2022-2023年黑龍江省大慶市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)

2022-2023年黑龍江省大慶市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列14～17題。20X6年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門(mén)借款5000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于20X6年10月1日正式開(kāi)工興建廠房，預(yù)計(jì)工期1年3個(gè)月，工程采用出包方式。

乙公司于開(kāi)工日、20X6年12月31日、20X7年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、1500萬(wàn)元。因可預(yù)見(jiàn)的氣候原因，工程于20X7年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于20X7年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項(xiàng)800萬(wàn)元。

乙公司自借入款項(xiàng)起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿?.4%.乙公司按期支付前述專門(mén)借款利息，并于20X8年7月1日償還該項(xiàng)借款。

乙公司專門(mén)借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)是（）。

A.20X6年7月1日

B.20X7年5月1日

C.20X6年12月31日

D.20X6年10月1日

2.下列關(guān)于所得稅的表述中，不正確的是（）

A.所有的遞延所得稅資產(chǎn)或者負(fù)債都計(jì)入所得稅費(fèi)用

B.當(dāng)期應(yīng)交的所得稅應(yīng)該用當(dāng)期的所得稅稅率計(jì)算理

C.利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用

D.因稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債按照新的稅率進(jìn)行重新計(jì)量

3.甲公司記賬本位幣為人民幣。其子公司乙公司記賬本位幣為美元。至2013年12月31日甲公司有－項(xiàng)對(duì)乙公司的長(zhǎng)期應(yīng)收款500萬(wàn)美元尚未收回，且無(wú)具體的收回計(jì)劃。2012年12月31日、2013年12月31日的美元對(duì)人民幣的即期匯率分別為1：6.65、1：6.60，則合并報(bào)表調(diào)整抵消分錄中此長(zhǎng)期應(yīng)收款對(duì)甲公司合并利潤(rùn)的影響為（）萬(wàn)元人民幣。

A.0B.25C.24D.－25

4.

第

18

題

某企業(yè)2006年度產(chǎn)品銷售收入4800萬(wàn)元，銷售折讓200萬(wàn)元，銷售折扣300萬(wàn)元，材料銷售收入400萬(wàn)元，分回的投資收益761萬(wàn)元（被投資方稅率為15%），稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的產(chǎn)品銷售收入為600萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元，該企業(yè)2006年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.12B.19.8C.15D.18

5.下列關(guān)于公文格式的表述中，恰當(dāng)?shù)囊豁?xiàng)是（）。

A.發(fā)文字號(hào)，是制發(fā)機(jī)關(guān)按順序編列的公文代號(hào)，由機(jī)關(guān)代字、年份、序號(hào)、三部分組成

B.公文標(biāo)題由發(fā)文機(jī)關(guān)、事由和文種三部分組成，缺一不可

C.附件是補(bǔ)充說(shuō)明正文的依據(jù)材料，通常與主件分開(kāi)裝訂

D.印發(fā)日期是指公文的生效日期，一般以負(fù)責(zé)人簽發(fā)的日期為準(zhǔn)

6.2018年3月31日，鎬京公司與上郡公司簽訂租賃協(xié)議，協(xié)議規(guī)定鎬京公司向上郡公司租賃一項(xiàng)資產(chǎn)，租賃期為5年，每年年末支付租金80萬(wàn)元，而資產(chǎn)尚可使用年限為6年，鎬京公司享有優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)并為此支付20萬(wàn)元，獨(dú)立于承租人和出租人的第三方對(duì)出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為30萬(wàn)元，租賃期間的履約成本為15萬(wàn)元。則下列說(shuō)法中，正確的是（）

A.鎬京公司的最低租賃付款額為400萬(wàn)元

B.上郡公司的最低租賃收款額為450萬(wàn)元

C.鎬京公司的最低租賃付款額為435萬(wàn)元

D.鎬京公司與上郡公司之間是經(jīng)營(yíng)租賃

7.第

8

題

某企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)400萬(wàn)元，本年發(fā)生應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額的永久性差異40萬(wàn)元，發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異16萬(wàn)元。若公司采用納稅影響會(huì)計(jì)法對(duì)所得稅業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，所得稅率為33%（假定以前年度的所得稅稅率也為33%），則本年凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A.254.8B.249.52C.273.28D.260.08

8.

第

3

題

A公司采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，租賃期為3年，每年末支付租金800萬(wàn)元，合同規(guī)定的年利率為5%，該設(shè)備租賃日賬面價(jià)值為2300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用4年。N=4，I=5%的年金貼現(xiàn)系數(shù)為2.7232。則該設(shè)備入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.2,400B.2,300C.800D.2,179

9.甲公司持有乙公司25％的股權(quán)，能夠參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2012年底此股權(quán)的賬面價(jià)值為350萬(wàn)元(其中成本280萬(wàn)元，損益調(diào)整50萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)20萬(wàn)元)，由于乙公司經(jīng)營(yíng)狀況不佳，此股權(quán)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)其可收回金額為300萬(wàn)元。2013年初甲公司將此股權(quán)以330萬(wàn)元的價(jià)格出售，則甲公司出售此股權(quán)形成的投資收益為()。

A.30萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.0D.一20萬(wàn)元

10.下列有關(guān)交易性金融負(fù)債的表述中，不正確的是（）。A.A.屬于無(wú)效套期工具的看漲期權(quán)可確認(rèn)為交易性金融負(fù)債

B.對(duì)于交易性金融負(fù)債，應(yīng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.對(duì)于交易性金融負(fù)債，其公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除與套期保值有關(guān)外，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.對(duì)于交易性金融負(fù)債，其初始計(jì)量時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

11.啟明公司于2014年2月5日從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入某企業(yè)的股票100萬(wàn)股，實(shí)際支付價(jià)款600萬(wàn)元，同時(shí)支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，啟明公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2014年末該股票的公允價(jià)值為710萬(wàn)元；2015年末該股票的公允價(jià)值下跌為500萬(wàn)元，并且預(yù)計(jì)會(huì)繼續(xù)下跌。則啟明公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（）。

A.0B.210萬(wàn)元C.95萬(wàn)元D.105萬(wàn)元

12.2008年1月1日，某公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期為8年，租金總額為8800萬(wàn)元。假定在租賃期開(kāi)始日最低租賃付款額的現(xiàn)值為7000萬(wàn)元，租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，租賃內(nèi)含利率為10％，此外該公司以銀行存款支付初始直接費(fèi)用50萬(wàn)元。不考慮其他因素，則該公司融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()。

A.7000萬(wàn)元B.7050萬(wàn)元C.8050萬(wàn)元D.8800萬(wàn)元

13.甲公司2013年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2011年9月購(gòu)入并開(kāi)始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計(jì)提折舊40萬(wàn)元，2012年應(yīng)計(jì)提折舊160萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬(wàn)元。

A.200B.150C.135D.160

14.下列各項(xiàng)中，不屬于謹(jǐn)慎性要求的是（）。

A.在有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，才應(yīng)當(dāng)全額確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)

B.因乙公司將發(fā)生重大虧損，將對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算

C.附有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

D.存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

15.下列關(guān)于被套期項(xiàng)目的說(shuō)法，不正確的是（）

A.當(dāng)企業(yè)出于風(fēng)險(xiǎn)管理目的對(duì)一組項(xiàng)目進(jìn)行組合管理、且組合中的每一個(gè)項(xiàng)目（包括其組成部分）單獨(dú)都屬于符合條件的被套期項(xiàng)目時(shí)，可以將該項(xiàng)目組合指定為被套期項(xiàng)目

B.企業(yè)可以將符合被套期項(xiàng)目條件的風(fēng)險(xiǎn)敞口與衍生工具組合形成的匯總風(fēng)險(xiǎn)敞口指定為被套期項(xiàng)目

C.若某一層級(jí)部分包含提前還款權(quán)，該提前還款權(quán)的公允價(jià)值受被套期風(fēng)險(xiǎn)變化影響，且企業(yè)在計(jì)量被套期項(xiàng)目的公允價(jià)值時(shí)已包含該提前還款權(quán)影響的，則企業(yè)不得將該層級(jí)指定為公允價(jià)值套期的被套期項(xiàng)目

D.被套期項(xiàng)目，是指使企業(yè)面臨公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，且被指定為被套期對(duì)象的、能夠可靠計(jì)量的項(xiàng)目

16.

第

15

題

關(guān)于該無(wú)形資產(chǎn)，下列會(huì)計(jì)處理不正確的是（）。

17.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為9600萬(wàn)元，合并凈利潤(rùn)為10000萬(wàn)元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬(wàn)股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊(cè)的老股東配股，配股比例為每5股配l股，配股價(jià)格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2013年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價(jià)為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益為（）元／股。

A.2.42

B.2

C.2.2

D.2.09

18.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對(duì)外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬(wàn)歐元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為l歐元=10．30人民幣元。5月31日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10．28人民幣元；6月1日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10．32人民幣元；6月30日的市場(chǎng)匯率為l歐元=10．35人民幣元。7月l0日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為l歐元=10．34人民幣元。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）。A.A.l0萬(wàn)元B.15萬(wàn)元C.25萬(wàn)元D.35萬(wàn)元

19.2014年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。查看材料

A.345．9B.369C.360D.355．5

20.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式

B.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)從下月開(kāi)始攤銷

C.價(jià)款支付具有融資性質(zhì)的無(wú)形資產(chǎn)以總價(jià)款確定初始成本

D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷

21.

第

5

題

購(gòu)買(mǎi)日對(duì)海潤(rùn)公司損益的影響金額是（）萬(wàn)元。

A.300B.400C.200D.100

22.第

18

題

A公司2008年1月1日授予其管理層的某股份支付協(xié)議中授予的期權(quán)價(jià)值，使用期權(quán)定價(jià)模型確定期權(quán)公允價(jià)值為9000萬(wàn)元，A公司做了如下估計(jì)：在2008年1月1曰授予日，A公司估計(jì)3年內(nèi)管理層離職的比例為10%；在2009年末，A公司調(diào)整其估計(jì)離職率為5%；2010年實(shí)際離職率為6%。則2010年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.2700

B.5700

C.8460

D.2760

23.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）

A.以低于市價(jià)向員工出售限制性股票的計(jì)劃

B.授予高管人員低于市價(jià)購(gòu)買(mǎi)公司股票的期權(quán)計(jì)劃

C.公司承諾達(dá)到業(yè)績(jī)條件時(shí)向員工無(wú)對(duì)價(jià)定向發(fā)行股票的計(jì)劃

D.授予研發(fā)人員以預(yù)期股價(jià)相對(duì)于基準(zhǔn)日股價(jià)的上漲幅度為基礎(chǔ)支付獎(jiǎng)勵(lì)款的計(jì)劃

24.下列各項(xiàng)關(guān)于投資性房地產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，不正確的是()。

A.無(wú)論采用公允價(jià)值模式還是成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，均應(yīng)按照實(shí)際成本對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量

B.只有采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，取得時(shí)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量

C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

D.外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出

25.下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入存貨成本的是()。

A.超定額的廢品損失B.季節(jié)性停工損失C.采購(gòu)材料入庫(kù)后的存儲(chǔ)費(fèi)用D.新產(chǎn)品研發(fā)人員的薪酬

26.下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。(2009年新制度)

A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

C.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

27.甲公司2013年初庫(kù)存A產(chǎn)品數(shù)量共計(jì)800萬(wàn)件，賬面余額為1200萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0，甲公司按照先進(jìn)先出法核算發(fā)出產(chǎn)品成本。2月1日A產(chǎn)品完工人庫(kù)300萬(wàn)件，入賬價(jià)值為480萬(wàn)元；6月1日對(duì)外銷售A產(chǎn)品1000萬(wàn)件。期末A產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)為1.5元/件，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為0.2元/件。假設(shè)該批產(chǎn)品未簽訂銷售合同，則期末A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。

A.10萬(wàn)元B.30萬(wàn)元C.50萬(wàn)元D.70萬(wàn)元

28.下列事項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。

A.以交易為目的的股票投資的期末計(jì)價(jià)由成本與市價(jià)孰低改為以公允價(jià)值計(jì)量

B.將經(jīng)營(yíng)租出的辦公樓由成本模式改為公允價(jià)值模式計(jì)量

C.企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例發(fā)生變更

D.所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

29.某股份有限公司從2004年1月1日起對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2004年6月30日,該公司甲，乙，丙三種存貨的成本分別為50萬(wàn)元，40萬(wàn)元，60萬(wàn)元;其可變現(xiàn)金額分別為45萬(wàn)元，48萬(wàn)元，60萬(wàn)元。在單項(xiàng)比較法下,該公司當(dāng)年6月30日存貨的帳面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.118B.150C.145D.153

30.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列各題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。于2009年6月30日購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)汽車減震裝置的設(shè)備，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅170萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。由于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)提高減震裝置質(zhì)量和配置要求，甲公司順應(yīng)市場(chǎng)要求，于2010年12月31日對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良（更新改造前未對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備）。改良過(guò)程中拆除老化電機(jī)并同時(shí)安裝新電機(jī)，被替換電機(jī)原價(jià)為200萬(wàn)元，新安裝的電機(jī)價(jià)款300萬(wàn)元，增值稅51萬(wàn)元。改良過(guò)程中領(lǐng)用成本為100萬(wàn)元的自產(chǎn)消費(fèi)品，該產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)為150萬(wàn)元，適用的消費(fèi)稅稅率為10％，同時(shí)發(fā)生相關(guān)人員工資50萬(wàn)元，固定資產(chǎn)于2011年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。改良后預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用年限為8年，凈殘值為20萬(wàn)元，改用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2012年12月31日由于甲公司銷售業(yè)績(jī)不佳，無(wú)法償還到期債務(wù)，遂與債權(quán)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以上述設(shè)備抵償應(yīng)付賬款1600萬(wàn)元，并于當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。重組日該設(shè)備的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。

甲公司2011年設(shè)備改良后應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）。查看材料

A.141．125萬(wàn)元B.143．125萬(wàn)元C.146．875萬(wàn)元D.155．13萬(wàn)元

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A.長(zhǎng)期借款按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

B.預(yù)付賬款按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

C.未分配利潤(rùn)按照交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.資產(chǎn)減值損失按照交易發(fā)生日的即期匯率折算

32.

第

26

題

下列關(guān)于發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。

A.該可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值是277217.4萬(wàn)元

B.該可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價(jià)值是22782.6萬(wàn)元

C.負(fù)債戒份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用是4.62萬(wàn)元

D.權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用是0.38萬(wàn)元

E.可轉(zhuǎn)換債券的初始入賬價(jià)值是277217.4萬(wàn)元

33.

第

30

題

在確認(rèn)資產(chǎn)要素時(shí)，應(yīng)滿足的條件有（）。

A.符合資產(chǎn)要素定義

B.經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

C.成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量

D.符合歷史成本原則

34.下列各項(xiàng)中，投資方不應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項(xiàng)有（）。

A.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

B.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方發(fā)生凈虧損

C.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

D.采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方宣告分派現(xiàn)金股利

E.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方宣告分派股票股利

35.第

24

題

下列各項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.以一項(xiàng)賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元的準(zhǔn)備持有至到期的債券投資換取一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，并支付補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元

B.以賬面價(jià)值為120萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元的機(jī)床換取一輛小轎車，并收取補(bǔ)價(jià)20萬(wàn)元

C.以賬面價(jià)值為560萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元的專利技術(shù)換取一套電子設(shè)備，另交付市價(jià)為120萬(wàn)元的股票

D.以市價(jià)為300萬(wàn)元的股票和賬面金額為200萬(wàn)元的應(yīng)收賬款換取公允價(jià)值為650萬(wàn)元的機(jī)床

E.以市價(jià)為120萬(wàn)元的將于2個(gè)月后到期的短期債券投資和公允價(jià)值為500萬(wàn)元的機(jī)床換取一臺(tái)賬面價(jià)值為800萬(wàn)元的機(jī)床

36.甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)20×9年6月l0日，甲公司所持有子公司(乙公司)全部80%股權(quán)，所得價(jià)款為4000萬(wàn)元。甲公司所持有乙公司80%股權(quán)系20×6年5月10日從其母公司(己公司)購(gòu)入，實(shí)際支付價(jià)款2300萬(wàn)元，合并日乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元，公允價(jià)值為3800萬(wàn)元。

(2)20×9年8月12日，甲公司所持有聯(lián)營(yíng)企業(yè)(丙公司)全部40%股權(quán)，所得價(jià)款為8000萬(wàn)元。出售時(shí)，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為7000萬(wàn)元，其中，初始投資成本為4400萬(wàn)元，損益調(diào)整為1800萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)為800萬(wàn)元。

(3)20×9年10月26日，甲公司持有并分類為可供金融資產(chǎn)的丁公司債券，所得價(jià)款為5750萬(wàn)元。出售時(shí)該債券的賬面價(jià)值為5700萬(wàn)元，其中公允價(jià)值變動(dòng)收益為300萬(wàn)元。

(4)20×9年12月1日，甲公司將租賃期滿的一棟辦公樓，所得價(jià)款為12000萬(wàn)元。出售時(shí)該辦公樓的賬面價(jià)值為6600萬(wàn)元，其中以前年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為1600萬(wàn)元。上述辦公樓原由甲公司自用。20×7年12月1日，甲公司將辦公樓出租給戊公司，租賃期限為2年。辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租時(shí)的成本為5400萬(wàn)元，累計(jì)折舊為1400萬(wàn)元，公允價(jià)值為5000萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

(5)20×9年12月31日，因甲公司20×9年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)未達(dá)到其母公司(己公司)在甲公司重大資產(chǎn)重組時(shí)作出的承諾，甲公司收到己公司支付的補(bǔ)償款1200萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.A.收到己公司補(bǔ)償款1200萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益

B.乙公司股權(quán)時(shí)將原計(jì)入資本公積的合并差額500萬(wàn)元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

C.丙公司股權(quán)時(shí)將原計(jì)入資本公積的其他權(quán)益變動(dòng)800萬(wàn)元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

D.丁公司債券時(shí)將原計(jì)入資本公積的公允價(jià)值變動(dòng)收益300萬(wàn)元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

E.辦公樓時(shí)將轉(zhuǎn)換日原計(jì)入資本公積的公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額1000萬(wàn)元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

37.

第

26

題

在相對(duì)剩余生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力無(wú)法轉(zhuǎn)移的情況下，滿足下列哪種條件應(yīng)停產(chǎn)（）。

38.總部資產(chǎn)的顯著特征是()。

A.能夠脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入

B.資產(chǎn)的賬面余額可以完全歸屬于某一資產(chǎn)組

C.資產(chǎn)的賬面價(jià)值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組

D.難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入

E.不能將其賬面價(jià)值分?jǐn)偟劫Y產(chǎn)組

39.下列各項(xiàng)情形中，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定應(yīng)當(dāng)重述比較期間每股收益的有（）。

A.報(bào)告年度以資本公積轉(zhuǎn)增股本

B.報(bào)告年度因發(fā)生同一控制下企業(yè)合并發(fā)行普通股

C.報(bào)告年度因發(fā)生非同一控制下企業(yè)合并發(fā)行普通股

D.報(bào)告年度因前期差錯(cuò)對(duì)比較期間損益進(jìn)行追溯重述

40.下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有()。

A.工程物資盤(pán)虧凈損失

B.轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未投入使用的職工宿舍計(jì)提的折舊

D.采礦權(quán)人按礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計(jì)算確認(rèn)的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

E.簽訂融資租賃合同過(guò)程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的談判費(fèi)

41.下列屬于企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）

A.合同完工進(jìn)度的變更

B.固定資產(chǎn)折舊方法的變更

C.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的變更

D.債務(wù)重組中修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價(jià)值的確定

42.甲公司與乙公司于2013年有關(guān)交易資料如下(不考慮2013年其他銷售業(yè)務(wù)，并假設(shè)售出產(chǎn)品的保修期均未滿)：

(1)甲公司銷售A產(chǎn)品給乙公司，售價(jià)為10000萬(wàn)元，產(chǎn)品成本為8000萬(wàn)元。按購(gòu)銷合同約定，甲公司對(duì)售出的A產(chǎn)品保修2年。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，銷售A產(chǎn)品所發(fā)生的保修費(fèi)用為該產(chǎn)品銷售額的1%。甲公司2013年實(shí)際發(fā)生的A產(chǎn)品保修人工費(fèi)用為30萬(wàn)元，耗用原材料實(shí)際成本為20萬(wàn)元。2012年12月31日，甲公司已提的A產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額為60萬(wàn)元。

(2)甲公司銷售500件B產(chǎn)品給乙公司，單位售價(jià)為50萬(wàn)元，單位產(chǎn)品成本為35萬(wàn)元。按購(gòu)銷合同約定，甲公司對(duì)售出的B產(chǎn)品保修1年。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，銷售B產(chǎn)品所發(fā)生的保修費(fèi)用為其銷售額的1．8%。甲公司2013年實(shí)際發(fā)生的8產(chǎn)品保修人工費(fèi)用為100萬(wàn)元，耗用原材料為150萬(wàn)元。至2012年12月31日，甲公司已提的8產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額為150萬(wàn)元。

(3)甲公司銷售一批本年度新研制的c產(chǎn)品給乙公司，售價(jià)為800萬(wàn)元，產(chǎn)品成本為600萬(wàn)元。甲公司對(duì)售出的c產(chǎn)品提供1年的保修期，1年內(nèi)產(chǎn)品若存在質(zhì)量問(wèn)題，甲公司負(fù)責(zé)免費(fèi)修理(含更換零部件)。甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生的保修費(fèi)用為銷售c產(chǎn)品售價(jià)的2%至3%之間，2013年未發(fā)生修理費(fèi)用。甲公司下列做法中正確的有（）。

A.應(yīng)確認(rèn)銷售費(fèi)用570萬(wàn)元

B.應(yīng)確認(rèn)銷售費(fèi)用300萬(wàn)元

C.2013年年末預(yù)計(jì)負(fù)債余額為270萬(wàn)元

D.2013年年末預(yù)計(jì)負(fù)債余額為480萬(wàn)元

E.2013年年末預(yù)計(jì)負(fù)債余額為300萬(wàn)元

43.甲公司2013年1月1日購(gòu)入乙公司80%股權(quán)(非同一控制下控股合并)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無(wú)其他子公司，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。2013年度，乙公司按照購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元，分派現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2013年年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為8000萬(wàn)元。下列項(xiàng)目中正確的有（）。A.2013年度少數(shù)股東損益為120萬(wàn)元

B.2013年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為880萬(wàn)元

C.2013年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為8480萬(wàn)元

D.2013年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為8320萬(wàn)元

E.2013年12月31日股東權(quán)益總額為9360萬(wàn)元

44.下列關(guān)于外幣報(bào)表折算的表述，正確的有（）。A.A.部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

B.實(shí)收資本應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

C.少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入少數(shù)股東損益

D.外幣報(bào)表折算差額屬于其他綜合收益

45.下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)期末計(jì)量的表述中，正確的有（）

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資期末按照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量

B.存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

C.交易性金融資產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量

D.應(yīng)收款項(xiàng)期末按照賬面價(jià)值與其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低計(jì)量

三、判斷題(3題)46.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，甲公司下列支出中可以作為費(fèi)用要素確認(rèn)的有（）

A.購(gòu)買(mǎi)辦公用品支付500元

B.購(gòu)買(mǎi)原材料支付20萬(wàn)元

C.管理部門(mén)辦公樓計(jì)提折舊50萬(wàn)元

D.因水災(zāi)導(dǎo)致毀損一批存貨15萬(wàn)元

47.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤(rùn)也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤(rùn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“A公司”)為境內(nèi)上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％。假定A公司有關(guān)增值稅的處理都是正確的。A公司2012年度發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

(1)2012年7月1日，A公司因融資需要，將其生產(chǎn)的一批商品銷售給同是增值稅一般納稅人的B公司，銷售價(jià)格為600萬(wàn)元(不含增值稅稅額)，商品銷售成本為480萬(wàn)元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已收到。按照雙方協(xié)議，A公司將該批商品銷售給8公司后一年內(nèi)以650萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回所售商品。2012年12月31日，A公司尚未回購(gòu)該批商品。

2012年7月1日，A公司就該批商品銷售確認(rèn)了銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。

(2)2012年11月30日，A公司接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝起為4個(gè)月，合同總收人為40萬(wàn)元，至2012年年底已經(jīng)預(yù)收款項(xiàng)24萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生成本20萬(wàn)元，估計(jì)還會(huì)發(fā)生成本12萬(wàn)元。

2012年度，A公司在財(cái)務(wù)報(bào)表中將24萬(wàn)元全部確認(rèn)為勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)20萬(wàn)元的勞務(wù)成本。

(3)2012年l2月1日，A公司向C公司銷售商品一批，價(jià)值100萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元。商品已經(jīng)發(fā)出，該批商品對(duì)方已預(yù)付貨款。c公司當(dāng)天收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量未達(dá)到合同規(guī)定的要求，立即根據(jù)合同的有關(guān)價(jià)格減讓和退貨的條款與A公司協(xié)商，要求A公司在價(jià)格上給予一定的減讓，否則予以退貨。至年底，雙方尚未就此達(dá)成一致意見(jiàn)，A公司也未采取任何補(bǔ)救措施。A公司2012年確認(rèn)了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了已售商品的成本。

(4)2012年12月1日，A公司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，A公司向D公司銷售生產(chǎn)線一條，總價(jià)款為250萬(wàn)元；A公司負(fù)責(zé)該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試工作，且安裝調(diào)試工作是銷售合同的重要組成部分。l2月5日，A公司向D公司發(fā)出生產(chǎn)線；l2月8日，D公司收到生產(chǎn)線并向A公司支付250萬(wàn)元貨款；12月20日，A公司向D公司派出生產(chǎn)線安裝工程技術(shù)人員，進(jìn)行生產(chǎn)線的安裝調(diào)試；至l2月31日，該生產(chǎn)線尚未安裝完工。A公司2012年確認(rèn)了銷售該生產(chǎn)線收入。

(5)2012年12月1日，A公司與E公司簽訂協(xié)議，向E公司銷售一臺(tái)大型設(shè)備，總價(jià)款為1500萬(wàn)元。但是，A公司需要委托F企業(yè)來(lái)完成設(shè)備的一個(gè)主要部件的制造任務(wù)。根據(jù)A公司與F企業(yè)之間的協(xié)議，F(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)該部件發(fā)生成本的l0％即為A公司應(yīng)支付給F企業(yè)的勞務(wù)款。12月25日，A公司本身負(fù)責(zé)的部件制造任務(wù)以及F企業(yè)負(fù)責(zé)的部件制造任務(wù)均已完成，并由A公司組裝后將設(shè)備運(yùn)往E公司；E公司根據(jù)協(xié)議已向A公司支付有關(guān)貨款。但是，F(xiàn)企業(yè)相關(guān)的制造成本詳細(xì)資料尚未交給A公司。A公司本身在該大型設(shè)備的制造過(guò)程中發(fā)生的成本為1300萬(wàn)元。A公司于2012年確認(rèn)了收入。

(6)2012年l2月15日，A公司采用托收承付方式向F公司銷售一批商品，成本為l50萬(wàn)元。開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明：售價(jià)200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時(shí)得知F公司在另一項(xiàng)交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款。

A公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：發(fā)出商品l50

貸：庫(kù)存商品l50

借：應(yīng)收賬款——F公司34

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

要求：分析判斷A公司上述有關(guān)收人的確認(rèn)是否正確，并說(shuō)明理由。

50.4.計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對(duì)東方公司2003年度利潤(rùn)總額的影響。

51.計(jì)算2014年A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

52.為擴(kuò)大市場(chǎng)份額，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2012年和2013年實(shí)施了并購(gòu)和其他有關(guān)交易。

(1)并購(gòu)前，甲公司與相關(guān)公司之間的關(guān)系如下：

①A公司持有B公司30％的股權(quán)，同時(shí)受托行使其他股東所持有B公司l8％股權(quán)的表決權(quán)(3年前形成)。B公司董事會(huì)由ll名董事組成，其中A公司派出6名。B公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)即可實(shí)施。

②B公司持有C公司60％股權(quán)，能夠控制C公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。

③A公司持有甲公司70％股權(quán)(3年前形成)。甲公司董事會(huì)由9人組成，其中A公司派出6人，甲公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)即可實(shí)施。

(2)與并購(gòu)交易相關(guān)的資料如下：①2012年5月10日，甲公司與B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)向B公司購(gòu)買(mǎi)其所持有的C公司60％股權(quán)。2012年7月1日，甲公司向B公司定向增發(fā)本公司l000萬(wàn)股普通股，當(dāng)日甲公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股4元。土地使用權(quán)變更手續(xù)和c公司工商變更登記手續(xù)亦于2012年7月1日辦理完成，當(dāng)日作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)成本為2000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷600萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3400萬(wàn)元。同日C公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為l2500萬(wàn)元。

B公司持有c公司60％股權(quán)系B公司2011年1月1日從w公司購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)c公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。c公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：一棟辦公用房，成本為9000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8000萬(wàn)元；一項(xiàng)管理用軟件，成本為3000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷500萬(wàn)元，公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。上述辦公用房于2005年12月31日取得，預(yù)計(jì)使用15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊；上述管理用軟件于2006年1月1日取得，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。B公司和W公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2011年1月1日至2012年7月1日，C公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

2012年7月1日，甲公司對(duì)c公司董事會(huì)進(jìn)行改組，改組后的C公司董事會(huì)由ll名成員組成，其中甲公司派出7名。C公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)即可實(shí)施。

②2013年6月30日，甲公司以1800萬(wàn)元現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)c公司10％股權(quán)。當(dāng)日，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為18000萬(wàn)元。c公司工商變更登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。

(3)2012年下半年c公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)；2013年上半年C公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加其他綜合收益200萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

(4)2013年4月10日，C公司向甲公司出售一批存貨，成本為200萬(wàn)元，售價(jià)為300萬(wàn)元，至2013年6月30日，甲公司將上述存貨對(duì)外出售60％0，售價(jià)為220萬(wàn)元，剩余存貨未有減值跡象。

(5)2013年6月3013，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項(xiàng)目構(gòu)成為：股本9000萬(wàn)元，資本公積13000萬(wàn)元，留存收益(盈余公積和未分配利潤(rùn))10000萬(wàn)元。

假定：

(1)C公司沒(méi)有子公司。

(2)對(duì)c公司個(gè)別報(bào)表調(diào)整不考慮所得稅的影響，其他業(yè)務(wù)應(yīng)考慮所得稅的影響。

(3)各公司適用的所得稅稅率均為25％。

(4)消除內(nèi)部交易中未實(shí)現(xiàn)的損益，甲公司和少數(shù)股東按持有C公司持股比例承擔(dān)。

(5)對(duì)同一控制下的企業(yè)合并，不考慮合并日子公司留存收益的恢復(fù)。

(6)不考慮其他因素的影響。

要求：

(1)判斷甲公司取得C公司60％股權(quán)交易的企業(yè)合并類型，并說(shuō)明理由。

(2)計(jì)算甲公司取得c公司60％股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)判斷甲公司購(gòu)買(mǎi)c公司l0％股權(quán)時(shí)是否形成企業(yè)合并，并說(shuō)明理由；計(jì)算甲公司取得c公司l0％股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算2013年6月30日因甲公司購(gòu)買(mǎi)c公司10％股權(quán)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)調(diào)整的資本公積。

(5)計(jì)算2013年6月30日甲公司和c公司內(nèi)部存貨交易在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

(6)計(jì)算甲公司2013年6月30日合并資產(chǎn)負(fù)債表中股本、資本公積、留存收益(盈余公積和未分配利潤(rùn))的金額。

53.針對(duì)資料(2)，計(jì)算長(zhǎng)江公司購(gòu)買(mǎi)乙公司90%股權(quán)時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)的金額，以及應(yīng)當(dāng)納入長(zhǎng)江公司2013年度合并利潤(rùn)表的乙公司凈利潤(rùn)中歸屬于長(zhǎng)江公司的金額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲公司于2005年1月1日從資本市場(chǎng)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期公司債券。甲公司所購(gòu)入債券的面值總額為5000萬(wàn)元，票面年利率為5%，市場(chǎng)實(shí)際利率為6%，甲公司以4789.38萬(wàn)元購(gòu)入(含相關(guān)交易費(fèi)用)。經(jīng)甲公司管理當(dāng)局研究決定將該項(xiàng)債券投資持有至到期。該債券按年支付利息，債券到期償還本金和最后一期利息。甲公司在債券持有期間內(nèi)每年1月10日收到乙公司發(fā)放的債券利息，債券到期后的下一年度1月10日收到償還的本金和最后一期利息。

要求：

(1)編制甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司債券的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)按年計(jì)算甲公司持有該債券的攤余成本、當(dāng)期分?jǐn)偟睦⒄{(diào)整金額，以及應(yīng)攤銷的利息調(diào)整金額(填入下表)，并編制2005年和2009年與計(jì)提利息、攤銷利息調(diào)整金額相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

55.

計(jì)算各年的投資收益。

56.長(zhǎng)江公司于2007年1月1日以貨幣資金3500萬(wàn)元取得了大海公司30%的所有者權(quán)益，大海公司在該日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值是11000萬(wàn)元。假設(shè)不考慮所得稅的影響。長(zhǎng)江公司和大海公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。大海公司在2007年1月1日和2008年1月1日的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的賬面價(jià)值和公允價(jià)值資料如下：

2007年1月1日，大海公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用10年、采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。

大海公司于2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元．沒(méi)有支付股利，沒(méi)有發(fā)生資本公積變動(dòng)的業(yè)務(wù)。2008年1月1日，長(zhǎng)江公司以貨幣資金5000萬(wàn)元進(jìn)一步取得大海公司40%的所有者權(quán)益，因此取得了控制權(quán)。大海公司在該日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值是11900萬(wàn)元。

2008年1月1日，大海公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為390萬(wàn)元，賬面價(jià)值為90萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用9年、采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。

長(zhǎng)江公司和大海公司屬于非同一控制下的子公司。

假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。

要求：

(1)編制2007年1月1日至2008年1月1日長(zhǎng)江公司對(duì)大海公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制長(zhǎng)江公司對(duì)大海公司追加投資后，對(duì)原持股比例由權(quán)益法改為成本法的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算長(zhǎng)江公司對(duì)大海公司投資形成的商譽(yù)的價(jià)值。

(4)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中編制對(duì)大海公司個(gè)別報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

(5)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中編制調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(6)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中編制合并日與投資有關(guān)的抵銷分錄。

57.甲公司20×6年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)如下表所示。

其他資料如下：

(1)20×6年年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為1350萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債的余額為2060萬(wàn)元。

(2)上述長(zhǎng)期股權(quán)投資系甲公司向其聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資，初始投資成本為2000萬(wàn)元，因采用權(quán)益法而確認(rèn)的增加長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，其中，因聯(lián)營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而增加的金額為1000萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)增加額為600萬(wàn)元，未發(fā)生減值損失。該聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用的所得稅稅率與甲公司相同，均為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，甲公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資意圖長(zhǎng)期持有，并無(wú)計(jì)劃在近期出售。

(3)甲公司20×6年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為9000萬(wàn)元，其中，計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬損失200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備350萬(wàn)元；對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資確認(rèn)的投資收益400萬(wàn)元；贊助支出100萬(wàn)元；管理用設(shè)備的折舊額高于可稅前抵扣的金額為1000萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)中的開(kāi)發(fā)成本攤銷為200萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定當(dāng)期可稅前抵扣的金額為300萬(wàn)元。

本年度資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈增加3000萬(wàn)元，其中，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值減少100萬(wàn)元，當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加800萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值增加2300萬(wàn)元。

(4)假定：①甲公司未來(lái)持續(xù)盈利并有足夠的納稅所得抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，除上述各項(xiàng)外不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；②甲公司對(duì)其所持有的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；③上述無(wú)形資產(chǎn)均為當(dāng)年末新增的可資本化的開(kāi)發(fā)支出，按照稅法規(guī)定資本化的開(kāi)發(fā)支出可以加計(jì)扣除；④稅法規(guī)定公司按照準(zhǔn)則規(guī)定所計(jì)提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備以及轉(zhuǎn)回均不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照權(quán)益法確認(rèn)的投資收益也不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，贊助支出不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。

要求：(1)計(jì)算甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并填入上表相關(guān)項(xiàng)目中；

(2)分別計(jì)算甲公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異及合計(jì)金額，并填入上表相關(guān)項(xiàng)目中；

(3)分別計(jì)算甲公司年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響金額；

(4)計(jì)算甲公司當(dāng)年度發(fā)生的遞延所得稅；

(5)計(jì)算甲公司當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額；

(6)計(jì)算甲公司20×6年度的所得稅費(fèi)用(或收益)；

(7)編制甲公司與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

58.S公司2006年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2007年4月20日?qǐng)?bào)出，報(bào)出之前發(fā)生了如下事項(xiàng)：

(1)2007年4月1日接到F公司通知，該公司已于2007年3月31日宣告破產(chǎn)，原欠S公司貨款100萬(wàn)元預(yù)計(jì)只能收回20萬(wàn)元，F(xiàn)公司曾于2006年12月30日告知，該公司遇到重大財(cái)務(wù)困難，很可能于近期破產(chǎn)，S公司已于2006年12月31曰對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取了60%的壞賬準(zhǔn)備。

(2)2007年4月2日，S公司向A子公司銷售一批商品，價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元，款未收到。

(3)2007年4月3日，S公司要求B子公司為其代銷一批商品，已取得代銷清單，價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅3.4萬(wàn)元。

(4)S公司原為C子公司提供50萬(wàn)元的債務(wù)擔(dān)保，2007年4月4日，C子公司到期無(wú)力償還，S公司未提預(yù)計(jì)負(fù)債。債權(quán)人已向法院提起訴訟，要求S公司代為償還債務(wù)，法院尚未判決。

(5)S公司在生產(chǎn)過(guò)程中，產(chǎn)生環(huán)境污染，有關(guān)單位已向法院提起訴訟，要求賠償60萬(wàn)元，至今尚未判決。

(6)S公司對(duì)其生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品作出承諾，如出售兩年內(nèi)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，S公司將免費(fèi)保修，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，保修費(fèi)為銷售額的l%～29%之間。

(7)2007年4月5日，S公司的一常年進(jìn)貨商破產(chǎn)，估計(jì)會(huì)對(duì)S公司產(chǎn)品銷售產(chǎn)生較大影響。

(8)2007年4月6日，S公司一原料倉(cāng)庫(kù)發(fā)生火災(zāi)，損失200萬(wàn)元。

(9)受S公司的母公司委托，對(duì)母公司的另一子公司進(jìn)行管理。

假定s公司于2007年4月30日完成匯算清繳。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率33%，并按凈利潤(rùn)的10%和5%分別提取法定盈余公積和任意盈余公積。

要求：

(1)指出上述業(yè)務(wù)哪些是關(guān)聯(lián)方交易，哪些是或有事項(xiàng)，哪些是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些是日后非調(diào)整事項(xiàng)。

(2)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄，說(shuō)明報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表哪些項(xiàng)目的年末數(shù)和本期發(fā)生數(shù)需要調(diào)整并說(shuō)明調(diào)整金額。

參考答案

1.D20×7年10月1日正式開(kāi)工且支付工程進(jìn)度款，符合開(kāi)始資本化條件。

2.A選項(xiàng)A不正確，對(duì)于資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅，可能對(duì)應(yīng)的科目有其他綜合收益、商譽(yù)等。

綜上，本題應(yīng)選A。

3.C2013年改良前計(jì)提的折舊＝600/10/12×3＝15(萬(wàn)元)

改良后的入賬價(jià)值＝420－420×80/600+50+60＝474(萬(wàn)元)

改良完成后計(jì)提的折舊＝474×2/10×6/12＝47.4(萬(wàn)元)

2013年計(jì)提的折舊總額＝15+47.4＝62.4(萬(wàn)元)

4.C業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算限額的基數(shù)為企業(yè)所得稅申報(bào)表主表第一行。納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，其他折扣以及銷售退回，一律以凈額反映在申報(bào)表第一行；分回的投資收益計(jì)入第2行；稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的收入，不作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算限額的基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(4800-200+400)×3‰+3=18(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。

5.A由發(fā)文機(jī)關(guān)、事由和公文種類組成，這是公文的常用標(biāo)題，在公務(wù)活動(dòng)中，擬訂公文標(biāo)題時(shí)可根據(jù)實(shí)際情況作不同的處理：省略發(fā)文機(jī)關(guān)名稱，由事由和公文種類組成；省略了事由，由發(fā)義機(jī)關(guān)和公文種類組成；只寫(xiě)公文種類。附件是公文的附屬部分，起補(bǔ)充說(shuō)明或參考印證的作用，附件應(yīng)放在公文成文日期之后，另起一頁(yè)與正文一起裝訂。成文時(shí)間是公文生效的時(shí)間，印發(fā)時(shí)間是為了反映公文的生成時(shí)效，一般略晚于領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)的時(shí)間，應(yīng)以公文付印的日期為準(zhǔn)。故選A。二、多項(xiàng)選擇題

6.B當(dāng)租賃合同規(guī)定有優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)時(shí)，最低租賃付款額＝各期租金之和＋承租人行使優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)而支付的款項(xiàng)＝80×5＋20＝420（萬(wàn)元），最低租賃收款額＝最低租賃付款額＋獨(dú)立于承租人和出租人的第三方對(duì)出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝420＋30＝450（萬(wàn)元），即使資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，但是租賃期占租賃期資產(chǎn)使用壽命的大部分（≥75%）為融資租賃，5/6＝83.3%大于75%，所以為融資租賃。

綜上，本題應(yīng)選B。

履約成本是指租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的各種使用費(fèi)用，如技術(shù)咨詢和服務(wù)費(fèi)、人員培訓(xùn)費(fèi)、維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。履約成本在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入最低租賃付款額。

7.A本年所得稅費(fèi)用=（400+40）×33%=145.2（萬(wàn)元），本年凈利潤(rùn)=400-145.2=254.8（萬(wàn)元）。

8.D最低租賃付款額現(xiàn)值=800×2.7232=2179萬(wàn)元。

9.B甲公司出售此股權(quán)形成的投資收益=330一300+20=50(萬(wàn)元)，分錄為：借：銀行存款330長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備50資本公積——其他資本公積20貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本280——損益調(diào)整50——其他權(quán)益變動(dòng)20投資收益50

10.BB【解析】選項(xiàng)B，交易性金融負(fù)債應(yīng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

11.A選項(xiàng)A，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流人＝8000－1500+500＝7000(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出＝5000－500+2000＝6500(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量＝0；選項(xiàng)D，事項(xiàng)(4)為母子公司之間的內(nèi)部交易，且該商品未對(duì)外出售，從整體考慮，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為0。

12.B融資租人固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值應(yīng)該按照最低租賃付款額現(xiàn)值與租入固定資產(chǎn)公允價(jià)值較低者加上初始直接費(fèi)用確定，即7050(7000+50)萬(wàn)元。

13.C2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(40+160)×(1-25%)×(1-10%)=135(萬(wàn)元)。

14.B謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。選項(xiàng)A屬于不高估資產(chǎn)；選項(xiàng)8屬于濫用會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)C退貨期滿再確認(rèn)收入，屬于不高估收益；選項(xiàng)D，存貨期末采用孰低計(jì)量原則，屬于不高估資產(chǎn)。

15.C選項(xiàng)A不符合題意，當(dāng)企業(yè)出于風(fēng)險(xiǎn)管理目的對(duì)一組項(xiàng)目進(jìn)行組合管理、且組合中的每一個(gè)項(xiàng)目（包括其組成部分）單獨(dú)都屬于符合條件的被套期項(xiàng)目時(shí)，可以將該項(xiàng)目組合指定為被套期項(xiàng)目；一組風(fēng)險(xiǎn)相互抵銷的項(xiàng)目形成風(fēng)險(xiǎn)凈敞口，一組風(fēng)險(xiǎn)不存在相互抵銷的項(xiàng)目形成風(fēng)險(xiǎn)總敞口；只有當(dāng)企業(yè)出于風(fēng)險(xiǎn)管理目的以凈額為基礎(chǔ)進(jìn)行套期時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)凈敞口才符合運(yùn)用套期會(huì)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)；

選項(xiàng)B不符合題意，企業(yè)可以將符合被套期項(xiàng)目條件的風(fēng)險(xiǎn)敞口與衍生工具組合形成的匯總風(fēng)險(xiǎn)敞口指定為被套期項(xiàng)目；

選項(xiàng)C符合題意，項(xiàng)目名義金額的組成部分，是指項(xiàng)目整體金額或數(shù)量的特定部分，其可以是項(xiàng)目整體的一定比例部分，也可以是項(xiàng)目整體的某一層級(jí)部分；若某一層級(jí)部分包含提前還款權(quán)，且該提前還款權(quán)的公允價(jià)值受被套期風(fēng)險(xiǎn)變化影響的，企業(yè)不得將該層級(jí)指定為公允價(jià)值套期的被套期項(xiàng)目，但企業(yè)在計(jì)量被套期項(xiàng)目的公允價(jià)值時(shí)已包含該提前還款權(quán)影響的情況除外；

選項(xiàng)D不符合題意，被套期項(xiàng)目，是指使企業(yè)面臨公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，且被指定為被套期對(duì)象的、能夠可靠計(jì)量的項(xiàng)目；企業(yè)可以將下列單個(gè)項(xiàng)目、項(xiàng)目組合或其組成部分指定為被套期項(xiàng)目：（1）已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債；（2）尚未確認(rèn)的確定承諾；（3）極可能發(fā)生的預(yù)期交易；（4）境外經(jīng)營(yíng)凈投資；（5）項(xiàng)目組成部分。

綜上，本題應(yīng)選C。

16.D2013年12月31日未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=250×0.9524+200×0.907+150×0.8638+100×0.8227=631.34(萬(wàn)元)

2013年12月31日公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=600(萬(wàn)元)

2013年12月31日可收回金額=631.34(萬(wàn)元)2013年末計(jì)提減值前無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2000-2000÷10×3/12-2000÷10×4=1150(萬(wàn)元)

2013年年末應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=1150-631.34=518.66(萬(wàn)元)

該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1980+20=2000(萬(wàn)元)

17.B

18.D6月份應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益＝500×（10.35－10.28）＝35（萬(wàn)元）。

19.B2014年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1200一(300—200)／10一(100—50)／10+(200—120)X(t一50％)]X30％=369(萬(wàn)元)。次年銷售時(shí)，應(yīng)將以前年度確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)損益加回。

20.A月增加的使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)從當(dāng)月開(kāi)始攤銷，選項(xiàng)8錯(cuò)誤；具有融資性質(zhì)的分期付款購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，初始成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

21.A解析：固定資產(chǎn)處置損益=1000－(2000－800)=－200(萬(wàn)元)；交易性金融資產(chǎn)處置損益=1600－1300+100－100=300(萬(wàn)元)；庫(kù)存商品的處置損益=1000－800=200(萬(wàn)元)；

海潤(rùn)公司因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額=－200+300+200=300(萬(wàn)元)。

22.D

23.D以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)的義務(wù)的交易。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類：模擬股票和現(xiàn)金股票增值權(quán)。ABC三項(xiàng)是企業(yè)為獲取職工服務(wù)而以股份或其他權(quán)益工具作為對(duì)價(jià)進(jìn)行交易，屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付。

24.B選項(xiàng)B，無(wú)論采用公允價(jià)值模式還是成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，均應(yīng)按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。

25.B

26.A企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

27.B甲公司期末A產(chǎn)品的成本＝1200+480－(1200+480/300×200)＝160(萬(wàn)元)，期末A產(chǎn)品數(shù)量＝800+300—1000＝100(萬(wàn)件)，可變現(xiàn)凈值＝100×(1.5-0.2)＝130(萬(wàn)元)，由于期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0，因此本期應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝160－130＝30(萬(wàn)元)。

28.C選項(xiàng)C，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

29.C

30.B更新改造時(shí)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000—1000／10X1．5=850(萬(wàn)元)：被替換部分的賬面價(jià)值=200X850／1000=170(萬(wàn)元)：更新改造后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=850—170+300+100+150X10％+50=1145(萬(wàn)元)；更新改造后固定資產(chǎn)當(dāng)年計(jì)提折舊額=1145X2／8X6／12=143．125(萬(wàn)元)。

31.ABD選項(xiàng)AB，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算;選項(xiàng)C，未分配利潤(rùn)按照利潤(rùn)表中的數(shù)據(jù)產(chǎn)生，不按照交易發(fā)生日的即期匯率折算;選項(xiàng)D，利潤(rùn)表中的收入、費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

32.ABCD負(fù)債成份的公允價(jià)值=300000×6%×2.53130+300000×0.77218=277217.4（萬(wàn)元）；權(quán)益成份的公允價(jià)值=300000-277217.4=22782.6（萬(wàn)元）；負(fù)債成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=5×277217.4/300000=4.62（萬(wàn)元）；權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=5×22782.6/300000=0.38（萬(wàn)元）。

發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款299995

應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)

22787.22

貸：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)

300000

資本公積一其他資本公積22782.22

所以可轉(zhuǎn)換債券的初始入賬價(jià)值是277217.4—4.62=277212.78(萬(wàn)元)。

33.ABC符合資產(chǎn)定義的資源，在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，確認(rèn)為資產(chǎn)：與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。某一項(xiàng)目能否作為資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等會(huì)計(jì)要素記人資產(chǎn)負(fù)債表或利潤(rùn)表，除了要滿足會(huì)計(jì)要素的定義以外，還應(yīng)滿足以下兩項(xiàng)基本確認(rèn)條件：與該項(xiàng)目有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入或流出企業(yè)；與該項(xiàng)目有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠可靠地計(jì)量。

34.CE選項(xiàng)C，投資方應(yīng)按享有的份額調(diào)整資本公積；選項(xiàng)E，采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方宣告分派的股票股利，投資方不作會(huì)計(jì)處理。

35.BCE選項(xiàng)A，準(zhǔn)備持有至到期的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)，該交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)B，20A00×100%=20%，小于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)C，股票屬于非貨幣性資產(chǎn)，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)D，應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)，200/650×100%=30.8%，大于25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)E，將于2個(gè)月到期的短期債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)，120/（120+500）×100%=19.35%，小于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

36.ACDE選項(xiàng)A計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，影響當(dāng)期損益的金額為1200，選項(xiàng)B成本法核算下不涉及資本公積的核算。

37.AB產(chǎn)品的變動(dòng)成本率小于1，說(shuō)明繼續(xù)生產(chǎn)能夠提供正的貢獻(xiàn)邊際的虧損產(chǎn)品至少可以為企業(yè)補(bǔ)償一部分固定成本，所以D不選。

38.CD總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入．而且其賬面價(jià)值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組。

39.ABD企業(yè)派發(fā)股票股利、公積金轉(zhuǎn)增資本、拆股或并股等，會(huì)增加或減少其發(fā)行在外普通股或潛在普通股的數(shù)量，為了保持會(huì)計(jì)指標(biāo)的前后期可比性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在相關(guān)報(bào)批手續(xù)全部完成后，按調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益，選項(xiàng)A正確;同一控制下企業(yè)合并，作為對(duì)價(jià)發(fā)行的普通股股數(shù)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入各列報(bào)期間普通股的加權(quán)平均數(shù)，因此需要重述比較期間每股收益，選項(xiàng)B正確;按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)--會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定對(duì)以前年度損益進(jìn)行追溯調(diào)整或追溯重述的，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益，選項(xiàng)D正確。

40.CDE解析：工程物資盤(pán)虧凈損失和轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

41.ABCD選項(xiàng)A屬于，合同完工進(jìn)度變更是企業(yè)對(duì)結(jié)果不確定的事項(xiàng)所做的估計(jì)發(fā)生變化，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)B屬于，固定資產(chǎn)折舊方法的變更是企業(yè)資產(chǎn)的當(dāng)前經(jīng)濟(jì)狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行的調(diào)整，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)C屬于，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的變更是企業(yè)對(duì)資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行的調(diào)整，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)D屬于，公允價(jià)值的確定是企業(yè)對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目金額的確定，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。

會(huì)計(jì)估計(jì)變更的情形包括：

（1）賴以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化；

（2）取得新的信息、積累了更多的經(jīng)驗(yàn)。

42.AD應(yīng)確認(rèn)的銷售費(fèi)用=10000×1%+500X50X1.8%+800X(2%+3%)/2：570(萬(wàn)元)，預(yù)計(jì)負(fù)債的余額=(60+150)+570-(30+20+100+150)=480(萬(wàn)元)。

43.ABD2013年度少數(shù)股東損益=600X20%=120(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確；2013年12月31日少數(shù)股東權(quán)益=4000×20%+(600-200)×20%=880(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確；2013年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益=8000+(600-200)×80%=8320(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；2013年12月31日股東權(quán)益總額=8320+880=9200(萬(wàn)元)，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

【提示】

(1)購(gòu)買(mǎi)日母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益應(yīng)抵消，購(gòu)買(mǎi)日計(jì)算“歸屬于母公司的所有者權(quán)益”時(shí)不考慮子公司股東權(quán)益；(2)購(gòu)買(mǎi)日后，母公司從子公司分得的現(xiàn)金股利屬于合并報(bào)告主體內(nèi)部業(yè)務(wù)，不影響歸屬于“母公司的股東權(quán)益”。

44.ABD企業(yè)發(fā)生的外幣報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下作為“外幣報(bào)表折算差額”單獨(dú)列示，但是其中歸屬于少數(shù)股東的部分，應(yīng)該自“外幣報(bào)表折算差額”結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“少數(shù)股東權(quán)益”，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

45.BC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，長(zhǎng)期股權(quán)投資期末按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量；

選項(xiàng)B表述正確，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量；

選項(xiàng)C表述正確，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備由于可以轉(zhuǎn)回，所以應(yīng)按照賬面余額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選BC

46.AC選項(xiàng)A符合題意，購(gòu)買(mǎi)辦公用品支付的款項(xiàng)可以確認(rèn)為費(fèi)用；

選項(xiàng)B不符合題意，購(gòu)買(mǎi)的原材料屬于企業(yè)的資產(chǎn)；

選項(xiàng)C符合題意，管理用辦公樓計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期的損益，可以確認(rèn)為費(fèi)用；

選項(xiàng)D不符合題意，因水災(zāi)導(dǎo)致毀損的存貨屬于非日常事項(xiàng)，屬于損失。

綜上，本題應(yīng)選AC。

47.Y

48.N

49.事項(xiàng)(1)屬于具有融資性質(zhì)的售后回購(gòu)情況下商品銷售收入的確認(rèn)問(wèn)題，A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：A公司于2012年7月1日向B公司銷售商品，同時(shí)約定銷售后l年內(nèi)以固定價(jià)格回購(gòu)。屬于以商品作抵押進(jìn)行融資，因此，A公司不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)成本。

事項(xiàng)(2)屬于提供勞務(wù)收入的確認(rèn)問(wèn)題，A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：產(chǎn)品安裝任務(wù)開(kāi)始于2012年11月30日，至2012年12月31日尚未完工，屬于勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬于不同期間的勞務(wù)收入確認(rèn)問(wèn)題。至2012年12月31日，A公司預(yù)收款項(xiàng)24萬(wàn)元．實(shí)際發(fā)生成本20萬(wàn)元，估計(jì)至合同完工尚需發(fā)生成本l27)-元，因此，提供勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，完工進(jìn)度為62．5％[=20／(20+12)×100％]，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入25萬(wàn)元(=40×62．5％)，不應(yīng)僅按預(yù)收款確ix24萬(wàn)元的勞務(wù)收入。

事項(xiàng)(3)A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：A公司l2月1日向C公司銷售的商品，因商品質(zhì)量沒(méi)有達(dá)到合同規(guī)定的要求，雙方尚未就此達(dá)成一致意見(jiàn)，A公司也未就此采取補(bǔ)救措施。因此，A公司在該批商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未發(fā)生轉(zhuǎn)移，A公司的該批商品銷售不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入。事項(xiàng)(4)A公司會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：2012年12月1日，A公司與D公司簽訂銷售合同，規(guī)定A公司向D公司銷售一條生產(chǎn)線并承擔(dān)安裝調(diào)試工作，且安裝調(diào)試工作是銷售合同的重要組成部分。至12月31日，A公司雖然向D公司派出安裝工作技術(shù)人員，但尚未完成安裝調(diào)試工作。因此。A公司向D公司銷售的生產(chǎn)線所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移，A公司向D公司銷售的生產(chǎn)線不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入。

事項(xiàng)(5)A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：12月25日，A公司將大型設(shè)備交付給E公司并收到貨款，但是，A公司為生產(chǎn)該設(shè)備發(fā)生的成本因F企業(yè)相關(guān)的成本資料尚未收到而不能可靠地計(jì)量。因此，A公司向E公司銷售的大型設(shè)備不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入。

事項(xiàng)(6)A公司的會(huì)計(jì)處理正確。

理由：A公司在銷售商品時(shí)，雖然商品已經(jīng)發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)，但是購(gòu)貨方發(fā)生資金困難并拖欠其他公司貨款，A公司收回銷售貨款存在很大的不確定性。因此，A公司在銷售商品時(shí)不能確認(rèn)銷售收入。

50.（1）2002年度：累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本＝200×80%×8.3+322=1660（萬(wàn)元人民幣）

合同完工進(jìn)度：1660/（1660+4980）＝25%

2002年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=1000×8.3×25%=2075（萬(wàn)元人民幣）

（250萬(wàn)美元，2002年12月31日匯率8.3）

2002年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=（1000×8.3-6640）×25%=415（萬(wàn)元人民幣）

2002年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=2075-415=1660（萬(wàn)元人民幣）

2002年應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益=（400+400-160）×8.3-（400×8.1+400×8.3-160×8.3=80（萬(wàn)元人民幣）

（2）對(duì)2002年利潤(rùn)總額的影響=415+80=495（萬(wàn)元人民幣）

（3）2003年度累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同收入=1660+200×20%×8.1+4136=6120（萬(wàn)元人民幣）

合同完工進(jìn)度=6120/（6120+680）=90%

2003年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=1000×90%×8.35-2075=5440（萬(wàn)元人民幣）

2003年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=（1000×8.35-6800）×90%-415=980（萬(wàn)元人民幣）

2003年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=5440-980=4460（萬(wàn)元人民幣）

匯兌收益=（640+1000×40%-200×20%）×8.35-（640×8.3-200×20%×8.1+400×8.35）=22（萬(wàn)元人民幣）

（4）對(duì)2003年利潤(rùn)總額的影響=980+22=1002（萬(wàn)元人民幣）

51.A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資2014年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(1220—100÷5)×30%=360(萬(wàn)元)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益與個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相等。

52.(1)屬于同一控制下的企業(yè)合并。理由：A公司在B公司和甲公司的董事人數(shù)均超過(guò)半數(shù)，均能夠?qū)公司和甲公司實(shí)施控制，又因B公司能夠控制C公司，所以合并前后甲公司和c公司均受A公司控制。

(2)2012年7月1日C公司相對(duì)于最終控制方而言的賬面價(jià)值=12000+2000-[8000-(9000-3000)]÷(15-5)×1．5-[3500-(3000-500)]÷(10-5)X1．5=13400(萬(wàn)元)，甲公司取得C公司60％股權(quán)的成本=13400×60％=8040(萬(wàn)元)。

會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資8040

累計(jì)攤銷600

貸：股本1000

無(wú)形資產(chǎn)2000

資本公積一股本溢價(jià)5640

(3)不形成企業(yè)合并。理由：購(gòu)買(mǎi)子公司少數(shù)股權(quán)，控制權(quán)和報(bào)告主體沒(méi)有發(fā)生變化。

甲公司取得c公司l0％股權(quán)的成本為1800萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1800

貸：銀行存款1800

(4)2013年6月30日甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)反映調(diào)整后的C公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=13400+(1200+1000)-[8000-(9000-3000)]÷(15-5)-[3500-(3000-500)]÷(10-5)+200=15400(萬(wàn)元)。合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)調(diào)減資本公積=1800-15400×10％=260(萬(wàn)元)。

(5)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(300-200)X(1-60％)X25％=10(萬(wàn)元)。

(6)股本為9000萬(wàn)元；

資本公積=13000—260+200x60％=12860(萬(wàn)元)，

留存收益=10000+{(1200+1000)-[8000-(9000-3000)]÷(15-5)x1-[3500-(3000-500)]÷(10-5)x1-(300-200)×(1-60％)×(1-25％)}×60％=11062(萬(wàn)元)。

53.購(gòu)買(mǎi)日，長(zhǎng)江公司占乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=5800×90%=5220(萬(wàn)元)，商譽(yù)=6000－5220=780(萬(wàn)元)；

應(yīng)納入長(zhǎng)江公司2013年度合并利潤(rùn)表的乙公司凈利潤(rùn)中歸屬于長(zhǎng)江公司的金額=[200－(5800－4000)/(50－5)X6/12]×90%=162(萬(wàn)元)。

54.(1)編制甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司債券的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。借：持有至到期投資——乙公司(成本)5000貸：銀行存款4789.38持有至到期投資——乙公司(利息調(diào)整)210.62(2)按年計(jì)算甲公司持有該債券的年末攤余成本、當(dāng)期分?jǐn)偟睦⒄{(diào)整金額以及應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額(填入下(1)編制甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司債券的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。借：持有至到期投資——乙公司(成本)5000貸：銀行存款4789.38持有至到期投資——乙公司(利息調(diào)整)210.62(2)按年計(jì)算甲公司持有該債券的年末攤余成本、當(dāng)期分?jǐn)偟睦⒄{(diào)整金額，以及應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額(填入下

55.2010年1月1B債券攤余成本=43700-40000x6%+118.4=41418.4(萬(wàn)元)。2010年投資收益=41418.4×5%=2070.92(萬(wàn)元)；2011年投資收益=(41418.4+2070.92-2400)×5%=41089.32×5%=2054.47(萬(wàn)元)；2012年投資收益=(41089.32+2054.47-2400)×5%=40743.79×5%=2037.19(萬(wàn)元)；2013年應(yīng)攤銷的利息調(diào)整=1418.4-(2400-2070-92)-(2400-2054.47)-(2400-2037.19)=380.98(萬(wàn)元)2013年投資收益=2400-380.98=2019.02(萬(wàn)元)。2010年1月1B債券攤余成本=43700-40000x6%+118.4=41418.4(萬(wàn)元)。2010年投資收益=41418.4×5%=2070.92(萬(wàn)元)；2011年投資收益=(41418.4+2070.92-2400)×5%=41089.32×5%=2054.47(萬(wàn)元)；2012年投資收益=(41089.32+2054.47-2400)×5%=40743.79×5%=2037.19(萬(wàn)元)；2013年應(yīng)攤銷的利息調(diào)整=1418.4-(2400-2070-92)-(2400-2054.47)-(2400-2037.19)=380.98(萬(wàn)元)，2013年投資收益=2400-380.98=2019.02(萬(wàn)元)。

56.(1)①2007年1月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3500貸：銀行存款3500②2007年12月31日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資234{[800-(300-100)÷10]×30%}貸：投資收益234③2008年1月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(1)①2007年1月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3500貸：銀行存款3500②2007年12月31日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資234{[800-(300-100)÷10]×30%}貸：投資收益234③2008年1月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

57.(1)計(jì)算甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)見(jiàn)答案(2)的表中相關(guān)項(xiàng)目。(2)分別計(jì)算甲公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異及合計(jì)金額。

(3)計(jì)算甲公司年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響金額。①年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的所得稅影響=8900×25%=2225(萬(wàn)元)②年末可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響=(6300-3000)×25%=825(萬(wàn)元)(4)計(jì)算甲公司當(dāng)年度發(fā)生的遞延所得稅。遞延所得稅=(22(1)計(jì)算甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，見(jiàn)答案(2)的表中相關(guān)項(xiàng)目。(2)分別計(jì)算甲公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異及合計(jì)金額。

(3)計(jì)算甲公司年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響金額。①年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的所得稅影響=8900×25%=2225(萬(wàn)元)②年末可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響=(6300-3000)×25%=825(萬(wàn)元)(4)計(jì)算甲公司當(dāng)年度發(fā)生的遞延所得稅。遞延所得稅=(22解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的規(guī)定，對(duì)于當(dāng)年度發(fā)生的無(wú)形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)會(huì)計(jì)所計(jì)量的金額與計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生了3000萬(wàn)元可抵扣暫時(shí)性差異在其初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額。

58.(1)關(guān)聯(lián)方交易：事項(xiàng)(2)、(3)和(9)或有事項(xiàng)：事項(xiàng)(4)、(5)和(6)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：事項(xiàng)(1)為調(diào)整事項(xiàng)事項(xiàng)(7)和(8)是非調(diào)整事項(xiàng)。(2)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理及報(bào)表調(diào)整說(shuō)明①借：以前年度損益凋整20貸：壞賬準(zhǔn)備20②借：遞延所(1)關(guān)聯(lián)方交易：事項(xiàng)(2)、(3)和(9)或有事項(xiàng)：事項(xiàng)(4)、(5)和(6)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：事項(xiàng)(1)為調(diào)