2023年稅務(wù)會計簡答題

簡答題:

增值稅視同銷售的行為

1.將貨品交付其他單位或者個人代銷2.銷售代銷貨品3.設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算

的納稅人，將貨品從一個機(jī)構(gòu)運(yùn)往另一個機(jī)構(gòu)用于銷售，但相同機(jī)構(gòu)除外4.將自產(chǎn)或者委

托加工物資的貨品用于非增值稅應(yīng)納稅項(xiàng)目5.將自產(chǎn)，委托加工物資用于集體福利或者個

人消費(fèi)6.將貨品或者委托加工物資或者購進(jìn)的貨品作為投資，提供應(yīng)其他單位或者個體工

商戶7.將貨品，委托加工物資或者購進(jìn)的貨品分派給股東或者投資者8.將貨品，委托加工

物資或者購進(jìn)貨品無償贈送給其他單位或個人9.向其他單位或者個人無償提供交通運(yùn)送，

郵政頁，電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的服務(wù)。但以公益活動為目的以社會公眾為對象的除外

消費(fèi)稅的特點(diǎn)

具有以特定消費(fèi)品為課稅對象，征稅環(huán)節(jié)單子，計稅方法靈活，實(shí)行價內(nèi)征收等特點(diǎn).

計算題:

2.某電子公司為增值稅一般納稅人，某年2月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售A產(chǎn)

品50臺，不含稅單價8000元。貨款收到后，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，并將

提貨單交給了購買方。截止月底，購買方尚未提貨。（2）將20臺新試制的B產(chǎn)品

分派給投資者，單位成本為6000元。該產(chǎn)品尚未投放市場。（3）單位內(nèi)部基本建設(shè)

領(lǐng)用甲材料1000公斤，每公斤單位成本為50元。（4）改、擴(kuò)建單位幼兒園領(lǐng)用甲

材料200公斤，每公斤單位成本為50元，同時領(lǐng)用A產(chǎn)品5臺。（5）當(dāng)月丟失庫

存乙材料800公斤，每公斤單位成本為20元，作待解決財產(chǎn)損溢解決。（6）當(dāng)月發(fā)

生購進(jìn)貨品的所有進(jìn)項(xiàng)稅額為70000元。其他相關(guān)資料?：上月進(jìn)項(xiàng)稅額已所有抵扣完畢,

本月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證均已申報抵扣。購銷貨品增值稅稅率均為17%,稅務(wù)局核

定的B產(chǎn)品成本利潤率為10%o

規(guī)定：

（1）計算當(dāng)月銷項(xiàng)稅額;

（2）計算當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

（3）計算當(dāng)月應(yīng)繳增值稅稅額。

答案：（1）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=[50X8000+5X8000+20X6000X（1+10%）]xl7%=97240（元）

（2）當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=70000-（50x1000+50x200+20x800）x17%=57080（元）

（3）當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=97240-57080=40160（元）

3.某工業(yè)公司（增值稅一般納稅人），某年3月購銷業(yè)務(wù)情況如下：（1）購進(jìn)生產(chǎn)原

料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價、稅款分別是23萬元、3.91萬元，專用

發(fā)票當(dāng)月通過認(rèn)證并申報抵扣。另支付運(yùn)費(fèi)取得貨品運(yùn)送業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)3

萬元，稅款0.33萬元。（2）購進(jìn)鋼材20噸，已驗(yàn)收入庫；取得的增值稅專用發(fā)票

上注明的價、稅款分別是8萬元、1.36萬元，專用發(fā)票當(dāng)月通過認(rèn)證并申報抵扣。（3）

直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明的價款為

42萬元。（4）以托收承付方式銷售產(chǎn)品一批，貨品已發(fā)出并辦妥銀行托罷手續(xù)，但貨

款未到，向買方開具的增值稅專用發(fā)票注明銷售額42萬元。（5）將本月外購的20噸

鋼材及庫存的同價鋼材20噸移送本公司修建產(chǎn)品倉庫。（6）期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額0.5萬

兀O

規(guī)定：計算該公司當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。

答案：（1）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=42xl7%=7.14（萬元）

（2）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=3.91+0.33+42xl3%-1.36=8.34（萬元）

（3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅=7.14—8.34—0.5=—1.7（萬元）

期末留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額是1.7萬元。

4.某商業(yè)公司是增值稅一般納稅人，某年4月初留抵稅額2023元，4月發(fā)生下列業(yè)

務(wù)：（1）購入商品一批，取得認(rèn)證稅控發(fā)票，價款10000元，稅款1700元。（2）

3個月前從農(nóng)民手中收購的一批糧食毀損，賬面成本5220元。（3）從農(nóng)民手中收購大

豆1噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的收購憑證上注明收購款1500元。（4）從小規(guī)模納稅人處購

買商品一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票，價款30000元，稅款900元，款已付，貨

品未入庫，發(fā)票已認(rèn)證。（5）購買建材一批用于修繕倉庫，價款20230元，稅款3400

元。（6）零售日用商品，取得含稅收入150000元。（7）將2個月前購入的一批

布料捐贈受災(zāi)地區(qū)，賬面成本20230元，同類不含稅銷售價格30000元。（8）外購

電腦20臺，取得增值稅專用發(fā)票，每臺不含稅單價6000元，購入后5臺辦公使用，

5臺捐贈希望小學(xué)，另10臺所有零售，零售價每臺8000元。假定相關(guān)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

的發(fā)票均通過認(rèn)證并申報抵扣。

規(guī)定：（1）計算當(dāng)期所有可從銷項(xiàng)稅中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅合計數(shù)（考慮轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅）。

（2）計算當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅。（3）計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅。

答案：（1）當(dāng)期購進(jìn)商品進(jìn)項(xiàng)稅額=1700+1500X13%+900+6000X20X17%=23195（元）

糧食毀損進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=5220+（1-13%）xl3%=780（元）

當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=23195-780+2023（上期留抵）=24415（元）

（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額={150000+8000x（10+5）］+（1+17%）+30000）x17%=44330.77（元）

（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額=44330.77—24415=19915.77（元）。

1.某酒廠向本地舉辦的酒文化節(jié)無償贈送500瓶薯類白酒，計250公斤，每瓶酒的市

場價格為68元（含增值稅），成本價為40元。試計算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額、增值稅稅額。

答案：應(yīng)納消費(fèi)稅額=68x500+（1+17%）x20%+250x2x0.5=6061.97（元）

應(yīng)納增值稅額=68x500+（1+17%）xl7%=4940.17（元）

借：營業(yè)外支出31002.14

貸：庫存商品---薯類白酒20230.00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅6061.97

一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4940.17

4.A卷煙廠2023年8月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）8月5日購買一批煙葉，取得

增值稅專用發(fā)票注明的價款為10萬元，增值稅1.7萬元。（2）8月15日，將8

月5日購進(jìn)的煙葉發(fā)往B煙廠，委托B煙廠加工煙絲，收到的專用發(fā)票注明的支付加

工費(fèi)4萬元，稅款6800元。（3）A卷煙廠收回?zé)熃z后領(lǐng)用一半用于卷煙生產(chǎn)，另一

半直接出售，取得價款18萬元，增值稅30600元。（4）8月25日，A卷煙廠銷

售卷煙100箱，每箱不含稅售價5000元，款項(xiàng)存入銀行。（5）B煙廠無同類煙絲

銷售價格。

計算該廠當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額。

答案：受托方代收代繳消費(fèi)稅稅額=（100000+40000）+（1-30%）x30%=60000（元）

由于煙絲出售價格高于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅價格，在煙絲出售時應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅

應(yīng)補(bǔ)繳稅額=180000x30%-30000=24000（元）

銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=5000x100x36%+100xl50+24000-30000=189000（元）

A卷煙廠：

（1）購進(jìn)原材料：

借：原材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：銀行存款117000

（2）發(fā)出委托加工物資：

借：委托加工物資100000

貸：原材料100000

支付加工費(fèi)：

借：委托加工物資40000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800

貸：銀行存款46800

受托方代收代繳消費(fèi)稅：

借：委托加工物資30000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅30000

貸：銀行存款60000

（3）銷售煙絲：

借：銀行存款210600

貸：主營業(yè)務(wù)收入180000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30600

由于煙絲出售價格高于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅價格，在煙絲出售時應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅

應(yīng)補(bǔ)繳稅額=180000X30%-30000=24000（元）

借：營業(yè)稅金及附加24000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅24000

（4）銷售卷煙：

借：銀行存款585000

貸：主營業(yè)務(wù)收入500000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000

借：營業(yè)稅金及附加195000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅195000

（5）上繳消費(fèi)稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅189000

貸：銀行存款189000

B煙廠：

借：銀行存款106800

貸：主營業(yè)務(wù)收入40000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6800

應(yīng)交稅費(fèi)一一代收代繳消費(fèi)稅60000

1.某旅游公司組團(tuán)到境外旅游，收取游客全程旅游費(fèi)350000元，出境后改由國外旅游

公司組織觀光，該公司付給外國旅游公司170000元的費(fèi)用。規(guī)定：計算應(yīng)繳納的營業(yè)

稅額.

答案：應(yīng)納營業(yè)稅額=(35)x5%=9000(元)

借：營業(yè)稅金及附加9000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅9000

3.某房地產(chǎn)開發(fā)公司，2023年12月位于該市的A地塊的商品房開盤，總售價為1000

萬元，12月份收到預(yù)收房款400萬元，余款在交付商品房時結(jié)清。規(guī)定：計算該房地

產(chǎn)開發(fā)公司A地塊商品房應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

答案：(1)收到預(yù)收款時：

借：銀行存款4000000

貸：預(yù)收賬款4000000

(2)預(yù)繳營業(yè)稅稅額=4000000x5%=202300(元)

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅202300

貸：銀行存款202300

(3)交付商品房，實(shí)現(xiàn)銷售收入時：

借：預(yù)收賬款4000000

銀行存款6000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000000

(4)計提營業(yè)稅稅額=10000000x5%=500000(元)

借：營業(yè)稅金及附加500000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅500000

清繳所欠的營業(yè)稅款時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅300000

貸：銀行存款300000

1.某國有經(jīng)營公司2023年度取得營業(yè)收入總額4000萬元，成本、費(fèi)用和損失共3800

萬元，其中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，廣告宣傳支出10萬元。全年繳納增值稅51.3萬

元、消費(fèi)稅79.7萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加14.3萬元，公司所得稅稅率為

25%。試計算該公司當(dāng)年應(yīng)納的公司所得稅。

答案：業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支限額=20萬元x60%=12萬元N4000萬x5%o=20萬元。調(diào)增8萬元；

廣告費(fèi)列支限額=4000萬元xl5%=60萬元，大于實(shí)際10萬元，不需調(diào)整；

應(yīng)納稅所得額=4000-3800+8-79.7-14.3=114萬元

應(yīng)交所得稅額=114X25%=28.5萬元

2.假定某公司為居民公司，2023年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）取得銷售收入2500萬元。（2）

銷售成本1100萬元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用670萬元（某中廣告費(fèi)450萬元）；管理費(fèi)

用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元）；財務(wù)費(fèi)用60萬元。（4）銷售稅金160萬

元（含增值稅120萬元）。（5）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公

益性社會團(tuán)隊向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。（6）計入成本、費(fèi)

用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元，撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)3萬元，支出職工福利費(fèi)和職工教育

經(jīng)費(fèi)29萬元。

規(guī)定：計算該公司2023年度實(shí)際應(yīng)納的公司所得稅額。

答案：（1）會計利潤總額=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170（萬元）

（2）廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增=450-2500xl5%=75（萬元）

（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增=15-15x60%=6（萬元）

2500x5%°=12.5萬元大于15x60%

（4）捐贈支出應(yīng)調(diào)增所得額=30-170xl2%=9.6（萬元）

（5）"三費(fèi)"應(yīng)調(diào)增所得額=3+29-150xl8.5%=4.25（萬元）

⑹應(yīng)納稅所得額=170+75+6+9.6+6+4.25=270.85（萬元）

⑺2023年應(yīng)繳公司所得稅額=270.85x25%=67.71（萬元）

1.中國公民王某為一外商投資公司的高級職工，某年度其收入情況如下：（1）雇傭單

位每月支付工資、薪金16900元；（2）取得股票轉(zhuǎn)讓收益100000元；（3）從A國

取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣18000元，并提供了來源國納稅憑證，納稅折合人民幣

1800元；（4）購物中獎獲得獎金20230元；（5）受托為某單位做工程設(shè)計，歷時

3個月，共取得工程設(shè)計費(fèi)40000元。規(guī)定：計算王某全年應(yīng)繳納的個人所得稅額。

答案：

⑴雇傭單位支付的工資、薪金應(yīng)納稅額工（16900-3500）x25%-10051x12=28140（元）

⑵派遣單位支付的工資、薪金應(yīng)納稅額=（2023x10%-105）xl2=1140（元）

王某應(yīng)納稅額=[（16900+2023-3500）x25%-1005]xl2=34140（元）

⑶股票轉(zhuǎn)讓收益暫不征稅。

⑷特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)在中國補(bǔ)納稅額=18000x（1-20%）x20%-1800=1080（元）

⑸個人中獎應(yīng)納稅款=20230X20%=4000（元）

（6）勞務(wù)費(fèi)收入應(yīng)納稅額=40000x（1-20%）x30%-2023=7600（元）

⑺全年應(yīng)納個人所得稅=34140+1080+4000+7600=46820（元）

2.中國公民張某1—12月從中國境內(nèi)取得工資、薪金收入82800元，12月份一次性

取得年終獎金22023元；在報刊上發(fā)表文章取得稿酬收入5000元；當(dāng)年還從A國取

得股息收入折合人民幣10000元。該納稅人已按A國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅1650

元。規(guī)定：計算該納稅人年度應(yīng)納個人所得稅稅額。

答案：⑴中國境內(nèi)工薪收入應(yīng)納稅款=[（82800+12）-3500]x10%-105=235（元）

235x12=2820（元）

⑵年終獎可先按12個月平均擬定合用稅率，再計算應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=22023x10%-105=2095（元）

（3）中國境內(nèi)稿酬收入應(yīng)納稅額=5000x