建立健全事業(yè)單位內部控制芻議

PAGEPAGE1建立健全事業(yè)單位內部控制芻議隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，事業(yè)單位作為國家的非營利性組織在社會發(fā)展中扮演著重要的角色，承擔著醫(yī)療、教育、文化、公共服務等方面的任務。出現(xiàn)了一些財務不透明，管理混亂的問題。為了解決這些問題，建立健全的內部控制機制勢在必行。本文從事業(yè)單位的內部控制需要、建立的原則和方法、實施過程及可能遇到的問題等方面進行探討。一、事業(yè)單位的內部控制需求事業(yè)單位內部控制的目的是為了確保資產(chǎn)的安全和預防和處理可能發(fā)生的風險。在從事一系列財務、管理活動的過程中，必須建立健全的內部控制機制。基于以下原因：（1）保障資產(chǎn)安全事業(yè)單位處理的是公共財務，此中資產(chǎn)的來源及所有者的性質各不相同，因此必須確保資產(chǎn)安全。事業(yè)單位應嚴格限制資金的支配，并確保資產(chǎn)分配公平。（2）防止財務錯誤事業(yè)單位財務管理中存在著很多復雜的業(yè)務處理程序和規(guī)定，如果沒有健全的內部控制機制，極易出現(xiàn)人為因素或程序上的錯誤，而導致資金、財物損失等意外情況。（3）促進財務規(guī)范性和透明度提高事業(yè)單位財務管理的規(guī)范性和透明度的重要手段就是建立和實施有效的內部控制機制。它可以確保財務數(shù)據(jù)的準確性，保障單位財產(chǎn)的安全性，提高財務管理的效率。二、事業(yè)單位內部控制的建立原則和方法事業(yè)單位內部控制機制的建立應在以下幾個原則的指導下進行：（1）完整性原則事業(yè)單位的內部控制應當覆蓋其所有的財務、經(jīng)營管理活動，而不只是個別部分。其目的是確保信息全面、準確。（2）風險控制原則事業(yè)單位應當對其風險進行科學審視，確保控制方案具有科學性和有效性。風險控制應當體現(xiàn)在各方面，反映在管理和資產(chǎn)保護上。（3）可操作性原則事業(yè)單位內部控制應當明確執(zhí)行的各項規(guī)定，并能夠實現(xiàn)有效監(jiān)督，以保證執(zhí)行的可操作性。（4）符合性原則事業(yè)單位應制定并實施符合法律、法規(guī)、規(guī)章的內部控制制度。建立事業(yè)單位內部控制的途徑：（1）明確制定財務管理制度為保障事業(yè)單位財務管理的規(guī)范性和透明度，首要的任務就是明確制定財務管理制度。該制度應當全面、準確反映事業(yè)單位的業(yè)務行為，并能建立各類關鍵性風險的防范規(guī)則。（2）加強現(xiàn)場檢查和監(jiān)察為了保障事業(yè)單位內部控制的正確實施，應加強現(xiàn)場檢查和監(jiān)察活動，鎖定監(jiān)察重點，確保行為規(guī)范，防范違法行為的出現(xiàn)。（3）強調職業(yè)操守經(jīng)營管理人員應該富有職業(yè)操守，遵守職業(yè)道德規(guī)范，規(guī)范思想行為，自律自覺，并在完成工作的過程中始終遵循財務規(guī)則。三、實施事業(yè)單位內部控制的過程（1）制定內部控制方針和制度每家事業(yè)單位的控制體系都是獨特的，應根據(jù)實際情況，制定符合其實際情況的內部控制方針和制度。最佳內部控制制度不應僅僅是符合會計準則和稅法的，應還包括信息技術和適當?shù)娘L險管理。（2）運用自我評價事業(yè)單位應做為控制體系的內部自我評價和監(jiān)控。要實現(xiàn)這一點，應有適當?shù)臉藴屎土鞒?，以支持每種控制計劃的有關部隊之間的溝通，并為其提供必要的支持和維護。（3）培訓和教育培訓是一個長期的過程。事業(yè)單位應該現(xiàn)在規(guī)劃中就應考慮到個人和團隊的技能開發(fā)，因為實施這一計劃不僅需要策略和制度，還需要知識和經(jīng)驗。（4）審核和監(jiān)控對內部控制方案和流程的審核和監(jiān)控要堅持異常情況糾正和等監(jiān)管的方式。每家事業(yè)單位都應該開展一個有效的審核、監(jiān)管和報告程序，來管理其內部控制計劃的執(zhí)行和效果。四、實施事業(yè)單位內部控制可能遇到的問題（1）內部文化的阻礙事業(yè)單位的文化和機制經(jīng)常會阻礙內部控制計劃的實施。例如，某些文化或組織變革太大或太迅速，或是內部反對程度過高，可能會導致內部控制計劃的失敗。（2）負責人的重視程度不夠內部控制對于確保企業(yè)安全、降低風險是至關重要的，但是在實施過程中負責人可能沒有認識到這一點，對內部控制計劃的重視程度不夠。（3）企業(yè)管理層意見不一如果企業(yè)管理層意見相左，很難達成一致的目標和行動計劃。這會影響內部控制計劃的制定和執(zhí)行。結論事業(yè)單位內部控制的建立是保障資產(chǎn)安全和防止財務錯誤的重要手段，是事業(yè)單位經(jīng)濟、管理和信息化建設的重要組成部分.在建立內部控制方案的過程中，應考慮此項內部控制