2022-2023年遼寧省盤錦市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)

2022-2023年遼寧省盤錦市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司應收乙公司貨款600萬元，經磋商，雙方同意按500萬元結清該筆貨款。甲公司已經為該筆應收賬款計提了120萬元的壞賬準備，在債務重組日，該事項對甲公司和乙公司的影響分別為。A.A.甲公司資產減值損失減少20萬元，乙公司營業(yè)外收入增加100萬元

B.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加100萬元

C.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加100萬元

D.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加20萬元

2.甲公司以950萬元發(fā)行面值為1000萬元的可轉換公司債券，其中負債成分的公允價值為890萬元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行該債券應計入所有者權益的金額為（）萬元。

A.0B.50C.60D.110

3.2011年2月5日，甲公司將其一項專利權出售給丙公司，售價為3800萬元。出售時該項專利權的原價為6400萬元，已累計提取攤銷2800萬元，計提減值準備1400萬元。甲公司轉讓無形資產取得價款所適用的營業(yè)稅稅率為5%。則甲公司因該項無形資產應確認的資產處置損益為（）萬元。

A.1600B.1520C.1480D.1410

4.

第

14

題

甲公司2008年2月1日與某租賃公司簽訂了一項融資租賃協(xié)議，該協(xié)議規(guī)定甲公司從租賃公司承租一臺設備，租賃期為4年，估計凈殘值為350000元，其中甲公司擔保余值為312000元，租賃期開始日為2008年4月25日。甲公司支付的最低租賃付款額現(xiàn)值為6000000元，租賃期開始日其公允價值為6100000元。甲公司為租賃設備而發(fā)生的差旅費、協(xié)議洽談費用為240000元。甲公司對該設備采用年數(shù)總和法計提折舊，不考慮其他因素，則甲公司在2012年對該臺設備應計提的折舊額為（）元。

5.

第

6

題

A公司本年度委托B商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。本年度收到B商店交來的代80%，A公司收到代銷清單時向B商店開具增值稅發(fā)票。B商店按代銷價款的10％收取手續(xù)費。該批零配件的實際成本為120萬元。則A公司本年度應確認的銷售收入為（）萬元。

A.200B.160C.144D.180

6.

第

3

題

企業(yè)將持有3月15日出票，120天到期，面值100000元，票面年利率6%的票據于4月9日申請貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為12%，則獲得的貼現(xiàn)金額為（）元。

A.101264B.98600C.96800D.98770

7.第

2

題

甲企業(yè)2008年1月1日外購一建筑物，含稅售價500萬元，該建筑用于出租，年租金20萬，每年年初收取。該企業(yè)采用公允價值模式對其進行后續(xù)計量。2008年12月31日該建筑物的公允價值為520萬元，2009年12月31日該建筑物的公允價值為510萬元，2010年1月1日甲企業(yè)出售該建筑物，售價510萬元，處置時影響損益的金額合計是（）。

A.OB.10C.20D.30

8.下列各項，計入財務費用的是()。

A.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣B.銷售商品發(fā)生的銷售折讓C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣D.委托代銷商品支付的手續(xù)費

9.關于資產組的認定，下列說法正確的是()。

A.認定資產組的關鍵在于能否獨立產生利潤

B.資產組的認定應考慮企業(yè)管理層對資產的使用決策

C.在不同的會計期間，資產組應分別認定

D.只要是企業(yè)的資產，則任意兩個或兩個以上的資產都可以組成企業(yè)的資產組

10.

第

8

題

下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表中“支付，給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目應反映內容的是（）。

A.企業(yè)為銷售人員支付的商業(yè)保險金

B.企業(yè)為經營管理人員支付的困難補助

C.企業(yè)為在建工程人員支付的社會保險金

D.企業(yè)付給生產部門人員的住房公積金

11.

第

6

題

A公司于2009年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入B公司發(fā)行在外股份的20%，并對B公司具有重大影響，實際支付價款450萬元，另支付相關稅費5萬元。同日，B公司可辨認凈資產的公允價值為2200萬元。A公司2009年1月1日長期股權投資成本為（）萬元。

12.下列發(fā)生于報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間的各事項中，不調整報告年度財務報表相關項目金額的是（）。

A.董事會通過報告年度利潤分配預案

B.發(fā)現(xiàn)報告年度財務報告存在重要會計差錯

C.資產負債表目未決訴訟結案，實際判決金額與已確認預計負債不同

D.新證據表明存貨在報告年度資產負債表日的可變現(xiàn)凈值與原估計不同

13.

第

9

題

甲公司將兩輛大型的運輸車輛與A公司的一臺生產設備相交換，并支付補價10萬元，在交換日，甲公司用于交換的兩輛運輸車輛賬面原價為140萬元，累計折舊25萬元，公允價值130萬元，A公司用于交換的生產設備賬面原價為300萬元，累計折舊175萬元，公允價值140萬元，假定該非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，不考慮相關稅費，甲公司對該項非貨幣性資產交換應確認的收益為（）萬元。

14.假定每年年末的即期匯率均為1美元：6．85元人民幣，則甲公司應計提的減值準備為（）萬元。

15.

第

10

題

對于以權益結算的股份支付，下列說法中正確的是（）。

16.事業(yè)單位年終結賬后，應無余額的科目是()。

A.專用基金B(yǎng).非財政補助結余分配C.事業(yè)基金D.經營結余

17.甲公司2013年12月實施了一項關閉C產品生產線的熏組義務，重組計劃預計發(fā)生下列支出：因辭退員工將支付補償款100萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元；因將用于C產品生產的固定資產等轉移至其他車間使用將發(fā)生運輸費2萬元；因對留用員工進行培訓將發(fā)生支出2萬元；因推廣新款A產品將發(fā)生廣告費用100萬元；因處置用于C產品生產的固定資產將發(fā)生減值損失50萬元。2013年度甲公司因上述事項減少當年利潤總額的金額為萬元。

A.120B.170C.272D.122

18.A公司持有B公司40%的股權，2013年11月30日，A公司出售所持有B公司股權中的25%。出售時A公司賬面上對B公司長期股權投資的構成為：投資成本3600萬元，損益調整為960萬元，其他權益變動600萬元。出售取得價款1410萬元。A公司2013年11月30日應該確認的投資收益為()萬元。

A.120B.250C.270D.150

19.甲公司為非房地產開發(fā)企業(yè)，2017年1月1日支付50000萬元購入一宗土地使用權，使用年限為40年，在該土地上出包建造自用辦公樓，2018年12月31日，該工程完工并達到預定可使用狀態(tài)，不考慮其他稅費，甲公司下列有關會計處理不正確的是（）A.土地使用權和地上建筑物分別作為無形資產和固定資產進行核算

B.辦公樓建造期間土地使用權攤銷計入固定資產成本

C.土地使用權和地上建筑物均作為固定資產進行核算

D.工程完畢后，土地使用權攤銷額計入管理費用

20.

第

5

題

A公司以一項無形資產與8公司的一項交易性金融資產進行資產置換，A公司另向8公司支付補價45萬元。資料如下：①A公司換出：無形資產——專利權，賬面原值為450萬元，累計攤銷67.5萬元，公允價值為405萬元；②8公司換出：交易性金融資產，其中“成本”為427.5萬元，“公允價值變動”為90萬元(借方余額)，公允價值為450萬元。在具有商業(yè)實質的情況下B公司正確的會計處理是（）(假定不考慮相關稅費)。

A.無形資產入賬價值為337.5萬元；投資收益為112.5萬元

B.無形資產入賬價值為292.5萬元；投資收益為22.5萬元

C.無形資產入賬價值為405萬元；投資收益為112.5萬元

D.無形資產入賬價值為405萬元；投資收益為202.5萬元

二、多選題(20題)21.企業(yè)期末編制資產負債表時，下列各項應包括在“存貨”項目中的有()。

A.接受來料加工的原材料

B.已發(fā)出但不符合收入確認條件的存貨

C.房地產開發(fā)企業(yè)購入的用于建造商品房的土地使用權

D.約定未來購入的商品

22.下列項目中，確定已簽訂不可撤銷銷售合同產品的可變現(xiàn)凈值時（假設存貨持有數(shù)量≤合同數(shù)量），需要考慮的因素有（）

A.產品的合同價格B.產品的市場價格C.估計發(fā)生的銷售產品的費用D.估計發(fā)生的銷售產品的相關稅費

23.根據《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定，下列各項中，會計處理正確的有()。

A.確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，應當從可追溯調整的最早期間期初開始應用變更后的會計政策

B.在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應當采用未來適用法處理

C.企業(yè)對會計估計變更應當采用未來適用法處理

D.確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調整留存收益的期初余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調整，也可以采用未來適用法

24.

第

17

題

按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，上市公司的下列行為中，不違反會計信息質量可比性要求的有（）。

A.應收某企業(yè)貨款100萬元，鑒于該企業(yè)財務狀況惡化，本期對應收該企業(yè)的賬款改按100%提取壞賬準備

B.根據企業(yè)會計準則的要求，將所得稅會計由應付稅款法改為資產負債表債務法

C.將已達到預定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以費用化

D.根據企業(yè)會計準則的要求，將對子公司的股權投資由權益法改按成本法核算

25.企業(yè)為購建固定資產借入專門借款時，在固定資產建造期間，對于所發(fā)生的借款費用，應當在會計報表附注中披露的有()。

A.當期資本化的借款費用金額

B.當期專門借款發(fā)生的借款費用金額

C.當期固定資產購建項目的累計支出

D.當期用于確定資本化金額的資本化率

26.關于資產減值測試，下列說法中正確的有（）。

A.預計資產未來現(xiàn)金流量時，不應該考慮未來對資產進行改良的相關現(xiàn)金流量

B.預計資產未來現(xiàn)金流量時，不應當包括籌資活動產生的現(xiàn)金流量

C.預計未來現(xiàn)金流量涉及內部轉移價格時，不需要對內部轉移價格進行調整

D.資產所產生的未來現(xiàn)金流量的結算貨幣為外幣時，應當以該外幣為基礎預計其未來現(xiàn)金流量，并按照該外幣適用的折現(xiàn)率折算預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

27.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.所得稅核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法

B.投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

C.開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化

D.固定資產的預計使用年限由15年改為10年

28.下列各項中影響固定資產清理凈損益的因素有（）。

A.損毀固定資產取得的賠款B.出售固定資產的發(fā)生的清理費用C.報廢固定資產的原價D.轉讓不動產計提的減值準備

29.

第

17

題

采用權益法核算時，下列各項中，會引起長期股權投資賬面價值發(fā)生變動的有（）。

A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤B.被投資單位發(fā)生虧損C.被投資單位以盈余公積轉增資本D.被投資單位因增資而產生的資本溢價

30.企業(yè)應當在附注中披露與投資性房地產有關的下列信息()。A.A.投資性房地產的種類、金額和計量模式

B.采用成本模式的，投資性房地產的折舊或攤銷，以及減值準備的計提情況

C.房地產轉換情況、理由、以及對損益或所有者權益的影響

D.當期處置的投資性房地產及其對損益的影響

31.

第

18

題

持有至到期投資應具有的特征主要有（）。

A.到期日固定B.回收金額固定或可確定C.企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期D.有活躍市場

32.下列關于資產負債表日后事項涵蓋期間的表述中，正確的有（）

A.資產負債表日后事項涵蓋的期間是自資產負債表日次日起至財務報告實際報出日止的一段時間

B.資產負債表日后事項涵蓋的期間是報告期間下一期間的第一天至董事會或類似機構批準財務報告對外公布的日期

C.財務報告批準報出以后、實際報出之前又發(fā)生與資產負債表日后事項有關的事項，并由此影響財務報告對外公布日期的，應以董事會或類似機構再次批準財務報告對外公布的日期為截止日期

D.資產負債表日指的是每年12月31日

33.下列事項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。

A.因自然災害造成的存貨凈損失

B.倉儲費用（不包括在生產過程中為達到下一個生產階段所必需的費用）

C.結轉商品銷售成本時,將相關存貨跌價準備調整主營業(yè)務成本

D.銷售存貨所產生的增值稅

34.企業(yè)發(fā)生下列持有至到期投資出售或重分類事項時，不需要將剩余部分的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的有（）。

A.出售日或重分類日距離該項投資到期日或贖回日較近，且市場利率變化對該項投資的公允價值沒有顯著影響

B.根據合同約定的償付方式，企業(yè)已收回幾乎所有初始本金

C.因發(fā)生重大企業(yè)合并或重大處置，為保持現(xiàn)行利率風險頭寸或維持現(xiàn)行信用風險政策，將持有至到期投資予以出售

D.處置或者重分類為其他類金融資產的金額相對于持有至到期投資在出售或重分類前的總額較大

35.

第

28

題

下列各項中，有限合伙企業(yè)因下列原因應予解散的有（）。

36.企業(yè)對境外經營的財務報表進行折算時，可以按交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（）。

A.資產減值損失B.固定資產C.投資性房地產D.投資收益

37.下列各項中，應納入母公司合并報表范圍的是（）

A.母公司擁有其半數(shù)以下表決權但根據協(xié)議有權決定被投資單位的財務和經營政策的被投資單位

B.已宣告被清理整頓的原子公司

C.聯(lián)營企業(yè)

D.向母公司轉移資金能力受限的子公司

38.下列經濟業(yè)務或事項中，應通過“投資收益”科目核算的內容有（）。

A.企業(yè)確認的交易性金融資產的公允價值變動

B.長期股權投資采用權益法核算的，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤

C.長期股權投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤

D.長期股權投資采用權益法核算的，資產負債表日根據被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經調整的凈利潤計算應享有的份額

39.下列資產中，屬于本企業(yè)資產的有（）

A.經營租賃方式租出設備B.盤虧的存貨C.盤盈的固定資產D.融資租入設備

40.關于子公司發(fā)生超額虧損在合并資產負債表的反映，下列說法中不正確的有（）。

A.母公司有能力承擔的，應將超額虧損總額全部沖減母公司的所有者權益

B.少數(shù)股東有能力承擔的，應將超額虧損總額全部沖減少數(shù)股東權益

C.對于該部分超額虧損，不需要做任何處理

D.子公司發(fā)生的超額虧損中屬于少數(shù)股東的部分，應全部沖減少數(shù)股東權益

三、判斷題(20題)41.

第

33

題

長期股權投資采用成本法核算，投資企業(yè)取得長期股權投資后，應當按照應享有或應分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額，確認投資損益并調整長期股權投資的賬面價值。（）

A.是B.否

42.企業(yè)發(fā)生的各項利得或損失，均應計入當期損益。（）

A.是B.否

43.我們企業(yè)選定的記賬本位幣不是人民幣的，應當按照境外經營財務報表折算原則將其財務報表折算為人民幣。（）

A.是B.否

44.

第

31

題

非同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權而付出的資產、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行權益性證券的賬面價值。（）

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.

第

32

題

非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質，或雖具有商業(yè)實質但所涉及資產的公允價值不能可靠計量的，無論是否支付補價，均不確認換出資產公允價值與賬面價值的差額產生的處置損益。（）

A.是B.否

47.暫時性差異是指資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的差額。（）

A.是B.否

48.購建或者生產符合資本化條件的資產已經達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)，但尚未辦理決算手續(xù)的專門借款發(fā)生的利息支出應繼續(xù)予以資本化。（）

A.是B.否

49.

第

28

題

在資本化期間內。為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，借款費用的資本化金額應當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.編制民間非營利組織資產負債表依據的會計等式是資產=負債+凈資產。()

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.

第

26

題

企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產抵償債務方式取得的無形資產，收到補價的，按應收債權的賬面價值減去補價，作為實際成本入賬。（）

A.是B.否

54.

第

33

題

企業(yè)每期都應當重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價值的影響因素已經消失，則減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備的金額內轉回。（）

A.是B.否

55.

第

31

題

在采用權益法核算的情況下。投資企業(yè)應于被投資單位宣告分派利潤時，按持有表決權資本比例計算應分得的利潤，確認投資收益，并調整長期股權投資的賬面價值。（）

56.同一控制下企業(yè)合并長期股權投資的初始投資成本與實際付出對價的賬面價值之間的差額，作為處置資產處理，計入當期損益。（）

A.是B.否

57.企業(yè)以經營租賃方式租入后再轉租給其他單位的土地使用權，不能確認為投資性房地產。（）

A.是B.否

58.按《企業(yè)會計準則第l4號一收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應沖減主營業(yè)務收入。()

59.

第

26

題

由于投資目的發(fā)生變化，企業(yè)將長期股權投資轉作短期投資核算，應當作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

60.在資產負債表日，建造合同的結果能夠可靠估計的，應當根據完工百分比法確認合同收入和合同費用

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.1．甲股份有限公司（以下簡稱甲公司），屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年至2012年與固定資產有關的業(yè)務資料如下：（1）2009年12月1日，甲公司購入一條需要安裝的生產線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產線價款為1030萬元，增值稅稅額為175．1萬元;發(fā)生保險費4萬元，款項均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關稅費。（2）2009年12月1日，甲公司開始以自營方式安裝該生產線。安裝期間領用生產用原材料實際成本為11．8萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。（3）2009年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態(tài)，當日投入使用。該生產線預計使用年限為5年，預計凈殘值為6．8萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。（4）2010年12月31日，甲公司在對該生產線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經發(fā)生減值。甲公司預計該生產線未來4年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為558．8萬元;該生產線的公允價值減去處置費用后的凈額為500萬元。該生產線的預計尚可使用年限為4年，預計凈殘值為8．8萬元，改為采用年限平均法計提折舊。（5）2011年6月30日，甲公司采用出包方式對該生產線進行改良。當日，該生產線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，甲公司以銀行存款支付工程總價款122．95萬元。（6）2011年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預計尚可使用年限為4年，預計凈殘值為13萬元，采用年限平均法計提折舊。2011年12月31日，該生產線未發(fā)生減值。要求：（1）編制2009年12月1日購入該生產線的會計分錄。（2）編制2009年12月與安裝該生產線相關的會計分錄。（3）編制2009年12月31日該生產線達到預定可使用狀態(tài)的會計分錄。（4）計算2010年度該生產線計提的折舊額。（5）計算2010年12月31日該生產線應計提的減值準備金額，并編制相應的會計分錄。（6）編制2011年6月30日該生產線轉入改良時的會計分錄。（7）計算2011年8月20日改良工程達到預定可使用狀態(tài)后該生產線的成本及2011年度該生產線改良后計提的折舊額。（答案中的金額單位用萬元表示，涉及“應交稅費”科目，必須寫出其相應地明細科目及專欄名稱）

62.

63.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關資料如下：（1）2012年1月1日，甲公司因執(zhí)行集團并購計劃以銀行存款6100萬元，自乙公司購入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。W公司2012年1月1日股東權益總額為8000萬元，其中股本為2000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為1200萬元、未分配利潤為1800萬元。W公司2012年1月1日可辨認凈資產的公允價值為8600萬元。（2）W公司2012年實現(xiàn)凈利潤300萬元，提取法定盈余公積30萬元。當年購入的可供出售金融資產因公允價值上升確認資本公積80萬元。2012年W公司從甲公司購進A商品200件，購買價格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.6萬元。2012年W公司對外銷售A商品150件，每件銷售價格為2.2萬元；年末結存A商品50件，貨款已支付。（3）W公司2013年實現(xiàn)凈利潤400萬元，提取法定盈余公積40萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。2013年W公司出售2012年購入的可供出售金融資產而轉出已確認的資本公積80萬元，因其他可供出售金融資產公允價值上升確認資本公積100萬元。2013年W公司對外銷售年初結存A商品30件，每件銷售價格為1.8萬元。2013年12月31日，W公司年末存貨中包括2012年從甲公司購進的A商品20件。（4）其他資料：①甲公司、W公司的會計政策和會計期間一致。②不考慮所得稅等其他因素的影響。③不考慮現(xiàn)金流量表項目的抵銷。④答案中的金額單位用萬元表示要求：（1）說明合并類型，并編制甲公司個別財務報表中購入W公司80%股權的會計分錄；（2）計算甲公司2012年年末存貨中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤，并編制合并工作底稿中與該內部商品銷售相關的抵銷分錄；（3）計算甲公司2012年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資和W公司未分配利潤的金額，并編制合并財務報表對W公司長期股權投資的調整分錄及相關的抵銷分錄；（4）計算甲公司2013年度內部交易未實現(xiàn)利潤，并編制合并財務報表與內部商品銷售相關的抵銷分錄；（5）計算甲公司2013年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資、W公司未分配利潤的金額，并編制合并財務報表時W公司長期股權投資的調整分錄及相關的抵銷分錄。

64.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，銷售價格(市場價格)均不含增值稅額。甲公司2012年發(fā)生的部分交易或事項如下：(1)6月2日，甲公司與乙公司簽訂產品銷售合同，向乙公司銷售一批A產品。合同約定：該批產品的銷售價格為600萬元，貨款自貨物運抵乙公司并經驗收后6個月內支付。6月20日，甲公司將A產品運抵乙公司并通過驗收。該批產品的實際成本為560萬元，已計提跌價準備40萬元。至12月31日，甲公司應收乙公司貨款尚未收回。經了解，乙公司因資金周轉困難，無法支付甲公司到期的貨款。根據乙公司年末的財務狀況，甲公司預計上述應收乙公司貨款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為520萬元。(2)6月16日，甲公司與丙公司簽訂產品銷售合同，向丙公司銷售B產品。合同約定：甲公司應于11月30日前提供B產品；該產品的銷售價格為1000萬元，丙公司應于合同簽訂之日支付600萬元，余款在B產品交付并驗收合格時支付。當日，甲公司收到丙公司支付的600萬元款項。11月10日，甲公司發(fā)出B產品并運抵丙公司，丙公司對該產品進行驗收，發(fā)現(xiàn)某些配件缺失。當日，甲公司同意在銷售價格上給予1％的折讓，并按照減讓后的銷售價格開具了增值稅專用發(fā)票，丙公司支付了余款。甲公司生產B產品的實際成本為780萬元。(3)12月30日售出大型設備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售下年末分5年分期收款，每年500萬元，合計2500萬元，成本為1500萬元。銷售當日收到增值稅額340萬元存人銀行。假定銷貨方在銷售成立日應收金額的公允價值為2000萬元。(4)10月20日，甲公司與戊公司達成協(xié)議，以本公司生產的一批C產品及120萬元現(xiàn)金換入戊公司一宗土地使用權。10月28日，甲公司將C產品運抵戊公司并向戊公司開具了增值稅專用發(fā)票，同時以銀行存款支付補價120萬元；戊公司將土地使用權的相關資料移交給甲公司，并辦理了土地使用權人變更手續(xù)。甲公司換出C產品的成本為700萬元，至2012年9月30日已計提跌價準備60萬元，市場價格為720萬元；換入土地使用權的公允價值為962．40萬元。甲公司對取得的土地使用權采用直線法攤銷，該土地使用權自甲公司取得之日起尚可使用10年，預計凈殘值為零。甲公司擬在取得的土地上建造廠房，至12月31日，廠房尚未開工建造。要求：

就資料(1)至(3)所述的交易或事項，編制甲公司2012年相關會計分錄。

65.編制仁達公司發(fā)行可轉換公司債券時的會計分錄。

參考答案

1.A【答案】A

【解析】甲公司實際收到的款項500萬元大于應收債權賬面價值480萬元的差額20萬元應沖減資產減值損失；乙公司實際支付的款項500萬元小于應付債務賬面余額600萬元的差額100萬元應計入營業(yè)外收入。

2.C企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當先確定負債成分的公允價值并以此作為其初始確認金額確認應付債券，再按照整體發(fā)行價格扣除負債成分初始確認金額后的金額確定權益成分的初始確認金額，確認為其他權益工具。本題中可轉換公司債券的負債成分的公允價值為發(fā)行收款價格950萬元，權益成分的公允價值=950-890=60（萬元），計入所有者權益。

3.D甲公司處置該項無形資產應確認的損益=3800×（1-5%）-（6400-2800-1400）=1410（萬元）。

4.D甲公司租賃設備在最后一個會計年度計提的折舊額=(6000000+240000-312000)×1/10×4/12=197600(元)。

5.BA公司本年度應確認的銷售收入=200×80%=160(萬元)，B商店收取的手續(xù)費計入銷售費用，不沖減銷售收入。

6.D

7.A處置時的處理是

借：銀行存款510

貸：其他業(yè)務收入510

借：其他業(yè)務成本510

貸：投資性房地產成本500

公允價值變動10

借：公允價值變動損益10

貸：其他業(yè)務收入10

計算過程是：收入510一成本510一損益10+收入10=0(萬元)

8.A現(xiàn)金折扣，指債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內付款，而向債務人提供的債務扣除。銷售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣視為融資的理財費用，會計上作為財務費用處理。

銷售折讓，指企業(yè)因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給予的減讓。實際發(fā)生銷售折讓時，沖減企業(yè)的銷售收入。

商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進銷售而在商品標價上給予的扣除。在銷售時即已發(fā)生，企業(yè)銷售實現(xiàn)時，按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認銷售收入，不需作賬務處理。

委托代銷商品支付的手續(xù)費計入營業(yè)費用。

9.B認定資產組的關鍵是能否獨立產生現(xiàn)金流量，選項A不正確；資產組一經確定，不得隨意變更，選項C不正確；資產組是由創(chuàng)造現(xiàn)金流入的相關資產組成的，并不是企業(yè)任意資產之間的組合，選項D不正確。

10.C選項C屬于投資活動，應計入“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金”項目。

11.B

12.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

13.D甲公司對該項非貨幣性資產交換應確認的收益=130-(140-25)=15(萬元)。

14.A未來3年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=(30×0．8929+40×0．7972+20×0．7118)×6．85=499．44(萬元人民幣)，應計提的減值準備=(800-150)-499．44=150．56(萬元)。

15.A選項D，權益結算的股份支付按照授予日權益工具的公允價值計量，可行權日之后不會產生公允價值變動。

16.B選項B，事業(yè)單位當年實現(xiàn)的結余進行分配后，年終對當年未分配結余，應全數(shù)轉入“事業(yè)基金"科目，結轉后“非財政補助結余分配"科目無余額；選項D，年度終了，經營結余通常應當轉入“非財政補助結余分配”，但如為虧損，則不予結轉。

17.B【答案】B

【解析】應當按照與熏組有關的直接支出確定負債金額，甲公司應確認的負債金額=100+20=120(萬元)，應計提固定資產減值準備50萬元，2013年度甲公司上述事項減少當年利潤總額的金額=120+50=170(萬元)。

18.CA公司2013年11月30日應該確認的投資收益=1410-(3600+960+600)×25%+600×25%=270(萬元)。

19.C選項A處理正確，選項C處理錯誤，土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等建筑物的，土地使用權與地上建筑物應當作為無形資產與固定資產分別進行核算；

選項BD處理正確，建造期間土地使用權攤銷金額計入固定資產成本，建造完畢后，攤銷金額計入管理費用。

綜上，本題應選C。

20.DB公司取得的無形資產的人賬價值=450-45=405(萬元)。

借：無形資產405

交易性金融資產——公允價值變動90

銀行存款45

貸：交易性金融資產——成本427.5

投資收益112.5

借：公允價值變動損益90

貸：投資收益90

21.BC接受來料加工的原材料屬于委托方存貨，不屬于受托方存貨，選項A錯誤；已發(fā)出但不符合收入確認條件的存貨的所有權未轉移，仍屬于銷售方的存貨，選項B正確；房地產開發(fā)企業(yè)購入的用于建造商品房的土地使用權屬于房地產開發(fā)企業(yè)的存貨。選項C正確；對于約定未來購入的商品，不作為購入方的存貨處理，選項D錯誤。

22.ACD有合同的產品，存貨數(shù)量≤合同數(shù)量的，產品可變現(xiàn)凈值＝合同價格－估計銷售費用－估計稅金。

綜上，本題應選ACD。

23.ABCD選項D，表示可以追溯幾期便追溯調整幾期，如果一期都無法追溯調整，則采用未來適用法。

24.ABCD【解析】會計信息質量可比性要求同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。但可比性要求并不意味著企業(yè)所選擇的會計政策不能作任何變更。一般來說，當有關法規(guī)發(fā)生變化，或由于環(huán)境變化，原選用的會計政策已不能可靠地反映企業(yè)的財務狀況和經營成果時，企業(yè)應改變會計政策。故選項ABCD均符合題意。

25.AD解析：企業(yè)應當在財務會計報告中披露以下借款費用信息：一是當期資本化的借款費用金額；二是當期用于確定資本化金額的資本化率。

26.ABD選項C，企業(yè)不應當以內部轉移價格為基礎預計資產未來現(xiàn)金流量，需要對其進行調整。

27.ABC選項D，屬于會計估計變更。

28.ABCD出售、轉讓、報廢等減少固定資產屬于固定資產清理范疇，轉讓不動產計提的減值準備、出售固定資產發(fā)生的清理費用、報廢固定資產的原價、毀損固定資產取得的賠款均影響固定資產清理的凈損益。

29.ABD權益法核算下，被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生虧損，投資企業(yè)均應調整長期股權投資的賬面價值；被投資單位以盈余公積轉增資本，不影響其所有者權益總額的變動，投資企業(yè)無需進行賬務處理；被投資單位因增資而產生的資本溢價，投資企業(yè)應調整增加長期股權投資的賬面價值。

30.ABCD解析：企業(yè)除了在附注中披露與投資性房地產有關的上述信息外，采用公允價值模式的，還應當披露公允價值的確定依據和方法，以及公允價值變動對損益的影響。

31.ABC持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。

32.BC選項A表述錯誤，資產負債表日后事項涵蓋的期間是自資產負債表日次日起至財務報告批準報出日止的一段時間；

選項BC表述均正確；

選項D表述錯誤，資產負債表日是指會計年度末和會計中期期末。中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間，包括半年度、季度和月度，因此，年度資產負債表日是指每年的12月31日，中期資產負債表日是指各會計中期期末。

綜上，本題應選BC。

本題要求選出“表述正確”的選項。

33.BC自然災害造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出，影響利潤總額但不影響營業(yè)利潤;銷售存貨所產生的增值稅應通過“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”核算，不影響營業(yè)利潤。

34.ABC如果處置或者重分類為其他類金融資產的金額相對于該類投資在出售或重分類前的總額較大，則企業(yè)在處置或重分類后應立即將其剩余的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產。

35.BC

36.AD資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算；利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或采用按照系統(tǒng)合理方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。所以，固定資產和投資性房地產均采用資產負債表目的即期匯率折算，答案應該選擇A、D。

37.AD選項AD應納入，選項BC不應納入，只要母公司能夠控制該公司，不論其向母公司轉移資金能力是否受限，均應納入合并范圍。

綜上，本題應選AD。

38.CD選項A錯誤：應通過“公允價值變動損益”科目核算。選項B錯誤，選項c正確：被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，長期股權投資采用權益法核算的，投資企業(yè)應沖減長期股權投資賬面價值，并確認應收股利；采用成本法核算的，投資企業(yè)應確認為投資收益。選項D正確：權益法下，當被投資單位實現(xiàn)凈利潤時，投資單位應按其持股比例確認相應的投資收益。綜上，本題應選CD。

39.ACD資產是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。

選項AC屬于，均符合資產的定義，屬于企業(yè)的資產；

選項B不屬于，盤虧的存貨不能再給企業(yè)帶來經濟利益的流入，不再符合資產的定義，不屬于企業(yè)的資產；

選項D屬于，融資租入固定資產從法律形式看屬于租出方的資產，但實質上與資產相關的風險與報酬已經轉移到租入方，故融資租入固定資產應視同自有固定資產。

綜上，本題應選ACD。

40.ABC子公司少數(shù)股東分擔的當期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權益中享有的份額，其余額仍應當沖減少數(shù)股東權益，即少數(shù)股東權益可以出現(xiàn)負數(shù)。

41.N成本法核算，不按照被投資單位盈虧調整長期股權投資賬面價值

42.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

43.Y

44.N

45.N

46.Y

47.Y

48.N購建或者生產符合資本化條件的資產只要達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)時，應停止借款費用資本化。

49.Y

50.N【解析】采用視同買斷方式委托代銷商品的，如果協(xié)議標明受托方無論是否能夠賣出，是否獲利，均與委托方無關，那么按銷售商品收入確認條件確認收入；如果協(xié)議標明受托方有退貨權或出現(xiàn)虧損時可以要求委托方賠償，那么委托方在收到代銷清單時確認本企業(yè)的銷售收入。

51.Y【答案】√

【解析】民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務狀況的會計要素和反映業(yè)務活動情況的會計要素。其中，反映財務狀況的會計要素包括資產．負債和凈資產，其會計等式為：資產一負債=凈資產；反映業(yè)務活動情況的會計要素包括收入和費用，其會計等式為：收入一費用=凈資產變動額。

52.Y

53.N債權人應當對受讓的非現(xiàn)金資產按其公允價值入賬。

54.Y企業(yè)應在每一會計期末，比較成本與可變現(xiàn)凈值并計算出應計提的存貨跌價準備。當以前減記存貨價值的影響因素已經消失，使得已計提跌價準備的存貨的價值以后又得以恢復的，其沖減的跌價準備金額，應以存貨跌價準備科目的余額沖減至零為限。

55.0在采用權益法核算的情況下，投資企業(yè)應于被投資單位宣告分派利潤時，按持有表決權資本比例計算應分得的利潤，借記“應收股利”科目，貸記“長期股權投資一XX公司（損益調整）”科目，不能確認投資收益。

56.N同一控制下企業(yè)合并，長期股權投資初始投資成本與實際付出對價賬面價值之間的差額，應當調整資本公積，資本公積不足沖減的，調整留存收益。

57.Y企業(yè)經營租入的土地使用權不屬于本企業(yè)，所以轉租后也不能確認為投資性房地產。

58.0企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應計人財務費用。

59.N

60.Y61.（1）2009年12月1日，購入設備借：在建工程1034應交稅費——應交增值稅（進項稅額）175．1貸：銀行存款1209．1（2）2009年12月1日，安裝生產線借：在建工程16．8貸：原材料11．8應付職工薪酬5（3）2009年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態(tài)借：固定資產1050．8貸：在建工程1050．8（4）2010年折舊額=（1050．8-6．8）×5÷15=348（萬元）（5）2010年12月31日該生產線的賬面價值=1050．8-348=702．8（萬元），生產線的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為558．8萬元，而公允價值減去處置費用后的凈額為500萬元，所以，該生產線可收回金額為558．8萬元，該生產線發(fā)生減值，應計提減值準備金額=（1050．8-348）-558．8=144（萬元）借：資產減值損失144貸：固定資產減值準備144（6）2011年6月30日改良前累計計提的折舊額=348+（558．8-8．8）÷4÷2=416．75（萬元）借：在建工程490．05累計折舊416．75固定資產減值準備144貸：固定資產1050．8（7）改良后該生產線成本=490．05+122．95=613（萬元）2011年改良后應計提折舊額=（613-13）÷4÷12×4=50（萬元）

62.

63.（1）合并類型：該項企業(yè)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。甲公司個別財務報表中取得股權投資的會計分錄如下：借：長期股權資6400（8000×80%）貸：銀行存款6100資本公積——股本溢價300（2）2012年度合并財務報表中，內部交易未實現(xiàn)利潤=50×（2-1.6）=20（萬元）借：營業(yè)收入400（200×2）貸：營業(yè)成本400借：營業(yè)成本20貸：存貨20（3）W公司調整后的凈利潤=300-20=280（萬元）應調整增加的投資收益=280×80%=224（萬元）應調整增加的資本公積=80×80%=64（萬元）甲公司2012年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資的賬面價值=6400+224+64=6688（萬元）甲公司2012年度合并財務報表中，抵銷前W公司未分配利潤的金額=1800+280-30=2050（萬元）①調整分錄借：長期股權投資224貸：投資收益224借：長期股權投資64貸：資本公積64②抵銷分錄借：股本2000資本公積——年初3000——本年80盈余公積——年初1200——本年30未分配利潤——年末2050貸：長期股權投資6688少數(shù)股東權益1672［（2000+3080+1230+2050）×20%］借：投資收益224少數(shù)股東損益56（280×20%）未分配利潤——年初1800貸：提取盈余公積30未分配利潤——年末2050（4）甲公司2013年年末存貨中包含的未實現(xiàn)內部交易利潤=20×（2-1.6）=8（萬元）。借：未分配利潤——年初20貸：營業(yè)成本20借：營業(yè)成本8貸：存貨8（5）W公司調整后的凈利潤=400+（20-8）=412（萬元）應調整增加的投資收益=412×80%-100×80%=249.6（萬元）應調整增加的資本公積=（100-80）×80%=16（萬元）甲公司2013年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資的金額=6688+249.6+16=6953.6（萬元）甲公司2013年度合并財務報表中，抵銷前W公司未分配利潤的金額=2050+412-40-100=2322（萬元）①調整分錄借：長期股權投資224貸：未分配利潤——年初224借：長期股權投資64貸：資本公積64借：長期股權投資329.6[（400+12）×80%]貸：投資收益329.6借：投資收益80（100×80%）貸：長期股權投資80借：長期股權投資16［（100-80）×80%］貸：資本公積16②抵銷分錄借：股本2000資本公積——年初3080——本年20盈余公積——年初1230——本年40未分配利潤——年末2322貸：長期股權投資6953.6少數(shù)股東權益1738.4［（2000+3100+1270+2322）×20%］借：投資收益329.6少數(shù)股東損益82.4（412×20%）未分配利潤——年初2050貸：提取盈余公積40對所有者（或股東）的分配100未分配利潤——年末2322

64.0①6月20日：借：應收賬款702貸：主營業(yè)務收入600應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)102借：主營業(yè)務成本560貸：庫存商品560借：存貨跌價準備40貸：主營業(yè)務成本4012月31日,應計提壞賬準備=702-520=182(萬元)借：資產減值損失182貸：壞賬準備182②6月16日：借：銀行存款600貸：預收賬款60011月10日：借：預收賬款600．0銀行存款558.3貸：主營業(yè)務收入(1000-1000×1％)990．0應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(990×17％)168.3借：主營業(yè)務成本780貸：庫存商品780③12月30日：借：長期應收款2500銀行存款340貸：主營業(yè)務收入2000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)340未實現(xiàn)融資收益500借：主營業(yè)務成本1500貸：庫存商品1500

65.借：銀行存款5060應付債券——可轉換公司債券(利息調整)449．09貸：應付債券——可轉換公司債券(面值)5000其他權益工具509．09借：銀行存款5060應付債券——可轉換公司債券(利息調整)449．09貸：應付債券——可轉換公司債券(面值)5000其他權益工具509．092022-2023年遼寧省盤錦市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司應收乙公司貨款600萬元，經磋商，雙方同意按500萬元結清該筆貨款。甲公司已經為該筆應收賬款計提了120萬元的壞賬準備，在債務重組日，該事項對甲公司和乙公司的影響分別為。A.A.甲公司資產減值損失減少20萬元，乙公司營業(yè)外收入增加100萬元

B.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加100萬元

C.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加100萬元

D.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加20萬元

2.甲公司以950萬元發(fā)行面值為1000萬元的可轉換公司債券，其中負債成分的公允價值為890萬元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行該債券應計入所有者權益的金額為（）萬元。

A.0B.50C.60D.110

3.2011年2月5日，甲公司將其一項專利權出售給丙公司，售價為3800萬元。出售時該項專利權的原價為6400萬元，已累計提取攤銷2800萬元，計提減值準備1400萬元。甲公司轉讓無形資產取得價款所適用的營業(yè)稅稅率為5%。則甲公司因該項無形資產應確認的資產處置損益為（）萬元。

A.1600B.1520C.1480D.1410

4.

第

14

題

甲公司2008年2月1日與某租賃公司簽訂了一項融資租賃協(xié)議，該協(xié)議規(guī)定甲公司從租賃公司承租一臺設備，租賃期為4年，估計凈殘值為350000元，其中甲公司擔保余值為312000元，租賃期開始日為2008年4月25日。甲公司支付的最低租賃付款額現(xiàn)值為6000000元，租賃期開始日其公允價值為6100000元。甲公司為租賃設備而發(fā)生的差旅費、協(xié)議洽談費用為240000元。甲公司對該設備采用年數(shù)總和法計提折舊，不考慮其他因素，則甲公司在2012年對該臺設備應計提的折舊額為（）元。

5.

第

6

題

A公司本年度委托B商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。本年度收到B商店交來的代80%，A公司收到代銷清單時向B商店開具增值稅發(fā)票。B商店按代銷價款的10％收取手續(xù)費。該批零配件的實際成本為120萬元。則A公司本年度應確認的銷售收入為（）萬元。

A.200B.160C.144D.180

6.

第

3

題

企業(yè)將持有3月15日出票，120天到期，面值100000元，票面年利率6%的票據于4月9日申請貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為12%，則獲得的貼現(xiàn)金額為（）元。

A.101264B.98600C.96800D.98770

7.第

2

題

甲企業(yè)2008年1月1日外購一建筑物，含稅售價500萬元，該建筑用于出租，年租金20萬，每年年初收取。該企業(yè)采用公允價值模式對其進行后續(xù)計量。2008年12月31日該建筑物的公允價值為520萬元，2009年12月31日該建筑物的公允價值為510萬元，2010年1月1日甲企業(yè)出售該建筑物，售價510萬元，處置時影響損益的金額合計是（）。

A.OB.10C.20D.30

8.下列各項，計入財務費用的是()。

A.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣B.銷售商品發(fā)生的銷售折讓C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣D.委托代銷商品支付的手續(xù)費

9.關于資產組的認定，下列說法正確的是()。

A.認定資產組的關鍵在于能否獨立產生利潤

B.資產組的認定應考慮企業(yè)管理層對資產的使用決策

C.在不同的會計期間，資產組應分別認定

D.只要是企業(yè)的資產，則任意兩個或兩個以上的資產都可以組成企業(yè)的資產組

10.

第

8

題

下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表中“支付，給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目應反映內容的是（）。

A.企業(yè)為銷售人員支付的商業(yè)保險金

B.企業(yè)為經營管理人員支付的困難補助

C.企業(yè)為在建工程人員支付的社會保險金

D.企業(yè)付給生產部門人員的住房公積金

11.

第

6

題

A公司于2009年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入B公司發(fā)行在外股份的20%，并對B公司具有重大影響，實際支付價款450萬元，另支付相關稅費5萬元。同日，B公司可辨認凈資產的公允價值為2200萬元。A公司2009年1月1日長期股權投資成本為（）萬元。

12.下列發(fā)生于報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間的各事項中，不調整報告年度財務報表相關項目金額的是（）。

A.董事會通過報告年度利潤分配預案

B.發(fā)現(xiàn)報告年度財務報告存在重要會計差錯

C.資產負債表目未決訴訟結案，實際判決金額與已確認預計負債不同

D.新證據表明存貨在報告年度資產負債表日的可變現(xiàn)凈值與原估計不同

13.

第

9

題

甲公司將兩輛大型的運輸車輛與A公司的一臺生產設備相交換，并支付補價10萬元，在交換日，甲公司用于交換的兩輛運輸車輛賬面原價為140萬元，累計折舊25萬元，公允價值130萬元，A公司用于交換的生產設備賬面原價為300萬元，累計折舊175萬元，公允價值140萬元，假定該非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，不考慮相關稅費，甲公司對該項非貨幣性資產交換應確認的收益為（）萬元。

14.假定每年年末的即期匯率均為1美元：6．85元人民幣，則甲公司應計提的減值準備為（）萬元。

15.

第

10

題

對于以權益結算的股份支付，下列說法中正確的是（）。

16.事業(yè)單位年終結賬后，應無余額的科目是()。

A.專用基金B(yǎng).非財政補助結余分配C.事業(yè)基金D.經營結余

17.甲公司2013年12月實施了一項關閉C產品生產線的熏組義務，重組計劃預計發(fā)生下列支出：因辭退員工將支付補償款100萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元；因將用于C產品生產的固定資產等轉移至其他車間使用將發(fā)生運輸費2萬元；因對留用員工進行培訓將發(fā)生支出2萬元；因推廣新款A產品將發(fā)生廣告費用100萬元；因處置用于C產品生產的固定資產將發(fā)生減值損失50萬元。2013年度甲公司因上述事項減少當年利潤總額的金額為萬元。

A.120B.170C.272D.122

18.A公司持有B公司40%的股權，2013年11月30日，A公司出售所持有B公司股權中的25%。出售時A公司賬面上對B公司長期股權投資的構成為：投資成本3600萬元，損益調整為960萬元，其他權益變動600萬元。出售取得價款1410萬元。A公司2013年11月30日應該確認的投資收益為()萬元。

A.120B.250C.270D.150

19.甲公司為非房地產開發(fā)企業(yè)，2017年1月1日支付50000萬元購入一宗土地使用權，使用年限為40年，在該土地上出包建造自用辦公樓，2018年12月31日，該工程完工并達到預定可使用狀態(tài)，不考慮其他稅費，甲公司下列有關會計處理不正確的是（）A.土地使用權和地上建筑物分別作為無形資產和固定資產進行核算

B.辦公樓建造期間土地使用權攤銷計入固定資產成本

C.土地使用權和地上建筑物均作為固定資產進行核算

D.工程完畢后，土地使用權攤銷額計入管理費用

20.

第

5

題

A公司以一項無形資產與8公司的一項交易性金融資產進行資產置換，A公司另向8公司支付補價45萬元。資料如下：①A公司換出：無形資產——專利權，賬面原值為450萬元，累計攤銷67.5萬元，公允價值為405萬元；②8公司換出：交易性金融資產，其中“成本”為427.5萬元，“公允價值變動”為90萬元(借方余額)，公允價值為450萬元。在具有商業(yè)實質的情況下B公司正確的會計處理是（）(假定不考慮相關稅費)。

A.無形資產入賬價值為337.5萬元；投資收益為112.5萬元

B.無形資產入賬價值為292.5萬元；投資收益為22.5萬元

C.無形資產入賬價值為405萬元；投資收益為112.5萬元

D.無形資產入賬價值為405萬元；投資收益為202.5萬元

二、多選題(20題)21.企業(yè)期末編制資產負債表時，下列各項應包括在“存貨”項目中的有()。

A.接受來料加工的原材料

B.已發(fā)出但不符合收入確認條件的存貨

C.房地產開發(fā)企業(yè)購入的用于建造商品房的土地使用權

D.約定未來購入的商品

22.下列項目中，確定已簽訂不可撤銷銷售合同產品的可變現(xiàn)凈值時（假設存貨持有數(shù)量≤合同數(shù)量），需要考慮的因素有（）

A.產品的合同價格B.產品的市場價格C.估計發(fā)生的銷售產品的費用D.估計發(fā)生的銷售產品的相關稅費

23.根據《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定，下列各項中，會計處理正確的有()。

A.確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，應當從可追溯調整的最早期間期初開始應用變更后的會計政策

B.在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應當采用未來適用法處理

C.企業(yè)對會計估計變更應當采用未來適用法處理

D.確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調整留存收益的期初余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調整，也可以采用未來適用法

24.

第

17

題

按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，上市公司的下列行為中，不違反會計信息質量可比性要求的有（）。

A.應收某企業(yè)貨款100萬元，鑒于該企業(yè)財務狀況惡化，本期對應收該企業(yè)的賬款改按100%提取壞賬準備

B.根據企業(yè)會計準則的要求，將所得稅會計由應付稅款法改為資產負債表債務法

C.將已達到預定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以費用化

D.根據企業(yè)會計準則的要求，將對子公司的股權投資由權益法改按成本法核算

25.企業(yè)為購建固定資產借入專門借款時，在固定資產建造期間，對于所發(fā)生的借款費用，應當在會計報表附注中披露的有()。

A.當期資本化的借款費用金額

B.當期專門借款發(fā)生的借款費用金額

C.當期固定資產購建項目的累計支出

D.當期用于確定資本化金額的資本化率

26.關于資產減值測試，下列說法中正確的有（）。

A.預計資產未來現(xiàn)金流量時，不應該考慮未來對資產進行改良的相關現(xiàn)金流量

B.預計資產未來現(xiàn)金流量時，不應當包括籌資活動產生的現(xiàn)金流量

C.預計未來現(xiàn)金流量涉及內部轉移價格時，不需要對內部轉移價格進行調整

D.資產所產生的未來現(xiàn)金流量的結算貨幣為外幣時，應當以該外幣為基礎預計其未來現(xiàn)金流量，并按照該外幣適用的折現(xiàn)率折算預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

27.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.所得稅核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法

B.投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

C.開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化

D.固定資產的預計使用年限由15年改為10年

28.下列各項中影響固定資產清理凈損益的因素有（）。

A.損毀固定資產取得的賠款B.出售固定資產的發(fā)生的清理費用C.報廢固定資產的原價D.轉讓不動產計提的減值準備

29.

第

17

題

采用權益法核算時，下列各項中，會引起長期股權投資賬面價值發(fā)生變動的有（）。

A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤B.被投資單位發(fā)生虧損C.被投資單位以盈余公積轉增資本D.被投資單位因增資而產生的資本溢價

30.企業(yè)應當在附注中披露與投資性房地產有關的下列信息()。A.A.投資性房地產的種類、金額和計量模式

B.采用成本模式的，投資性房地產的折舊或攤銷，以及減值準備的計提情況

C.房地產轉換情況、理由、以及對損益或所有者權益的影響

D.當期處置的投資性房地產及其對損益的影響

31.

第

18

題

持有至到期投資應具有的特征主要有（）。

A.到期日固定B.回收金額固定或可確定C.企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期D.有活躍市場

32.下列關于資產負債表日后事項涵蓋期間的表述中，正確的有（）

A.資產負債表日后事項涵蓋的期間是自資產負債表日次日起至財務報告實際報出日止的一段時間

B.資產負債表日后事項涵蓋的期間是報告期間下一期間的第一天至董事會或類似機構批準財務報告對外公布的日期

C.財務報告批準報出以后、實際報出之前又發(fā)生與資產負債表日后事項有關的事項，并由此影響財務報告對外公布日期的，應以董事會或類似機構再次批準財務報告對外公布的日期為截止日期

D.資產負債表日指的是每年12月31日

33.下列事項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。

A.因自然災害造成的存貨凈損失

B.倉儲費用（不包括在生產過程中為達到下一個生產階段所必需的費用）

C.結轉商品銷售成本時,將相關存貨跌價準備調整主營業(yè)務成本

D.銷售存貨所產生的增值稅

34.企業(yè)發(fā)生下列持有至到期投資出售或重分類事項時，不需要將剩余部分的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的有（）。

A.出售日或重分類日距離該項投資到期日或贖回日較近，且市場利率變化對該項投資的公允價值沒有顯著影響

B.根據合同約定的償付方式，企業(yè)已收回幾乎所有初始本金

C.因發(fā)生重大企業(yè)合并或重大處置，為保持現(xiàn)行利率風險頭寸或維持現(xiàn)行信用風險政策，將持有至到期投資予以出售

D.處置或者重分類為其他類金融資產的金額相對于持有至到期投資在出售或重分類前的總額較大

35.

第

28

題

下列各項中，有限合伙企業(yè)因下列原因應予解散的有（）。

36.企業(yè)對境外經營的財務報表進行折算時，可以按交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（）。

A.資產減值損失B.固定資產C.投資性房地產D.投資收益

37.下列各項中，應納入母公司合并報表范圍的是（）

A.母公司擁有其半數(shù)以下表決權但根據協(xié)議有權決定被投資單位的財務和經營政策的被投資單位

B.已宣告被清理整頓的原子公司

C.聯(lián)營企業(yè)

D.向母公司轉移資金能力受限的子公司

38.下列經濟業(yè)務或事項中，應通過“投資收益”科目核算的內容有（）。

A.企業(yè)確認的交易性金融資產的公允價值變動

B.長期股權投資采用權益法核算的，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤

C.長期股權投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤

D.長期股權投資采用權益法核算的，資產負債表日根據被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經調整的凈利潤計算應享有的份額

39.下列資產中，屬于本企業(yè)資產的有（）

A.經營租賃方式租出設備B.盤虧的存貨C.盤盈的固定資產D.融資租入設備

40.關于子公司發(fā)生超額虧損在合并資產負債表的反映，下列說法中不正確的有（）。

A.母公司有能力承擔的，應將超額虧損總額全部沖減母公司的所有者權益

B.少數(shù)股東有能力承擔的，應將超額虧損總額全部沖減少數(shù)股東權益

C.對于該部分超額虧損，不需要做任何處理

D.子公司發(fā)生的超額虧損中屬于少數(shù)股東的部分，應全部沖減少數(shù)股東權益

三、判斷題(20題)41.

第

33

題

長期股權投資采用成本法核算，投資企業(yè)取得長期股權投資后，應當按照應享有或應分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額，確認投資損益并調整長期股權投資的賬面價值。（）

A.是B.否

42.企業(yè)發(fā)生的各項利得或損失，均應計入當期損益。（）

A.是B.否

43.我們企業(yè)選定的記賬本位幣不是人民幣的，應當按照境外經營財務報表折算原則將其財務報表折算為人民幣。（）

A.是B.否

44.

第

31

題

非同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權而付出的資產、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行權益性證券的賬面價值。（）

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.

第

32

題

非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質，或雖具有商業(yè)實質但所涉及資產的公允價值不能可靠計量的，無論是否支付補價，均不確認換出資產公允價值與賬面價值的差額產生的處置損益。（）

A.是B.否

47.暫時性差異是指資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的差額。（）

A.是B.否

48.購建或者生產符合資本化條件的資產已經達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)，但尚未辦理決算手續(xù)的專門借款發(fā)生的利息支出應繼續(xù)予以資本化。（）

A.是B.否

49.

第

28

題

在資本化期間內。為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，借款費用的資本化金額應當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.編制民間非營利組織資產負債表依據的會計等式是資產=負債+凈資產。()

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.

第

26

題

企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產抵償債務方式取得的無形資產，收到補價的，按應收債權的賬面價值減去補價，作為實際成本入賬。（）

A.是B.否

54.

第

33

題

企業(yè)每期都應當重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價值的影響因素已經消失，則減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備的金額內轉回。（）

A.是B.否

55.

第

31

題

在采用權益法核算的情況下。投資企業(yè)應于被投資單位宣告分派利潤時，按持有表決權資本比例計算應分得的利潤，確認投資收益，并調整長期股權投資的賬面價值。（）

56.同一控制下企業(yè)合并長期股權投資的初始投資成本與實際付出對價的賬面價值之間的差額，作為處置資產處理，計入當期損益。（）

A.是B.否

57.企業(yè)以經營租賃方式租入后再轉租給其他單位的土地使用權，不能確認為投資性房地產。（）

A.是B.否

58.按《企業(yè)會計準則第l4號一收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應沖減主營業(yè)務收入。()

59.

第

26

題

由于投資目的發(fā)生變化，企業(yè)將長期股權投資轉作短期投資核算，應當作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

60.在資產負債表日，建造合同的結果能夠可靠估計的，應當根據完工百分比法確認合同收入和合同費用

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.1．甲股份有限公司（以下簡稱甲公司），屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年至2012年與固定資產有關的業(yè)務資料如下：（1）2009年12月1日，甲公司購入一條需要安裝的生產線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產線價款為1030萬元，增值稅稅額為175．1萬元;發(fā)生保險費4萬元，款項均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關稅費。（2）2009年12月1日，甲公司開始以自營方式安裝該生產線。安裝期間領用生產用原材料實際成本為11．8萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。（3）2009年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態(tài)，當日投入使用。該生產線預計使用年限為5年，預計凈殘值為6．8萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。（4）2010年12月31日，甲公司在對該生產線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經發(fā)生減值。甲公司預計該生產線未來4年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為558．8萬元;該生產線的公允價值減去處置費用后的凈額為500萬元。該生產線的預計尚可使用年限為4年，預計凈殘值為8．8萬元，改為采用年限平均法計提折舊。（5）2011年6月30日，甲公司采用出包方式對該生產線進行改良。當日，該生產線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，甲公司以銀行存款支付工程總價款122．95萬元。（6）2011年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預計尚可使用年限為4年，預計凈殘值為13萬元，采用年限平均法計提折舊。2011年12月31日，該生產線未發(fā)生減值。要求：（1）編制2009年12月1日購入該生產線的會計分錄。（2）編制2009年12月與安裝該生產線相關的會計分錄。（3）編制2009年12月31日該生產線達到預定可使用狀態(tài)的會計分錄。（4）計算2010年度該生產線計提的折舊額。（5）計算2010年12月31日該生產線應計提的減值準備金額，并編制相應的會計分錄。（6）編制2011年6月30日該生產線轉入改良時的會計分錄。（7）計算2011年8月20日改良工程達到預定可使用狀態(tài)后該生產線的成本及2011年度該生產線改良后計提的折舊額。（答案中的金額單位用萬元表示，涉及“應交稅費”科目，必須寫出其相應地明細科目及專欄名稱）

62.

63.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關資料如下：（1）2012年1月1日，甲公司因執(zhí)行集團并購計劃以銀行存款6100萬元，自乙公司購入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。W公司2012年1月1日股東權益總額為8000萬元，其中股本為2000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為1200萬元、未分配利潤為1800萬元。W公司2012年1月1日可辨認凈資產的公允價值為8600萬元。（2）W公司2012年實現(xiàn)凈利潤300萬元，提取法定盈余公積30萬元。當年購入的可供出售金融資產因公允價值上升確認資本公積80萬元。2012年W公司從甲公司購進A商品200件，購買價格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.6萬元。2012年W公司對外銷售A商品150件，每件銷售價格為2.2萬元；年末結存A商品50件，貨款已支付。（3）W公司2013年實現(xiàn)凈利潤400萬元，提取法定盈余公積40萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。2013年W公司出售2012年購入的可供出售金融資產而轉出已確認的資本公積80萬元，因其他可供出售金融資產公允價值上升確認資本公積100萬元。2013年W公司對外銷售年初結存A商品30件，每件銷售價格為1.8萬元。2013年12月31日，W公司年末存貨中包括2012年從甲公司購進的A商品20件。（4）其他資料：①甲公司、W公司的會計政策和會計期間一致。②不考慮所得稅等其他因素的影響。③不考慮現(xiàn)金流量表項目的抵銷。④答案中的金額單位用萬元表示要求：（1）說明合并類型，并編制甲公司個別財務報表中購入W公司80%股權的會計分錄；（2）計算甲公司2012年年末存貨中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤，并編制合并工作底稿中與該內部商品銷售相關的抵銷分錄；（3）計算甲公司2012年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資和W公司未分配利潤的金額，并編制合并財務報表對W公司長期股權投資的調整分錄及相關的抵銷分錄；（4）計算甲公司2013年度內部交易未實現(xiàn)利潤，并編制合并財務報表與內部商品銷售相關的抵銷分錄；（5）計算甲公司2013年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資、W公司未分配利潤的金額，并編制合并財務報表時W公司長期股權投資的調整分錄及相關的抵銷分錄。

64.甲