貨幣資金的清查控制制度

貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計考核目的：通過考核，使學生了解貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的內(nèi)容、特點與目標；了解貨幣資金收入、支出業(yè)務(wù)的程序，理解并能夠應(yīng)用對其進行內(nèi)部控制的方法；理解并能夠應(yīng)用貨幣資金清查的內(nèi)部控制方法；理解并能夠應(yīng)用庫存現(xiàn)金與備用金、銀行存款與其它貨幣資金核算方法的設(shè)計；理解并能夠應(yīng)用貨幣資金內(nèi)部報告的設(shè)計。第一頁，共二十四頁?？己酥R點貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的內(nèi)容及其特點、內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的目標；貨幣資金收入、支出業(yè)務(wù)的程序及其內(nèi)部控制的方法；貨幣資金清查的內(nèi)部控制方法；庫存現(xiàn)金與備用金、銀行存款與其它貨幣資金核算方法的設(shè)計；貨幣資金內(nèi)部報告的設(shè)計。第二頁，共二十四頁?？己艘?/p>

1．貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的內(nèi)容與目標識記：貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的內(nèi)容及其特點以及內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的目標

2．貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計理解：貨幣資金收入、支出業(yè)務(wù)與清查的內(nèi)部控制方法應(yīng)用：貨幣資金收入、支出業(yè)務(wù)與清查的內(nèi)部控制方法

3．貨幣資金業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計理解：庫存現(xiàn)金與備用金和銀行存款與其它貨幣資金核算方法的設(shè)計、貨幣資金內(nèi)部報告的設(shè)計應(yīng)用：庫存現(xiàn)金與備用金和銀行存款與其它貨幣資金核算方法的設(shè)計原理、貨幣資金內(nèi)部報告的設(shè)計原理第三頁，共二十四頁。課程內(nèi)容貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計包括貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計和貨幣資金會計核算方法的設(shè)計兩大部分。

貨幣資金的特點：流動性強、具有同其他經(jīng)營業(yè)務(wù)的廣泛聯(lián)系性、國家的宏觀管理要求嚴格應(yīng)當根據(jù)貨幣資金在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中貨幣資金的特點來設(shè)計出企業(yè)的投資者、債權(quán)人和管理當局都非常關(guān)心的科學貨幣資金的管理辦法，以杜絕不法分子的非法挪用、侵吞的犯罪行為。第四頁，共二十四頁。應(yīng)當關(guān)注的幾方面問題

一、貨幣資金的授權(quán)批準制度貨幣資金的授權(quán)批準制度要求：

1.明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施。

2.規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責范圍和工作要求。

3.對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度。

4.嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。第五頁，共二十四頁。第六頁，共二十四頁。第七頁，共二十四頁。

四、貨幣資金清查控制制度（一）庫存現(xiàn)金的盤點制度（二）企業(yè)與銀行的對賬制度（三）備用金控制制度（四）現(xiàn)金、銀行存款付款憑證的設(shè)計方法第八頁，共二十四頁。第九頁，共二十四頁。

（二）企業(yè)與銀行的對賬制度

除了由出納人員隨時與銀行進行對賬外，還必須建立由專門清查人員負責的定期與不定期相結(jié)合的銀行存款復核、檢查性核對制度，企業(yè)至少應(yīng)每月與銀行對一次賬。第十頁，共二十四頁。

（三）備用金控制制度

為了保證企業(yè)各有關(guān)職能部門業(yè)務(wù)管理職能的有效實施，使業(yè)務(wù)職能管理和財務(wù)報銷制度有機地結(jié)合起來，本著既方便業(yè)務(wù)部門工作又有利于堵塞管理漏洞的原則，企業(yè)可以對有關(guān)業(yè)務(wù)或職能管理部門實施定額備用金管理制度。其控制制度的設(shè)計應(yīng)包括：

1.設(shè)置批準制度。2.定額管理制度。3.日常管理責任制度。4.清查盤點制度。5.審查入賬制度。第十一頁，共二十四頁。第十二頁，共二十四頁。第十三頁，共二十四頁。制度設(shè)計題參考答案

1、XY賓館在貨幣資金管理中能夠建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，例如：制單、復核、印鑒保管、收付款、支票保管、記賬和編制報表等工作均進行不相容職務(wù)分工，在一定程度上防止了侵吞、挪用和失竊等不端行為的發(fā)生。但該制度也有不完善的方面，例如：企業(yè)銀行存款日記帳與銀行對帳單的核對要求、現(xiàn)金與銀行存款的日常管理規(guī)定等。2、為保護貨幣資金的安全，健全和完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，結(jié)合XY賓館的具體管理狀況，該賓館的貨幣資金收入和支出業(yè)務(wù)的控制程序圖示如下：第十四頁，共二十四頁。

業(yè)務(wù)部門1．收入貸款并出具收據(jù)和發(fā)票2．填制收款憑證3．編制收款日報表會計崗位核對收款憑證和銀行回單等、編制記賬憑證出納崗位1．收入款項與收款憑證核對2．將款項存入銀行3．根據(jù)收款憑證，登記日記賬后送會計崗位開戶銀行收取款項并出具收款回單收款憑證收款憑證貨款及收款憑證款項銀行存款回單第十五頁，共二十四頁。業(yè)務(wù)部門1．填制業(yè)務(wù)付款憑證2．付款憑證的批準

出納崗位1．根據(jù)審核后的付款憑證付款2．登記貨幣資金日記賬3．將付款憑證送會計崗位會計崗位1．審核付款憑證2．編制記賬憑證并登記有關(guān)賬簿客戶銀行支付款項付款憑證付款憑證付款憑證支票現(xiàn)金第十六頁，共二十四頁。第六章應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計考核目的：通過考核，使學生了解應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的內(nèi)容、特點與目標；理解并能夠應(yīng)用應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法與核算方法的設(shè)計原理。第十七頁，共二十四頁?？己酥R點應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的內(nèi)容及其特點；應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的目標；應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計；應(yīng)收及預(yù)付款項核算方法的設(shè)計。第十八頁，共二十四頁?？己艘?、應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的內(nèi)容與目標理解：應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的內(nèi)容、特點、目標2、應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計理解與應(yīng)用：應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計原理3、應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計理解并應(yīng)用：應(yīng)收及預(yù)付款項核算方法的設(shè)計原理第十九頁，共二十四頁。一、應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計

1．制定科學的應(yīng)收賬款信用政策（信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣政策）

2．制定科學的現(xiàn)金折扣政策

3．建立規(guī)范的應(yīng)收賬款對賬制度

4．建立嚴格的應(yīng)收賬款收賬監(jiān)督制度

5．壞賬損失責任追究制度

6．科學的應(yīng)收賬款會計管理制度

7．恰當?shù)膲馁~會計政策選擇制度第二十頁，共二十四頁。二、差旅費借款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計

差旅費借款是企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的一項借款業(yè)務(wù)，其控制制度的設(shè)計主要有借款批準制度、財務(wù)審查制度、逐筆清欠制度、定期報賬制度、人員調(diào)離財務(wù)簽字制度、責任追究制度。尤其在所設(shè)計的差旅費預(yù)借和報銷單中都應(yīng)體現(xiàn)上述制度。第二十一頁，共二十四頁。案例分析

舉例說明預(yù)付賬款業(yè)務(wù)怎樣在“應(yīng)付賬款”賬戶中核算，并指出如何填制資產(chǎn)負債表的“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”項目。

這道題目主要是要求在應(yīng)收及預(yù)付會計制度設(shè)計、內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)核算要有全面的了解。尤其要真正理解“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”的關(guān)系。通過查閱《企業(yè)會計制度》中的相關(guān)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”的科目說明，并分析點明兩者之間的關(guān)系。

第二十二頁，共二十四頁。案例答題可以從以下方面來考慮：

1、預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可不單獨設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方。

2、“應(yīng)付賬款”明細賬戶期末如有借方余額，則為預(yù)付賬款。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”明細賬戶的期末借方余額及“預(yù)收賬款”明細賬戶的期末借方余額計算填列資產(chǎn)負債表的“應(yīng)收賬款”項目；

3、根據(jù)“預(yù)付賬款”明細賬戶的期末借方余額及“應(yīng)付賬款”明細賬戶的期末借方余額計算填列資產(chǎn)負債表的“預(yù)付賬款”項目。第二十三頁，共二十四頁。內(nèi)容總結(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計。了解貨幣資金收入、支出業(yè)務(wù)的程序，理解并能夠應(yīng)用對其進行內(nèi)部控制的方法。理解并能夠應(yīng)用庫存現(xiàn)金與備用金、銀行存款與其它貨幣資金核算方法的設(shè)計。貨幣資金收入、支出業(yè)務(wù)的程序及其內(nèi)部控制的方法。貨幣資金的特點：流動性強、具有同其他經(jīng)營業(yè)務(wù)