稅務人機結合思考

稅務人機結合思考基層是國稅工作的基礎，征管是稅收工作的核心。這幾年，我們如皋市局始終如一地堅持抓基層重在抓征管基礎工作，抓干部隊伍建設重在抓征管基礎建設，抓獎懲措施重在突出抓與征管基礎工作的落實情況相結合，征管基礎、特別是征管質量有了顯著攀升。但是，征管質量考核指標提高了是不是就表示征管基礎全面加強了呢。申報率、入庫率達到100%是不是就表示應收盡收了呢。從2003年組織收入的實踐來看，我們在地方政府一再追加稅收任務的巨大壓力下，強化了收入的考核機制，加大了挖潛的組織力度，也收到了預期的執(zhí)行效果。這就從另一方面說明，目前我們所講的應收盡收，還部分停留在納稅人申報的基礎上，停留在信息化的表層上。只要不斷加大管理力度，收入的潛力就還能挖掘。事實上我們不能回避，征、管、查外分離的征管模式運行兩年多來，疏于管理、淡化責任的問題還沒有得到較好的解決，甚至拉大了管理人員與納稅人的距離，高估了稅務稽查的威力，高估了納稅人自覺納稅的意識。2004年征管職能的重組和業(yè)務流程的再造，強化機器管理，是否能發(fā)揮最大管理系統(tǒng)效能，客觀上說還需要實踐的檢驗?；诖?，我們認為，在當前社會納稅遵從度還不可能有質的提高的前提下，對納稅人的管理不能簡單地依靠其自行申報的信息，而必須人機結合，強調以人為本，強調人的責任的落實，強調充分調動和挖掘人的主觀能動性。一、強化人機結合管理，狠抓稅源稅基控管體現了三個方面的必要性一是堅持依法治稅，預防稅務職務犯罪的需要。征管工作的核心是稅源管理，其根本是對稅基的控管。抓住了稅基，也就是抓住了應收盡收，抓住了依法治稅這個靈魂。放松稅源稅基的控管，導致稅收的流失，那就是“有稅不收”。而那些利用手中掌握的征管權力，與納稅人沆瀣一氣，為自己謀取私利的人，最終只會走上違法犯罪的道路。強化人與機的有效結合，有利于加強對納稅人和責任區(qū)責任人兩個層面的事前預警、事中監(jiān)督和事后追究，從而堵塞稅收流失的漏洞，保護和愛護好我們的稅務干部。二是融洽征納關系，保障納稅人合法權益的需要。我們在征管實踐中也發(fā)現，確有部分納稅人，并非主觀上的偷稅意愿，而是出于對稅收法律、法規(guī)、規(guī)定掌握和了解不夠，導致了申報不實等行為。對此，我們可以通過上門走訪、約談及管理性檢查、納稅評估等手段，提供必要的預警幫助，把問題解決在萌芽和起始階段，從而增進與納稅人的溝通與理解，優(yōu)化稅收服務，同時又達到對納稅人生產經營和納稅情況的掌握，提高了征管質量，實現稅企雙贏的目的。三是保證稅收任務，贏得社會各界理解的需要。強化稅源稅基控管的最終目的是為國聚財，保障收入。從宏觀上講，強化征管，依法征收，大家特別是廣大稅務干部容易理解也能努力做到，但從微觀層面看，依法治稅與組織收入特別是與地方黨委政府不斷追加的任務，時常出現財政需求過旺與有效稅源不足的矛盾。在這種條件下，一方面，我們要堅持原則，依法征收，堅決不收“過頭稅”；另一方面，要切實強化稅源稅基的控管，保證納稅人申報的真實性，最大限度地減少稅收的“跑、冒、滴、漏”，努力做到讓地方黨委、政府“無懈可擊”，贏得他們的尊重與理解。二、強化人機結合管理，狠抓稅源稅基控管必須把握好三個環(huán)節(jié)一是事前管理的稅源監(jiān)控環(huán)節(jié)。首先是戶籍的管理。在各地招商引資春潮涌動的大環(huán)境下，應當堅持“寬進嚴出”的原則，對稅務登記、一般納稅人的暫認定適度從寬，對一般納稅人的年審、納稅人停、復業(yè)及注銷從嚴控制。當前中小規(guī)模納稅人中，帳冊不健全的現象較多，有的甚至沒有現金和銀行日記帳、商業(yè)企業(yè)不用盤存表，存貨核算也不健全，對此年審時尤其要嚴格把關。對注銷戶要突出抓住發(fā)票的清查和稅款的清算環(huán)節(jié)，該封存的發(fā)票要封存，該追繳的稅款要追繳。其次是強化稅源的分析預測。運用稅源監(jiān)控管理軟件，提升稅源分析的總體質量，提高稅收預測的準確性，及時掌握影響稅收收入變化的重大因素。再次是落實好責任區(qū)責任人管理辦法。責任區(qū)責任人一定要深入到企業(yè)，從生產要素環(huán)節(jié)獲取規(guī)范有效的信息，掌握企業(yè)的投資規(guī)模、生產規(guī)模、生產動向、原材料購進量、聘用人員規(guī)模、銷售網點量、物流量、用電量，乃至工藝流程、能耗、包裝物消耗等信息，構成最原始、最可信的信息來源。二是事中控制的納稅評估環(huán)節(jié)。納稅評估置于納稅申報之后，位于稅務稽查之前。征、管、查外分離后，這就成為保證納稅人申報真實性的重要一環(huán)。但此項工作開展兩年來，其作用還沒有完全發(fā)揮好。2003年我局補充申報1008萬元，只有約1/3是通過納稅評估評出來的。原因當然是多方面的，比如軟件不夠完善；過分地依靠軟件，在納稅人財務核算不夠健全的情況下，就導致了選案的失準；以及其執(zhí)法主體、執(zhí)法程序、執(zhí)法資格等敏感性法律問題尚待解決，具體執(zhí)行中還放不開等。納稅評估要充分發(fā)揮其效能，除了隨著深化改革的推進，解決好其法律地位問題外，關鍵要提高選案的準確性。首先是要充分地占有原始涉稅信息。涉稅信息一般分為兩類，一類是待審查其真實性的財務會計信息，另一類是未經過加工處理的如企業(yè)基本情況、生產經營、價格等原始信息，這類信息是最為真實可靠的信息。其次，要善于總結行業(yè)的基本規(guī)律。通過對原始涉稅信息的采集、篩選，推算出每種原材料的投入產出比例、單位產品能耗和設備生產能力等技術和財務指標，作為納稅評估的依據。再次，要搞好比對分析?？梢圆扇】v向比，看其申報異常的月份；也可以橫向比，找出稅負異常的企業(yè)。解決了選案準確率的問題，也就是找準了問題的切入點，納稅評估就不會“無功而返”，同時，還能給稅務稽查提供可靠的案源。三是事后檢查的稅務稽查環(huán)節(jié)。這是稅源控管的最后一關，也是不得已而為之的補救措施。一級稽查推行后，稽查局除了受理舉報案件查處外，受理納稅評估移送的案件應成為主要案源。事實上目前通過納稅評估移送的又少之又少。因此，可以視稅收規(guī)模大小，按月對管理分局下達一定量的納稅評估移送要求，由稽查局實施重點稽查。對稽查局查到的企業(yè)偷稅行為，如果不是通過納稅評估移送的，在對管理分局目標責任制考核中要予以扣分?；榫钟墒芯謱徖砦瘑T會實施監(jiān)督。通過納稅評估和稅務稽查，最大限度地遏制稅源流失，為完成全年稅收任務提供保障。三、強化人機結合管理，狠抓稅源稅基控管必須抓往三個對象一是提高責任區(qū)責任人的素質。要以企業(yè)財務會計和稅收政策的學習為基礎，強化對納稅人生產流程和經營動態(tài)的了解、分析和掌握，引領管理人員樹立市場經濟意識，使稅源監(jiān)管更貼近納稅人經營實際。要加強管理人員的思想道德建設，繼續(xù)深化“三觀三德五珍惜”的教育成果，使他們充分認識到工作崗位的來之不易，自覺做到廉潔從稅，克己奉公，真正體現聚財為國、執(zhí)法為民的要求。要增強管理人員的責任意識。完善責任區(qū)制度建設，不但要明確“管什么”，還要明確“沒有管或管錯了怎么辦”，使責任追究有一個剛性的參照標準。特別是對納稅人發(fā)生重大偷騙稅的案件，責任區(qū)管理人員要承擔起相應的連帶責任，并切實加以行政追究。二是加強企業(yè)辦稅人員的管理。在當前中小規(guī)模納稅人中，普遍存在著一個持有辦稅人員資格證書的會計，代為若干家企業(yè)記帳的現象。這種會計只是起到簡單的記帳作用，沒有實施有效的財務監(jiān)督，必須從制度上進行規(guī)范。去年年初起，我們在全市推行了辦稅人員管理及考核辦法，這是根據新征管法規(guī)定，對辦稅人員行使認定權的體現，應當堅持。對辦稅資格證的年檢也要嚴格把關，培訓要突出重點，達到糾錯、提高的目的，而不是簡單的收費問題。特別是涉稅被查處的企業(yè)，在辦稅人員考核中要體現出來，進行扣減分處理直至取消辦稅資格。三是強化企業(yè)經營者的稅法宣傳。企業(yè)經營者是一個企業(yè)運轉的決策指揮中心，其目的是為了追求利潤的最大化，正因為這樣，偷稅與反偷稅的斗爭就不可避免地存在。作為稅務機關，我們一方面要繼續(xù)不遺余力地做好稅收政策、法律、法規(guī)的宣傳工作，通過上門咨詢、業(yè)務輔導、政策攻心等各種手段提高他們的守法經營、誠信納稅意識；另一方面，對敢于冒偷稅風險的納稅人，一經查實，嚴肅處理，嚴懲不怠。要將涉稅案件的查處情況與納稅信譽等級的評定緊密掛鉤，擴大評定面，落實升降級制度，實行差別管理對待。四、強化人機結合管理，狠抓稅源稅基控管必須處理好三個關系一要處理好管戶與管事的關系。從本質上講，管戶也是管事。如果把管事停留在流程的某個節(jié)點之上，就事論事，就事管事，不深入基層，不調查研究，就必然導致機械教條，導致形而上學。所以這次總局謝旭人局長在全國稅務工作會議上就指出，要正確認識和處理管戶與管事的關系，重新看待管戶制。要進一步明晰管理崗位的職能職責，實行責任到人、管理到戶，變坐等上門為有計劃地積極下戶，全面深入地掌握納稅人生產經營和納稅情況。對發(fā)票檢查、帳簿管理、稅收清算等以前有所忽視的環(huán)節(jié)，應著重列入責任人的職責范圍，提高管理的針對性和有效性，切實解決“疏于管理，淡化責任”的問題。二要處理好人管與機管的關系。征管改革這些年來，我們已經顯著體會到信息化帶來的高效率，同時，它也發(fā)揮了約束人的行為、實現計算機管人的積極作用，推進了依法治稅和隊伍建設。但是，計算機管理本身也有著其局限性，它只能解決一些共性問題，面對不同行業(yè)、不同工藝流程、不同營銷模式、不同財務核算制度、不同企業(yè)規(guī)模和不同的稅收處理方式，還需要人工進一步分析。所以說，機管說到底還是人管的問題，我們要依靠機，而不依賴機，相信機，而不迷信機。要充分利用我們掌握的財務、稅收知識和工作經驗，借助計算機提供的信息，進行過濾、加工、綜合、分析，有的放矢地提出質疑并作出判斷評價，實現信息的增值利用，達到稅源控管的目的。三要處理好納稅評估與稅務稽查的