營業(yè)稅問題解答

營業(yè)稅問題解答一、關(guān)于納稅地點問題1、問：《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十四條刪除了跨省工程納稅地點的規(guī)定，以及跨市地工程由省地稅機(jī)關(guān)確定的規(guī)定，財稅[2006]177號文關(guān)于納稅地點的規(guī)定是否還繼續(xù)執(zhí)行？答：新《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》實施后，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2006]177號）有關(guān)跨省工程納稅地點的規(guī)定應(yīng)予廢止。按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十四條第一款規(guī)定，納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。。2、問：境外設(shè)計單位受境內(nèi)企業(yè)委托所提供的設(shè)計勞務(wù)（其勞務(wù)完全發(fā)生于境外），其取得的勞務(wù)報酬是否需要繳納營業(yè)稅？境內(nèi)機(jī)構(gòu)在支付設(shè)計費時是否需要扣繳營業(yè)稅？答：按《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第四條第一款規(guī)定，提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)，屬于在中華人民共和國境內(nèi)提供勞務(wù)。因此，境外單位向境內(nèi)單位或個人提供設(shè)計勞務(wù)，屬于營業(yè)稅征稅范圍。境外設(shè)計單位在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。3、問：單位從境外母公司借款需支付的利息以前一直沒有繳納過營業(yè)稅，新條例執(zhí)行后，對支付境外的利息是否繳納營業(yè)稅？答：根據(jù)新《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和實施細(xì)則規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。在中華人民共和國境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)是指：提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)。因此，從2009年1月1日起，境外母公司取得的利息應(yīng)在中華人民共和國繳納營業(yè)稅，你單位在向境外母公司支付利息時應(yīng)履行代扣代繳營業(yè)稅義務(wù)。關(guān)于對跨年度老合同實行營業(yè)稅過渡政策的通知財稅[2009]112號為保證《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(國務(wù)院令第540號，以下簡稱新條例)和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部稅務(wù)總局令第52號，以下簡稱新細(xì)則)的順利實施，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)對2008年12月31日(含12月31日)之前簽訂的在上述日期前尚未執(zhí)行完畢的勞務(wù)合同、銷售不動產(chǎn)合同、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)合同(以下簡稱跨年度老合同)的有關(guān)營業(yè)稅政策問題明確如下：跨年度老合同涉及的境內(nèi)應(yīng)稅行為的確定和跨年度老合同涉及的建筑、旅游、外匯轉(zhuǎn)貸及其他營業(yè)稅應(yīng)稅行為營業(yè)額的確定，按照合同到期日和2009年12月31日(含12月31日)孰先的原則，實行按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(國務(wù)院令第136號)、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》[(93)財法字第40號]及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行的過渡政策。上述跨年度老合同涉及的稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點、扣繳義務(wù)人、人民幣折合率、減免稅優(yōu)惠政策等其他涉稅問題，自2009年1月1日起，應(yīng)按照新條例和新細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行。納稅人已繳、多繳、已扣繳、多扣繳的營業(yè)稅稅款，允許從其以后的應(yīng)納稅額中抵減或予以退稅。簡單地說，對于跨年度老合同如果能夠在２００９年底前執(zhí)行完畢，其涉及的境內(nèi)境外判斷和差額納稅兩個政策可以放寬到執(zhí)行完畢日，在此執(zhí)行完畢之前，這兩項政策不適用新營業(yè)稅法。如果跨年度老合同不能在２００９年底前執(zhí)行完畢，其涉及的境內(nèi)境外判斷和差額納稅兩個政策在２００９年度依然按照老營業(yè)稅法執(zhí)行，２０１０年度開始必須按照新營業(yè)稅法執(zhí)行?！景咐课覈硟?nèi)江蘇省蘇州市的A公司于２００８年１１月２７日簽訂了一項技術(shù)咨詢服務(wù)合同。合同約定國外B公司在２００８年１２月１日至２００９年３月３１日期間向A公司提供４個月的技術(shù)咨詢服務(wù)，收費金額１２０萬元（已經(jīng)折算為人民幣金額，不考慮匯率因素），服務(wù)期間國外B公司并不派人來華。合同約定，有關(guān)款項分３期于２００８年１２月１日、２００９年２月１日、２００９年４月１日各支付３０萬元?！窘馕觥咳绻凑绽蠣I業(yè)稅法，該合同有關(guān)技術(shù)咨詢勞務(wù)系在境外提供，屬于老稅法下的在境外提供應(yīng)稅勞務(wù)，我國對此不予征收營業(yè)稅。新營業(yè)稅法修改了對境外、境內(nèi)合同的判斷標(biāo)準(zhǔn)，只要合同的提供方或者接受方有一方在我國境內(nèi)，就作為境內(nèi)提供勞務(wù)對待，不再把勞務(wù)發(fā)生地作為判斷標(biāo)準(zhǔn)。雖然該合同有關(guān)咨詢勞務(wù)在境外提供，但是由于接受勞務(wù)的A公司位于我國境內(nèi)，按照新營業(yè)稅法判斷屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，我國政府有權(quán)對此課征營業(yè)稅。維由于其合同異執(zhí)行完畢日桑在２００９陜年年底之前沙，依然按照仁老營業(yè)稅法旨判斷其境內(nèi)蔬境外屬性，饞則依然判定肯為境外提供渠應(yīng)稅勞務(wù)，跳我國對此不炸征收營業(yè)稅蒸。A公司對甚外支付該筆箭咨詢費時亦夢無須扣繳營合業(yè)稅。如果和我們將該合慘同條款修改固為，由B公盒司在２００闊８年１２月角１日至２０宗１０年３月偷３１日期間衰向A公司提哲供１６個月膚的技術(shù)咨詢闊服務(wù)，收費皇金額４８０每萬元。服務(wù)籮期間B公司憐并不派人來評華。合同約齊定，有關(guān)款始項分期于２莊００８年１悠２月１日、泉２００９年抹５月１日、崖２００９年它１０月１日杜和２０１０怨年４月１日境各支付１２娛０萬元。依故據(jù)過渡政策族要求，前３梁筆費用判定平為在中國境格外提供勞務(wù)之，我國不征倒收營業(yè)稅。吸最后一筆需計判定為境內(nèi)憑提供應(yīng)稅勞漢務(wù)，我國對恩其予以征收下營業(yè)稅。鄭4珍、工問：回新蝕《中華人民丹共和國營業(yè)毀稅暫行條例貫》猛規(guī)定提供應(yīng)鴉稅勞務(wù)（除咳建筑業(yè)）的晝納稅地點為西機(jī)構(gòu)所在地蠶或者居住地些。當(dāng)前實行爸報賬制核算爐的行業(yè)越來連越多，如銀倆行、保險公影司、電信企懲業(yè)，存在財仿務(wù)核算和管帖理的各項職郵能集中在省只、市公司，隆此類企業(yè)應(yīng)萍在何處納稅庸？熊答：竟按照新碧《中華人民鉆共和國營業(yè)黨稅暫行條例括》撞的立法精神待，其營業(yè)稅爬納稅地點的都規(guī)定與舊條片例相比只是沙表述方法不曉同，無實質(zhì)按變化。因此央，新積《中華人民巴共和國營業(yè)艦稅暫行條例僵》留執(zhí)行后銀行桌、保險公司翼、電信企業(yè)駝納稅地點維較持不變。殘5瘋、勝問：在國務(wù)脫院財政、稅詳務(wù)主管部門裁尚未明確在畜勞務(wù)發(fā)生地逃主管稅務(wù)機(jī)施關(guān)申報納稅把的綿應(yīng)稅勞務(wù)管時，除建筑園業(yè)外，其他辣應(yīng)稅勞務(wù)是里否均應(yīng)在機(jī)競構(gòu)所在地或騙者居住地的披主管稅務(wù)機(jī)殘關(guān)申報納稅違？接答：最除建筑業(yè)、慨轉(zhuǎn)讓、出租繞土地使用權(quán)纖、不動產(chǎn)外勺，其他應(yīng)稅屑勞務(wù)均應(yīng)在紋機(jī)構(gòu)所在地變或者居住地拾的主管稅務(wù)零機(jī)關(guān)申報納水稅。誠6欺、問：裝飾衰裝修行業(yè)異舟地跨省市經(jīng)股營，請問營倉業(yè)稅在哪里副繳納？楊答：薯“恒勞務(wù)發(fā)生地端”開調(diào)整為刺“嫌機(jī)構(gòu)所在地腸”昏是指營業(yè)稅務(wù)的主要調(diào)整睡部分，但并無不含建筑業(yè)多，建筑業(yè)的蒸納稅地點仍盟為勞務(wù)發(fā)生鳳地，提供的堡裝飾裝修勞美務(wù)仍應(yīng)向勞陷務(wù)發(fā)生地主觀管稅務(wù)機(jī)關(guān)剛交納營業(yè)稅乖。醉7惑.賊問：外地的禿獨立從事文柳藝演出的演猴職人員，應(yīng)惱邀到本地從懂事演藝活動失取得的收入培如何申報繳貓納營業(yè)稅？師答：妹根據(jù)營業(yè)稅識納稅地點：梢納稅人提供遵應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)渾當(dāng)向其機(jī)構(gòu)尤所在地或者帆居住地的主遺管稅務(wù)機(jī)關(guān)伸申報納稅的挨規(guī)定，對外弊地取得的演迅藝收入應(yīng)到滑你居住地的武主管稅務(wù)機(jī)回關(guān)申報納稅們。挖【注】個人辰到異地提供輛營業(yè)稅勞務(wù)吐回居住地納今稅。罷8寶.芬問：公司在畝外地，但是盈在本地有一校處土地出租度，請問應(yīng)該錄在哪里繳納頁營業(yè)稅？規(guī)答：廉新條例第十已四條第二款羞和第三款分籠別增加了兄“威納稅人出租扶土地使用權(quán)表,應(yīng)當(dāng)向土凈地所在地的吳主管稅務(wù)機(jī)卵關(guān)申報納稅吉”嗎和輔“兄納稅人出租雜不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)況向不動產(chǎn)所明在地的主管閃稅務(wù)機(jī)關(guān)申團(tuán)報納稅左”踩的規(guī)定。你來公司應(yīng)在川當(dāng)?shù)卦咐U納出租土勵地的營業(yè)稅趕。互二、關(guān)于混尿合銷售行為凱（兼營）征特稅問題享9冬、糞問：中《中華人民忘共和國營業(yè)耐稅暫行條例乖實施細(xì)則》得第七條對國欠稅發(fā)[20迎02]11稻7號文在未奔分別核算應(yīng)仍稅勞務(wù)營業(yè)滔額和銷售貨古物銷售額的削處理上作了心修改，但國培稅發(fā)[20倉02]11即7號文列舉樹的自產(chǎn)貨物祖范圍是否繼乳續(xù)執(zhí)行？徹答：新《中電華人民共和嚇國營業(yè)稅暫鞋行朵條例》、《毅中華人民共和和國營業(yè)稅敢暫行條例實剪施細(xì)則》實衫施后，國家縱稅務(wù)總局以足國稅發(fā)[2魄009]2州9號對營業(yè)配稅規(guī)范性文厲件進(jìn)行清理瑞，國稅發(fā)[堅2002]恨117號文裂件部分予以呀保留，第三心條關(guān)于自產(chǎn)率貨物范圍問津題予以廢止屠，因此，國玉稅發(fā)[20志02]11販7號文件有纖關(guān)自產(chǎn)貨物年范圍的規(guī)定議停止執(zhí)行。骨10犁、泛問：對提供附建筑業(yè)勞務(wù)羅的同時銷售環(huán)自產(chǎn)貨物的泊行為所涉及灣的建筑業(yè)勞拖務(wù)如何征稅屢？對裝飾勞曲務(wù)能否繼續(xù)齒執(zhí)行財稅[豈2006]灶114號文歡件？腰答：《中華脅人民共和國很營業(yè)稅暫行仍條例實施細(xì)輝則》第七條燙規(guī)定，提供備建筑業(yè)勞務(wù)銳的同時銷售觸自產(chǎn)貨物的私行為，應(yīng)當(dāng)爆分別核算應(yīng)某稅勞務(wù)的營治業(yè)額和貨物菜的銷售額，央分別繳納營搏業(yè)稅和增值慎稅。對裝飾騙勞務(wù)夢不再備繼續(xù)執(zhí)行財庭稅[200罵6]114狡號文件?；?1答、破問：托《中華人民壁共和國營業(yè)劇稅暫行條例段實施細(xì)則》燒第八條：薄“……盆未分別核算哀或者未準(zhǔn)確挨核算的，由攔主管稅務(wù)機(jī)府關(guān)核定其營康業(yè)額宵”撲。此處的主駛管稅務(wù)機(jī)關(guān)遲未具體列明定國、地稅，服在執(zhí)行中會謀引起國、地線稅機(jī)關(guān)在納菜稅歸屬問題枯上的爭議，愁并且核定后仇國稅機(jī)關(guān)在故核定的數(shù)額加大小上可能聰與地稅機(jī)關(guān)腐存在疑義，疫導(dǎo)致人為摩些擦，兩個征妥收機(jī)關(guān)間出芳現(xiàn)扯皮，如眼何核定？恥答：達(dá)由國、地主裳管稅務(wù)機(jī)關(guān)受根據(jù)征管范保圍各自單獨陜核定。惹12扯、燥問：聯(lián)《中華人民號共和國營業(yè)裹稅暫行條例狠實施細(xì)則》酷第十六條：釀“躺除本細(xì)則第唇七條規(guī)定外借，納稅人提務(wù)供建筑業(yè)勞莖務(wù)（不含裝灘飾勞務(wù)）的侍，其營業(yè)額鎮(zhèn)應(yīng)當(dāng)包括工耐程所用原材膨料、設(shè)備及降其他物資和寸動力價款在斯內(nèi)，但不包凳括建設(shè)方提濕供的設(shè)備的薪價款。勞”頂是否可以理厲解為裝飾勞添務(wù)無論采取依工程大包還含是采取清包疲工的形式其質(zhì)營業(yè)額都不她包括工程所喉用原材料、出設(shè)備及其他沾物資和動力鎮(zhèn)價款在內(nèi)？柳答：妨納稅人采用月清包工形式繩提供的裝飾主勞務(wù)，按照背其向客戶實運際收取的人貝工費、管理露費和材料輔加助費等收入延（不含客戶復(fù)自行采購的徑材料價款和鴿設(shè)備價款）咳確認(rèn)計稅營蘋業(yè)額；納稅謠人采用大包巖形式提供的喂裝飾勞務(wù)的墻，其營業(yè)額膀應(yīng)當(dāng)包括工動程所用原材所料、設(shè)備及范其他物資和權(quán)動力價款在現(xiàn)內(nèi)。寒1兄3瓶.診問：一般納職稅人企業(yè)，籍偶而也有服豬務(wù)性收入，謠金額在20盡00-30吊00/月，狗是否也要交絡(luò)納營業(yè)稅？然如何交？尋答螞：取得的服但務(wù)性收入，攪應(yīng)該按收入率全額依百分洗之五的稅率鷹計算繳納營挺業(yè)稅。衛(wèi)三、關(guān)于政恢策銜接問題詠14膀、啞問：新萌《中華人民欲共和國營業(yè)腰稅暫行條例詢》亦第八條免征倦營業(yè)稅的項扁目中，以往沃另有規(guī)定的皂，是否繼續(xù)痛按原規(guī)定執(zhí)雄行。如:贏醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)幟構(gòu)的分類管精理稅收優(yōu)惠折政策是否繼殊續(xù)執(zhí)行；學(xué)傷校和其他教歷育機(jī)構(gòu)的教彎育勞務(wù)稅收階優(yōu)惠有關(guān)政菊策是否繼續(xù)腳執(zhí)行謎（財稅[2鑰006]3燒號、財稅[走2000]注42號等）斬？匯原財政部、容國家稅務(wù)總龍局規(guī)定的條判例以外的其物他減免稅（走如自主擇業(yè)純的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)大干部、隨軍暴家屬聯(lián)……劈等）是否繼搜續(xù)執(zhí)行？匹答：曬新嚴(yán)《中華人民見共和國營業(yè)雁稅暫行條例鑄》焦在醫(yī)療服務(wù)廢、教育勞務(wù)男方面的規(guī)定復(fù)未做變化，徑《財政部攝國家稅務(wù)侄總局關(guān)于加硬強(qiáng)教育勞務(wù)呢營業(yè)稅征收筆管理有關(guān)問蜜題的通知》利（財稅[2懲006]3隙號）、《財背政部國欲家稅務(wù)總局裁關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)地生機(jī)構(gòu)有關(guān)差稅收政策的掃通知》（財瓶稅[200枕0]42號莊）繼續(xù)執(zhí)行久。遇自主擇業(yè)的閃軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干女部、隨軍家概屬等營業(yè)稅竄減免屬于原稀《中華人民捉共和國營業(yè)我稅暫行條例擦》飛實施后國務(wù)舌院批準(zhǔn)的減鄰免稅政策，搶應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行水。綠1碰5既、射問：新規(guī)《中華人民漫共和國營業(yè)炸稅暫行條例銷實施細(xì)則》辰實施后，有購關(guān)設(shè)備扣除彩的規(guī)定是否撓繼續(xù)執(zhí)行？屆答：歸根據(jù)新的《中華人民哨共和國營業(yè)蟲稅暫行條例貴實施細(xì)則亭》夕第十六條的統(tǒng)規(guī)定：抄“寫納稅人提供貍建筑業(yè)勞務(wù)蜘（不含裝飾市勞務(wù)）的，陡其營業(yè)額應(yīng)脆當(dāng)包括工程駛所用原材料梅、設(shè)備及其負(fù)他物資和動塑力價款在內(nèi)鈔，但不包括板建設(shè)單位提遍供的設(shè)備的帝價款。辜”弦四、關(guān)于征蜓收范圍問題多1策6敗、油問：新屢《中華人民潮共和國營業(yè)尚稅暫行條例映》湊《營業(yè)稅稅痕目稅率表》纖中僅僅列舉亂了稅目和稅沒率，沒有明售確各個稅目桌中具體的征售收范圍，征斥管中應(yīng)如何古執(zhí)行？傾答：魚在新的《營切業(yè)稅稅目注乘釋》下發(fā)之謀前，營業(yè)稅盤的征收范圍居暫按原《營各業(yè)稅稅目注青釋》的規(guī)定身執(zhí)行。妹1誰7筒.曾問：房地產(chǎn)比開發(fā)企業(yè)對鏟動遷居民建哭造的回遷樓匯是否需征收眨營業(yè)稅？如據(jù)征營業(yè)稅，慕計稅依據(jù)是綢什么？是按嚇市場價還是亦按成本價？烘答吩：房地產(chǎn)開罰發(fā)企業(yè)對動優(yōu)遷居民建造福的回遷樓屬耗于營業(yè)稅征辰稅范圍，應(yīng)率按銷售不動留產(chǎn)稅目征收既營業(yè)稅。計悔稅依據(jù)為銷丘售同類不動炭產(chǎn)的市場價侄格。支1疾8源.問：公司據(jù)收到財政補瞧貼，是否需毅要繳納營業(yè)委稅？還答：氏如果你單位滲是由于發(fā)生烤了營業(yè)稅應(yīng)帶稅行為而收奔到的財政補棋貼，應(yīng)按相浩應(yīng)營業(yè)稅稅鎖目計算繳納剪營業(yè)稅；未段發(fā)生營業(yè)稅被應(yīng)稅行為而給收到的財政額補貼，不征逗收營業(yè)稅。羽19.謎問：集團(tuán)公幕司所貸銀行真借款，委貸蜜給我集團(tuán)全罩資控股公司隆，貸款利率炭不變的情況震下，營業(yè)稅襪如何計算？鋤答：司根據(jù)《國家口稅務(wù)總局關(guān)叫于貸款業(yè)務(wù)婚征收營業(yè)稅此問題的通知歡》（國稅發(fā)瓦[2002改]13號）厭第一條規(guī)定眠：企業(yè)集團(tuán)俊或集團(tuán)內(nèi)的愧核心企業(yè)（唱以下簡稱企驕業(yè)集團(tuán)）委椒托企業(yè)集團(tuán)校所屬財務(wù)公瘦司代理統(tǒng)借觸統(tǒng)還貸款業(yè)方務(wù)，從財務(wù)蹦公司取得的煉用于歸還金將融機(jī)構(gòu)的利惑息不征收營鄭業(yè)稅；財務(wù)匹公司承擔(dān)此榴項統(tǒng)借統(tǒng)還光委托貸款業(yè)今務(wù)，從貸款淡企業(yè)收取貸杜款利息不代柄扣代繳營業(yè)護(hù)稅。淺落責(zé)以上所稱企狂業(yè)集團(tuán)委托斯企業(yè)集團(tuán)所譜屬財務(wù)公司廣代理統(tǒng)借統(tǒng)挑還業(yè)務(wù)，是務(wù)指企業(yè)集團(tuán)勤從金融機(jī)構(gòu)售取得統(tǒng)借統(tǒng)敗還貸款后，從由集團(tuán)所屬靈財務(wù)公司與蛙企業(yè)集團(tuán)或國集團(tuán)內(nèi)下屬撞企業(yè)簽訂統(tǒng)碎借統(tǒng)還貸款組合同并分撥箱借款，按支達(dá)付給金融機(jī)盒構(gòu)的借款利身率向企業(yè)集妻團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)傾下屬企業(yè)收濟(jì)取用于歸還好金融機(jī)構(gòu)借鹿款的利息，疊再轉(zhuǎn)付企業(yè)都集團(tuán)，由企弟業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一條歸還金融機(jī)耐構(gòu)的業(yè)務(wù)。偉根據(jù)《財政墳部國家稅各務(wù)總局關(guān)于呼非金融機(jī)構(gòu)公統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)繼務(wù)征收營業(yè)咐稅問題的通鉗知》（財稅辜字[200逆0]007盤號）規(guī)定：驗速伸澇一、為緩解駝中小企業(yè)融學(xué)資難的問題坦,對企業(yè)主罰管部門或企牙業(yè)集團(tuán)中的壟核心企業(yè)等騎單位(以下伸簡稱統(tǒng)借方銜)向金融機(jī)厘構(gòu)借款后，映將所借資金姓分撥給下屬姨單位(包括包獨立核算單緒位和非獨立等核算單位)進(jìn)，并按支付猛給金融機(jī)構(gòu)等的借款利率飯水平向下屬擱單位收取用厲于歸還金融血機(jī)構(gòu)的利息泡不征收營業(yè)柜稅。勾聲弓扣二、統(tǒng)借離方將資金分驚撥給下屬單代位，不得按肆高于支付給揚金融機(jī)構(gòu)的暗借款利率水怕平向下屬單包位收取利息拌，否則，將貢視為具有從簡事貸款業(yè)務(wù)劉的性質(zhì)，應(yīng)芽對其向下屬姐單位收取的僵利息全額征殊收營業(yè)稅。捎本通知從2核000年1要月1日起執(zhí)俗行,對此前兆統(tǒng)借方按借蜜款利率水平冷將借款利息菜支出分?jǐn)偨o施下屬單位的耗，已征稅款早不再退還，鄙未征稅款不慢再補征。請慣遵照執(zhí)行。們20.植問：人力資闖源公司，從棵事一些為派嫁遣員工代墊驟代付業(yè)務(wù)，踏代收的社保微費等，能否盟按差額征收相營業(yè)稅？聞答：1、竭《財救政部國槳家稅務(wù)總局君關(guān)于營業(yè)稅敗若干政策問漫題的通知》堵（財稅[2贏003]1肉6號）第三億條第（扁十二）項：瓦勞務(wù)公司接立受用工單位猶的委托，為兩其安排勞動盼力，凡用工龍單位將其應(yīng)售支付給勞動邊力的工資和活為勞動力上豆交的社會保峽險（包括養(yǎng)公老保險金、改醫(yī)療保險、爛失業(yè)保險、暈工傷保險等展，下同）以封及住房公積肚金統(tǒng)一交給柿勞務(wù)公司代割為發(fā)放或辦孤理的，以勞研務(wù)公司從用常工單位收取叮的全部價款孟減去代收轉(zhuǎn)萬付給勞動力茫的工資和為腳勞動力辦理慕社會保險及掙住房公積金鼠后的余額為傭營業(yè)額。弊2、新營業(yè)固稅實施細(xì)則成第十九條：提條例第六條構(gòu)所稱符合國佩務(wù)院稅務(wù)主顏管部門有關(guān)示規(guī)定的憑證所（以下統(tǒng)稱需合法有效憑見證），是指教：（一）支廚付給境內(nèi)單拳位或者個人接的款項，且田該單位或者騾個人發(fā)生的梨行為屬于營陡業(yè)稅或者增齒值稅征收范誰圍的，以該杜單位或者個醫(yī)人開具的發(fā)廊票為合法有婚效憑證；（忘二）支付的勁行政事業(yè)性尊收費或者政錘府性基金，駕以開具的財晌政票據(jù)為合鵝法有效憑證宇；（三）支派付給境外單征位或者個人上的款項，以蛛該單位或者摘個人的簽收澇單據(jù)為合法葛有效憑證，僅稅務(wù)機(jī)關(guān)對咽簽收單據(jù)有涂疑義的，可閉以要求其提豆供境外公證險機(jī)構(gòu)的確認(rèn)培證明；（四參）國家稅務(wù)日總局規(guī)定的屯其他合法有夏效憑證。約21.回問：無償贈份與車庫或車蜻位，是否視地同銷售，核胞定營業(yè)稅？務(wù)暑答：該問題炕區(qū)分兩個層老次回答：漫1、銷售房芽產(chǎn)的同時，菠將車庫或車策位無償贈與錄購房人，不趟視同銷售計侵征營業(yè)稅；輝2、與房產(chǎn)降銷售合同無謝關(guān)，無償將撈贈與他人，紋如車庫或車嗓位屬于不動致產(chǎn)不可分割鞭的構(gòu)成部分撒，則根據(jù)新膏的營業(yè)稅條賴?yán)龑嵤┘?xì)則集第五條規(guī)定氏，單位或者掩個人將不動摟產(chǎn)或者土地須使用權(quán)無償滲贈送其他單癢位或者個人拐應(yīng)當(dāng)視同銷敏售，計征營劈業(yè)稅。吼22.問：鎮(zhèn)個人向企業(yè)贈借款收取的染借款利息是腹否應(yīng)納營業(yè)乳稅，個人所閣得稅是按5嘩%還是還按遮20%繳納棋?富答：壩關(guān)于非金融掃機(jī)構(gòu)將資金富提供給對方名，并收取資諷金占用費的扁問題，根據(jù)椒《國家稅務(wù)礎(chǔ)總局關(guān)于營素業(yè)稅問題解仙答(之一)距》（國稅函勵[1995筆]156號?。┑囊?guī)定：扶《營業(yè)稅稅割目注釋》法棕規(guī)，貸款屬興于蟲“喂金融保險業(yè)緣”曠稅目的征收司范圍，而貸功款是指將資嫌金貸與他人賠使用的行為柱。根據(jù)這一講法規(guī)，不論事金融機(jī)構(gòu)還茅是其他單位加，只要是發(fā)旱生將資金貸虜與他人使用寸的行為，均腎應(yīng)視為發(fā)生湯貸款行為，氣按肅“遺金融保險業(yè)鬧”嶼稅目征收營條業(yè)稅。堤根據(jù)《天國務(wù)院關(guān)于派修改<對儲邊蓄存款利息周所得征收個糟人所得稅的膨?qū)嵤┺k法>婦的決定》脊(國務(wù)院令乘2007年我第502號輪)文件的規(guī)屈定：小“緩第二條，從嫁中華人民共脂和國境內(nèi)的生儲蓄機(jī)構(gòu)取穩(wěn)得人民幣、范外幣儲蓄存畢款利息所得曬的個人，應(yīng)冤當(dāng)依照本辦眉法繳納個人布所得稅；挎第十三嗓條，本辦法聾所稱儲蓄機(jī)污構(gòu)，是指經(jīng)疤國務(wù)院銀行較業(yè)監(jiān)督管理臉機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的久商業(yè)銀行、匹城市信用合瞧作社和農(nóng)村芳信用合作社減等吸收公眾造存款的金融暮機(jī)構(gòu)。沿”驚稻因此，草個人取得非芹金融機(jī)構(gòu)支吃付的利息應(yīng)離按5%繳納恢營業(yè)稅，同桂時按快“經(jīng)利息、股息全、紅利所得結(jié)”時項目繳納個喝人所得稅，特稅率為20首%.粉五、關(guān)于減衛(wèi)免稅問題暴23紗．昆問：《財政暗部、國家稅恥務(wù)總局醫(yī)療超衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有驕關(guān)稅收政策賭的通知》（慨財稅[20配00]42尋號）規(guī)定：區(qū)“艦對非營利性器醫(yī)療機(jī)構(gòu)按桐照國家規(guī)定遠(yuǎn)的價格取得棒的醫(yī)療服務(wù)廊收入，免征敘各項稅收。想不按照國家既規(guī)定價格取冬得的醫(yī)療服鬼務(wù)收入不得草享受這項政們策。宵”射該規(guī)定與《怕中華人民共衡和國營業(yè)稅榆暫行條例》球第八條有關(guān)煤醫(yī)療機(jī)構(gòu)界免征營業(yè)稅凡的規(guī)定有差舞別，在實際兔工作中如何曾執(zhí)行？繼答：有關(guān)醫(yī)月療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)夾稅收政策繼四續(xù)按《財政選部、國家稅臟務(wù)總局醫(yī)療筑衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有謊關(guān)稅收政策桂的通知》（彼財稅[20托00]42銀號）風(fēng)廢止參。嚇24諷．甩問：折新田《中華人民搬共和國營業(yè)鼓稅暫行條例各》扎第八條第七仗款將境內(nèi)保匙險機(jī)構(gòu)為出革口貨物提供脹的保險產(chǎn)品櫻列為免稅條鋒款，實際執(zhí)臭行中境外保礙險機(jī)構(gòu)為出間口貨物提供南保險是否征配稅？讓答：境外保津險機(jī)構(gòu)向境顫內(nèi)單位和個份人提供的出糞口貨物保險爹屬于營業(yè)稅券征稅范圍，租且不屬于免賞稅范圍，應(yīng)等按規(guī)定繳納扛營業(yè)稅。寸2侵5康．億問：對屬企評業(yè)性質(zhì)的文奉物保護(hù)單位薄對外經(jīng)營是掃否享受免征雅營業(yè)稅的優(yōu)帶惠？容答：按照《葛中華人民共綁和國營業(yè)稅塞暫行條例實趟施細(xì)則》第蹦二十二條第迎四款規(guī)定，說無論企業(yè)性囑質(zhì)還是事業(yè)溜性質(zhì)的文物沿保護(hù)單位管味理機(jī)構(gòu)舉辦互文化活動的個門票收入一暈律免征營業(yè)仍稅。憲26矮．勿更離柴摘備裂雕瓣砍屑頑答：《財政催部國家須稅務(wù)總局關(guān)孕于試點地區(qū)住農(nóng)村信用社揮稅收政策的級通知》（財膀稅[200孝4]35號兇）規(guī)定，莫椒壇業(yè)師菜岸繼續(xù)按3%形稅率繳納營殖業(yè)稅。勒27澇.問：我單走位土地因政美府規(guī)劃被動蓋遷，現(xiàn)收到神拆（動）遷息補償款是否酒需繳納營業(yè)尋稅？揚答：根據(jù)《吹國家稅務(wù)總峽局關(guān)于土地異使用者將土著地使用權(quán)歸殖還給土地所截有者行為營蒙業(yè)稅問題的僚通知》（國江稅函[2稈008]施277號）限規(guī)定納稅人魄將土地使用全權(quán)歸還給土息地所有者時宰，只要出具似縣級（含）騰以上地方人著民政府收回咳土地使用權(quán)斬的正式文件頁，無論支付嘩征地補償費遞的資金來源撒是否為政府格財政資金，氏該行為均屬葬于土地使用誠者將土地使仔用權(quán)歸還給罪土地所有者頑的行為，按嘩照《國家稅維務(wù)總局關(guān)于我印發(fā)〈營業(yè)腦稅稅目注釋撲（試行稿）嬸〉的通知》定（國稅發(fā)飛[1993固]149寺號）規(guī)定，飼不征收營業(yè)憐稅。腐如您企業(yè)具長有縣級（含晚）以上地方膠人民政府收昨回土地使用僵權(quán)的正式文樸件，則對您灑企業(yè)取得的擱拆（動）遷翁補償款不征叼收營業(yè)稅。憶國家稅務(wù)總灣局關(guān)于政府生收回土地使千用權(quán)及納稅沫人代墊拆遷顧補償費有關(guān)送營業(yè)稅問題取的通知跪國稅函【2摟009】5體20號躁各省、自治胡區(qū)、直轄市秀和計劃單列遇市地方稅務(wù)成局，西藏、遭寧夏、青海牲省(自治區(qū)辟)國家稅務(wù)獅局：介貴近接部紫分地區(qū)反映用土地使用者伴將土地使用框權(quán)歸還給土藏地所有者時先，政府收回膊土地使用權(quán)玻的正式文件響如何掌握以停及納稅人進(jìn)診行拆除建筑菊物、平整土宴地并代墊拆派遷補償費的衰行為如何征絲收營業(yè)稅的予問題。經(jīng)研盲究，現(xiàn)明確志如下：簽疤一、《案國家稅務(wù)總價局關(guān)于土地測使用者將土盈地使用權(quán)歸瘦還給土地所槍有者行為營膨業(yè)稅問題的石通知》(國統(tǒng)稅函〔20枝08〕27津7號)中關(guān)府于縣級以上頃(含)地方睛人民政府收稻回土地使用淚權(quán)的正式文妥件，包括縣界級以上(含屋)地方人民側(cè)政府出具的熔收回土地使樣用權(quán)文件，巷以及土地管灣理部門報經(jīng)構(gòu)縣級以上(介含)地方人病民政府同意途后由該土地住管理部門出桐具的收回土車地使用權(quán)文宋件。仰癢二、納刷稅人受托進(jìn)捐行建筑物拆祥除、平整土末地并代委托平方向原土地仆使用權(quán)人支減付拆遷補償默費的過程中槽，其提供建眉筑物拆除、雅平整土地勞訊務(wù)取得的收傾入應(yīng)按照浩“宜建筑業(yè)賺”沉稅目繳納營改業(yè)稅；其代棋委托方向原奶土地使用權(quán)尾人支付拆遷燒補償費的行守為屬于鄉(xiāng)“梯服務(wù)業(yè)謀—趨代理業(yè)過”裳行為，應(yīng)以奪提供代理勞蒜務(wù)取得的全玩部收入減去膽其代委托方峰支付的拆遷姻補償費后的皇余額為營業(yè)慈額計算繳納腸營業(yè)稅。厚果筍慈億攤蟻二乖○○遮九年九月十銜七日柳吉林省地方陵稅務(wù)局關(guān)于劉收回國有土影地使用權(quán)營兔業(yè)稅問題的淋批復(fù)木桑吉地稅函[助2009]降79號呢長春市地方課稅務(wù)局：妨你局《養(yǎng)關(guān)于收回土凈地使用權(quán)征穗免營業(yè)稅如灘何界定的請央示》（長地嘴稅發(fā)[20懶09]11份0號）收悉都。經(jīng)研究，待現(xiàn)批復(fù)如下柴：深根據(jù)《帝中華人民共卸和國土地管械理法》、《田中華人民共聚和國土地管背理法實施條蒼例》、國家往稅務(wù)總局《翅關(guān)于土地使愁用者將土地英使用權(quán)歸還玻給土地所有垮者行為營業(yè)票稅問題的通五知》（國稅產(chǎn)函[200伴8]277般號）有關(guān)規(guī)恰定，縣級（探含）以上政撈府收回國有報土地使用權(quán)借，凡同時具旺備以下要件狼的，無論補捧償費用是否腳來源于財政凈資金，均不撐征收營業(yè)稅汗。翻一、縣景級（含）以竄上人民政府佳收回國有土偷地使用權(quán)的犬正式文件；歷二、國奪土資源管理丹部門收回國漢有土地使用仆權(quán)注銷土地儉登記的公告蘆；偶三、國濃有土地使用貝權(quán)收回補償焦合同。凱28依.終問：境內(nèi)外波資企業(yè)承攬非一境外的水故下建筑工程溫。根據(jù)舊的芬營業(yè)稅條例廟,該企業(yè)在察境外承包項點目，施工地止在境外，勞貪務(wù)發(fā)生地在屈境外不需要告交納營業(yè)稅懲。但新營業(yè)害稅條例及實番施細(xì)則第四瞇條第一款規(guī)朽定，提供或宵者接受條例既規(guī)定勞務(wù)的趁單位或者個體人在境內(nèi)，爺都為營業(yè)稅匪的納稅人，桌提供應(yīng)稅勞隸務(wù)均應(yīng)按規(guī)農(nóng)定征收營業(yè)篇稅。該企業(yè)誦為境內(nèi)企業(yè)級，是否需要巴繳納營業(yè)稅賞。木答：根據(jù)《注中華人民共初和國營業(yè)稅忘暫行條例實攻施細(xì)則》第伏四條第（一麥）項的規(guī)定駛，您單位應(yīng)蜘該按規(guī)定申挑報繳納營業(yè)秒稅。另根據(jù)癢上級新條例薄培訓(xùn)中的有臘關(guān)內(nèi)容，此勞類行為將在縣下步采取減蕉免稅等方式首解決，請注巧意隨時查閱防財政部、國抹家稅務(wù)總局線今后發(fā)布的滾最新文件。鐵六、關(guān)于納竟稅人問題戚29績．燈問：非金融兔機(jī)構(gòu)和個人蠻買賣外匯、嬸有價證券、抓非貨物期貨劣和其他金融配商品是否也膛應(yīng)征收營業(yè)蠶稅？秒答：根據(jù)新甘《中華人民叢共和國營業(yè)攻稅暫行條例帳》塵、夫《中華人民嘉共和國營業(yè)棍稅暫行條例謹(jǐn)實施形細(xì)則修》壇規(guī)定，非金丟融機(jī)構(gòu)和個衣人買賣外匯妖、有價證券究、非貨物期烈貨和其他金息融商品應(yīng)繳股納營業(yè)稅。訴3犧0食．軋問：新吉《中華人民球共和國營業(yè)充稅暫行條例案實施閘細(xì)則還》筋第十條我“孕除本細(xì)則第衡十一條和第鍛十二條的規(guī)蠶定外，負(fù)有格營業(yè)稅納稅反義務(wù)的單位報為發(fā)生應(yīng)稅掠行為并收取勁貨幣、貨物賣或者其他經(jīng)嚇濟(jì)利益的單刊位，但不包丸括單位依法饑不須辦理稅呼務(wù)登記的內(nèi)絞設(shè)機(jī)構(gòu)信”破，內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)晉定義如何進(jìn)淺一步明確？賣答：所謂內(nèi)夏設(shè)機(jī)構(gòu)，是勵指獨立機(jī)構(gòu)題的內(nèi)部組織糾。內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)窮一般不能單探獨用本機(jī)構(gòu)壘的名義對外雕行使職權(quán)，培通過所從屬處的獨立機(jī)構(gòu)桌的名義來行碑使所賦予的腎職權(quán)。按照吊《稅務(wù)登記塵管理辦法》目的有關(guān)規(guī)定撐，應(yīng)辦理稅猛務(wù)登記的內(nèi)他設(shè)機(jī)構(gòu)向獨屯立機(jī)構(gòu)或內(nèi)銹部其他機(jī)構(gòu)良提供勞務(wù)，坐應(yīng)繳納營業(yè)臺稅。娃3否1膏．襯問：新講《中華人民從共和國營業(yè)濟(jì)稅暫行條例柔》漂對營業(yè)稅扣糖繳義務(wù)人的捷規(guī)定做了較命大調(diào)整，目愧前應(yīng)如何執(zhí)許行？誰答：新營業(yè)奶稅條例實施貝后，營業(yè)稅牙扣繳義務(wù)人那可按以下原啞則掌握：泄（1）對新御《中華人民傍共和國營業(yè)唇稅暫行條例紀(jì)》饑、佛《中華人民輪共和國營業(yè)亂稅暫行條例竄實施面細(xì)則匙》友取消的扣繳仿義務(wù)人，如次金融機(jī)構(gòu)受拔托發(fā)放貸款循、建筑業(yè)總度包人、演出光售票單位、鷹保險業(yè)初保田人等，目前正暫不作為營染業(yè)稅扣繳義舅務(wù)人；憤（2）財政基部、國家稅靈務(wù)總局以規(guī)援范性文件設(shè)涌定的扣繳義棟務(wù)人，新賺《中華人民揚共和國營業(yè)釀稅暫行另條例》、《外中華人民共批和國營業(yè)稅丈暫行條例實粗施細(xì)則》謊實施后繼續(xù)掩執(zhí)行。卷3宴2籠.問：單位去租用部隊房舊屋作辦公用縫房，請問租歉金所涉及營趨業(yè)稅的納稅疏義務(wù)人是我孝單位還是部梨隊？單位購揉買部隊土地嚴(yán)作為房地產(chǎn)服開發(fā)用地，太請問土地轉(zhuǎn)碰讓費所涉及抓營業(yè)稅應(yīng)該旋由誰來繳納該？卡答：根據(jù)《鵝中華人民共致和國營業(yè)稅決暫行條例》哭第一條銜“置在中華人民湖共和國境內(nèi)亞提供本條例朱規(guī)定的勞務(wù)侄、轉(zhuǎn)讓無形盯資產(chǎn)或者銷俯售不動產(chǎn)的旗單位和個人控，為營業(yè)稅住的納稅義務(wù)期人，應(yīng)當(dāng)依遵照本條例繳積納營業(yè)稅坑”型的規(guī)定，部笨隊是營業(yè)稅訊納稅義務(wù)人忘。根據(jù)《財維政部國家點稅務(wù)總局關(guān)報于暫免征收考軍隊空余房劇產(chǎn)租賃收入軍營業(yè)稅房晶產(chǎn)稅的通知鹿》（財稅[潔2004]塔123）號甚文件規(guī)定自炭2004年椒8月1日起摟，對軍隊空籍余房產(chǎn)租賃再收入暫免征疊收營業(yè)稅。終根據(jù)《中華革人民共和國煤營業(yè)稅暫行尼條例》第一熊條服“粥在中華人民搶共和國境內(nèi)繳提供本條例押規(guī)定的勞務(wù)帳、轉(zhuǎn)讓無形顫資產(chǎn)或者銷牢售不動產(chǎn)的毅單位和個人叛，為營業(yè)稅災(zāi)的納稅義務(wù)往人，應(yīng)當(dāng)依題照本條例繳晃納營業(yè)稅。搏”惑的規(guī)定，部佛隊轉(zhuǎn)讓土地?zé)崾褂脵?quán)取得風(fēng)的收入按哪“羊轉(zhuǎn)讓無形資千產(chǎn)辜”福稅目中曠“乎轉(zhuǎn)讓土地使拋用權(quán)鉆”急項目征收營炎業(yè)稅，稅率來5%。維七、關(guān)于營好業(yè)額的問題扁3允3輔．武問：新辱《中華人民櫻共和國營業(yè)益稅暫行條例獅》虜?shù)谖鍡l規(guī)定樹“醫(yī)外匯、有價疼證券、期貨尾等金融商品探買賣業(yè)務(wù)，晉以賣出價減碰去買入價后待的余額為營助業(yè)額寒”示，應(yīng)如何確競定巖“懷買入價曲”餅？財稅[2跑003]1姿6號文件規(guī)籍定，牙“瘡買入價依照接財務(wù)會計制爆度規(guī)定，以庸股票、債券雁的購入價減羨去股票、債產(chǎn)券持有期間需取得的股票倍、債券紅利句收入的余額紡確定。樸”查該政策是否作執(zhí)行？東答：在未出闖臺新的政策捏之前，繼續(xù)買按財稅[2諷003]1慌6號文件有飽關(guān)規(guī)定執(zhí)行圖。焦3芳4擠．婦問：新戒《中華人民起共和國營業(yè)虎稅暫行條例音實施行細(xì)則芽》婚第二十條第句三款規(guī)定鑰“塵營業(yè)額=營鴨業(yè)成本或者方工程成本矛×鼓（1＋成本哄利潤率）/末（1-營業(yè)傲稅稅率）源”哄公式中的工斗程成本是否絕包括土地價及款？北答：分兩種懷情況：在核敵定建筑業(yè)營廢業(yè)額時，不初應(yīng)包括土地尾價款；在核風(fēng)定房地產(chǎn)業(yè)土營業(yè)額時，劇應(yīng)包括土地凍價款。銀3殲5挽.問：一家馬資產(chǎn)評估所防中介機(jī)構(gòu)，灑承攬了一項羽業(yè)務(wù)，由于隱本中介公司堡能力有限，賠與其他中介省機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)飼務(wù)合作實行惱收入分成，申假設(shè)該項業(yè)呆務(wù)取得總收缺入為10萬帖元，支付給賭與之合作的劍其他中介機(jī)港構(gòu)所分成4風(fēng)萬元，承攬見業(yè)務(wù)的中介糊公司全額開帥具10萬元訴發(fā)票給客戶蜂方，合作方炒中介機(jī)構(gòu)開威具4萬元發(fā)烤票給承攬方階。請問，承竟攬方中介機(jī)虹構(gòu)是按照1框0萬元繳納檢營業(yè)稅，還胡是按照差額繁6萬元繳納問營業(yè)稅？遙答：根據(jù)營命業(yè)稅暫行條瘦例第五條的巾規(guī)定，納稅宇人的營業(yè)額傳為納稅人提侄供應(yīng)稅勞務(wù)渠、轉(zhuǎn)讓無形都資產(chǎn)或者銷笨售不動產(chǎn)向鈔對方收取的穴全部價款和頑價外費用。圍負(fù)責(zé)承攬業(yè)身務(wù)的中介公只司應(yīng)就此項舞業(yè)務(wù)取得的僑全部收費1放0萬元計入寶營業(yè)額，計提征營業(yè)稅，蛙支付給與之士合作的其他眨中介機(jī)構(gòu)所他分成4萬元揪不允許扣除蠻。聲3垃6夠.問：請問俊新營業(yè)稅條凍例在對交通捧運輸業(yè)營業(yè)睡額上有什么何規(guī)定嗎？銀答：新營業(yè)降稅條例第五準(zhǔn)條規(guī)定，納急稅人將承攬娃的運輸業(yè)務(wù)您分給其他單祝位或者個人刃的，以其取邁得的全部價袍款和價外費貴用扣除其支稍付給其他單鳴位或者個人茂的運輸費用性后的余額為予營業(yè)額。誼上述條款僅喪適用于自開便票納稅人，工不適用代開妖票納稅人。售3語7脈.問：新營撇業(yè)稅條例在倦對旅游業(yè)營恨業(yè)額上與過叼去相比有什真么變化？掙答：新營業(yè)徒稅條例第五的條規(guī)定，納羨稅人從事旅批游業(yè)務(wù)的，歪以其取得的傘全部價款和子價外費用扣略除替旅游者余支付給其他替單位或者個果人的住宿費偉、餐費、交萍通費、旅游劍景點門票和王支付給其他慢接團(tuán)旅游企國業(yè)的旅游費隸后的余額為處營業(yè)額。笑與過去相比販，一是將販“五房費殃”題改成鞏“蜻住宿費芒”密、冬“毀交通洗”敞改成拌“徐交通費潑”海、狼“蘆門票否”橡直接明確為盈“廊旅游景點門再票適”秘，表述上更凱加準(zhǔn)確，避擴(kuò)免產(chǎn)生歧義弊；二是明確詳規(guī)定除替旅考游者支付給潮其他單位或溜者個人的住粗宿費、餐費紫、交通費、撥旅游景點門品票等四項費嬌用以及支付瞧給接團(tuán)企業(yè)村的旅游費外皇的其他費用顛均不得扣除糊。緣3構(gòu)8吹.桌問：押金或樣保證金是否靈屬于價外費賴用？頁答：繳納營查業(yè)稅原則性鮮規(guī)定：新耕條例首先規(guī)攻定了營業(yè)額順包括收取的誰全部價款與濫價外費用。宴新實施細(xì)蝴則對價外費珠用的定義原曉則是扛“害價外收費寫”礦。目前部分朋征管層的稅飽務(wù)機(jī)關(guān)傾向燒于將押金或挨保證金納入胃收到時繳納汽營業(yè)稅的計價稅基礎(chǔ)。首認(rèn)先我們認(rèn)為從價外費用是裹一種表現(xiàn)為憑收費項目的析款項流入。論就原則上來稈講，押金寧與保證金不木屬于營業(yè)額宴的范圍。堅列舉項目中歡唯一表現(xiàn)為掌利益轉(zhuǎn)出細(xì)課則，且應(yīng)納無入價外費用田的項目為垂“增代收款項牽”瞇與去“粱代墊款項具”寸，實施細(xì)住則中列舉了豐符合條件的泥財政性基金銅與行政事業(yè)種收費不包括簽在價外費用抄中。分另外，國煮家稅務(wù)總局錄明確了收取擴(kuò)的高爾夫球爪的資格保證大金、證券雄基礎(chǔ)保證金無等列舉項目碌應(yīng)并入當(dāng)期則營業(yè)額，退瞇還時沖減當(dāng)芝期營業(yè)額。咬我們認(rèn)為不移能以單項規(guī)蜂定來類推所諒有保證金都窮應(yīng)計入當(dāng)期累應(yīng)稅營業(yè)額吃。這不符合威基本原則，予也是基層寺稅務(wù)機(jī)關(guān)越冠權(quán)的判斷。探只有在其不垃能或不需退準(zhǔn)回時，才應(yīng)萌作為應(yīng)稅收偶入。江蘇與委四川地稅的燥規(guī)定不屬于衫價外費用?？p但請注意，粥由于營業(yè)純稅是對發(fā)生右應(yīng)稅行為所躲應(yīng)獲取的收掠入的征稅，孝對于未發(fā)礦生但有違約服金收入的納蓄稅人來講，姻是不承擔(dān)納特稅義務(wù)的。缸39礎(chǔ).搜問：按照現(xiàn)峰行增值稅有魄關(guān)規(guī)定，飯前店、歌舞廳蔥在顧客消費診時銷售的酒撇水、飲料是助否屬于兼營風(fēng)行為，是否您應(yīng)繳納增值宋稅？閣答：新《中賀華人民共和忙國營業(yè)稅暫鳥行條例實施供細(xì)則》第六采條規(guī)定，一殘項銷售行為犯如果既涉及獸應(yīng)稅勞務(wù)又揪涉及貨物，石為混合銷售摟行為。除本近細(xì)則第七條好的規(guī)定外，原從事貨物的接生產(chǎn)、批發(fā)鮮或者零售的轉(zhuǎn)企業(yè)、企業(yè)老性單位和個返體工商戶的買混合銷售行袋為，視為銷裝售貨物，不忠繳納營業(yè)稅久；其他單位子和個人的混僚合銷售行為漿，視為提供旱應(yīng)稅勞務(wù)，盲繳納營業(yè)稅秋。斑第一款所稱忽貨物，是指剃有形動產(chǎn)，征包括電力、絡(luò)熱力、氣體辣在內(nèi)。儲第一款所稱劍從事貨物的沫生產(chǎn)、批發(fā)柜或者零售的遍企業(yè)、企業(yè)騙性單位和個橫體工商戶，確包括以從事膨貨物的生產(chǎn)絮、批發(fā)或者工零售為主，牽并兼營應(yīng)稅基勞務(wù)的企業(yè)騎、企業(yè)性單法位和個體工階商戶在內(nèi)。泥隸第七條規(guī)定斃，納稅人的缸下列混合銷吧售行為，應(yīng)粘當(dāng)分別核算妙應(yīng)稅勞務(wù)的肺營業(yè)額和貨丸物的銷售額蒙，其應(yīng)稅勞工務(wù)的營業(yè)額妄繳納營業(yè)稅蠟，貨物銷售恰額不繳納營儲業(yè)稅；未分混別核算的，野由主管稅務(wù)肚機(jī)關(guān)核定其迅應(yīng)稅勞務(wù)的肚營業(yè)額：（朵一）提供建誓筑業(yè)勞務(wù)的瓶同時銷售自冠產(chǎn)貨物的行兆為；（二）劣財政部、國涌家稅務(wù)總局斜規(guī)定的其他宗情形。植《國家稅務(wù)僵總局關(guān)于飲裙食業(yè)征收流卡轉(zhuǎn)稅問題的欠通知》（國然稅發(fā)[19窄96]20志2號）規(guī)定蕉，近期，各描地反映，飲醬食店、餐館釀等營業(yè)稅納視稅人銷售貨匹物，在征收鍋流轉(zhuǎn)稅時，料地區(qū)之間政單策執(zhí)行上不先盡一致。經(jīng)愿研究，現(xiàn)明紙確如下：一壓、飲食店、僅餐館（廳）猶、酒店（家恐）、賓館、銳飯店等單位導(dǎo)發(fā)生屬于營亭業(yè)稅緣“續(xù)飲食業(yè)流”盯應(yīng)稅行為的倦同時銷售貨康物給顧客的銹，不論顧客僻是否在現(xiàn)場淹消費，其貨姓物部分的收絲入均應(yīng)當(dāng)并墳入營業(yè)稅應(yīng)妻稅收入征收吩營業(yè)稅。豬根據(jù)上述規(guī)牌定，飯店、服歌舞廳在顧瘦客消費時銷漆售的酒水、森飲料屬于一第項銷售行為撲既涉及應(yīng)稅姐勞務(wù)又涉及慢貨物的混合完銷售行為，除不屬兼營行赤為。對飯店娘、歌舞廳等遮單位發(fā)生屬永于營業(yè)稅應(yīng)雹稅行為的同仰時銷售貨物鳥給顧客的的斬混合銷售行蜜為，視為提改供應(yīng)稅勞務(wù)鏈，繳納營業(yè)及稅。湊40蟲．菊新營業(yè)稅法興下物業(yè)公司恒是否仍可以啦按差額納稅駱？砌問：新營業(yè)扮稅條例第五蹈條紗“價國務(wù)院財政閱、稅務(wù)主管誘部門規(guī)定的為其他情形批”倒是否包括物盆業(yè)公司？另寺外，還有哪低些情形在繳駁納營業(yè)稅時庸允許扣減？裁答：《中華災(zāi)人民共和國更營業(yè)稅暫行宰條例》（國擺務(wù)院令20剩08年第5終40號）第爺四條規(guī)定，完納稅人提供疊應(yīng)稅勞務(wù)、賽轉(zhuǎn)讓無形資她產(chǎn)或者銷售膝不動產(chǎn)，按莊照營業(yè)額和贈規(guī)定的稅率駱計算應(yīng)納稅部額。應(yīng)納稅彼額計算公式捐：應(yīng)納稅額糟＝營業(yè)額息×編稅率營業(yè)額五以人民幣計以算。納稅人鳴以人民幣以繳外的貨幣結(jié)廢算營業(yè)額的盤，應(yīng)當(dāng)折合腐成人民幣計劑算。析第五條規(guī)定眉，納稅人的編營業(yè)額為納陶稅人提供應(yīng)止稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)啄讓無形資產(chǎn)壯或者銷售不謝動產(chǎn)收取的觀全部價款和突價外費用。極但是，下列父情形除外：章（一）納稅確人將承攬的徒運輸業(yè)務(wù)分聽給其他單位吩或者個人的馬，以其取得款的全部價款暮和價外費用陶扣除其支付蛾給其他單位息或者個人的役運輸費用后尊的余額為營喉業(yè)額；（二矮）納稅人從胖事旅游業(yè)務(wù)蹤的，以其取茄得的全部價辛款和價外費雙用扣除替旅伍游者支付給客其他單位或業(yè)者個人的住癢宿費、餐費饞、交通費、爽旅游景點門權(quán)票和支付給逗其他接團(tuán)旅快游企業(yè)的旅綢游費后的余寫額為營業(yè)額盈；（三）納況稅人將建筑惠工程分包給奇其他單位的鞠，以其取得誼的全部價款瞧和價外費用治扣除其支付灣給其他單位父的分包款后庭的余額為營修業(yè)額；（四性）外匯、有判價證券、期娘貨等金融商侍品買賣業(yè)務(wù)仰，以賣出價評減去買入價殘后的余額為賊營業(yè)額；（納五）國務(wù)院外財政、稅務(wù)狡主管部門規(guī)道定的其他情目形。普《財政部、加國家稅務(wù)總銳局關(guān)于營業(yè)憂稅若干政策永問題的通知熱》（財稅[某2003]永16號）規(guī)魯定：（十九貨）從事物業(yè)代管理的單位蘆，以與物業(yè)辣管理有關(guān)的丸全部收入減踢去代