2022-2023年陜西省西安市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）

2022-2023年陜西省西安市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.某公司2010年至2011年研究和開發(fā)了一項新工藝作為非專利技術(shù)。2010年10月1日以前發(fā)生各項研究．調(diào)查．試驗等費用200萬元，2010年10．12月發(fā)生材料人工等各項支出100萬元，在2010年9月30日，該公司已經(jīng)可以證實該項新工藝開發(fā)成功并滿足資本化確認標準。2011年1．6月又發(fā)生材料費用．直接參與開發(fā)人員的工資．場地設備等租金和注冊費等支出400萬元。2011年6月30日該項新工藝完成并達到預定可使用用途，企業(yè)應確認該無形資產(chǎn)()萬元。

A．400

B．500

C．700

D．0

2.

第

8

題

某工業(yè)企業(yè)下設供水、供電兩個輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進行輔助生產(chǎn)費用的分配。2006年1月，供水車間交互分配前實際發(fā)生的生產(chǎn)費用為90000元，應負擔供電車間的電費為27000元；供水總量為500000噸（其中：供電車間耗用50000噸，基本生產(chǎn)車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸）。供水車間2006年1月對基本生產(chǎn)車間水費為（）元。

A.63000B.75600C.84000D.10800

3.現(xiàn)代公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司于2010年開工建造一廠房，借入專門借款1000萬元，建造期間工程領(lǐng)用原材料成本100萬元，發(fā)生人工成本費用300萬元，其他相關(guān)支出600萬元，工程期間專門借款發(fā)生可予資本化利息費用30萬元，廠房2010年6月底達到預定可使用狀態(tài)，則該廠房的入賬價值為（）萬元。

A.1030B.1047C.1070．4D.1050．4

4.

第

3

題

下列各項中，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得的是（）。

5.A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2018年6月1日，將200萬美元兌換為人民幣，銀行當日的美元買入價為1美元=6.55元人民幣，中間價為1美元=6.60元人民幣，賣出價為1美元=6.65元人民幣。則計入當日財務費用的金額為（）萬元人民幣。

A.10B.20C.-10D.16

6.下列有關(guān)事業(yè)單位無形資產(chǎn)的核算，表述正確的是（）。

A.事業(yè)單位應當于取得無形資產(chǎn)的次月開始，按月計提無形資產(chǎn)攤銷

B.無形資產(chǎn)攤銷時直接沖減無形資產(chǎn)的賬面價值

C.自行開發(fā)并按法律程序申請取得無形資產(chǎn)日寸，相關(guān)的注冊費、聘請律師費等費用應計入無形資產(chǎn)成本

D.構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應用軟件，作為無形資產(chǎn)核算

7.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2020年年初對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2020年年初賬面原值為7000萬元，已計提折舊200萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面價值相同。甲公司變更日應調(diào)整期初留存收益的金額為（）萬元。

A.1500B.2000C.500D.1350

8.根據(jù)金融工具確認和計量準則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，在重分類日，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應計入（）。

A.投資收益B.公允價值變動損益C.持有至到期投資—利息調(diào)整D.資本公積

9.

第

1

題

A公司與B公司簽訂的一項建造合同于2010年年初開工，合同總收入為2000萬元，合同預計總成本為1900萬元，至2010年12月31日，已發(fā)生合同成本1696萬元，預計完成合同還將發(fā)生合同成本424萬元。合同完工進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計工程總成本的比例確定。該項建造合同2010年12月31日應確認的合同預計損失為（）萬元。

10.M公司以A材料換入N公司持有甲公司20%股份的長期股權(quán)投資，該原材料的賬面原價是500萬元，已計提的存貨跌價準備為150萬元，公允價值為360萬元，增值稅稅率為17%；長期股權(quán)投資的賬面余額為480萬元，計提的長期股權(quán)投資減值準備為60萬元，公允價值為410萬元，同時N公司向M公司支付補價11.2萬元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，則N公司換入原材料的入賬價值為()萬元。A.A.421.2B.370C.420D.360

11.各企業(yè)單位處理會計業(yè)務的方法和程序在不同會計期間要保持前后一致，不得隨意變更，這符合（）。

A.有用性原則B.可比性原則C.相關(guān)性原則D.重要性原則

12.2013年年初．甲公司預計負債－－產(chǎn)品質(zhì)量保證的賬面余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為57．5萬元．2013年取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元．按照3％計提產(chǎn)品保修費用．假設產(chǎn)品保修費用在發(fā)生時可稅前抵扣，當年實際發(fā)生保修費用300萬元．假定甲公司適用所得稅稅率25％，則2013年12月31日該公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額為（）萬元．

A.87．5B.30C.57．5D.0

13.第

5

題

對于下列時間的離境，在計算居住天數(shù)時，不扣減其在華居住的天數(shù)（）。

A.一次不超過３０日或者多次累計不超過９０日

B.一次不超過４０日或者多次累計不超過９０日

C.一次不超過５０日或者多次累計不超過９０日

D.一次不超過６０日或者多次累計不超過９０日

14.下列項目中，應納入其合并財務報表合并范鐲的有()。

A．通過與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)

B．合營企業(yè)

C．已宣告破產(chǎn)的原子公司

D．聯(lián)營企業(yè)

15.國內(nèi)甲企業(yè)主要從事某化妝品的銷售，該企業(yè)20％的銷售收入源自出口，出口貨物采用美元計價和結(jié)算；從法國進口所需原材料的25％，進口原材料以歐元計價和結(jié)算。不考慮其他因素，則該企業(yè)的記賬本位幣為（）。A.A.美元B.歐元C.人民幣D.美元和歐元

16.A公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。A公司的投資性房地產(chǎn)為一棟已出租的寫字樓，2010年1月1日，由于該寫字樓所在的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，A公司決定對投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。該寫字樓的原價為6000萬元，已計提折舊1500萬元，未計提減值準備。當日該寫字樓的公允價值為5500萬元。A公司按凈利潤的10％計提盈余公積。不考慮所得稅影響，則該事項對A公司資產(chǎn)負債表上留存收益的影響金額為（）萬元。

A.1000B.900C.1500D.0

17.下列說法中，正確的是()。

A．非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的審計．法律服務等中介費用應計人當期損益

B．同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的審計．法律服務等中介費用應計入長期股權(quán)投資成本

C．通過多次交易實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并的，應當以購買日之前所持有被購買方股權(quán)投資的公允價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本

D．企業(yè)因處置部分股權(quán)投資喪失對子公司控制權(quán)時，對于剩余股權(quán)，應當按照其公允價值確認為長期股權(quán)投資或其他相關(guān)金融資產(chǎn)

18.甲公司2010年12月25日支付價款2040萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元）取得一項股權(quán)投資，另支付交易費用10萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2010年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為2105萬元（不包含應收股利）。2011年2月8日，甲公司收到購買價款中包含的應收股利60萬元。2011年3月15日甲公司以2300萬元將該項股權(quán)投資出售。則該項股權(quán)投資對甲公司2010年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.0B.-10C.60D.310

19.關(guān)于或有事項的特征，下列表述中錯誤的是（）。

A.或有事項是有過去的交易或事項形成的

B.或有事項的結(jié)果具有不確定性

C.或有事項的結(jié)果須由未來事項決定

D.或有事項的結(jié)果須由現(xiàn)在的事項決定

20.下列各項中，應作為政府補助核算的是（）。

A.增值稅直接減免B.增值稅即征即退C.增值稅出口退稅D.所得稅加計抵扣

二、多選題(20題)21.采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項目中應計入固定資產(chǎn)成本的有（）。

A.工程人員的工資

B.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費用

C.工程完工后發(fā)生的工程物資盤虧損失

D.建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金

22.下列資產(chǎn)發(fā)生減值跡象時，應計提減值準備的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.長期股權(quán)投資C.商譽D.采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

23.

第21題關(guān)于租賃業(yè)務中的初始直接費用，下列說法中正確的有（）。

A.承租人融資租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用，應計入租入資產(chǎn)的價值

B.承租人融資租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用，應計人管理費用

C.承租人經(jīng)營租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用，應當計人當期損益

D.承租人經(jīng)營租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用，應當計入長期待攤費用

24.企業(yè)選定記賬本位幣，應當考慮的因素有()。

A.該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結(jié)算

B.該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結(jié)算

C.融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣

D.影響當期匯兌差額數(shù)額的大小

25.第

20

題

下列有關(guān)所得稅的說法中，正確的有（）。

A.當負債的賬面價值大于計稅基礎時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

B.在計算應納稅所得額時，應在稅前會計利潤的基礎上加上本期發(fā)生的可抵扣暫時性差異

C.在計算應納稅所得額時，應在稅前會計利潤的基礎上減去本期轉(zhuǎn)回的應納稅暫時性差異

D.計提資產(chǎn)減值準備會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

26.在不具有商業(yè)實質(zhì)、不涉及補價的非貨幣性資產(chǎn)交換中，確定換入資產(chǎn)入賬價值應考慮的因素有()。

A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)計提的減值準備C.換出資產(chǎn)計提的折舊D.與換入資產(chǎn)相關(guān)的稅費

27.

第

22

題

有關(guān)計稅基礎的下列表述中，正確的有（）。

A.某一資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)的計稅基礎一資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額

B.某一資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)的計稅基礎=資產(chǎn)的賬面價值一以前期間已稅前列支的金額

C.某一資產(chǎn)負債表日負債的計稅基礎一賬面價值一未來可稅前列支的金額

D.某一資產(chǎn)負債表日負債的計稅基礎一賬面價值一以前期間已稅前列支的金額

28.資產(chǎn)的可收回金額的確定依據(jù)有（）。

A.公允價值B.公允價值減去處置費用后的凈額C.可變現(xiàn)凈值D.未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值

29.

第

21

題

下列有關(guān)建造合同收入的確認與計量的表述中，正確的有（）。

30.下列項目中屬于與重組有關(guān)的直接支出的有()。

A．因辭退員工將支付補償款

B．因撤銷廠房租賃合同將支付違約金

C．因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至其他車間將發(fā)生運輸費

D．因?qū)α粲脝T工進行培訓將發(fā)生支出

31.下列各項經(jīng)濟業(yè)務中，可以引起期末存貨賬面價值發(fā)生增減變動的有()。

A.計提存貨跌價準備B.轉(zhuǎn)回存貨跌價準備C.存貨出售結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時結(jié)轉(zhuǎn)之前計提的存貨跌價準備D.存貨盤盈

32.下列各項中，期末應反映在企業(yè)資產(chǎn)負債表“存貨”項目的有（）

A.材料成本差異B.委托加工物資C.發(fā)出商品D.委托代銷商品

33.長江公司和甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。長江公司系甲公司母公司，2013年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價格為900萬元，增值稅稅額為153萬元，實際成本為800萬元，相關(guān)款項已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進項稅額可抵扣)，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年12月31日長江公司編制合并財務報表時的相關(guān)會計處理中，錯誤的有()。

A.抵銷營業(yè)收入900萬元B.抵銷營業(yè)成本900萬元C.抵銷管理費用10萬元D.抵銷固定資產(chǎn)折舊10萬元

34.下列各項屬于金融資產(chǎn)的有（）。

A.應收賬款

B.銀行存款

C.企業(yè)持有的看漲期權(quán)

D.固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的衍生工具合同

35.下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。

A．可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應計入當期損益

B．取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應計人初始入賬金額

C．可供出售金融資產(chǎn)期末應采用攤余成本計量

D．可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應沖減資產(chǎn)成本

36.下列屬于中期財務報告的有()。

A.季度財務會計報告B.月度財務會計報告C.年度財務會計報告D.半年度財務會計報告

37.2017年12月31日，南華公司庫存甲材料的賬面價值（成本）為900萬元，當前市場售價為880萬元，銷售該批材料將發(fā)生的相關(guān)費用為20萬元，甲材料是專門用于生產(chǎn)S產(chǎn)品的，將甲材料加工成S產(chǎn)品，尚需發(fā)生加工費用300萬元，當前市場上相同類似的S產(chǎn)品售價為1180萬元，銷售S產(chǎn)品預計將發(fā)生相關(guān)費用50萬元。則2017年12月31日，南華公司的下列會計處理中，正確的有（）

A.甲材料計提存貨跌價準備70萬元

B.甲材料計提存貨跌價準備40萬元

C.甲材料期末以900萬元在資產(chǎn)負債表中列示

D.甲材料期末以830萬元在資產(chǎn)負債表中列示

38.企業(yè)發(fā)生的下列事項中，不應作為重要差錯更正的有（）

A.由于地震使廠房使用壽命受到影響，調(diào)減了廠房的預計使用年限

B.委托代銷方式銷售商品時在發(fā)出商品時確認了收入

C.由于出現(xiàn)新技術(shù)，將專利權(quán)的攤銷年限由8年改為5年

D.鑒于當期利潤完成狀況不佳，將固定資產(chǎn)的折舊方法由雙倍余額遞減法改為直線法

39.企業(yè)已確認的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值，減值損失可能計入的科目有()。

A.資產(chǎn)減值損失B.所得稅費用C.其他綜合收益D.資本公積

40.

第

23

題

下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)，正確的處理方法有（）。

A.可供出售的權(quán)益工具的減值損失可通過損益轉(zhuǎn)回

B.可供出售金融資產(chǎn)應當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額

C.支付的價款中包含了已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利計入初始確認金額

D.可供出售的債務工具的減值損失可通過損益轉(zhuǎn)回

E.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)應當以公允價值計量，且公允價值變動計人資本公積

三、判斷題(20題)41.在日后期間發(fā)生的所有事項均需要調(diào)整報告年度的會計報表。（）A.是B.否

42.商品只要發(fā)出且辦妥托收手續(xù)，就表明了商品所有權(quán)上的風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購貨方，企業(yè)應確認收入。（）

A.是B.否

43.當非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足“交換具有商業(yè)實質(zhì)”和“換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值均能夠可靠地計量”兩個條件時，應當以公允價值和應支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益。()

A.是B.否

44.以庫存商品進行非貨幣性資產(chǎn)交換(具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量)，應按該商品的賬面價值價值確認主營業(yè)務收入。()

A.是B.否

45.同一控制下企業(yè)合并形成的企業(yè)集團，在期末編制合并財務報表時母公司不需將長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法。（）

A.是B.否

46.因企業(yè)合并所形成的商譽和所有無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少應當每年進行減值測試。()

A.是B.否

47.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報廢清理費用也屬于準則中規(guī)定的固定資產(chǎn)棄置費用。（）

48.存貨跌價準備一經(jīng)計提，不可轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

49.在企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財務報表時，應按少數(shù)股東在境外經(jīng)營所有者權(quán)益中所享有的份額計算少數(shù)股東應分擔的外幣報表折算差額，并入少數(shù)股東損益列示于合并利潤表。()

A.是B.否

50.企業(yè)計提了存貨跌價準備，如果其中有部分存貨實現(xiàn)銷售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，應同時結(jié)轉(zhuǎn)其對應的存貨跌價準備。如果按存貨類別計提存貨跌價準備的，可以不用結(jié)轉(zhuǎn)。（）

A.正確B.錯誤

51.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在初始確認時，應將其負債和權(quán)益成分進行分拆，先確定負債成分的公允價值，再確定權(quán)益成分的初始入賬金額。（）

A.是B.否

52.在資產(chǎn)負債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的，應當根據(jù)完工百分比法確認合同收入和合同費用

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

55.資產(chǎn)的建造已簽訂多項合同的，則應分別按各項合同作為核算對象進行會計處理。()

A.是B.否

56.

第

26

題

持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值也應當以產(chǎn)成品或商品的市場價格作為計算基礎。（）

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.判斷一項會計事項是否具有重要性，主要取決于會計準則的規(guī)定，而不是取決于會計入員的職業(yè)判斷，所以同一個事項如果在某一企業(yè)具有重要性，則在另一企業(yè)也具有重要性。（）

A.是B.否

59.企業(yè)至少應當于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復核。如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命與以前估計不同的，應當改變其攤銷期限，并按照會計政策變更進行處理。（）

A.是B.否

60.

第

31

題

公司處置對子公司的投資沒有喪失控制權(quán)的，在合并財務報表中應將處置價款與處置投資對應的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額調(diào)整所有者權(quán)益。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.大華公司2015年度至2018年度對永發(fā)公司股票投資業(yè)務的相關(guān)資料如下：(1)2015年1月1日，大華公司從公開市場以每股22元的價格購入永發(fā)公司發(fā)行的股票200萬股，占永發(fā)公司有表決權(quán)股份的5%，對永發(fā)公司無重大影響，大華公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。另支付相關(guān)交易費用40萬元。(2)2015年5月10日，永發(fā)公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1200萬元。(3)2015年5月15日，大華公司收到現(xiàn)金股利。(4)2015年12月31日，該股票的市場價格為每股19.5元。大華公司預計該股票的價格下跌是暫時性的。(5)2016年，永發(fā)公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響永發(fā)公司股票的價格發(fā)生嚴重下跌。至2016年12月31日該股票的市場價格下跌至每股9元。(6)2017年，永發(fā)公司整改完成，加之市場宏觀環(huán)境好轉(zhuǎn)股票價格有所回升，至12月31日該股票的市場價格上升至每股15元。(7)2018年1月31日，大華公司將該股

票全部出售，每股售價為12元，款項已存入銀行。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：(1)編制2015年1月1日大華公司購入股票的會計分錄。(2)編制2015年5月10日永發(fā)公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時大華公司的會計分錄。(3)編制2015年5月15日大華公司收到現(xiàn)金股利的會計分錄。(4)編制2015年12月31日大華公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動的會計分錄。(5)編制2016年12月31日大華公司確認股票投資減值損失的會計分錄。(6)編制2017年12月31日大華公司確認股票價格上升的會計分錄。(7)編制2018年1月31日大華公司將該股票全部出售的會計分錄。

62.長江公司于2013年1月1日動工興建一辦公樓，工程于2014年9月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)。長江公司建造工程資產(chǎn)支出情況如下：(1)2013年4月1日，支出2000萬元。(2)2013年6月1日，支出1000萬元。(3)2013年7月1日，支出3000萬元。(4)2014年1月1日，支出2400萬元。(5)2014年4月1日，支出1200萬元。(6)2014年7月1日，支出800萬元。長江公司為建造辦公樓于2013年1月1日專門借款4800萬元，借款期限為3年，年利率為4％，利息按年于每年年未支付。除此之外，無其他專門借款。該筆借款票面利率與實際利率相等。閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)瘯簳r性投資，假定暫時性投資月收益率為0．25％，并將收到款項存入銀行。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：長江公司發(fā)行面值總額為20000萬元的公司債券，發(fā)行日為2012年1月1日，期限為5年，票面年利率為5％，利息按每于每年年末支付。債券發(fā)行收款為20952．84萬元，另支付發(fā)行費用62．86萬元，債券實際年利率為4％。因原料供應不及時，工程項目于2013年8月1日至12月31日發(fā)生中斷。假定：(1)長江公司按年計提利息，全年按360天計算。(2)不考慮其他因素。要求：

計算該租賃所產(chǎn)生的長期應付款、未確認融資費用及融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值。

63.2016年1月1日，甲公司自非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤＜坠局Ц躲y行存款5000萬元，同時支付審計費用50萬元。當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為5500萬元(與賬面價值相等)。2016年乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，宣告分配現(xiàn)金股利500萬元，可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值上升

1000萬元，除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的所有者權(quán)益增加了800萬元，以盈余公積轉(zhuǎn)增資本1000萬元。

2017年6月30日，甲公司將持有乙公司的股權(quán)出售50%，取得處置價款6500萬元，款項已存入銀行。剩余股份能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?017年度乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元(其中1至6月實現(xiàn)凈利潤1800萬元)。2017年12月31日，乙公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升500

萬元。2018年2月19日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元，3月15日甲公司收到乙公司分配的現(xiàn)金股利。2018年4月30日，甲公司將乙公司剩余股份全部出售，取得處置價款6800萬元，款項存入銀行。其他資料：甲公司按凈利潤的10%計提盈余公積，甲公司和乙公司采用的會計政策和會計期間一致，不考慮其他相關(guān)因素。要求：(1)編制甲公司取得乙公司80%股權(quán)的會計分錄。(2)編制個別報表中甲公司出售乙公司50%股權(quán)相關(guān)的會計分錄。(3)計算2017年12月31日甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值。(4)編制2018年與現(xiàn)金股利有關(guān)的會計分錄。(5)編制2018年甲公司出售乙公司剩余股權(quán)的會計分錄。(答案中涉及“長期股權(quán)投資”科目，必須寫出相應的明細科目)64.2013年3月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時償還前欠貨款936萬元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票和B公司債券抵償全部債務。乙公司持有的A公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，賬面價值為290萬元(其中成本明細260萬元，公允價值變動借方余額30萬元)，公允價值300萬元；持有B公司債券作為持有至到期投資核算，賬面價值為510萬元，公允價值550萬元。甲公司將取得的A公司股票劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，取得的B公司債券仍作為持有至到期投資核算，為換入兩項資產(chǎn)分別支付手續(xù)費6萬元和8萬元。甲公司未對該應收賬款計提壞賬準備。要求：分別編制甲公司和乙公司有關(guān)業(yè)務的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

65.新華公司系一家主要從事電子設備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務發(fā)展需要，對甲公司、乙公司進行了長期股權(quán)投資。新華公司、甲公司和乙公司在該投資交易達成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的所得稅稅率均為25%；銷售價格均不含增值稅稅額。資料1：2013年1月1日，新華公司對甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下：（1）定向增發(fā)本公司普通股股票500萬股給A公司，A公司以其所持有甲公司80%的股權(quán)作為支付對價。2013年1月1日新華公司普通股收盤價為每股16.60元。新華公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費100萬元；對甲公司資產(chǎn)進行評估發(fā)生評估費用6萬元，相關(guān)款項已通過銀行存款支付。投資當日甲公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值均為10000萬元。（2）從乙公司股東處購入乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊?，實際投資成本為1400萬元。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值均為5000萬元。資料2：新華公司在編制2013年合并財務報表時，相關(guān)資料及業(yè)務處理如下：（1）3月20日，新華公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，實際成本為1600萬元；相關(guān)應收款項至年末尚未收到，新華公司對其計提了壞賬準備20萬元。甲公司在本年度已將該批產(chǎn)品全部向外部獨立第三方銷售。新華公司編制合并財務報表時的相關(guān)會計處理為：①抵銷營業(yè)收入2000萬元；②抵銷營業(yè)成本1600萬元；③抵銷資產(chǎn)減值損失20萬元；④抵銷應付賬款2340萬元；⑤確認遞延所得稅負債5萬元。（2）2013年6月5日，新華公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給甲公司，售價為600萬元，成本為400萬元。甲公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)，并于當月投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。新華公司因該項業(yè)務在合并財務報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入600萬元；②抵銷營業(yè)成本400萬元；③抵銷固定資產(chǎn)200萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。（3）2013年7月20日，新華公司將本公司的某項專利權(quán)以400萬元的價格轉(zhuǎn)讓給甲公司，該專利權(quán)在甲公司賬上的成本為300萬元，原預計使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。甲公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)，尚可使用年限為5年。新華公司和甲公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。新華公司因該項業(yè)務在合并財務報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)外收入250萬元；②抵銷無形資產(chǎn)225萬元；③抵銷管理費用25萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用56.25萬元。（4）2013年10月15日，乙公司向新華公司銷售一批商品，售價為800萬元，成本為600萬元，新華公司購入后將其作為存貨，至2013年12月31日，該批存貨對外銷售60%。新華公司因該項業(yè)務在其與子公司的合并財務報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入240萬元；②抵銷營業(yè)成本180萬元；③抵銷投資收益60萬元。假設不考慮其他因素的影響，答案中的金額單位用萬元表示。要求：（1）根據(jù)資料1，分別編制新華公司取得甲公司及乙公司長期股權(quán)投資時的會計分錄。（2）逐項分析、判斷資料2中各項會計處理是否正確（分別注明各項會計處理序號）；如不正確，請作出正確的會計處理。

參考答案

1.B答案】B

【解析】2010年10月1日以前的200萬元支出計入管理費用，2010年10月1日以后支出資本化金額=100+400=500（萬元）。

2.D

3.B該廠房的入賬價值=100+100×17%+300+600+30=1047（萬元），其中建造廠房領(lǐng)用原材料涉及的進項稅額做轉(zhuǎn)出處理，計入工程成本。

4.C選項A，計入營業(yè)外收入，屬于直接計入當期利潤的利得；選項B，通過其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本核算，不屬于利得；選項D，屬于所有者投人資本的一部分，不屬于利得。

5.AA公司因貨幣兌換業(yè)務計入財務費用的金額=200×(6.60-6.55)=10(萬元人民幣）分錄如下：借：銀行存款——人民幣元（200×6.55)1310財務費用10貸：銀行存款——美元（200×6.60)1320

6.C【解析】選項A，事業(yè)單位應當自無形資產(chǎn)取得當月起，按月計提無形資產(chǎn)攤銷；選項B，對于按月計提攤銷的無形資產(chǎn)，計提攤銷時，借記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”，貸記“累計攤銷”；選項D，對于應用軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應當將該軟件價值包括在所屬硬件價值中，一并作為固定資產(chǎn)進行核算；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，才將該軟件作為無形資產(chǎn)核算。

7.A變更日投資性房地產(chǎn)的賬面價值為8800萬元，計稅基礎為6800萬元(7000-200)。應該確認的遞延所得稅負債=(8800-6800)×25％=500(萬元)。借：投資性房地產(chǎn)——成本8800投資性房地產(chǎn)累計折舊200貸：投資性房地產(chǎn)7000遞延所得稅負債500盈余公積150利潤分配——未分配利潤1350

8.D持有至到期投資重分類為可供出售會融資產(chǎn)時，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應計入資本公積。

9.B2010年12月31日建造合同完工程度=1696／(1696+424)=80%，應確認的合同預計損失=(1696+424-2000)×(1-80%)=24(萬元)。

10.D解析：N公司換人原材料的入賬價值=換出長期股權(quán)投資的公允價值410+支付的補價11.2-可以抵扣的增值稅進項稅額360×17%=360(萬元)。

11.B可比性原則要求同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或相似的交易或事項，應當采用一致會計政策，不得隨意變更。

12.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

13.A

14.A【答案】A

【解析】不納入合并范圍的公司．企業(yè)或單位包括：(1)已宣告被清理整頓的原子公司；(2)已宣告破產(chǎn)的原子公司；(3)母公司不能控制的其他被投資單位，如聯(lián)營企業(yè)．合營企業(yè)等。

15.C從上述資料可以看出，該企業(yè)主要以人民幣作為主要的計價和結(jié)算貨幣，因此應該采用人民幣作為記賬本位幣。

【該題針對“一般企業(yè)記賬本位幣的確定及變更”知識點進行考核】

16.A該事項對A公司留存收益的影響金額=5500－(6000－1500)=1000(萬元)

【思路點撥】這類題目非常典型，解題思路為分別找出變更時的公允價值與賬面價值，兩者的差額，就是計入留存收益的金額。如需考慮所得稅影響，則在此基礎上乘以“(1一所得稅稅率)”即可。

17.A【答案】A

【解析】無論是同一控制還是非同一控制，為企業(yè)合并發(fā)生的審計．法律服務．評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)管理費用，應當于發(fā)生時計入當期損益，選項A正確，選項B不正確；通過多次交易實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并的，應當以購買日之前所持有被購買方股權(quán)投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本，選項C不正確；企業(yè)因處置部分股權(quán)投資喪失對子公司控制權(quán)時，對于剩余股權(quán)，應當按照其賬面價值確認為長期股權(quán)投資或其他相關(guān)金融資產(chǎn)，選項D不正確。

18.A購買可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用計入其初始計量金額，不影響當期損益;2010年度確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動的金額計入資本公積，不影響當期損益，所以該項股權(quán)投資對甲公司2010年度利潤總額的影響金額為0。

19.D或有事項的結(jié)果只能由未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生才能確定，選項D表述有誤。

20.B選項A、D，通常情況下，直接免征、增加計稅抵扣額、抵減部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資源，不屬于政府補助；選項C，增值稅出口退稅不屬于政府補助。

21.AB選項C，計入當期損益，選項D，計入無形資產(chǎn)。

22.ABC【解析】企業(yè)采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不應計提減值準備，其公允價值發(fā)生變動時通過“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”和“公允價值變動損益”科目反映，選項A、B、C均應計提減值準備。

23.AC選項C，應記入“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

24.ABC解析：企業(yè)選定記賬本位幣，應當考慮下列因素：(1)該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結(jié)算；(2)該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結(jié)算；(3)融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣。

25.ABD在計算應納稅所得額時，應在稅前會計利潤的基礎上加上本期轉(zhuǎn)回的應納稅暫時性差異。

26.ABCD與換人資產(chǎn)相關(guān)的稅費應計入到換入資產(chǎn)的入賬價值。

27.AC根據(jù)準則規(guī)定，資產(chǎn)的計稅基礎是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。即：資產(chǎn)的計稅基礎一資產(chǎn)未來可稅前列支的金額；某一資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)的計稅基礎一資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額。故選項B不對。負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。即：負債的計稅基礎一賬面價值一未來可稅前列支的金額。故選項D不對。

28.BD可收回金額，應當根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中的較高者確定。

29.ABCD選項D，建造合同預計總成本超過合同預計總收入時，應將預計未完工部分的損失確認為當期資產(chǎn)減值損失。

30.AB【答案】AB

【解析】選項C．D屬于與后續(xù)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務，不屬于與重組有關(guān)的直接支出。

31.ABCD

32.ABCD選項A符合題意，在存貨以計劃成本法計價的情況下，資產(chǎn)負債表中需要將計劃成本調(diào)整為實際成本，即考慮材料成本差異；

選項B符合題意，發(fā)出委托加工物資時，將原材料轉(zhuǎn)出至委托加工物資科目，其屬于存貨項目下內(nèi)容；

選項C符合題意，發(fā)出商品時，商品的風險和收益仍未完全轉(zhuǎn)移，其仍作為發(fā)出企業(yè)的存貨核算；

選項D符合題意，委托代銷商品，由于其所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移至受托方，因而委托代銷商品仍是委托企業(yè)存貨的一部分。

綜上，本題應選ABCD。

33.BCD正確處理為：①抵銷營業(yè)收入900萬元；②抵銷營業(yè)成本800萬元；③抵銷管理費用5萬元；④抵銷固定資產(chǎn)折舊5萬元。

抵銷分錄如下：

借：營業(yè)收入900

貸：營業(yè)成本800

固定資產(chǎn)—原價100

借：固定資產(chǎn)—累計折舊5

貸：管理費用5

34.ABC

35.AB【答案】AB

【解析】可供出售金融資產(chǎn)期末應采用公允價值計量；可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應計人投資收益。

36.ABD解析：財務會計報告按照編報期間分為年度財務會計報告、半年度財務會計報告、季度財務會計報告和月度財務會計報告，后三者統(tǒng)稱為中期財務會計報告。

37.AD選項A正確，選項B錯誤，因為甲材料是專門用于生產(chǎn)S產(chǎn)品的，所以應先計算S產(chǎn)品是否減值。S產(chǎn)品的成本＝900＋300＝1200（萬元），S產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝1180－50＝1130（萬元），S產(chǎn)品成本＞其可變現(xiàn)凈值，S產(chǎn)品發(fā)生了減值，則甲材料應該按照可變現(xiàn)凈值計量，甲材料的可變現(xiàn)凈值＝1180－50－300＝830（萬元），甲材料的成本為900萬元，因此，甲材料應計提的存貨跌價準備＝900－830＝70（萬元）；

選項D正確，選項C錯誤，存貨期末是以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，因此應當按照計提存貨跌價準備后的金額830萬元列示在資產(chǎn)負債表中。

綜上，本題應選AD。

38.AC選項A不應該，調(diào)整固定資產(chǎn)使用年限屬于會計估計變更；

選項B應該，委托代銷方式銷售商品的，應當在收到受托方的代銷清單時確認收入，屬于重要前期差錯；

選項C不應該，改變無形資產(chǎn)攤銷年限屬于會計估計變更；

選項D應該，屬于會計舞弊，作為重要前期差錯處理。

綜上，本題應選AC。

本題要求選出“不應該”的選項。

39.BCD如果遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值一般應確認為當期所得稅費用，對于原確認時計入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn)，其減計金額應計入所有者權(quán)益，不影響當期所得稅費用。

40.BDE可供出售的權(quán)益工具的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回，通過權(quán)益轉(zhuǎn)回；支付的價款中包含了已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利計人應收項目。

41.N錯

日后期間發(fā)生的調(diào)整事項，才需要調(diào)整相關(guān)的財務報表。

【該題針對“日后調(diào)整事項的具體處理”知識點進行考核】

42.N如果商品已經(jīng)發(fā)出且已辦妥托收手續(xù)，但由于各種原因與發(fā)出商品所有權(quán)有關(guān)的風險和報酬沒有轉(zhuǎn)移的，企業(yè)不應確認收入。

因此，本題表述錯誤。

43.N答案】×

【解析】當非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足“交換具有商業(yè)實質(zhì)”和“換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量”兩個條件時，應當以公允價值和應支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計人當期損益。

44.N應按該商品的公允價值確認主營業(yè)務收入。

45.N無論是同一控制還是非同一控制下，編制合并財務報表時，都需要將長期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法。

46.N因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少應當每年進行減值測試。對于尚未達到預定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，因其價值通常具有較大的不確定性，也至少應當每年進行減值測試。但并不是所有無形資產(chǎn)每年都需要減值測試。

47.0一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費用不屬于棄置費用，應當在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費用處理。

48.N當以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額應當計入當期損益。

49.N應并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負債表。

50.N按存貨類別計提存貨跌價準備的，也應按比例結(jié)轉(zhuǎn)相應的存貨跌價準備。

51.Y企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應當先確定負債成分的公允價值，然后再確定權(quán)益成分的公允價值。

因此，本題表述正確。

52.Y

53.N

54.N企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益，實際收到的處置收入計入其他業(yè)務收入，所處置投資性房地產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務成本。

55.N有的資產(chǎn)建造雖然形式上簽訂了多項合同，但各項資產(chǎn)在設計、技術(shù)、功能、最終用途上是密不可分的，實質(zhì)上是一項合同，在會計上應當作為一個核算對象進行會計處理。

56.Y

57.N【解析】存貨的加工成本是指加工過程中發(fā)生的追加費用，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。

58.N某一會計事項是否具有重要性，很大程度上取決于會計入員的職業(yè)判斷一個事項在某一企業(yè)具有重要性，在另一企業(yè)則不一定具有重要性。

59.N無形資產(chǎn)使用壽命的變更屬于會計估計變更，應按照會計估計變更進行處理。

60.Y61.(1)借：可供出售金融資產(chǎn)一成本4440(200×22+40)貸：銀行存款4440(2)借：應收股利60(1200×5%)貸：投資收益60(3)借：銀行存款60貸：應收股利60(4)借：其他綜合收益540貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動540(4440-200×19.5)(5)借：資產(chǎn)減值損失2640(4440-200×9)貸：其他綜合收益540可供出售金融資產(chǎn)一減值準備2100(6)借：可供出售金融資產(chǎn)一減值準備1200

(200×15-200×9)貸：其他綜合收益1200⑺借：銀行存款2400(200×12)可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動540一減值準備900投資收益600貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本4440借：其他綜合收益1200貸：投資收益1200

62.0①最低租賃付款額=170×4+50=730(萬元)；確認長期應付款730萬元。②最低租賃付款額現(xiàn)值=170×3．3121+50×0．7350=599．81(萬元),未確認融資費用=730-599．81=130．19(萬元)。③最低租賃付款額現(xiàn)值低于租賃資產(chǎn)的公允價值,融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值=599．81+5+5=609．81(萬元)。④會計分錄：借：固定資產(chǎn)609．81未確認融資費用130．19貸：長期應付款730．00銀行存款10．0063.(1)借：長期股權(quán)投資5000管理費用50貸：銀行存款5050(2)借：銀行存款6500貸：長期股權(quán)投資2500(5000×50%)投資收益4000借：長期股權(quán)投資