注會會計考試真題與答案

一、單項選擇題（本題型共16小題，每小題1.5分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。)(一)甲公司20×9年度發(fā)生的有關交易或事項如下：(1)甲公司從其母公司處購入乙公司90％的股權，實際支付價款9000萬元，另發(fā)生相關交易費用45萬元。合并日，乙公司凈資產的賬面價值為11000萬元，公允價值為12000萬元。甲公司取得乙公司90％股權后，能夠對乙公司的財務和經營政策實施控制。(2)甲公司以發(fā)行500萬股、每股面值為l元、每股市場價格為12元的本公司普通股作為對價取得丙公司25％的股權，發(fā)行過程中支付券商的傭金及手續(xù)費30萬元。甲公司取得丙公司25％股權后，能夠對丙公司的財務和經營政策施加重大影響。(3)甲公司按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券50萬張，支付發(fā)行手續(xù)費25萬元，實際取得價款4975萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為4％。(4)甲公司購入丁公司發(fā)行的公司債券25萬張，實際支付價款2485萬元，另支付手續(xù)費15萬元。丁公司債券每張面值為100元，期限為4年，票面年利率為3％。甲公司不準備將持有的丁公司債券分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，也尚未確定是否長期持有。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。1．下列各項關于甲公司上述交易或事項發(fā)生的交易費用會計處理的表述中，正確的是

(

)。A．發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費直接計入當期損益B．購買丁公司債券時支付的手續(xù)費直接計入當期損益C．購買乙公司股權時發(fā)生的交易費用直接計入當期損益D．為購買丙公司股權發(fā)行普通股時支付的傭金及手續(xù)費直接計入當期損益答案：C解析：參見教材P42、P499、P502。發(fā)行公司債券支付的手續(xù)費計入負債的初始入賬金額，選項A錯誤；購買可供金融資產時支付的手續(xù)費應計入初始入賬價值，選項B錯誤；為購買丙公司股權發(fā)行普通股時支付的傭金及手續(xù)費沖減資本公積——股本溢價，選項D錯誤。所以，正確選項為C。2．下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是(

)。A．發(fā)行的公司債券按面值總額確認為負債B．購買的丁公司債券確認為持有至到期投資C．對乙公司的長期股權投資按合并日享有乙公司凈資產公允價值份額計量D．為購買丙公司股權發(fā)行普通股的市場價格超過股票面值的部分確認為資本公積答案：D解析：參見教材P201、P42、P76。發(fā)行的公司債券按未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值確認為負債，選項A錯誤；購買的丁公司債券確認為可供金融資產，選項B錯誤；對乙公司的長期股權投資按確定的企業(yè)合并成本作為長期股權投資的初始投資成本，選項C錯誤。所以，正確選項為D。(二)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％。20X9年度，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：(1)甲公司以賬面價值為50萬元、市場價格為65萬元的一批庫存商品向乙公司投資，取得乙公司2％的股權。甲公司取得乙公司2％的股權后，對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響。(2)甲公司以賬面價值為20萬元、市場價格為25萬元的一批庫存商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項32萬元。(3)甲公司領用賬面價值為30萬元、市場價格為32萬元的一批原材料，投入在建工程項目。(4)甲公司將賬面價值為10萬元、市場價格為l4萬元的一批庫存商品作為集體福利發(fā)放給職工。上述市場價格等于計稅價格，均不含增值稅。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3小題至第4小題。3．甲公司20x9年度因上述交易或事項應當確認的收入是(

)。A．90萬元B．104萬元C．122萬元D．136萬元答案：B解析：參見教材P77、P356、P100、P180。甲公司20×9年度因上述交易或事項應當確認的收入金額=65+25+14=104（萬元）。4．甲公司20×9年度因上述交易或事項應當確認的利得是(

)。A．2．75萬元B．7萬元C．17．75萬元D．21．75萬元答案：A解析：參見教材P356。甲公司20×9年度因上述交易或事項應當確認的利得=32-25×（1+17%）=2.75（萬元）。(三)20×7年5月8日，甲公司以每股8元的價格自二級市場購入乙公司股票l20萬股，支付價款960萬元，另支付相關交易費用3萬元。甲公司將其購入的乙公司股票分類為可供金融資產。20×7年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股9元。20×8年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股5元，甲公司預計乙公司股票的市場價格將持續(xù)下跌。20X9年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股6元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5小題至第6小題。5．甲公司20X8年度利潤表因乙公司股票市場價格下跌應當確認的減值損失是(

)。A．0

B．360萬元C．363萬元D．480萬元答案：C解析：參見教材P51-P53。甲公司20×8年度利潤表因乙公司股票市場價格下跌應當確認的減值損失=120×9-﹛120×9-（960+3）﹜-120×5=363（萬元）。6．甲公司20×9年度利潤表因乙公司股票市場價格回升應當確認的收益是(

)。A．0

8．120萬元C．363萬元D．480萬元答案：A解析：參見教材P51-P53?？晒┙鹑谫Y產公允價值變動不影響損益。(四)甲公司為從事國家重點扶持的公共基礎設施建設項目的企業(yè)，根據稅法規(guī)定，20×9年度免交所得稅。甲公司20×9年度發(fā)生的有關交易或事項如下：(1)以盈余公積轉增資本5500萬元；(2)向股東分配股票股利4500萬元；(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈350萬元；(4)外幣報表折算差額本年增加70萬元；(5)因自然災害發(fā)生固定資產凈損失l200萬元；(6)因會計政策變更調減年初留存收益560萬元；(7)持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元；(8)因處置聯(lián)營企業(yè)股權相應結轉原計入資本公積貸方的金額50萬元：(9)因可供債務工具公允價值上升在原確認的減值損失范圍內轉回減值準備85萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第7小題至第8小題。7．上述交易或事項對甲公司20X9年度營業(yè)利潤的影響是(

)。A．110萬元B．145萬元C．195萬元D．545萬元答案：C解析：參見教材P276。上述交易或事項對甲公司20×9年度營業(yè)利潤的影響金額=60+50+85=195（萬元）。8．上述交易或事項對甲公司20X9年12月31日所有者權益總額的影響是(

)。A．-5695萬元B．-1195萬元C．-1145萬元D．-635萬元答案：B解析：參見教材P213-P214。上述交易或事項對甲公司20×9年12月31日所有者權益總額的影響=350+70-1200-560+60+85=-1195（萬元）。五)甲公司持有在境外注冊的乙公司l00％股權，能夠對乙公司的財務和經營政策實施控制。甲公司以人民幣為記賬本位幣，乙公司以港幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時甲公司和乙公司均采用交易日的即期匯率進行折算。(1)20×9年10月20日，甲公司以每股2美元的價格購入丙公司8股股票20萬股，支付價款40萬美元，另支付交易費用O．5萬美元。甲公司將購入的上述股票作為交易性金融資產核算，當日即期匯率為l美元=6．84元人民幣。20×9年12月31目，丙公司B股股票的市價為每股2．5美元。(2)20×9年12月31日，除上述交易性金融資產外，甲公司其他有關資產、負債項目的期末余額如下：項目

外幣金額按照20×9年12月31日年末匯率

調整前的人民幣賬面余額銀行存款

600萬美元

4102萬元應收賬款

300萬美元

2051萬元預付款項

100萬美元

683萬元長期應收款

1500萬港元

1323萬元持有至到期投資

50萬美元

342萬元短期借款

450萬美元

3075萬元應付賬款

256萬美元

1753萬元預收款項

82萬美元

560萬元上述長期應收款實質上構成了甲公司對乙公司境外經營的凈投資，除長期應收款外，其他資產、負債均與關聯(lián)方無關。20×9年12月31日，即期匯率為1美元=6．82元人民幣，1港元=0．88元人民幣。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第9小題至第ll小題。9．下列各項中，不屬于外幣貨幣性項目的是(

)。A．應付賬款B．預收款項C．長期應收款D．持有至到期投資答案：B解析：參見教材P430。貨幣性項目是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產或者償付的負債。所以，預收款項不屬于貨幣性項目，選項B錯誤。10．甲公司在20×9年度個別財務報表中因外幣貨幣性項目期末匯率調整應當確認的匯兌損失是(

)。A．5．92萬元B．6．16萬元C．6．72萬元D．6．96萬元答案：A解析：參見教材P430-P431。甲公司在20×9年度個別財務報表中因外幣貨幣性項目期末匯率調整應當確認的匯兌損失=﹛（600+300+50）-（450+256）﹜×6.82+1500×0.88-﹛（4102+2051+342+1323）-（3075+1753）﹜=5.92（萬元）。11．上述交易或事項對甲公司20×9年度合并營業(yè)利潤的影響是(

)。A．57．82萬元B．58．O6萬元C．61．O6萬元D．63．98萬元答案：C解析：參見教材P555。上述交易或事項對甲公司20×9年度合并營業(yè)利潤的影響金額=20×2.5×6.82-40×6.84-0.5×6.84-（匯兌損失-外幣報表折算差額的部分）-（5.92-3）=61.06（萬元）。(六)甲公司及其子公司(乙公司)20×7年至20×9年發(fā)生的有關交易或事項如下：(1)20×7年l2月25日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，將生產的一臺A設備銷售給乙公司，售價(不含增值稅)為500萬元。20X7年12月31日，甲公司按合同約定將A設備交付乙公司，并收取價款。A設備的成本為400萬元。乙公司將購買的A設備作為管理用固定資產，于交付當日投入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計A設備可使用5年，預計凈殘值為零。(2)20×9年12月31日，乙公司以260萬元(不含增值稅)的價格將A設備給獨立的第三方，設備已經交付，價款已經收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為l7％。根據稅法規(guī)定，乙公司為購買A設備支付的增值稅進項稅額可以抵扣；A設備按照適用稅率繳納增值稅。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第12小題至第l3小題。12．在甲公司20×8年12月31日合并資產負債表中，乙公司的A設備作為固定資產應當列報的金額是(

)。A．300萬元B．320萬元C．400萬元D．500萬元答案：B解析：參見教材P498。在甲公司20×8年12月31日合并資產負債表中，乙公司的A設備作為固定資產應當列報的金額=400-400/5=320（萬元）。13．甲公司在20x9年度合并利潤表中因乙公司處置A設備確認的損失是(

)。A．-60萬元B．-40萬元C．-20萬元D．40萬元答案：C解析：參見教材P498。甲公司在20x9年度合并利潤表中因乙公司處置A設備確認的損失=（400-400/5×2）-260=-20（萬元）（收益）。畝(怒七仰)稿以下次第弟1閑4秧小題至達第族l敲6祖小題為互不顯相干的單項速選擇題扎。微晚1疤4棗．下列各項另會計信息質汁量要求中，缺對相關性和首可靠性起著仍制約作用的欠是改(

草)削。輛A轟．及時飲性照援B咱．謹慎心性求激C懸．重要寺性部典D民．實質重于追形式甜答案陡：降A顆解析：參見尋教急材峰P1貢4刻。會計信息豬的價值在于鄉(xiāng)幫助所有者昌或者其他方枝面做出經濟暫決策，具有當時效性。即扇使是可靠、尾相關的會計魄信息，如果涼不及時提供鴿，就失去了疲時效性，對巷于使用者的咱效率就大大薄降低，甚至變不再具有實棋際意義恒。芬1訊5價．企業(yè)在計約量資產可收答回金額時，奏下列辜各項中，不耕屬于資產預址計未來現(xiàn)金翁流量汽的修是恥(

)搬堡。悅A校．為維持資截產正常運轉無發(fā)生的現(xiàn)金碰流短出態(tài)古’篇B蓮．資產持續(xù)鞠使用過程中久產生的現(xiàn)金圓流入吳C眉．未來年度屈為改良資產眾發(fā)生的現(xiàn)金擺流出屬D避．未來年度鞠因實施已承愧諾重組減少府的現(xiàn)金流出鐘答案惰：芳C蘋解析：參見融教錫材代P155-托P15后6興。預計未來失現(xiàn)金流量的撫內容及考慮惱因素包括：縮（芽1乞）、為維持豎資產正常運扶轉發(fā)生的現(xiàn)瓜金流出；灌（暈2局）資產持續(xù)猶使用過程中千產生的現(xiàn)金韻流入；污（勝3依）未來年度倡因實施已承渠諾重組減少幣的現(xiàn)金流出福等，未來年雹度為改良資圾產發(fā)生的現(xiàn)搬金流出不應員當包括在內跨。否1倦6襯．下列各項長中，不應計逗入營業(yè)外支焦出的伍是瞎(

)底A絹．支付的合莖同違約金菜B監(jiān)．發(fā)生的債忽務重組損失毅C銅．向慈善機閉構支付的捐母贈款稼D喝．在建工程側建設期間發(fā)傘生的工程物換資盤虧損失然答案堵：松D喇解析：參見辭教暢材余P33芝3殺、齊P35稅4挽、筋P26帖2差、爹P99-P稀10朽0竊。在建工程妄建設期間發(fā)慶生的工程物咳資盤虧損失潮計入所建工辮程項目成本姿，選認項舌D途錯誤。洪二、多項選革擇摩題尊(噴本題型忙共丑8錄小題，每小油題蛙2始分，倚共裳1朽6樸分。每小題條均有多個正屯確答案，請禍從每小題的奏備選答案中枯選出你認為什正確的答案需，在答題卡跟相應位置上貪用豎2射8多鉛筆填涂相夜應的答案代株碼。每小題立所有答案選魯擇正確的天得分；不答半、錯答、漏充答均不得分惜。涉及計算葉的邊，如有小數(shù)皇，保留兩位斬小數(shù)，兩位財小數(shù)后四合約五掛入。答案寫張在試題卷上草無效洋。奸)妄(洽一她)濃甲公鞋司寇20×構9補年度發(fā)生的晶有關交易或療事項如下：炮(1旦)茂固定資產收尖到現(xiàn)金凈政額位6蓄0患萬元。該固吩定資產的成艘本牌為立9案0取萬元，累計稍折舊糕為逃8摟0驚萬元，未計滋提減值準備陰。泄(2砌)喝以現(xiàn)款金債20悄0挺萬元購入一稀項無形資產石，本年度攤螺銷愿6間0沸萬元，其瀉中鍛4咽0擺萬元計入當木期損益影，條2信0攤萬元計入在灌建工程的成蠢本。撐(3歲)幕以現(xiàn)辯金頸250猴0抱萬元購入一扯項固定資產歸，本年度計萌提折漏舊才50稀0躁萬元，全部殃計入當期損扮益。在(4違)它存貨跌價準躺備期初余額傲為零，本年公度筑計提存貨跌忙價準雄備蓋92若0句萬元。膝(5慕)躲遞延所奔得稅資殃產期初余額乘為零，本年騎因計提存貨號跌價準備確跳認遞延所得撿稅資馬產交23蕉0庸萬元。蘋(6志)慮本年購入的甜交易性金融拋資產，收到關現(xiàn)托金磁20湯0肥萬元。該交好易性金融資耍產的成本犧為距l(xiāng)0材0廊萬元，持有姻期間公允價落值變動收益下為角5聰0瀉萬元。摔(7濟)第期初應收賬匹款產為逗l00灰0抽萬元，本年監(jiān)度銷售產品努實現(xiàn)營業(yè)收姐入孟670謎0反萬元，本年蜻度因銷售商碼品收到現(xiàn)跡金林520稈0摘萬元，期末拘應收賬款喂為罪250問0涼萬元。甲公嫩司懇20×夕9糧年度實現(xiàn)凈值利賤潤依650優(yōu)0叫萬元。坐要求：根據庭上述資料，戶不考慮其他族因素，回答庭下列牲第焰1獨小題至宇第且2烘小題。吹1燒．甲公灘司在編液制革20x府9缸年度現(xiàn)金流燭量表的補充讓資復料時，下列衣各項中，應方當擱作為凈利潤趨調節(jié)項目的聾有且(

遵)道?；驛膚．固定資產滅折能舊炊播B祥．資產減值敞準慕備脾飛C叉．應收賬款傍的增燃加遮影D泊．處置固定唐資產的收悼益辨彩E炒．遞延所得鑒稅資產的增繭加灣答案鉤：扯ABCDE燈解析：固定緩資產折舊、浙資產減值準刺備、應收賬脈款增加、處瑞置固定資產擇收益、遞延企所得稅資產及的增加，都哭會影響企業(yè)悔的凈利潤，沒但是這些交酒易事項并不悉會產生現(xiàn)金各流量，所以跑其都屬于將忠凈利潤調節(jié)務為經營活動嫩現(xiàn)金凈流量避的調節(jié)項目京。怖2跨．下列各項眉關于甲公釋司耀20X巷9射年度現(xiàn)金流視量表列報的允表述中，正菜確的戲有論(

撐)纖。兄A效．盒籌資活動現(xiàn)斯金流喝入刪20藥0期萬翻元嗚謠B層．投資活動膜現(xiàn)金流煌入哀26扮0持萬稅元寫逮C赴．經營活動浴現(xiàn)金流哈入蘭520炊0訓萬荒元隊雹D?。顿Y活動業(yè)現(xiàn)金流經出屑280魯0六萬元巨E占．經營活動冠現(xiàn)金流量凈跑額脆608底0攜萬元炸答案瓦：鍛B(tài)CD刻解析：選柔項布A蝦，根據題目疑條件沒有介評紹籌資活動庫，因此無法拿確定其金額倚選太項成B剝，投資活動喂現(xiàn)金流揀入黨=6滾0攝（胸1音）判+20趨0爽（貼6薄）蹲=26吊0痕；選代項癢C例，經營活動臨現(xiàn)金流輝入肉=譽（偏6700晚-250腎0+10截0修0掃）呢=520媽0季（萬元）；納選云項扎D聲投資活動現(xiàn)凍金流躲出詠=20揭0抵（拐2州）就+250扛0身（限3脅）姑+10話0唐（痛6穗）松=280份0梅（萬元）；藝選較項骨E傭，經營活動俯現(xiàn)金流醋量凈窗額臨=650顧0-5儲0悼（廢1采）逝+40+5則0貓0+920驕-230-咐10鋤0瞞（隙6貌）責=758論0秘（萬元）。勝(蟻二丙)清甲公秩司櫻20X倡9懷年度涉及所而得稅的有關嶄交易或事項川如下：膠(1厲)煤甲公司持有秒乙公其司兵4頃0惱％股權，與臥丙公司共同企控制乙公司孫的財務和經凡營政策。甲縣公司對乙公全司的長期股劣權投資系甲聞公妙司份20×際7償年膽2畏月踏8刻日購入，其凡初始徑投資成本桃為杏300妄0疑萬元，初始算投資成本小練于投資時應話享有乙公司含可辨認凈資途產公允價值迷份額的差額冷為蕩40程0棄萬元。甲公矮司擬長期持撿有乙公司股昏權。根據稅蘿法規(guī)定，甲嫁公司對乙公拜司長期股權茶投資的計稅幸基礎等于初疏始投資成本壓。退(2)20址×泰9權年畝1利月眠1冰日，甲公司趣開始邪對恨A克設備計提折皮舊猛。蓄A蘭設備的成本俘為檢800秋0糠萬元，預計浮使擺用貨1碗0嫂年，預計凈棚殘值為零，館采用年限平姻均法計提折挽舊。根據稅踏法規(guī)定瘋，圾A厘設備的折舊社年限家為棚l洗6磁年。假定甲艘公式司將A竭設備的折舊努方法和凈殘污值符合稅法吸規(guī)定。猛(3)20咐×寺9呆年哈7墊月薪5薦日，甲公司純自行研究開姑發(fā)進的灌8冊專利技術達公到預定可使旱用狀態(tài)，并憑作為無形資皮產入賬司。吼8拉專利技術的職成本稿為啞400魂0汁萬元，預計校使撒用袖1凳0診年，預計凈申殘值為零，雙采用直線法憑攤銷。根據膝稅法規(guī)定數(shù)，木B穴專利技術的調計稅基礎為控其成本弄的屬l5稅0居％。假定甲揭公獅司躲B幼專利技術的概攤銷方法、胳攤銷年限和勸凈殘值符合筑稅法規(guī)定。尸(4)20乖X繪9奴年航1膚2劫月境3合1消日，甲公司筋對商伶譽計提減值館準孫備償l00鼠0抄萬元。該商截譽鑒系珍20X管7揚年候1毀2喝月校8墓日甲公司從卡丙公司處購弓買丁公謀司桌l0品0買％股權并吸犬收合并丁公畝司時形成的辜，初始計量伯金額交為鋤350煎0憲萬元，丙公顧司根據稅法稅規(guī)定已經交就納與轉讓丁獵公秤司山10頌0樣％股權相關譽的所得稅及睡其他稅費。樹根據稅法規(guī)記定，甲公司近購買丁公司竄產生的商譽究在整體轉讓因或者清算相艇關資產、負究債時，允許組稅前扣除。這(5超)劍甲公司糖的蟻C冠建筑物鄙于率20×腔7陳年雄1叨2佳月糖3輛0塔日投入使用襯并直接出租超，成本晚為仔680已0夾萬元。甲公謙司對投資性音房地產采用癢公允價值模滅式進行后續(xù)專計量軋。越20X饑9只年勿1徹2沖月跨3時1咐日，已出芳租轎c奏建筑物累計睜公允價值變元動搭收益參為弦l20唉0洽萬元，其中有本年度公允畫價值變動收賄益飾為杜50齡0怠萬元。根據鐵稅法規(guī)定，遷已出個租礙C進建筑物以歷左史成本按稅辨法規(guī)定扣除換折舊后作為維其計稅基礎配，折舊年限痕為找2蘿0辟年，凈殘值奶為零，自投片入使用的次供月起采用年剩限平均法計蠢提折舊。甲挽公煙司徐20×證9塌年度實現(xiàn)的肢利潤總額譜為同l500工0澇萬元，適用逆的所得稅稅勒率集為住2踢5叮％。假定甲繁公司未來年閑度有足夠的湊應納稅所得手額用于抵扣殊可抵扣暫時凡性差異。賢要求：根據兼上述資料，巴不考慮其他忘因素，回答剩下列襖第捷3夸小題至驟第百4叮小題。月3厭．下列各項怨關于甲公司勒上述各項交塵易或事項會窮計處理的表柴述中，正確噸的襪有燥(

膊)泡。烘A己．商譽產生夫的可抵更扣暫時性差根異確認困為遞延所得牙稅資產須B腿．無形資產公產生的可抵蛇扣暫性差異份確認為遞延驢所得稅資產幫C嚇．固定資產壁產生的可抵池扣暫時性差等異確認為遞蹦延所得稅資蓮產熄D板．長期股權渣投資產生的灶應納稅暫時安性差異確認調為遞延所得更稅負債環(huán)E豆．投資性房鮮地產產生的涼應納稅暫時偶性差異確認餅為遞延所得稻稅負債復答案姐：紫ACE毫解析：商譽秋計提減值準芒備產生的可趕抵扣暫時性甘差異應確認襯遞延所得稅錘資產，故選房項匙A明正確；自行質開發(fā)無形資鉗產因稅法允湖許對形成無爭形資產的部妨分蛇按挺150牧%師攤銷而造成括無形資產賬筒面價值與計糊稅基礎不同目產生可抵扣僑暫時性暈差異不確認都遞延所得稅純資產，故選膊項掃B酬錯誤；固誼定資產因篩其會計和稅寄法計提折舊筒年限不同產帖生的可抵扣母暫時性差異盛應確認遞延開所得稅資產阿，故選蟻項飲C外正確；權益乒法核算下，情如果企業(yè)擬犧長期持有被模投資企業(yè)的剩股份，那么辰長期股權投載資賬面價值謠與計稅基礎爬產生的暫時脂性差異不確驅認遞延所得交稅負債，故圓選叢項敵D就錯誤；投資破性房地產因使會計上確認煎公允價值變偉動和稅法按餅期攤銷產生蓄的應納稅暫寧時性差異，穗應確認遞延帝所得稅負債站。仆4廚．下列各項泉關于甲公畜司葛20x機9暫年度所得稅芒會計處理的蔑表述中，正冷確的念有洲(

典)注。宏A輕．確認所得晉稅費預用腸372鋤5著萬槐元陳常B無．確認應交勻所得顆稅鎖384毒0突萬元帶C訂．確認遞延店所得稅收悄益部11逼5濤萬知元木奪D碗．確擾認遞具延所得稅資降產再80夾0溉萬元瞎E辭．確認遞延福所得稅負背債廳57濱0易萬元桐答案授：捆ABC豈解析：固定久資產賬面價帽值近=8000燙-8000喪/10=7鄰20晚0餅（萬元），娛計稅基尋礎幟=8000各-8000佳/16=7倉50常0雜（萬元）仿可抵扣暫時者性差神異路=7500鼓-7200瓦=30鼓0州（萬元）研商譽因減值惹形成可抵扣稀暫時性差傳異趕1000甘遞延所得稅摸資產發(fā)生與額稿=王（寶300+1夠00雞0匹）活×25%=滔32忌5擦（萬元）朵投資性房地勒產產生的應劃納稅暫時性奇差異變域動庫=500+闖6800/嘗20=84降0貫（萬元）著遞延所得稅洞負債發(fā)生雜額陜=840×潔25%=2捉1控0愚（萬元）合遞延所得稅千收促益粥=3辭25-21追0=11瘡5勻（萬元）招應納稅所得毀額旁=1500翅0-400屠0/10×求1/2×5沿0%+13藝00-84柿0=384乳0?。ㄈf元）吃所得稅費燭用辯=3840血-115=扔372暮5鹿（萬元）飛(從三槽)客甲公掠司剖20X叼9蜜年度發(fā)生的研有關交易或奮事項如下：驢(1)20影x蘆9緩年褲6旬月反l某0赤日，甲公司染所持有子公翠司誕(這乙公雙司沙)盤全特部喇8希0哥％股權，所手得價款遮為爺400恩0附萬元。甲公訓司所持有乙誠公姑司住8宋0條％股權駛系朗20×燙6夏年修5槳月川1槍0急日從其母公絹司伙(疊己公繞司戚)抵購入，實際朱支付價垂款薯230撤0腐萬元，合并固日乙公司凈使資產的賬面地價值虧為慎350茫0樓萬元鵲，公允價值齊為培380得0秤萬元。鞏(2)20令×唐9清年紹8參月秀1談2突日，甲公司舌所持有聯(lián)營效企鏟業(yè)升(灣丙公躬司殘)華全汽部閃4吸0歇％股權，所憐得價款物為可800淺0代萬元。時，叉該項長期股謊權投資的賬陸面價值陡為選700肉0周萬元，其中觀，初始投資獸成本閉為偽440罰0挎萬元，損益覽調整式為舒l80壟0臉萬元，其他括權益變動剃為儀80蠟0巡萬元。行(3)20沿×懇9惰年司1答0酬月凍2黑6芽日，甲公司歇持有并分類源為可供金融僑資產的丁公矩司債券，所躲得價款錘為號575時0再萬元。時該彈債券的賬面羨價值留為起570蝶0寨萬元，何其中公允價職值變動收益況為瓶30照0狼萬元。艘(4)20酷×機9晴年持1例2楊月貍1茄日，甲公司修將租賃期滿久的一棟辦公喇樓，所得價憶款底為泡1質200胖0艦萬元。時該侍辦公樓的賬拔面價值價為憶6寒60枝0稻萬元，其中隙以前年度公幣允術價值變動收剪益同為岸160泛0眠萬元。上述棄辦公樓原由肚甲公司自用忍。宿20X灌7貿年別1育2炕月州1斃日，甲公司伙將辦公樓出原租給戊公司房，租賃期限蠢為久2露年。辦公樓渡由自用轉為離出租時的成膏本啞為聚540李0聲萬元，累計錘折舊輝為櫻l40艙0戀萬元，公允日價值瘡為他500負0朋萬元。甲公是司對投資性廟房地產采用話公允價值模迫式進行后續(xù)碼計量。伴(5)20際X悲9龍年沈1刊2貢月慣3景1祥日，因甲公眼司聯(lián)20X袖9胡年度實現(xiàn)的威凈利潤未達蹈到其母公密司袖(領己公權司棗)欺在甲公司重嬌大資產重組安時作出的承虹諾，甲公司冒收到己公司悅支付的補償爬款賣l20扯0袍萬元。笨要欺求：根據上俘述資料，不瓜考慮其他因飾素，回答下欄列袍第濾5橫小題至久第百6領小題。齊5魯．下列各項狠關于甲公司鐮上述交易或慣事項會計處院理的表述中貓，正確的掠有勸(

有)肉。謝A暢．收到己公梅司補償吹款粗120湯0廣萬元計入當劫期損益籌B聞．乙公司股疏權時將原計總入資本公積沃的合并差悟額紀50亡0笛萬元轉入當封期損益臉C幕．丙公司股辛權時將原計關入資本公積壓的其他權益員變撓動抓80賓0屑萬元轉入當圓期損益花D竟．丁公司債狠券時將原計時入資本公積雙的公允價值乒變動收君益法30多0匯萬元轉入當途期損益短E牢．辦公樓時攏將轉換日原勤計入資本公姓積的公允價皂值與賬面價獵值差海額屆l00乓0踩萬元轉入當建期損益捐答案佩：扯ACDE霸解析：收到潤己公司包的補償款應孟確認為個別謙財務報表的篩營業(yè)外收入舒，度選戲項彼A卵正確；權益輝法核算下，己處置長期股縱權投資時將翁原計入資本創(chuàng)公積的其他劇權益變動按蓬處置比例轉尿入投資收益李，選竿項并C廚正確；處置到可供金融資礙產時，原計允入資本公積冒的持有期間秒的公允價值老變動額轉入姓投資收益，孕選惠項止D業(yè)正確；投資鴉性房地產處籮置時，原計熱入資本公積隔的金額轉入躺其他業(yè)務成算本或收入。蛇6瘋．下列各項匙關于上述交袍易或事項對怒甲公箏司肥20X痕9徑年度個別財鹿務報表相關謀項目列報金銳額侄闊影響的表述牧中，正確的迎有挺(

飛)省。巾A覆．營業(yè)外收腿入傻120薪0掃萬割元藥沾B桂．投資收舟益鬧335凱0跪萬元碧C鴿．資本公憤積盼-90戶0巾萬摩元拔姐D牲．未分配利濕潤殊975畜0屬萬此元宜臨E跨．公允價值細變動收曾益需-1艘60織0味萬多元銜絕答案辜：啦ABE任解析：營業(yè)睛外收撈入轟=120草0折萬元；慰投資收棉益渠=攏事項革（遲1鼻）踢（拘4000呈-嚇初始投資成隙本鄭3500×更80遼%淹）午+潮事項嶄（招2場）營（俯8000-壩7000+偵80柄0返）園+采事項答（龍3著）看（園50+30依0煉）壞=335境0刻（萬元）；宮公允價值變呀動損益為借仗方揚的默160魚0甩萬元模(缸四的)陣以下賢第心7漏小題至檢第負8艷小題為互不童相干的多項餡選擇題。景7嶺．下列各項壞中，應當計惹入當期損益嚴的烤有甩(

圖)肯。篩A射．經營租賃吊中出租人發(fā)辮生的金額較宜大的初始直供接費用揀B琴．經營租賃河中承租人發(fā)悠生的金額較拍大的初始直譜接費用險C口．融資租賃跟中出品租人發(fā)生的落金額較大的全初始直接費謎用出D稍．融資罪租賃中士承租人發(fā)生秒的金額較大頃的初始直接信費用房E恥．融資租入果不需要安裝以即可投入使假用的設備發(fā)今生的融資費蹦用午答案蜻：購AB攤解析：選籃項姿A等、風B敘，經營租賃文發(fā)生的初始蠶直接費用都押應計業(yè)入診“葵管理費雄用協(xié)”沉科目。選乖項貞C易，融資租賃肥中出租人發(fā)庸生的初始直繁接費用應計寸入德“熔長期應付羊款乖”妥科目，選柿項判D資，融資租賃刃中承租人發(fā)騙生的初始直廈接費用應計袍入乘“扔固定資洋產慈—點融資租入固收定資稱產糠”段科目，選紛項珍E鴨，融資租入撐不需要安裝息即可投入使瘋用的設備發(fā)與生的融資費探用計勺入催“蛇未確認融資牙費輕用爪”訂科目。昨8灰．下列各項拿關于土地使納用權會計處外理的表述中吐，正確的克有歌(

池)渣。地A燕．為建造固及定資產購入窩的土地使仍用權確認為垃無形資產銀B瘋．房地產開籃發(fā)企業(yè)為開路發(fā)商品房購憂入的土地使細用權確認為轎存貨殺C郵．用于出租哲的土地使用振權及其地上王建筑物一并館確認為投資錯性房地產差D錄．用于建造緣廠房的土地材使用權攤銷竄金額在廠房貓建造期間計猶入在建工程猾成本陶E益．土地使用溫權在地上建凈筑物達到預諷定可使用狀兩態(tài)時與地上訓建筑物一并關確認為固定哈資產委答案銀：擔ABC震解析：企業(yè)燈取得的土地撿使用權一般閱確認為無形季資產。土地青使用權用于碑自行開發(fā)建漠造廠房等地有上建筑物時煮，土地使用悲權的賬面價玉值不與地上武建筑物合并徑計算其成本扔，而仍作為村無形資產進先行核算，并秋計提攤銷；壇對于房地產敢開發(fā)企業(yè)取旅得的土地使扇用權用于建睜造對外的房陡屋建筑物時疤，土地使用寬權作淡為存貨核算欄，待開發(fā)時巧計入房屋建所筑物的成本奮；用于出租呼的土地使用央權，應將其父轉為投資性伸房地產核算原。此題的正浮確答案寸為領AB丹C賤。拉綜合題（本炊題型直共句4正小題。仍第若1棄小題可以選淺用中文或英邀文解答，如么使用中文解墻答，最高得幸分州為受1存0雀分；如使用乒英文解答，支須全部使用虛英文，最高擠得分枕為擋1域5絨分。本題型繡第賢2壁小截題甲1吉2陽分，州第雜3丑小半題與1內7幼分，開第曾4永小壁題海2緩1泊分。本題型芝最高得分計為情6公5愚分。要求計暖算的，應列防出計算過程策。答案中的斜金額單位以受萬元表示，劍有小數(shù)的，構保留兩位小厭數(shù)，兩位小關數(shù)后四末舍五入。在任答題卷上解狗答，答在試朋題卷上無效胸。）禁1抹.胡甲公司的財旱務經理在復再核妄20×哲9友年度財務報把表時，對以餃下交易或事企項會計處理得的正確性難聰以作出判斷女：菜（禁1誠）為減少交尖易性金融資忌產市場價格皆波動對公司懼利潤的影響丑，侵20×途9層年李1池月犧1吊日，甲公司噸將所持有乙奇公司股票從庫交易性金融睜資產重分類晌為可供出售碰金融資產，處并將其作為糠會計政策變顯更采用追溯騰調整法進行叔會計處理畫。躬20×私9青年軟1掉月蓋1美日，甲公司添所持有乙公苗司股票共紛計敘30剝0仙萬股，其勞中脫20宗0挺萬股犁系王20×濁8慕年涉1咱月羨5跡日以每炎股據1突2駐元的價格購農入，支付價夠款煩240醒0柔萬元，另支辯付相關交易惠費酷用去8廣萬元告；偶10養(yǎng)0遺萬股夠系旨20×遇8讓年泛1泡0澆月充1她8恰日以拆每滿1蚊1仇元的價格購材入，支付價誠款檢110警0助萬元，另支返付相關交易過費毛用繼4殘萬元收。亮20×夸8撤年艦1蔑2繞月攜3稅1帳日，乙公司差股票的市場以價格為每旗股處10.描5惠元。甲公司襲估計該股票拆價格為暫時越性下跌。幸20×掛9逮年便1裳2酬月菠3魄1答日，甲公司捆對持有的乙杯公司股票按烏照年末公允吧價值進行了李后續(xù)計量，館并將其公允馳價值變動計潛入了所有者訪權益蘇。待20×遵9酬年緒1浩2冊月躺3句1記日，乙公司躬股票的市場鋒價格為每傅股暈1充0憂元。誓（孫2炊）為減少投炭資性房地產抬公允價值變慶動對公司利亞潤的影響，錦從屈20×秘9砍年叔1貼月乒1爪日起，甲公偏司將出租廠鋼房的后續(xù)計晌量由公允價尿值模式變更盾為成本模式訂，并將其作勵為會漿計政策變更伍采用追溯調糕整法進行會員計處理。甲化公司擁有的御投資性房地智產系一棟專辰門用于出租江的廠房，遺于券20×族6兔年期1管2藥月暑3潔1小日建造完成夫達到預定可立使用狀態(tài)并京用于出租，程成本業(yè)為技850夾0鮮萬元。練20×反9士年度，甲公刻司對出租廠檔房按照成本支模式計提了張折舊，并將薄其計入當期其損益。慢在投資性房托地產后續(xù)計略量采用成本存模式的情況塞下，甲公司送對出租廠房千采用年限平島均法計提折姑舊，出租廠副房自達到預補定可使用狀嘴態(tài)的次月起剛計提折舊，濁預計使哭用襲2叫5叮年，預計凈恨殘值為零。圓在投資性房鋼地產后續(xù)計磁量采用公允侍價值模式的懼情況下，甲瞞公司出租廠銅房各年末的綢公允價值如迅下厲：羨20×紹6掠年情1業(yè)2螺月府3蘆1仔日匯為涼850蠢0詞萬元耀；桂20×像7矮年塵1鋒2孫月盼3波1樹日螺為偶800沾0算萬元跡；漆20×卻8巾年后1口2捏月刷3療1閉日搞為證730枕0遺萬元創(chuàng)；貸20×宮9送年勢1新2屬月遙3接1齊日偷為膊650媽0閱萬元。別（銀3碗）啊20×佳9拉年那1育月栗1拳日，甲公司行按面值購入擁丙公司發(fā)行軍的分期付息竄、到期還本是債捐券予3楚5盜萬張，支付廢價圣款案350危0鼓元。該債券拆每張面董值吹10鏟0析元，期限答為消3英年，票面年其利率綢為伴6驚%謎，利息于每歌年末支付。竹甲公司將購布入的丙公司異債券分類為汽持有至到期優(yōu)投資梨，往20×粉9展年叢1暈2開月鷹3侍1伯日，甲公司潔將所持有丙河公司債券彎的厚50臭%姿予以出售，類并將剩余債放券重分類為兔可供出售金接融資產，重滲分類日剩余典債券的公允扁價值潮為楚185端0左元。除丙公較司為債券投資外杏，甲公司未爆持有其他公貌司的債券。施甲公司按照莊凈利潤席的星10褲%陸計提法定盈燭余公積。閃本題不考慮開所得稅及其絡他因素。久要求跟：診（徐1陽）根據資料臘（到1薄），判斷甲肥公世司圾20×短9板年輪1鼓月鋼1器日將持有乙淋公司股票重晨分類并進行僅追溯高速的姻會計處理是命否正確，同列時說明判斷痛依據；如果匹甲公司的會銅計處理不正汪確，編制更薄正的會計分牲錄。蔽（背2蝕）根據資料秋（史2距），判斷甲凈公藥司游20×桑9欺年疾1鉛月秘1在日起變更投禍資性房地產孩的后續(xù)講師遙模式并進行顆追溯高速的掙會計處理是茄否正確，同赤時說明判斷臺依據；如果筍甲公司的會將計處理不正瓶確，編制更做正的會計分迎靈?？埽ㄊ?歇）根據資料緊（繁3莫），判斷甲虧公戲司嗓20×咐9報年岔1即2循月講3蓬1擔日將剩余的綁丙公司債券防類為可供出處售金融資產潑的會計處理恭是否正確，卸并說明判斷核依據；如果稠甲公司的會墨計處理不正節(jié)確，編制更模正的會計發(fā)談錄；如果甲狗公司的會計搏處理正確，紗編制重分類籃日的會計分救靈。飯答案木：洋（乎1異）甲公司將鋒持有的乙公銀司股票進行冠重分類并進茄行追溯調整仁的會計處理映是不正確的鑄。炎理由：交易炊性金融資產壓是不能與其惑他金融資產巾進行重分類牧的。題更正的分錄營為：薄借：交易性廳金融資峽產注—萄—羊成腫本犁3500液盈余公壇積刻36.2盛利潤分石配?！尽鹞捶峙淅邼檾r325.管8網可供金紫融資采產圓—嘴—蹲公允價值變逝動此

362棟貸：可胸供金融學資哭產別—乞—勿成刻本保3512轉交易性衣金融資誕產托—稻—待公允價值變僚動滴350廣資本公點積往—襖—蓄其他資本公騎積婦362氧借：可供金候融資篇產添—委—美公允價值變湖動配150司貸：資妙本公歐積抓—屑—吸其他資本公治積合150茶借：公允價郵值變動損號益由150屢貸：交旗易性金融資神產皮—活—窯公允價值變機動銷150桐或借：交易掏性金融資拼產帽3000隙貸：可另供金融資慘產諸3000沖借：公允價皇值變動損益益獲150練貸：資云本公旺積誰

150石借：盈余公見積捧

36.2撲未分配傍利鳳潤幻325.鞭8窄貸：資鉆本公汪積呼

325.間8夾（助2子）甲公司變頭更投資性房住地產的后續(xù)秩計量模式面并進行追溯餐調整的會計誕處理是不正告確的?？侠碛桑和顿Y抄性房地產后勞續(xù)計量是不投可以從公允餅價值模式變否更為成本模漸式萌更正分錄：臣借：投資性評房地羨產崗—惹—喜成極本扒

8500孫投資性吸房地產累計話折坑舊饑

680珍盈余公顏積新

52底利潤分弓配籌—勢—寺未分配利舌潤煩

468倆貸：投拌資性房地篩產某

8500尿投資性簡房地困產技—瀉—矮公允價值變略動銜

1200攔借：投資性冰房地產累計洽折估舊滾

340姓貸：其受他業(yè)務成超本遼

340點借：公允價漁值變動損扒益遺

800彎貸：投發(fā)資性房地皆產腳—烘—拿公允價值變廢動摸

800候或借：投資萬性房地產累廈計折日舊懇1020賓貸：其帶他業(yè)務成德本伯340像盈余公顏積殺

68更利潤分咽配千-概未分配利剪潤濁612槽借：公允價庭值變動損上益谷800鬼貸：投奶資性房地嫂產絲

80箱0杯（壇7300-盼650診0緞）跳借：盈余公蹤積鋤120米利潤分凈配灌-終未分配利欣潤滾1080握貸：投徑資性房地薯產蒜

120暮0遭（畏8500-巷730球0收）撕（映3刪）甲公司將智剩余丙公司孤債券重分類字為可供金融米資產的會計瓦處理是正確蘭的。氣理由：甲公些司因持有至族到期投資部唐分的金額較鵲大，且不屬臘于企業(yè)會計電準則中所允則許的例外情踩況，使該投柏資的剩余部突分不在適合演劃分為持有趴至到期投資弦的，應當將悲該投資的剩筋余部分重分營類為可供金萄融資產，并診以公允價值錫進行后續(xù)計坑量。霸會計處理為探：增借：可供金遼融資丟產懇1850蝴貸：持必有至到期投維資部—察—漂成碧本幅1750菊資本公逗積厲—窄—朱其他資本公最積成100山2芳.蜜甲公司為綜找合性百貨公閱司，全部采粗用現(xiàn)金結算厘方式銷售商言品致。花20×訓8服年度擋和忽20×設9少年度，甲公語司發(fā)生的有梢關交易或事泳項如下：云（財1零）竟20×錦9芽年沫7太月首1杰日，甲公司寺開始代理銷終售由乙公司跨最新研制判的仿A脈商品。銷售群代理本協(xié)議兩約定，乙公育司標將屑A攀商品全部交裁由甲公司代黑理銷售；甲紛公司采用收厭取手續(xù)費的潮方式為乙公董司代理銷健售逝A講商品，代理眉手續(xù)費收入韻按照乙公司磁確認予的今A亭商品銷售收在入（不含銷冰售退回商品秧）鳥的波5棟%倉計算；顧客刻從購津買步A昌商品之日投起丸1超年內可以無把條件退還甩。栗20×擇9叼年度，甲公層司共計銷貧售雹A引商割品律60持0戴萬元，至年肢末尚未發(fā)生疫退貨。由燕于發(fā)A唐商品首次投采放市場，甲音公司乙公司弱均無法估計威其退化的可復能性。僅（霸2且）術20×忙9交年安1銹0辛月隊8柔日，甲公司恐向丙公司銷本售一批商品賴，銷售總額瓦為虛650駕0牛萬元。該批鋪已售商品的病成本讓為尖480沸0洋萬元。根據式與內公司簽索訂的銷售合敏同，丙公司線從甲公司購仰買的商品自皇購買之日丙起拉6喘個月內可以似無條件退貨荒。根據以往岸的經驗，甲廚公司估計該猜批商品的退隸貨率陶為梳10撐%益。編（瘋3須）討20×控8襖年賭1稠月烈1躁日，甲公司低董事會批準家了管理層提段出的客戶忠呢誠度計劃。碑該客戶忠誠蛙度計劃為：特輸積分卡的摸客戶在甲公毀司消費一定宿金額時，甲貌公司向其授碧予獎勵積分卡，客戶可以申使用獎勵積沖分（每一獎晝勵積分的公恥允價值律為驢0.0膠1喘元）購買甲濾公司經營的趨任何一種商疾品；獎勵積援分自授予之鄭日釀起孫3栽年內有效，責過期作廢；模甲公司采用姓先進出法確燃定客戶購買券商品時使用鋸的獎勵積分雨。士20×寨8快年度，甲公什司銷售各類鳳商品共冒計較7000銀0灶萬元（不包倍括客戶使用弊獎勵積分購居買的商品，際下同），授告予客戶獎勵蒙積分共袋計紋7000捐0凈萬分，客戶光使用獎勵積虧分共順計尾3600喬0富萬分賓。攔20×雖8耐年末，甲公壞司估炮計壤20×待8螞年度授予的鋪獎勵積分將掛有坑60艦%歡使用。防20×幣9堤年度匠，甲公司銷可售各類商品勇共蛋計鵲10000新0量萬元（不包彼括代理乙公唐司銷售勉的郊A肺商品），授舒予突破口戶鋤獎勵積分共迫計獄10000讀0告萬分，客戶陵使用獎勵積脊分罵4000誕0菊萬分胃。次20×件9因年末，甲公浮司估匆計醋20×電9噴年度授予的炮獎勵積分將臘有際70絹%課使用。律本題不考慮榴增值稅以及籍其他因素。對要求趣：貍（坑1眨）根據資料推（效1醉），判斷甲白公拔司換20×燦9攀年度是否應埋當確認銷售礎代理手續(xù)費型收入，并說惜明判斷依據扭。如果甲公伶司應當確認攪銷售代理手觸續(xù)費收入，摧計算其收入垃金額。腸（猛2輸）根據資料去（樹2隱），判斷甲點公普司連20×惱9袍年度是否應進當確認銷售可收入，并說蒜明判斷依據挎。如果甲公雪司應當確認撓銷售收入瘦，計算其收升入金額。泰（肅3護）根據資料等（讀3監(jiān)），計算甲忘公允司嚇20×便8渠年度授予獎南勵積分的公諸允價值、因抱銷售商品應已當確認的銷鋼售收入，以賓及因客戶使雜用獎勵積分圾應當確認的埋收入，并編覆制相關會計漲分靈。蓋（踐4句）根據資料悄（兆3暖），計算甲保公廉司您20×大9芹年度授予獎怒勵積分的公求允價值、因臥銷售商品應隱當確認的銷狐售收入，以仆及因客戶使論用獎勵積分屯應當確認的悼收入，并編掃制相關會計撈分錄。見答案席：勢（迫1慧）甲公果司茄20×誕9指年度不確認延銷售代理手轎續(xù)費收入。蛙理由：附有維銷售退回條糕件的商品銷歡售，企業(yè)不野能合理估計裂退貨可能性玩的，應在售剩出商品退貨肝期滿時確認刊收入；因為葵甲公司無法仗估計其退貨繁的可能性，虛不確認收入稿，那么乙公裕司也就不應攀確認代理的礎手續(xù)費收入栽。減（核2標）甲公信司董20×即9幟年度應當確囑認銷售收入污。理由：企雞業(yè)根據以往仰經驗能夠合棵理估計退貨棚可能性且確規(guī)認與退貨相突關負債的，熄通常應當在遲發(fā)出商品時鴨確認收入，貧甲公司能夠留合理估計該績批商品的退綠貨率。枝甲公莫司扔20×筋9旗年應當確認探銷售收入的林金臣額容=6500便-6500羽×10%=蘆585胃0灰（萬元）庸（雙3荷）哥20×槍8退年授予獎勵北積分的公允早價編值西=700較00×0.專01=70陪0岡（萬元）；代因銷售商品待應當確認的看收掌入景=7000進0-700銜00×0.字01×60絕%=695明8鼠0輔（萬元）逃因客戶使用位獎勵荒積分應當確夕認的收蔑入爬=3600臥0×0.0貢1=36薪0兔（萬元）半借：銀行存照款孟

700勇00薄貸：主戶營業(yè)務收揭入臟695肌80艇遞延收脹益竄

420飽借：遞延收召益勝

360矛貸：主鈴營業(yè)務收集入虎

360野（荒4堆）歪20×綿9寧年度授予獎乏勵積分的公好允價倒值繩=100塔000×0屢.01=1以00跳0咬（萬元）倚因銷售商品嚼應當確認的墻收淺入扎=100石000-1糧0000義0×0.0長1×70%轉=993厘0敵0駁（萬元）消因客戶使用胳獎勵積分應難當確認的收早入燈=400系00×0.隔01=40暖0停（萬元）睡借：銀行存林款箭

100爆000過貸：主諸營業(yè)務收畜入壇

9合9300編遞延收草益匙

700塔借：遞延收列益敞

400寄貸：主虧營業(yè)務收翁入眉

400棉3建.董甲公司和乙顯公傍司策20×胞8象年度至和議20×炊9室年度發(fā)生的偶有關交易或駕事項如下：所（案1秒）鄭20×囑8悠年榮5狗月尤2遺0柱日，乙公司蜘的客戶（丙峽公司）因產冒品質量問題渡和向法院提涂起訴訟，請湊求法院裁定刮乙公司賠償系損史失愛12呀0晨萬元，截水止躬20×止8批年谷6犧月賞3綠0庸日，法院尚大未對上述案陸件作出判決規(guī)，在向法院粘了解情況并說向法院顧問兄咨詢后，乙電公司判斷該鋪產品質量訴聯(lián)訟案件發(fā)生波賠償損失的祥可能性小咽于狹50挎%隔。假20×瓣8驚年濱1后2飯月斜3減1桶日，乙公司卷對丙公司產長品質量訴訟賤案件進行了長評估，認定聞該訴訟案狀芳況帽與梳20×療8潮年羅6若月盡3尊0炎日相同。留20×洽9陡年鍋6固月熊5漢日，法院對卡丙公司產品訓質量訴訟案右件作出判決章，駁回丙公便司的訴訟請澤求。鉤（仇2常）因丁公司知無法支付甲餓公司借獄款振350飄0做萬元，甲公借司味20×框8喜年缺6校月核8說日與丁公司磁達成債務重相組協(xié)議。協(xié)牲議約定，雙華方同意丁公周司以其持有形乙公司雕的仗60販%麥股權按照公薪允鞭價觀330浸0蛾萬元，用以程抵償其欠付埋甲公司貸陳款酬30姥0撇萬元。甲公串司對上述應涉收賬款已計拍提壞賬準蠶備井130清0煉萬元。塑20×盒8嶼年軋6撲月駁2猜0秧日，上述債努務重組甲公戴司、丁公司輝董事會和乙嫌公司股東會利批準凍。鍵20×仰8腥年亮6著月昂3辭0虹日，辦理完香成了乙公司隆和股東變更宴登記手續(xù)。浩同日，乙公鵲司兼和董事會進世行了改選，踐改選后董事蟲會決由召7極名董事組成制，其中甲公足司委和派蒸5勝名董事。乙蜜公司單程規(guī)亡定，其財務續(xù)和經營決策沒需經董事末會勸1/姜2馳以上成員通趨過才能實話煎。偏20×幼8圈年觀6搞月繩3你0燕日，乙公司瘋可辨認凈資歉產的賬面價逝值嗚為清450侄0轎萬元，除下公列項目外，塌其他可辨認練資產、負債歪的公允價值斤與其賬面價董值相同。稠單位：萬元項目賬面價值公允價值固定資產10001500或有負債—20驅上述固定資壞產的成本過為才300焦0默萬元，原預榆計使敢用鄉(xiāng)3柔0績年，截械止許20×飯8票年制6歇月免3恐0卸日已使桃用員2演0憲年，預計尚珠可使進用營1散0秋年。乙公司閘對上述固定辰資產采用年皆限平均法刺計提折舊，瞇預計凈殘值裳為零。上述膝或有負債為奶乙公司因丙哥公司產品質討量訴訟案件扶而形成的。謙（腫3規(guī)）愈20×晴8顧年問1猾2調月尺3鏡1撥日，甲公司淡對乙公司的飯商譽進行減綢值測試。在蒼進行商譽和壯減值測試時呈，甲公司將夏乙公司的所鍬有資產認定米為一個資產晚組，而且判師斷該資產組板的所有可辨擠認資產不存娃在減值跡象沃。甲公司估側計乙公司資冬產組的可收圖回金額弦為編537曉5擁萬元。琴（妻4界）邊20×棍9遷年壓6蜂月咱2席8商日，甲公司掀與戊公司簽豐訂股權置換脆合同，合同帥約定：甲公習司以其持有取乙公司股權洲與戊公司所珍持有辛公啦司洞30鉆%癢股權進行置晴換；甲公司土所持有乙公壺司慚60武%雀股權的公允帆價值菠為銅280凡0越萬元。戊公譽司另支付窩補郵價劍120葡0支萬元胸。敏20×奉9照年過6甚月過3貝0基日，辦理完喝成了乙公司彎、辛公司的矛股東變更登繪記手續(xù)，同造時甲公司收禾到了戊公司被支付的補池價鴿120候0絡萬元。充（騎5較）其他資料量如下：狹①碎甲公司與丁壓公司、戊公歲司不存在任朗何關聯(lián)方關趁系。甲債務懲重組取得乙屢公司股權前浩，未持有乙耀公司股權?，F(xiàn)乙公司未持倍有任何公司刪的股權。需②亮乙公躬司成20×饅8滅年社7撕月觀1挨日尖到榜1頑2鉆月巧3非1線日期間實現(xiàn)天凈利撒潤槍20樣0最萬元益?？?0×谷9摩年琴1樂月欄至坦6成月密3大0村日期間實現(xiàn)暑凈利雅潤劈26覆0纖萬元。除實野現(xiàn)的凈利潤豪外，乙公司舍未發(fā)生其他陳影響所有者怨權益變動的買事項。襯③胸本題不考慮爛稅費及其他榴影響事阿項顛.存要求甘:艙(1劍)梨對丙公司忍產品質量訴原訟案機件而,辜判斷乙在芹其拉20×食8仗年歐1莖2盡月灰3懶1涂日資產負債券表中是否應傳當確認預計亡負篇債儀,勝并說明判斷瞞依請據底.鳥(2客)抵判斷甲公司棉通過債務重饞組取得乙公芹司股權的交冬易是否應當構確認債務重姐組損饅失援,躬并說明判斷飽依詠據偶.廉(3盼)稅確定甲公司牽通過債務重碎組合并乙公答司購買夠日厲,還并說明確定生依喊據呢.會(4僵)瘦計算甲公司畜通過債務重帥組取得乙公址司股權時應帝當確認的商復譽。侮(5扛)喊判斷甲公攏司怒20×技8吃年賺1遠2投月斷3階1跡日是否應當決對乙公司的鍛商譽計提減云值準備，并豈說明判斷依牙據（需要計遣算的，列出釀計算過程）轎?；?6括)晉判斷甲公司塵與戊公司進森行的股權置縱換交易是否賤構成非貨幣齒性資產交換軌，并說鞭明判斷依據幟。夏(7嗓)濫計算甲公司集因股權置換倆交易而應分篇別在其個別倆財務報表和淋合并財務報減表中確認的頂損益。皮參考答案捷：調（慢1劣）根據或有虹事項確認負按債的條件，判可以判斷乙森公司是不需甘要確認預計挨負債的。因出為確認負債版的條件之一廢是該義務的漆履行很可能災導致經濟利療益流出企業(yè)勻。而題干一暴開始告訴，罩乙公司在向曠法院了解情抵況并向法律滾顧問咨詢后泡，判斷該產達品質量訴訟賓案件發(fā)生賠悔償損失的可佳能性小純于瘦50包%南。不滿足很友可能，所以糊乙公司項在徑20×盟8錄年末是不需溫要確認預計皂負債的。敗（致2歪）根據資料解（裁2臉），甲公司惱應收債權總怠額忙為鋪350糧0柴萬元，并為陣此確繩認沈130娃0允萬元的壞賬室準備，鳴此時債權的邀賬面價值清為稅220錯0縣（箱3500-軟130慨0境）萬元，而影丁公司用于掃償還債務的匆股權公允價負值烤為豈330資0洗萬元跪，篇330橫0順萬元大癥于育220閉0忙萬元，所以壯不需要確認允債務重組損賠失。零（嗓3京）購買日律為薯20×斃8咽年寶6大月機3槍0鼓日，因為此假時辦理完成扭了乙公司的壯股東變更登蝶記手續(xù)。和（蹦4術）甲公司通涌過債務重組露取得乙公胸司行60撞%泰股權時應確獄認的商譽金踏額為：棟根據債務重傳組的規(guī)定，傅甲公司確認乞的長期股權晉投資金額應答該按照債務節(jié)人償還債務雙的公允價值生為基礎，那境么長期股權重投資的金額丘應該園為陳330豈0岔萬元。襲而乙公司可臘辨認凈資產類公允價值金咸額為茫：乎4500盈+籍（異1500-隨100照0盟）疑-20=4摩98妖0籍（萬元）。巴實際付出的富成本棚為素330條0善萬元，按照伐持股比例計彼算得到的享妄有份預額岔=4980饒×60%=牧298忙8童（萬元）。澆應該確認的盟商譽金絨額西=3300崗-2988絞=31趕2噴（萬元）。堅（盤5付）對商譽進憤行減值測試粒：設甲公司享有吼的商譽金額望為明31孟2楚萬元，那么凍整體的商譽丙金游額專=312/闊60%=5曾2平0失（萬元）車可辨認凈資男產的金林額庫=4980嘆+200-互500/1貸0×6/1功2=515地5誰（萬元）擁那么乙公司猛資產組（含蓬商譽）的賬杯面價誓值倡=5155辱+520=市567害5楊（萬元）皆乙公司資產壞組的可收回賺金額唉為輝537南5墳萬元，賬面勢價值大于可眠收籍回金額應該芽確認減值損胡失避=5675肅-5375殿=30晚0蒙（萬元）紋（安6段）不能作為器非貨幣性資宴產交換，因砌為補價比賓例稼=1200赤/4000現(xiàn)×100%貸=30夜%經，超過開了火25灶%認。勉（歉7題）因為甲公尋司持有乙公唇司股權比例狀為逆60省%夠，正常后續(xù)逗計量應該按抬照成本法來閑進行核算，播那么其個別多財務報表填湖列的金額就努是按照成本方法來計算確敵定的長期股竹權投資金額縮與公允價值宋之間的差額衡，計算如下同：跟長期股權投踐資的賬面價斧值湊為滲330最0坡萬元，持有樣期間長期股嬌權投資并沒族有增減變動膀，所以在個柴別財務報表族填列的損益么影響金蔽額蜘=4000態(tài)-3300持=70佛0癥（萬元）；造在合并財務恒報表中隱，填列的金黨額應該將長分期股權投資呆調整為權益守法核算的情繩況，計算如鐵下：缺長期股權投井資的賬面價霞值穴=3300弱+顏（讓200-5怨00/10躬×6/1顏2鹿）購×60%陰+碎（片260-5扁00/10抖×6/1東2段）筋×60%=搶354斑6膛（萬元）言那么合并財電務報表中，街反映的損益裙金群額意=4000旺-3546梨=45炸4菊（萬元）。4.甲公司為上市公司。20×7年至20×9年，甲公司及其子公司發(fā)生的有關交易或事項如下：(1)20×7年1月1日，甲公司以30500萬元從非關聯(lián)方購入乙公司60％的股權，購買日乙公司可辨認凈資產的公允價值為50000萬元（含原未確認的無形資產公允價值3000萬元），除原未確認的無形資產外，其余各項可門診資產、負債的公允價值與其賬面價值相同。上述無形資產按10年采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。甲公司取得乙公司60％股權后，能夠對乙公司的財務和經營政策實施控制。20×9年1月10日，甲公司與乙公司的其他股東簽訂協(xié)議，甲公司從乙公司其他股東處購買乙公司40％股權；甲公司以向乙公司其他股東發(fā)行本公司普通股股票作為對價，發(fā)行的普通股數(shù)量以乙公司20×9年3月31日經評估確認的凈資產公允價值為基礎確定。甲公司股東大會、乙公司股東會于20×9年1月20日同時批準上述協(xié)議。乙公司20×9年3月31日經評估確認的凈資產公允價值為62000萬元。經與乙公司其他股東協(xié)商，甲公司確定發(fā)行2500萬股本公司普通股股票作為購買乙公司40％股權的對價。20×9年6月20日，甲公司定向發(fā)行本公司普通股購買乙公司40％股權的方案經相關監(jiān)管部門批準。20×9年6月30日，甲公司向乙公司其他股東定向發(fā)行本公司普通股2500萬股，并已辦理完成定向發(fā)行股票的登記手續(xù)和乙公司股東的變更登記手續(xù)。同日，甲公司股票的市場價格為每股10.5元。20×7年1月1日致至勉20×嫂9鑰年泳6溜月設3狗0剝日，乙公司更實現(xiàn)凈利峰潤脹950膜0按萬元，在此腥期間未分配凈現(xiàn)金股利；圣乙公司因可勵供出售金融養(yǎng)資產公允價我值變動增加鉆資本公頁積避120覆0倆萬元；除上貸述外，乙公等司無其他影肯響所有者權管益變動的事感項。扎（齊2圾）為了處消置音20×垃9窄年末賬齡四在尾5盾年以上、賬午面余額淘為衫550氏0斜萬元、賬面馬價值填為嶼300得0畫萬元的應收狀賬款，乙公岡司管理篇層喘20×限9臺年渴1脈2撿月崖3炎1克日制定了以達下兩個可供失選擇的方案判，供董事會披決策。河方辜案柴1敵：將上述應率收賬款按照飾公允價刪值貼310訂0瓦萬元出售給吧甲公司的子牌公司（丙公信司），并由術丙公司享有壽或承擔該應壩收賬款的收獲益或風險?；梅秸鸢讣?逃：將上述應剃收賬款委托織某信托公司糾設立信托，歉由信托公司育以該應收賬雖款的未來現(xiàn)捐金流量為基糟礎向社會公他眾發(fā)行年利敬率談為感3志%仙、丑3敗年期的資產張支持證炒券蘆280廁0背萬元，乙公茂司享有或承幕擔該應收賬李款的收益或揭風險。碧（斗3閑）經董事會備批準，甲公擁司模20×隨7吸年陡1貸月愉1稼日實施股權摔激勵計劃，畢其主要內容臭為：甲公司借向乙公題司腫5解0罰名管理人員校每人授泡予揚1000缸0鐵份現(xiàn)金股票譽增值權，行雕權條件為乙患公相司認20×支7肝年度實現(xiàn)的業(yè)凈利潤較緞前覺1市年增宅長熊6思%剝，截先止薦20×逢8貢年誘1顛2級月徑3漏1喝日姜2明個會計年度樸平均凈利潤紙增長率倚為某7喬%盼，截茅止喘20×格9嘉年黨1閉2鏟月膚3遮1糾日姿3驕個會計年度房平均凈利潤蝦增長率淹為鄉(xiāng)8喇%羽；從達到上蒜述業(yè)績序條件的當年箱末起，每持譜有瞇1絞份現(xiàn)金股票候增值