淺談企業(yè)工程建設(shè)項目共管賬戶財務(wù)管理工作

淺談企業(yè)工程建設(shè)項目共管賬戶財務(wù)管理工作摘要：企業(yè)工程項目建設(shè)過程中，由于監(jiān)管難，簡單出現(xiàn)“上馬一個項目，下馬一片干部”的現(xiàn)象。如何強化工程項目建設(shè)監(jiān)管，使工程建設(shè)過程公開化、透亮化，成為人們關(guān)注的焦點。共管賬戶通過對工程建設(shè)項目款項從建設(shè)單位、施工單位到供應(yīng)單位全方位的過程監(jiān)管，能夠?qū)崿F(xiàn)限制成本、避開腐敗、提升監(jiān)管水平的效果。本文分析了如何開展工程建設(shè)項目共管賬戶管理工作，以加強工程建設(shè)項目財務(wù)監(jiān)管。

一、引言

隨著經(jīng)濟迅猛發(fā)展，我國工程項目建設(shè)取得了長足發(fā)展，已成為高速馬路其次大國，各企業(yè)工程項目建設(shè)也如火如荼，涉及到各行各業(yè)。但在工程建設(shè)項目監(jiān)管中，財務(wù)管理職能更多反映在財務(wù)核算和服務(wù)職能上，財務(wù)監(jiān)管職能有所談化。在工程項目財務(wù)管理工作中，強化和提升共管賬戶監(jiān)管工作，為加強企業(yè)財務(wù)監(jiān)管供應(yīng)了一個很好的思路。

二、企業(yè)工程建設(shè)項目共管賬戶財務(wù)管理工作的作用

企業(yè)工程建設(shè)項目財務(wù)管理工作，在困難的建設(shè)項目過程中，對涉及材料多、專業(yè)性強、可控性差的項目，如土建工程和安裝工程，財務(wù)部門往往難于監(jiān)管，主要是以下幾個方面的緣由。一是建筑種類材料多，一個工程項目涉及到的材料種類可達幾百上千種；二是同一種材料不同品牌不同價格也不相同；三是價格改變大，不同時期，不同渠道、不同企業(yè)等，同樣的材料價格改變較大；四是財務(wù)人員專業(yè)水平限制，許多工程建設(shè)項目建設(shè)過程中，財務(wù)人員往往不具有建筑等相關(guān)學(xué)問，對建筑行業(yè)不了解；五是財務(wù)人員由于自身緣由，不行能做全面監(jiān)管工作；六是難于供應(yīng)有力證據(jù)。進而，導(dǎo)致企業(yè)工程建設(shè)項目財務(wù)管理工作，更多體現(xiàn)企業(yè)工程建設(shè)項目財務(wù)管理工作的服務(wù)職能，難于實現(xiàn)應(yīng)有的監(jiān)控職能。而做好企業(yè)工程建設(shè)項目共管賬戶財務(wù)管理工作，能夠有效解決以上難題，實現(xiàn)企業(yè)工程建設(shè)項目財務(wù)管理工作的監(jiān)控職能，提高監(jiān)控水平，有效防范財務(wù)風(fēng)險。

三、如何做好企業(yè)工程建設(shè)項目共管賬戶財務(wù)管理工作

（一）企業(yè)工程建設(shè)項目共管賬戶財務(wù)管理開戶管理工作

1、定義。企業(yè)工程項目共管賬戶開戶，指對合乎條件的工程建設(shè)項目，由建設(shè)單位和施工單位到建設(shè)單位指定的銀行開立以施工單位為開戶名，由建設(shè)單位、施工單位和銀行共同管理的一個銀行賬戶的過程。施工單位每筆款項支付，都須要經(jīng)過建設(shè)單位的同意才能實現(xiàn)，建設(shè)單位對該賬戶設(shè)有實時查詢功能。企業(yè)工程項目共管賬戶，名義上是施工單位的銀行賬戶，事實上相當(dāng)于建設(shè)單位與施工單位共同開立的一個聯(lián)名賬戶，由銀行作為中間方，建設(shè)單位與施工單位作為共有方，當(dāng)存在異議時，由銀行先進行托管，待得到具有法律效用的證據(jù)后，依法將共管賬戶資產(chǎn)提交給擁有的一方。

2、開戶流程。共管賬戶的開戶主要有以下幾個過程：

（1）申請開立。建設(shè)單位提交相關(guān)資料到具備條件的開戶銀行申請開立共管賬戶。（2）銀行審批。開戶銀行接到申請資料后審核同意后方能開具。（3）簽訂協(xié)議書。共管賬戶的開戶行、建設(shè)單位、施工單位三方簽訂共管協(xié)議書后才能開立，（4）施工單位供應(yīng)相關(guān)資料到銀行開立共管賬戶。

3、開戶管理要求。共管賬戶與企業(yè)的銀行賬戶的開立要求不同：

（1）共管賬戶的開戶行應(yīng)當(dāng)能夠讓建設(shè)單位和施工單位都能夠接受。假如一方不便利，可以選擇另一家銀行，不應(yīng)由于共管賬戶的開戶行而影響效率。

（2）共管賬戶應(yīng)當(dāng)是在建設(shè)單位關(guān)系良好的銀行開立。由于共管賬戶是施工單位在運用，建設(shè)單位在監(jiān)督，因此，在建設(shè)單位關(guān)系良好的銀行開立，便于建設(shè)單位監(jiān)控，也能夠降低建設(shè)單位的資金風(fēng)險。

（3）共管賬戶應(yīng)當(dāng)?shù)接匈Y質(zhì)或?qū)嵙Φ你y行開立。目前，大部分銀行都可以開具共管賬戶，但不是全部的銀行都具有開具共管賬戶的資質(zhì)或?qū)嵙Α?/p>

（二）企業(yè)工程建設(shè)項目共管賬戶財務(wù)管理日常工作

企業(yè)工程建設(shè)項目共管賬戶財務(wù)管理日常工作，指共管賬戶開立后的管理工作，包括，建設(shè)單位項目結(jié)算日常支付過程中的財務(wù)管理工作，施工單位項目施工時的日?？铐椫С鲞^程中的財務(wù)管理工作，共管賬戶沒有收支或期間終了的共管賬戶日常財務(wù)管理工作。

1、建設(shè)單位項目結(jié)算日常支付過程中的財務(wù)管理工作。指建設(shè)單位依據(jù)合同規(guī)定向共管賬戶支付工程預(yù)付款和工程結(jié)算款財務(wù)管理工作。

這一環(huán)節(jié)，重點關(guān)注建設(shè)單位工程預(yù)付款和工程款結(jié)算款支付的合理性和合法性。重點監(jiān)管應(yīng)通過共管賬戶支付的款項是否都通過了共管賬戶支付，支付的款項是否合理，是否符合規(guī)定。監(jiān)管程序如下：（1）施工單位提出共管賬戶付申請。注明付款單位、付款銀行賬戶、付款金額、付款理由。（2）建設(shè)單位實施部門提出付款看法。注明申報付款真實性、申報付款合理性、申報付款單位一樣性。（3）建設(shè)單位其他監(jiān)管部門供應(yīng)監(jiān)審看法。包括付款申請的真實性、付款申請金額的合理性、是否符合監(jiān)管要求等。（4）中介機構(gòu)提出業(yè)務(wù)量及工程質(zhì)量的審核看法。（5）財務(wù)部門供應(yīng)財務(wù)監(jiān)管審核看法，包括手續(xù)是否齊全，業(yè)務(wù)是否真實性、款項是否合理性、是否應(yīng)當(dāng)通過共管賬戶支付等。（6）建設(shè)單位財務(wù)部門向支付銀行提交支付指令，（7）支付銀行向共管賬戶支付款項。

監(jiān)管特點，（1）建設(shè)單位實施人員對支付到共管賬戶款項的合理性和合規(guī)性進行監(jiān)管，（2）建設(shè)單位財務(wù)人員對共管賬戶款項支付手續(xù)和支付結(jié)果進行監(jiān)管，（3）建設(shè)單位其他監(jiān)管人員對支付流程和支付結(jié)果進行監(jiān)管。

2、施工單位項目施工時的日?？铐椫С鲞^程中的財務(wù)管理工作。指共管賬戶的全部者通過共管賬戶對外支付款項過程中的財務(wù)管理工作。

這一環(huán)節(jié)，重點關(guān)注施工單位共管賬戶款項支付的合理性和合法性。重點監(jiān)管通過共管賬戶支付的款項是否都是與該工程的支出有關(guān)，支出是否合理。監(jiān)管程序如下：（1）施工單位提出共管賬戶支付申請。注明支付單位、支付單位銀行賬戶、支付金額、支付理由，支付理由必需標明與共管賬戶關(guān)聯(lián)建設(shè)單位建設(shè)項目相關(guān)支出的具體狀況。（2）建設(shè)單位實施部門提出審核看法。標明申報付款真實性、申報付款合理性、申報付款單位的一樣性。（3）建設(shè)單位其他監(jiān)管部門供應(yīng)監(jiān)審看法。包括業(yè)務(wù)的真實性、流程的合理性、支付理由的合理性等。（4）中介機構(gòu)提出關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)量及工程實施關(guān)聯(lián)性審核看法。（5）財務(wù)部門供應(yīng)財務(wù)監(jiān)管審核看法，包括手續(xù)的齊全性，業(yè)務(wù)的真實性、付款的合理性、流程的完備性等。（6）建設(shè)單位財務(wù)部門向支付銀行提交支付審核看法，（7）共管賬戶開戶行依據(jù)施工單位的支付指令和建設(shè)單位的審核看法要求進行款項支付。

監(jiān)管特點，（1）建設(shè)單位實施人員對共管賬戶款項支出的合理性和合規(guī)性進行監(jiān)管，（2）建設(shè)單位財務(wù)人員對共管賬戶款項支出的手續(xù)和支付結(jié)果進行監(jiān)管，（3）建設(shè)單位其他監(jiān)管人員對共管賬戶款項支出的流程和支出結(jié)果進行監(jiān)管。

3、共管賬戶沒有收支或期間終了時期共管賬戶日常財務(wù)管理工作。指共管賬戶存續(xù)期間，共管賬戶既沒有收到款項也沒有支出款項的期間，或者是月度、季度和年度終了這些時點，共管賬戶金額可能未發(fā)生改變，但仍須要做好財務(wù)管理工作。

這一環(huán)節(jié)，由于共管賬戶沒有出現(xiàn)款項收支狀況，與前兩個環(huán)節(jié)相比，這一環(huán)節(jié)重點關(guān)注共管賬戶余額改變，重點監(jiān)管共管賬戶余額改變。監(jiān)管程序如下：（1）由銀行定期向建設(shè)單位供應(yīng)銀行對賬單，（2）建設(shè)單位銀行出納人員依據(jù)銀行對賬單與銀行日記賬進行核對，（3）建設(shè)單位另設(shè)一名復(fù)核人員進行復(fù)核，（4）編制銀行余額調(diào)整表，填制銀行對賬說明書并存檔。假如共管賬戶余額發(fā)生改變，除日常的銀行賬戶收取利息、支付利息和支付銀行手續(xù)費外，共管賬戶出現(xiàn)收款狀況依據(jù)上述第1條所述環(huán)節(jié)的監(jiān)管要求和程序進行監(jiān)管，共管賬戶出現(xiàn)付款狀況依據(jù)上述第2條所述環(huán)節(jié)的監(jiān)管要求和程序進行監(jiān)管。

監(jiān)管特點：建設(shè)單位財務(wù)人員和其他監(jiān)管人員對共管賬戶的余額進行監(jiān)管。

（三）共管賬戶結(jié)算完成后消戶階段的財務(wù)管理工作

共管賬戶的存在，具有階段性特點，當(dāng)項目完工，款項支付完成后，必需剛好進行銷戶。做好共管賬戶消戶工作，要留意以下三個問題，一是如何推斷款項支付完成的節(jié)點。在共管賬戶監(jiān)管過程中，由于涉及到建設(shè)單位施工單位的款項結(jié)算和施工單位與供應(yīng)單位的款項結(jié)算，推斷支付完成的節(jié)點涉及到監(jiān)管的期限，比較重要。一般建設(shè)單位以除利潤外的結(jié)算款支付完成為節(jié)點，施工單位以項目的共管賬戶支出全部完成作為節(jié)點，應(yīng)當(dāng)以兩個節(jié)點都完成為銷戶節(jié)點；二是銷戶后節(jié)余款的處理。應(yīng)屬利潤的組成部分，支付到施工單位的其他賬戶，其余支付給建設(shè)單位，沖減建設(shè)成本。三是要剛好銷戶。應(yīng)明確由施工單位向建設(shè)單位提出銷戶懇求，經(jīng)建設(shè)單位審核同意后剛好到銀行