會計基礎工作規(guī)范實施細則

經(jīng)典word整理文檔，僅參考，雙擊此處可刪除頁眉頁腳。本資料屬于網(wǎng)絡整理，如有侵權，請聯(lián)系刪除，謝謝！會計基礎工作規(guī)范實施細則總則一、為了進一步落實《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》），規(guī)范我處會計工作行為，加強會計基礎工作，提高會計工作水平,特制定本細則。二、本細則是根據(jù)《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》、《會計人員工作規(guī)工作時具有全面、系統(tǒng)、明確的標準，便于執(zhí)行和考核。三、本細則包括以下內(nèi)容：會計機構、人員的設置及管理規(guī)范；會計核算全算帳、對帳、結帳、查帳、編制財務報告;建立健全內(nèi)部會計管理制度,辦理會計工作交接及會計檔案管理規(guī)范等。一、辦公室要配備具有相應業(yè)務素質(zhì)的會計人員，建立和完善會計人員崗位責任制.二、會計人員崗位責任制要同本單位責任制相聯(lián)系。以責定權，責權明確,嚴格考核,有獎有懲。得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務帳目的登記工作，出納以出納員不得兼任微機錄入工作，不得進行系統(tǒng)操作.一、《會計法》第十條規(guī)定：下列事項,應當辦理會計手續(xù)，進行會計核算。（一）款項和有價證券的收付；（二）財物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權債務的發(fā)生和結算；（四)資本、基金的增減和經(jīng)費的收支;（五）收入、支出、費用的計算；(六)財務成果的計算和處理；1（七)其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項.二、辦理會計事項要求書寫正規(guī)的文字與數(shù)字。書寫正規(guī)的文字和數(shù)字，是會計人員的基本功，也是會計基礎工作好壞的重要標志。凡未實現(xiàn)會計電算化的單位，會計數(shù)字與文字書寫應按照以下規(guī)定執(zhí)行。（一)填制會計憑證、登記帳簿和編制會計報表等，應使用鋼筆或碳素筆,用籃色或黑色墨水，禁止使用圓珠筆或鉛筆；按規(guī)定需要書寫紅字的，用紅墨水，需要復寫的會計憑證、會計報表，可使用圓珠筆.（二）在憑證、帳簿、報表上填寫摘要或數(shù)字時，要在格子的上方留有二分之一的空距，用以更正錯誤.（三）書寫阿拉伯數(shù)字，應緊靠底線書寫，字體要自右上方斜向左下方，傾斜度為55度－60連寫。寫6上出頭，寫7和9下出頭,并超過底線，出頭的長度約為一般字體高度的四分之一；寫0時，圓圈必須封口。（四）大寫金額數(shù)字，應用漢字正楷或行書體書寫。書寫的文字以國務院公布的字.大寫（正楷、行書）：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、十、念、毛、仨、另（0）等字樣代替。大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在"元"或"角”字之后應寫”整"或"正”字樣,大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫"整"或”正"字。數(shù)字之間不得留有空白。小寫金額數(shù)字合計前，要填寫人民幣符號"￥”，與金額數(shù)字之間也不得留有空白.阿拉伯金額數(shù)字之間有0金額應寫成人民幣壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個"0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個"零”字，如2零肆圓伍角陸分,阿拉伯金額數(shù)字元位是”0”,或數(shù)字之間連續(xù)有幾個”0”，元或人民幣壹仟叁佰貳拾圓伍角陸分。又如1，000．56，漢字大寫金額應寫成人民幣壹仟圓零伍角陸分,或人民幣壹仟圓伍角陸分.（五）書寫數(shù)字發(fā)生錯誤時，要采用正確的更正方法即將錯誤數(shù)字全數(shù)用單紅線注銷，并在錯誤數(shù)字上蓋章,另在上方填寫正確的數(shù)字,嚴禁用刮擦涂抹或用藥水消除字跡方法改錯.三、正確使用各種印章（一）財務專用章必須由專人保管，使用時須征得財務負責人同意；"現(xiàn)金收訖”、”現(xiàn)金付訖”、”銀行收訖"、"銀行付訖”章由出納人員專用；”轉帳收訖"、"轉帳付訖”章也要指定專人保管使用。格,最大不超過四號字，最小不小于五號字，字樣為仿宋體或楷體為宜。報表等指定位置和更正數(shù)字，其規(guī)格不超過帳表橫格的三分之二。(四）蓋會計科目章，用籃色印油；蓋姓名章，用紅色印油，字跡要清晰。（五）支票與印鑒應分別保管，不得由出納一人管理。四、會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。五、會計核算以人民幣為記帳本位幣。一、原始憑證規(guī)范（一）根據(jù)《會計法》第十四條規(guī)定，單位對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務必須取得或填制合法的原始憑證。（二)原始憑證應必備以下內(nèi)容。蓋章；接受憑證的單位全稱；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容；數(shù)量、單價、金額.3（三)從外單位取得的憑證和對外開具的憑證必須蓋有"發(fā)票”專用章或財務印章；自制原始憑證必須有收款人、經(jīng)辦人員和單位負責人簽名或蓋章。(四）購買實物的原始憑證,必須有驗收證明?；蜣D訖章。發(fā)票必須有稅務部門監(jiān)制印章，收據(jù)必須有財政部門監(jiān)制印章.款借據(jù)。一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途,只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票收據(jù)，必須用雙面復寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號。作廢時應加蓋”作廢”戳記，連同存根一起保存，不得銷毀。（五）有附件的必須注明附件自然張數(shù)，有效金額必須相等。經(jīng)過上級批準的經(jīng)濟業(yè)務，應將批準文件原件或復印件作為原始憑證附件，也可在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號，原件另行保管。白紙粘貼，附在原始憑證背面。貼，飛機票不粘貼，與原始憑證放在一起.應粘貼補齊.破損嚴重無法辨認時，應重新取得,確有困難的，其經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容與金額由經(jīng)辦人員另附說明，經(jīng)單位領導批準。匯總表。（七）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位領導人批準，可以復制。向外單位提供的原始憑證復制件，應當在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章.4(八)從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況,由經(jīng)辦單位領導人批準后，代作原始憑證。二、記帳憑證規(guī)范。(一)會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證和原始憑證匯總表填制記帳憑證。(二)記帳憑證必備內(nèi)容填制日期;憑證編號；應用會計科目、子目、細目；經(jīng)濟業(yè)務事項摘要；應借應貸金額；所附原始憑證張數(shù);制單、審核、出納、記帳、會計主管蓋章。實現(xiàn)會計電算化單位，記帳憑證增加科目編碼欄。憑證編號可按月順序自然編號。計憑證分類編號方式，也可采用單一記帳憑證統(tǒng)一編號的形式，但采用哪種形式一經(jīng)確定，在一個會計年度內(nèi)不允許任意更改.如一項經(jīng)濟業(yè)務涉及一借多貸或一貸多借，一張憑證不夠時,可用分數(shù)編寫.如1－、1－、1－分別寫在三張編號的位置上，但合計數(shù)只寫在1－張上，另兩張合計數(shù)處用／劃掉。此種編號只限于轉帳憑證。匯總以匯總日期為準,不定期匯總以最后經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時編制的記帳憑證時間為準。（六)填制記帳憑證摘要應簡明扼要，說明問題.一般應有以下幾點要求。1、現(xiàn)金、銀行存款的收、付款項應寫明收付對象、結算種類、支票號碼和款項主要內(nèi)容。2、財產(chǎn)、物資收付事項應寫明物資名稱、單位、規(guī)格、數(shù)量、收付單位。3、往來款項要寫明對方單位和款項內(nèi)容。4、財物損溢事項應寫明發(fā)生的時間、內(nèi)容。55、待決待處理事項應寫明對象內(nèi)容、發(fā)生時間。6、內(nèi)部轉帳事項應寫明事項內(nèi)容。7、調(diào)整帳目事項應寫明被調(diào)整帳目的記帳憑證日期、編號及原因。（七)填寫會計科目應符合下列要求：1、填寫記帳憑證應按現(xiàn)行會計制度規(guī)定填寫會計科目、明細科目全稱，對其名實現(xiàn)會計電算化的單位，也要填制漢字會計科目名稱，一級會計科目編碼應符合會計制度要求。2、會計制度規(guī)定設置的會計科目，各單位沒有相應的會計事項，可以不設。如因核算需要，需合并或增設科目應報上級主管單位批準后執(zhí)行.3、填制會計科目分錄的順序為:先填寫借方科目，后填寫貸方科目.4、填制記帳憑證，會計科目應按規(guī)定填寫，科目之間不得留空格,遇到相同會計行蓋正。如有空行，應從金額欄最后一行數(shù)字的右上角至最底一行的左下角劃斜線注銷。5、每張記帳憑證只能反映一項經(jīng)濟業(yè)務,除少數(shù)特殊業(yè)務必須將幾個會計科目填的記帳憑證.（八）記帳憑證所填金額要和原始憑證或原始憑證匯總表一致。（九）除結帳與更正差錯的記帳憑證可以不附原始憑證，其他記帳憑證必須附有原始憑證.(十)對一張原始憑證涉及幾張記帳憑證,可把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，在其他記帳憑證上注明附有原始憑證的記帳憑證的編號。對一張原始憑證所列進行結算.數(shù)計算。6（十二)記帳憑證在填制時，如果發(fā)生錯誤，應重新填制,不得在原始憑證上做任何更改。1、紅字更正法：在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，填寫一張與原分錄相同的金額為紅字的記帳憑證，在摘要欄用藍字注明”沖銷某月某日某號憑證",同時再用藍字重新填制一張正確的記帳憑證,注明"更正某月某日某號憑證”。正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記帳憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。（十四）如發(fā)現(xiàn)跨年度的錯誤,應用藍字填制一張更正的記帳憑證。(十五）如登記總帳后,發(fā)現(xiàn)記帳憑證匯總表有差錯，但記帳憑證和明細帳沒錯,只是各科目之間”串戶",可用紅字更正法或重編一張更正的匯總表，錯誤的科目金額用紅字，調(diào)整的科目金額用藍字。（十六）記帳憑證的裝訂:1、裝訂記帳憑證原則上以一張記帳憑證匯總表為一冊，也可分訂兩冊以上,用分數(shù)號編號；如記帳憑證較少，也可將二張或三張記帳憑證匯總表的記帳憑證合并裝訂一冊，但不得跨月裝訂。2、如原始憑證過大，要折疊成比記帳憑證略小的面積，注意裝訂線處的折平.3、要摘掉憑證中的大頭針等所有鐵器.4、裝訂會計憑證要加封面、封底，封面有關內(nèi)容都應填寫，簽章齊全。5、會計憑證裝訂處是憑證的左上角，一般左右寬不超過2厘米，上下長不超過2．5厘米。6、裝訂后要將裝訂線用紙打個三角封包，并將裝訂者印章蓋于騎縫處,在脊背處注明年、月、日和冊數(shù)的編號.7一、根據(jù)會計制度規(guī)定，各單位應設置總帳、明細帳、日記帳.其中：總帳、現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳應采用訂本式，其他帳簿可采用活頁式.證數(shù)據(jù)已存于計算機內(nèi)的條件下，可用總分類帳戶本期發(fā)生額對照表替代總分類帳?？値ぁ⒚骷殠ぜ般y行余額調(diào)節(jié)表至少每月打印一次。二、啟用會計帳簿，應按以下規(guī)定執(zhí)行：（一)在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱.（二)帳簿扉頁上應附"經(jīng)管人員一覽表”，內(nèi)容包括:單位名稱、帳簿名稱、帳簿期,移交日期。（三）帳簿第一頁，應設置帳戶目錄，內(nèi)容包括帳戶名稱,并注明各帳戶頁次。立帳戶目錄.立帳戶。（六)明細帳開始使用時應填寫：1、銀行存款日記帳中開戶銀行或戶名項應填寫其開戶行的全稱。銀行帳號項應填寫銀行帳號的全部數(shù)字。2、金額三欄式帳應填寫編號、明細科目和戶名項.3、實物類帳應填寫編號、品名、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價等項.4、固定資產(chǎn)帳除按實物類帳填寫外，還應填寫使用年限、存放地點等項。5、序時明細帳的預留銀行印鑒項;所加蓋的印章應與預留在銀行的印鑒卡片的印章一致。如需更換印鑒時，須在備注欄加蓋新的印鑒，并注明啟用日期.三、會計人員要根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計帳簿。入帳內(nèi)。做到登記準確、及時、書寫清楚。8表示已經(jīng)記帳。（三）總帳應根據(jù)記帳憑證匯總表登記；日期、憑證號都根據(jù)記帳憑證匯總表填寫,摘要欄除上年結轉及承前頁外，應填寫憑證匯總的起止號.明細帳應根據(jù)記帳憑證登記；日期填寫月日，如同一月份有多筆業(yè)務，除第一、二筆外,以下各筆可用點點代替,但換頁的第一、二筆必須填寫。憑證號欄與摘要欄按記帳憑證號及摘要填寫.他銀行結算票據(jù)逐筆登記,"種類”項按銀行結算種類填寫；"號數(shù)"只填寫支票的后四位數(shù).（四）各種帳簿按頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁跳行，如果發(fā)生隔頁跳行，應將空行空頁的金額欄由右上角向左下角劃紅線注銷,同時在摘要欄注明”此行空白"或”此頁空白”字樣,并由記帳人員壓線蓋章。（五）登記帳簿用藍黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆，但下列情況可用紅色墨水：1、按紅字沖帳的記帳憑證,沖銷錯誤記錄;2、在多欄式帳頁中，登記減少數(shù);3、劃更正線、結帳線、和注銷線;4、會計制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。有余額的帳戶，應在"借”或"貸”欄內(nèi)寫”平”字,并在金額欄內(nèi)元位上用”0”表示.（七）帳簿中帳頁下端最后橫線以下，一律空置不填。（八）每一帳頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁"字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁"字樣。9起至本頁未止的發(fā)生額合計數(shù);對需要結計本年累計發(fā)生額的帳戶，結計“過次頁"的本頁合計數(shù)應當為自年初起至本頁未止的累計數(shù);對既不需要結計本月發(fā)生額也不需要結計本年累計發(fā)生額的帳戶，可以只將每頁未的余額結轉次頁。帳。項也要按規(guī)定全部結轉有關帳簿。（二）結帳時,應首先結出每個帳戶的期末余額,余額寫在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務的余額欄內(nèi)。本月、本季、本年的借、貸方發(fā)生額。"本月合計”字樣，借貸金額欄結出當日、當月發(fā)生額合計數(shù).在數(shù)字下端劃單紅線。十二月末，應在摘要欄內(nèi)注名”本年累計”字樣，結出全年累計發(fā)生額，并在數(shù)字下端劃雙紅線。上述單紅線或雙紅線都應從借方金額欄左端劃至余額欄右端。（五）編制會計報表前，必須把總帳和明細帳登記齊全，試算平衡，不準先出報表，后補記帳簿和辦理結帳.(六）年度終了,有余額的帳戶不需填制記帳憑證或科目結轉表，可在年結雙紅線斜線注銷。如果次年度會計科目名稱有變化，還應在摘要欄中注明”結轉下年×××新帳戶”。（七）結轉新帳時，如有余額，可直接將余額轉到新帳帳戶的第一行余額欄內(nèi),日期填寫1月1日,同時在摘要欄注明”上年結轉”字樣。凡涉及債權債務及待處理事項的帳戶，填寫"上年結轉"時，還應在摘要欄填寫組成余額的發(fā)生日期及主要經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，一行摘要欄寫不完的，可以在次行摘要欄繼續(xù)填寫.最后一行的余額欄填寫上年度余額.10五、各單位必須堅持對帳制度，做到帳證、帳帳、帳實相符。(一)帳證相符月終，發(fā)現(xiàn)帳帳不符,就要對帳簿記錄和會計憑證進行核對。1、看總帳與記帳憑證匯總表是否相符。2、看記帳憑證匯總表與記帳憑證是否相符.3、看明細帳與記帳憑證及所涉及的支票號碼及其他結算票據(jù)種類等是否相符。（二）帳帳相符1、看總帳資產(chǎn)類科目各帳戶與負債、所有者權益類科目各帳戶的余額合計數(shù)是否相符.2、看總帳各帳戶與所轄明細帳戶的各項目之和是否相符.3、看會計單位的總帳、明細帳與有關職能單位的帳、卡之間是否相符。（三）帳實核對1、現(xiàn)金日記帳的帳面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額每日核對并填寫庫存現(xiàn)金核經(jīng)批準后再進行處理。2、銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行對帳單核對.每收到一張銀行對帳每月至少檢查一次，并寫出書面檢查意見.3、有價證券帳戶應與單位實存有價證券(或收款單據(jù)）核對相符，每半年至少核對一次。4、固定資產(chǎn)、庫存材料等明細帳的帳面余額，應定期與實存數(shù)額相核對，對其他財產(chǎn)物資帳戶也要定期核對，年終要進行一次全面的清查。5、各種債權、債務類明細帳的帳面余額與債權、債務人核對清理，清理結6、出租、租入、出借、借入財產(chǎn)等帳簿，除合同期滿應進行清結外，至少每半年核對一次，以保證帳實相符。（四）對帳符號11對帳完畢，相符者應在數(shù)字后劃"√"號，不相符者，要及時更正、調(diào)整。一、財務報告的一般要求（一）財務報告是反映單位財務狀況書面文件，包括資產(chǎn)負債表、收入支出總表及明細表等和財務情況說明書.務報告.（三)財務報告應當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。（四）如果不同會計年度財務報告中各項目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應當在年度財務報告中加以說明。（五）任何人不得篡改或者授意、指使、強令它人篡改財務報告數(shù)字。二、會計報表（一)會計報表的基本內(nèi)容1、編制單位名稱:編制會計報表的單位，在填寫時應注明×××單位名稱的全稱。2、報表名稱、編號:單位所編制會計報表的名稱和編號。3、報表日期：會計報表所反映的財務狀況的日期分為公歷月末、季末、年末.4、計量單位：金額單位與實物單位。5、報表附注:為報表中有關重要項目的明細資料，以及其他有助于理解和分析報表的事項.6、報表或報表封面用戶簽章事項：單位公章、單位負責人、總會計師、財會負責人、復核人及制表人的簽章。（二）會計報表的編制方法1、單位編制會計報表之前,應按照國家現(xiàn)行的法規(guī)制度和政策核對、調(diào)整有關事項:（1）應由本會計期間確認的各項收入，應按規(guī)定及時結算、入帳。(2)對本年各期盤點中發(fā)現(xiàn)的財產(chǎn)短缺、溢余和殘損變質(zhì)應及時進行帳務處理。(3）辦理債權債務的清理工作。12(4）所屬報帳單位應報清本期帳務，并及時進行結轉。(5）其他應查對和應調(diào)整的事項。辦理調(diào)整完有關事項后，對總帳科目進行試算平衡，總帳和明細帳期末數(shù)字必須相符。2、編制會計報表時應做到：（1)各種會計報表之間，各項目之間，凡有銜接關系的數(shù)字，應相互一致，本期報表與上期報表之間有關數(shù)字應相互銜接.－"號填寫在數(shù)字之前，占兩個數(shù)字格。人名章。（4）各報表必須按規(guī)定的金額單位填制。（5)年度會計決算報表一經(jīng)批準,需要調(diào)整的事項要在下年度按規(guī)定進行調(diào)整。三、財務情況說明書1、月份說明各有側重。2、年度說明應對上述各方面年度內(nèi)情況與上期變化、對下一報告期影響等進行全面說明。四、審核財務報告內(nèi)容進行認真審核:1、會計報表的種類是否按要求填制齊全，要求填列的項目是否全部填制。2、會計報表各項目數(shù)字是否與有關帳簿的數(shù)字相符.3、報表之間有銜接關系的數(shù)字是否銜接。4、報表附注資料是否反映齊全。5、財務情況說明書文字是否清楚，反映內(nèi)容是否準確、全面。（二)財務報告經(jīng)審核無誤后,再由制表人、復核人、財會負責人在報表封面上蓋章，送單位領導人審核簽章,加蓋單位公章，然后及時報送有關單位.13單位領導人對財務報告的合法性、真實性負法律責任。(三）如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務報告有錯誤，應當及時辦理訂正手續(xù).除更正單位留存的財務報告外,并應同時通知接受財務報告的單位更正。錯誤較多的,應當重新編報。一、各單位應當根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度及有關綜合領導職責；會計單位及其會計機構負責人、會計主管人員的職責、權限；會計單位與其他職能單位的關系；會計核算的組織形式。設置；各會計工作崗位的職責和標準；各會計工作崗位的人員和具體分工；會計工作崗位輪換辦法;對各會計工作崗位的獎懲辦法。四、各單位應當制定帳務處理程序制度。主要內(nèi)容包括：會計科目及其明細科目置；編制會計報表的種類和要求；單位會計指標體系。五、各單位應當建立內(nèi)部牽制制度。主要內(nèi)容包括:內(nèi)部牽制制度的原則;組織分工；出納崗位的職責和限制條件；有關崗位的職責和權限?；斯ぷ鞯穆氊煛嘞?；審核會計憑證和復核會計帳簿、會計報表的方法。七、各單位應當建立原始記錄管理制度。主要內(nèi)容包括：原始記錄的內(nèi)容和填制遞、匯集要求。八、各單位應當建立定額管理制度。主要內(nèi)容包括：定額管理的范圍；制定和修訂定額的依據(jù)、程序和方法；定額的執(zhí)行；定額考核和獎懲辦法等。收管理的要求；計量驗收人員的責任和獎懲辦法。14十、各單位應當建立財產(chǎn)清查制度.主要內(nèi)容包括：財產(chǎn)清查的范圍;財產(chǎn)清理人員的獎懲辦法.和審批權限；財務收支審批程序；財務收支審批人的責任.要內(nèi)容；財務會計分析的基本要求和組織程序；財務會計分析的具體方法；財務會計分析報告的編寫要求等。單位或隸屬單位會計人員發(fā)生變動時,必須按照規(guī)定辦理會計工作交接手續(xù)。一、會計人員工作調(diào)動或因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作在規(guī)定期限內(nèi)全部移交接替人員,沒有辦清交接手續(xù)的,不得調(diào)動或離職。二、接替人員應認真接管移交的工作，并繼續(xù)辦理移交前的未了事項。三、會計人員辦理移交手續(xù)前,必須做好以下各項工作：應全部入帳。2、不論是在月末還是在月中移交，移交的帳簿均需結出余額、在余額后加蓋移交人印章。3、填寫帳簿啟用表的有關移交項目,并加蓋有關人員的印章.4、整理應該移交的各項資料，對未了事項要寫出書面材料加以說明。5、編制移交清冊，列明應該移交的憑證、帳簿、報表、公章、現(xiàn)金、支票簿、文件資料和其他物品等內(nèi)容。四、會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接應由單位會計機構負責人、會計主管人員負責監(jiān)交，會計機構負責人、會計主管人員交接,應由單位領導人負責監(jiān)交，必要時上級主管單位派人會同監(jiān)交。五、移交人員要按照移交清冊逐項移交,接管人員要逐項核收：1、現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計帳簿余額進行點交，庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計帳簿余額一致.不一致時，移交人員必須限期查清。152、會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明,由移交人員負責。3、銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對相符，各種財產(chǎn)物資和債權債務的明細帳戶余額要與總帳有關帳戶余額核對相符；必要時，要抽查個別帳戶的余額，與實物核對相符,或者與往來單位、個人核對清楚。4、移交人除經(jīng)管帳簿外還兼管其他會計工作的，應一并交接清楚。包括:經(jīng)管的公章，有價證券，空白支票，文件資料,收據(jù),發(fā)票及其他物品。特殊的財務問題及會計人員工作的情況，向接管人員詳細介紹，對需要移交的遺留問題，應寫出書面材料說明清楚。稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的姓名、職務、清冊頁數(shù)及需要說明的問題和意見等.移交清冊一般應填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份.八、為保證會計記錄的連續(xù)完整，接管人員應繼續(xù)使用移交前的帳簿，不得自行另立新帳。續(xù)的程序，辦理會計工作交接。會計檔案是指會計憑證、會計帳簿和會計報表等會計核算資料，它是記載和反映經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。一、會計檔案的范圍（一）會計憑證：包括外來的和自制的各種原始憑證、原始憑證匯總表、記帳憑證、記帳憑證匯總表、涉及對外對私改造資料、銀行存款(借款)對帳單及余額調(diào)節(jié)表等。原始憑證是進行會計核算的基礎，平時無論在任何單位保管；年度終了都必須按照規(guī)定歸檔。16的出入庫單雖不在會計檔案保管之列，但也應由業(yè)務單位保存相當年限,以便查核。（二）會計帳簿:包括總帳、明細帳、日記帳、各種輔助登記簿等.凡設在業(yè)務單位、基建物資單位和總務單位等有關單位的固定資產(chǎn)明細帳、簿的組成部分,必須按照會計檔案管理的要求保持完整.指標快報,月、季、年度會計報表，報表附注及財務情況說明書.上級主管單位對報告的批復及社會審計的審計報告也包括在內(nèi).（四）其他會計核算資料：凡與會計核算緊密相關的，由會計單位負責辦理核定資金定額的數(shù)據(jù)資料，中心工作整理上報的資料，會計檔案保管期限所明確的會計移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊等。實行會計電算化單位的軟件數(shù)據(jù)資料、程序資料等及存貯于磁性介質(zhì)上的會計數(shù)據(jù)、程序文件及其他會計資料均應視同會計檔案一并管理。部分，應按規(guī)定統(tǒng)一管理。二、會計檔案的整理、立卷。各種會計檔案應按會計檔案材料的關聯(lián)性，分門別類地組成幾個類型的案卷，將各卷按順序編號。（一）會計憑證：按全年順序統(tǒng)一編號，卷號應與裝訂的會計憑證封面冊數(shù)的編號一致。（二）會計帳簿:各種會計帳簿辦理完年度結帳后，除跨年使用的帳簿外,其他需整理、立卷。1、會計帳簿在裝訂前，應按帳簿啟用表的使用頁數(shù),核對各個帳戶帳頁是否齊全，是否按順序排列。2、會計帳簿裝訂順序：17（1）會計帳簿裝訂封面；（2）帳簿啟用表；（3）帳戶目錄；（4）按本帳簿頁數(shù)項順序裝訂帳頁；（5）會計帳簿裝訂封底.3、活頁帳簿去空白頁后，將本帳頁數(shù)項填寫齊全，撤帳夾，用堅固耐磨的紙張做封面、封底,裝訂成冊。不同規(guī)格的活頁帳不得裝訂在一起.4、裝訂后的會計帳簿應牢固、平整、不得有折角、掉頁現(xiàn)象。5、會計帳簿的封口處，應加蓋裝訂印章。6、裝訂后,會計帳簿的脊背應平整，并注明所屬年度及帳簿名稱和編號。7、會計帳簿的編號為一年一編,編號順序為總帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存（借）款日記帳、分戶明細帳。8、會計帳簿按保管期限分別編號:（1）現(xiàn)金、銀行存款（借款)日記帳，全年按順序編制卷號；（2）總帳、各類明細帳、輔助帳全年按順序編制卷號。（三）會計報表：1、會計報表編制完成并按時報送后，留存報表均應按月裝訂成冊.2、會計報表應整理平整,防止折角。3、會計報表在裝訂前，應按編報目錄核對是否齊全。4、會計報表的裝訂順序是：（1）會計報表封面；（2）會計報表編制說明;（3）各種會計報表按會計報表的編號順序排列;（4）會計報表封底。裝訂的會計報表、報