2022-2023年黑龍江省鶴崗市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2022-2023年黑龍江省鶴崗市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司應(yīng)收乙公司貨款600萬元，經(jīng)磋商，雙方同意按500萬元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了120萬元的壞賬準(zhǔn)備，在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對(duì)甲公司和乙公司的影響分別為。A.A.甲公司資產(chǎn)減值損失減少20萬元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加100萬元

B.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加100萬元

C.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加100萬元

D.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加20萬元

2.下列發(fā)生于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的各事項(xiàng)中，不調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的是（）。

A.董事會(huì)通過報(bào)告年度利潤(rùn)分配預(yù)案

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告存在重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)

C.資產(chǎn)負(fù)債表目未決訴訟結(jié)案，實(shí)際判決金額與已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債不同

D.新證據(jù)表明存貨在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日的可變現(xiàn)凈值與原估計(jì)不同

3.

第

11

題

甲公司2007年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，取得總收入480萬元。該債券期限為3年，面值為500萬元，票面年利率為3%，利息按年支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為80股該公司普通股。該公司發(fā)行該債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為6%。假定不考慮其他相關(guān)因素。已知(P/A，6%，3)=2.76，(P/A，5%，3)=2.72；(P/S，6%，3)=0.84；(P/S，5%，3)=0.86。則2007年1月1日權(quán)益部分的初始入賬金額為（）萬元。

A.18.6B.9.2C.480D.460

4.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，于年末資產(chǎn)負(fù)債表日一次計(jì)提。2016年12月31日庫(kù)存自制半成品A的實(shí)際成本為200萬元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為65萬元。甲公司已經(jīng)就全部A自制半成品加工完成后的甲產(chǎn)品與乙公司簽訂了銷售合同，合同約定銷售價(jià)格為260萬元，該類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為270萬元，甲公司預(yù)計(jì)銷售該產(chǎn)品還需要支付6萬元的銷售運(yùn)輸費(fèi)以及稅金。假設(shè)甲公司A自制半成品存貨2016年1月1日“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶余額為3萬元，則甲公司2016年12月31日應(yīng)當(dāng)對(duì)該存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。A.0B.2C.4D.8

5.我國(guó)某企業(yè)的記賬本位幣為美元，則下列說法中錯(cuò)誤的有（）

A.該企業(yè)期末編制報(bào)表的貨幣應(yīng)是美元，不需要折算

B.該企業(yè)期末編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣

C.該企業(yè)以人民幣計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易屬于外幣交易

D.該企業(yè)以美元計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易不屬于外幣交易

6.

第

1

題

X股份有限公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2008年末該公司有庫(kù)存A產(chǎn)品的賬面成本為500萬元，其中60%訂有銷售合同，合同價(jià)總計(jì)為350萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為35萬元。未訂有合同的部分預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為210萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為30萬元。2009年度，由于該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當(dāng)年售出A產(chǎn)品情況：訂有銷售合同的部分全部售出，無銷售合同的部分售出10%。至2009年年末，剩余A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為150萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)30萬元，則2009年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

7.

第

9

題

對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，下列有關(guān)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)貸記“投資收益”的是（）。

8.下列各項(xiàng)中，屬于政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素的是（）。

A.預(yù)算結(jié)余B.預(yù)算收入C.凈資產(chǎn)D.預(yù)算支出

9.②庫(kù)存商品-B產(chǎn)品：賬面成本40萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元，公允價(jià)值30萬元。乙公司換出：原材料：賬面成本206.50萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4萬元，公允價(jià)值225萬元假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。則甲公司取得的原材料的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.217.35B.271.35C.186.75D.202.50

10.關(guān)于提供勞務(wù)收入的確認(rèn)與計(jì)量，下列說法中不正確的是（）。

A.宣傳媒介的收費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

B.廣告的制作費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

C.包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供勞務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入

D.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)使用費(fèi)，在交付資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入

11.

第

15

題

某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項(xiàng)存貨于期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2009年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬元、320萬元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價(jià)格為200萬元，市場(chǎng)價(jià)格為190萬元，乙商品沒有簽訂銷售合同，市場(chǎng)價(jià)格為300萬元。合同售價(jià)和市場(chǎng)價(jià)格均不含增值稅。該公司預(yù)計(jì)銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費(fèi)用12萬元、15萬元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，截止到2009年12月31日，該公司尚未對(duì)甲、乙商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。則2009年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）萬元。

12.

第

12

題

ABC公司為商品流通企業(yè)，發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)該公司2004年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實(shí)際成本為360萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬元。2004年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出格為每件2600元，預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金50元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2004年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

A.6B.16C.26D.36

13.第

2

題

甲公司本期應(yīng)交房產(chǎn)稅2萬元，印花稅1萬元，應(yīng)交土地使用稅3萬元，耕地占用稅8萬元，契稅6萬元，教育費(fèi)附加1萬元，車輛購(gòu)置稅0.6萬元，則本期影響應(yīng)交稅費(fèi)科目的金額是（）萬元。

A.7B.14C.6D.21.6

14.A公司的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備采用工作量法計(jì)提折舊。原價(jià)為153萬元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量為494．7萬件，預(yù)計(jì)凈殘值率為3％，本月生產(chǎn)產(chǎn)品7萬件。則該臺(tái)機(jī)器設(shè)備的本月折舊額為()萬元。

A.2．3B.2．2C.2．1D.2．5

15.下列各項(xiàng)中，屬于無形資產(chǎn)的是（）。

A.已出租的土地使用權(quán)B.投資者投入的專利權(quán)C.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌D.企業(yè)的客戶關(guān)系、人力資源

16.下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)項(xiàng)目的是（）。

A.固定資產(chǎn)的使用年限和凈殘值B.借款費(fèi)用是資本化還是費(fèi)用化C.壞賬損失的核算方法D.長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理方法

17.下列費(fèi)用中，一般不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是（）。

A.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費(fèi)用

B.商品流通企業(yè)在商品采購(gòu)過程中發(fā)生的包裝費(fèi)

C.商品流通企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

D.庫(kù)存商品驗(yàn)收入庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

18.甲公司2012年1月1日，購(gòu)入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券，取得時(shí)的價(jià)款為104萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元)，另支付交易費(fèi)用0.5萬元。甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2012年1月5日，收到購(gòu)買時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬元。2012年12月31日，A債券的公允價(jià)值為106萬元。2013年1月5日，收到A債券2012年度的利息4萬元。2013年4月20日甲公司出售A債券，售價(jià)為108萬元。甲公司出售A債券時(shí)確認(rèn)投資收益的金額為（）萬元。

A.2B.6C.8D.1.5

19.2011年2月1日，甲公司以一棟廠房取得乙公司10%的股權(quán)，對(duì)乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，乙公司的股權(quán)在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)。該項(xiàng)廠房的賬面價(jià)值是1000萬元，公允價(jià)值是1500萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。取得時(shí)，乙公司已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。不考慮其他因素，則下列說法中不正確的是()。

A.甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為1510萬元

B.甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為1500萬元

C.實(shí)際支付的對(duì)價(jià)中，包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)單獨(dú)作為應(yīng)收項(xiàng)目處理

D.合并以外方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的相關(guān)稅費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入到長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本

20.

第

13

題

A公司于2010年2月28日，以每股9元的價(jià)格購(gòu)入某上市公司股票200萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)。購(gòu)買該股票支付傭金、手續(xù)費(fèi)等共計(jì)2萬元。5月2日，收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價(jià)為每股18元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對(duì)A公司2010年度利潤(rùn)總額的影響為（）萬元。

二、多選題(20題)21.政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理．下列關(guān)于該方法的說法正確的是（）．

A.確認(rèn)政府補(bǔ)助時(shí)，將其作為相關(guān)資產(chǎn)賬面余額的扣減

B.總額法是收益法中的一種

C.采用總額法可更真實(shí)、完整地反映政府補(bǔ)助的相關(guān)信息

D.總額法將政府補(bǔ)助全額確認(rèn)為收益

22.下列各項(xiàng)中，按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予以調(diào)整的項(xiàng)目有（）。

A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的損益B.國(guó)債的利息收入C.長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間獲得的投資收益D.自行研發(fā)無形資產(chǎn)費(fèi)用化支出

23.

24.下列關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.以回購(gòu)股份獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理

B.在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用

C.權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)日后對(duì)已確認(rèn)成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整

D.為換取職工提供服務(wù)所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)以所授予權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

25.

26.民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)、事業(yè)單位會(huì)計(jì)在核算上的主要區(qū)別包括（）

A.只有企業(yè)會(huì)計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，其他都采用收付實(shí)現(xiàn)制

B.會(huì)計(jì)報(bào)表的構(gòu)成相同

C.凈資產(chǎn)的核算和列報(bào)不同

D.收入的確認(rèn)不同

27.下列關(guān)于專門借款費(fèi)用資本化的暫停或停止的表述中，正確的有()。

A.購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

B.購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

C.在購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化

D.在購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化

28.下列關(guān)于收入的表述中，不正確的有（）。

A.需要經(jīng)過安裝和檢驗(yàn)的商品銷售，如果安裝程序是銷售商品的重要組成部分，企業(yè)通常在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

B.銷售商品相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可能流入企業(yè)并滿足收入確認(rèn)的其他條件時(shí)應(yīng)該確認(rèn)收入

C.在資產(chǎn)負(fù)債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計(jì)全部不能收回時(shí)，公司應(yīng)將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)成本，不確認(rèn)收入

D.在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用

29.下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少的有()。A.A.出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

B.計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊

C.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi)

D.出售短期債券投資發(fā)生的凈損失

30.下列各項(xiàng)中，屬于利得的有()。

A.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額

B.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在持股比例不變的情況下，投資企業(yè)享有被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益其他變動(dòng)的份額

C.以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益

D.以交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其公允價(jià)值的差額

31.下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.存貨采購(gòu)過程中發(fā)生的入庫(kù)前挑選整理費(fèi)用應(yīng)計(jì)人存貨采購(gòu)成本

B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提，也可分類計(jì)提

C.債務(wù)重組業(yè)務(wù)用存貨抵債時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出

32.企業(yè)發(fā)生各類外幣業(yè)務(wù)形成的折算差額，可能計(jì)入的科目有（）

A.公允價(jià)值變動(dòng)損益B.在建工程C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.其他綜合收益

33.

第

21

題

下列各項(xiàng)關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

34.以下事項(xiàng)中屬于前期差錯(cuò)的有（）。

A.舞弊產(chǎn)生的影響B(tài).應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤C.疏忽或曲解事實(shí)D.固定資產(chǎn)盤盈

35.下列有關(guān)金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算方法正確的有（）

A.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益

B.一般企業(yè)對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始入賬金額

C.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，其實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)按照各期期初市場(chǎng)利率計(jì)算確定

D.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目

36.

第

20

題

關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在合并現(xiàn)金流量表的反映，下列說法中正確的有（）。

A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

B.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司處置日至期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購(gòu)買日至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

37.

第

19

題

下列關(guān)于專門借款費(fèi)用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有（）。

A.購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

B.購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化

C.在所購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化

D.在所購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化

38.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）

A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

B.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入投資收益

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，以前期間因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

39.

40.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有（）。

A.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出應(yīng)區(qū)分資本化支出和費(fèi)用化支出分別處理

B.發(fā)生的資本化支出應(yīng)通過“投資性房地產(chǎn)——在建”科目歸集

C.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出均應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)的成本

D.投資性房地產(chǎn)的資本化支出可以改變其使用效能和經(jīng)濟(jì)利益流入量

三、判斷題(20題)41.銷售已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，同時(shí)調(diào)整“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”或“其他業(yè)務(wù)成本”。()

A.是B.否

42.

第

28

題

企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，但企業(yè)在這一會(huì)計(jì)期間的所有者權(quán)益不一定減少。（）

A.是B.否

43.五類以上職業(yè)不能投保（）

A.是B.否

44.

第32題企業(yè)對(duì)境外子公司的外幣資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行折算時(shí)，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

45.事業(yè)單位長(zhǎng)期投資在持有期間可以采用成本法核算，也可以采用權(quán)益法核算。（）

A.是B.否

46.

第

30

題

無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，金額較大的應(yīng)增加無形資產(chǎn)的價(jià)值，金額較小的可確認(rèn)為發(fā)生當(dāng)期的費(fèi)用。（）

A.是B.否

47.政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府直接或間接取得資產(chǎn)。()

A.是B.否

48.“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目的借方余額反映當(dāng)期業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的實(shí)際發(fā)生額，在會(huì)計(jì)期末，應(yīng)將該科目當(dāng)期借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。（）

A.是B.否

49.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收益應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.在合并利潤(rùn)表中，“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”與“少數(shù)股東損益”之和等于合并凈利潤(rùn)。（）

A.是B.否

53.

第

32

題

對(duì)于附或有條件的債務(wù)重組，如果或有應(yīng)付金額滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，則債務(wù)人應(yīng)該按照重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值和未來應(yīng)付利息之和的差額確認(rèn)債務(wù)重組利得。（）

A.是B.否

54.資產(chǎn)組的賬面價(jià)值通常應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。（）

A.是B.否

55.折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率，該折現(xiàn)率是企業(yè)在購(gòu)置或者投資資產(chǎn)時(shí)所要求的必要報(bào)酬率。（）

A.是B.否

56.所有無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是相同的。（）

A.是B.否

57.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。（）A.是B.否

58.企業(yè)在債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式下取得無形資產(chǎn)，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值作為無形資產(chǎn)的實(shí)際入賬成本。（）

A.是B.否

59.股份支付的內(nèi)在價(jià)值是指交易對(duì)方有權(quán)認(rèn)購(gòu)或取得的股份的公允價(jià)值。()

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.宏遠(yuǎn)股份有限公司系上市公司(以下簡(jiǎn)稱宏遠(yuǎn)公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。宏遠(yuǎn)公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。宏遠(yuǎn)公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成。宏遠(yuǎn)公司2011年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2012年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2012年4月30日。宏遠(yuǎn)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì)2011年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2011年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問，其中，下述交易或事項(xiàng)中的(1)、(2)項(xiàng)于2012年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)項(xiàng)于2012年3月2日發(fā)現(xiàn)：(1)1月1日，宏遠(yuǎn)公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為300萬元，舊商品的回收價(jià)格為10萬元(不考慮舊商品的增值稅)，甲公司另向宏遠(yuǎn)公司支付341萬元。1月6日，宏遠(yuǎn)公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實(shí)際成本為150萬元；舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款341貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150貸：庫(kù)存商品150(2)10月15日，宏遠(yuǎn)公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收?。坏谝还P貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。10月15，宏遠(yuǎn)公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；宏遠(yuǎn)公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬元。至12月31日，宏遠(yuǎn)公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140貸：庫(kù)存商品140(3)12月1日，宏遠(yuǎn)公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬元，增值稅額為l7萬元。為及時(shí)收回貨款，宏遠(yuǎn)公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬元。至12月31日，宏遠(yuǎn)公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80貸：庫(kù)存商品80(4)12月1日，宏遠(yuǎn)公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定。D商品的銷售價(jià)格為500萬元(包括安裝費(fèi)用)；宏遠(yuǎn)公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，宏遠(yuǎn)公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬元。12月31日，宏遠(yuǎn)公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計(jì)人應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350貸：庫(kù)存商品350要求：(1)根據(jù)上述資料，逐筆分析上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理是否正確，若不正確，請(qǐng)寫出正確的調(diào)整分錄。(2)填列宏遠(yuǎn)公司2011年的利潤(rùn)表的本年調(diào)整金額。(答案中會(huì)計(jì)分錄的金額以萬元為單位)

62.2020年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬元(由下表中固定資產(chǎn)產(chǎn)生)，遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值為零，2020年12月31日，甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)如下：上表中，無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值是當(dāng)年末新增的符合資本化條件的開發(fā)支出形成的，按照稅法規(guī)定企業(yè)自行研發(fā)形成無形資產(chǎn)的，按形成無形資產(chǎn)成本的175％作為計(jì)稅基礎(chǔ)。假定在確定無形資產(chǎn)賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)均不考慮當(dāng)年度攤銷因素。預(yù)計(jì)負(fù)債是根據(jù)企業(yè)未決訴訟事項(xiàng)所確認(rèn)。2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)用1500萬元，按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予從當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除的金額為1000萬元，其余可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25％，在有關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間內(nèi)，甲公司能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響，除所得稅外，不考慮其他因素。要求：(1)對(duì)上述事項(xiàng)或項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，分別說明是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)，并說明理由。(2)說明哪些暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。(3)計(jì)算甲公司2020年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用。

63.編制甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

64.

65.編制甲公司盈余公積補(bǔ)虧的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.A【答案】A

【解析】甲公司實(shí)際收到的款項(xiàng)500萬元大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值480萬元的差額20萬元應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失；乙公司實(shí)際支付的款項(xiàng)500萬元小于應(yīng)付債務(wù)賬面余額600萬元的差額100萬元應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

2.A暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

3.A負(fù)債部分的初始入賬金額=15×(P/A，6%，3)+500×(P/S，6%，3)=461.4

4.D由于甲產(chǎn)品是簽有不可撤銷合同的，因此在計(jì)算產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值時(shí)需要以合同價(jià)格為基礎(chǔ)。甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=260-6=254(萬元)，甲產(chǎn)品的成本=200+65=265(萬元)，用自制半成品生產(chǎn)的甲產(chǎn)品發(fā)生減值，因此表明自制半成品A應(yīng)該按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。A可變現(xiàn)凈值=260-65-6=189(萬元)，A成本為200萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期末余額=200-189=11(萬元)，本期應(yīng)當(dāng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=11-3=8(萬元)。

5.A選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，選項(xiàng)B說法正確，編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按準(zhǔn)則的規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。但是，編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣；

選項(xiàng)CD說法正確，外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣，本題以美元以外的幣種計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易均屬于外幣交易，以美元計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易均不屬于外幣交易。

綜上，本題應(yīng)選A。

6.B2008年末，有合同部分的可變現(xiàn)凈值=350-35=315(萬元)，成本=500×60%=300(萬元)，未發(fā)生減值。無合同部分的可變現(xiàn)凈值=210-30=180(萬元)，成本=500-300=200(萬元)，發(fā)生減值20萬元，因此2008年末X股份有限公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為20萬元。2009年剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=150-30=120(萬元)，成本=200×90%=180(萬元)，減值60萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為60萬元。應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=60-(20-20×10%)=42(萬元)。

7.C

8.C政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)(選項(xiàng)C)、收入和費(fèi)用；選項(xiàng)A、B和D屬于政府預(yù)算會(huì)計(jì)要素。

9.A【解析】原材料入賬價(jià)值=(150+30)+45+(150×17%+30×17%)-225×17%=217.35(萬元)

10.B廣告的制作費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

11.C

12.B2004年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶的余額=30－30／1200×400=20（萬元），2004年末“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”貸方余額（1200－400）×360/1200－（1200－400）×（0.26－0.005）=36（萬元），2004年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備36－20=16（萬元）。

13.C不通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購(gòu)置稅。本期影響應(yīng)交稅費(fèi)的金額是2＋3＋1＝6（萬元）。本題選擇C項(xiàng)。

【該題針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

14.C單件折舊額=[15×(1-3％)]／494．7=0．3(元／件)；本月折舊額=7×0．3=2．1(萬元)

15.B暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

16.A固定資產(chǎn)的使用年限和凈殘值屬于會(huì)計(jì)估計(jì)項(xiàng)目，其他三項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策項(xiàng)目。

17.D庫(kù)存商品驗(yàn)收入庫(kù)后的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用一般應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

18.C【答案】C

【解析】出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益，因此，出售交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益即為售價(jià)與取得交易性金融資產(chǎn)成本的差額。甲公司出售A債券時(shí)確認(rèn)投資收益的金額=108-(104-4)=8(萬元)。

19.A甲公司實(shí)際支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值是1500萬元，支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入到長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本中，實(shí)際支付的對(duì)價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)單獨(dú)作為應(yīng)收項(xiàng)目處理，因此甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=1500+10-100×10%=1500（萬元），選項(xiàng)A不正確。

20.A

21.BCD暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

22.BCD國(guó)債利息收入免交所得稅，需要進(jìn)行納稅調(diào)減;稅法對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間確認(rèn)的投資收益是免交所得的，因此應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)收益做納稅調(diào)整;自行研發(fā)無形資產(chǎn)費(fèi)用化支出，按照稅費(fèi)規(guī)定允許加計(jì)扣除50%，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予以調(diào)減。

23.BC

24.ABD對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付,在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用,公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。

25.BCD

26.CD選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)均采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，事業(yè)單位會(huì)計(jì)一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制；

選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表三張基本報(bào)表，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和財(cái)政補(bǔ)助收入支出表，企業(yè)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表，會(huì)計(jì)報(bào)表的構(gòu)成不同；

選項(xiàng)CD說法正確；

綜上，本題應(yīng)選CD。

27.ACD符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B不正確；購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供獨(dú)立使用或者可對(duì)外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用的資本化，選項(xiàng)C正確；購(gòu)建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對(duì)外銷售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工后停止借款費(fèi)用的資本化，選項(xiàng)D正確。

28.AB選項(xiàng)A，應(yīng)該是安裝完成驗(yàn)收合格后確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，應(yīng)該是很可能流入企業(yè)才能確認(rèn)收入。

29.BC解析：考生應(yīng)注意區(qū)分主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額等的構(gòu)成。

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+補(bǔ)貼收入+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出，不影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；出售短期債券投資發(fā)生的凈損失應(yīng)作為投資損失，不影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，它們都導(dǎo)致利潤(rùn)總額減少。

30.BC選項(xiàng)A，與投資者投入資本有關(guān)，不屬于利得；選項(xiàng)D，計(jì)入投資收益，不屬于利得。

31.ABD選項(xiàng)C，債務(wù)重組業(yè)務(wù)用存貨抵債作出售處理，應(yīng)將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本)。

32.ABCD選項(xiàng)A正確，屬于交易性金融資產(chǎn)（股票、基金等）的，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應(yīng)作為公允價(jià)值變動(dòng)損益（含匯率變動(dòng)），計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B正確，為購(gòu)建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化借款費(fèi)用通過“在建工程”等科目核算；

選項(xiàng)C正確，一般情況下，發(fā)生匯兌等業(yè)務(wù)形成的折算差額記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；

選項(xiàng)D正確，屬于可供出售金融資產(chǎn)（股票類投資）的，外幣折算差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

33.ABC選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

34.ABCD按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)、舞弊產(chǎn)生的影響以及固定資產(chǎn)盤盈等。

35.AB選項(xiàng)AB說法均正確；選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤，實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)在取得持有至到期投資時(shí)確定，在隨后期間保持不變；

選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，可供出售金融應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額，支付的價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

綜上，本題應(yīng)選AB。

36.ACD選項(xiàng)B，應(yīng)是將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

37.CD符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對(duì)外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用的資本化。購(gòu)建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對(duì)外銷售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用的資本化。

38.ABC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失，而非管理費(fèi)用；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，而非當(dāng)期損益；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額，而非投資收益；

選項(xiàng)D表述正確，轉(zhuǎn)出的金額記入“投資收益”科目。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

39.ABCD

40.ABD與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出應(yīng)區(qū)分資本化支出和費(fèi)用化支出分別處理：發(fā)生的資本化的改良或裝修支出，應(yīng)記入“投資性房地產(chǎn)——在建”科目;費(fèi)用化的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，借記“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“銀行存款”等科目，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

41.Y

42.Y企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，由此會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。但所有者權(quán)益包括：資本公積、實(shí)收資本(或股本)、盈余公積等項(xiàng)目。比如：企業(yè)發(fā)行股票會(huì)增加資本公積、股本，這時(shí)所有者權(quán)益會(huì)增加。

43.N

44.N資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

45.N事業(yè)單位長(zhǎng)期投資在持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非追加（或收回）投資，其賬面價(jià)值一直保持不變。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

46.N無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，一般均應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

47.N政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府無償直接取得的資產(chǎn)。

48.Y【解析】會(huì)計(jì)期末，“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目當(dāng)期借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本題說法正確。

49.N企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)屬于非日?；顒?dòng)，取得的收益應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

50.N

51.N【解析】企業(yè)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)的股票、債券、基金，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

52.Y合并利潤(rùn)表中，合并凈利潤(rùn)=歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)+少數(shù)股東損益。

53.N對(duì)于附或有條件的債務(wù)重組，如果或有應(yīng)付金額滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，則債務(wù)人應(yīng)該按照重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值和預(yù)計(jì)負(fù)債金額之和的差額確認(rèn)債務(wù)重組利得。

54.N資產(chǎn)組的賬面價(jià)值通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，但如不考慮該負(fù)債金額就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外。因此，本題表述錯(cuò)誤。

55.Y題干是原文的轉(zhuǎn)述，一定要注意是稅前稅率不是稅后稅率，這個(gè)就是這道題的出題迷惑點(diǎn)之一；還要注意這個(gè)折現(xiàn)率的選擇通常用市場(chǎng)利率，如果沒有就選擇替代利率；通常用的是單一的折現(xiàn)率，但是，如果資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值對(duì)未來不同期間的風(fēng)險(xiǎn)差異或者利率的期限結(jié)構(gòu)反應(yīng)敏感，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在未來期間采用不同的折現(xiàn)率。

因此，本題表述正確。

56.N對(duì)于企業(yè)內(nèi)部自行研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定，按照形成無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，初始確認(rèn)時(shí)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是不同的。

57.N按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地。不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。

58.N債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬。

59.N×【解析】股份支付的內(nèi)在價(jià)值是指交易對(duì)方有權(quán)認(rèn)購(gòu)或取得的股份的公允價(jià)值，與其按照股份支付協(xié)議應(yīng)當(dāng)支付的價(jià)格間的差額。

60.N【解析】折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率。該折現(xiàn)率是企業(yè)在購(gòu)置或者投資資產(chǎn)時(shí)所要求的必要報(bào)酬率。

61.(1)事項(xiàng)①、②和④的會(huì)計(jì)處理不正確；事項(xiàng)③的會(huì)計(jì)處理正確。對(duì)不正確的事項(xiàng)①、②和④作出如下會(huì)計(jì)調(diào)整：事項(xiàng)①的調(diào)整處理如下：借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整10借：以前年度損益調(diào)整2.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅2.5借：以前年度損益調(diào)整7.5貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)7.5借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)0.75貸：盈余公積0.75事項(xiàng)②的調(diào)整處理如下：借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34貸：預(yù)收賬款234借：庫(kù)存商品140貸：以前年度損益調(diào)整140借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅15[(200-140)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整15借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)45貸：以前年度損益調(diào)整45借：盈余公積4.5貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)4.5事項(xiàng)④的調(diào)整處理如下：借：以前年度損益調(diào)整500貸：預(yù)收賬款500借：發(fā)出商品350貸：以前年度損益調(diào)整350預(yù)收賬款賬面價(jià)值為500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異。存貨的賬面價(jià)值為350萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。調(diào)整分錄如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)125(500×25％)貸：以前年度損益調(diào)整37.5(差額)遞延所得稅負(fù)債87.5(350×25％)借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)112.5貸：以前年度損益調(diào)整112.5借：盈余公積11.25貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)11.25(2)利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額如下：

62.(1)①固定資產(chǎn)：需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。②無形資產(chǎn)：不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該無形資產(chǎn)是企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)形成的，其不屬于企業(yè)合并產(chǎn)生的，且初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，故產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。③其他權(quán)益工具投資：需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；理由：該資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。④預(yù)計(jì)負(fù)債：需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。⑤發(fā)生的廣告費(fèi)：需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該廣告費(fèi)實(shí)際發(fā)生的金額為1500萬元，其可以自當(dāng)期稅前扣除的金額為1000萬元，稅法規(guī)定允許未來稅前扣除的金額為500萬元，故形成可抵扣暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。(2)其他權(quán)益工具投資的暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。因?yàn)槠渌麢?quán)益工具投資產(chǎn)生的暫時(shí)性差異是通過“其他綜合收益”科目核算的，故其確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債也應(yīng)對(duì)應(yīng)“其他綜合收益”科目。(3)固定資產(chǎn)形成可抵扣暫時(shí)性差異的期末余額=15000-12000=3000(萬元)；固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=3000×25％=750(萬元)；預(yù)計(jì)負(fù)債形成的遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=600×25％=150(萬元)；廣告費(fèi)形成的遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=500×25％=125(萬元)；因此2020年甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=(750+150)-100+125=925(萬元)；因其他權(quán)益工具投資確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債500萬元(2000×25％)對(duì)應(yīng)科目為其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用的金額。因此，甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=0-925=-925(萬元)。(1)①固定資產(chǎn)：需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。②無形資產(chǎn)：不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該無形資產(chǎn)是企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)形成的，其不屬于企業(yè)合并產(chǎn)生的，且初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，故產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。③其他權(quán)益工具投資：需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；理由：該資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。④預(yù)計(jì)負(fù)債：需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。⑤發(fā)生的廣告費(fèi)：需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該廣告費(fèi)實(shí)際發(fā)生的金額為1500萬元，其可以自當(dāng)期稅前扣除的金額為1000萬元，稅法規(guī)定允許未來稅前扣除的金額為500萬元，故形成可抵扣暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。(2)其他權(quán)益工具投資的暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。因?yàn)槠渌麢?quán)益工具投資產(chǎn)生的暫時(shí)性差異是通過“其他綜合收益”科目核算的，故其確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債也應(yīng)對(duì)應(yīng)“其他綜合收益”科目。(3)固定資產(chǎn)形成可抵扣暫時(shí)性差異的期末余額=15000-12000=3000(萬元)；固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=3000×25％=750(萬元)；預(yù)計(jì)負(fù)債形成的遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=600×25％=150(萬元)；廣告費(fèi)形成的遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=500×25％=125(萬元)；因此2020年甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=(750+150)-100+125=925(萬元)；因其他權(quán)益工具投資確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債500萬元(2000×25％)對(duì)應(yīng)科目為其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用的金額。因此，甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=0-925=-925(萬元)。

63.0與債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：借：長(zhǎng)期借款1120貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34股本200資本公積——股本溢價(jià)(200×3．83-200)566營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得120借：主營(yíng)業(yè)成本120貸：庫(kù)存商品120

64.

65.甲公司盈余公積補(bǔ)虧的會(huì)計(jì)分錄：借：盈余公積200貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧200甲公司盈余公積補(bǔ)虧的會(huì)計(jì)分錄：借：盈余公積200貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧2002022-2023年黑龍江省鶴崗市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司應(yīng)收乙公司貨款600萬元，經(jīng)磋商，雙方同意按500萬元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了120萬元的壞賬準(zhǔn)備，在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對(duì)甲公司和乙公司的影響分別為。A.A.甲公司資產(chǎn)減值損失減少20萬元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加100萬元

B.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加100萬元

C.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加100萬元

D.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加20萬元

2.下列發(fā)生于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的各事項(xiàng)中，不調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的是（）。

A.董事會(huì)通過報(bào)告年度利潤(rùn)分配預(yù)案

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告存在重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)

C.資產(chǎn)負(fù)債表目未決訴訟結(jié)案，實(shí)際判決金額與已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債不同

D.新證據(jù)表明存貨在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日的可變現(xiàn)凈值與原估計(jì)不同

3.

第

11

題

甲公司2007年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，取得總收入480萬元。該債券期限為3年，面值為500萬元，票面年利率為3%，利息按年支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為80股該公司普通股。該公司發(fā)行該債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為6%。假定不考慮其他相關(guān)因素。已知(P/A，6%，3)=2.76，(P/A，5%，3)=2.72；(P/S，6%，3)=0.84；(P/S，5%，3)=0.86。則2007年1月1日權(quán)益部分的初始入賬金額為（）萬元。

A.18.6B.9.2C.480D.460

4.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，于年末資產(chǎn)負(fù)債表日一次計(jì)提。2016年12月31日庫(kù)存自制半成品A的實(shí)際成本為200萬元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為65萬元。甲公司已經(jīng)就全部A自制半成品加工完成后的甲產(chǎn)品與乙公司簽訂了銷售合同，合同約定銷售價(jià)格為260萬元，該類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為270萬元，甲公司預(yù)計(jì)銷售該產(chǎn)品還需要支付6萬元的銷售運(yùn)輸費(fèi)以及稅金。假設(shè)甲公司A自制半成品存貨2016年1月1日“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶余額為3萬元，則甲公司2016年12月31日應(yīng)當(dāng)對(duì)該存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。A.0B.2C.4D.8

5.我國(guó)某企業(yè)的記賬本位幣為美元，則下列說法中錯(cuò)誤的有（）

A.該企業(yè)期末編制報(bào)表的貨幣應(yīng)是美元，不需要折算

B.該企業(yè)期末編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣

C.該企業(yè)以人民幣計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易屬于外幣交易

D.該企業(yè)以美元計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易不屬于外幣交易

6.

第

1

題

X股份有限公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2008年末該公司有庫(kù)存A產(chǎn)品的賬面成本為500萬元，其中60%訂有銷售合同，合同價(jià)總計(jì)為350萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為35萬元。未訂有合同的部分預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為210萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為30萬元。2009年度，由于該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當(dāng)年售出A產(chǎn)品情況：訂有銷售合同的部分全部售出，無銷售合同的部分售出10%。至2009年年末，剩余A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為150萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)30萬元，則2009年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

7.

第

9

題

對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，下列有關(guān)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)貸記“投資收益”的是（）。

8.下列各項(xiàng)中，屬于政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素的是（）。

A.預(yù)算結(jié)余B.預(yù)算收入C.凈資產(chǎn)D.預(yù)算支出

9.②庫(kù)存商品-B產(chǎn)品：賬面成本40萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元，公允價(jià)值30萬元。乙公司換出：原材料：賬面成本206.50萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4萬元，公允價(jià)值225萬元假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。則甲公司取得的原材料的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.217.35B.271.35C.186.75D.202.50

10.關(guān)于提供勞務(wù)收入的確認(rèn)與計(jì)量，下列說法中不正確的是（）。

A.宣傳媒介的收費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

B.廣告的制作費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

C.包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供勞務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入

D.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)使用費(fèi)，在交付資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入

11.

第

15

題

某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項(xiàng)存貨于期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2009年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬元、320萬元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價(jià)格為200萬元，市場(chǎng)價(jià)格為190萬元，乙商品沒有簽訂銷售合同，市場(chǎng)價(jià)格為300萬元。合同售價(jià)和市場(chǎng)價(jià)格均不含增值稅。該公司預(yù)計(jì)銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費(fèi)用12萬元、15萬元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，截止到2009年12月31日，該公司尚未對(duì)甲、乙商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。則2009年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）萬元。

12.

第

12

題

ABC公司為商品流通企業(yè)，發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)該公司2004年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實(shí)際成本為360萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬元。2004年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出格為每件2600元，預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金50元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2004年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

A.6B.16C.26D.36

13.第

2

題

甲公司本期應(yīng)交房產(chǎn)稅2萬元，印花稅1萬元，應(yīng)交土地使用稅3萬元，耕地占用稅8萬元，契稅6萬元，教育費(fèi)附加1萬元，車輛購(gòu)置稅0.6萬元，則本期影響應(yīng)交稅費(fèi)科目的金額是（）萬元。

A.7B.14C.6D.21.6

14.A公司的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備采用工作量法計(jì)提折舊。原價(jià)為153萬元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量為494．7萬件，預(yù)計(jì)凈殘值率為3％，本月生產(chǎn)產(chǎn)品7萬件。則該臺(tái)機(jī)器設(shè)備的本月折舊額為()萬元。

A.2．3B.2．2C.2．1D.2．5

15.下列各項(xiàng)中，屬于無形資產(chǎn)的是（）。

A.已出租的土地使用權(quán)B.投資者投入的專利權(quán)C.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌D.企業(yè)的客戶關(guān)系、人力資源

16.下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)項(xiàng)目的是（）。

A.固定資產(chǎn)的使用年限和凈殘值B.借款費(fèi)用是資本化還是費(fèi)用化C.壞賬損失的核算方法D.長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理方法

17.下列費(fèi)用中，一般不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是（）。

A.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費(fèi)用

B.商品流通企業(yè)在商品采購(gòu)過程中發(fā)生的包裝費(fèi)

C.商品流通企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

D.庫(kù)存商品驗(yàn)收入庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

18.甲公司2012年1月1日，購(gòu)入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券，取得時(shí)的價(jià)款為104萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元)，另支付交易費(fèi)用0.5萬元。甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2012年1月5日，收到購(gòu)買時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬元。2012年12月31日，A債券的公允價(jià)值為106萬元。2013年1月5日，收到A債券2012年度的利息4萬元。2013年4月20日甲公司出售A債券，售價(jià)為108萬元。甲公司出售A債券時(shí)確認(rèn)投資收益的金額為（）萬元。

A.2B.6C.8D.1.5

19.2011年2月1日，甲公司以一棟廠房取得乙公司10%的股權(quán)，對(duì)乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，乙公司的股權(quán)在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)。該項(xiàng)廠房的賬面價(jià)值是1000萬元，公允價(jià)值是1500萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。取得時(shí)，乙公司已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。不考慮其他因素，則下列說法中不正確的是()。

A.甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為1510萬元

B.甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為1500萬元

C.實(shí)際支付的對(duì)價(jià)中，包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)單獨(dú)作為應(yīng)收項(xiàng)目處理

D.合并以外方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的相關(guān)稅費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入到長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本

20.

第

13

題

A公司于2010年2月28日，以每股9元的價(jià)格購(gòu)入某上市公司股票200萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)。購(gòu)買該股票支付傭金、手續(xù)費(fèi)等共計(jì)2萬元。5月2日，收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價(jià)為每股18元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對(duì)A公司2010年度利潤(rùn)總額的影響為（）萬元。

二、多選題(20題)21.政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理．下列關(guān)于該方法的說法正確的是（）．

A.確認(rèn)政府補(bǔ)助時(shí)，將其作為相關(guān)資產(chǎn)賬面余額的扣減

B.總額法是收益法中的一種

C.采用總額法可更真實(shí)、完整地反映政府補(bǔ)助的相關(guān)信息

D.總額法將政府補(bǔ)助全額確認(rèn)為收益

22.下列各項(xiàng)中，按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予以調(diào)整的項(xiàng)目有（）。

A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的損益B.國(guó)債的利息收入C.長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間獲得的投資收益D.自行研發(fā)無形資產(chǎn)費(fèi)用化支出

23.

24.下列關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.以回購(gòu)股份獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理

B.在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用

C.權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)日后對(duì)已確認(rèn)成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整

D.為換取職工提供服務(wù)所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)以所授予權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

25.

26.民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)、事業(yè)單位會(huì)計(jì)在核算上的主要區(qū)別包括（）

A.只有企業(yè)會(huì)計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，其他都采用收付實(shí)現(xiàn)制

B.會(huì)計(jì)報(bào)表的構(gòu)成相同

C.凈資產(chǎn)的核算和列報(bào)不同

D.收入的確認(rèn)不同

27.下列關(guān)于專門借款費(fèi)用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋校_的有()。

A.購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

B.購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

C.在購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化

D.在購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化

28.下列關(guān)于收入的表述中，不正確的有（）。

A.需要經(jīng)過安裝和檢驗(yàn)的商品銷售，如果安裝程序是銷售商品的重要組成部分，企業(yè)通常在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

B.銷售商品相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可能流入企業(yè)并滿足收入確認(rèn)的其他條件時(shí)應(yīng)該確認(rèn)收入

C.在資產(chǎn)負(fù)債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計(jì)全部不能收回時(shí)，公司應(yīng)將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)成本，不確認(rèn)收入

D.在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用

29.下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少的有()。A.A.出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

B.計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊

C.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi)

D.出售短期債券投資發(fā)生的凈損失

30.下列各項(xiàng)中，屬于利得的有()。

A.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額

B.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在持股比例不變的情況下，投資企業(yè)享有被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益其他變動(dòng)的份額

C.以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益

D.以交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其公允價(jià)值的差額

31.下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.存貨采購(gòu)過程中發(fā)生的入庫(kù)前挑選整理費(fèi)用應(yīng)計(jì)人存貨采購(gòu)成本

B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提，也可分類計(jì)提

C.債務(wù)重組業(yè)務(wù)用存貨抵債時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出

32.企業(yè)發(fā)生各類外幣業(yè)務(wù)形成的折算差額，可能計(jì)入的科目有（）

A.公允價(jià)值變動(dòng)損益B.在建工程C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.其他綜合收益

33.

第

21

題

下列各項(xiàng)關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

34.以下事項(xiàng)中屬于前期差錯(cuò)的有（）。

A.舞弊產(chǎn)生的影響B(tài).應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤C.疏忽或曲解事實(shí)D.固定資產(chǎn)盤盈

35.下列有關(guān)金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算方法正確的有（）

A.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益

B.一般企業(yè)對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始入賬金額

C.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，其實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)按照各期期初市場(chǎng)利率計(jì)算確定

D.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目

36.

第

20

題

關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在合并現(xiàn)金流量表的反映，下列說法中正確的有（）。

A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

B.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司處置日至期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購(gòu)買日至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

37.

第

19

題

下列關(guān)于專門借款費(fèi)用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有（）。

A.購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

B.購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化

C.在所購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化

D.在所購(gòu)建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化

38.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）

A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

B.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入投資收益

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，以前期間因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

39.

40.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有（）。

A.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出應(yīng)區(qū)分資本化支出和費(fèi)用化支出分別處理

B.發(fā)生的資本化支出應(yīng)通過“投資性房地產(chǎn)——在建”科目歸集

C.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出均應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)的成本

D.投資性房地產(chǎn)的資本化支出可以改變其使用效能和經(jīng)濟(jì)利益流入量

三、判斷題(20題)41.銷售已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，同時(shí)調(diào)整“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”或“其他業(yè)務(wù)成本”。()

A.是B.否

42.

第

28

題

企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，但企業(yè)在這一會(huì)計(jì)期間的所有者權(quán)益不一定減少。（）

A.是B.否

43.五類以上職業(yè)不能投保（）

A.是B.否

44.

第32題企業(yè)對(duì)境外子公司的外幣資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行折算時(shí)，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

45.事業(yè)單位長(zhǎng)期投資在持有期間可以采用成本法核算，也可以采用權(quán)益法核算。（）

A.是B.否

46.

第

30

題

無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，金額較大的應(yīng)增加無形資產(chǎn)的價(jià)值，金額較小的可確認(rèn)為發(fā)生當(dāng)期的費(fèi)用。（）

A.是B.否

47.政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府直接或間接取得資產(chǎn)。()

A.是B.否

48.“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目的借方余額反映當(dāng)期業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的實(shí)際發(fā)生額，在會(huì)計(jì)期末，應(yīng)將該科目當(dāng)期借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。（）

A.是B.否

49.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收益應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.在合并利潤(rùn)表中，“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”與“少數(shù)股東損益”之和等于合并凈利潤(rùn)。（）

A.是B.否

53.

第

32

題

對(duì)于附或有條件的債務(wù)重組，如果或有應(yīng)付金額滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，則債務(wù)人應(yīng)該按照重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值和未來應(yīng)付利息之和的差額確認(rèn)債務(wù)重組利得。（）

A.是B.否

54.資產(chǎn)組的賬面價(jià)值通常應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。（）

A.是B.否

55.折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率，該折現(xiàn)率是企業(yè)在購(gòu)置或者投資資產(chǎn)時(shí)所要求的必要報(bào)酬率。（）

A.是B.否

56.所有無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是相同的。（）

A.是B.否

57.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。（）A.是B.否

58.企業(yè)在債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式下取得無形資產(chǎn)，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值作為無形資產(chǎn)的實(shí)際入賬成本。（）

A.是B.否

59.股份支付的內(nèi)在價(jià)值是指交易對(duì)方有權(quán)認(rèn)購(gòu)或取得的股份的公允價(jià)值。()

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.宏遠(yuǎn)股份有限公司系上市公司(以下簡(jiǎn)稱宏遠(yuǎn)公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。宏遠(yuǎn)公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。宏遠(yuǎn)公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成。宏遠(yuǎn)公司2011年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2012年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2012年4月30日。宏遠(yuǎn)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì)2011年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2011年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問，其中，下述交易或事項(xiàng)中的(1)、(2)項(xiàng)于2012年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)項(xiàng)于2012年3月2日發(fā)現(xiàn)：(1)1月1日，宏遠(yuǎn)公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為300萬元，舊商品的回收價(jià)格為10萬元(不考慮舊商品的增值稅)，甲公司另向宏遠(yuǎn)公司支付341萬元。1月6日，宏遠(yuǎn)公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實(shí)際成本為150萬元；舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款341貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150貸：庫(kù)存商品150(2)10月15日，宏遠(yuǎn)公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。10月15，宏遠(yuǎn)公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；宏遠(yuǎn)公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬元。至12月31日，宏遠(yuǎn)公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140貸：庫(kù)存商品140(3)12月1日，宏遠(yuǎn)公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬元，增值稅額為l7萬元。為及時(shí)收回貨款，宏遠(yuǎn)公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬元。至12月31日，宏遠(yuǎn)公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80貸：庫(kù)存商品80(4)12月1日，宏遠(yuǎn)公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定。D商品的銷售價(jià)格為500萬元(包括安裝費(fèi)用)；宏遠(yuǎn)公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，宏遠(yuǎn)公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬元。12月31日，宏遠(yuǎn)公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計(jì)人應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350貸：庫(kù)存商品350要求：(1)根據(jù)上述資料，逐筆分析上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理是否正確，若不正確，請(qǐng)寫出正確的調(diào)整分錄。(2)填列宏遠(yuǎn)公司2011年的利潤(rùn)表的本年調(diào)整金額。(答案中會(huì)計(jì)分錄的金額以萬元為單位)

62.2020年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬元(由下表中固定資產(chǎn)產(chǎn)生)，遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值為零，2020年12月31日，甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)如下：上表中，無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值是當(dāng)年末新增的符合資本化條件的開發(fā)支出形成的，按照稅法規(guī)定企業(yè)自行研發(fā)形成無形資產(chǎn)的，按形成無形資產(chǎn)成本的175％作為計(jì)稅基礎(chǔ)。假定在確定無形資產(chǎn)賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)均不考慮當(dāng)年度攤銷因素。預(yù)計(jì)負(fù)債是根據(jù)企業(yè)未決訴訟事項(xiàng)所確認(rèn)。2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)用1500萬元，按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予從當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除的金額為1000萬元，其余可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25％，在有關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間內(nèi)，甲公司能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響，除所得稅外，不考慮其他因素。要求：(1)對(duì)上述事項(xiàng)或項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，分別說明是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)，并說明理由。(2)說明哪些暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。(3)計(jì)算甲公司2020年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用。

63.編制甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

64.

65.編制甲公司盈余公積補(bǔ)虧的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.A【答案】A

【解析】甲公司實(shí)際收到的款項(xiàng)500萬元大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值480萬元的差額20萬元應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失；