基建工程項目內(nèi)部審計的重點內(nèi)容與具體策略

基建工程項目內(nèi)部審計的重點內(nèi)容與具體策略

對基建工程進行內(nèi)部審計的重點內(nèi)容1.重點審核直接費用的工程量計算和定額單價的套用。工程量審核是結(jié)算中最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)。它直接影響計算直接費和其他各項費用，它的準確與否直接關(guān)系到工程造價的高低，工程量的計算是編制結(jié)算最繁瑣的環(huán)節(jié)，計算規(guī)則多。工程量大，最容易出現(xiàn)多算，重算或漏算的地方。因此，審計人員對工程量大、價值高，容易“舞弊”的項目要反復審核計算。例如，對基礎(chǔ)、墻體、梁、柱、板、建筑面積、場地平整等項目要進行重點審核計算，同時要核對乙方在預、決算時所套定額、工程量、取價是否正確，對有出入的項目要做好詳細記錄，作為分析原因、找準問題的依據(jù)。在邊核邊審的過程中審計人員要主動與乙方核準后再審定該項工程的總造價。2.審核材料的差價。一般來說土建工程材料費用占建筑工程造價總費用的70%左右，近幾年建筑市場材料變化很大，建設單位對建筑材料用量控制還有很多漏洞。一旦失去監(jiān)控，就無法控制工程造價，導致工程投資不能有效利用。所以通過工程審計，可以糾正材料結(jié)算費用高的現(xiàn)象，來控制工程造價、提高投資效果。首先，要核對材料參考價格的選用與圖紙設計是否相符，與市場價格是否相近。其次，在審查這部分決算中應注意材料參考價與實際供應價發(fā)生價差時，只調(diào)整供應價格的差額，其差額列入工程決算內(nèi)，不再另計取各項費用。3.審核工程量。在基建工程審計中，審計人員對總工程量、定額套用子目后，對工程量有疑義的問題要向基建部門和施工單位征詢。同時，指出問題的原因和修正的意見，然后，審計部門與基建部門和施工單位一起討論、分析、研究并取得一致意見，再調(diào)整工程決算的審計結(jié)果。經(jīng)過核實的工程量不能直接套用定額的工程項目，應根據(jù)實際施工工藝所耗用的人工、材料、機械進行基價分析，換算材料用量與單價，作為基價進行審計，審計人員也可以與施工單位洽商后套用其他相近的定額標準。我們值得注意的是施工單位在基建工程招投標預算工程總造價中有意提高取費標準和工程量等“舞弊”行為，如果發(fā)現(xiàn)這種行為，審計人員在工程決算審計中對整個工程必須進行全面審計，最后以審計結(jié)果為某項工程的總造價。4.加強對變更項目審核。在審計這部分工程時，要按照甲、乙雙方提供的設計變更圖紙，臨時用工，改變用材，增減項目記載表，審計人員與現(xiàn)場管理員、監(jiān)理員一起到施工現(xiàn)場勘察，對內(nèi)容不詳?shù)囊獙嵉販y量工程量，核對與設計變更的內(nèi)容不相符，變更內(nèi)容所套項目不正確的要當場糾正并予以修改。5.審核工程總造價。根據(jù)施工合同和工程變更項目書的要求，按照國家統(tǒng)一建筑工程基價表中的基價標準與施工單位核對后，審計人員嚴格進行全面審計，對有差異的內(nèi)容進行調(diào)整與洽商，使甲、乙雙方意見達成一致。然后由審計部門和甲、乙雙方在審定決算書上簽字認可該項工程項目的總造價，即審計結(jié)果，并作為基建部門和施工單位的結(jié)算工程款的依據(jù)。對基建工程進行內(nèi)部審計的具體策略1.做好事前的資料準備工作。基建工程在立項審計前要向基建管理部門和施工單位收集工程項目建設計劃，施工圖紙，竣工圖紙，招、投標標書，施工合同，工程預、決算書，設計變更通知書和變更項目表，甲、乙雙方購置設備、材料的原始發(fā)票及與工程有關(guān)的文件，圖集等資料。當資料收集齊后，審計人員認真閱讀和摘錄，發(fā)現(xiàn)問題向甲、乙雙方咨詢和解答，根據(jù)提供的資料和圖紙，審計人員及時到施工現(xiàn)場詳細核對，弄清工程的施工工藝、耗用材料，以便合理套用定額，特別是變更項目不僅要核對，而且還要認真測量工程量，只有把所有資料吃透、工程量掌握準，才能使審計工作做到心中有數(shù)。2.加強同其他相關(guān)部門的合作?；椖績?nèi)部審計工作涉及面廣、專業(yè)性強，審計實施中要充分重視與外部有關(guān)部門的合作。與外部機構(gòu)的合作包括：與工程審價機構(gòu)的合作，如有的還可委托具有相應資質(zhì)的中介機構(gòu)進行審價；與工程監(jiān)理部門的合作，內(nèi)審人員應充分利用監(jiān)理人員的工作，遇到專業(yè)問題時可向他們請教；與工程驗收部門的合作，獲知驗收的重要信息和查閱驗收資料，有助于審計的開展。在審計隱蔽工程時，部分審計內(nèi)容難以直接驗證，此時應該考慮與外部審價機構(gòu)、監(jiān)理機構(gòu)以及驗收機構(gòu)的合作，咨詢參與人員并適當利用其成果，這些外部證據(jù)有利于對隱蔽工程作出恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論。3.工程管理審計與財務審計相結(jié)合。工程管理審計與財務審計相結(jié)合是指以立項為起點，以工程項目的建設程序為主線，以財務審計和工程造價審計為分支，以工程竣工決算審計為封閉終點形成閉合審計回路。財務審計是以資金走向為線索，注重對基建資金來源與分配的分析，成本審計大都需要工程造價審計資料驗證成本列支的真實性。工程造價審計以工程量入手，同時結(jié)合圖紙、標的、合同、現(xiàn)場，核實工程量計算的準確性，調(diào)研和掌握建筑材料、設備的市場價格，注重研究現(xiàn)行定額，嚴格界定定額適用范圍，看有無高套、重套現(xiàn)象，這是工程造價審計的主要范圍。工程造價審計應與基建財務審計相互佐證，要對資金到位時間、資金運用情況對工程造價的影響作客觀分析。4.確保審計程序的規(guī)范化。基建項目內(nèi)部審計是一項政策性強、專業(yè)水平高的系統(tǒng)性工作，審計程序、方法與技巧是否得當，既是審計人員政策水平的體現(xiàn)，也是審計人員綜合能力的反映。審計人員在整個審計實施過程中，要嚴格按照內(nèi)部審計的有關(guān)操作規(guī)程展開審計，審前要制定詳細的審計計劃和審計方案，選擇有經(jīng)驗和具備專業(yè)能力的人員組成審計組，要對審計對象的情況作必要的了解，掌握一些基本信息。現(xiàn)場要實施必要的詢證