集團企業(yè)財務(wù)共享平臺增值稅縱向一體化憑證表單應(yīng)用

集團企業(yè)財務(wù)共享平臺增值稅縱向一體化憑證表單應(yīng)用

Summary:2016年5月全面推行“營改增”以來，建筑企業(yè)特別是集團化建筑企業(yè)的組織模式發(fā)生重大變化，為滿足“三流一致”的要求，打通增值稅抵扣鏈條，多數(shù)采取總分包模式進行核算，然而多層級、多賬套的核算勢必增加基層財務(wù)人員工作量。本文以A建筑企業(yè)集團（以下簡稱“A集團”）為背景，借助財務(wù)共享中心信息化手段，依托增值稅鏈條內(nèi)部勾稽關(guān)系，探討集團企業(yè)財務(wù)共享平臺增值稅縱向一體化憑證表單應(yīng)用。Keys：財務(wù)共享；增值稅；一體化一、企業(yè)現(xiàn)狀近年來，A集團不斷加快財務(wù)共享中心建設(shè)步伐，建立了相對完善的業(yè)財一體化共享平臺，可以針對不同業(yè)務(wù)個性化開發(fā)對應(yīng)業(yè)務(wù)表單。A集團采用總分包核算模式，工程項目成立后，由集團公司與甲方業(yè)主進項結(jié)算、開票、收款，同時，集團公司將工程分包給有相應(yīng)施工資質(zhì)的子分公司進行施工，子分公司與集團公司進項結(jié)算、開票、收款。鑒于這種核算模式衍生出四個會計核算主體，分別是集團公司稅務(wù)中心、集團公司項目部、子分公司稅務(wù)中心、子分公司項目部。目前，各子分公司稅務(wù)中心銷項稅每月通過《上轉(zhuǎn)下關(guān)聯(lián)表單》多次下轉(zhuǎn)至子分公司項目部，子分公司項目部自動生成銷項憑證；集團項目部根據(jù)子分公司項目部提交的發(fā)票做進項稅憑證；月末集團項目部通過《下轉(zhuǎn)上關(guān)聯(lián)表單》將賬面進項稅結(jié)轉(zhuǎn)至集團稅務(wù)中心；集團稅務(wù)中心根據(jù)賬面進項稅進行勾選認(rèn)證、申報稅款。二、存在痛點1.基層做賬繁瑣，工作量大。目前子分公司項目部、集團項目部多為“一套人馬，兩套牌子”運行，基層財務(wù)人員需要同時處理兩套賬務(wù)，盡管目前的共享平臺已開發(fā)出內(nèi)部關(guān)聯(lián)表單，但仍然需要提交多筆表單完成同一筆業(yè)務(wù)，工作量較大。2.同一發(fā)票信息多次傳遞，出錯率較高。子分公司開出的發(fā)票，作為憑證附件在不同賬套、不同角色、不同時間多次傳遞，極易造成數(shù)據(jù)出錯（最常見的錯誤是發(fā)票號碼、代碼、發(fā)票日期），最終傳遞至集團稅務(wù)中心，任何一個地方出錯都將導(dǎo)致無法勾選認(rèn)證。3.項目進項稅結(jié)轉(zhuǎn)不及時，進項稅額失控。由于基層項目遺忘或繁忙沒有及時將當(dāng)月進項稅結(jié)轉(zhuǎn)至集團稅務(wù)中心，或者是子分公司發(fā)票開具不足，過程中由于做賬不及時未能及時被發(fā)現(xiàn)，嚴(yán)重影響集團稅務(wù)中心按時申報，甚至面臨繳納大額增值稅風(fēng)險。目前的做法是月底通過開票情況清理對應(yīng)未結(jié)轉(zhuǎn)進項的項目，逐一催促，對發(fā)現(xiàn)的未開票情況督促其月底前開具完畢，僅僅依靠月底催促，工作量大且效率不高。三、解決方案基于A集團所屬項目部大多采用總分包核算模式，存在著子分公司的銷項稅即為集團公司進項稅的勾稽關(guān)系，依托此鏈條打通子分公司稅務(wù)中心、子分公司項目部、集團項目部、集團稅務(wù)中心四家賬套的數(shù)據(jù)壁壘，以子分公司項目部提交開票申請為起點，子分公司稅務(wù)中心在共享平臺處理完開票流程后，借助內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易表單的形式，提取開票流程中相關(guān)信息，由子分公司稅務(wù)中心自動發(fā)起起銷項稅結(jié)轉(zhuǎn)表單，另外三家同步生成相應(yīng)憑證。A集團稅務(wù)中心進項稅來源有兩種途徑，一種是各經(jīng)費單位、集團項目部日常零星外購貨物或服務(wù)取得，該類進項不存在以上所述勾稽關(guān)系，仍然維持目前的核算、認(rèn)證模式；另一種是各子分公司開具的工程服務(wù)類進項，此類業(yè)務(wù)可通過縱向一體化關(guān)聯(lián)表單實施，處理流程及各節(jié)點賬務(wù)處理如下：（一）一般計稅方式1.子分公司稅務(wù)中心。根據(jù)子分公司項目部提交的開票申請開具發(fā)票后，自動生成銷項稅下轉(zhuǎn)表單，發(fā)送至子分公司項目部節(jié)點確認(rèn)。借：內(nèi)部往來-各項目（根據(jù)各提交申請的會計機構(gòu)自動識別對應(yīng)往來機構(gòu)）

貸：應(yīng)交增值稅-銷項稅額2.子分公司項目部。流程節(jié)點到達(dá)后，核實確認(rèn)所下轉(zhuǎn)的銷項稅是否為本項目部所申請的發(fā)票、金額是否正確等。借：應(yīng)交稅費-增值稅申報納稅結(jié)轉(zhuǎn)-銷項稅額

貸：內(nèi)部往來-公司稅務(wù)中心3.集團公司項目部。根據(jù)同一工程兩個核算賬套的對應(yīng)關(guān)系，通過系統(tǒng)后臺獲取對應(yīng)子分公司項目表單信息，同步自動生成下轉(zhuǎn)上表單，經(jīng)集團項目部確認(rèn)后提交至集團稅務(wù)中心節(jié)點。借：內(nèi)部往來-集團稅務(wù)中心貸：應(yīng)交稅費-增值稅申報納稅結(jié)轉(zhuǎn)-進項稅額4.集團公司稅務(wù)中心。根據(jù)集團項目提交的表單自動生成憑證，無需再次審核。借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額貸：內(nèi)部往來-各項目（二）簡易計稅方式1.子分公司稅務(wù)中心。根據(jù)子分公司項目部提交的開票申請開具發(fā)票后，自動生成簡易計稅計提下轉(zhuǎn)表單，發(fā)送子分公司項目部節(jié)點確認(rèn)。借：內(nèi)部往來-各項目（根據(jù)各提交申請的會計機構(gòu)自動識別對應(yīng)往來機構(gòu)）

貸：簡易計稅-簡易計稅計提2.子分公司項目部。流程節(jié)點到達(dá)后，核實確認(rèn)所下轉(zhuǎn)的簡易計稅計提是否為本項目部所申請的發(fā)票、金額是否正確等。借：應(yīng)交稅費-增值稅申報納稅結(jié)轉(zhuǎn)-簡易計稅計提

貸：內(nèi)部往來-公司稅務(wù)中心3.集團公司項目部。根據(jù)同一工程兩個核算賬套的對應(yīng)關(guān)系，通過系統(tǒng)后臺獲取對應(yīng)子分公司項目表單信息，同步自動生成下轉(zhuǎn)上表單，經(jīng)集團項目部確認(rèn)后提交至集團稅務(wù)中心節(jié)點。借：內(nèi)部往來-集團稅務(wù)中心貸：應(yīng)交稅費-增值稅申報納稅結(jié)轉(zhuǎn)-簡易計稅抵減4.集團公司稅務(wù)中心。根據(jù)集團項目提交的表單自動生成憑證，無需再次審核。借：應(yīng)交稅費-簡易計稅-簡易計稅遞減貸：內(nèi)部往來-各項目四、方案優(yōu)勢1.實現(xiàn)由開票申請到憑證生成全流程自動取數(shù)，免去手工制單的繁瑣手續(xù)，數(shù)據(jù)更精準(zhǔn)、高效，大大減少基層財務(wù)人員工作量。2.便于集團稅務(wù)中心實時掌控進項稅額，規(guī)劃增值稅申報，避免項目層級結(jié)轉(zhuǎn)不及時或者未及時開具造成集團層面進項稅不足的局面。3.集團稅務(wù)中心依托憑證附件實現(xiàn)（金稅開票系統(tǒng)導(dǎo)出原始數(shù)據(jù)）一鍵勾選認(rèn)證，通過金稅系統(tǒng)原生數(shù)據(jù)勾選認(rèn)證，幾乎可以做到百分百成功，有效避免因數(shù)據(jù)多次傳遞（各核算機構(gòu)）造成部分勾選失敗的情況。隨著全電發(fā)票的普及應(yīng)用，流程取數(shù)更加準(zhǔn)