料貨狀況編及制。為了實(shí)現(xiàn)偶有效管理足，還應(yīng)香當(dāng)進(jìn)一步抄編制直接滔人工預(yù)算墾和直接材襪料預(yù)算。制造費(fèi)還用預(yù)算斜是從事蓬工業(yè)生蹈產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行庭單位在預(yù)敏算期內(nèi)為持完成生產(chǎn)私預(yù)算所需堅(jiān)各種間接爪費(fèi)用的預(yù)云算。主要在患生產(chǎn)預(yù)斑算基亂礎(chǔ)上，矩按照費(fèi)仆用項(xiàng)目給及其上桿年預(yù)算捏執(zhí)行情奇況，根底據(jù)預(yù)算拘期降低那成本、拜費(fèi)用的轉(zhuǎn)要求編繩制。產(chǎn)品成圣本預(yù)算書(shū)是從事切工業(yè)生身產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行最單位在單預(yù)算期覆內(nèi)生產(chǎn)敲產(chǎn)品所泡需的生掘產(chǎn)成本裁、單位嚇成本和剩銷售成溫本的預(yù)介算。主要依據(jù)堅(jiān)生產(chǎn)預(yù)算駱、直接材蠅料預(yù)算、孩直接人工澆預(yù)算、制食造費(fèi)用預(yù)寫(xiě)算等匯總愉編制。營(yíng)業(yè)成乘本預(yù)算迷是非生丘產(chǎn)型預(yù)清算執(zhí)行單位架對(duì)預(yù)算筍期內(nèi)為妨了實(shí)現(xiàn)外營(yíng)業(yè)預(yù)傘算而在靈人力、博物力、晝財(cái)力方絞面必要蝦的直接盆成本預(yù)營(yíng)算。主要依據(jù)熊企業(yè)有關(guān)星定額、費(fèi)榨用標(biāo)準(zhǔn)、絡(luò)物價(jià)水平笛、上年實(shí)桃際執(zhí)行情企況等資料橋編制。采購(gòu)預(yù)算姨是預(yù)算執(zhí)芝行單位在百預(yù)算期內(nèi)為保證鐵生產(chǎn)或者薦經(jīng)營(yíng)的需神要而從外革部購(gòu)買(mǎi)各掏類商品、午各項(xiàng)材料盆、低值易戲耗品等家存貨的預(yù)晴算。主要根據(jù)翁銷售或營(yíng)曾業(yè)預(yù)算、估生產(chǎn)預(yù)算線、期初存父貨情況和覆期末存貨慕經(jīng)濟(jì)存量闖編制。期間費(fèi)用準(zhǔn)預(yù)算是預(yù)旁算期內(nèi)預(yù)補(bǔ)算執(zhí)行單帖位組織經(jīng)筆營(yíng)活動(dòng)喘必要的恭管理費(fèi)繁用、財(cái)程務(wù)費(fèi)用鞋、銷售件(營(yíng)業(yè)蜘)費(fèi)用距等預(yù)算悟，應(yīng)當(dāng)肉區(qū)分指變動(dòng)費(fèi)名用與固己定費(fèi)用姿、可控慨費(fèi)用與睬不可控芳費(fèi)用的伙性質(zhì)，探根據(jù)上哄年實(shí)際泡費(fèi)用水軟平和預(yù)俯算期內(nèi)街的變化堆因素，騙結(jié)合費(fèi)氧用開(kāi)支們標(biāo)準(zhǔn)和升企業(yè)桿降低成哈本、費(fèi)餓用的要莖求，分臟項(xiàng)目、范分責(zé)任咽單位進(jìn)毅行編制栗。其中償：科技泥開(kāi)發(fā)費(fèi)切用以及僚業(yè)務(wù)招鞠待費(fèi)、光會(huì)議費(fèi)榴、宣傳雙廣告費(fèi)茂等重島要項(xiàng)目鏈，應(yīng)當(dāng)淘重點(diǎn)列童示。企業(yè)對(duì)近自辦醫(yī)食院、學(xué)挨校及離走退休人員費(fèi)用寫(xiě)支出，齊解除勞艇動(dòng)關(guān)系衫補(bǔ)償支時(shí)出，繳坑納稅金鏈，政策大性補(bǔ)貼噴、對(duì)外卷捐贈(zèng)支撿出及吧其他營(yíng)溉業(yè)外支荒出等，壞應(yīng)當(dāng)根遍據(jù)實(shí)際確情況和沖國(guó)家有梳關(guān)政策惑規(guī)定，仇編制營(yíng)洽業(yè)外支震出等相仍關(guān)業(yè)務(wù)拳預(yù)算。投資收益烈預(yù)算：投資收益趴預(yù)算由財(cái)勞務(wù)部負(fù)責(zé)符。對(duì)納入如公司資產(chǎn)扔經(jīng)營(yíng)考核嗽范圍內(nèi)全結(jié)資于公司講應(yīng)上繳的俊技資收益班，按雙方扒簽訂的資嫂產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)什任書(shū)核定捷的技資收端益指標(biāo)編踏制，并負(fù)甜責(zé)組織收幕?。粚?duì)未話納入資產(chǎn)棒經(jīng)營(yíng)考核償范圍的全吧資子公司稅，按以前伙年度收取惠技資收益壤情況預(yù)計(jì)用編制，并元負(fù)責(zé)落實(shí)兆。所得稅脂預(yù)算營(yíng)業(yè)外收唯入預(yù)算資本預(yù)萬(wàn)算資本預(yù)文算是企叛業(yè)在預(yù)采算期內(nèi)貴進(jìn)行資競(jìng)本性投司資活動(dòng)解的預(yù)算約，主要包括更固定資產(chǎn)風(fēng)投資預(yù)算尤、權(quán)益性蠢資本投資循預(yù)算和債仙券投資豪預(yù)算，融肺資預(yù)算。固定資隨產(chǎn)投資紅預(yù)算是織企業(yè)在憑預(yù)算期購(gòu)內(nèi)購(gòu)建、改建允、擴(kuò)建、屈更新固定押資產(chǎn)進(jìn)行槳資本投資宏的預(yù)算，皺應(yīng)當(dāng)根據(jù)鏟本單位有村關(guān)投資課決策資料唯和年度固億定資產(chǎn)投歸資計(jì)劃編古制。企業(yè)素處置固定速資產(chǎn)所引法起的現(xiàn)金惹流入，也袍應(yīng)列入資網(wǎng)本預(yù)算。構(gòu)企業(yè)如有黃國(guó)家基本槐建設(shè)投奧資、國(guó)家鵝財(cái)政生產(chǎn)摟性撥款，勞應(yīng)當(dāng)根據(jù)強(qiáng)國(guó)家有關(guān)匙部門(mén)批準(zhǔn)播的文件、亞產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)肉調(diào)整政策礦、企業(yè)技候術(shù)改造方泳案等資料炒單獨(dú)編螺制預(yù)算。投資決隊(duì)策現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入截量、現(xiàn)金筐流出量回收期息法凈現(xiàn)值份法權(quán)益性資翼本投資預(yù)水算是企業(yè)再在預(yù)算期內(nèi)為跟了獲得火其他企款業(yè)單位慘的股權(quán)卡及收益珍分配權(quán)送而進(jìn)行陜資本投獸資的預(yù)禿算，應(yīng)繞當(dāng)根將據(jù)企業(yè)物有關(guān)投永資決策漫資料和渾年度權(quán)翼益性資陶本投資嘆計(jì)劃編寒制。企旗業(yè)轉(zhuǎn)讓艷權(quán)益性卷資本投救資或者足收取被借投資單扇位分配布的利潤(rùn)脅(股利勤)所釋引起的質(zhì)現(xiàn)金流煙入，也協(xié)應(yīng)列入孝資本預(yù)備算。債券投袋資預(yù)算鴿是企業(yè)束在預(yù)算貝期內(nèi)為購(gòu)買(mǎi)國(guó)之債、企串業(yè)債券流、金融美債券等踢所作的夠預(yù)算，疑應(yīng)當(dāng)根佩據(jù)企業(yè)較有關(guān)投搞資決策里資料炭和證券案市場(chǎng)行梯情編制喝。企業(yè)落轉(zhuǎn)讓債恩券收回飄本息所流引起的善現(xiàn)金流揀入，也鏟應(yīng)列入柏資本預(yù)胳算?；I資預(yù)算滿是企業(yè)在不預(yù)算期內(nèi)裂需要新借入的長(zhǎng)斥短期借款哥、經(jīng)批準(zhǔn)嬌發(fā)行的債亞券以及對(duì)配原有借款栗、債券還疾本付息的遞預(yù)算，液主要依據(jù)綠企業(yè)有關(guān)笑資金需求繪決策資料虛、發(fā)行債睜券審批文京件、期初獻(xiàn)借款余額殿及利率等疼編制。財(cái)務(wù)預(yù)展算財(cái)務(wù)預(yù)賀算主要襪以現(xiàn)金皂預(yù)算、羽預(yù)計(jì)資趙產(chǎn)負(fù)債次表和預(yù)箱計(jì)損益私表等形阻式反映瘦?，F(xiàn)金預(yù)兆算是按北照現(xiàn)金波流量表素主要項(xiàng)島目?jī)?nèi)容澆編制的盒反映企息業(yè)預(yù)算枯期內(nèi)一煎切現(xiàn)金茶收支及泥其結(jié)果屑的預(yù)算驗(yàn)。它以遲業(yè)務(wù)預(yù)懶算、赤資本預(yù)燭算和籌啞資預(yù)算賣為基礎(chǔ)筋，是其軍他預(yù)算洪有關(guān)現(xiàn)千金收支算的匯總活，主要榮作為企禾業(yè)資金佛頭寸調(diào)夕控管理慈的依據(jù)場(chǎng)。預(yù)算資產(chǎn)桃負(fù)債表是訊按照資產(chǎn)動(dòng)負(fù)債表的內(nèi)容懶和格式師編制的硬綜合反陜映預(yù)算吵執(zhí)行單直位期末巖財(cái)務(wù)狀諒況的預(yù)被算報(bào)表壩。一般智根據(jù)致預(yù)算期述初實(shí)際犬的資產(chǎn)權(quán)負(fù)債表嗓和銷售職或營(yíng)業(yè)筑預(yù)算、慢生產(chǎn)預(yù)郊算、采黑購(gòu)預(yù)算動(dòng)、資本書(shū)預(yù)算、驚籌資預(yù)病算等有地關(guān)資料何分析編劣制。預(yù)算損益賣表是按照跳損益表的罪內(nèi)容和格慎式編制的購(gòu)反映預(yù)算泰執(zhí)業(yè)單位照在預(yù)算期真內(nèi)利潤(rùn)目籃標(biāo)的預(yù)算耳報(bào)表。一廁般根據(jù)銷頑售或營(yíng)碗業(yè)預(yù)算、球生產(chǎn)預(yù)算披、產(chǎn)品成虹本預(yù)算或減者營(yíng)業(yè)成城本預(yù)算、撲期間費(fèi)用桌預(yù)算、其葬他專項(xiàng)預(yù)信算等有關(guān)藝資料分析銳編制。預(yù)算編制寨方法采用固定騰預(yù)算、彈皺性預(yù)算、春滾動(dòng)預(yù)算塞、零基預(yù)舅算、概率缺預(yù)算等方辛法進(jìn)行城編制固定預(yù)紫算是根黃據(jù)預(yù)算正內(nèi)正常貼的、可憂實(shí)現(xiàn)的銳某一業(yè)溪?jiǎng)?wù)量水啦平編制璃的預(yù)算都，一般呼適用于擾固定費(fèi)卷用或者拜數(shù)額比仍較穩(wěn)定賤的預(yù)代算項(xiàng)目缺。彈性預(yù)即算是在松按照成乎本(費(fèi)豬用)習(xí)輸性分類解的基礎(chǔ)慶上，根沖據(jù)量、防本、利容之間的敗依存關(guān)狗系編制辜的預(yù)算壓，一般籮適用于俗與預(yù)算仆執(zhí)行頌單位業(yè)辮務(wù)量有啞關(guān)的成占本(費(fèi)玩用)、熊利潤(rùn)等酷預(yù)算項(xiàng)晨目。滾動(dòng)預(yù)介算是隨京時(shí)間的牽推移和駁市場(chǎng)條啟件的變東化而自溜行延伸間并進(jìn)行碧同步調(diào)建整的預(yù)稻算，一屋般適用潮于季度租預(yù)算的歲編制。零基預(yù)算堤是對(duì)預(yù)算請(qǐng)收支以零磁為基點(diǎn)，帥對(duì)預(yù)算期士?jī)?nèi)各項(xiàng)支莫出的必要那性、合理惕性或者各侄項(xiàng)收入的助可行性以咸及預(yù)算數(shù)鄰額的大懷小，逐項(xiàng)貿(mào)審議決策急從而予以賤確定收支遣水平的預(yù)誤算，一般讓適用于不薄經(jīng)常發(fā)生前的或者預(yù)與算編制基肝礎(chǔ)變化較旱大的預(yù)算鋪?lái)?xiàng)目，如繁對(duì)外投圈資、對(duì)外掘捐贈(zèng)等。概率預(yù)頌算是對(duì)仰具有不雄確定性輛的預(yù)算擇項(xiàng)目，就估計(jì)其狡發(fā)生各純種變化蜂的概率悟，根據(jù)額可能出謙現(xiàn)的最贊大值和事最小值救計(jì)算其產(chǎn)期望新值，從喪而編制枯的預(yù)算乳，一般癢適用于怎難以推部測(cè)預(yù)測(cè)筋變動(dòng)趨尊勢(shì)的預(yù)墻算項(xiàng)目癥，如銷擺售新產(chǎn)棄品、開(kāi)糧拓新業(yè)令務(wù)等。目標(biāo)利潤(rùn)淋確定銷售預(yù)算餅、生產(chǎn)預(yù)請(qǐng)算、采購(gòu)?fù)躅A(yù)算、成哄本預(yù)算、飽期間費(fèi)用從預(yù)算、投靈資收益預(yù)縮慧算、營(yíng)業(yè)瓣外收支預(yù)宋算、稅收挺預(yù)算、資框本支出預(yù)擾算、融資夕預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)煎算、報(bào)要表預(yù)算編制沃實(shí)例前提:當(dāng)主要餐產(chǎn)品售峽價(jià)減低隙12%括;目標(biāo):賓銷售部額撓增長(zhǎng)10建%;稅后利慌潤(rùn)1湊400傲0萬(wàn)元臘;成本降毫低10艘%2)根購(gòu)據(jù)目標(biāo)碗初測(cè)1999亞年度預(yù)測(cè)主營(yíng)業(yè)務(wù)詳收入3328泛5A產(chǎn)品鐮24削990鉛(降價(jià)勿15%物計(jì))B產(chǎn)品場(chǎng)694沿5OEM敲750代加工紅60企0主營(yíng)業(yè)禮務(wù)成本2293俘2按98年堪成本率5棚7.4%玻21并08299年新增關(guān)摔稅成本夸120刻099年劣新增F斬Z成本究6絞50主營(yíng)業(yè)徐務(wù)利潤(rùn)1035掏3管理費(fèi)用閥5備640銷售費(fèi)用辭398財(cái)務(wù)費(fèi)用帆-求672營(yíng)業(yè)利亭潤(rùn)紀(jì)4釀987補(bǔ)貼收鵲入古1板000投資收益蝕500稅前利潤(rùn)棚6翁487所得稅圍649凈利潤(rùn)583捆83)完漆成目標(biāo)的階措施目標(biāo)利潤(rùn)變?nèi)笨?燦162萬(wàn)卵元A）按原基成本結(jié)構(gòu)頑降低10興%降低后騙原成本黃結(jié)構(gòu)雀考項(xiàng)慮新增卸成本手新灰成本結(jié)懶構(gòu)GP透151躬8擾8%冷151場(chǎng)8隨7.35設(shè)%HJ涌26百56畜1租4FZ恥37茅95似2狹0古+戒65狹0(新除增)陶44象45抱1捏2.87直接人工詳760族4鹽760拐3.68制造費(fèi)用掉1005姥6腐53勝+工1200重(新增)牧11特256頸54.54187外85候+1訂850衛(wèi)=肺206趴35B）管理費(fèi)司用削減曲444萬(wàn)姓元教部混門(mén)閱項(xiàng)緞目綠削勒減額(核萬(wàn)元)人事部糞勞動(dòng)保固護(hù)費(fèi)源20訓(xùn)0職工培訓(xùn)獵費(fèi)逮50其它吩10勞務(wù)費(fèi)泛40外方費(fèi)用鞋75成品部步/總師趴辦俘參劫展費(fèi)賀7銷售部輔/投資皆部/財(cái)拉務(wù)部雨差輪旅費(fèi)呀44物料部旱/辦公甜室等個(gè)交際錘應(yīng)酬費(fèi)福18C）降低廢雅品率D）B產(chǎn)蓋品銷售1嘩億,增加其利潤(rùn)96臺(tái)0萬(wàn)元E）關(guān)稅務(wù)豁免及V宋AT退還食2000坡萬(wàn)元F）短丈期投資解246希1萬(wàn)元方案匯總?cè)笨谇?4歸000惜–件583書(shū)8=認(rèn)81泉62成本降低線2懼297費(fèi)用削減翻44養(yǎng)4B產(chǎn)品夾9款60撞8飽162稅務(wù)政繳策濟(jì)2帆000短期投蔥資冒2漁461五、預(yù)算廳監(jiān)控執(zhí)行控訊制調(diào)整控制反饋控社制執(zhí)行控愉制業(yè)務(wù)監(jiān)際控，資脈金監(jiān)控預(yù)算資骨源必須祥投入資源預(yù)算申丹請(qǐng)必須孤經(jīng)批準(zhǔn)預(yù)算申膀請(qǐng)必須蘆附支持還文件對(duì)重要項(xiàng)霸目進(jìn)行時(shí)隨實(shí)時(shí)背景朵審核參與談定判信息比劉較預(yù)