第三章稅法作業(yè)答案

/２01０年注冊會計師考試模擬試題—－—《稅法》第三章單項選擇題1。納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的,應(yīng)按（）.

A.應(yīng)稅消費品的平均稅率計征

B。應(yīng)稅消費品的最高稅率計征?C。應(yīng)稅消費品的不同稅率，分別計征?Ｄ。應(yīng)稅消費品的最低稅率計征【正確答案】：B?【答案解析】：納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的,應(yīng)按應(yīng)稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。?【該題針對“稅率”知識點進(jìn)行考核】2.某卷煙廠２０09年６月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當(dāng)月生產(chǎn)20箱作為禮品樣品用于市場推廣，沒有同類售價，已知成本為5０萬元，已知卷煙的成本利潤率1０%，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，卷煙適用的稅率為５6％,則該批卷煙應(yīng)納消費稅金為（）萬元。

A.7０。6８

B.46.55?C.47。91

D．４5。20【正確答案】：A

【答案解析】:組成計稅價格=[5０×（1+１0％）+20×150÷１0００0］÷（1—56％)=125．68（萬元）?應(yīng)納消費稅金＝１２5．６8×５6%＋2０×15０÷1０0０0=70．6８（萬元)?【該題針對“應(yīng)納稅額計算”知識點進(jìn)行考核】３。煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，2009年4月接受某煙廠委托加工煙絲,煙絲廠自行提供煙葉的成本為32000元，代墊輔助材料２000元,加工費支出５000０元;煙絲廠上月留抵稅額為３40０元。（煙絲消費稅稅率為３0％,成本利潤率為5%)，加工費專用發(fā)票經(jīng)過認(rèn)證，下列正確的是(）。?A。加工廠應(yīng)納增值稅5１0０元.應(yīng)代收代繳消費稅2８45０元

Ｂ．加工廠應(yīng)納增值稅1011５元,應(yīng)納消費稅1５000元?C.加工廠應(yīng)納增值稅5１00元，應(yīng)納消費稅１5000元?Ｄ。加工廠本月應(yīng)納增值稅1８020元,應(yīng)納消費稅378０0元【正確答案】：D?【答案解析】：受托方自行提供材料,不符合委托加工的定義，應(yīng)按自制產(chǎn)品計算征收增值稅和消費稅。

消費稅組成計稅價格=（３200０+2000+5０000)×(1+5％)÷(1—30％）=12６000（元）?增值稅銷項稅=1２600０×17％=2142０（元）

本期繳納增值稅＝214２０-34００＝180２０（元）

煙絲廠應(yīng)納消費稅=12６０00×30%＝37800(元）

【該題針對“應(yīng)納稅額計算"知識點進(jìn)行考核】4.某外貿(mào)公司7月從某地板生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)實木地板50箱用于出口,取得生產(chǎn)企業(yè)開具的專用發(fā)票，注明共計支付的價稅合計金額１18．7２萬元,支付購實木地板的運輸費用1。2萬元，該批實木地板出口銷售時取得金額2２０.6萬元。實木地板生產(chǎn)企業(yè)適用的增值稅稅率１7%，消費稅稅率５％。外貿(mào)公司出口該批實木地板應(yīng)退的消費稅是（).

A.3。6萬元

B。4．7２萬元?C。4．87萬元?Ｄ。5.0７萬元【正確答案】：D

【答案解析】：應(yīng)退消費稅稅額=1１８。72÷（1＋17%）×５％=5。０7（萬元)?【該題針對“出口應(yīng)稅消費品"知識點進(jìn)行考核】５．下列各項中,符合消費稅法有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款規(guī)定的是（）。

A。外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒?B。外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

C。外購已稅白酒生產(chǎn)的巧克力?D。外購已稅潤滑油生產(chǎn)的潤滑油【正確答案】：Ｄ

【該題針對“已納消費稅的扣除”知識點進(jìn)行考核】６．下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的是(）。

A。糧食白酒的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)?B。金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)

C．金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié)?D．化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)【正確答案】:D?【答案解析】：糧食白酒消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收;金銀首飾消費稅在零售環(huán)節(jié)征收。?【該題針對“納稅義務(wù)人及征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】7.２009年3月，某酒廠將自產(chǎn)的一種新型糧食白酒5噸用作職工福利，糧食白酒的成本共計８０00元,該糧食白酒無同類產(chǎn)品市場銷售價格,但已知其成本利潤率為１0％,計算該批糧食白酒應(yīng)繳納的消費稅稅額(）.?A。７200

B.4２９0

C．8４50

D。3450【正確答案】：Ｃ?【答案解析】：應(yīng)納消費稅稅額=［成本×(1+成本利潤率）+定額消費稅]÷(１－消費稅稅率）+定額消費稅?＝[８００0×(1+10％)+5×200０×0．5]÷（1-20%）×20％+５×2000×０.5=８450(元）

【該題針對“應(yīng)納稅額計算"知識點進(jìn)行考核】8。某市區(qū)卷煙廠3月份委托某縣城煙絲加工廠(一般納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本８０000元。煙絲加工完,卷煙廠提貨時,加工廠開具專用發(fā)票上注明收取的加工費(含代墊輔料成本)12000元，增值稅７２0元，并代收代繳了消費稅.煙絲的消費稅稅率為３0％，則該煙絲加工廠應(yīng)代收代繳的消費稅是（）元。?Ａ。３９428。５7?B.2759。9６?C．3９86.8６?Ｄ.２７8１.６0【正確答案】：Ａ?【答案解析】:應(yīng)代收代繳消費稅=（80000＋１２00０)/（1—３０％）×30％=３９４2８.57(元）

【該題針對“委托加工"知識點進(jìn)行考核】９。下列各項行為一般不需自行繳納消費稅的是（）。

A。將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品對外交換其他應(yīng)稅消費品?Ｂ.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品對外投資的?C。將外購的商品委托加工應(yīng)稅消費品?D．將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品對外交換其他非應(yīng)稅消費品【正確答案】：C

【答案解析】：選項C正確是因為委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費稅一般由受托方代收代繳，無需自行繳納。而選項Ａ、B、Ｄ涉及的業(yè)務(wù)均需自行向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費稅.?【該題針對“納稅義務(wù)人及征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】10。下列各項中,可按委托加工應(yīng)稅消費品的規(guī)定征收消費稅的有()。?Ａ.受托方代墊原料和主要材料,委托方提供輔助材料的?B．委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的

C。受托方負(fù)責(zé)采購委托方所需原材料的?Ｄ．受托方提供原材料、材料和全部輔助材料的【正確答案】：B

【該題針對“委托加工"知識點進(jìn)行考核】11。2009年9月,某外貿(mào)進(jìn)口單位進(jìn)口卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱,每條的完稅價格為12０元，適用2０％的關(guān)稅稅率。則海關(guān)代征進(jìn)口消費稅是(）。

A.92318１。82元?Ｂ.4９0９09.０9元

C。591545．45元?D.59４5４5.4５元【正確答案】：A?【答案解析】：[120×２0×25０×（1+20％）＋150×20］／（1—36%)＝１１2９687.5（元)

折合每條價格：1１２968７。5/(20×2５0)＝225。94（元/條），則適用56%稅率。?所以應(yīng)納消費稅為［120×２0×２5０×（１+20％)+15０×２0]/（1－５6％)×56%+１50×2０=9２3１81。82（元）

【該題針對“進(jìn)口應(yīng)稅消費品”知識點進(jìn)行考核】１2.進(jìn)口應(yīng)稅消費品,按照海關(guān)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)自（）繳納消費稅。?A.應(yīng)稅消費品報關(guān)進(jìn)口當(dāng)天

B。海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)

C。海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起1４日內(nèi)

Ｄ。海關(guān)填發(fā)稅款繳納證次日起7日內(nèi)【正確答案】：B

【答案解析】：進(jìn)口應(yīng)稅消費品，按照海關(guān)的相關(guān)規(guī)定,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起1５日內(nèi)繳納消費稅。?【該題針對“申報繳納”知識點進(jìn)行考核】13.根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法不正確的是（）。

A。應(yīng)稅消費品征收消費稅的，其稅基不含有增值稅?B．凡是征收增值稅的貨物都征收消費稅

Ｃ.應(yīng)稅消費品征收增值稅的，其稅基含有消費稅?D.增值稅屬于價外稅，消費稅屬于價內(nèi)稅【正確答案】：B

【答案解析】：消費稅是對特定貨物征收的,不具有普遍性。?【該題針對“應(yīng)納稅額計算”知識點進(jìn)行考核】１４.某酒業(yè)制造公司生產(chǎn)各種白酒，9月領(lǐng)用上月外購的酒精繼續(xù)加工成高檔白酒，銷售給某外貿(mào)企業(yè)5000斤,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為500萬元；已知上月外購的酒精不含稅價185萬元，取得專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購８０%酒精。該公司應(yīng)繳消費稅（)萬元。

A．10０。２５

B.147。４8?C.1３0。80?D.154。59【正確答案】:A?【答案解析】：外購已稅酒精生產(chǎn)白酒,目前不得抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅。?應(yīng)納消費稅=５００×2０％+５0０0×0。5÷10000＝1０0.25(萬元）

【該題針對“應(yīng)納稅額計算”知識點進(jìn)行考核】多項選擇題１.下列貨物銷售征收消費稅的有（）.?Ａ。汽車銷售公司代銷小汽車

Ｂ．汽車修理廠銷售汽車輪胎?C．金店零售金銀首飾

D。手表廠生產(chǎn)銷售高檔手表(不含稅價為12００0元/塊)【正確答案】：ＣＤ

【答案解析】：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。

【該題針對“納稅義務(wù)人及征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】２.關(guān)于零售環(huán)節(jié)征稅的陳述,下列正確的是（）。?A。改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾

B.零售環(huán)節(jié)適用稅率為5％，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收

C．金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費稅

D.金銀首飾連同包裝物銷售的,無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅【正確答案】：ABＣD

【該題針對“納稅義務(wù)人及征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】3.甲企業(yè)20０9年委托乙企業(yè)加工一批糧食白酒和一批黃酒,甲企業(yè)提供原材料，實際成本分別為７０00元（不含稅）和3０0０元，支付加工費不含稅分別為2０00元和1００0元,另開具普通發(fā)票收取代墊糧食白酒材料款5０0元,受托方無同類消費品價格,甲企業(yè)共收回糧食白酒1000公斤，黃酒100０公斤，則下列陳述正確的是（）.?A.甲企業(yè)收回糧食白酒后直接批發(fā)的，不再繳納消費稅

B．甲企業(yè)實際負(fù)擔(dān)的消費稅為３0５0元?Ｃ。乙企業(yè)代收代繳的消費稅為3846.８4元?D.乙企業(yè)代收代繳的消費稅為3456。8４元【正確答案】:ＡC?【答案解析】:1噸＝１000公斤?乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅＝[７0０0+20０0+５0０÷（１+17％)+1000×０。5×2]÷(1—20%）×20%+１000×0。5×2+1000÷1000×2４0=３846．8４（元）

【該題針對“應(yīng)納稅額計算”知識點進(jìn)行考核】４.納稅人收回委托加工的應(yīng)稅消費品后，下列情況中不需再繳納消費稅的有（）。

A。用于直接銷售?B。繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品并銷售

Ｃ。用于對外投資或無償贈送他人?Ｄ。用于職工福利品發(fā)放【正確答案】：ACD

【該題針對“委托加工”知識點進(jìn)行考核】５.下列各項中，不應(yīng)在收回委托加工品后征收消費稅的有（）.

A．商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時沒有代收代繳消費稅款的

B。商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托其他企業(yè)加工的特制白酒直接銷售的?C。商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名義購買原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

D.工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)其他酒的特制白酒【正確答案】:BCD

【答案解析】：選項Ａ錯誤是因為該企業(yè)因為受托方?jīng)]有代收代繳消費稅而必須補(bǔ)繳消費稅。選項B正確因為企業(yè)收回的已經(jīng)代收代繳的消費稅的白酒再銷售時,不必再繳納消費稅了.選項C正確是因為此項業(yè)務(wù)不屬于委托加工業(yè)務(wù)，所以委托方企業(yè)不繳納消費稅,而應(yīng)由受托方按自產(chǎn)自銷業(yè)務(wù)繳納消費稅。選項D正確是委托加工收回的白酒不交稅，生產(chǎn)的其他酒交稅。?【該題針對“委托加工”知識點進(jìn)行考核】6.下列項目中,屬于消費稅“化妝品”稅目征收范圍的是()。

A．口紅

Ｂ.胭脂?Ｃ.演員化妝用的上妝油?Ｄ。眉筆【正確答案】:ABD?【答案解析】：美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍(lán)眼油、眼睫毛以及成套化妝品。舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩、不屬于征收范圍。?【該題針對“納稅義務(wù)人及征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】7。以下企業(yè)出口應(yīng)稅消費品不得辦理消費稅退稅的有（）。?A．外貿(mào)單位從生產(chǎn)企業(yè)收購后出口的應(yīng)稅消費品?B。外商投資生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品?C.外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)的委托出口應(yīng)稅消費品

Ｄ．生產(chǎn)單位委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品【正確答案】：BCＤ?【答案解析】：B、D均為生產(chǎn)企業(yè)，其出口應(yīng)稅消費品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅，故出口不退消費稅;而外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購入應(yīng)稅消費品的價格中，包含消費稅,故出口退還其采購環(huán)節(jié)負(fù)擔(dān)的消費稅,但外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)委托出口貨物一律不退稅。?【該題針對“出口應(yīng)稅消費品”知識點進(jìn)行考核】8．下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的問題，說法正確的有(）.

A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾１0件,收取價款2５萬元,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款當(dāng)天?B．納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

C。某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

D.某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式,合同規(guī)定收款日為5月份，實際收到貨款為６月份，納稅義務(wù)發(fā)生時間為6月份【正確答案】:ABC

【答案解析】：納稅人銷售的應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為:

(1）納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間,為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

(2）納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。

（3）納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。?(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間,為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

【該題針對“申報繳納"知識點進(jìn)行考核】9.某企業(yè)生產(chǎn)的某系列化妝用品，用于下列(）用途時應(yīng)征收消費稅.

A．促銷活動中贈送品

Ｂ。本企業(yè)職工運動會獎品?C。加工生產(chǎn)其他系列化妝用品

D。電視廣告的樣品【正確答案】：AＢＤ

【答案解析】:繼續(xù)加工生產(chǎn)其他系列化妝用品屬于將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的情形,不繳納消費稅。?【該題針對“納稅義務(wù)人及征稅范圍"知識點進(jìn)行考核】１0。下列各項不需交納消費稅的有(）。?A.以啤酒和飲料為原料生產(chǎn)的果啤

B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的?C．有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品直接出口的?D.飲食業(yè)銷售的外購啤酒【正確答案】：BＣD

【答案解析】：A果啤是一種口味介于啤酒和飲料之間的低度酒精飲料，主要成份為啤酒和果汁，果啤屬于啤酒,應(yīng)按規(guī)定征收消費稅.

【該題針對“納稅義務(wù)人及征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】11.下列各項中，應(yīng)征收消費稅的有（）。?A．外購的小客車改裝成小貨車

B。委托某個體戶加工的鞭炮

Ｃ.進(jìn)口后用于生產(chǎn)輪胎的橡膠?D．商場銷售的金銀首飾

【正確答案】:BD?【答案解析】：稅法規(guī)定，個體工商戶受托加工應(yīng)稅消費品不能代扣代繳，其消費稅應(yīng)由委托方自行申報交納；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)交納消費稅。Ａ不正確,改裝的小貨車不屬于消費稅的征稅范圍，輪胎屬于消費稅稅目,但是橡膠不屬于，所以進(jìn)口橡膠不交納消費稅。

【該題針對“納稅義務(wù)人及征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】計算題1.位于某市一化妝品公司為增值稅一般納稅人,2０0９年10月發(fā)生以下各項業(yè)務(wù):?（１)用生產(chǎn)成本為70000元的350盒A系列化妝品換取原材料，約定按Ａ化妝品當(dāng)月銷售平均不含稅價格250元／盒進(jìn)行結(jié)算,雙方互開專用發(fā)票；

（2)將Ａ化妝品6０00盒與外購的絲綢中國結(jié)組成成套化妝品6０00套，銷售給某商場,每套不含稅價360元，絲綢中國結(jié)的成本為35元/只；

（3)從國外進(jìn)口一批化妝品香粉，關(guān)稅完稅價格為6０0０0元;取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書當(dāng)月已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣。當(dāng)月將其中的80%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品；

（4）本月附帶為一個影視制作公司生產(chǎn)上妝油500０盒，并全部銷售,不含稅售價為6０元／盒；?（５）本期購進(jìn)酒精一噸，取得專用發(fā)票,注明不含稅售價為７000０元；

(6)本期自某藥材基地購進(jìn)一批中藥材根莖，收購憑證注明價款１50000元，支付運雜費18０00元,取得收據(jù)。

本期取得電費和水費專用發(fā)票,注明稅額分別為25800元和19800元。本期職工食堂和浴室耗用水、電各自占本期購進(jìn)比例1５％。?(化妝品的利潤率是５％，關(guān)稅稅率為６％,本期專用發(fā)票均通過認(rèn)證，Ａ化妝品當(dāng)期最高不含稅價格2９5元／盒）?根據(jù)上述資料計算下列問題:

（1）當(dāng)期進(jìn)口化妝品的應(yīng)繳納關(guān)稅；

(2）當(dāng)期進(jìn)口化妝品的進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅；

（3）當(dāng)期進(jìn)口化妝品的進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅;?（4）本期應(yīng)納增值稅稅額；?（5）本期實際應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費稅。【正確答案】：（1）進(jìn)口化妝品的應(yīng)繳納關(guān)稅＝6000０×6％=3600(元）?(2)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的增值稅＝（６0000+3600）÷（１-３０%)×1７％＝15445。71（元）?（3）進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費稅＝（６0０00＋36００）÷（1-３0%）×30%=27257。14（元）?(４）銷項稅=（３50×２５0+60０0×３60+50０0×6０）×17%=4３307５（元)

進(jìn)項稅＝（３50×２5０+7000０）×1７%+15４45．71+１500０0×１３％+（25800+1９8００）×（1—1５％）=1０0４80。71（元）

應(yīng)納增值稅＝433075—10０4８0。７1＝3３2594。２9(元）?（5）以物易物，是特殊方式的銷售，增值稅按均價計算，消費稅按最高價計稅。

應(yīng)納消費稅＝(350×２9５+60０0×3６0）×30％—27２5７。１4×80%=6571６9.29(元）?【該題針對“應(yīng)納稅額計算”知識點進(jìn)行考核】綜合題1.某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各類白酒，2０09年3月經(jīng)營情況如下：?（1）從某酒廠購進(jìn)6０噸酒精,取得普通發(fā)票，注明價款２1。40萬元；從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食60０00０斤,收購憑證上注明支付金額30萬元，支付運輸費用２萬元、裝卸費0.5萬元,運輸途中損失４000斤（運輸途中管理不善造成）；購入生產(chǎn)用煤,取得增值稅專用發(fā)票，注明價款1０萬元、增值稅1。７萬元，支付運輸費用4萬元，取得合法貨運發(fā)票；從生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人購進(jìn)勞保用品,取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款1.5萬元。?(２）銷售瓶裝糧食白酒20000斤,開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額31萬元，收取包裝物押金3．51萬元；銷售散裝薯類白酒２０000斤，開具普通發(fā)票，取得銷售收入２4.57萬元；向當(dāng)?shù)匕拙乒?jié)捐贈特制糧食白酒５00斤；用5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規(guī)定,該特制糧食白酒按平均售價計價,供貨方提供的原材料價款2０萬元，供貨方開具了稅款為3.4萬元的增值稅專用發(fā)票，酒廠開具了稅款為３．74萬元的增值稅專用發(fā)票.特制糧食白酒最高售價25元/斤，平均售價2２元／斤(售價為不含增值稅售價）。?（3）將試制的新型號干紅酒1000０斤發(fā)給職工作為福利，成本價1。4萬元，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場價格。

（4）受托為甲企業(yè)加工酒精4噸，甲企業(yè)提供的材料成本9萬元,酒廠開具增值稅專用發(fā)票，取得加工費0.5萬元、增值稅0。０9萬元。?（５）將當(dāng)月購買的一臺設(shè)備對外投資，購進(jìn)設(shè)備尚未取得增值稅專用發(fā)票，但已支付價款３2萬元、增值稅5。４4萬元。?(6)生產(chǎn)車間領(lǐng)用煤炭６00噸，職工食堂及浴室領(lǐng)用外購煤炭10噸，購進(jìn)時每噸不含稅價格400元。?(7）經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺小轎車自用,成交價格為境外離岸價格（ＦOB）2．６萬美元，境外運費及保險費共計0。4萬美元。

（8）月初庫存外購已稅酒精3噸，每噸不含增值稅單價３６00元，月末庫存外購已稅酒精４噸。因為水災(zāi)庫存的從農(nóng)民手中收購的糧食因管理不善發(fā)生霉?fàn)€,成本5．28萬元(其中包括0．９３萬元的運費）；丟失上月從一般納稅人購進(jìn)的煤炭，賬面成本2萬元.?有關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證并抵扣，小轎車關(guān)稅稅率50％、消費稅稅率9％，匯率l美元=6。8人民幣元.糧食白酒和薯類白酒的比例消費稅率為20％，其他酒類產(chǎn)品的消費稅率為10%，酒精的消費稅稅率是５％,其他酒類產(chǎn)品的成本利潤率為5%，設(shè)備的成本利潤率為10％）

請根據(jù)上述資料,按照下列順序回答問題:（單位為萬元，保留小數(shù)點后兩位）：

（1）計算該酒廠本月應(yīng)納增值稅額。(不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅）?（2)計算該酒廠本月應(yīng)納消費稅額.（不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅)?（3）計算該酒廠應(yīng)代收代繳消費稅額。?（4)計算該酒廠進(jìn)口小轎車應(yīng)納各種稅金?！菊_答案】：（1）計算該酒廠本月應(yīng)納增值稅額。(不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅)?業(yè)務(wù)（1）?可以抵扣的進(jìn)項稅額＝（30×1３％＋２×7%)×（６00０00—４000）÷６0０000+1.７+4×7％+1。5×3%＝6。