一個會計人對職業(yè)的理解和體會

一個會計人對職業(yè)的理解和體會

1編輯ppt你看到了什么

？2編輯ppt你看到了什么？3編輯ppt※由三則招聘故事想到的…某單位招聘一名會計，待遇很優(yōu)厚，條件很簡單：1+1=？某單位招聘財務(wù)部、銷售部經(jīng)理和主管會計，最后的面試題卻十分意外……某單位招聘會計，讓你編制幾個報表，提供給你的卻僅僅只有幾個數(shù)字4編輯ppt※再從一個實例談起…項目AB固定資產(chǎn)30003000營業(yè)收入10001000營業(yè)費用600600折舊費用600300應(yīng)付所得稅033凈利潤-200675編輯ppt※從一個實例談起…1.如果你是銀行家，你愿意借錢給A還是B？2.如果你是投資者，你愿意投資于A還是B？3.如果你是政府領(lǐng)導(dǎo)，你愿意獎勵A(yù)還是B？4.如果你是消費者，你愿意買A的產(chǎn)品或服務(wù)還是B？5.如果你是會計師，你喜歡A還是B？6編輯ppt還是從寓言故事說起吧：

非洲有只小羚羊一出生，它的媽媽就告訴它：“你必須跑得比最快的獅子還要快，才能生存下去，否則就會被獅子吃掉?！毙—{子出生時，獅媽媽也常常對它的孩子說：“天一亮，你就要使勁跑，要跑得比最快的羚羊還要快，否則你就會餓死?！绷缪蚝酮{子都懂得，天一亮，就必須飛奔，否則就無法生存?！擞趾卧皇侨绱?？珍惜機會吧！學(xué)會競爭，學(xué)有所成，才有生存立足之本。7編輯ppt

溫馨陷阱——你試過嗎？美國康乃爾大學(xué)曾做過著名的青蛙實驗?？茖W(xué)家把青蛙丟進一鍋沸水中，青蛙會“嗖”的一聲跳出去。然而科學(xué)家再把青蛙放入冷水中，慢慢加溫，青蛙就會越游越慢，最后被沸水活活燙死。這是為什么呢？青蛙對突如其來的災(zāi)難反應(yīng)是敏感的，但在寬松的環(huán)境中卻漸漸失去了對災(zāi)難的反映與警覺。

——艱苦的環(huán)境造就人，優(yōu)越的環(huán)境扼殺人。8編輯ppt

找尋自己人生的醫(yī)生狼醫(yī)生的故事：

森林里有狼有鹿，人們?yōu)榱吮Ｗo鹿，獵人就把狼消滅了，認為這樣就把鹿保住了，哪知道適得其反。幾年之后，鹿因為沒有狼，吃飽就躺在草地上休息曬太陽，結(jié)果鹿變得胖起來了，變成胖鹿，脂肪肝、冠心病、高血壓…..自身疾病越來越多，死得越來越早。眼看鹿群越來越少，快要到自己消滅、自動絕種的地步了。怎么辦呢？想派醫(yī)生給鹿治病，可誰能給鹿治病呢？——你能回答嗎？9編輯ppt最好的辦法好是把狼請回來于是人們重新買了狼放在樹林里，狼一來就吃鹿，鹿就得跑，狼追鹿跑，在這樣的環(huán)境里，鹿鍛煉了身體。自然界就是這么奇妙，在互相競爭中，各自都得到提高。所以離開運動反而糟了，鹿死得更快，有了狼，狼變成鹿的醫(yī)生了。10編輯ppt人有無限的潛能。做你最喜歡的事情，才會激發(fā)出最大的潛能11編輯ppt

引言*立足于社會需要四面鏡子：◎望遠鏡—認清發(fā)展趨勢◎放大鏡—學(xué)習(xí)他人長處◎顯微鏡—找出自身不足◎反光鏡—研究對策措施12編輯ppt第一講：問題的提出

時代需要什么樣的會計

人員？

作為會計專業(yè)的學(xué)子

應(yīng)當(dāng)掌握哪些知識？13編輯ppt一、珍惜專業(yè)就象善待一個朋友講了這樣一個故事：他有一件自己喜愛的古董，是一件唐代的舞女俑，造型優(yōu)雅，線條流暢，是一件并不昂貴的出土古董，平時高高擺放在書架上，伏案疲勞時，抬頭賞一眼，歇歇心腦。后來有一個喜愛古董的鄰居見了后也愛不釋手，分別幾次出價1千，5千，1萬要買，但朋友覺得實際上不值那么多錢，就沒有賣給他，后來他又領(lǐng)來了一個喜歡古董的大老板出價10萬要買，為了讓他們相信不值那么多錢，朋友就電話請來了一個古董師加以鑒定，價值只值500元，但他們?nèi)匀徊皇窒嘈?。?dāng)人們給石頭注入了心靈的珍惜，石頭就成了玉石和鉆石；給金屬注入心靈的珍惜，金屬就成了白銀和黃金。愿你們每一個人都珍惜所學(xué)專業(yè)，完成會計從職業(yè)——事業(yè)——信念的追求，成為一名合格的會計人。自己14編輯ppt

做最好的自己，永不言敗1、做有遠大理想的人2、做身心健康的人3、做善于團結(jié)協(xié)作的人4、做誠實守信的人5、做惜時如金的人6、做幸福而快樂的人7、做習(xí)慣良好的人8、做自立自強的人9、做心胸開闊的人永遠具有“亮劍”精神

10、做孝敬父母的人11、做勇于創(chuàng)新的人12、做遵紀守法的人13、做充滿自信的人14、做情感豐富的人15、做具有優(yōu)良人格素質(zhì)的人16、做勤奮好學(xué)的人17、做口才出眾的人18、做充滿激情和熱愛祖國的人

永不言敗15編輯ppt二、積累知識，就是積累財富（一）會計專業(yè)學(xué)生應(yīng)當(dāng)掌握的必要知識1、會計基礎(chǔ)2、會計實務(wù)3、財務(wù)管理4、稅收法規(guī)5、電算知識6、其他相關(guān)知識（二）會計人員應(yīng)具備的技能

1、較強的悟性2、職業(yè)的判斷能力3、必備的語言表達能力4、較強的寫作能力5、自信的人際交往能力6、所需的其他能力16編輯ppt牢固地掌握好會計原理知識，因為這是你掌握任何門類會計的基礎(chǔ)1、會計的基本要素2、會計科目和帳戶3、會計帳簿及基本報表編制4、熟練掌握幾種常用的帳務(wù)處理程序

原始憑證—記帳憑證—帳簿—對帳—報表（記帳憑證、匯總憑證、科目匯總表）17編輯ppt熟練掌握主要行業(yè)的會計核算1、加工業(yè)會計核算知識2、商品流通業(yè)會計核算3、房地產(chǎn)及施工企業(yè)會計核算4、飲食服務(wù)、代理業(yè)、物業(yè)等勞務(wù)行業(yè)會計核算方法5、外貿(mào)出口業(yè)核算辦法6、行政、事業(yè)單位會計制度18編輯ppt熟練掌握資金管理的有關(guān)知識1、熟練掌握資金運作的有關(guān)知識2、熟悉成本計算及管理的有關(guān)知識3、熟悉資金時間價值、現(xiàn)金流量及項目估算和評價的有關(guān)知識4、成為資金運作和財務(wù)分析的高手19編輯ppt塑造自己成為全能型會計選手努力成為會計操作和納稅高手1、精通行業(yè)會計2、精通現(xiàn)有稅法3、熟悉納稅程序及報稅方式4、熟悉節(jié)稅與避稅籌劃方式5、熟悉會計與稅法的差異6、掌握納稅調(diào)整知識20編輯ppt熟悉主要稅種的稅收知識增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅契稅、土地增值稅、耕地占用稅企業(yè)所得稅、個人所得稅21編輯ppt掌握計算機知識吧，因為它是你提高工作效率最好的朋友1、掌握辦公自動化知識2、掌握網(wǎng)絡(luò)知識3、掌握會計電算化知識22編輯ppt汲取人類的一切素養(yǎng)，使自己成為既博學(xué)而又精通專業(yè)的人1、熟練掌握一門外語2、努力學(xué)習(xí)邊際知識，如審計、統(tǒng)計、金融、管理等知識3、努力使自己成為“作家”4、努力使自己成為口才出眾的人5、努力使自己在人際關(guān)系中成為“八面玲瓏”的人23編輯ppt

走向社會，融入生活不要浪費父母的每一分錢，因為那里滲透著血汗；不要浪費任何有價值的時間，因為那是汲取營養(yǎng)、走向未來美好生活的試驗田；花盆里長不起蒼松，鳥籠里飛不出雄鷹，園子里跑不開駿馬，溫室里練不出英雄——把握一切機會進行校外實踐?！拔因湴?，因為我年輕”。為未來的CFO、CEO，作出今天的努力吧，相信知識終就會變成生產(chǎn)力。

24編輯ppt二、積累知識，就是積累財富會計人員在企業(yè)中的地位和作用是怎樣的？公司治理機構(gòu)

股東大會—董事會—經(jīng)理層首席執(zhí)行官CEO（ChiefExecutiveOfficer)首席財務(wù)官CFO(ChiefFinancialOfficer)首席營業(yè)官COO（chiefoperationofficer）

企業(yè)管理“金三角”25編輯ppt二、積累知識，就是積累財富企業(yè)盈余為誰管理？生存獲利發(fā)展財務(wù)管理的目標？

利潤最大化股東財富最大化

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什么是盈余管理？思考特（美）：盈余管理是在一定范圍內(nèi)通過對會計政策的選擇，使經(jīng)營者自身利益或企業(yè)市場價值達到最大化的行為陳建岐：盈余管理是指在當(dāng)企業(yè)有選擇會計政策的自由時，選擇使其效應(yīng)最大化或使企業(yè)的市場價值最大化的一種行為。陳雪潔：盈余管理是指企業(yè)管理者為了公司價值的最大化，迫于相關(guān)利益集團對其達到盈利預(yù)期的壓力，在公認會計原則的約束下選擇最有力的會計政策，或控制應(yīng)計項目使報告盈余達到預(yù)期水平?！喙芾淼闹黧w是企業(yè)管理當(dāng)局，目的是自身利益最大化，手段是選擇性行為27編輯ppt

會計主管——財務(wù)保健醫(yī)生防患于未然:筑安全屏障，防財務(wù)危機

——謹防內(nèi)蛀，降成本費用，改善現(xiàn)金流量防微杜漸:捕財務(wù)惡化早期信號，滅于萌芽之中調(diào)整治療:已發(fā)生財務(wù)危機，正視困難美容保健:會計管理，平滑公司收益28編輯ppt理財應(yīng)注意哪些原則？競爭環(huán)境原則自利行為（理性經(jīng)濟人）雙方交易（零和博奕）信號傳遞（聽其言，更要觀其行）引導(dǎo)原則（模仿）創(chuàng)造價值原則有價值創(chuàng)意原則比較優(yōu)勢原則期權(quán)價值原則凈增效益原則財務(wù)交易原則風(fēng)險報酬均衡原則投資分散化原則資本市場有效原則貨幣時間價值原則29編輯ppt二、積累知識，就是積累財富會計人才的成長恰似企業(yè)的成長：

嬰兒期—兒童期—少年期—成年期—成熟期—衰退期成長土壤：需要內(nèi)部、外部環(huán)境的雙向培養(yǎng)

SWOT分析法：威脅—機會—弱點—優(yōu)勢矩陣（Threats-Opportunities-Weakness-StrengthsMatrixs）

內(nèi)部：優(yōu)勢和弱點

外部：威脅和機會積累知識的戰(zhàn)略：SO、ST、WO、WT戰(zhàn)略分析30編輯ppt

第二講當(dāng)前我國會計管理的基本框架

（一）管理依據(jù)：《中華人民共和國會計法》*《會計法》第七條：“國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作?？h級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作?！保ǘ┕芾矸绞剑悍謱哟?、屬地管理31編輯ppt（三）管理手段：1、以證管人：《中華人民共和國會計從業(yè)資格管理辦法》2、以準則、制度規(guī)范會計業(yè)務(wù)（１）會計準則：基本準則、具體準則（２）會計制度：營利組織：企業(yè)會計制度、金融企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度非營利組織：財政總預(yù)算會計制度、行政單位會計制度、事業(yè)單位會計制度、民間非營利組織會計制度、、、

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*整體思路：完善一套規(guī)則：會計制度、會計準則規(guī)范兩個市場：會計人員市場、注冊會計師市場搞好三個級別的考試：會計從業(yè)資格考試、會計專業(yè)技術(shù)資格考試、注冊會計師考試

33編輯ppt第三講我國現(xiàn)行的會計制度我國會計改革的總體情況（一）建國后至九十年代初：實行與計劃經(jīng)濟體制相適應(yīng)的“三段平衡”模式固定資產(chǎn)—固定基金流動資產(chǎn)—流動基金專項資產(chǎn)—專用基金□企業(yè)會計:資金來源=資金占用□預(yù)算會計:資金來源-資金運用=資金結(jié)存34編輯ppt（二）1992年企業(yè)“兩則兩制”改革：與市場經(jīng)濟體制及國際會計慣例初步接軌*資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

35編輯ppt（三）1999年以來：逐步建立健全以《會計法》為核心的會計法律、法規(guī)、規(guī)章、制度體系，推動會計改革與發(fā)展1.1999年:修訂《會計法》2.2000年:制定頒布《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》3、2001年：～《企業(yè)會計制度》改革～發(fā)布《金融企業(yè)會計制度》～發(fā)布和實施《內(nèi)部會計控制規(guī)范》～公布實施《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》…4、2004年：～公布《小企業(yè)會計制度》～公布《民間非營利組織會計制度》36編輯ppt※當(dāng)前我國會計改革的形勢經(jīng)濟更加市場化：商品（服務(wù)）市場－資本市場－貨幣市場經(jīng)濟更加全球化：從“請進來”到“走出去”戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)變WTO大限將至,國內(nèi)金融服務(wù)市場等將進一步對外開放大量企業(yè)需要到海外上市融資,尤其是中國商業(yè)銀行的海外上市越來越多的中國企業(yè)正在海外建立分子公司或者進行跨國收購兼并,試圖成為跨國公司整個社會正在進行重大重構(gòu)：國有企業(yè)改制上市、民營企業(yè)整體升級、上市公司進入關(guān)鍵階段、老百姓的收入大幅上升金融風(fēng)險的控制與披露日益重要（證券公司、信托公司等的困境）投資者及其他利益相關(guān)人對于企業(yè)透明度(包括會計信息)的要求開始越來越高新政府新思維與政府監(jiān)管模式的轉(zhuǎn)換會計準則的國際趨同正在對中國形成越來越大的壓力37編輯ppt（四）現(xiàn)行的會計核算的理論框架“兩條腿”走路：一方面執(zhí)行會計準則（包括基本準則和具體準則）基本準則（總括概括）：具體準則（具體規(guī)范）：目前比較成型的有38個38編輯ppt修訂基本準則基本準則：對會計核算基本原則和一般要求做出規(guī)定準則作用：--準則的準則：為具體準則的制定提供原則、標準--幫助信息使用者理解會計信息--為外部審計提供審計依據(jù)--幫助會計人員處理具體準則或會計制度尚未規(guī)定的會計事項基本框架：基本假設(shè)會計信息會計要素會計財務(wù)與目標（總則）+要求+及其確認+計量+報告39編輯ppt1、財務(wù)報告目標（第4條）：財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的會計信息。這些信息的用途是：第一，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況；第二，有助于使用者作出經(jīng)濟決策。2、會計基本假設(shè)（第5-9條）：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量、權(quán)責(zé)發(fā)生制3、會計信息的質(zhì)量要求：如實反映、真實可靠、內(nèi)容完整相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性、及時性、、、40編輯ppt4、會計要素定義：以“經(jīng)濟利益流動”貫穿六大要素資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源

負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入

費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出

利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等41編輯ppt5、會計計量：計量單位：貨幣計量計量屬性：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值*一般：按歷史成本計量，如果采用其他計量屬性，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素的金額能取得并可靠計量（42條）*企業(yè)采用何種計量屬性，不是由計量對象性質(zhì)自由選用的，而是由具體準則明確規(guī)定的會計政策6、財務(wù)報告（財務(wù)會計報告）;會計報表+附注+其它財務(wù)會計報告

42編輯ppt

目前比較成型公布的具體會計準則有38個，分別是：

1-存貨；2-長期股權(quán)投資；3-投資性房地產(chǎn)；4-固定資產(chǎn)；5-生物資產(chǎn)6-無形資產(chǎn)；7-非貨幣性資產(chǎn)交易；8-資產(chǎn)減值；9-職工薪酬；10-企業(yè)年金基金；11-股份支付；12-債務(wù)重組；13-或有事項；14-收入；15-建造合同；16-政府補助；17-借款費用；18-所得稅；19-外幣折算；20-企業(yè)合并；21-租賃；22-金融工具確認和計量；23-金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移；24-套期保值；25-原保險合同；26-再保險合同；27-石油天然氣開采；28-會計政策、會計估計變更和會計差錯更正；29-資產(chǎn)負債表日后事項；30-財務(wù)報表列報；31-現(xiàn)金流量表；32-中期財務(wù)報告；33-合并財務(wù)報表；34-每股收益；35-分部報告；36-關(guān)聯(lián)方披露；37-金融工具列報；38-首次執(zhí)行企業(yè)會計準則43編輯ppt另一方面執(zhí)行會計制度目前主要有以下幾種會計制度：（1）大中型企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》；（2）小型企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》；（3）金融企業(yè)執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》；（4）民間非營利組織機構(gòu)執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》。44編輯ppt第四講會計學(xué)概論一、會計的涵義

財務(wù)會計：確認、計量、記錄、報告

目標：提供公允會計信息

內(nèi)容：本質(zhì)、特點、方法、職能、內(nèi)容

管理會計：財務(wù)管理成本管理

財務(wù)管理：資金籌集、投放、運營、分配

成本管理：成本核算與管理，包括完全成本、變動成本、邊際成本、質(zhì)量成本、標準成本、責(zé)任成本、人力資源成本等45編輯ppt二、會計核算的基本內(nèi)容內(nèi)容：“款、物、權(quán)、本、算、果、兜”核算形式：經(jīng)濟內(nèi)容→會計要素→會計帳戶（科目）→會計帳簿→會計報表核算方法：設(shè)置科目和帳戶、復(fù)式記帳、填制和審核憑證、登記帳簿、成本核算、財產(chǎn)清查、會計報表帳務(wù)程序：原始憑證→記帳憑證→帳簿（總、明、日）→對帳→報表核算程序分類：記帳憑證帳務(wù)、科目匯總表、匯總記帳憑證、日記總帳46編輯ppt第五講財務(wù)報表的編制、分析與財務(wù)預(yù)警機制的構(gòu)建一、財務(wù)會計報告概述（一）財務(wù)會計報告的概念財務(wù)會計報告是指單位根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制并對外提供的反映單位某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。單位編制財務(wù)會計報告的主要目的，是向財務(wù)會計報告的使用者進行決策提供會計信息。47編輯ppt

會計報告的編制（二）企業(yè)財務(wù)會計報告的構(gòu)成

企業(yè)財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：（1）會計報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表；（2）會計報表附注；（3）財務(wù)情況說明書。季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表和利潤表。小企業(yè)可以不編制現(xiàn)金流量表，或只編正表。48編輯ppt會計報告的編制（三）財務(wù)會計報告的編制要求單位編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)真實可靠、相關(guān)可比、全面完整、編報及時、便于理解，符合國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定。49編輯ppt

會計報告的編制二、如何編制資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財務(wù)狀況的會計報表。資產(chǎn)負債表的內(nèi)容包括：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益，也稱資產(chǎn)負債表的三要素。

資產(chǎn)負債表的格式：目前國際上流行的主要有帳戶式和報告式兩種，目前我們國家主要常用的是帳戶式。帳戶式資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)是根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的存量會計等式設(shè)計的。分為左右兩方，左右金額相等50編輯ppt

會計報告的編制

三、如何編制利潤表（又稱損益表）（一）利潤表的概念和意義1.利潤表：利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。2.利潤表的意義：（1）通過利潤表可以從總體上了解企業(yè)收入、成本和費用、凈利潤（或虧損）的實現(xiàn)及構(gòu)成情況；（2）通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字（本月數(shù)、本年累計數(shù)、上年數(shù)），可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨勢，了解投資者投入資本的保值增值情況。51編輯ppt會計報告的編制（二）利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)利潤表的內(nèi)容包括收入、費用、利潤。收入—費用=利潤，是會計的增量等式。

利潤表是通過一定表格反映企業(yè)的經(jīng)營成果，目前比較普遍格式主要有多步式表和單步式利潤表兩種。目前，我國大多數(shù)企業(yè)采用多步式編制損益表。多步式利潤表中的利潤是通過多步計算而來的，通常分為如下幾步：

第一步，從主營業(yè)務(wù)收入出發(fā)，減主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加，計算出主營業(yè)務(wù)利潤。

第二步，主營業(yè)務(wù)利潤加上其他業(yè)務(wù)利潤，減管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用，計算出營業(yè)利潤。

第三步，從營業(yè)利潤出發(fā)，加投資收益，加營業(yè)外收入，減營業(yè)外支出，計算出利潤總額。

第四步，從利潤總額稅前利潤出發(fā)，減去所得稅，計算出凈利潤。

52編輯ppt會計報告的編制四、如何編制利潤分配表：利潤分配表是反映企業(yè)利潤分配情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況的報表。它是損益表的重要附表，是對損益表的必要補充，通過利潤分配表，可以了解企業(yè)利潤分配的去向，檢查企業(yè)利潤分配的真實性、合理性和合法性。該表反映的主要內(nèi)容包括：凈利潤、可供分配利潤和未分配利潤。利潤分配表，按其反映的內(nèi)容分三個部分，凈利潤+年初未分配利潤+盈余公積補虧=可供分配利潤。

可供分配利潤—提取盈余公積—應(yīng)付利潤=未分配利潤。53編輯ppt會計報告的編制五、如何編制現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表要反映現(xiàn)金的流入與流出。這里所指的現(xiàn)金，即編制現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)是庫存現(xiàn)金、可供隨時用于支付的存款以及現(xiàn)金等價物。這里的現(xiàn)金是隨時可以支付的存款，同會計核算“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其它貨幣資金”基本一致。現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為己知金額的現(xiàn)金，價值變動風(fēng)險很小的投資?，F(xiàn)金等價物的主要特點是流動性強，并可隨時轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的投資，通常指購買3個月或更短時間（從購買日起，三個月內(nèi)到期）內(nèi)即到期或即可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資?，F(xiàn)金流量是指企業(yè)一定時期的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入與流出的數(shù)量。影響現(xiàn)金流量的因素有經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動。54編輯ppt會計報表的分析一、財務(wù)報表分析的目的總的說來，對財務(wù)報表的分析，主要是了解企業(yè)的四個方面的能力：償債能力、營運能力、盈利能力和抵抗風(fēng)險及未來發(fā)展能力。財務(wù)報表的主要使用人有七種，他們對財務(wù)報表分析的目的不完全相同。作為債權(quán)人主要有以下目的：為決定是否給企業(yè)貸款，要分析貸款的報酬和風(fēng)險；為了解債務(wù)人的短期償債能力，要分析其流動情況；為了解債務(wù)人的長期償債能力，要分析其盈利情況；為決定是否出讓債權(quán)，要評價其價值。55編輯ppt會計報表的分析

二、財務(wù)報表分析的方法（一）比較分析法比較分析：對兩個或兩個有關(guān)的可比數(shù)據(jù)進行對比，揭示差異和矛盾，是財務(wù)分析的最基本方法。1、按比較對象分類（和誰比）與本企業(yè)歷史比（趨勢分析）與同類企業(yè)比（橫向比較）與計劃預(yù)算比（差異比）2、按比較內(nèi)容分類（比什么）比較會計要素總量比較結(jié)構(gòu)百分比比較財務(wù)比率56編輯ppt會計報表的分析（二）比率分析法比率分析法是指在財務(wù)報表上，一些有關(guān)聯(lián)項目的金額之間，用比率來反映財務(wù)報表所列示的有關(guān)項目的相互關(guān)系，以表明和制定企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果上某一方面的情況57編輯ppt會計報表的分析

三、主要財務(wù)指標一般企業(yè)考核和評價企業(yè)財務(wù)狀況的財務(wù)指標包括：反映償債能力方面有資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率，反映營運能力方面的有應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率，反映盈利能力的有凈資產(chǎn)收益率、營業(yè)（銷售）利潤率、成本利潤率等。

58編輯ppt會計報表的分析

（一）償債能力比率償債能力是指企業(yè)償還到期債務(wù)的能力，分短期和長期償債能力。1、短期償債能力比率

(1)流動比率：是指流動資產(chǎn)總額與流動負債總額之比，是衡量企業(yè)流動資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還流動負債的能力。計算公式：流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債該比例高于1，表明企業(yè)有償債能力，但考慮到企業(yè)即要有能力清償短期債務(wù)能力，還要應(yīng)付企業(yè)經(jīng)常性流動資金的需要，因此該比例維持在2：1較好。

(2)速動比率：是速動資產(chǎn)與流動比率之比，是用于衡量企業(yè)流動資產(chǎn)中可以立即用于償付流動負債的能力。

計算公式：速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債其中：速動資產(chǎn)=（流動資產(chǎn)-存貨）用于速動資產(chǎn)中不包括不易很快變現(xiàn)的存貨和不能變現(xiàn)的待攤費用，故速動比率比流動比率可更準確地反映企業(yè)的短期償債能力，故速動資產(chǎn)是流動比率的補充指標，債權(quán)人往往更重視這一指標，一般認為該比率以1：1為好。59編輯ppt會計報表的分析

2、長期償債能力比率（1）資產(chǎn)負債率：資產(chǎn)負債率又稱負債經(jīng)營比率，是負債總額除以資產(chǎn)總額的比率，用于衡量企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進行經(jīng)營活動的能力。計算公式：資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額合理的資產(chǎn)負債率通常在30%-60%之間，規(guī)模大的企業(yè)適當(dāng)大些；但金融企業(yè)比較特殊，資產(chǎn)負債率90%以上也是正常的。（2）產(chǎn)權(quán)比率：負債總額與所有者權(quán)益總額之比率。計算公式：產(chǎn)權(quán)比率=負債總額/所有者權(quán)益總額該指標反映由債權(quán)人提供的資本與投資者（股東）提供的資本的相對關(guān)系，反映企業(yè)基本財務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定。一般說來，股東資本大于借入資本對債權(quán)人有利。可以同資產(chǎn)負債率結(jié)合分析。

60編輯ppt會計報表的分析（3）利息保障倍數(shù)：是利潤總額（稅前利潤）和利息費用之和與利息費用的比率。這一指標可以測試債權(quán)人投入資本的風(fēng)險。計算公式：利息保障倍數(shù)=息稅前利潤/利息費用=（利潤總額+利息費用）/利息費用（4）有形凈值債務(wù)率：企業(yè)負債總額與有形凈值的比率。有形凈值是股東權(quán)益減去無形資產(chǎn)凈值后的凈值。計算公式：有形凈值債務(wù)率=負債總額/（股東權(quán)益-無形資產(chǎn)凈值）該指標實質(zhì)上是產(chǎn)權(quán)比率的延伸，它更為謹慎、保守地反映在企業(yè)清算時債權(quán)人投入的資本收到股東權(quán)益保障的程度。從償債能力上講，該比率越低越好。61編輯ppt會計報表的分析(二)反映資金營運能力的比率

企業(yè)營運能力是反映企業(yè)使用經(jīng)濟資源或資本的效率。通常用應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨用轉(zhuǎn)率等表示。

1、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率：是指賒銷業(yè)務(wù)的銷售收入與應(yīng)收帳款平均余額之比，用于反映企業(yè)應(yīng)收帳款的流動程度。計算公式為

（1）應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=營業(yè)收入凈額/應(yīng)收帳款平均余額應(yīng)收帳款平均余額=（期初應(yīng)收帳款+期末應(yīng)收帳款）/2（2）周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/次數(shù)“營業(yè)收入（或銷售收入）”來自利潤表。一般來說，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率越高，平均收款期越短，說明應(yīng)收帳款回收越快，也就意味著企業(yè)償債能力和支付日常能力的增強。

62編輯ppt會計報表的分析

2、存貨周轉(zhuǎn)率：是指營業(yè)成本與存貨平均余額之比，用于衡量企業(yè)的存貨是否過量。

計算公式：存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/存貨平均余額存貨平均余額=(期初存貨+期末存貨)/2在一定時期內(nèi)，存貨周轉(zhuǎn)率越高，說明企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)速度快，同樣存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，說明企業(yè)銷售速度越快，這樣必然提高銷售利潤率，提高企業(yè)營運能力。衡量一個企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率高低的標準應(yīng)取決于同行業(yè)的存貨平均水平和企業(yè)過去的存貨周轉(zhuǎn)情況。

3、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：指企業(yè)一定時期主營業(yè)務(wù)收入凈額與平均總資產(chǎn)的比值，可以反映全部資產(chǎn)的利用效率。公式=主營業(yè)務(wù)收入凈額/平均資產(chǎn)總額（次數(shù)）平均資產(chǎn)總額=（年初數(shù)+年末數(shù)）/2天數(shù)=360/次數(shù)63編輯ppt會計報表的分析

(三)反映盈利能力的比率

盈利能力，是指企業(yè)獲取利潤的能力。利潤的多少是企業(yè)各方面都最為關(guān)注的，因此該能力的分析十分重要。反映盈利能力的指標有營業(yè)（銷售）利潤率、凈資產(chǎn)收益率、成本利潤率。

(1)銷售利潤率：是指利潤總額與營業(yè)收入之比，用于衡量企業(yè)的盈利水平。計算公式：銷售利潤率=利潤總額/全部營業(yè)收入

(2)凈資產(chǎn)收益率：是企業(yè)在一定時期的凈利潤與平均凈資產(chǎn)的比率。該指標也可用年末凈資產(chǎn)計算。計算公式凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均所有者權(quán)益

(3)成本費用利潤率：是指利潤總額與成本費用之比。用于反映企業(yè)成本費用與利潤的關(guān)系。計算公式成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額64編輯ppt會計報表的分析（四）反映發(fā)展能力的指標（1）資本保值增值率：是期末股東權(quán)益與期初股東權(quán)益的比率。指標應(yīng)大于1，由于通貨膨脹原因，有時大于1，也可能存在潛虧。公式=期末所有者權(quán)益/期初所有者權(quán)益（2）銷售（營業(yè)）增長率：指本年主營業(yè)務(wù)收入增長率與上年主營業(yè)務(wù)總額的比率。它反映企業(yè)主營業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)收入的增減變動情況，是評價企業(yè)成長情況和發(fā)展能力的重要指標。公式=本年主營業(yè)務(wù)收入增長額/上年主營業(yè)務(wù)收入總額其中：增長額=本年數(shù)-上年數(shù)（3）總資產(chǎn)增長數(shù)：指企業(yè)本年總資產(chǎn)增長額同年初資產(chǎn)總額的比率。該指標表明企業(yè)總量擴張方面對企業(yè)發(fā)展后勁的影響。但應(yīng)注意企業(yè)是否存在盲目擴張的問題。公式=本年總資產(chǎn)增長額/年初資產(chǎn)總額65編輯ppt會計報表的分析(五)財務(wù)綜合分析杜邦財務(wù)體系指標：

凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/凈資產(chǎn)=主營業(yè)務(wù)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)其中：主營業(yè)務(wù)凈利率=凈利潤/主營業(yè)務(wù)收入

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入/平均總資產(chǎn)

權(quán)益乘數(shù)=1/（1-資產(chǎn)負債率）=總資產(chǎn)/所有者權(quán)益總額66編輯ppt會計報表的分析（六）現(xiàn)金流量分析1、結(jié)構(gòu)分析：流入結(jié)構(gòu)分析、流出結(jié)構(gòu)分析、流入流出比分析。2、流動性分析：現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金流動負債比、現(xiàn)金債務(wù)總額比。3、獲取現(xiàn)金能力分析：銷售現(xiàn)金比率、全部現(xiàn)金回收率67編輯ppt

構(gòu)建財務(wù)預(yù)警機制一、公司財務(wù)預(yù)警的基本方法財務(wù)預(yù)警

目的：財務(wù)危機征兆、預(yù)知財務(wù)危機、避免類似危機再次發(fā)生財務(wù)預(yù)警基本程序

尋找警源—分析預(yù)兆—設(shè)置指標，預(yù)報警度—建立預(yù)警模型—擬訂排警政策警度：資產(chǎn)負債率：小于10%，無警；10%-30%為輕警；30%-50%為中警，50%-70%為重警；70%以上為巨警。68編輯ppt構(gòu)建財務(wù)預(yù)警機制預(yù)警基本方法（1）統(tǒng)計預(yù)警

“愈大愈好型”：如現(xiàn)金流量“愈小愈好型”：如負債